Definicije pojma " dividende„Građansko zakonodavstvo Ruske Federacije ne sadrži.

Dakle, u stavu 1 čl. 42 Federalnog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ „O akcionarskim društvima“ (u daljem tekstu: Zakon N 208-FZ) napominje se da akcionarsko društvo ima pravo donositi odluke (objavljivati) o isplati dividendi na plasirane akcije.

Savezni zakon br. 14-FZ od 02.08.1998. “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (u daljem tekstu Zakon br. 14-FZ) ne spominje termin “dividende”.

Postupak raspodjele neto dobiti između učesnika DOO uređen je čl. 28 Zakon br. 14-FZ.

Definicija dividende za poreske svrhe data je u stavu 1. čl. 43 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, prema ovoj normi, dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (kamate) u vlasništvu dioničara. (učesnik) srazmjerno udjelima dioničara (učesnika) u ovlaštenom (akcionarskom) kapitalu ove organizacije.

Dividende takođe uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja.

Sljedeće se ne priznaje kao dividende:

isplate po likvidaciji organizacije akcionaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, ne prelazeći doprinos ovog akcionara (učesnika) u odobreni (dionički) kapital organizacije;

isplate dioničarima (učesnicima) organizacije u obliku prenosa dionica iste organizacije u vlasništvo;

uplate neprofitnoj organizaciji za obavljanje njenih osnovnih statutarnih aktivnosti (koje nisu vezane za poslovne aktivnosti), koje vrše privredni subjekti, a koje se u potpunosti sastoje od doprinosa ove neprofitne organizacije.

Kada treba isplatiti dividende?

DOO mora isplatiti dividende svojim učesnicima - organizacijama i pojedincima u roku koji utvrdi:

ili statut kompanije;

ili odluku o isplati dividendi.

Ako ni statutom ni odlukom nije utvrđen rok za isplatu dividendi, one se moraju isplatiti u roku od 60 kalendarskih dana od dana donošenja odluke o takvoj isplati (tačka 3. člana 28. Zakona br. 14-FZ).

AD mora isplatiti dividende akcionarima - organizacijama i pojedincima - u roku od 25 radnih dana od dana kada su utvrđena lica koja imaju pravo na dividende.

Ovaj datum je naveden u odluci o isplati dividendi (klauzule 3, 6 člana 42 Zakona br. 208-FZ).

Administrativna odgovornost za kašnjenje u isplati dividendi

Administrativna odgovornost za kašnjenje u isplati dividendi nije utvrđena.

Za kršenje roka za isplatu dividende od strane DD, mogu se izreći dvije novčane kazne istovremeno (član 15.20 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije):

za AD - u iznosu od 500.000 do 700.000 rubalja;

za službenika akcionarskog društva - u iznosu od 20.000 do 30.000 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende

Po pravilu, kada poreski agent uplati poreskom obvezniku novac (prihod u naturi) više puta tokom poreskog perioda, iznos poreza na dohodak fizičkih lica se obračunava po obračunskoj osnovi, sa prebijanjem prethodno plaćenih iznosa poreza.

U ovom slučaju, obračun iznosa i plaćanje poreza na dividende poreski agent vrši posebno za svakog pojedinačnog poreskog obveznika u odnosu na svaku isplatu navedenog prihoda.

Dakle, ako se dividende isplaćuju više od jednom godišnje, tada se iznos poreza na dohodak fizičkih lica mora obračunati i prenijeti u budžet za svaku pojedinačnu isplatu.

Imajte na umu da se porezni status pojedinačnog primaoca dividende i odgovarajuća porezna stopa također određuju za svaku isplatu.

Podsjetimo, dividende od fizičkih lica koja nisu priznata kao porezni rezidenti Ruske Federacije podliježu porezu na dohodak po stopi od 15 posto, a za fizička lica koja su porezni rezidenti po stopi od 13 posto (član 224. Kodeks Ruske Federacije).

Dividende i

Ne obračunavaju se doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima za isplaćene dividende pojedinačnim učesnicima, jer ove uplate nisu izvršene u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga.

Računovodstvo obračunavanja i isplate dividendi

Računovodstvena knjiženja za obračun i isplatu dividendi moraju se vršiti posebno za svakog učesnika (akcionara), na podračunu koji mu je otvoren na računu 75 „Poravnanja sa osnivačima“.

U računovodstvu se dug za isplatu prihoda učesnicima ogleda upisom na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” u korespondenciji sa odobrenjem računa 75 „Poravnanja sa osnivačima”, podračun 75-2 „Poravnanja za isplata prihoda”.

Ukoliko su učesnici privrednog društva njegovi zaposleni, dug za isplatu prihoda prema njima se odražava upisom na teret računa i u korist računa 70 „Računi sa kadrovima za plate“ (Uputstvo za korišćenje Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n).

Odbitak iznosa poreza na dohodak fizičkih lica iskazuje se upisom na teret računa, podračun 75-2, i odobrenje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ (u opštem slučaju), na teret računa račun i kredit računa (kada su učesnici privrednog društva njegovi zaposleni).

Dakle, transakcije za obračun i isplatu dividendi moraju biti prikazane u sljedećim unosima:

Dividende i

U bilansu stanja će se prikazati pokazatelj „Zadržana dobit“ (red 1370) umanjen za obračunate, a neisplaćene godišnje dividende.

Privremene dividende se odražavaju u bilansu stanja u odjeljku. III "Kapital i rezerve" posebno (u zagradi) (Dopis Ministarstva finansija od 19.12.2006. godine N 07-05-06/302).

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Dividende: detalji za računovođu

• Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak prilikom isplate dividende

  Od prihoda ruskih primalaca dividendi Prilikom isplate dividende ruskim organizacijama i pojedincima... u korist poreskog obveznika - primaoca dividende, do ukupnog iznosa dividende koja podleže raspodeli od strane ruske organizacije..., kontakt telefon , datum prijenosa dividende, iznos dividende (bez umanjenja za zadržani iznos... nastaje ako je samo dd primilo dividende. Iznos dividende korišten za obračun poreza na dohodak građana...

• Isplata dividendi imovinom: koje poreze platiti?

  Preostala dobit nakon oporezivanja. Dividende se mogu isplatiti u gotovini, ... dobit preostala nakon oporezivanja. Dividende se mogu isplatiti u gotovini, ... čak i nakon isplate dividende. Budući da su dividende dobit učesnika društva... dvostruko oporezivanje Dakle, dovoljno je oporezivanje dividendi isplaćenih u novcu... „Pošto zakon dozvoljava isplatu dividende akcionaru na nepokretnostima, prenos ove.. .

• Dividende: uslovna isplata ili naknadno otkazivanje isplate

  Branio je svoje pravo na primanje dividende iz poslovanja kompanije: spor oko... roka zastare za isplatu dividende nije propušten, jer je istekao... rok za isplatu. 4. Isplata dividendi pod uslovom (otplata duga od strane učesnika... iznos dobiti namenjen za isplatu dividendi. Osim u slučajevima kada je kompanija prinuđena... korporativni odnosi. Jedini uslovi za isplatu dividendi bi trebalo da bude stvarna dostupnost profita...

• AD isplatio dividende: popuniti deklaraciju

  2-NDFL dd isplaćuje dividende „strancima“. Primalac dividende je strana kompanija Prema... x 20%) za isplatu dividende akcionarima koji primaju dividende preko depozitara. dd, kao... (organizacija koja raspodjeljuje dobit); vrsta dividende – 1 (međudividende); poreski (izvještajni) period (šifra... kontakt telefon, datum prijenosa dividende, iznos dividende (bez umanjenja za iznos... ako je samo dd primilo dividende. Iznos dividende koji se koristi za obračun poreza na dohodak građana). ..

• Postupak isplate dividendi osnivaču - jedinom učesniku DOO

  Obračun dividende? Koji se porezi plaćaju na dividende? Kako se odražavaju iznosi dividendi... računovodstvo dividendi? Koji se porezi plaćaju na dividende? Kako se odražavaju iznosi dividendi... raspodijeljena zarada (na primjer, nepotražena dividenda), vraćena na zadržanu dobit... poreskog obveznika koji prima dividende, na ukupan iznos dividendi koja podliježe raspodjeli od strane ruske...: - Enciklopedija of Solutions. Računovodstvo isplate dividendi (prihoda učesnicima društva); - Enciklopedija...

• Dividende u DOO: postupak raspodjele

  Raspodjele su prihvatljive, ali koncept „dividende“ u poreskom zakonu podrazumijeva... Uprkos mogućnosti nesrazmjerne raspodjele dividendi, regulatorni organi smatraju da je... odluka o isplati dividende dokumentovana; isplata dividende se vrši srazmjerno dionicama...zaključak da se dividende nesrazmjerno raspoređene ne priznaju kao dividende za potrebe poreza...donijeti odluku o isplati dividende. Dakle, dividende nisu predmet raspodjele u...

• Opšte i posebne stope poreza na dohodak

  Prihodi primljeni u obliku dividendi Prijem (isplata) dividendi od strane ruskih organizacija Prilikom plaćanja... % od ukupnog iznosa isplaćenih dividendi. Štaviše, ako dividende isplaćuje strana kompanija, ... (dionički) kapital (fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde ... Poreski kod Ruske Federacije Izvor isplate dividende Primalac dividende Obveznik poreza na dohodak .. ovlašteni (dionički) kapital (fond) organizacija koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju...

• Vodič za izmjene poreza za srednja preduzeća. Zima 2019

  Izlazak (likvidacija) je ekvivalentan dividendi Prihodi fizičkih i pravnih lica...) iz organizacije su jednaki dividendi. Nova pravila se odnose i na... njenu imovinu. U ovom slučaju, iznos koji premašuje troškove priznaje se kao dividende... ruska kompanija isplaćuje pasivne prihode (dividende, kamate, tantijeme) direktno ofšoru... na dobit kada prima dividende preko stranih tranzitnih kompanija B... zapravo , sada se oslobađanje od oporezivanja dividendi može iskoristiti i za taj ruski...

