Formular poștal de inventar. Inventarul atașamentelor într-o scrisoare valoroasă de la Poșta Rusă. Conturi necolectabile identificate

Pentru coletele valoroase sau corespondența pe care le trimitem folosind serviciul Poșta Rusă, puteți alege un serviciu, cum ar fi un inventar al întregului atașament. Atașăm o descriere legală a întregului conținut la scrisoarea, coletul sau coletul nostru, împreună cu o descriere a conținutului. Vă rugăm să rețineți că acest serviciu este disponibil numai pentru trimiterea de mărfuri și scrisori pe teritoriul Federației Ruse. Formă „Inventarul atașamentelor (formularul 107)”Îl puteți descărca gratuit direct de pe site-ul nostru.

Expeditorul completează el însuși acest formular, indicând toate articolele pe care le trimite, precum și cantitatea și valoarea estimativă a acestora. Pentru articolele pentru care nu există nicio evaluare în coloana cu numele "Valoare declarata" pune liniuțe. Nu sunt permise corectări sau ștergeri.

Scrisoarea, coletul sau coletul nostru, împreună cu un inventar al conținutului, sunt livrate de noi independent la un oficiu poștal convenabil. Marfa trebuie să fie deschisă. „Inventarul atașamentului” trebuie, de asemenea, completat independent, de preferință în prealabil în două copii identice pe antetul „Inventarul atașării” conform Formularului 107.

Dacă lista noastră este foarte mare și nu se încadrează pe o singură foaie de formular, aceasta poate fi continuată pe următoarele foi. În acest caz, va trebui să indicăm pe fiecare foaie a inventarului nostru numărul foii și cantitatea totală: de exemplu, „Foaia 1 din 2”, apoi denumirea „Foaia 2 din 2”, și așa mai departe.

Când acceptă expedierea noastră împreună cu un inventar al atașamentului, un angajat al Poștei Ruse acceptă atât marfa, cât și „Inventarul atașamentului”, el este obligat să verifice conținutul articolului cu inventarul, apoi să pună o ștampilă cu data, ora, indexul oficiului poștal, precum și semnătura sa personală. Unul dintre cele două exemplare ale inventarului nostru este plasat în transport, iar al doilea ne este dat.

Puteți descărca gratuit formularul de inventar al atașamentelor într-o formă convenabilă direct de pe site-ul nostru

Destinatarii pot deschide mesajul primit împreună cu lista de atașamente împreună cu un angajat al Russian Post și pot verifica împreună conținutul pentru a se asigura că se potrivește cu lista. Dacă dintr-o dată se dovedește că această expediție nu a ajuns în întregime la destinatar și lipsește ceva, atunci angajatul oficiului poștal este obligat să întocmească un proces-verbal corespunzător cu semnăturile ambelor părți.

Acest act trebuie trimis unei organizații superioare în scopul unei investigații ulterioare. Această investigație este obligată prin lege să fie efectuată într-o perioadă determinată de până la 2 luni. După finalizarea acestuia, dacă rezultatul cauzei este pozitiv, expeditorul (sau destinatarul) este obligat să ramburseze costul mărfurilor lipsă.

„Inventarul atașamentelor” (formularul 107) puteți descărca un formular alb în format „Word” complet gratuit și fără nicio înregistrare, folosind acest link:

Puteți descărca formularul „Inventarul atașamentelor” în Formularul 107 în format Excel complet gratuit și fără nicio înregistrare folosind acest link.

T. Obukhova

expert al revistei „Ministerele și departamentele de putere: contabilitate și fiscalitate”

Înainte de a pregăti formularele de raportare anuală, agențiile guvernamentale trebuie să efectueze un inventar al activelor și pasivelor. Această cerință este stabilită prin clauza 7 din Instrucțiunea nr. 191n. Procedura de efectuare a inventarierii proprietăților și pasivelor este stabilită de entitate în politica sa contabilă (clauza 6 din Instrucțiunea nr. 157n). Instituțiile guvernamentale care fac parte din sistemul ministerelor și departamentelor de drept, în cea mai mare parte, prescriu în politicile lor contabile procedura de efectuare a inventarierii, ghidată de reglementările departamentale care o reglementează. În acest articol, nu ne vom concentra pe ordinea în care este realizat inventarul, ci vom vorbi despre pregătirea rezultatelor inventarului și reflectarea acestora în contabilitatea bugetară.

Așadar, instituția se pregătește să întocmească formulare contabile de raportare anuală. Ordinul (instrucțiunea) conducătorului instituției aprobă perioada de efectuare a inventarierii, obiectele de control, membrii și președintele grupului de inventariere. Inventarierea se realizează în termenul stabilit prin ordinul (instrucțiunea) conducătorului instituției. La momentul întocmirii formularelor contabile de raportare anuală, este necesar:

1) prezența evidențelor de inventar completate corespunzător;

2) prezenta unui act corect executat asupra rezultatelor inventarierii (f. 0504835);

3) prezența unei declarații de discrepanțe pe baza rezultatelor inventarului întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse (formular 0504092) (dacă există discrepanțe între datele reale și datele contabile);

4) disponibilitatea procesului-verbal al ședinței comisiei de inventariere;

5) reflectarea rezultatelor inventarului în conturile bugetare și în raportare.

Pentru trimitere

Pe site-ul web al Ministerului Finanțelor este postat un proiect, care aduce modificări Ghidului pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49. După proiectul dobândește statutul de act normativ, aceste linii directoare nu vor fi aplicate de instituțiile guvernamentale.

Liste de inventar

Formularele listelor de inventar și procedura de completare a acestora sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 52n. Atunci când efectuează inventare, instituțiile guvernamentale folosesc cel mai adesea următoarele liste de inventare.

Lista de inventariere a soldurilor pe conturile de numerar (f. 0504082). Acest inventar indică numele diviziei Băncii Centrale a Federației Ruse, numărul contului, codul valutar conform OKV și soldul de numerar la data inventarierii. Dacă instituția are un cont deschis la o instituție de credit în valută străină, se înregistrează cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data inventarierii, iar soldul contului la data inventarierii este exprimat în ruble. Lista de inventar trebuie să conțină:

– o evidență de confirmare la începutul inventarierii datelor privind disponibilitatea fondurilor cu extrase bancare;

– semnăturile tuturor membrilor comisiei instituției care efectuează inventarierea.

Lista de inventar (foaia de potrivire) a formularelor de raportare stricte si a documentelor monetare (f. 0504086). În inventar, prin compararea disponibilității efective a unui obiect contabil cu datele contabile, se identifică discrepanțe. Ea reflectă:

– denumirea și codul formularelor stricte de raportare;

- unitate de măsură;

– informatii despre disponibilitatea reala (pret, cantitate);

– semnăturile președintelui și ale membrilor comisiei care efectuează inventarierea;

– o chitanță (eliberată înainte de începerea inventarierii) din care să rezulte că până la începerea inventarierii, toate documentele de cheltuieli și de primire a fondurilor au fost depuse la compartimentul de contabilitate și toate fondurile primite în responsabilitatea MOL au fost valorificate.

