Decizie privind contribuția la proprietate. Investiții ale rezidenților în capitalul autorizat al nerezidenților. Transfer gratuit de fonduri

A fost pregătită o nouă secțiune analitică.

Adesea, pentru a asigura securitatea proprietății unei afaceri și utilizarea eficientă a proprietății într-un Grup de Companii, este necesară redistribuirea activelor. Sensul economic al transferului de proprietate într-o structură holding este în mod obiectiv diferit de vânzarea sau altă formă a transferului acesteia către terți, deoarece în esență transferăm active dintr-un „buzunarul nostru” în altul. În consecință, impozitarea acestor tranzacții are propriile sale caracteristici: legislația fiscală prevede transferul scutit de impozite a activelor în cadrul structurilor holding.

Practica aplicării acestor norme este aproape stabilită. Din ce în ce mai rar, organele fiscale percep impozit pe venit, denumind transferul proprietății în cadrul unui Grup de companii un cadou interzis între persoane juridice. Cu toate acestea, există câteva nuanțe fundamentale care afectează succesul întregii proceduri de transfer de active, inclusiv luarea în considerare a modificărilor aduse Codului Fiscal al Federației Ruse.

Să vă reamintim că transferul de active fără impozitare între societăți afiliate poate fi diferit și include, de exemplu, metode precum aportul la capitalul autorizat, reorganizarea sub formă de divizare etc.

Astăzi ne vom concentra pe una dintre aceste metode - contribuții la proprietate fără creșterea capitalului autorizat al organizației atunci când un participant (acționar) transferă anumite beneficii companiei sale (numerar, acțiuni (acțiuni) la alte persoane juridice, imobiliare etc.) pentru a-și îmbunătăți starea financiară și/sau proprietății. În același timp, capitalul autorizat nu crește, iar mărimea nominală a acțiunilor participanților nu se modifică.

Temeiurile de drept civil pentru contribuțiile la proprietate sunt articolul 66.1 din Codul civil al Federației Ruse, art. 27, art. 32.2 din Legea „Cu privire la SA”.

Dacă statutul părții care primește este standard și nu conține norme detaliate, atunci contribuția la proprietate este posibilă numai în bani și numai proporțional cu toți participanții (acționarii). Într-un SRL, decizia privind o contribuție la proprietate se ia cu nu mai puțin de 2/3 din voturi. Într-o societate pe acțiuni, efectuarea unei contribuții este posibilă pe baza unui acord aprobat de Consiliul de Administrație sau prin hotărâre a adunării generale a acționarilor.

în care Codul Fiscal prevede două mecanisme preferențiale, care vă permit să scutiți de impozitare contribuțiile în mod inerent gratuite:

1. Transferul gratuit de proprietate în baza subclauzei 11, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

El însuși este posibil în două forme:

transfer de proprietate de la „mamă” sau de la un participant individual (acționar) în favoarea unei organizații al cărei capital autorizat constă în mai mult de 50% din aportul părții care efectuează transferul;

"cadoul fiicei" Acesta este un transfer de la o filială la societatea-mamă, care deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al filialei.

2. Contribuție la proprietatea unei societăți comerciale sau a unui parteneriat din partea participantului sau acționarului acesteia (clauza 3.7, clauza 1, art. 251 din Codul fiscal).

Cu alte cuvinte, Codul Fiscal a diferențiat aceste temeiuri, inclusiv prin momentul apariției lor în lege, dându-le unele caracteristici specifice de aplicare.

1. Transfer gratuit de proprietate conform subclauzei 11, clauza 1, art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse

In primul rand, numai proprietatea poate fi transferată. Banii se referă la proprietate.

Adică, această regulă nu se aplică drepturilor de proprietate și non-proprietate (cesiunea de creanțe, drepturi corporative, drepturi de proprietate intelectuală etc.). Încălcarea acestor condiții va avea ca rezultat sume suplimentare de impozit pe venit, penalități și amenzi.

Scutirea de impozitare în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal se aplică și în cazul iertării datoriilor.

În al doilea rând, este imposibil să o transferați către terți în termen de un an de la data primirii proprietății (cu excepția numerarului).

Cu alte cuvinte, sunt impuse restricții semnificative privind utilizarea proprietății: aceasta nu poate fi vândută, închiriată sau înstrăinată în alt mod. Logica legiuitorului este clară - un fel de asistență din partea unui participant la compania sa este scutită de impozitare, deoarece a transferat proprietatea pentru uz propriu și nu pentru închiriere, de exemplu.

Ca urmare, transferul de active pe baza de clauze. 11 clauza 1 art. 251 Cod Fiscal în anumite situații pare imposibil. Cu toate acestea, aceste restricții nu se aplică depozitelor în conformitate cu subparagraful. 3.7 clauza 1 art. 251 NK.

2. Contributie la proprietate conform sub. 3.7. clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Subp. 3.7. clauza 1 art. 251 din Codul fiscal permite scutirea de impozitare a investițiilor participanților, atât sub formă de proprietate, cât și sub formă de drepturi de proprietate sau neproprietate. În acest caz, mărimea cotei participantului nu contează.

Prevederile acestui paragraf se aplică practic oricărei metode de creștere a proprietății, inclusiv creșterea activelor companiei sub formă de transfer de lucruri, numerar, acțiuni/acțiuni la companii sau valori mobiliare sau, de exemplu, drepturi de creanță în cadrul unei cesiuni. acord.

! Subclauza 3.7, clauza 1 din articolul 251 este noua si a aparut in Codul fiscal abia in anul 2018. A înlocuit celebra sub-clauză 3.4, care a fost numită popular „contribuție la creșterea activelor nete”. Sub-clauza 3.7 are un conținut mai concis, referitor la legislația civilă - puteți transmite tot ceea ce este permis de Codul civil al Federației Ruse și de legile speciale.

Cu toate acestea, această metodă de transfer fără taxe are și limitările sale:

Proprietatea, drepturile de proprietate sau non-proprietate pot fi transferate numai de la participant (acționar) compania de afaceri relevantă. Adică transferul în sens invers - de la filială la societatea-mamă - este imposibil.

Investițiile în proprietate sunt posibile numai în raport cu entități comerciale sau parteneriate. De exemplu, o astfel de contribuție nu poate fi făcută unei cooperative de producție fără consecințe fiscale.

3. „Darul fiicei”

Codul fiscal permite transferul de proprietate fără impozitare nu numai de la „mamă”, ci și în direcția opusă - de la „fiică” la companie – „mamă”. Scutirea este prevăzută de sub-clauza 11, clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal, sub rezerva respectării unei condiții importante - cota societății-mamă în capitalul autorizat al filialei este mai mare de 50%.

Important!

Nu va fi posibil să transferați un „cadou pentru copii” unui participant individual fără taxe. O astfel de plată va fi echivalentă cu dividende.

La un moment dat, autoritățile fiscale au avut probleme cu „cadourile pentru fiice”: au evaluat cu insistență impozitul pe venit atunci când transferau proprietăți către organizațiile-mamă, invocând faptul că donațiile între persoane juridice sunt interzise.

