Odluka o doprinosu na imovinu. Ulaganja rezidenata u osnovni kapital nerezidenata. Besplatan transfer sredstava

Pripremljen je novi analitički dio.

Često je potrebna preraspodjela imovine da bi se osigurala imovinska sigurnost poslovanja i efikasno korištenje imovine u Grupi kompanija. Ekonomski smisao prenosa imovine u holding strukturi objektivno se razlikuje od prodaje ili drugog oblika njenog prenosa na treća lica, jer u suštini prenosimo imovinu iz jednog „našeg džepa” u drugi. Shodno tome, oporezivanje ovih transakcija ima svoje karakteristike: poresko zakonodavstvo predviđa neoporezivi prenos imovine unutar holding struktura.

Praksa primjene ovih normi je skoro ustaljena. Sve rjeđe poreznici naplaćuju porez na dobit, nazivajući prijenos imovine unutar Grupe kompanija poklonom koji je zabranjen između pravnih lica. Međutim, postoje neke temeljne nijanse koje utječu na uspjeh cjelokupnog postupka prijenosa imovine, uključujući i uzimanje u obzir promjena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Podsjetimo, neoporezivi prijenos imovine između povezanih društava može biti različit i uključuje, na primjer, metode kao što su doprinos u osnovni kapital, reorganizacija u obliku spin-offa itd.

Danas ćemo se fokusirati na jednu od ovih metoda - doprinose u imovinu bez povećanja odobrenog kapitala organizacije kada učesnik (akcionar) prenese određene pogodnosti na svoje preduzeće (novčana sredstva, udjele (udjele) u drugim pravnim licima, nekretnine i sl.) radi poboljšanja njegovog finansijskog i/ili imovinskog stanja. U isto vrijeme, odobreni kapital se ne povećava, a nominalna veličina dionica učesnika se ne mijenja.

Građanskopravni osnov za doprinose na imovinu je član 66.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije, čl. 27, čl. 32.2 Zakona “O AD”.

Ako je povelja primaoca standardna i ne sadrži detaljne norme, onda je doprinos imovini moguć samo u novcu i samo proporcionalno svim učesnicima (akcionarima). U DOO, odluka o doprinosu u imovini donosi se sa najmanje 2/3 glasova. U akcionarskom društvu ulaganje je moguće na osnovu sporazuma koji odobrava Upravni odbor, ili odlukom skupštine akcionara.

Gde Poreski zakonik predviđa dva preferencijalna mehanizma, koji vam omogućavaju da sami po sebi besplatne doprinose oslobodite od oporezivanja:

1. Besplatan prenos imovine na osnovu podklauzule 11, tačka 1, člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

I sama je moguća u dva oblika:

prenos imovine od “majke” ili pojedinačnog učesnika (akcionara) u korist organizacije čiji se ovlašćeni kapital sastoji od više od 50% doprinosa prenosioca;

"ćerkin poklon" Riječ je o prijenosu sa podružnice na matično društvo, koje posjeduje više od 50% odobrenog kapitala zavisnog preduzeća.

2. Ulog u imovinu privrednog društva ili ortačkog društva od strane njegovog učesnika ili akcionara (tačka 3.7, tačka 1, član 251 Poreskog zakona).

Drugim riječima, Poreski zakonik je diferencirao ove osnove, uključujući i vrijeme njihovog pojavljivanja u zakonu, dajući im neke specifične karakteristike primjene.

1. Besplatan prenos imovine iz podtač. 11. st. 1. čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije

prvo, može se prenijeti samo imovina. Novac se odnosi na imovinu.

Odnosno, ovo pravilo se ne odnosi na imovinska i neimovinska prava (ustupanje potraživanja, korporativna prava, prava intelektualne svojine itd.). Kršenje ovih uslova će rezultirati dodatnim iznosima poreza na dohodak, kazni i novčanih kazni.

Oslobođenje od oporezivanja u skladu sa st. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreskog zakonika primjenjuje se i na oprost duga.

Drugo, nemoguće ga je prenijeti na treća lica u roku od godinu dana od dana prijema imovine (osim gotovine).

Drugim riječima, nameću se značajna ograničenja u korištenju imovine: ona se ne može prodati, dati u zakup ili na drugi način raspolagati. Logika zakonodavca je jasna - neka vrsta pomoći učesnika u njegovom preduzeću je oslobođena oporezivanja, jer je on nekretninu prenio za vlastite potrebe, a ne za izdavanje, na primjer.

Kao rezultat toga, prenos imovine na osnovu klauzula. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreznog zakona u određenim situacijama izgleda nemoguće. Međutim, ova ograničenja se ne odnose na depozite u skladu sa podstavom. 3.7 tačka 1 čl. 251 NK.