• Međunarodne holding kompanije: karakteristike oporezivanja

  MHC-a koja su javna preduzeća na dan isplate dividende. Uzmimo u obzir novi... odobreni (dionički) kapital (fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju... ukupan iznos dividendi koje je isplaćivala organizacija. 2. Ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana... lice koje prima prihod u vidu dividende mora da obezbedi poreski agent... 1 čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije, - dividende isplaćene stranoj organizaciji - dioničar (učesnik...

• Porez na dobit u 2017. Objašnjenja ruskog Ministarstva finansija

  Postupak je da se od obračunatog iznosa dividende zadrži porez na dobit. Sa... kompanijama, što podrazumijeva i primanje dividendi ako takva društva primaju... iznad maksimalne kamate priznate kao dividende. Štaviše, ako iznosi... osnov za primjenu stope od 0 posto na dividende, predviđene za... dionice) u odobrenom kapitalu organizacije koja isplaćuje dividende, treba da se obračunavaju od trenutka... novirani od obaveze plaćanja dividende u korist stranog učesnika, ...

• Opravdanost prihoda u smislu finansijskih i ekonomskih aktivnosti

  Poslovna partnerstva i kompanije, ili dividende na dionice u vlasništvu institucije... koje oni usmjeravaju na isplatu dividende ili raspodjeljuju među učesnicima... za koje se isplaćuju dividende. Primjer 3. Izračunajmo planirani obim dividendi za... akcionarsko društvo, isplate dividendi će biti alocirane u 2019. godini... . Prvo, izračunajmo godišnji iznos dividendi na povlaštene akcije: Primici... 102,5 (rub.). Izračunajmo iznos dividende na obične akcije. Plan prijema...

• Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija

  Pod “trenutak raspodjele dividendi” u kontekstu odredbi ... od strane društva o raspodjeli (isplati) dividendi. Pismo od 31. oktobra... o isplati dividendi, iznos primljenih dividendi (D2) premašuje ukupan iznos dividendi koje podliježu... dividende primljene od podružnice drugoj ruskoj organizaciji... skriveni oblik raspodjele dobit (dividende). Pismo od 27. jula... ako ruska organizacija isplati dividende stranoj organizaciji koja je rezident države...

• Deofšorizacija, CFC i razmjena poreznih informacija u 2017

  Radi ovoga, zakonodavac je predvideo da ako se dividende isplaćuju nakon oporezivanja dobiti... dobit CFC minus distribuirane dividende i dividende koje je primio CFC (u daljem tekstu... ruske kompanije koje isplaćuju „pasivni“ prihod ( dividende, kamate, tantijeme) stranim partnerima. U... "aktivnoj" kompaniji; nakon stvarne raspodjele dividende, stanovnik Rusije je dužan dobrovoljno izjaviti... fizičko lice kome su dividende primljene je obavezno; a strana kompanija nije...

• Pregled pravnih stavova o poreskim pitanjima odraženih u sudskim aktima Ustavnog suda i Vrhovnog suda Ruske Federacije u prvom kvartalu. 2018

  Stope od 5 posto za oporezivanje dividendi pretpostavljaju prisustvo direktnog ulaganja u... Poreskog zakona Ruske Federacije u dividende, nemaju pravo da primjenjuju poreznu stopu... koja se, u odnosu na oporezivanje križ. -granične dividende, koncept "kapitala" uključuje... prihod isplaćen stranom licu priznaje se kao dividende kao rezultat promjene klasifikacije ovog... primjene smanjene poreske stope za dividende predviđene međunarodni ugovor o izbjegavanju...

• Postupak popunjavanja prijave poreza na dobit za 9 mjeseci 2016. godine

  ... ;1" Organizacije koje su isplatile dividende drugim organizacijama Tokom izvještajnog perioda... (kvartala) u kojem su isplaćene dividende. Na primjer, ako su dividende isplaćene u junu, onda... ;4" Organizacije koje su primile dividende od stranih organizacija Za izvještavanje... ; Organizacije koje su isplatile dividende svojim akcionarima (učesnicima), osim DOO, koje imaju sve... izjave Organizacija (osim DOO) koje su isplatile dividende pojedincima Za godinu, u...

Složena pitanja oporezivanja dividendi (Foevtsov S.)

Datum objave članka: 17.11.2015

Pogledajmo glavne probleme sa kojima se poreski obveznici suočavaju prilikom isplate dividendi. Posebno se odnosi na priznavanje isplata kao dividende i obračunavanje troškova po njima.

Isplate se priznaju kao dividende

Dividenda je svaki prihod koji akcionar (učesnik) dobije od organizacije tokom raspodele dobiti na deonice (udele) u vlasništvu akcionara (učesnika) srazmerno udelima akcionara (učesnika) u odobrenom (zajedničkom) kapitalu ovu organizaciju (član 43 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Izvor isplate dividende je neto profit organizacije. U svom najopštijem obliku, neto dobit je dio dobiti koji ostaje u društvu nakon plaćanja poreza i drugih plaćanja i koji mu je u potpunosti na raspolaganju. Organizacija samostalno određuje pravce korišćenja neto dobiti.
Na primjer, ako neto dobit nije prethodno bila usmjerena na formiranje sredstava predviđenih čl. 35 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ „O akcionarskim društvima“ (u daljem tekstu: Zakon o DD), isplate iz prethodno neraspoređene dobiti moraju se kvalificirati kao dividende (Pismo Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 20. marta 2012. N 03-03-06/1 /133). Ovome valja dodati da ni poresko ni građansko zakonodavstvo ne sadrži ograničenja za isplatu dividendi u tekućoj godini iz zadržane dobiti prethodnih godina u nedostatku sredstava.
Imajte na umu da se u nekim slučajevima dividende mogu distribuirati nesrazmjerno udjelima u odobrenom kapitalu kompanije. Ova situacija je opisana u pismu Federalne poreske službe Rusije od 16. avgusta 2012. N ED-4-3/13610@, poslanom zajedno sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 30. jula 2012. N 03-03 -10/84 nižim poreskim organima (ovo pismo je objavljeno na službenoj web stranici Federalne poreske službe Rusije). U ovom pismu rusko Ministarstvo finansija zaključuje da se u slučaju nesrazmjerne raspodjele neto dobiti kompanije dio neto dobiti raspoređene među učesnicima nesrazmjerno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu ne priznaje kao dividende za potrebe oporezivanja.
Rusko Ministarstvo finansija donosi ovaj zaključak na osnovu toga što Saveznim zakonom br. 14-FZ od 02.08.1998. godine “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (u daljem tekstu: Zakon o DOO) utvrđuje da je dio dobiti kompanije namijenjen za distribuciju među svojim učesnicima se srazmerno raspoređuje njihov udeo u osnovnom kapitalu društva. U tom slučaju statutom društva može se utvrditi drugačiji postupak raspodjele dobiti između učesnika. S obzirom da je čl. 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije direktno propisuje da se dividende priznaju kao isplate izvršene iz neto dobiti „srazmjerno udjelima“ učesnika u kompaniji; Ministarstvo finansija Rusije dolazi do zaključka da se nesrazmjernom raspodjelom neto dobiti dobit, takav prihod se ne priznaje kao dividende za potrebe oporezivanja.
U navedenom pismu zvaničnici napominju da bi takvi prihodi trebali biti podložni standardnoj stopi poreza na dohodak građana (13% za primaoce koji su rezidenti Rusije) ili standardnoj stopi poreza na dohodak (20%).
Sličan stav je izražen u pismu Ministarstva finansija Rusije od 09.09.2013. N 03-04-06/37090. Poenta je bila u tome da se prilikom raspodjele dobiti potrošačke zadruge među njenim članovima, uzimajući u obzir lični doprinos rada i (ili) drugo učešće, odnosno nesrazmjerno dijeljenju doprinosa, takav prihod zadrugara ne može priznati kao dividenda. (istovremeno, novčana sredstva isplaćena članovima fondova kreditne zadruge srazmjerno visini udioničkog doprinosa iz dijela prihoda kreditne zadruge po osnovu rezultata njenog rada za finansijsku godinu koja je ostala nakon oporezivanja priznaju se kao dividende (vidi i Pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2012. N 03-04-06/3-75)).
Ono što je ovdje nejasno je potreba da se porez po odbitku na izvoru u odnosu na ovakva „nesrazmjerna“ plaćanja pri raspodjeli dobiti u korist strane kompanije.
Ako se dividende isplaćuju u akcijama trećeg emitenta, tada se takve isplate priznaju i kao dividende za poreske svrhe (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2013. N 03-04-05/24892, od 6. maja , 2013. N 03-04-06/15676).
Još jedno zanimljivo pitanje je priznavanje dijela imovine raspodijeljene tokom likvidacije kao dividende u slučaju kada je likvidirano preduzeće prethodno dobilo finansijsku pomoć od matične kompanije. Konkretno, prilikom donošenja odluke o likvidaciji DOO, postavlja se pitanje: da li se isplata u korist osnivača neiskorištene finansijske pomoći neiskorišćene u trenutku likvidacije priznaje kao dividenda? Rusko Ministarstvo finansija zaključilo je da sve uplate nakon likvidacije koje premašuju udio u odobreni kapital treba smatrati dividendama. Shodno tome, poreske stope se moraju primijeniti na isplate kao za prihode u obliku dividendi (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. januara 2013. N 03-08-05, od 18. oktobra 2012. N 03-08-05 ).
Prihodi u obliku dividendi nastaju i ako kompanija poveća svoj odobreni kapital na račun zadržane dobiti bez promjene udjela učesnika u takvoj kompaniji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. aprila 2012. N 03-08- 05/2).
Sudovi u nekim slučajevima razmatraju pitanja koja se odnose na priznavanje određenih iznosa kao dividende. Navodimo situacije koje se razmatraju kada se prihod učesnika ili dioničara ne odnosi na dividende:
- neto dobit nije izvor plaćanja kompanije učesniku, jer primljen je u manjem obimu od izvršenih uplata (Rešenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. marta 2010. N F09-1861/10-C3 u predmetu N A60-33426/2009-C8);
- u trenutku prijema prihoda, odobreni kapital nije u potpunosti uplaćen (Rešenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 28. novembra 2005. N F09-26/05-C2 u predmetu N A76-9607/04);
- nisu svi učesnici primaoci prihoda, tj. prihod je isplaćen nesrazmjerno udjelu učesnika u odobrenom kapitalu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Povolške regije od 30. jula 2009. u predmetu br. A57-1490/2009 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od novembra 30. 2009. br. VAS-13745/09 odbio da se ovaj predmet ustupi Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije radi nadzora), od 08.07.2008. u predmetu br. A55-16023/07 );
- nije postojala činjenica raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (Rješenje Devetog apelacionog suda od 25. decembra 2006. godine, 09. januara 2007. godine N 09AP-15910/2006-AK u predmetu N A40-36747/06-33- 253).
Podsjetimo, dividende su svi prihodi dobijeni iz izvora izvan Rusije koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja. Pored toga, prema stavu 4 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije, dio kamate na kontrolirani dug također se može izjednačiti s dividendama.
Osim toga, napominjemo da Poreski zakonik Ruske Federacije direktno predviđa (klauzula 2 člana 43 Poreskog zakona Ruske Federacije) da se sljedeće ne priznaju kao dividende:
1) plaćanja po likvidaciji organizacije akcionaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, koja ne prelaze doprinos ovog akcionara (učesnika) u odobreni (akcionarski) kapital organizacije;
2) isplate akcionarima (učesnicima) organizacije u vidu prenosa akcija iste organizacije u vlasništvo;
3) uplate neprofitnoj organizaciji za obavljanje njenih osnovnih statutarnih aktivnosti (koje nisu vezane za poslovanje), koje vrše privredna društva čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa ove neprofitne organizacije.