Lista de inventar al activelor nefinanciare (f. 0504087). În inventar, prin compararea disponibilității efective a unui obiect contabil cu datele contabile, se identifică discrepanțe. Lista de inventar (f. 0504087) este întocmită de comisia pentru persoanele responsabile financiar a instituției. Acesta afirmă:

– amplasarea inventarului;

– o chitanță (eliberată înainte de începerea inventarierii) din care să rezulte că până la începerea inventarierii au fost depuse la compartimentul de contabilitate toate documentele legate de primirea sau cheltuirea valorilor și nu există valori necontabilizate sau scoase din uz;

– denumirea si codul obiectului contabil;

- numarul de inventar;

- unitate de măsură;

– informatii despre disponibilitatea reala a obiectului contabil (pret, cantitate);

– informatii conform datelor contabile (cantitate, suma);

– informații privind rezultatele stocurilor (pentru lipsuri și excedente – cantitate și cantitate);

Lista de inventar al numerarului (f. 0504088). Acest inventar este întocmit de comisia instituției și reflectă:

– informații despre disponibilitatea fondurilor în casieria instituției efectiv și conform datelor contabile (în cifre și în cuvinte);

– informatii privind lipsurile si excedentele identificate ca urmare a inventarierii;

– numerele celor mai recente comenzi de numerar primite și ieșite;

– semnăturile președintelui și ale membrilor comisiei care efectuează inventarierea.

Lista de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (f. 0504089). Acest inventar este întocmit de comisia instituției și include:

– informații privind conturile de încasat (de plătit);

– numele debitorului (creditorului);

– date privind valoarea datoriei instituției pentru plăți (plăți în plus pentru plăți către bugete) (reflectate după tipul de plată în contextul bugetelor corespunzătoare ale sistemului bugetar al Federației Ruse la care datoria este supusă transferului);

– numărul de cont contabil bugetar;

– suma totală a datoriei conform datelor contabile bugetare (inclusiv confirmată și neconfirmată de către debitori (creditori), precum și valoarea datoriei cu termen de prescripție expirat);

– semnăturile președintelui și ale membrilor comisiei care efectuează inventarierea.

Raport privind rezultatele inventarului (f. 0504835)

După ce membrii comisiei au efectuat un inventar al activelor și pasivelor pe baza unor evidențe de inventar completate corespunzător, se întocmește un act asupra rezultatelor inventarierii. Acesta reflectă ceea ce a fost stabilit pe baza rezultatelor inventarului:

– corespondența datelor contabile bugetare și a datelor efective;

– discrepanțe între datele contabile bugetare și datele efective (lipsuri sau excedente de active nefinanciare, numerar, documente monetare, formulare stricte de raportare).

Dacă în timpul inventarierii au fost identificate abateri între indicatorii efectivi și datele contabile bugetare, se întocmește o situație a discrepanțelor pe baza rezultatelor inventarierii (f. 0504092). Acest document înregistrează discrepanțe identificate cu datele contabile bugetare.

Procesul-verbal al ședinței comisiei de inventariere

Pe baza rezultatelor inventarierii are loc o ședință a comisiei de inventariere, ale cărei rezultate sunt documentate în procese-verbale. Forma sa nu este stabilită, deci este compilată sub orice formă. Protocolul indică toate datele privind inventarul efectuat. În special, înregistrează concluziile, deciziile și propunerile bazate pe rezultatele auditului activelor și pasivelor instituției. Întocmirea unui protocol nu este obligatorie (cu excepția cazurilor în care întocmirea unui protocol este stabilită prin reglementări departamentale).

Reflectarea rezultatelor inventarului

Discrepanțele dintre datele reale și datele contabile bugetare identificate în timpul inventarierii trebuie să fie reflectate în contabilitate.

Surplusuri identificate în timpul inventarierii. Punctul 31 din Instrucțiunea nr. 157n stabilește că elementele necontabilizate ale activelor nefinanciare identificate în timpul inspecțiilor și (sau) inventarierea activelor sunt acceptate în contabilitate la valoarea lor estimată curentă stabilită în scopuri contabile la data acceptării în contabilitate. Elementele de active financiare neînregistrate (de exemplu, surplusul de bani găsit în casa unei instituții) sunt acceptate pentru contabilitate la valoarea nominală reală.

În consecință, înainte de întocmirea formularelor de raportare anuală este necesar:

– determinarea corectă a valorii estimate curente a activelor nefinanciare identificate în timpul inventarierii (excedent);

– reflecta corect in contabilitate faptele necontabilizate pentru active nefinanciare si financiare.

Să reamintim că conceptul de „valoare curentă estimată” este stabilit prin clauza 25 din Instrucțiunea nr. 157n. Astfel, valoarea actuală estimată se înțelege ca fiind suma de bani care poate fi primită ca urmare a vânzării acestor active la data acceptării lor în contabilitate. Metodele de determinare a acestei valori sunt prevăzute în același alineat. Se spune că valoarea actuală estimată în scopul acceptării unui obiect de active nefinanciare în contabilitate se determină pe baza prețului în vigoare la data acceptării în contabilitate (capitalizare) a proprietății primite gratuit pentru aceasta sau un tip similar de proprietate. Datele privind prețul curent trebuie confirmate prin documente, iar în cazul în care confirmarea documentară nu este posibilă, prin mijloace experte.

La determinarea valorii curente estimate în scopul acceptării unui obiect de active nefinanciare în contabilitate de către comisia de primire și cedare a activelor create în instituție în mod continuu, datele privind prețurile pentru active materiale similare primite în scris de la organizații de producție, informații cu privire la nivelul prețurilor, disponibile de la organele de statistică de stat, precum și în mass-media și literatura de specialitate, opiniile experților (inclusiv opiniile experților implicați pe bază voluntară pentru a lucra în comisia privind primirea și eliminarea activelor) asupra valorii obiectelor individuale (similare) ale activelor nefinanciare.

Pentru activele unei instituții care nu au analogi și nu fac obiectul unor contracte de vânzare, pentru care informațiile privind costul de producție nu sunt disponibile, trebuie aplicate următoarele (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02/11 /2016 Nr. 02-07-10/7458):

– evaluarea condiționată „un obiect – 1 rub.”;

– suma asigurată determinată prin contractul de asigurare, în limitele căreia asigurătorul, la producerea unui eveniment asigurat, se obligă să plătească despăgubiri de asigurare în temeiul contractului de asigurare a bunurilor (în cazul semnificației colective, istorice și științifice a obiectelor acceptate). pentru înregistrare).

Elementele necontabilizate ale activelor nefinanciare identificate în timpul inventarierii, precum și surplusul de numerar și documentele monetare, sunt reflectate în conturile contabile după cum urmează:

Deficiențe identificate în timpul inventarierii. În timpul procesului de inventariere, pot fi identificate lipsuri de active nefinanciare și financiare. La determinarea cuantumului prejudiciului cauzat de lipsuri și furt, trebuie să se procedeze din costul curent de înlocuire a bunurilor materiale în ziua în care a fost descoperită paguba în conformitate cu prevederile clauzei 220 din Instrucțiunea nr. 157n. Costul curent de înlocuire se referă la suma de bani necesară pentru refacerea activelor specificate.

Pentru sumele lipsurilor, furturilor, pierderilor din pagubă și alte prejudicii nerecunoscute de către vinovați în vederea despăgubirii, materialele întocmite în modul prescris se transferă în vederea introducerii acțiunii civile sau a pornirii cauzei penale în modul prescris. La primirea unei hotărâri judecătorești, valoarea prejudiciului solicitat pentru despăgubire este specificată în conformitate cu hotărârea judecătorească, mandatul de executare sau din alte motive în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Contabilitatea datoriilor debitorilor pentru daune și alte venituri în valută străină se efectuează simultan în moneda străină corespunzătoare și echivalentul rublei de la data acumulării datoriilor (recunoașterea venitului).