2. Doprinos imovini pod pod. 3.7. klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Subp. 3.7. klauzula 1 čl. 251 Poreskog zakonika omogućava da se ulaganja učesnika, kako u obliku imovine, tako iu obliku imovinskih ili neimovinskih prava, oslobode oporezivanja. U ovom slučaju, veličina udjela učesnika nije bitna.

Odredbe ovog stava primjenjuju se na gotovo svaki način povećanja imovine, uključujući povećanje imovine kompanije u obliku prijenosa stvari, gotovine, dionica/udjela u kompanijama ili vrijednosnim papirima, ili, na primjer, prava potraživanja po osnovu ustupanja. sporazum.

! Podtačka 3.7, tačka 1 člana 251 je nova i pojavila se u Poreskom zakoniku tek 2018. godine. Zamenila je čuvenu podtačku 3.4, koja je popularno nazvana „doprinos povećanju neto imovine“. Podklauzula 3.7 ima sažetiji sadržaj, koji se odnosi na građansko zakonodavstvo - možete prenijeti sve što je dozvoljeno Građanskim zakonikom Ruske Federacije i posebnim zakonima.

Međutim, ovaj način neoporezivog transfera također ima svoja ograničenja:

Imovinska, imovinska ili neimovinska prava se mogu prenositi samo od učesnika (akcionara) relevantno poslovno društvo. Odnosno, prijenos u suprotnom smjeru - od podružnice do matične kompanije - je nemoguć.

Ulaganja u nekretnine su moguća samo u odnosu na poslovni subjekti ili partnerstva. Na primjer, takav doprinos se ne može dati proizvodnoj zadruzi bez poreznih posljedica.

3. "Kćerkin poklon"

Poreski zakonik dozvoljava neoporezivi prenos imovine ne samo od “majke”, već iu suprotnom smjeru – od “ćerke” na kompaniju – “majku”. Oslobađanje je predviđeno podtačkom 11. tačka 1. člana 251. Poreskog zakonika, pod uslovom da je u skladu sa važnim uslovom - udeo matičnog preduzeća u odobrenom kapitalu zavisnog preduzeća je veći od 50%.

Bitan!

Neće biti moguće prenijeti „poklon za djecu“ na pojedinačnog učesnika bez poreza. Takva isplata će biti ekvivalentna dividendi.

Poreske vlasti su u jednom trenutku imale problema sa „poklonima kćeri“: uporno su obračunavali porez na dohodak prilikom prenosa imovine na matične organizacije, pozivajući se na činjenicu da su donacije između pravnih lica zabranjene.

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije stavio je tačku na ovu stvar, navodeći u svojoj rezoluciji:

“Ekonomski odnosi između glavnog i zavisnih društava mogu uključivati ​​ne samo ulaganja glavnog društva u imovinu zavisnog društva u fazi njegovog osnivanja, već iu bilo kojoj fazi njegove djelatnosti. Osim toga, ekonomska izvodljivost u odnosima između podružnice i glavnog preduzeća može zahtijevati obrnuti prijenos imovine. Istovremeno, odsustvo direktnog reciprociteta je odlika odnosa između glavnog i zavisnih preduzeća, koja su sa ekonomske tačke gledišta jedan privredni subjekt.”
Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 4. decembra 2012. godine br. 8989/12.

Nakon toga, Ministarstvo finansija Ruske Federacije podržava mogućnost „poklona kćeri“ koji ne podliježe porezu na dohodak.

„Poklon podružnici“ u nekim slučajevima predstavlja alternativu isplati dividende kada nisu ispunjeni uslovi za neoporezivi prenos dobiti sa podružnice na matičnu organizaciju, a posebno:

• nije ispunjen period zadržavanja od 365 dana;
• Pored većinskog učesnika sa udelom većim od 50%, postoje i manjinski akcionari u čiju korist ne želite da „raspodelite dobit“: dividende se u većini slučajeva raspodeljuju proporcionalno, a takav uslov se ne nameće „ poklon za dijete”.

O oprostu duga

Kao što smo već spomenuli, pod. 3.7. klauzula 1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije zamijenjena je podtačka 3.4, koja je direktno predviđala mogućnost doprinosa imovini opraštanjem duga od strane učesnika u njegovoj organizaciji.

Trenutno ne postoji takvo pojašnjenje, iako je ta mogućnost i dalje relevantna.

Hajde da shvatimo da li je sada moguće oprostiti dug bez poreza.

Kada je udio učešća veći od 50%, onda se sa sigurnošću možemo pozvati na već poznatu klauzulu. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako je udio udjela u podružnici manji od 50%, onda se možemo voditi samo novom podtačkom 3.7, klauzulom 1, članom 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ni Ministarstvo finansija Ruske Federacije ni sudovi još nisu izrazili svoj stav.