Troškovi i izdaci povezani sa isplatom dividendi koji se mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice ne uzimaju se u obzir rashodi u obliku iznosa primljenih dividendi i drugih iznosa dobiti nakon oporezivanja (član 1. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi isplate dividende

Svi rashodi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Odredbe stava 1. čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji isključuje iznos obračunatih dividendi iz rashoda koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe, ne može se smatrati da istovremeno utvrđuje nalog da je nedopustivo uključiti kao rashode troškove koje je poreski obveznik napravio u vezi sa isplatu ovih dividendi. Neuključivanje dividendi kao rashoda koji se uzimaju u obzir u poreske svrhe nije zbog kvalifikacije ovih rashoda kao nevezanih za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, već zbog činjenice da dividende predstavljaju iznos neto dobiti preostale nakon oporezivanja i raspodjele. među učesnicima. Ovi zaključci proizilaze iz Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. jula 2013. godine N 3690/13.
Međutim, u skladu sa dopisima Ministarstva finansija Rusije od 05.06.2013. N 03-03-06/1/15774, od 18.03.2013. N 03-03-06/1/8152, troškovi u oblik kamate na kredit podignut za isplatu dividende ne može se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, jer nisu proizvedene u svrhu ostvarivanja prihoda.

Valutna revalorizacija dividendi

Na osnovu rezultata prvog tromesečja, polovine godine, devet meseci finansijske godine i (ili) na osnovu rezultata finansijske godine, AD ima pravo da donosi odluke (objavljuje) o isplati dividendi na plasirane dionice. Odluka o isplati (objavi) dividendi po osnovu rezultata prvog kvartala, šest meseci i devet meseci finansijske godine može se doneti u roku od tri meseca po isteku relevantnog perioda (tačka 1 člana 42 Zakona o ad ).
Izvor isplate dividende je dobit kompanije nakon oporezivanja (neto dobit kompanije). Neto dobit društva utvrđuje se prema finansijskim izvještajima društva. Dividende na povlašćene akcije pojedinih vrsta mogu se isplatiti i na teret posebnih fondova društva koje je prethodno formirano za ove namene (tačka 2 člana 42 Zakona o ad).
Isplata dividendi u stranoj valuti nije kršenje valutnog zakonodavstva. Dakle, rezidenti imaju pravo, bez ikakvih ograničenja, da isplaćuju dividende u stranoj valuti na dionice ruskih emitenata koje su domaće vrijednosne papire sa njihovih tekućih deviznih računa otvorenih kod ovlaštenih banaka nerezidentima (član 6. Federalnog zakona od 10. decembra). , 2003 N 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute", klauzula 1 Informativnog pisma Banke Rusije od 31. marta 2005. N 31 "Pitanja u vezi sa primjenom Federalnog zakona od 10. decembra 2003. N 173-FZ " O valutnoj regulativi i kontroli valute" i propisima Banke Rusije").
Zakon o AD takođe ne sadrži zabranu isplate dividendi u stranoj valuti. Stoga je isplata dividendi u stranoj valuti dozvoljena i deviznim i korporativnim zakonima.
Zakon o AD (kao i Zakon o DOO) predviđa period tokom kojeg se proglašene dividende mogu isplatiti. S obzirom da se u slučaju proglašenja i isplate dividendi u stranoj valuti od dana objavljivanja do dana isplate može promijeniti kurs strane valute prema rublji, u računovodstvu se vrši valutna revalorizacija obaveze plaćanja dividendi. .
Postavlja se pitanje da li se ova valutna revalorizacija dividendi može (i treba) priznati u poreske svrhe. Na osnovu paragrafa. 5 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, neposlovni rashodi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju razumne troškove za obavljanje aktivnosti koje nisu direktno povezane s proizvodnjom i prodajom, posebno troškove u obliku negativnih tečajnih razlika, s izuzetkom negativnih kursnih razlika koje proizilaze iz revalorizacije izdatih (primljenih) avansa. Takođe navodi da se za potrebe Poreskog zakona Ruske Federacije, negativna kursna razlika priznaje kao kursna razlika koja proizilazi iz deprecijacije imovine u obliku valutnih vrijednosti (sa izuzetkom vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti) i potraživanja čija je vrijednost izražena u stranoj valuti ili u revalorizaciji obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti. Slična norma je predviđena za pozitivnu revalorizaciju.
Istovremeno, napominjemo da Porezni zakonik Ruske Federacije ne pojašnjava da li je prilikom oporezivanja dobiti moguće uzeti u obzir negativne (pozitivne) kursne razlike koje nastaju prilikom isplate dividendi u stranoj valuti kao rashoda. Službeni stav o ovom pitanju također nije razvijen.

Arbitražna praksa. Istovremeno, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u Rezoluciji br. 16335/11 od 29. maja 2012. godine u predmetu broj A81-5904/2010 odlučio da se prilikom isplate dividendi u stranoj valuti negativna razmena razlike se uzimaju u obzir kao rashod za potrebe obračuna poreza na dobit. Sudije su priznale da je legitimno u troškove uključiti negativne kursne razlike koje su nastale prilikom isplate dividendi. Naveli su da su dividende dobit ostvarena kao rezultat poslovnih aktivnosti raspoređena među učesnicima kompanije. Shodno tome, obaveza isplate dividendi se ne može smatrati preduzetom nezavisno od aktivnosti koje imaju za cilj generisanje prihoda.
Osim toga, negativna kursna razlika nastala kao rezultat revalorizacije obaveze plaćanja dividendi izražene u stranoj valuti nastaje objektivno mimo volje poreskog obveznika kao rezultat makroekonomskih procesa i promjena kursa rublje prema stranoj valuti i predstavlja gubici u sektoru imovine poreskog obveznika kao rezultat povećanja iznosa njegovih obaveza u rubljama. Ovakva negativna kursna razlika nastala kao rezultat dodatnog vrednovanja dividendi u stranoj valuti nije sama po sebi dividenda i ne povećava njenu veličinu.
Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je takođe pojasnio da odredbe stava 1. čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji isključuje iznos obračunate dividende iz rashoda, ne utvrđuje propise o neprihvatljivosti obračunavanja kursnih razlika koje nastaju prilikom njihove revalorizacije. Dakle, privredno društvo koje ima rashode u vidu negativne kursne razlike nastale revalorizacijom obaveze akcionarskog društva da isplati akcionarima dividende izražene u stranoj valuti, ima zakonski osnov za obračunavanje takvih rashoda kao dio neposlovnih rashoda. prilikom obračuna poreza na dohodak.