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a pus capăt acestei chestiuni, indicând în rezoluția sa:

„Relațiile economice dintre societățile principale și subsidiare pot implica nu numai investiții ale societății principale în proprietatea filialei la etapa înființării acesteia, ci și în orice etapă a activității acesteia. În plus, fezabilitatea economică în relațiile dintre o filială și societatea principală poate necesita transferul invers al proprietății. Totodată, absența reciprocității directe este o trăsătură a relației dintre companiile principale și subsidiare, care din punct de vedere economic sunt o singură entitate economică.”
Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 decembrie 2012 Nr. 8989/12.

După aceasta, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse susține posibilitatea unui „cado pentru fiică” care nu este supus impozitului pe venit.

Un „cadou subsidiar” în unele cazuri este o alternativă la plata dividendelor atunci când nu sunt îndeplinite condițiile pentru un transfer fără impozitare a profitului de la o filială la organizația-mamă, în special:

• perioada de deținere de 365 de zile nu a fost îndeplinită;
• Pe lângă participantul majoritar cu o cotă de peste 50%, există acționari minoritari în favoarea cărora nu doriți să „distribuiți profituri”: dividendele sunt distribuite în majoritatea cazurilor proporțional, iar o astfel de cerință nu este impusă unui „ cadou pentru copil”.

Despre iertarea datoriilor

După cum am menționat deja, sub. 3.7. clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse a înlocuit subclauza 3.4, care prevedea direct posibilitatea de a contribui la proprietate prin iertarea unei datorii de către un participant la organizația sa.

Momentan nu există o astfel de clarificare, deși posibilitatea este încă relevantă.

Să ne dăm seama dacă acum este posibil să ierți datoria fără taxe.

Atunci când cota de participare este mai mare de 50%, atunci ne putem referi cu încredere la clauza deja cunoscută de noi. 11 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă cota de participare la o filială este mai mică de 50%, atunci ne putem ghida numai după noua subclauză 3.7, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Nici Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, nici instanțele nu și-au exprimat încă poziția.

Credem că puteți ieși din situație în acest fel:

În prima etapă, participantul (acționarul) sau adunarea generală, ca și până acum, decide să aducă o contribuție la proprietate. Dar nu sub formă de iertare a datoriilor, ci prin transferul de fonduri, a căror valoare este exact egală cu datoria formată față de el (de exemplu, suma unui împrumut nerambursat).

Ia o decizie, dar nu o pune în aplicare.

În a doua etapă, participantul (acționar) - creditor semnează un acord cu filiala pentru a compensa creanțele reconvenționale (în exemplul nostru cu un împrumut - obligații de a rambursa împrumutul și de a face o contribuție în numerar).

Ca urmare, obligația filialei față de participant se stinge fără impozit.

Pentru a fi în siguranță, în statutul unei filiale, precum și la aplicarea subclauzei 3.4, care a devenit invalidă, este recomandabil să se includă o prevedere privind posibilitatea de a face contribuții la proprietate nu numai în bani.

O lingură de gudron. TVA

Dar ce se va întâmpla dacă un participant, de exemplu o companie dintr-un OSN, transferă nu bani, ci proprietăți ca contribuție? Această tranzacție este supusă TVA-ului? Da și nu. În sensul că transferul proprietății în sine nu este supus TVA, dar partea care cedează (dacă este pe sistemul general de impozitare) trebuie să restabilească TVA pe valoarea reziduală a proprietății. În acest caz, taxa pe valoarea adăugată restabilită poate fi inclusă în cheltuieli.

Dar partea care primește nu va putea deduce TVA, deoarece nu a plătit bani pentru această proprietate, deoarece o contribuție la proprietate este un tip de transfer gratuit. Deci nu te poți lipsi de o muscă în unguent...

Cum să returnați un depozit la proprietate

O contribuție la proprietate este irevocabilă: spre deosebire de un împrumut, nu poate fi solicitată înapoi.

Un fel de rentabilitate a investițiilor realizate este posibilă doar sub formă de dividende. La fel ca și pentru investițiile sub formă de aport la capitalul autorizat.

Totuși, spre deosebire de aporturile la capitalul autorizat, valoarea contribuțiilor la proprietate nu va fi luată în considerare pentru costurile de achiziție a unei acțiuni (acțiuni) la vânzarea ulterioară a acțiunii (acțiunilor), ieșirea sau lichidarea societății.

Probabil că această nedreptate va fi eliminată în curând. Duma de Stat are în vedere un proiect de lege conform căruia primirea de către organizația-mamă de la filiala de fonduri în limitele contribuției efectuate anterior la proprietate nu va fi supusă impozitului pe venit.

Dacă proiectul de lege este adoptat, va exista o modalitate fără taxe de a „returna” depozitele, împreună cu dividendele, care în unele cazuri sunt impozitate la o cotă de 13%.

„Roci subacvatice”

Orice tranzacție fără taxe atrage în mod tradițional atenția autorităților de reglementare. Investiția în proprietate nu face excepție.

Autoritățile fiscale pot încerca să considere nejustificat din punct de vedere economic un transfer de proprietate și/sau drepturi de proprietate/neproprietate între entități „afiliate” dacă un „scop comercial” rezonabil este greu de identificat.

De exemplu, un nou membru aduce o contribuție generoasă și părăsește imediat compania. Autoritatea fiscală va spune cel mai probabil că „investitorul” creditor nu a intenționat să participe la activitățile companiei și să obțină profit din această activitate, iar singurul său obiectiv în intrarea în afacere a fost transferul fără taxe de proprietăți sau fonduri scumpe.

Exemplu taxCOACH®

Să ne uităm la modul în care acest instrument poate funcționa cu succes folosind exemplul unui studiu de caz realizat de experți de la Centrul taxCOACH pentru sectorul retail. Să ne imaginăm o afacere care se desfășoară în cadrul unui Grup de companii. Magazinele de vânzare cu amănuntul sunt persoane juridice independente (iar zona fiecărui magazin permite utilizarea UTII).

Totuși, cum rămâne cu profitul fiecărui punct de operare? Puteți folosi investiția în proprietate pe care o cunoaștem deja! Companiile de retail stabilesc o entitate juridică (să o desemnăm ca centru de investiții) și fac fonduri convenite primite din vânzarea produselor ca contribuții la proprietate. Nu este nevoie să plătiți impozit pe venit, iar centrul de investiții poate gestiona liber banii participanților, de exemplu, investindu-i în noi domenii de activitate.

Formular de tranzacție

De asemenea, nu uitați de formalități. De regulă, pentru Serviciul Fiscal Federal, este suficientă o decizie a unui organism autorizat al unei persoane juridice cu privire la transferul de proprietate către o filială sau o companie-mamă, precum și un act de acceptare și transfer de proprietate.

Dacă transferul drepturilor de proprietate necesită înregistrare, atunci Rosreestr necesită uneori întocmirea unui document corespunzător - contract (acord) de înstrăinare de proprietate, proprietate și drepturi neproprietateîn scop de investiţii.