Lipsa de bunuri se reflectă în contabilitatea bugetară pe conturile analitice corespunzătoare ale contului 0 209 00 000 „Calcule pentru daune și alte venituri”, și se fac următoarele înregistrări:

S-a acumulat valoarea prejudiciului cauzat instituției prin lipsa activelor nefinanciare, inclusiv:
- mijloace fixe
- active necorporale
– rezerve materiale
S-a calculat valoarea prejudiciului cauzat instituției prin lipsa activelor financiare din casa de marcat, inclusiv:
- Bani
– documente bănești și alte active financiare
Obiectele activelor nefinanciare au fost anulate din cauza pierderii (furtului) identificate în timpul inventarierii, inclusiv:
- mijloace fixe
- active necorporale
– rezerve materiale
Pierderile de produse au fost anulate în valoarea normelor de pierderi naturale
Pierderile și lipsurile de rezerve materiale au fost anulate în cadrul normelor stabilite de pierdere naturală
Au fost anulate documentele de numerar și alte active financiare, a căror lipsă a fost descoperită în timpul inventarierii

Ștergerea conturilor de încasat și a conturilor de plătit. Atunci când se efectuează un inventar al plăților, sunt adesea dezvăluite faptele creanțelor și datoriilor. În același timp, în timpul inventarierii, este important să se identifice motivele formării unei astfel de datorii și posibilitatea rambursării acesteia. Prin urmare, în timpul inventarierii:

– se întocmesc acte de reconciliere a decontărilor cu contrapărțile și se verifică decontări cu acestea;

– se face o analiză a sumelor creanțelor și (sau) datoriilor identificate în instituție la data de raportare;

– se verifică corectitudinea înregistrării operațiunilor de anulare a datoriilor din conturile contabile și din conturile extrabilanțiere;

– se verifică conformitatea instituției cu metodologia contabilă atunci când efectuează tranzacții de anulare a datoriilor.

Să reamintim că, conform regulilor contabilității bugetare, datoriile debitorilor insolvabili și datoriile pentru care nu există creanțe ale creditorilor sunt supuse radierii din bilanțul unei instituții. Datoria se anulează din conturile contabile bugetare dacă există fapte care confirmă imposibilitatea rambursării datoriei sau expirarea termenului de prescripție.

Potrivit Ministerului Finanțelor, stabilite prin Scrisoarea nr. 02-08-10/45171 din 14 iulie 2017, dacă nu sunt îndeplinite criteriile de încadrare a acestora ca active în raport cu creanțele, în conformitate cu hotărârea comisiei. pentru a anula această datorie din bilanţ, se contabilizează în cont extra-bilanţ. Această decizie se ia ținând cont de:

– informatii identificate in timpul inventarierii cu privire la creante care au semne de a fi nerealiste la incasare;

– documente care confirmă prezența riscurilor de imposibilitate a încasării creanțelor.

Dacă, pe baza rezultatelor inventarierii, se identifică o creanță nerealistă pentru încasare, această datorie este anulată din conturile contabile folosind următoarele înregistrări:

Contabilitatea ulterioară a acestei datorii se efectuează în contul extrabilanțiar 04 (clauza 339 din Instrucțiunea nr. 157n). În acest cont, se ia în considerare în perioada de posibilă reluare, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a procedurii de colectare a creanțelor, inclusiv în cazul modificării statutului de proprietate al debitorilor sau până la data primirea de fonduri de către debitorii insolvabili în perioada specificată pentru rambursarea datoriilor, până când executarea (încetarea) datoriei nu contrazice în vreun fel legislația Federației Ruse.

De asemenea, pe baza rezultatelor inventarierii, pot fi identificate conturi de plătit care trebuie anulate din conturile contabile bugetare. Motivele pentru anularea unei astfel de datorii sunt:

– expirarea termenului de prescripție (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse);

– încetarea unei obligații din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia (articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse);

– încetarea obligației în temeiul unui act al unui organism de stat (articolul 417 din Codul civil al Federației Ruse).

Operațiunile de anulare a conturilor de plătit care nu sunt solicitate de creditori sunt reflectate după cum urmează:

Contabilizarea sumelor creanțelor care nu sunt prezentate de creditori care decurg din termenii unui acord, contract, inclusiv a sumelor conturilor de plătit neconfirmate de rezultatele inventarului de către creditor (denumită în continuare datoria instituției nereclamată de creditori), este ținut în contul extrabilanțiar 20 (clauza 371 din Instrucțiunea nr. 157n ). Radierea creanțelor nereclamate de creditori din contabilitatea extra-bilanțului se efectuează pe baza unei hotărâri a comisiei (comisiei de inventariere) a instituției în modul stabilit pentru instituțiile bugetare, cu excepția cazului în care legislația bugetară a ordinului nu prevede altfel. Federația Rusă, un act al instituției ca parte a formării politicilor contabile.

La sfârșitul articolului, observăm că, de anul viitor, standardul federal „Baza conceptuală de contabilitate și raportare a organizațiilor din sectorul public”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2016 nr. 256n, vor începe să fie aplicate. Secțiunea VIII a acestui standard stabilește cerințele de bază pentru inventarierea activelor și pasivelor. Din prevederile acestei secțiuni rezultă că inventarierea se realizează pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și a raportării. Inventarierea activelor și pasivelor se efectuează în temeiul, în condițiile și în modul prevăzute de entitatea contabilă în cadrul formării politicilor contabile, precum și în cazurile în care inventarierea este obligatorie. Astfel de cazuri sunt indicate în clauza 81 a acestui standard.

Rezultatele inventarierii sunt reflectate în contabilitatea și raportarea perioadei în care acesta a fost finalizat. Rezultatele inventarierii efectuate inainte de intocmirea situatiilor contabile (financiare) anuale sunt prezentate in aceste situatii.

Instrucțiuni privind procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2010 nr. 191n.

Instrucțiuni de aplicare a Planului unificat de conturi pentru autoritățile publice (organe de stat), administrații locale, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2015 nr. 52n „Cu privire la aprobarea formularelor de documente contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile publice (organisme de stat), administrațiile locale, organele de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat , instituțiile de stat (municipale) și orientările metodologice pentru aplicarea acestora.”

Conceptul de activ este dat în Standardul Federal „Cadrul Conceptual pentru Contabilitatea și Raportarea Organizațiilor din Sectorul Public”, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2016 nr. 256n.

Se ia în considerare inventarul o serie de evenimente vizând recalcularea și verificarea periodică a proprietăților și bunurilor pentru integritate, siguranță și disponibilitate, precum și stabilirea conformității acestora cu datele din situațiile financiare. Pentru realizarea acestor activități este necesară generarea unei documentații adecvate.

Domeniul de aplicare al gestionării stocurilor se ocupă de echilibrul dintre timpul de reaprovizionare, costul costurilor de inventar, gestionarea activelor, prognozarea stocurilor, estimarea, revizuirea stocurilor, prognoza viitorului preț al stocurilor, inventarul fizic, spațiul disponibil, managementul calității, reaprovizionarea, returnarea produselor și prognoza cererii.

Echilibrarea acestor cerințe concurente conduce la niveluri optime de stoc, care este un proces continuu, deoarece afacerea trebuie să se schimbe și să răspundă.

Acest ordin este unul dintre principalele documente ale oricărei activități de inventariere. Poate fi întocmit fie sub orice formă, fie după formulare Nr.INV-22și nr. INV-23, care au fost aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 88 din 18.08.98.

Cum se verifică

Inventarul începe cu intocmirea unui ordin corespunzator de la manager. Dacă se efectuează o inspecție privată, atunci documentul se întocmește ținând cont de detaliile specifice acestuia.

Procedura de realizare a acestei proceduri este determinată de Recomandările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 49 din 13 iunie 1995.
Prima etapă este stabilirea membrilor comisiei care au autoritatea de a compara faptul existenței mijloacelor fixe și datele contabile.

Înainte de începerea activităților de inventariere, contabilul furnizează date de studiu referitoare la contabilitate cu o listă fixă ​​a proprietății organizației, a valorilor acesteia, precum și a obligațiilor companiei.