Porezne stope na dividende

Porez na dohodak fizičkih lica

Od 1. januara 2015. godine prihodi od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija koje primaju pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije u obliku dividendi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (prije 2015. stopa je bila 9 %). Odgovarajuće izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 366-FZ od 24. novembra 2014. „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“ ( u daljem tekstu Zakon br. 366-FZ).
Dividende plaćene prije stupanja na snagu Zakona N 366-FZ (prije 01.01.2015.) podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi poreza od 9% (član 9. Zakona N 366-FZ, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 26.03.2015. N 03-04-05 /16798).
Drugim riječima, ako se dividende isplaćuju u 2015. godini, onda se na njih mora primijeniti stopa od 13% (čak i ako je odluka o isplati dividende donesena 2014. godine).
Prilikom obračuna osnovice poreza na dohodak fizičkih lica za dividende potrebno je uzeti u obzir karakteristike utvrđene čl. 275 Poreskog zakona Ruske Federacije za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak na prihod od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija.
Ako akcionari/učesnici nisu poreski rezidenti Rusije (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije), porez na dohodak fizičkih lica na dividende se mora platiti po stopi od 15% umjesto uobičajene povećane stope od 30% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na prihod

Od 1. januara 2015. povećana je i stopa poreza na dobit na dividende sa “standardnih” 9 na 13%.
Ne treba preračunavati poreze na dividende isplaćene u 2014. godini, koji su oporezovani po stopi od 9% (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2015. N 03-03-06/1/15509).
Podsjetimo, na poreznu osnovicu utvrđenu prihodima ostvarenim u vidu dividende primjenjuju se sljedeće poreske stope:
1) 0% - za prihode koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi, pod uslovom da na dan donošenja odluke o njihovoj isplati, organizacija koja prima dividende najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjeduje najmanje 50% doprinosa ( dionice) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividende u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija.
Ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana, porezna stopa se primjenjuje u odnosu na organizacije čija država stalne lokacije nije uključena u Listu država i teritorija odobrene od strane Ministarstva finansija Rusije koje pružaju povlašteni poreski tretman i (ili) ne predviđaju otkrivanje i prezentaciju informacija prilikom obavljanja finansijskih transakcija (ofšor zone);

Za tvoju informaciju. Zanimljiva stvar u primjeni poreske stope od 0% je slučaj kada se dividende isplaćuju iz dobiti ostvarene na kraju 2009. godine (i ranije). Posebno, u skladu sa st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama do 1. januara 2011. godine, stopa poreza od 0% primenjivana je na prihode ruskih organizacija u vidu dividendi, pod uslovom da na dan donošenja odluke o njihovoj isplati, organizacija koja prima dividende imala je u kontinuitetu najmanje 365 kalendarskih dana u vlasništvu na pravu vlasništva najmanje 50% udjela (udjela) u odobrenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo primati dividende u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija, i kada je predviđeno da trošak sticanja i (ili) primanja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, vlasništvo nad ulog (udio) u odobrenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi premašio je 500 miliona rubalja.
U par. 1 str. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije je izmijenjen, prema kojem je isključen uslov prekoračenja 500 miliona rubalja. po vrijednosti udjela (udjela) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde u svrhu primjene nulte stope poreza na dohodak na prihode primljene u obliku dividendi (klauzula „a ”, klauzula 9, član 1 Federalnog zakona od 27. decembra 2009. N 368-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i Federalnog zakona „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije Ruske Federacije i Federalnog zakona "O izmjenama i dopunama poglavlja 23 i 25 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije" Federacije i o priznavanju nevažećih pojedinih odredbi Federalnog zakona "O izmjenama i dopunama prvog dijela drugog dijela zakona Poreski zakon Ruske Federacije i određeni zakonodavni akti Ruske Federacije" i priznavanje nevažećih određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije, u daljem tekstu Zakon N 368-FZ).
Prema čl. 5 Zakona br. 368-FZ odredbe stava 3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Zakona N 368-FZ) primjenjuju se od 01.01.2011. i primjenjuju se na pravne odnose koji se odnose na oporezivanje poreza na dobit pravnih lica na prihod u obliku dividende obračunate po osnovu rezultate rada organizacija za 2010. i naredne periode.
Prema ruskom Ministarstvu finansija, izraženom u pismu br. 03-03-06/1/33861 od 11. jula 2014., prilikom izračunavanja poreza na dividende obračunate za poreske periode koji se završavaju prije 2010. godine, organizacija se mora rukovoditi odredbama tačke 3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama do 1. januara 2011.
Štaviše, u skladu sa Rezolucijom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. godine N 18087/12, organizacije imaju pravo da primene poresku stopu od 0% na prihod u vidu dividendi isplaćenih nakon stupanja na snagu Zakona N 368-FZ i obračunata na osnovu rezultata aktivnosti organizacije za periode koji prethode 2010. godini, ako su ispunjeni uslovi utvrđeni čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.

2) 13% - na prihode dobijene u vidu dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu gore navedene, kao i na prihode u vidu dividendi primljenih na akcije, na koja su prava potvrđena depozitarnim potvrdama;
3) 15% - na prihode koje je primila strana organizacija u vidu dividendi na akcije ruskih organizacija, kao i dividende od učešća u kapitalu organizacije u drugom obliku.

1. Dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) dobije od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (kamate) u vlasništvu dioničara (učesnika) srazmjerno na udjele dioničara (učesnika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije. Dividende takođe uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja. 2. Kao dividende se ne priznaju: 1) uplate u toku likvidacije organizacije akcionaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, koje ne prelaze doprinos ovog akcionara (učesnika) ovlašćenom (učesniku) kapital organizacije; 2) isplate akcionarima (učesnicima) organizacije u vidu prenosa akcija iste organizacije u vlasništvo; 3) uplate neprofitnoj organizaciji za obavljanje njenih osnovnih statutarnih aktivnosti (koje nisu vezane za poslovanje), koje vrše privredna društva čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa ove neprofitne organizacije. 3. Kamata se priznaje kao svaki prethodno deklarisani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont, primljen na dužničku obavezu bilo koje vrste (bez obzira na način njenog izvršenja). U ovom slučaju kamata se posebno priznaje kao prihod od gotovinskih depozita i dužničkih obaveza.

Pravni savjet iz čl. 43 Poreski zakon Ruske Federacije

Postavi pitanje:

Nikita Lobok

Za 2015. godinu postalo je moguće izdati dividende jedinom osnivaču. Međutim, na računu nema mnogo novca. Želimo da dio mase dividende u novcu damo sa računa transferom na direktorsku karticu uz uplatu 13 posto poreza na dohodak građana, a drugi dio u imovinu Automobila. Automobil je kupilo DOO za 300.000 i biće vrednovano kao dividende za isti iznos. Plaćanje 13 posto poreza na dohodak ili PDV nastaje, mada odakle prihodi? iznosi su jednaki. I šta učiniti, kako sastaviti ugovor o kupoprodaji automobila za direktora?

Raisa Zhuravleva

Ja sam direktor DOO koje koristi pojednostavljeni poreski sistem (dohodak) i jedini sam osnivač. Krajem godine nakon 60 dana. namjerava povući dividende iz neto dobiti. Koje poreze i po kojoj stopi, kome da platim?

• Odgovoreno na pitanje putem telefona

• • Odgovor advokata:

    Da biste odredili iznos popusta na mjenicu za izvještajni mjesec, morate koristiti formulu: Iznos popusta za izvještajni mjesec = Nominalna vrijednost mjenice – Cijena po kojoj je mjenica prenesena na drugu stranu : Broj kalendarskih dana preostalih do datuma isteka mjenice × Broj kalendarskih dana izvještajnog mjeseca u kojem je mjenica bila u opticaju Ovaj postupak obračuna proizilazi iz st. 8 PBU 15/2008, st. 3 čl. 43. i stav 4. Broj preostalih kalendarskih dana do isteka perioda opticaja utvrđuje se počev od narednog dana od dana sastavljanja menice, ali ne prije nego što je prenet na drugu stranu, pa do dana kada joj prestane opticaj (poglavlje V. i član 77 Pravilnika odobrenog rezolucijom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341

Igor Kitaygorodsky

Banka ne plaća kamate navedene u Ugovoru. Ugovorom o deviznom depozitu na papiru sa pečatom i potpisima stranaka stoji stopa od 11% godišnje. Banka odbija da plati kamatu po ovoj stopi, jer program banke navodi stopu od 8%.Ugovor je istekao (365 dana).Naravno, smatram da je ugovor uredno sastavljen i da treba platiti 11% . Pojasnite na čijoj strani je istina?!

• Odgovor advokata:

  Razumeo bih vašu banku da je, prema članovima 43, 208 i 214.2 Poreskog zakonika Rusije, Banka bila obavezna da vam zadrži porez na prihod, odnosno da postane vaš poreski agent. Ali u Vašem slučaju, Banka nije poreski agent, a obaveza prijavljivanja prihoda od depozita u stranoj valuti iznad 9% na godišnjem nivou je na Vama. Odnosno, prihod od 2% od depozita morate lično prijaviti i na njega platiti porez na dohodak. Situacija očigledno ne ide u prilog Banci. A što se tiče procenata, preporučujem da se nađe Odluka Istražnog komiteta Vrhovnog suda Rusije od 27. januara 1998. godine. “Po ugovorima o bankarskom depozitu zaključenim sa građanima, banke nemaju pravo od 1. marta 1996. godine da smanjuju iznos kamate na depozite čak ni u slučajevima kada je uslov da banka jednostrano smanji iznos kamate sadržan u ugovoru banke sa građanin deponent” (Izvod) (Tekst definicije objavljen je u Biltenu Vrhovnog suda Ruske Federacije, 1998, br. 6, str. 6) Kao i Rezolucija Ustavnog suda Rusije od 23. februara , 1999. br. 4-P „U slučaju provere ustavnosti odredaba drugog dela člana 29. Saveznog zakona od 3. februara 1996. godine „O bankama i bankarskim aktivnostima” u vezi sa pritužbama građana O. Yu. Velyashkina, A. Yu. Velyashkin i N. P. Lazarenko" (Tekst rezolucije je objavljen u listu "Finansijska Rusija" od 4. do 10. marta 1999. N 8, u "Rossiyskaya Gazeta" od 3. marta 1999. godine, broj 40, u časopis "Regulatorni akti za računovođe" od 4. marta 1999. br. 5, u Zbirci zakona Ruske Federacije od 8. marta 1999. godine, br. 10, član 1254, u časopisu "Regulatorni akti za računovođe" od 25. marta , 1999, br. 7, u "Biltenu Ustavnog suda Ruske Federacije", 1999. , N 3)

Aleksandra Timofeeva

Da li se dividende zaista isplaćuju samo na osnovu rezultata godine? Da li se dividende zaista isplaćuju samo na osnovu rezultata godine? Kako možete službeno povući određeni dio dobiti sredinom godine uz kamatu od 9%? Da li je moguće navesti (gde i kako) da se dividende isplaćuju, na primer, jednom kvartalno? Hvala unaprijed na odgovoru.