Acordul va trebui să menționeze următoarele:

obiectul transferat este proprietatea, proprietatea și drepturile neproprietate. Detaliile trebuie să permită înregistrarea de stat a transferului de drepturi, dacă este necesar și, de asemenea, să plaseze corect activul în bilanțul părții care primește;

scopurile transferului – acestea trebuie să fie de natură investițională. Acest lucru este necesar pentru a sublinia dreptul la scutire de TVA la transferul proprietății;

temeiuri legale de transfer de proprietate: sub. 3.7 sau sub. 11 clauza 1 art. 251 NK.

Deci, să rezumăm pe scurt principalele caracteristici ale transferului gratuit de proprietate:

Particularități	Transfer gratuit de proprietate conform sub. 11. clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse	Contribuție la proprietate conform sub. 3.7. Clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse
Ce se transmite	numai proprietate	proprietate, drepturi de proprietate, drepturi neproprietate
Partea de transmisie	membru/acționar sau filială	numai participant/acționar
Restricții privind participarea la capitalul autorizat	cota participantului în filială este mai mare de 50%	mărimea cotei cedentului în statutul filialei nu contează
Dreptul de a dispune de bunul primit	Nu puteți dispune de proprietate timp de 1 an (cu excepția banilor)	Puteți elimina imediat orice proprietate
Forma organizatorică și juridică a beneficiarului bunului	Orice persoană care are un capital social/autorizat (JSC, LLC, parteneriat de afaceri/parteneriat)	numai companii de afaceri și parteneriate

În loc de rezultat, să desemnăm încă o dată Punctele principale:

O contribuție la proprietate este o modalitate rapidă de transfer fără taxe de fonduri și alte proprietăți către o filială. Nu este nevoie să vizitați un notar și să faceți modificări ale actelor constitutive, ceea ce este obligatoriu la majorarea capitalului autorizat.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două mecanisme preferențiale - subclauza 3.7 și subclauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Fiecare dintre ele oferă oportunități interesante, dar nu este lipsită de limitări. Prin urmare, citim cu atenție legea și alegem metoda care se potrivește situației specifice.

Nu uitați că, pentru a aduce o contribuție la proprietate, Carta companiei trebuie să prevadă o astfel de oportunitate pentru participanții săi, inclusiv posibilitatea de a face contribuții disproporționate față de participarea la capitalul autorizat, precum și cu orice proprietate, drept de proprietate sau prin iertarea datoriilor.

Subclauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse face posibilă, de asemenea, transferul înapoi - de la o filială la o organizație-mamă a cărei cotă în capitalul autorizat este mai mare de 50%. Noi l-am numit „cadoul fiicei”. Poate fi o alternativă la plata dividendelor, de exemplu, atunci când, pe lângă participantul majoritar cu o cotă mai mare de 50%, există acționari minoritari în favoarea cărora nu doriți să „distribuiți profituri”: dividendele sunt distribuite în cele mai multe cazuri proporțional, iar o astfel de cerință nu este impusă unui „cadou de copil”.

În ultimul număr am vorbit în detaliu despre contribuțiile la proprietatea SRL. Apoi am observat că recent, nu numai participanții SRL, ci și acționarii SA pot aduce contribuții la proprietate. În acest număr vă vom spune cum acționarii pot sprijini compania contribuind la proprietate.

Pentru mai multe informații despre contribuțiile la proprietatea unui SRL, citiți articolul lui Alexander Rosikov „Cum să susțineți un SRL cu o contribuție la proprietate”

De ce au fost necesare schimbările?

Oportunitatea de a aduce o contribuție la proprietatea unei SA fără a-și majora capitalul autorizat a devenit oficial disponibilă acționarilor pe 15 iulie 2016. În această zi, Legea federală nr. 339-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările aduse Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni”” a intrat în vigoare.

Autorii legii indică faptul că extinde posibilitățile SA de a primi sprijin financiar și material de la acționari. Acest sprijin este deosebit de relevant în perioade de criză. O contribuție la proprietate poate fi un instrument eficient de transfer de resurse financiare de la acționarii interesați către o SA pentru a-și îmbunătăți starea economică (de exemplu, pentru a preveni falimentul) fără a crește capitalul autorizat. Asemenea contribuții sunt de obicei făcute de acționari - persoane juridice: companii-mamă sau dominante.

Legiuitorul atrage atenția asupra faptului că modificările aduse Legii federale din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea SA) sunt pe deplin în concordanță cu practica de aplicare a legii.

Puțină istorie

Instanțele au recunoscut de mult posibilitatea de a aduce aporturi la proprietatea unei societăți pe acțiuni fără majorarea capitalului autorizat. În urmă cu patru ani, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în rezoluția sa din 4 decembrie 2012 nr. 8989/12 în dosarul nr. A28-5775/2011-223/12, a indicat că relațiile economice dintre SA principală și subsidiară sunt de natură specială. Prin urmare, compania principală poate aduce contribuții la proprietatea „fiicei” nu numai la înființare, ci și în orice alt moment. Mai mult, arbitrii superiori au permis și posibilitatea transferului invers al proprietății.

În esență, atunci când se aduce o contribuție la proprietate, activitățile companiilor interconectate sunt optimizate. În același timp, drepturile creditorilor acestor companii, conform Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, nu sunt încălcate. Interesele acestora sunt protejate, în special, de regulile legislației privind falimentul (tranzacțiile efectuate în ajunul falimentului pot fi contestate) și de răspunderea persoanelor care au dreptul de a da instrucțiuni obligatorii companiei.

articol nou

Astfel, din 15 iulie 2016, Legea cu privire la SA a fost completată cu un nou articol 32.2 „Contribuții la proprietatea societății care nu majorează capitalul social al societății”. În conformitate cu acesta, acționarii, pentru a menține activitățile societății, pot oricând să efectueze contribuții gratuite la proprietatea SA, care nu măresc capitalul autorizat și nu modifică valoarea nominală a acțiunilor. Astfel de contribuții pot fi făcute fie în bani, fie în alte proprietăți. Principalul lucru este că proprietatea aparține tipurilor specificate la art. 66.1 Cod civil al Federației Ruse.

Fragment de document

Restrângeți afișarea

Clauza 1 a art. 66.1. Codul civil al Federației Ruse

Contribuția unui participant la un parteneriat de afaceri sau o companie la proprietatea acesteia poate fi numerar, lucruri, acțiuni (acțiuni) la capitalul autorizat (comun) al altor parteneriate și companii de afaceri, obligațiuni de stat și municipale. O astfel de contribuție poate include, de asemenea, drepturi exclusive și alte drepturi intelectuale și drepturi în temeiul acordurilor de licență supuse valorii monetare, dacă legea nu prevede altfel.

Este important de menționat că atunci când se efectuează o contribuție la proprietate, regulile privind tranzacțiile cu părțile interesate (Capitolul XI din Legea cu privire la SA) nu se aplică. Acest lucru este menționat în noul paragraf. 9 alin.2 art. 81 din Legea cu privire la SA. Cu toate acestea, va trebui totuși să obțineți aprobarea pentru a contribui la proprietate. Dar mai multe despre asta mai jos.