Aceste informații se reflectă în rapoartele privind mișcarea articolelor de inventar și în registrele contabile. Datele trebuie verificate pentru acuratețe și comparate cu informațiile din documentația primară.

Se asigură comisioane inventarul obiectelor de valoare disponibile, bunurilor, rechizitelor. Prezența acestei sau aceleia proprietăți în activitățile companiei se verifică cu ceea ce este prezent în document.

La finalul procedurii de numărare se întocmește un proces-verbal în care sunt indicate toate rezultatele inspecției, iar toate neconcordanțele identificate sunt reflectate în fișa contabilă. Rezultatele se discută în cadrul unei ședințe speciale a comisiei de inventariere, unde este extrem de important să se indice corect datele din ordin despre măsurile de control inițiate, membrii comisiei, precum și neconcordanțele identificate.

Dacă nu există discrepanțe, aceasta trebuie de asemenea consemnate în document. Actul de monitorizare a rezultatelor este .

Există formulare generale pentru un anumit grup de mărfuri, de exemplu, atunci când faceți inventarul numerarului, utilizați nr. INV-15, contabilizarea tuturor activelor necorporale - nr. INV-1a, - nr. INV-3, contabilizarea activelor fixe -, completarea acestor documente este reglementată de Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse nr. 88 din 18.08.1988.

Inventarul trebuie efectuat cu persoane responsabile financiar, care ar putea fi, de exemplu, vânzători sau casierii. Acești angajați sunt cei care trebuie să furnizeze chitanțe care să ateste că toate proprietățile de valoare primite au fost valorificate, toate proprietățile de valoare eliberate au fost anulate și toate rapoartele primare privind acestea au fost transmise departamentului de contabilitate.

Inventarul trebuie să poarte semnăturile membrilor comisiei și ale persoanelor responsabile material. Rezultatele verificării sunt nevalide dacă lipsește cel puțin o semnătură. Inventarul este trimis în arhivă pentru o perioadă de cel puțin 5 ani.

În continuare, comisia de inventariere poate propune modalități de rezolvare a discrepanțelor (capitalizare, surplus), precum și să efectueze o serie de măsuri care vor elimina posibilitatea unor probleme similare în viitor.

Efectuarea unei inspecții depinde direct de semn de clasificare(întinderea acoperirii, caracterul obligatoriu și frecvența implementării).

Când deplin inspecțiile afectează toate proprietățile organizației, precum și obligațiile față de creditori. Este necesar la lichidarea unei companii, schimbarea statutului sau a structurii. In caz de parțial inventarul afectează numai anumite grupuri de obiecte de proprietate, de exemplu, banii din casa de marcat; procedura trebuie efectuată înainte de începutul anului calendaristic.

Planificat inventarul este diferit de neprogramat data evenimentului, care în al doilea caz nu este definită, dar în primul caz este clar reglementată. O inspecție neprogramată poate fi desemnată de șeful companiei sau de agențiile guvernamentale.

De asemenea, distins Test, care este necesar pentru a verifica acuratețea anumitor informații, și un inventar de control, care stabilește deja faptul că informațiile sunt nesigure și ia o decizie.

Trebuie amintit că diferitele obiecte de proprietate nu sunt evaluate în mod egal. După introducerea comenzii în jurnal, comisia pregătește toată documentația contabilă și tehnică, verifică disponibilitatea obiectelor în depozit și toate suporturile amovibile cu informații.

Cum se face o comandă

Caracteristici la întocmirea unui ordin de efectuare a unui inventar:

1. Se efectuează doar o dată la 3 ani.
2. În caz de urgență, o inspecție se efectuează imediat în acea zi sau la finalizarea acesteia.
3. Procedura trebuie finalizată înainte ca vechiul angajat să fie concediat, de obicei în ziua transferului de autoritate.
4. , furtul, deteriorarea trebuie consemnate strict în ziua în care se constată acest fapt.
5. Schimbare de proprietate, reorganizare, închiriere.

O comandă pentru monitorizarea inventarului va fi necesară în următoarele cazuri:

1. Efectuarea diferitelor tipuri de tranzacții cu imobiliare - leasing, vânzare și cumpărare, schimbarea formei de proprietate, reorganizare.
2. Intocmirea situatiilor financiare pe anul.
3. Încheierea unui nou acord privind răspunderea și numirea unei noi persoane responsabile.
4. Furt, daune materiale.
5. Circumstanțe neprevăzute - incendii, inundații și alte situații de urgență.
6. Încetarea activităților organizației și lichidarea ulterioară.

Aceste situații sunt fundamentale pentru demararea procedurii de verificare, dar legislația Federației Ruse prevede și cazuri speciale.

Informații și eșantion necesare

Ordinul de efectuare a inventarierii este intocmit in formularul nr. INV-22 si are următoarea structură:

1. Componența comisiei indicând pozițiile tuturor angajaților care participă la eveniment.
2. Titlul documentului (dacă nu este o comandă, atunci o comandă sau o rezoluție), data de începere și de sfârșit a inspecției, număr.
3. Detalii complete (numele unității structurale, dacă în ea se află articole de inventar, cod OKPO).
4. Motivele procedurii.
5. Elemente de implementare – active necorporale, active operaționale, obligații.
6. Momentul de primire a materialelor pe baza rezultatelor stocurilor în departamentul de contabilitate (potrivire situații, acte și stocuri).

În conformitate cu legislația Federației Ruse, parametrii și temeiurile de verificare stabiliți trebuie să fie aprobați de șeful companiei, comunicați președintelui comisiei și tuturor membrilor acesteia și incluse în jurnalul corespunzător pentru înregistrarea controlului asupra implementării Comenzi.

Completarea documentului

Mai întâi trebuie să completați detalii generale (nume, date, divizii structurale sau organizație în ansamblu). În cele ce urmează se indică scopul general al exercițiului de inventariere.

Urmează să umple informații despre componența comisiei, care poate include atât angajații companiei, cât și auditorii independenți. Toți inspectorii trebuie să fie prezenți la momentul inventarierii. Dacă vreun membru al echipei se îmbolnăvește, trebuie făcute modificările corespunzătoare.

Sunt indicate datele de începere și de încheiere a auditului, precum și perioada de timp pentru care datele de monitorizare comparativă vor fi incluse în departamentul de contabilitate.

Pe lângă cazurile de inspecție obligatorie, organizațiile pot determina în mod independent evenimentele care necesită monitorizare, precum și timpul și regulile. Fiecare organizație reglementează acest proces, consacrându-l în politicile sale contabile.

Deținerea unei cantități mari de stocuri pentru o perioadă lungă de timp nu este de obicei benefică pentru o afacere din cauza stocării costisitoare, a potențialului de uzură și a costurilor de renovare. Cu toate acestea, a avea un stoc prea mic nu este, de asemenea, benefic, deoarece afacerea riscă să piardă vânzări potențiale și cota de piață potențială. Prognozele și strategiile de gestionare a stocurilor pot ajuta la minimizarea costurilor procesului de inventar, deoarece articolele sunt create sau primite numai după cum este necesar.

Inventarul mărfurilor într-un depozit în 1C - în acest videoclip.

Inventarierea obiectelor (inventar de materiale, decontări, numerar, mijloace fixe etc.) se efectuează pentru a identifica discrepanțe între disponibilitatea reală a acestora și datele din registrele contabile ( clauza 2 art. 11 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea contabilității)).

Organizația stabilește în mod independent momentul inventarului înainte de a întocmi rapoarte anuale.

Organizația stabilește în mod independent cazurile, calendarul, procedura de efectuare a inventarierii și obiectele supuse inventarierii, cu excepția inventarului obligatoriu ( clauza 3 art. 11 din Legea contabilității).