• Odgovor advokata:

  Ne, sada se dividende mogu isplatiti na osnovu računovodstvenih podataka iz neto dobiti za kvartal. Ovo mora biti navedeno u Statutu kompanije. Nakon što postanu poznati finansijski rezultati za kvartal, učesnici donose odluku o isplati dividende, zadržavaju i prenose 9% poreza na dohodak fizičkih lica sa dividendi u budžet i isplaćuju dividende učesnicima. Član 28. Raspodjela dobiti društva između učesnika društva 1. Društvo ima pravo da kvartalno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje donese odluku o raspodjeli svoje neto dobiti među učesnicima društva. Odluku o utvrđivanju dijela dobiti društva koji se raspoređuje među učesnicima društva donosi skupština učesnika društva. 2. Dio dobiti društva namijenjen za raspodjelu među učesnicima raspoređuje se srazmjerno njihovim udjelima u osnovnom kapitalu društva.

Galina Sorokina

pod nazivom >Prihodi od posedovanja udela:...

• Dividende.

Vasilij Pontrijagin

reci mi hitno! Ovo je drugi put da sam izgubio vozačku dozvolu i traže da platim kaznu od 500 rubalja. reci mi hitno! Ovo je drugi put da izgubim vozacku dozvolu traze da platim kaznu od 500 rubalja, navode nove cene, zadnji put sam se snasao sa sitnicom...zna li neko gde da gledam po ovim cijenama???? hvala..

• Odgovor advokata:

  Ovo nije KAZNA, to je DRŽAVNA DAŽBINA, njena veličina nije regulisana Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, već čl. 333.33 Poreskog zakona Ruske Federacije - 43) za izdavanje nacionalne vozačke dozvole, dozvole za vozača traktora (upravljača traktorom), uključujući zamjenu izgubljene ili neupotrebljive: napravljene od potrošnog materijala na papiru - 400 rubalja; napravljen od potrošnog materijala na bazi plastike - 800 rubalja; 44) za izdavanje međunarodne vozačke dozvole, uključujući zamenu izgubljene ili one koja je postala neupotrebljiva - 1.000 rubalja; 45) za izdavanje privremene dozvole za pravo upravljanja vozilima, uključujući zamenu izgubljene ili one koja je postala neupotrebljiva - 500 rubalja; ---------------------- Dakle, 500 rubalja. - ovo je državna taksa za izdavanje PRIVREMENE DOZVOLE. za izdavanje prava morat ćete platiti još 400 ili 800 rubalja, ovisno o tome da li je papir ili plastika

Stanislav Danilychev

Recite mi da li osnivači pravnog lica plaćaju porez na dohodak fizičkog lica?

• Naravno, plaćaju ako primaju prihod.

Oksana Shcherbakova

Da li mogu dobiti otkaz jer ne žele da im dozvole da prisustvuju sesiji (drugo visoko obrazovanje na lični zahtev). Kada sam primljen (11. januara 2011.) već sam upisao drugo visoko obrazovanje (specijalnost ekonomista-menadžer) i čak završio jednu sesiju. Poslodavac je bio svjestan toga. Na sednici od 19. februara do 9. marta niko nije izneo svoje primedbe. 21. maja moram da se vratim na sednicu do 26. maja. Daju mi ​​uslov: ili studiram ili radim. Ne želim da prestanem da učim. Posao je također nešto što nećete naći nigdje drugdje u mom malom gradu.

• Odgovor advokata:

  Ako zaposlenik sam stekne drugo visoko obrazovanje, ne postoje ugovori u vezi sa davanjem garancija i naknada u vezi sa obukom između zaposlenog i poslodavca i poslodavac ga nije poslao na školovanje, onda zaposleniku daje garancije i naknade predviđene čl. 173 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac nije dužan. Kao što znate, neplaćeno odsustvo može se odobriti zaposlenom na njegov pismeni zahtjev iz porodičnih razloga, kao i iz drugih valjanih razloga. Polaganje ispita u toku sticanja drugog visokog obrazovanja, po našem mišljenju, predstavlja valjan razlog i može biti osnov da se zaposleni prijavi poslodavcu za navedenu vrstu odsustva. Poslodavac, zauzvrat, ima pravo odlučiti hoće li mu odobriti takvo odsustvo ili ne. Odgovor je pripremio: Stručnjak Službe za pravno savjetovanje GARANT Karasevich Lyubov Ali oni mogu dobiti otkaz ako poslodavac ne obezbijedi odsustvo; odsustvo s posla čak i za vrijeme trajanja sjednice može biti razlog za otkaz zbog izostanka

Elena Konovalova

Da li se prihodi priznaju na kamatonosne zapise nakon njihove otplate?

• Odgovor advokata:

  Mjenice trećih lica organizacija može primiti od druge ugovorne strane, posebno: – na osnovu ugovora o kupoprodaji; – u plaćanju ili pružanju dobara (radova, usluga); - besplatno; – kao ulog u osnovni kapital. U zavisnosti od načina prijema mjenice, obračun i oporezivanje transakcije po njenom prijemu biće različiti. U svakom slučaju, potvrdite činjenicu prijema računa i datum transakcije primarnim dokumentom sastavljenim u bilo kojem obliku; za to ne postoji jedinstveni obrazac (klauzule 1. i 4. člana 9. Zakona od 21. novembra, 1996. br. 129-FZ). Na primjer, ovo može biti akt o prihvatanju i prijenosu mjenica, koji predviđa sve potrebne detalje u skladu sa stavom 2 člana 9 Zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ. Mjenica primljena od druge ugovorne strane može stvoriti dodatni prihod. Za računovodstvene i poreske svrhe, mora se izračunati i uzeti u obzir. Ovo proizilazi iz članova 5 i 77 Pravilnika odobrenog rezolucijom Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Vijeća narodnih komesara SSSR-a od 7. avgusta 1937. br. 104/1341, stav 22 PBU 19/02, st. 7 PBU 9/99, stav 11 PBU 10/99, stav 3, član 43 i stav 4 člana 328 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obračun se razlikuje u zavisnosti od toga u kom obliku je obezbeđen dodatni prihod na menicu: – kamata; – popust. Postupak obračuna kamate na mjenicu ne zavisi od toga na koju se mjenicu kamata odražava (mjenica treće strane ili vlastita mjenica druge strane) i kako je primljena (kao osiguranje plaćanja, po ugovoru o kupoprodaji i sl.). Uključite kamatu na račun mjesečno kao dio ostalih prihoda. Račun iznos kamate na računu 76, na koji se otvara podračun “Kamata na primljene račune”: Debit 76 Podračun “Kamata na primljene račune” Kredit 91-1 - obračunava se kamata na račun. Primanje novca za plaćanje kamata odraziti na sledeći način: Debit 50 (51) Kredit 76 Podračun “Kamata na primljene račune” - kamata na račun je primljena. To proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konta 91, 76) i stavova 7 i 16 PBU 9/99. Prilikom obračuna poreza na dobit, uključite kamatu (popust) na mjenicu kao dio neposlovnog prihoda (član 6. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija obračunava porez na dohodak pomoću obračunske metode, uzmite u obzir iznos kamate (popusta) na mjenicu u prihodu svakog mjeseca u iznosu koji joj se pripisuje (član 6. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije ). Prilikom otplate mjenice kamate (popust) primljene od dužnika, na koje je organizacija prethodno platila porez na dohodak, ne uključuju u prihode ako su njihovi iznosi već uzeti u obzir za oporezivanje (klauzula 3 žlice. 248. i stav 2. čl. 280 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Maria Grigorieva

Profit.. Da li sam dobro razumeo? Dividende su dio dobiti podijeljene između osnivača DOO uz zadržavanje 9% poreza na dohodak građana. Ako postoji samo jedan osnivač, onda to više nisu dividende, već profiti. Da li se 9% poreza na dohodak takođe odbija od dobiti? pa?

• Odgovor advokata:

  dividenda je dio neto dobiti koju osnivači raspodjeljuju u skladu sa veličinom svojih udjela i isplaćuju im se u novcu ili imovini. Na osnovu odredbe stava 1. člana 43. Poreskog zakona Ruske Federacije, dividenda je svaki prihod koji osnivač dobije od organizacije prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja prema njegovim udjelima u osnovnom kapitalu ove organizacije. Raspodjela se mora izvršiti proporcionalno veličini navedenih udjela. Svaka od organizacija ima svoje individualne karakteristike i stoga će se politika dividendi jedne kompanije razlikovati od politike njenih susjeda.Politika dividendi je skup pravila u skladu s kojima svako preduzeće rješava za sebe problem raspodjele neto dobiti. Suština razvoja takve politike podrazumeva pronalaženje optimalnih razmera između dela dobiti koji se može isplatiti osnivačima i dela koji treba uložiti u razvoj poslovanja.

Boris Kusekeev

Pitanje za advokata za porez na imovinu. Zakon Ruske Federacije br. 2003-1 od 9. decembra 1991. kaže da su učesnici u likvidaciji nesreće u nuklearnoj elektrani u Černobilju oslobođeni plaćanja poreza na imovinu (u mom slučaju stan). Ali odjednom u avgustu stiže obavijest o plaćanju za 2008. godinu. Platio sam, ali sam za svaki slučaj nazvao lokalno odjeljenje Federalne poreske službe i rekli su da je povlastica ukinuta. Prije nedelju dana dobio sam zahtjev za plaćanje duga za 2007. godinu. Platio sam (ispostavilo se unatrag), otišao do njih da saznam ko je otkazao beneficiju i zašto. Odgovaraju - stigla je naredba Ministarstva finansija od 29. decembra 2006. (nisam zapamtio broj) da se ukinu beneficije moje kategorije i učesnika vojnih operacija u Čečenskoj Republici. Nisu dirani samo penzioneri i invalidi koji su preživjeli Černobil. Tražio sam da mi to pokažu - pokazali su mi neki isječak iz novina. Pokušao sam da nađem na internetu barem poneki pomen naredbe, dopune ili dopune Zakona - beskorisno! Reci mi, da li oni zavaravaju našeg brata? Ako ne, pomozite mi da pronađem ovaj misteriozni dokument na internetu. Hvala unapred.