Tot accentul se pune pe contract

Depozitele trebuie transferate pe baza unui acord încheiat între acționar și societate. Acest acord nu prevede nicio considerație din partea SA. Dar nu poate fi considerat un acord de cadou. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în rezoluția deja menționată din 4 decembrie 2012 nr. 8989/12 în dosarul nr. A28-5775/2011-223/12, a explicat acest lucru prin particularitățile relației dintre „mamă” și „fiică”, care din punct de vedere economic constituie o singură entitate economică.

Cu toate acestea, până de curând, Rosreestr putea califica contribuția unui acționar la proprietatea companiei drept cadou și refuza să înregistreze dreptul (dacă este supus înregistrării). Argumentul oferit de specialiștii Rosreestr este extrem de simplu: în relațiile dintre companii, donația este interzisă (subclauza 4, clauza 1, articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse). Și atunci acționarul trebuia să-și dovedească cazul în instanță (a se vedea, de exemplu, decizia Curții de Arbitraj a Sectorului Central din 2 martie 2016 nr. F10-116/2016 în dosarul nr. A14-7898/2015).

Acum astfel de dispute nu ar trebui să apară. În alin. 3 p. 1 art. 32.2 din Legea cu privire la SA precizează în mod direct că regulile privind donațiile (capitolul 32 din Codul civil al Federației Ruse) nu se aplică unui acord privind contribuția la proprietatea unei SA.

Un exemplu de acord este dat în Exemplu.

Restrângeți afișarea

Ca regulă generală, un acord în baza căruia un acționar aduce o contribuție la proprietatea unei societăți pe acțiuni trebuie aprobat în prealabil printr-o decizie a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere). Rezultă că, pentru a aduce o contribuție, este necesară, în primul rând, dorința acționarului însuși și, în al doilea rând, aprobarea prealabilă a tranzacției. Cu toate acestea, această afirmație este valabilă numai pentru societățile publice pe acțiuni. Dar pentru companiile nepublice, art. 32.2 din Legea cu privire la SA prevede reguli speciale.

Pentru informația dumneavoastră

Restrângeți afișarea

Nepublice sunt acele SA ale căror acțiuni (titluri de capital convertibile în acțiuni) nu pot fi oferite spre achiziție unui număr nelimitat de persoane (clauza 2 din articolul 7 din Legea SA). Anterior, societățile pe acțiuni nepublice erau numite societăți pe acțiuni închise.

Depozite și proprietăți ale societăților pe acțiuni nepublice

Să spunem imediat că regulile speciale pentru efectuarea contribuțiilor la proprietatea unei societăți pe acțiuni nepublice se aplică numai dacă sunt prevăzute de statutul societății. Dacă statutul nu conține nicio prevedere specială privind contribuțiile la proprietate, atunci acționarul pur și simplu încheie un acord pre-aprobat cu compania privind efectuarea unei contribuții.

În primul rând, statutul unei SA nepublice poate prevedea ca, prin hotărâre a adunării generale, acționarii obligat aduce o contribuție la proprietate și se stabilesc procedura, termenele și temeiurile contribuției. Decizia privind efectuarea „forțată” a depozitelor trebuie luată în unanimitate (alin. 2, alin. 3, art. 32.2 din Legea cu privire la SA).

În cazul în care un acționar nu respectă decizia adunării generale, atunci un alt acționar sau SA însuși nepublică poate, prin instanță, să oblige „deviatorul” să aducă o contribuție la proprietate (clauza 4 din articolul 32.2 din Legea cu privire la SA).

În al doilea rând, statutul poate prevedea că, prin hotărâre a adunării generale, este permisă impunerea obligației de a aduce o contribuție numai proprietarilor unei anumite categorii de acțiuni. O astfel de decizie se consideră luată dacă sunt îndeplinite simultan două condiții (paragraful 3, clauza 3, articolul 32.2 din Legea SA):

• hotărârea a primit cel puțin trei sferturi din voturile acționarilor participanți la adunarea generală;
• decizia a fost susținută în unanimitate de toți acționarii care vor fi obligați să aducă contribuții.

În al treilea rând, carta poate prevedea diverse restricții legate de efectuarea de contribuții la proprietatea unei societăți nepublice (clauza 2, articolul 32.2 din Legea cu privire la SA). Un exemplu clasic este limitarea valorii maxime a contribuțiilor făcute de toți sau anumiți acționari.

În toate cele trei cazuri, se fac contribuții:

• proporţional cu cotele acţionarilor din capitalul social al societăţii. Cu toate acestea, o distribuție disproporționată poate fi stabilită în cartă (alin. 4, paragraful 3, articolul 32.2 din Legea cu privire la SA);
• bani. Efectuarea de contribuții sub altă formă poate fi consemnată în statut sau într-o hotărâre a adunării generale a acționarilor (alin. 5, paragraful 3, articolul 32.2 din Legea cu privire la SA).

Pentru informația dumneavoastră

Restrângeți afișarea

Obligația de a contribui la proprietatea unei SA nepublice revine acelor persoane care erau acționari la data adoptării hotărârii relevante (paragraful 6, alineatul 3, articolul 32.2 din Legea cu privire la SA). Prin urmare, o persoană care încetează ulterior să mai fie acționar nu este scutită de obligația de a contribui la proprietate.

Impozitarea

În nota explicativă, autorii modificărilor la Legea cu privire la SA propun ca la impozitarea contribuțiilor la proprietate să se ghideze după subsecțiune. 11 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că la determinarea bazei de impozitare a venitului, veniturile sub formă de proprietate (inclusiv bani) primite gratuit de la:

• „mamă” sau „fiică”. Pentru a determina „maternitatea”, se folosește criteriul deținerii a mai mult de jumătate din capitalul autorizat;
• „fizică”, deținând peste 50% din capitalul autorizat.

Principalul lucru este că proprietatea primită (banii nu contează) nu este transferată către terți în cursul anului.

Cu toate acestea, acest punct de vedere poate fi argumentat. În opinia noastră, în acest caz ar trebui aplicată o altă regulă - subclauza. 3.4 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, baza de impozitare nu include veniturile sub forma valorii proprietății (drepturi de proprietate) pe care acționarul le transferă societății pentru creșterea activelor nete. Valabilitatea acestei abordări este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei (din 08.12.2015 nr. 03-03-06/1/71620, din 17.09.2015 nr. 03-03-06/2/53555 și datate 20.04.2011 Nr. 03-03-06/1 /257) și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (din 22 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/19653). În acest caz, mărimea acțiunii acționarului și perioada în care compania va deține proprietatea primită nu contează.

Va rog sa-mi spuneti care este procedura pentru efectuarea unui aport de proprietate (proprietate mobila si imobila separat) catre un SRL (nu la capitalul autorizat, ci un aport de proprietate catre SRL fara majorarea capitalului autorizat)?

Răspuns

Decizia trebuie luată cu majoritatea - cel puțin 2/3 din numărul total de voturi ale participanților companiei. Necesitatea de a obține mai multe voturi poate fi prevăzută de statutul societății (articolul 27 din Legea SRL).

Oaspete, faceți cunoștință cu -!

O decizie de a aduce contribuții făcute fără numărul necesar de voturi nu are forță juridică (articolul 43 din Legea SRL).

Decizia trebuie să indice:

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele „Sistemului de avocați” .