Efectuarea unui inventar este obligatorie, în special, înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale, cu excepția bunurilor, a căror inventariere a fost efectuată începând cu data de 1 octombrie a anului de raportare ( clauza 3 art. 11 din Legea nr. 402-FZ, clauza 27 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Inventarierea anuală a activelor și pasivelor se efectuează în trimestrul IV al anului în curs - de la 1 octombrie până la 31 decembrie.

Cum se face un inventar înainte de raportarea anuală?

Procedura și etapele de realizare a inventarierii proprietății și obligațiilor financiare ale organizației și înregistrarea rezultatelor acesteia sunt descrise în detaliu în Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49 (denumit în continuare Ghidul nr. 49).

Etapele inventarierii:

Șeful organizației emite un ordin (formular nr.INV-22 ), care indică (clauzele 2.2, 2.3, 2.8 din Ghidul nr. 49 ):

• funcția și numele complet președintele și membrii comisiei de inventariere;
• motivul inventarierii;
• perioada de inventar;
• tipuri de obiecte contabile de inventar.

De regulă, comisia include reprezentanți ai administrației, angajați contabili și alți specialiști (ingineri, economiști, tehnicieni etc.), cu excepția persoanelor responsabile financiar. De asemenea, puteți include reprezentanți ai serviciului de audit intern al organizației și ai organizațiilor independente de audit.

Toți membrii comisiei de inventariere trebuie să fie prezenți în timpul inventarierii, în caz contrar rezultatele acesteia pot fi contestate. Verificarea disponibilității efective a proprietății se realizează cu participarea obligatorie a persoanelor responsabile financiar.

• În intervalul de timp stabilit se verifică următoarele:

• denumirea și cantitatea proprietății disponibile, inclusiv proprietatea închiriată (active fixe, stocuri, numerar în mână) (clauza 2.7 din Ghidul nr. 49);
• active care nu au formă corporală (numerar în cont curent, active necorporale, investiții financiare) (clauzele 3.8, 3.14, 3.43 din Instrucțiunile Metodologice nr. 49);
• valoarea creanțelor și datoriilor (clauza 3.44 din Instrucțiunile metodologice nr. 49);
• alte elemente contabile (lucrări în curs, cheltuieli amânate etc.)

Toți indicatorii sunt înscriși în evidențele (actele) de inventar relevante în cel puțin două exemplare (clauzele 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 din Instrucțiunile Metodologice Nr. 49).

• Cifrele obtinute sunt verificate cu date contabile. Dacă există abateri, rezultatul se consemnează în declarațiile (acte) de comparație (clauza 4.1 din Instrucțiunile metodologice nr. 49).
• Pe baza rezultatelor inventarierii, se întocmește o declarație finală (formular nr. INV-26), care reflectă toate surplusurile și lipsurile identificate și indică, de asemenea, modul de reflectare a acestora în contabilitate (clauza 5.6 din Instrucțiunile metodologice nr. 49). Se emite ordin de la manager pentru aprobarea rezultatelor inventarierii și aducerea în fața justiției a funcționarilor vinovați. După care rezultatele inventarului se reflectă în contabilitate.

De la 1 ianuarie 2013, formularele documentelor contabile primare cuprinse în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare nu sunt obligatorii pentru utilizare. Documentele contabile primare se intocmesc dupa formulare aprobate de conducatorul entitatii economice, iar fiecare document contabil primar trebuie sa contina toate detaliile obligatorii stabilite. Partea 2 a articolului 9 din Legea federală nr. 402-FZ.

Natalia Sapko
Auditor-metodolog

Formele de documente utilizate ca documente contabile primare stabilite de organismele autorizate în conformitate cu și pe baza altor legi federale (de exemplu, documente de numerar) continuă să fie obligatorii pentru utilizare.

Organizația are dreptul să elaboreze documente primare pentru a reflecta rezultatele stocurilor în mod independent și să le aprobe în politicile sale contabile ( clauza 4 art. 9 din Legea contabilității nr.402-FZ). Dar se pot folosi formulare unificate elaborate și aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse (p opririle Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88, din 27 martie 2000 nr. 26).

Inventar de bunuri (materiale)

• Lista de inventar a articolelor de inventar ( INV-3);
• Raportul de inventar al articolelor de inventar expediate ( INV-4);
• Foaie de comparație a rezultatelor inventarului de inventar ( INV-19);

În conformitate cu clauza 28 din Reglementările contabile nr. 34n Discrepanțele identificate în timpul inventarierii între disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile sunt reflectate în conturile contabile în următoarea ordine:

• surplusul de proprietate este contabilizat la valoarea de piata la data inregistrarii rezultatelor inventarului, crescand rezultatele financiare ale organizatiei.

  Debit 41 (10) Credit 91- bunurile (materialele) excedentare identificate sunt valorificate. Costul excedentelor identificate este inclus în veniturile fiscale la valoarea de piață ( clauza 20 art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 august 2011 Nr. 03-03-06/1/478).

• lipsurile în limitele normelor de pierdere naturală sunt atribuite costurilor de producție, peste norme - în contul persoanelor vinovate (dacă persoanele vinovate nu sunt identificate, atunci acestea sunt anulate din profit). În sensul impozitului pe venit, în cazul în care persoana vinovată este identificată, deficitul este luat în considerare drept cheltuieli la una dintre următoarele date ( pp. 8 clauza 7 art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27 august 2014 N 03-03-06/1/42717 (clauza 1)):

• recunoașterea sumei prejudiciului de către parte (de la data încheierii unui acord cu salariatul privind compensarea voluntară a prejudiciului);
• intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești de recuperare a prejudiciului de la făptuitor.

Totodată, în venituri se ia în calcul și cuantumul prejudiciului găsit vinovat sau acordat de instanță ( clauza 3 art. 250, pp. 4 p. 4 art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se țină seama de poziția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prevăzută în Rezoluția nr. 33 din 30 mai 2014 „Cu privire la unele probleme care apar în instanțele de arbitraj atunci când se analizează cazurile legate de colectare. de TVA.”

Natalia Sapko
Auditor-metodolog

ÎN clauza 10 din prezenta rezoluție Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că eliminarea (steroirea) proprietății ca urmare a apariției unor evenimente care nu depind de voința contribuabilului (pierderea proprietății din cauza daunelor, furtului și evenimente similare) abia atunci nu va avea consecințe fiscale pentru TVA atunci când contribuabilul confirmă faptul de a ceda bunul ca urmare a producerii unor evenimente care nu sunt controlate (adică organizația trebuie să furnizeze dovezi că a luat măsuri pentru conservarea proprietății, iar cedarea bunurilor corespunde nivelului obişnuit de cedare pentru acest tip de activitate).

Potrivit Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, contribuabilul este obligat să înregistreze faptul cedării și circumstanțele în care proprietatea a fost înstrăinată. În caz contrar, cedarea va fi calificată drept un transfer gratuit de proprietate, iar o astfel de tranzacție este supusă TVA-ului.

Pierderile din furt, ai căror autori nu sunt identificați, sunt recunoscute drept cheltuieli nefuncționale conform pp. 5 p. 2 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar faptul că nu există făptuitori trebuie documentat de un organism guvernamental autorizat. Normele actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu conțin nicio mențiune a documentelor care pot fi folosite pentru a confirma aceste pierderi. Potrivit Curții Constituționale a Federației Ruse, pp. 5 p. 2 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține nicio indicație privind documentele care confirmă absența făptuitorilor în cazul unui deficit de bunuri materiale.

Legislația fiscală a Federației Ruse nu limitează contribuabilul în confirmarea legalității contabilizării cheltuielilor relevante ( Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 24 septembrie 2012 nr. 1543-O). În acest caz, orice document emis de organele de afaceri interne va face ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 mai 2015 Nr. 03-03-06/1/29177).