• Odgovor advokata:

  MINISTARSTVO FINANSIJA RUSKE FEDERACIJE PISMO od 29. decembra 2006. godine N 03-06-01-05/18 Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku je razmotrilo dopis o porezu na imovinu fizičkih lica i saopštava sledeće. stav 1 člana 4 Zakona Ruske Federacije od 9. decembra 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca" lica koja primaju beneficije u skladu sa Zakonom RSFSR "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil" oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu pojedinaca. lica navedena u članovima 2, 3, 5, 6 Zakona Ruske Federacije "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa." Napominjemo da stav 10, član 14, stav 15 člana 17, stav 12 i 13 člana 18, član 43 i Član 44 Zakona RSFSR od 15. maja 1991. N 1244-1 „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju zbog katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil“ (u daljem tekstu - Zakon RSFSR N 1244-1) sa izmenama i dopunama 15. maja 1991. uspostavljene su poreske olakšice u vidu oslobađanja od plaćanja raznih vrsta poreza za različite kategorije građana. Međutim, u vezi sa usvajanjem Federalnog zakona od 22. avgusta 2004. N 122-FZ „O izmjene i dopune zakonodavnih akata Ruske Federacije i priznavanje nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije kao nevažećih u vezi sa usvajanjem federalnih zakona "O izmjenama i dopunama Federalnog zakona "O općim principima organizacije zakonodavstva (zastupnik ) i izvršnih organa državnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije" i "O opštim principima organizovanja lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji" (u daljem tekstu: Federalni zakon N 122-FZ), unesene su izmjene i dopune gore navedeni članovi i poreske olakšice su isključeni.U skladu sa Zakonom RSFSR N 1244-1 (u verziji Saveznog zakona N 122-FZ), navedenoj kategoriji građana je obezbijeđena naknada štete i mjere socijalne podrške, koje su koji se finansiraju iz federalnog budžeta. Prema navodima Odjeljenja, naknade štete i mjere socijalne podrške utvrđene Federalnim zakonom N 122-FZ nisu oporeziva davanja. Uzimajući u obzir navedeno, smatramo da trenutno ne postoji zakonski osnov za davanje poreza olakšice za porez na imovinu za fizička lica ove kategorije građana na saveznom nivou. Istovremeno, poreske olakšice za porez na imovinu fizičkih lica za građane izložene zračenju usljed katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil mogu se utvrditi odlukom predstavničkih tijela opštine Direktor Odjeljenja

Diana Nikiforova

Koliko vremena je potrebno da se osoba smatra nestalom i kako to dokazati?

• Odgovor advokata:

  oh, prokletstvo, pomešao sam, prvi odgovor je bio zbunjujući))) Član 42. Priznanje građanina nestalim Građanin može, na zahtev zainteresovanih lica, biti priznat od suda kao nestalim ako u toku godine postoji nema podataka o njegovom prebivalištu u mjestu prebivališta.Ukoliko nije moguće utvrditi dan prijema najnovije informacije o nestalom licu, početkom obračuna roka za priznavanje nepoznatog odsustva smatra se prvog dana u mjesecu nakon onog u kojem je primljena posljednja informacija o nestalom licu, a ako je ovaj mjesec nemoguće utvrditi - prvog januara naredne godine i ozvaničava se u sudu. u Ukrajini, na primjer, u posebnom sudskom postupku... vjerovatno je tako i kod vas

Valentin Dubnyakov



Usluge investicionih kompanija "DEPOZIT OD AKCIJA" Dividende + kamate! Šta je ovo.

Galina Fomina

Prihod od kapitala direktno proporcionalan neto dobiti je:. - dividenda - kamata - razlika - kapitalizovani prihod

• Dividenda. Tipično, dividende se isplaćuju kao procenat dobiti (na primjer, 50% dobiti), tako da što je veći profit, to su veće (direktno proporcionalne) dividende.

Stepan Sharshavy

Da li se porezni odbitak za stjecanje zemljišta primjenjuje na porez od 13% na dividende od DOO?

• Zaboravite sve u JEDNOM porezu na dohodak-3 i pogledajte porez na dohodak građana na dividende nije 13%, već 9%. . Dobivanje odbitka moguće je samo pri kupovini zemljišne parcele zajedno sa stambenom zgradom ili nakon izgradnje stambene zgrade na lokaciji i pribavljanja vlasničkog lista...

Karina Danilova

Koja vrsta poreza se naplaćuje dioničarima na dividende? A koliki je postotak?

• Bogdan Tolstov

  Lojalnost u naše vrijeme je neisplativo održavati? Bez kamata? Bez dividendi? Ukratko, proizvod koji se sporo razvija? Ili ne?

  • Tatjana, opet si u krivu!Lojalnost je super vrela roba, veoma je tražena!Uprkos demonstracijama suprotnog.Samo sa odanošću,kao kod devojačke časti,kad se spotakneš i nema više vere.Čak i sašij gore, čak i sakrij, čak i uhvati. Kome sve treba.. .

Polina Orlova

Dividende na akcije i kamate na obveznice odnose se na:...

Genady Primakov

Koja je razlika između dividendi i kamate?

• Dividende se isplaćuju po nahođenju upravnog odbora kompanije, odnosno njihova veličina može varirati. Oni takođe možda uopšte neće biti plaćeni. :-) Plaćanje kamate je fiksno, konstantno za određeni period, a dešava se prije isplate dividende.

Nadezhda Volkova

Šta su dividende?

• Profit. Kamata zarađena na nešto u šta ste uložili (npr. dionice). Jednostavno rečeno, dobiti...)))

Nikita Tyablov

Kojim redoslijedom emitent plaća kamate i dividende na svoje hartije od vrijednosti?

• Obveznice, povlaštene dionice, obične dionice.

Georgij Tyapkin

Koliki je otprilike postotak dividendi godišnje isplaćen od novca uloženog u dionice. Gazprom na primjer?

• Odgovor advokata:

  Dividende na dionice su obično prilično niske. U Rusiji je općenito teško pronaći dionice koje konstantno isplaćuju visoke dividende. Prosječan nivo isplate dividende je oko 2% godišnje cijene dionica. Ponekad postoje dividende i do 10%, ali to je prije izuzetak i to se ne ponavlja iz godine u godinu. Glavni prihod dioničara je promjena tržišne vrijednosti. Štaviše, ovo nije samo ruski fenomen, već i američki i evropski. Primanje prihoda u Americi ili Evropi od tržišne vrijednosti je mnogo isplativije s poreznog gledišta nego primati dividende. Sa stanovišta kompanije, ostvarivanje rasta vrijednosti dionice također je isplativije od isplate dividendi (isplaćuju se iz neto dobiti, što u suštini dovodi do dvostrukog oporezivanja vlasnika kompanije). Paranic Andrey FinStart

Andrey Khudozhilov

Molim te reci mi. Koje su sličnosti i razlike između dividendi i kamata.

• Odgovor advokata:

  Dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (dionice) u vlasništvu dioničara (učesnika) srazmjerno dionicama dioničari (učesnici) u statutu (dionički kapital ove organizacije. Kamata se priznaje kao svaki unapred deklarisani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont, primljen na dužničku obavezu bilo koje vrste (bez obzira na način njenog izvršenja). U ovom slučaju kamata se posebno priznaje kao prihod od gotovinskih depozita i dužničkih obaveza.

Diana Dorofeeva

Nominalna vrijednost dionica je 100 rubalja, obveznica 200 rubalja. Dividenda po akciji je 6 rubalja, kamata na obveznicu 10 rubalja, nominalna vrednost akcija je 100 rubalja. , obveznice – 200 rub. Dividenda po akciji – 6 rubalja. , a kamata na obveznicu je 10 rubalja. Kamatna stopa – 4. Odrediti cijenu dionica i obveznica. Koja je razlika između dionica i obveznica?

• Obveznica je hartija od vrijednosti sa određenim datumom dospijeća; Akcija je hartija od vrijednosti koja potvrđuje vlasništvo nad dijelom kompanije, koja može rasti i pasti.

Egor Kamchadalov

Koliki procenat dividendi isplaćuju banke u Ukrajini?

• Ukrajinska narodna banka (Službena web stranica!) Tamo ćete naći odgovor!!

Lidia Kalinina

Koliko akcija kompanija treba da uloži u proizvodnju i koliko da isplati dividende (u procentima) i zašto. laži

• O svemu odlučuje skupština akcionara. Oni mogu iskoristiti sav profit za isplatu dividendi, ili mogu iskoristiti sav profit za razvoj proizvodnje.

Vadim Bosov

Koliko često akcionari mogu primati dividende od aktivnosti DOO, i koji procenat dobiti mogu dobiti što je više moguće? I da li se ove dividende oporezuju?

• Odgovor advokata:

  Dividende se mogu obračunavati i isplaćivati ​​na osnovu računovodstvenih podataka kvartalno, samo ovaj period mora biti naveden u Povelji. Procedura isplate je sledeća: odlučuju učesnici, obračunavaju dividende, zadržava se porez na dohodak fizičkih lica od 9% i dividende se prenose na kartice ili iz kase DOO učesnicima. Do 1. aprila poreskoj upravi se dostavljaju podaci o visini obračunatih i zadržanih dividendi, a od 2011. godine i prenesenog poreza na dohodak građana. A iznos dividende iz neto dobiti dijele osnivači, oni mogu raspodijeliti svu neto dobit, ili mogu stvoriti rezervni kapital.