„Ce este o contribuție la proprietatea unui SRL

O contribuție la proprietatea companiei este, de regulă, o contribuție bănească cu care un participant completează proprietatea companiei. În acest caz, contribuția nu face decât să mărească activele companiei, iar capitalul autorizat și acțiunile participanților nu se modifică (acest lucru face ca aportul la proprietate să fie diferit de o astfel de procedură ca). Aceasta rezultă din paragrafele și articolul 27 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea SRL), precum și rezoluția din 9 decembrie 1999 a Plenului. al Curții Supreme a Federației Ruse nr. 90, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 14 „Cu privire la unele aspecte de aplicare a Legii federale „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”” (denumită în continuare Rezoluția nr. 90/14).

Sunt obligați participanții LLC să facă contribuții la proprietatea LLC?

Da, dacă Carta prevede acest lucru, iar participanții la adunarea generală au decis să facă astfel de contribuții ().

Dacă se ia o astfel de decizie, toți participanții din companie vor fi obligați să contribuie la proprietate. Este imposibil să se oblige doar unul (sau mai mulți) participanți ai companiei să contribuie.

Acest lucru este confirmat de practica judiciară (;, adoptată ținând cont de instrucțiunile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest, prevăzute în, decizia nu a fost contestată).

De asemenea, este imposibil să se oblige un participant să aducă o contribuție la proprietate dacă charterul nu prevede obligația participanților de a face astfel de contribuții.

Participanții aduc contribuții proporțional cu cotele lor ().

Contribuțiile disproporționate față de acțiuni pot fi făcute dacă statutul stabilește o procedură specifică pentru determinarea cuantumului acestor contribuții.

Dimensiunea maximă și alte restricții privind contribuțiile la proprietatea companiei pot fi prevăzute în statutul companiei.

O contribuție la proprietate se poate face nu numai cu bani, ci și cu alte bunuri, dacă acest lucru este prevăzut în statut sau convenit printr-o hotărâre a adunării generale (,).

Atenţie! Chiar dacă un membru se retrage din SRL, i se poate cere să contribuie la proprietate.

Atunci când un participant părăsește societatea, acesta este obligat să aducă o contribuție la proprietate dacă, înainte de a depune o cerere de retragere, a fost luată o decizie în adunarea generală a participanților de a efectua astfel de contribuții (). de la societate nici nu-l scutește de obligația de a contribui la proprietate dacă aceasta a apărut înainte de excludere ().

Dacă un participant și-a vândut (a donat, etc.) acțiunea sa unei alte persoane, el și dobânditorul acțiunii au obligația comună de a contribui la proprietatea societății, dacă înainte de tranzacție, s-a luat o decizie la adunarea generală a participanților pentru a aduce astfel de contribuții ().

În același timp, restricțiile privind contribuțiile la proprietate care au fost stabilite special pentru vânzătorul acțiunii () nu se aplică dobânditorului acțiunii.

Este posibil să transferați creanțele ca contribuție la proprietate?

Da, poti.

Astfel, pentru a aduce o contribuție la proprietate prin transfer de creanțe, este suficient să se respecte.

Cum să înregistrați corect o contribuție la proprietatea unui SRL

Pentru ca participanții să aducă contribuții la proprietatea companiei, trebuie îndeplinite două condiții:

• statutul societății trebuie să conțină obligația participanților de a aduce contribuții la proprietatea societății și o indicare a procedurii de determinare a cuantumului contribuțiilor (proporționale sau disproporționate față de cotele participanților);
• Participanții trebuie să decidă să facă contribuții la proprietatea companiei.

Atenţie! Dacă adunarea generală a participanților a decis să facă contribuții la proprietate, dar statutul SRL nu vorbește despre astfel de contribuții, instanța poate invalida decizia.

Acest lucru este confirmat de practica judiciară consecventă.

Membrii nemulțumiți ai societății, cărora li se încredințează obligația de a contribui prin această decizie, o contestă. Și instanțele își satisfac cererile (hotărâri (cazul nu a fost examinat în casa de judecată);).

Dacă într-o astfel de situație societatea însăși se adresează participantului cu o cerere de a contribui în conformitate cu decizia luată, instanța poate refuza să satisfacă o astfel de cerere.

Un exemplu din practică: instanța a respins o cerere prin care se solicita o contribuție la proprietate, deoarece statutul SRL nu a stabilit obligațiile participanților de a face astfel de contribuții

SRL "P." a depus o cerere la Curtea de Arbitraj a Regiunii Vologda împotriva participantului său, cetățeanul F., pentru recuperarea a 1.345.684 de ruble. 34 de copeici

La adunarea generală, participanții au decis în unanimitate să depună fonduri personale în contul (sau casieria) companiei pentru a achita conturile de plătit în valoare de 3.364.210 RUB. 85 de copeici Fondurile urmau să fie contribuite proporțional cu cotele participanților. În special, F. a trebuit să contribuie cu 1.345.684 de ruble. 34 de copeici Decizia definește termenul limită pentru depunerea fondurilor - până la 1 iunie 2010.

Instanța a constatat că statutul nu stabilește obligația participanților de a aduce contribuții la proprietatea companiei. Prin urmare, procesul-verbal al ședinței participanților societății indică doar exprimarea corespunzătoare a voinței participanților la momentul ședinței, dar nu dă naștere la obligații ale participanților față de societate.

În acest caz, cererile companiei de recuperare a sumei contribuției de la participant nu sunt supuse satisfacerii ((cazul nu a fost luat în considerare în instanța de casare)).

Exemplu din practică: instanța a respins o cerere prin care se solicita o contribuție la proprietate, deoarece statutul SRL nu a specificat procedura, suma și momentul pentru efectuarea acestor contribuții.

Cetăţeanul Yu. (cota de 25%) şi cetăţeanul F. (cota de 75%) au fost participanţi la LLC.

La următoarea adunare generală a participanților, aceștia au decis să facă contribuții suplimentare la proprietatea SRL în contul curent al SRL. Cetățeanul F. a trebuit să contribuie cu 3 milioane de ruble, iar cetățeanul Yu. - 1 milion de ruble. Participanții au convenit că fondurile ar trebui să fie contribuite într-o sumă forfetară în termen de o lună de la data întâlnirii.

Cetățeanul Yu. nu și-a îndeplinit obligația de a contribui și, prin urmare, SRL-ul a intentat un proces pentru a recupera aceste fonduri de la ea.

Instanța a reținut că obligația de a contribui la proprietate trebuie stabilită prin actul constitutiv. În cazul în care actul constitutiv nu conține o astfel de prevedere, participanții nu sunt obligați să facă contribuții.

Clauza 7.2.1 din statutul SRL prevede că participanții sunt obligați să efectueze contribuții în modul, în sume, în componență și în termenele prevăzute de lege și de statut. Întrucât legea și carta nu stabilesc acest lucru, instanța de fond a refuzat să satisfacă pretențiile, curțile de apel și instanțele de casație au susținut instanța de fond ().

În plus, documentația insuficientă a contribuției aduse proprietății poate determina refuzul înregistrării de stat a dreptului de proprietate asupra proprietății (adoptat ținând cont de instrucțiunile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest, prevăzute în).