Aceasta ar putea fi, de exemplu, o decizie de a refuza deschiderea unui dosar penal, o decizie de suspendare a cercetării prealabile din cauza neidentificării persoanei care este supusă urmăririi penale. Dacă nu există un astfel de document, atunci lipsa nu poate fi luată în considerare în cheltuielile în scopul impozitului pe profit.

În ceea ce privește TVA-ul, este controversată problema restabilirii taxei „input” pe bunurile materiale anulate ca urmare a descoperirii unui deficit. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o cerință directă pentru restabilirea TVA-ului în cazul unui deficit identificat ( Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 mai 2011 Nr. VAS-3943/11, Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 octombrie 2006 Nr. 10652/06).

Cu toate acestea, în ciuda practicii judiciare, Ministerul Finanțelor continuă să insiste asupra restabilirii taxei în cazul în care utilizarea bunurilor și materialelor în activități supuse TVA este oprită ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21 ianuarie 2016 Nr. 03-03-06/1/1997). Avand in vedere pozitia DVS., exista sanse mari de a castiga in instanta daca contribuabilul nu vrea sa urmeze explicatiile departamentului financiar.

TVA-ul introdus pentru pierderile identificate în limitele normelor de pierdere naturală nu trebuie restabilit pentru plata la buget ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 aprilie 2008 Nr. 03-07-11/161).

În contabilitate, tranzacțiile de anulare a lipsurilor pot fi reflectate după cum urmează:

Debit 20 (44) Credit 41 (10) - anularea lipsei de bunuri (materiale) în limitele pierderii naturale;

Debit 94 Credit 41 (10) - anularea lipsei de bunuri (materiale) peste normele de pierdere naturală;

Debit 19 Credit 68 - restabilirea TVA la sumele deficitare peste normele de pierdere naturală;

Debit 91 Credit 19 - TVA restabilită anulată ca alte cheltuieli;

Debit 91 (73) Credit 94 - deficitul este anulat ca alte cheltuieli (față de vinovat).

La compensarea reclasării, costul deficiențelor compensate nu este reflectat în cheltuieli, iar valoarea excedentelor compensate nu este reflectată în venituri.

Cu toate acestea, această regulă este aplicabilă numai în contabilitate. Conform clauzelor 5.3, 5.4 din Ghidul nr. 49, dacă pentru aceeași perioadă a fost depistată o clasificare greșită de către aceeași persoană responsabilă financiar, pentru bunuri cu același nume și în cantități identice, atunci, prin decizia șefului organizației, lipsurile și surplusurile pot fi compensate în măsura în care surplusul acoperă lipsa.

Înregistrările se fac numai în contabilitatea analitică:

Debit 41 (10) Credit 41 (10) - lipsurile identificate de bunuri (materiale) sunt compensate cu surplusurile identificate de bunuri (materiale). Costul excedentelor și lipsurilor în partea neacoperită de compensare se ia în considerare în mod obișnuit (clauzele 5.1, 5.2 din Instrucțiunile Metodologice nr. 49).

Situația în contabilitatea fiscală este ambiguă. Potrivit poziției oficiale, este ilegal să se compenseze surplusurile și lipsurile ( scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 mai 2016 Nr.03-03-06/1/29309). Din punct de vedere fiscal, o organizație trebuie să înregistreze veniturile neexploatare și, în același timp, cheltuielile neexploatare (dar numai dacă faptul lipsei și absența făptuitorilor este confirmat printr-un document emis de un organism guvernamental autorizat).

Practica judiciară este contradictorie. Există acte judiciare în favoarea poziției Ministerului Finanțelor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 2 aprilie 2014 Nr. F09-822/14) și împotriva acesteia. Astfel, prin Rezoluția Judecătoriei Moscova din 8 august 2016 în dosarul nr. F05-10845/2016, într-o situație similară, arbitrii au ajuns la concluzia inversă. Indicând faptul că organizația a luat în considerare în mod legal în veniturile neexploatare pentru impozitul pe venit valoarea finală a plusvalorii, determinată după compensații pentru reclasare.

Inventarul mijloacelor fixe

Vă rugăm să rețineți că inventarul sistemului de operare poate fi efectuat o dată la trei ani.

Documentație:

• Inventar OS (INV-1);
• Fișa de comparație a inventarului mijloacelor fixe (INV-18).

Înregistrările de inventar separate sunt întocmite pentru bunurile care sunt improprii pentru utilizare și nu pot fi restaurate, cele care sunt în păstrare și cele care sunt închiriate.

Obiecte OS necontabilizate identificate

La identificarea mijloacelor fixe care nu au fost înregistrate, comisia trebuie să includă în inventar informații corecte și indicatori tehnici ( clauza 3.3 din Ghidul nr. 49). Active identificate în timpul inventarierii care îndeplinesc caracteristicile mijloacelor fixe specificate în clauza 4 PBU 6/01, sunt acceptate în contabilitate la valoarea curentă de piață și se reflectă în debitul contului 08 (01) în corespondență cu contul 91 „Alte venituri”.

Durata de viață utilă a activului identificat este determinată în momentul în care acesta este acceptat în contabilitate. Amortizarea se calculează din luna următoare celei de valorificare a mijloacelor fixe.

În scopuri fiscale, valoarea proprietății descoperite este recunoscută ca venit neexploatare. Costul inițial al unui activ este valoarea sa de piață ( clauza 20 art. 250 Codul Fiscal al Federației Ruse, alin. 2 p. 1 art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse). Această valoare trebuie documentată.

În acest scop, se pot folosi datele privind prețurile pentru mijloace fixe similare primite în scris de la organizațiile de producție; informații despre nivelurile prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspectoratele comerciale, precum și în mass-media și literatura de specialitate; opiniile experților (de exemplu, evaluatori) cu privire la valoarea mijloacelor fixe individuale. Amortizarea mijloacelor fixe începe în prima zi a lunii următoare celei în care a fost dat în exploatare.

S-a detectat o deficiență a sistemului de operare

Dacă se detectează o lipsă, se reflectă eliminarea obiectului mijlocului fix ( clauza 76 din Ghidul de contabilizare a mijloacelor fixe, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 octombrie 2003 nr. 91n). Radierea unui obiect este formalizată printr-un act (formular nr. OS-4), aprobat de șeful organizației. În baza acestui act, depus la serviciul de contabilitate, se face o notă despre eliminare în fișa de inventar (formular Nr. OS-6).

Înregistrările contabile reflectă:

1. Debit 01. „Cederea mijloacelor fixe” Credit 01. „Costul inițial” - costul inițial al mijloacelor fixe este anulat;
2. Debit 02 Credit 01. „Vederea mijloacelor fixe” – amortizarea cumulata este anulată;
3. Debit 94 Credit 01. „Vederea mijloacelor fixe” - se anulează valoarea reziduală a obiectului.

În funcție de prezența persoanei vinovate, lipsa este anulată:

1. Debit 73 Credit 94 – a fost identificată persoana responsabilă pentru deficit;
2. Debit 73 Credit 98 – reflectă diferența dintre valoarea de piață și valoarea reziduală a proprietății;
3. Debit 51 Credit 73 – de la vinovat au fost recuperate daune în valoare de piață a imobilului;
4. Debit 98 Credit 91. „Alte venituri” – alte venituri sunt recunoscute;
5. Debit 91. „Alte cheltuieli” Credit 94 – nu există vinovat anume.

Valoarea prejudiciului compensat de persoana vinovata in scopuri de impozit pe profit este recunoscuta ca venit neexploatare. În acest caz, costul proprietății lipsă poate fi inclus în cheltuielile nefuncționale. În cazul în care angajatorul decide să nu recupereze daunele de la salariat, acesta nu are dreptul de a reduce venitul impozabil cu valoarea deficitului.