Stanislav Shivov

šta ćemo dobiti ako dividende podijelimo sa kamatama na kredit???

• po mom mišljenju to je besmisleno

Alina Blinova

Postoje li dionice vodećih ruskih kompanija koje imaju dobar postotak godišnjih dividendi? Želim da kupim akcije, ali ne sa ciljem da ih preprodam za 3 godine, već jednostavno da dobijem dividende. Koje vodeće ruske kompanije imaju dobre dividende? Potrebno je pokriti procenat inflacije. One. 8-10 posto godišnje minimum. Mada ga možete i kasnije preprodati))

• Odgovor advokata:

  Citat sa jednog sajta: Dividendni prinos ruskih akcija prvog reda retko prelazi 5% (tržišni prosek je manji od 2%). Ali ako pogledate, u drugom nivou možete pronaći emitente čak i sa prinosom većim od 15%. Još jedan citat: „Vrijedi obratiti pažnju na povlaštene dionice Surgunetfegaza, koje imaju visoku likvidnost, a istovremeno se na njih očekuje prinos od 7% ili 1,33 rublja po dionici“, preporučuje Dmitrij Kumanovski, direktor analitičko odjeljenje Investicione kompanije LenSpetsStroy. Očekivani prinos na obične dionice Dorogobuzha je 14%, a na povlaštene akcije 19% u iznosu od 2,85 rubalja.” "a evo zanimljivog znaka dividende www. bn. ru/articles/2010/03/17/58898. html

Društvo sa ograničenom odgovornošću je privredni subjekt koji je osnovan radi ostvarivanja dobiti. Učesnici LLC preduzeća mogu dobiti svoj dio prihoda od poslovanja tek nakon donošenja odluke o raspodjeli dobiti i poreza po odbitku. Koliki je porez za 2019. Stopa poreza na dividende u 2019. godini zavisi od toga kojoj kategoriji učesnik pripada (fizičko ili pravno lice), kao i od nekoliko drugih važnih kriterijuma koje ćemo dalje razmotriti.

Porez na dividende za fizička lica u 2019

Oporezivanje dividendi od učesnika - pojedinaca zavisi od njihovog statusa: da li su priznati kao rezidenti Ruske Federacije u trenutku isplate prihoda. u 2019 je:

• 13% za rezidentna lica;
• 15% za nerezidentna lica.

Status ruskog rezidenta zavisi od toga koliko je kalendarskih dana u poslednjih 12 meseci učesnik zaista bio u Rusiji. Ako ima najmanje 183 takva dana (ne nužno u nizu), tada se građanin priznaje kao rezident. Za njega će porez plaćen na dividende za fizička lica u 2019. godini biti naplaćen po stopi od 13%. Periodi provedeni u inostranstvu iz opravdanih razloga, kao što su lečenje i obuka, ne uzimaju se u obzir (član 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Državljanstvo ne utiče na status rezidenta Ruske Federacije, tako da može biti i strani osnivač ako je zaista bio u Rusiji veći dio posljednjih 12 mjeseci.

Samo preduzeće je u obavezi da od dividendi u 2019. godini zadrži porez na dohodak fizičkih lica radi prenosa u budžet. Za fizička lica koja ostvaruju prihod od poslovanja, kompanija je poreski agent. Osnivaču se isplaćuju dividende nakon oporezivanja, tako da on ne mora samostalno obračunavati i prenositi porez na dohodak građana.

Međutim, ako se dividende ne prenose u gotovini (osnovna sredstva, dobra, druga imovina), onda se situacija mijenja. Poreski agent ne može zadržati iznos poreza za prenos, jer se sredstva, kao takva, ne isplaćuju učesniku. U tom slučaju DOO je dužno da obavesti inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana.

Sada se sve odgovornosti za plaćanje poreza na dohodak građana prenose na samog učesnika koji je primio dividende na imovinu. Da biste to učinili, na kraju godine morate podnijeti izjavu na obrascu 3-NDFL Federalnoj poreznoj službi i sami platiti porez.

Dodatne poteškoće prilikom isplate nenovčanog prihoda osnivaču nastaju zbog činjenice da poreski organi takav prenos imovine smatraju prodajom, jer se radi o promeni vlasnika. A prilikom prodaje imovine, njena vrijednost se mora oporezovati, ovisno o sistemu oporezivanja na kojem kompanija posluje:

• PDV i porez na dohodak (za OSNO);
• jedinstveni porez (za pojednostavljeni poreski sistem).

Ako pravno lice radi za UTII, onda transakcija prenosa imovine na osnivača treba da se oporezuje po opštem ili pojednostavljenom režimu (ako kompanija kombinuje UTII i STS režim).

Ovo rezultira zaista apsurdnom situacijom kada se imovina koja se prenosi kao dividende oporezuje dva puta:

• Porez na dohodak fizičkih lica koji plaća osnivač;
• porez na „prodaju“ u skladu sa režimom koji Federalna poreska služba obavezuje samu kompaniju da plati.

U nekim slučajevima sudovi su na strani DOO, priznajući da nema znakova prodaje imovine, ali postoje i suprotne sudske odluke. Ako niste spremni da se raspravljate s poreznim vlastima na sudu, onda ne preporučujemo korištenje ove metode. Možda će jednog dana biti unesene odgovarajuće izmjene u Porezni zakonik Ruske Federacije, ali za sada isplata dividende s imovinom prijeti dodatnim oporezivanjem.

Porez na dividendu za pravna lica u 2019

Učesnik u društvu sa ograničenom odgovornošću može biti ne samo fizičko, već i pravno lice (rusko ili strano preduzeće). Oporezivanje dividendi koje su isplaćivala pravna lica u 2019. godini vrši se prema standardima utvrđenim članom 284. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kao što vidimo, ako ruska organizacija ima najmanje 50% u odobrenom kapitalu druge ruske kompanije, onda se porez na prihod ne naplaćuje na primljene dividende (nulta stopa). Za potvrdu ove pogodnosti, učesnik-pravno lice mora dostaviti inspekciji dokumente koji potvrđuju pravo na udio u kapitalu organizacije koja isplaćuje prihod.

Takvi dokumenti mogu biti:

• ugovor o prodaji ili zamjeni;
• odluke o podjeli, izdvajanju ili konverziji;
• sudske odluke;
• sporazum o osnivanju;
• prenosne akte itd.

Porez na dobit od dividende u 2019. godini ustanovljen je i za pravna lica koja posluju po posebnim režimima (USN, Jedinstveni poljoprivredni porez, UTII). U odnosu na prihode koje ostvaruju od svoje djelatnosti, ova pravna lica ne plaćaju porez na dohodak. Međutim, izuzeci su napravljeni za prihode ostvarene od učešća u drugim organizacijama:

• za kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem primenjuju se odredbe stava 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
• Za kompanije o jedinstvenom porezu na poljoprivredu primjenjuju se norme iz stava 3 člana 346.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovim članovima se izričito navodi da se poseban poreski režim ne primenjuje na dobit dobijenu od učešća u drugim preduzećima. Što se tiče kompanija na UTII, iako ne postoji takva direktna klauzula, oslobađanje od poreza na dohodak odnosi se samo na prihode dobijene od vrsta aktivnosti navedenih u članu 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, porez na dividende pravnog lica u 2019. godini plaća se u vidu poreza na dobit (po stopama navedenim u tabeli), čak i ako je, generalno, preduzeće pod posebnim režimom oslobođeno plaćanja ovog poreza.

Kao iu slučaju pojedinačnog učesnika, poreski agent koji je dužan da zadrži i uplati porez na dobit je organizacija koja je isplatila dividende. Rok za plaćanje poreza je najkasnije narednog dana od dana uplate (član 287 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Formula za izračun

Završavajući razmatranje pitanja kojim porezima podliježu dividende u 2019. godini, predstavljamo formulu izračuna iz članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije. Morate znati o tome ako dividende isplaćuje kompanija koja je i sama dobila dobit od učešća u drugoj organizaciji.

N = K x CH x (D1 - D2)

• N - iznos poreza koji treba zadržati;
• K - odnos iznosa dividendi za raspodjelu u korist primaoca prema ukupnom iznosu raspoređene dobiti;
• Sn - poreska stopa;
• D1 - ukupan iznos dividendi raspoređen u korist svih primalaca;
• D2 - ukupan iznos dividendi koje je primila sama organizacija u tekućem i prethodnim izvještajnim (poreskim) periodima, ako prethodno nisu uzete u obzir pri obračunu prihoda.

Istovremeno, indikator D2 ne uključuje dividende na koje se primjenjuje nulta stopa poreza na dobit.

Ova formula se mora primijeniti prilikom izračunavanja poreza na dividende u 2019. godini, koji se plaćaju ruskim pravnim licima i fizičkim licima rezidentima Ruske Federacije. Za ostale kategorije učesnika DOO porez se obračunava prema pravilima stava 6. člana 275. Poreskog zakona.

Shodno tome, zaduženja sa tekućeg računa ili podizanje gotovine iz kase moraju biti prikazana sa vrstom transakcije „Ostali otpisi“ („Ostali troškovi“). Dividende osnivačima (akcionarima) koji nisu zaposleni u organizaciji U slučaju da je potrebno pripisati dividende pojedincima koji nisu zaposleni u ovoj organizaciji, procedura u 1C: Računovodstvu će biti slična, promjene će uticati samo na računovodstvo korišćeni računi: u ovom slučaju, akumulirati dividende i obustaviti porez na dohodak, korespondiraćemo sa računom 75.02, a ne 70. Knjiženja će izgledati ovako.