Pentru ca participanții să ia o decizie privind contribuțiile, este necesar ca problema relevantă să fie inclusă pe ordinea de zi.

Decizia trebuie luată cu majoritatea - cel puțin 2/3 din numărul total de voturi ale participanților companiei. Necesitatea de a obține mai multe voturi poate fi prevăzută de statutul companiei ().

O decizie de a aduce contribuții făcute fără numărul necesar de voturi nu are forță juridică ().

Exemplu din practică: instanța a invalidat decizia adunării generale a participanților privind contribuțiile la proprietatea companiei, deoarece decizia a fost luată fără majoritatea necesară de voturi

Citizen Sh. (participant la P. LLC) a depus o cerere la Curtea de Arbitraj din Regiunea Moscova împotriva companiei pentru invalidarea deciziei adunării generale a participanților din 14 mai 2008 cu privire la punctul 8 al ordinii de zi „cu privire la efectuarea contribuțiilor de proprietate .”

La 14 mai 2008, participanții companiei au avut o adunare generală, la care au decis să facă contribuții de proprietate în valoare de 4 milioane de ruble. proporţional cu cotele participanţilor la capitalul autorizat al societăţii în vederea înlocuirii echipamentelor uzate.

Sh. nu a luat parte la întâlnire din cauza unei boli, iar decizia a fost luată în absența sa de către participanții rămași.

Problema aducerii contribuțiilor la proprietatea societății intră în competența exclusivă a adunării generale a participanților. Potrivit articolului 27 din Legea SRL, o hotărâre a adunării generale a participanților privind efectuarea contribuțiilor la proprietatea societății poate fi adoptată cu o majoritate de cel puțin 2/3 din voturile din numărul total de voturi ale societății. participanților, cu excepția cazului în care statutul prevede necesitatea unui număr mai mare de voturi pentru a lua o astfel de decizie.

În conformitate cu subclauza „e” din clauza 13.2 din statutul societății, problemele care intră în competența exclusivă a adunării generale a participanților societății se adoptă în unanimitate.

Decizia trebuie să indice:

• valoarea exactă a contribuției fiecărui participant;
• termenul limită pentru efectuarea depozitelor;
• metoda de efectuare a contribuțiilor (indicați exact ce trebuie făcut: depuneți bani în casieria companiei, transferați-i într-un cont curent sau faceți o contribuție nu cu bani, ci cu anumite proprietăți, transferându-i directorului).

De asemenea, este necesar să se țină seama de cerințele generale pentru.

Un membru SRL care nu a contribuit la proprietate poartă vreo răspundere?

Da, el are.

Societatea poate recupera suma depozitului de la acesta în instanță. Este responsabilitatea participantului să aducă o contribuție și el trebuie să o îndeplinească. În plus, compania poate percepe dobândă pentru utilizarea fondurilor altor persoane ().

Exemplu din practică: instanța a recuperat de la un participant SRL suma contribuției la proprietate și dobânzi

Neîndeplinirea obligației de a contribui poate deveni, de asemenea, unul dintre motivele de excludere a unui participant din societate ().

În cele din urmă, pentru participantul însuși - o entitate juridică, aportul de contribuție la proprietate poate fi. Dacă o astfel de tranzacție a fost finalizată fără aprobarea corespunzătoare, aceasta poate fi contestată ().

Cum poate un participant SRL să reînnoiască activele companiei fără a crește capitalul autorizat și fără a înregistra o contribuție la proprietate?

Puteți încheia un acord privind transferul de proprietate către o organizație subsidiară.

Când participantul este o persoană fizică, acesta poate fi un acord de cadou obișnuit.

Când participantul este o organizație comercială, este mai bine să numiți acordul în mod diferit. De exemplu, un acord privind transferul de proprietate către o organizație subsidiară, un acord privind asistența financiară etc. Faptul este că o organizație comercială nu are dreptul de a-și dona proprietatea. Interdicția este stabilită în paragraful 1 al articolului 575 din Codul civil al Federației Ruse.

Transferul proprietății către o filială și donația nu sunt același lucru. Diferențele dintre aceste concepte au fost subliniate de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Dar linia fină dintre ei nu a fost observată înainte, iar problema a stârnit multe controverse.

Prin urmare, este mai bine să nu scrieți „donație” într-un acord între organizații și, în cazul unui litigiu, să vă bazați poziția pe rezoluția de mai sus. Când participantul este un individ, diferența dintre aceste concepte nu are o importanță fundamentală.”

Un sistem de ajutor profesional pentru avocați în care veți găsi răspunsul la orice întrebare, chiar și la cea mai complexă.

Aport de proprietate la capitalul autorizat al SRL

În primul rând, merită spus că fondatorul unui SRL și participantul sunt concepte diferite. Fondatorul este persoana care creează organizația. După înregistrare, el devine membru. Adesea, aceste concepte sunt confundate și împletite unele cu altele, prin urmare, în cadrul articolului, atunci când vorbim despre un fondator sau un participant, ne referim la faptul că în primul caz vorbim despre o persoană care a participat la înființarea unei companii sau a înregistrat-o, în al doilea - despre o persoană care este membru ei.

Capitalul autorizat este suma minimă a proprietății organizației, care permite asigurarea intereselor creditorilor săi. Dimensiunea sa nu poate fi mai mică de 10 mii de ruble. (Partea 1, articolul 14 din Legea federală „Cu privire la societăți...” din 02/08/1998 nr. 14). Totodată, paragraful 1 al art. 15 Legea federală nr. 14 stabilește posibilitatea includerii bunurilor mobile sau imobile în capitalul autorizat al unei întreprinderi.

Potrivit art. 130 din Codul civil al Federației Ruse, imobilul este un obiect material care este strâns legat de teren și nu poate fi mutat fără a-și pierde caracteristicile. În această categorie sunt incluse terenurile de subsol și terenurile, clădirile, structurile, proiectele de construcții neterminate etc. În plus, navele și aeronavele (de exemplu, sateliți și nave spațiale) supuse înregistrării de stat au statutul de bunuri imobiliare. Toate celelalte bunuri sunt clasificate drept bunuri mobile.

Evaluarea proprietății

Procedura de stabilire a valorii bunurilor aduse la capitalul autorizat este determinată de clauza 2 a art. 15 Legea federală nr. 14. Evaluarea activelor în termeni monetari se efectuează în cadrul unei adunări generale a participanților companiei, în urma căreia se ia o decizie care este supusă documentării.

Dacă valoarea proprietății contribuite la capitalul autorizat depășește 20 de mii de ruble, un expert evaluator independent trebuie să fie implicat în procedura de determinare a valorii sale exacte. Suma totală la care activele vor fi acceptate în capitalul autorizat nu poate depăși valoarea stabilită de evaluator.

Uneori, în cursul activităților unei organizații, apare nevoia de a vinde active (de exemplu, în cazul falimentului unei întreprinderi). Dacă se dovedește că evaluatorul a umflat în mod deliberat valoarea imobilului în stadiul aportului acesteia la capitalul autorizat, acesta, împreună cu fondatorul societății, este tras solidar răspunzător în cuantumul cu care valoarea a fost umflată. Totodată, o astfel de responsabilitate le poate fi atribuită în termen de 3 ani din momentul în care proprietatea este inclusă în capitalul autorizat al SRL.