O cheltuială poate fi recunoscută dacă făptuitorii sunt absenți sau nu sunt identificați și numai dacă există dovezi documentare ale absenței făptuitorilor eliberate de un organism guvernamental autorizat ( pp. 5 p. 2 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește restabilirea TVA-ului, problema este rezolvată prin analogie cu articolele de inventar lipsă.

Natalia Sapko
Auditor-metodolog

Inventarul creantelor si datoriilor

Formulare de documente pentru înregistrarea inventarului și rezultatelor:

1. Actul de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori ( INV-17).
2. Pentru decontările cu contrapărțile (conturile 60, 62, 76) se întocmesc acte de reconciliere a decontărilor. Actul se întocmește cu fiecare contraparte în 2 exemplare: unul pentru organizație, celălalt pentru contraparte. Actul este semnat de șefii organizațiilor și datoria se consideră convenită.
3. Pentru împrumuturile și creditele primite (conturile 66, 67), datoria este prezentată luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.
4. Pentru fiecare entitate responsabilă (contul 71), este necesară verificarea datelor privind banii primiți, cheltuiți și returnați și asupra documentelor primare reflectate în contabilitate.
5. Pentru decontările cu fonduri bugetare și extrabugetare (conturile 68, 69), este obligatoriu obținerea de la Serviciul Fiscal Federal, Fondul de Pensii și Fondul de Asigurări Sociale documente care confirmă valoarea datoriei ( clauza 74 din Reglementările contabile nr. 34n). Nu este permisă lăsarea în bilanţ a sumelor nerezolvate pentru aceste decontări.
6. Pentru datoriile către angajați (contul 70), se identifică sumele neachitate ale salariilor care fac obiectul transferului în contul deponenților, precum și sumele și motivele plăților în plus către angajați.

Una dintre sarcinile principale ale inventarierii este identificarea datoriilor restante care trebuie anulate.

Conturi necolectabile identificate

Creanțele neperformante sunt o sumă pe care o organizație nu o poate colecta de la contrapărțile sale din anumite motive, inclusiv din cauza expirării termenului de prescripție. Termenul general de prescripție este de trei ani ( Artă. 196 Cod civil al Federației Ruse).

În contabilitate, creanțele nerecuperabile (necolectabile) sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza inventarului, justificării scrise și ordinului (instrucțiunii) șefului organizației și se încasează în rezerva pentru creanțe îndoielnice. Și dacă în perioada anterioară perioadei de raportare sumele acestor datorii nu au fost rezervate, acestea sunt incluse în rezultatele financiare ale unei organizații comerciale ( clauza 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobată. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Radierea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu constituie anularea datoriei. Datoria specificată trebuie contabilizată în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acesteia în cazul unei modificări a starea de proprietate a debitorului ( Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

În scopuri fiscale conform clauza 2 art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse Datoriile nerecuperabile (datorii care nu pot fi încasate) sunt acele creanțe față de contribuabil pentru care termenul de prescripție stabilit a expirat, precum și acele creanțe pentru care, în condițiile legii civile, obligația a fost încetată din cauza imposibilității acesteia. îndeplinirea, pe baza unui act al unei agenții guvernamentale sau a lichidării unei organizații.

Sunt și creanțele neperformante, a căror imposibilitate de încasare este confirmată prin hotărârea executorului judecătoresc cu privire la finalizarea procedurii de executare, în cazul returnării titlului executoriu către colector pe motivele enumerate la clauza 2 art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse.

În scopul calculării impozitului pe venit, sumele creanțelor neperformante sunt echivalate cu pierderile primite de contribuabil în perioada (de impozitare) de raportare și sunt incluse în cheltuielile neoperaționale ale organizației, dacă nu a fost creată anterior o rezervă pentru datorii îndoielnice. în legătură cu o anumită datorie și dacă contribuabilul a acceptat decizia de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice, atunci cheltuielile neoperaționale includ sume de creanțe nerecuperate neacoperite de fondurile de rezervă ( pp. 2 p. 2 p. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Faptul că termenul de prescripție a expirat pentru colectarea creanțelor este o bază suficientă pentru recunoașterea creanței ca fiind neperformantă, iar organizația nu este obligată să ia alte măsuri, de exemplu, trimiterea unei scrisori către contrapartidă.

Este important de menționat că cheltuiala este recunoscută în perioada de raportare în care a expirat termenul de prescripție ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 august 2017 Nr. 03-03-06/1/54556, rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 iunie 2010 Nr. 1574/10). Datoria neperformantă este anulată integral, inclusiv TVA ( scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2013 Nr. 03-03-06/1/29315, din 11 iunie 2013 Nr. 03-03-06/1/21726).

În conturile contabile, anularea creanțelor necolectabile se reflectă după cum urmează:

1. Debit 91 (63) Credit 62 (76) - creanțe neperformante anulate;
2. Debit 007 - datoria neperformanta anulata este luata in calcul in bilant.

Dacă o datorie neperformantă pentru avansurile emise este anulată, atunci este mai sigur să restabiliți TVA-ul acceptat anterior pentru deducere și să îl includeți în cheltuieli împreună cu întreaga sumă a datoriei (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iunie 2016). Nr. 03-07-11/36478, din 17 august 2015 Nr. 03-07 -11/47347, din data de 23.01.2015 Nr. 03-07-11/69652, din data de 11.04.2014 Nr. 03 -07-11/16527). Deși, această concluzie nu rezultă dintr-o interpretare literală a normelor Codului Fiscal al Federației Ruse.

O listă completă a cazurilor în care un contribuabil ar trebui să restabilească TVA acceptată pentru deducere este dată în paragraful 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este închis. Regula de mai sus nu conține niciun motiv pentru restabilirea TVA-ului dacă cumpărătorul anulează creanțele de plată anticipată.

Pe conturile contabile:

1. Debit 60 Credit 51 - avans transferat furnizorului;
2. Debit 68 Credit 76.VA - TVA declarat pentru deducere;
3. Debit 91 Credit 60 - datorie anulată după expirarea termenului de prescripție;
4. Debit 76.VA Credit 68 - TVA declarată anterior pentru deducere a fost restabilită.

Conturi necorespunzătoare de plătit identificate

Sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat sunt incluse în venituri pe baza rezultatelor unui inventar dacă există o justificare scrisă și un ordin (instrucțiune) din partea șefului organizației și sunt incluse în rezultatele financiare ale unui organizatie comerciala ( clauza 78 din Reglementările contabile Nr. 34n, clauza 7, 10.4, alin. 4 clauza 16 PBU 9/99).

Potrivit paragrafului 18 al art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse sumele conturilor de plătit (datorii față de creditori) anulate ca urmare a expirării termenului de prescripție sunt incluse în venitul neexploatare în ultima zi a perioadei de raportare în care expiră termenul de prescripție ( Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 decembrie 2014 nr. GD-4-3/25307@).

Datoria poate fi recunoscută ca nerecuperabilă din alte motive (de exemplu, atunci când organizația contrapartidă este exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice). Nu este necesară restabilirea TVA-ului acceptat pentru deducere la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în legătură cu anularea conturilor restante ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iunie 2013 Nr. 03-07-11/23503).

În conturile contabile, tranzacțiile de anulare a conturilor de plătit sunt reflectate după cum urmează:

1. Debit 41 (10, 08) Credit 60 – se iau în considerare activele materiale;
2. Debit 19 Credit 60 – TVA alocat;
3. Debit 68 Credit 19 – TVA acceptat pentru deducere;
4. Debit 60 Credit 91 - suma datoriei este inclusă în venit.