Vrsta obračuna dividende iz člana 255. koji st

Situacija: da li je moguće preneti dividende na račun koji ne pripada akcionaru ili učesniku?Da, moguće je, ali samo u društvima sa ograničenom odgovornošću. U akcionarskim društvima dividende u gotovini se isplaćuju samo bankovnim transferom i to samo na račun akcionara.Ako primalac nema račun, novac se šalje poštom.
Ovo je navedeno u dijelu 8. člana 42. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ. Ali za društva sa ograničenom odgovornošću postoje ograničenja u Zakonu od 8. februara 1998. godine.
br.14- Savezni zakon br.Lvov i 40 dionica - iračkom državljaninu R. Smithu (nije porezni rezident Rusije i zaposlenik Alfe). Računovođa Alpha izvršio je sljedeće unose u računovodstvu: Debit 84 Kredit 70–159.600 rubalja.
(266.000 RUB: 100 dionica * 60 dionica) – dividende su pripisane Lvovu; Debit 84 Kredit 75-2– 106.400 rub. (266.000 RUB: 100 dionica * 40 dionica) – dividende su pripisane Smithu.

Obračun dividendi Nažalost, program 1C: Računovodstvo ne predviđa poseban dokument za evidentiranje dividendi. U takvim slučajevima ove transakcije možete evidentirati u računovodstvu ručno.

Info

To se može učiniti u odjeljku „Operacije“, kao što je prikazano na slici ispod. Pretpostavimo da je na skupštini dioničara odlučeno da se isplate dividende Gennady Sergeevichu Abramovu u iznosu od 345.700 rubalja.

U našem slučaju, on je zaposlenik organizacije Confetprom LLC. Prvi unos koji ćemo prikazati u računovodstvu biće dividende. Debitni račun 84.01, kredit 70. U situacijama kada se dividende obračunavaju licu koje nije zaposlenik ove organizacije, umjesto računa 70 koristit će se račun 75. Sada ćemo porez na dohodak fizičkih lica prikazati na dividende u računovodstvu.
Već će sadržavati iznose koji duguju svakom primaocu. Prilikom njihovog izračunavanja preporučljivo je odmah odrediti iznose poreza po odbitku, za čiju je isplatu predviđeno izuzetno ograničeno vrijeme (najkasnije prvog radnog dana nakon dana isplate dividende):

• za porez na dohodak fizičkih lica (isplate fizičkim licima) - prema čl. 6. čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• za porez na dohodak (isplate pravnim licima) - tač. 4. čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije.

Porezi na uplate u 2017-2018. obračunavaju se po sljedećim stopama:

• Porez na lični dohodak - 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) za fizička lica sa ruskim državljanstvom i 15% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) za strane državljane;
• porez na dobit - 13% (podtačka 2, tačka 3, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) za kompanije osnovane u Ruskoj Federaciji, i 15% (podtačka 3, tačka 3, čl.

Obračun dividendi u "1s:računovodstvo 8"

Pažnja

Ovaj prihod se raspoređuje među učesnicima u zavisnosti od njihovog udela u osnovnom kapitalu preduzeća, osim ako statutom društva nisu propisane druge odredbe. Obračun i knjiženje dividendi Ministarstvo finansija je ranije preporučilo da se na isti način uzmu u obzir i pojedinačni troškovi u vezi sa isplatom (na primjer, otplata kamata na kredite za isplatu, poštanski troškovi za prijenos dioničarima).

Dopis Ministarstva finansija N 03-03-06/60156 Uslovi za isplatu dividende Dividenda je prihod nakon raspodele neto dobiti, tj. Obračun i isplata dividendi: upisi Nakon što je odobrila iznos dobiti raspoređen za izdavanje dividendi, skupština objavljuje odluku o isplati dividendi, o čemu obavještava uključena lica.
Obično se takvi prihodi isplaćuju u novcu, ali postoje i imovinski oblici plaćanja, koji moraju biti predviđeni statutom kompanije.

Dividende u 1C 8.3 - obračun i porez na dohodak građana

Zavisi od toga da li se dividende dobijene od učešća u drugim organizacijama uzimaju u obzir prilikom isplate učesnika. Ako se uzme u obzir, onda obračunavajte porez na dohodak na uobičajen način. Pa, ako, nakon što ste primili prihod od učešća u drugim organizacijama, još niste isplatili dividende, onda izračunajte porez na dohodak fizičkih lica na sljedeći način: Porez na dohodak fizičkih lica na dividende (koji se zadržavaju) = Dividende obračunate rezidentu: Dividende za raspodjelu svima primaoci x dividende za raspodelu svim primaocima – dividende koje je primio poreski agent x 13% Nećete morati da zadržavate porez na dohodak samo ako su dividende koje je vaša organizacija primila veće ili jednake onima koje su isplaćene učesniku. Ovaj postupak je predviđen stavom 2. stav 2. člana 210. i stavom 5. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Knjigovodstvena knjiženja za isplatu dividende

Poreski zakonik Ruske Federacije) za pravna lica stranog porijekla; pri obračunu poreza na pravno lice koje ima više od polovine udela u društvu za upravljanje isplatioca dividende najmanje godinu dana može se primeniti stopa od 0% (podtačka 1. tačka 3. člana 284. Poreskog zakonika). Ruske Federacije). Kada je pravno lice koje isplaćuje dividende ujedno i njihov primalac, porez koji plaćaju rezidenti može se umanjiti smanjenjem ukupne poreske osnovice (ukupnog iznosa dividende raspoređenih za raspodjelu), koja će u ovom slučaju biti obračunava se kao razlika između iznosa dividendi namijenjenih za raspodjelu i primljenih (klauzula 2 člana 214 i tačka 2 člana 275 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija o obračunu poreza na dividende pročitajte članak „Kako pravilno obračunati porez na dividende?“

Za informacije o tome kako vratiti porez strancu koji je postao rezident, pročitajte materijal „Ako je stranac primio dividende, a zatim postao rezident Ruske Federacije, povrat poreza na dohodak izdaje porezna uprava.“

Računovodstvo isplate dividendi

Prvo se utvrđuje iznos dividendi. Nakon što su na njih prenijeli imovinu, prihode utvrđuju kao da su prodati i uzimaju ih u obzir za prebijanje obaveza prema učesnicima. I, kao i kod prodaje, otpisuje se vrijednost imovine. Premije osiguranja Prilikom isplate dividendi ne naplaćivati:

• doprinose za obavezno penziono, socijalno ili zdravstveno osiguranje (dio.
  1 tbsp. 7

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (klauzula 1 člana 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Činjenica je da dividende nisu naknada za izvršene obaveze iz ugovora o radu ili građanskog prava. To znači da na njih nije potrebno plaćati premije osiguranja.

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba dijela 1. člana 7. Zakona od 24. jula 2009. godine br. 212-FZ, stava 2. dijela 1. člana 7. Zakona od 15. decembra 2001. godine.
Računovodstvo za mala i srednja preduzeća Porezni vodič. Pitanja primjene čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije - Da li se iznos naknade isplaćen zaposleniku za zakašnjele plate priznaje kao rashod za potrebe poreza na dohodak? - Da li je trošak prekovremenog rada koji prelazi 120 sati godišnje uključen u troškove poreza na dohodak? - Da li se plaćanja za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima u iznosima koji su veći od onih utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije priznaju kao rashod za potrebe poreza na dohodak? - U kojoj mjeri se troškovi naknada radnika sa nepunim radnim vremenom mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak? - Da li se zaposleniku isplaćuje bonus nakon njegovog otpuštanja uračunava kao rashod za porez na dohodak? - Da li se bonusi koji nisu navedeni u ugovorima o radu sa zaposlenima priznaju kao rashod za potrebe poreza na dohodak? - Sva pitanja iz čl.

Koja vrsta obračunavanja za dividende

Porez na dohodak fizičkih lica. Datum prijema prihoda u ovom slučaju je datum isplate dividende, a rok za prenos poreza je „Najkasnije narednog dana nakon isplate prihoda“. Navodimo iznos isplaćenog dohotka bez odbitka poreza na dohodak fizičkih lica.Takođe na obje kartice postoji kolona „Uključi u izjavu o dobiti“.

Ovo polje za potvrdu mora biti označeno ako se evidentiraju dividende koje je isplatio DD. U ovom slučaju, informacije o obračunatim iznosima i porezu po odbitku NEĆE biti uključene u obrazac 2-NDFL, ali će se odraziti u prijavi poreza na dohodak. Dokument objavljujemo i zatvaramo.

Ostaje samo isplatiti dividende, a tu postoji važna nijansa. Uprkos činjenici da su osnivači zaposleni u organizaciji, a vremenska razgraničenja se iskazuju na računu 70, ne treba ih uključiti u bilans plata.
Kada se imovina prenosi radi isplate dividendi, računovodstveni postupak zavisi od vrste ove imovine: Operacija Vrsta imovine Debit Kredit Osnova Obračun dividendi Nije bitno 84 75-2 (70) Klauzula 10 PBU 7/98, Upute za grafikon računa (računi 70, 75 i 84) Isplata dividendi u naturi Nije bitno 75-2 (70) 91 Tačke 5, 6.3 i 12 PBU 9/99, Uputstvo za kontni plan (konti 70, 75 i 91) Otpis imovine prenesene radi isplate dividendi Gotovi proizvodi i roba 90-2 43 (41) Klauzule 5, 7 i 9 PBU 10/99, Uputstvo za kontni plan (računi 41, 43 i 90) Materijali 91-2 10 Klauzule 11 PBU 10/99, Uputstvo za kontni plan (računi 10 i 91) Amortizacija osnovnih sredstava 02 01 Uputstvo za kontni plan (računi 01 i 02) rezidualna vrednost 91-2 01 Klauzule 11, 16 i 019 PBU /99, klauzula 29 PBU 6/01, Uputstvo za kontni plan (konti 01 i 91) Kao što vidite, knjiženja su zbog sljedećeg.