Aport de proprietate la un SRL fără modificarea capitalului său autorizat

Potrivit prevederilor paragrafului 1 al art. 27 Legea federală nr. 14, fondatorii unei societăți sunt obligați să contribuie cu fonduri proprii la fondul său de proprietate, dacă o astfel de obligație este prevăzută de statutul societății. În același timp, dimensiunea capitalului autorizat al întreprinderii nu se modifică. Valoarea contribuțiilor efectuate de participanții societății trebuie să fie proporțională cu cotele lor în capitalul autorizat, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin statutul societății. Această metodă de finanțare a unei întreprinderi permite consolidarea poziției sale financiare și nu implică necesitatea redistribuirii acțiunilor din capitalul autorizat între fondatorii săi.

Proprietatea poate fi adusă la un SRL numai dacă o astfel de posibilitate este prevăzută de prevederile statutului companiei (clauza 3, articolul 27 din Legea federală nr. 14). Proprietatea transferată către SRL poate include:

• imobiliare;
• vehicule;
• calculatoare și aparate de uz casnic;
• acțiuni și valori mobiliare etc.

Nu există restricții cu privire la valoarea proprietății transferate în bilanțul SRL (cu excepția situațiilor în care acest lucru este stipulat prin statut). Sub instalat. 4 alin.1 art. 575 din Codul civil al Federației Ruse interzice donarea de active în valoare mai mare de 3 mii de ruble. în relațiile dintre organizațiile comerciale în situația în cauză nu se aplică, de asemenea, deoarece proprietatea transferată are statut de contribuție și nu de cadou.

Impozitarea proprietății contribuite la capitalul autorizat al unui SRL și contribuțiile la capitalul autorizat

Prin transferarea proprietății care îi aparține în capitalul autorizat al societății, fondatorul își mărește cota-parte din acest capital (cu excepția cazurilor în care toți participanții la SRL contribuie cu proprietate la capital într-o sumă proporțională cu acțiunile lor). În același timp, nu primește profit suplimentar, dar nici nu suportă nicio cheltuială (clauza 2, partea 1, articolul 277 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că diferența dintre valoarea reală a activelor deținute de fondator și valoarea lor nominală utilizată la includerea acestora în capitalul social nu afectează baza de impozitare a impozitului pe venit al societății.

Contribuția fondatorului societății este calificată în conformitate cu clauza 2 a art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca proprietate primită gratuit. Aceasta înseamnă că valoarea activelor materiale transferate de participantul SRL trebuie să fie indicată ca parte a veniturilor neexploatare pentru impozitul pe venit (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există o singură excepție de la această regulă: sub. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse scutește de impozitare o contribuție transferată în favoarea unui SRL dacă a fost făcută de un membru al companiei care deține 50% sau mai mult din capitalul autorizat al întreprinderii. O condiție prealabilă pentru aplicarea unui astfel de beneficiu este păstrarea dreptului de proprietate asupra proprietății de către întreprindere timp de cel puțin 1 an de la data primirii acesteia.

Documentarea depozitului

Contribuția la proprietatea întreprinderii se formalizează prin întocmirea unui certificat de transfer și acceptare. Lista detaliilor obligatorii ale acestui document este stabilită în clauza 2 a art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402, conform căreia este necesar să se indice:

1. Titlul documentului.
2. Numele companiei care acționează ca destinatar al proprietății.
3. Data și locul întocmirii actului.
4. Numele complet, detaliile pașaportului, adresa de înregistrare a unei persoane sau detaliile companiei care transferă proprietatea.
5. Denumirea și valoarea proprietății.
6. Semnăturile părților (indicarea pozițiilor).

Dacă proprietatea imobiliară este transferată companiei, mai degrabă decât proprietățile mobile, atunci, pe lângă întocmirea unui act, va trebui să înregistrați suplimentar transferul de proprietate la autoritățile Rosreestr. Fără îndeplinirea acestei condiții, tranzacția nu poate fi considerată încheiată din cauza cerințelor părții 1 a art. 131 Cod civil al Federației Ruse.

În cazul în care statutul societății nu prevede obligația fondatorilor săi de a contribui, nu va fi posibilă transferul proprietății prin întocmirea unui certificat de acceptare, întrucât în ​​acest caz o astfel de circulație a activelor corporale poate fi calificată drept donație.

Există 2 moduri de a evita problemele cu legea:

1. Efectuarea de modificări la charter (o metodă incomodă care implică costuri suplimentare de material și timp).
2. Încheierea unui acord de investiții, a unui împrumut fără dobândă sau a utilizării gratuite a proprietății.

După cum puteți vedea, scopul aportului la proprietatea unui SRL din partea fondatorilor poate varia: fondatorul își poate majora cota-parte din capitalul autorizat al întreprinderii, dar poate oferi companiei și asistență materială fără a modifica suma de capital. O condiție prealabilă pentru transferul proprietății către un SRL ca contribuție este prezența unei prevederi corespunzătoare în statutul companiei. Documentarea depozitului se realizează prin întocmirea unui certificat de transfer și acceptare. Dacă bunurile imobiliare sunt incluse în bilanțul unei întreprinderi, transferul dreptului de proprietate asupra acesteia va trebui înregistrat în modul prevăzut de lege.

Contribuție la proprietatea SRL din partea fondatorilordesfășurate cu scopul de a crește dimensiunea capitalului autorizat al unei societăți cu răspundere limitată, sau cu scopul de a îmbunătăți bunăstarea organizației. Este important de menționat că nu orice contribuție implică o creștere a capitalului autorizat. După citirea articolului, cititorul va afla cum se fac contribuții suplimentare la proprietatea organizației, cum sunt întocmite corect astfel de contribuții și cum afectează contribuțiile atât impozitarea participantului, cât și a organizației.

Aport de proprietate la capitalul autorizat al SRL la înfiinţarea unei organizaţii

Capitalul autorizat al organizatiei asigura interesele creditorilor si constituie proprietatea societatii. Este format din acțiunile participanților companiei și este egal cu valoarea nominală totală a acestora. Suma minimă de capital este de 10.000 de ruble, care este consacrată în partea 1 a art. 14 Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 02/08/1998 nr. 14 (denumită în continuare Legea federală nr. 14).

La capitalul autorizat pot fi aduse atat bunuri mobile, cat si imobile, bani, valori mobiliare, drepturi intelectuale etc. (Partea 1 a articolului 15 din Legea federală nr. 14).

Capitalul autorizat al unei organizații la înființarea acesteia trebuie vărsat integral în termen de 4 luni de la data înregistrării companiei. Fondurile pot fi transferate într-un cont curent, iar proprietatea poate fi transferată conform unui certificat de transfer și acceptare, a cărui formă poate fi utilizată.

Pe tot parcursul articolului, folosim conceptele de „participant” și „fondator”, care nu sunt echivalente, dar pentru ușurință de înțelegere în acest articol nu facem diferența între ele. Citiți mai multe despre acest lucru în articolul de la link.