TVA acumulată la primirea unui avans ar trebui recunoscută ca o altă cheltuială și debitată în contul 91. „Alte cheltuieli”.

Potrivit Ministerului rus de Finanțe, contribuabilul nu poate deduce suma TVA din avansul primit și nu o poate include în cheltuielile fiscale ( scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/10/2010 Nr. 03-03-06/1/58, din 12/07/2012 Nr. 03-03-06/1/635, rezoluția Districtului Moscova AS din data de 03.05.2015 N F05-15737/2014). Problema includerii sumei TVA în venituri ca parte a datoriei nu a fost rezolvată prin lege.

Credem că dacă TVA-ul nu este recunoscut ca o cheltuială, atunci în conformitate cu clauza 1 art. 248 Codul Fiscal al Federației Ruse TVA, prezentată cumpărătorului nu trebuie inclusă în venit, adică valoarea datoriei trebuie inclusă în venit minus TVA. Includerea totală a plăților în avans în venituri ar însemna plata impozitului pe venit pe suma TVA deja plătită la buget, ceea ce este contrar legislației fiscale.

1. Debit 51 Credit 62 – avans primit de la cumpărător;
2. Debit 76.AB Credit 68 – se percepe TVA la avans;
3. Debit 62 Credit 91 – suma datoriei este inclusă în venituri;
4. Debit 91 Credit 76.AB – TVA se anulează ca cheltuială fără a fi luat în calcul fiscal.

Hotărâri judecătorești care au intrat în vigoare, pretenții recunoscute

La inventarierea decontărilor, o atenție deosebită trebuie acordată cauzelor judiciare la care organizația participă ca reclamant sau pârât. Precum și creanțe recunoscute atât de către contrapărți, cât și de către organizație în sine. Creantele recunoscute de contrapartide sunt incluse in venituri in contabilitate si fiscalitate la data recunoasterii de catre debitor. În consecință, creanțele recunoscute de organizație sunt incluse în cheltuieli și la data recunoașterii.

Veniturile din amenzi, penalități, penalități, daune datorate, pentru care organizația a acționat în calitate de reclamant, sunt recunoscute la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești ( clauza 3 art. 250, pp. 4 p. 4 art. 271 Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 10.2 PBU 9/99). În mod similar, sunt recunoscute cheltuielile pentru amenzi, penalități, penalități, daune-interese acordate la plata de către organizație ( pp. 13 clauza 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatele. 8 clauza 7 art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 14.2 PBU 10/99).

Vă reamintim că decizia instanței de arbitraj de fond intră în vigoare după o lună de la data adoptării acesteia, cu excepția cazului în care se depune contestație. În cazul în care se depune contestație, decizia, cu excepția cazului în care este anulată sau modificată, intră în vigoare de la data adoptării hotărârii curții de apel de arbitraj ( Artă. 180 Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse).

Inventar de numerar

Formulare de documente pentru înregistrarea inventarului și rezultatelor:

• Actul de inventar în numerar ( INV-15).

Inventarierea casei de marcat se realizeaza cu o recalculare completa pagina cu fila a numerarului si verificarea altor valori (titluri de valoare, documente monetare).

Eliberarea banilor din casa de marcat, care nu este confirmata de chitanta destinatarului in ordinul de primire numerar, este recunoscuta ca lipsa si se incasa de la casierie. Numerarul care nu este confirmat de încasările de numerar este un excedent de numerar și este creditat în venitul organizației.

Pe baza actului de inventariere, evidenta contabila reflecta:

1. Debit 50 Credit 91 - se reflectă surplusul de numerar;
2. Debit 94 Credit 50 - a fost identificat un deficit de numerar.

În funcție de prezența făptuitorilor:

1. Debit 73 Credit 94 - cuantumul deficitului se atribuie persoanei vinovate;
2. Debit 91 Credit 94 - în lipsa unui vinovat, valoarea deficitului este inclusă în rezultatele financiare.

Un inventar al fondurilor deținute în bănci (solurile de cont 51, 52, 55) se realizează prin reconcilierea soldurilor sumelor reflectate în conturile contabile corespunzătoare cu extrasele bancare.

În scopuri fiscale, suma excedentului este inclusă în veniturile neexploatare (clauza 20, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Consultare
expert

Puneți o întrebare despre situația dvs. și obțineți sfaturi de specialitate.

Scrisorile trebuie trimise tuturor autorităților de supraveghere cu o listă de atașamente, evaluând documentele pe care le trimiteți. Acestea pot fi rapoarte, declarații către autoritățile de reglementare, declarații și reclamații către autoritățile judiciare etc. Și pentru a evalua aceste documente, se folosește un inventar al anexelor într-o scrisoare valoroasă.

Astăzi, este relevant inventarul atașării formularului 107. Acesta este folosit nu numai pentru înregistrarea trimiterii poștale a unei scrisori valoroase, ci și pentru a trimite un colet valoros sau un colet valoros. În publicația noastră de astăzi, vom spune cititorilor despre ce este inventarul de investiții F-107 și cum este completat. Și în partea de jos a publicației există un buton de unde puteți descărca o listă de atașamente într-o scrisoare valoroasă de la Russian Post.

Procedură

Când urmează să trimiteți o scrisoare valoroasă cu inventarul anexelor, trebuie să aduceți documentele care urmează să fie trimise la poștă, desigilate în plic.

• numele și adresa poștală a destinatarului;
• numele, numărul de articole și valoarea evaluării acestora, puneți-vă semnătura pe fiecare formular.

În cazul în care lista documentelor ce urmează a fi trimise nu se încadrează într-o singură filă a formularului, se continuă pe foaia următoare. În acest caz, fiecare filă a inventarului este numerotată, iar numărul lor total este indicat. De exemplu, „Foaia 1 din 2”, „Foaia 2 din 2”.

La solicitarea expeditorului, costul evaluării poate să nu fie indicat pe exemplarul inclus în scrisoare (colet, colet). Este suficient să puneți suma evaluată într-un singur exemplar, care rămâne la expeditor. Suma de evaluare pentru trimiterea rapoartelor (la Serviciul Federal de Taxe, Fondul de pensii) este de obicei de 1 rublă, deoarece rapoartele nu reprezintă o anumită valoare.

Apoi trebuie să îi oferi lucrătorului poștal:

• două exemplare ale inventarului de evaluare;
• articole sau documente care sunt trimise.

Lucratorul postal este obligat sa verifice:

• înscrieri în ambele exemplare ale inventarului;
• corespondența adresei și a numelui destinatarului indicate în inventar și pe partea de adresă a copertei (eticheta de adresă) a trimiterii poștale recomandate (RPO);
• articole trimise cu înregistrări în inventar;
• conformitatea valorii totale a investitiilor indicate in inventar cu suma valorii declarate a RPO. Valoarea valorii declarate a RPO trebuie să fie egală cu valoarea totală a tuturor investițiilor indicate în inventar;
• puneți ștampila calendaristică pe ambele exemplare ale inventarului și semnați-le;
• introduceți prima copie a inventarului deasupra atașamentului din RPO și împachetați-o, oferiți a doua copie expeditorului împreună cu chitanța.

Când primiți o trimitere poștală cu un inventar al atașamentului care vi se adresează, îl puteți deschide la primire în prezența unui angajat al Oficiului Poștal și îl puteți compara cu inventarul. În cazul în care descoperiți că nu ați primit o scrisoare sau colet în întregime, angajatul oficiului poștal este obligat să întocmească un proces-verbal corespunzător, care va fi transmis unei organizații superioare pentru investigare. Perioada anchetei oficiale este de 2 luni. Apoi, pe baza rezultatelor inspecției, vi se cere să rambursați costul articolelor lipsă.

Exemplu de completare a inventarului într-o scrisoare valoroasă f 107