Dacă totul este clar cu banii, atunci se pune întrebarea: cum să contribui cu proprietatea, deoarece valoarea acesteia nu este cunoscută de participanți? Să ne uităm mai departe la această problemă.

Evaluarea proprietății, care este contribuit la capitalul social al societatii

Valoarea imobilului se determină în modul stabilit de clauza 2 a art. 15 Legea federală nr. 14. Dacă un articol costă mai puțin de 20.000 de ruble, participanții îi determină valoarea în mod independent, la o adunare generală, fără implicarea specialiștilor. Ca urmare, costul este indicat în procesul-verbal al ședinței.

Dacă valoarea proprietății este mai mare de 20.000 de ruble, trebuie să fie implicat un evaluator independent. Costul se stabilește pe baza raportului de evaluare.

Dacă evaluatorul și participantul „au fost de acord” și au determinat incorect valoarea proprietății aduse, atunci când vinde compania sau vinde proprietatea acesteia în cazul inițierii procedurii de faliment, atât evaluatorul, cât și participantul poartă răspundere solidară în măsura în care: suma cu care a fost umflată valoarea contribuţiei.

Aceasta este o modalitate eficientă de a vă asigura că membrii organizației nu abuzează de oportunitatea de a contribui cu proprietate la un SRL, al cărui preț este subevaluat.

Creșterea capitalului autorizat format datorită contribuției participanților

La o adunare generală a participanților organizației, se poate lua o decizie de majorare a capitalului autorizat al companiei (care a fost deja format și plătit). Procedura este prevăzută la art. 19 Legea federală nr. 14. Pentru a lua o decizie, sunt necesare 2/3 din voturi ale participanților (cu excepția cazului în care se specifică altfel în cartă). Decizia indică suplimentar mărimea depozitelor și stabilește, de asemenea, relația dintre costul depozitelor suplimentare și suma cu care va crește valoarea acțiunilor participanților.

Ca regulă generală, suplimentar contribuțiile se fac în termen de 2 luni de la desfășurarea adunării generale pe această problemă. Cu toate acestea, altfel poate fi specificat în cartă.

Trebuie luată o decizie privind majorarea capitalului autorizat. În același timp, se ia decizia de modificare a chartei (întrucât capitalul autorizat este în creștere).

De asemenea, este posibil ca un participant să facă o contribuție pe baza cererii sale, dar aceasta necesită și o decizie a adunării generale. Nu ar trebui să existe nicio interdicție asupra unor astfel de acțiuni în cartă, iar participanții trebuie să voteze în unanimitate, deoarece o creștere a cotei unui participant implică o redistribuire a mărimii acțiunilor tuturor participanților.

Modificările efectuate și charterul trebuie să fie înregistrate la Serviciul Fiscal Federal.

Contribuție la proprietatea SRL de la fondatori, fără modificarecapitalul său autorizat

Nu toate contribuțiile participanților afectează mărimea capitalului autorizat. Este foarte posibil să acordați companiei „asistență materială” fără a crește capitalul autorizat. Procedura de efectuare a acestor contribuții este stabilită la art. 27 Legea federală nr. 14.

Conform clauzei 1 din această normă, participanții trebuie să aducă contribuții dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

1. Această obligație este prevăzută de statutul societății.
2. Această decizie a fost luată în adunarea generală.

Ca regulă generală, mărimea contribuției fiecărui participant este proporțională cu cota sa, cu toate acestea, o procedură diferită poate fi prescrisă în cartă, de exemplu, stabilirea mărimii contribuției într-o sumă fixă, aceeași pentru toți participanții. .

De asemenea, ca regulă generală, depozitele trebuie efectuate în numerar. Cu toate acestea, o metodă diferită poate determina atât statutul, cât și decizia adunării generale. Dacă se prevede altfel în statut, sau participanții la adunarea generală au decis altfel, se pot face contribuții:

1. Bunuri mobile.
2. Imobiliare.
3. Acțiuni.
4. Drepturi intelectuale etc.

Legea nu conține nicio restricție în această parte. Nu există restricții în legislație cu privire la suma maximă (maximă) a depozitului. Astfel de restricții pot fi, de asemenea, consacrate în cartă.

Un participant la un SRL sau organizația însăși ar trebui să plătească impozite atunci când face o contribuție bănească sau o proprietate la capitalul autorizat?

Participanții care fac contribuții nu trebuie să plătească taxe. Acest lucru este rezonabil deoarece nu realizează profit și nu suportă pierderi. Această regulă rezultă din clauza 2, partea 1, art. 277 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cât despre profitul organizației, întrebarea este mai interesantă. Artă. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse vă permite să determinați ce este venit și ce nu. Conform paragrafului 2 al acestui articol, contribuțiile participanților companiei sunt considerate bunuri primite gratuit de organizație. În baza acestui fapt și a prevederilor paragrafului 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuțiile participanților sunt incluse în veniturile neexploatare. Deoarece veniturile din afara exploatării sunt incluse în venitul pentru care se plătește impozitul pe venit, organizația trebuie să plătească un astfel de impozit.

În cazul în care participantul care a făcut aportul deține mai mult de jumătate din capitalul autorizat al SRL, organizația nu este obligată să plătească impozit pe contribuția primită de la acesta, ceea ce rezultă din paragrafe. 11 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dacă contribuția transferată este transferată de companie către terți în cursul anului, atunci plata impozitului devine obligatorie.

Cum să contribui la proprietatea organizației

Pentru a contribui corect la proprietatea companiei, este necesar să se întocmească un certificat de transfer și acceptare. Cu toate acestea, dacă o astfel de posibilitate nu este prevăzută de charter, atunci tranzacția este calificată drept donație. Prin urmare, este necesar să se facă modificări în statutul organizației care să permită participanților să facă contribuții în conformitate cu art. 27 Legea federală nr. 14.

Legislația nu prevede o formă tipizată a certificatului de acceptare, totuși, la întocmirea documentului, vă puteți ghida după prevederile clauzei 2 a art. 9 Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402, care stabilește cerințele pentru documentele contabile primare.

Actul poate reflecta următoarele informații:

1. Numele documentului.
2. Data la care a fost compilat.
3. Numele și detaliile organizației.
4. Informații despre participantul care face contribuția.
5. Mărimea contribuției sau caracteristicile proprietății.
6. Motive pentru a contribui.
7. Semnăturile directorului SRL cu privire la acceptarea proprietății și ale participantului la transfer.

Puteți descărca certificatul de transfer și acceptare.

Dacă imobilul este transferat, este necesară înregistrarea de stat a transferului de proprietate. În caz contrar, tranzacția nu va fi încheiată, întrucât proprietatea nu poate fi transferată fără înregistrarea transferului de proprietate către companie.

Astfel, o contribuție la proprietatea organizației se poate face în diverse moduri, din diverse motive. Un participant la o organizație poate aduce o contribuție la proprietatea companiei și, prin urmare, își poate crește capitalul autorizat. În plus, el poate oferi pur și simplu asistență materială organizației, iar dimensiunea capitalului său autorizat nu se va schimba (cu toate acestea, un astfel de drept trebuie să fie consacrat în statutul LLC).