Vjerujemo da se iz situacije možete izvući na ovaj način:

U prvoj fazi, učesnik (akcionar) ili skupština, kao i do sada, odlučuje da da ulog u imovinu. Ali ne u obliku oprosta duga, već prijenosom sredstava, čiji je iznos točno jednak dugu koji mu je formiran (na primjer, iznos neotplaćenog kredita).

Donosi odluku, ali je ne sprovodi.

U drugoj fazi, učesnik (akcionar) – poverilac potpisuje ugovor sa zavisnim društvom za prebijanje protivpotraživanja (u našem primeru sa kreditom – obaveze vraćanja kredita i uplate u novcu).

Kao rezultat toga, obaveza podružnice prema učesniku se gasi bez poreza.

Da budemo sigurni, u statutu zavisnog društva, kao i prilikom primjene podtačke 3.4, koja je postala nevažeća, preporučljivo je uključiti odredbu o mogućnosti davanja doprinosa u imovinu ne samo u novcu.

Kašika katrana. PDV

Ali šta će se dogoditi ako učesnik, na primjer kompanija na OSN-u, prenese ne novac, već imovinu kao prilog? Da li ova transakcija podliježe PDV-u? Da i ne. U smislu da sam prenos imovine ne podleže PDV-u, ali strana koja prenosi imovinu (ako je na opštem poreskom sistemu) mora vratiti PDV na preostalu vrednost imovine. U tom slučaju, obnovljeni porez na dodatu vrijednost može biti uključen u rashode.

Ali primalac neće moći da odbije PDV, jer nije uplatio novac za ovu nekretninu, jer je doprinos na imovinu vrsta besplatnog prenosa. Dakle, ne možete bez muve...

Kako vratiti depozit na imovinu

Ulog u imovinu je neopoziv: za razliku od kredita, ne može se tražiti nazad.

Neka vrsta povrata na uložena ulaganja moguća je samo u obliku dividendi. Isto kao i za ulaganja u obliku doprinosa u osnovni kapital.

Međutim, za razliku od uloga u osnovni kapital, iznos doprinosa u imovinu neće se uračunati u troškove sticanja udjela (udjela) nakon naknadne prodaje udjela (udjela), izlaska ili likvidacije društva.

Ova nepravda će vjerovatno uskoro biti otklonjena. Državna duma razmatra prijedlog zakona prema kojem primanje sredstava od strane matične organizacije od podružnice u granicama prethodno uplaćenog doprinosa na imovinu neće biti predmet poreza na dohodak.

Ako zakon bude usvojen, postojaće neoporeziv način „vraćanja“ depozita, uz dividende, koje se u nekim slučajevima oporezuju po stopi od 13%.

"Podvodno kamenje"

Sve transakcije bez poreza tradicionalno privlače pažnju regulatornih tijela. Ulaganje u nekretnine nije izuzetak.

Poreski organi mogu pokušati da smatraju da je prenos imovine i/ili imovinskih/neimovinskih prava između „povezanih“ subjekata ekonomski neopravdanim ako je teško razaznati razumnu „poslovnu svrhu“.

Na primjer, novi član daje velikodušan doprinos i odmah napušta kompaniju. Poreska uprava će najvjerovatnije reći da zajmodavac “investitor” nije imao namjeru da učestvuje u aktivnostima kompanije i ostvaruje dobit od ove djelatnosti, a jedini cilj ulaska u posao mu je bio neoporezivi prenos skupe imovine ili sredstava.

Primjer taxCOACH®

Pogledajmo kako ovaj alat može uspješno funkcionirati na primjeru studije slučaja stručnjaka iz taxCOACH centra za maloprodajni sektor. Zamislimo posao koji se vodi unutar Grupe kompanija. Maloprodajne radnje su samostalna pravna lica (a površina svake trgovine dozvoljava korištenje UTII-a).

Međutim, šta je sa profitom svake operativne tačke? Možete iskoristiti investiciju u nekretninu koju već poznajemo! Maloprodajna preduzeća osnivaju pravno lice (označimo ga kao investicioni centar) i ugovorena sredstva dobijena prodajom proizvoda čine ulogom u imovinu. Nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak, a investicioni centar može slobodno upravljati novcem učesnika, na primjer, ulažući ga u nova područja djelatnosti.

Transakcioni obrazac

Takođe, ne zaboravite na formalnosti. Po pravilu, za Federalnu poresku službu dovoljna je odluka ovlašćenog organa pravnog lica o prenosu imovine na zavisno ili matično preduzeće, kao i akt o prijemu i prenosu imovine.

Ako prijenos prava na imovinu zahtijeva registraciju, tada Rosreestr ponekad zahtijeva sastavljanje odgovarajućeg dokumenta - ugovor (sporazum) o otuđenju imovine, imovinskih i neimovinskih prava u investicione svrhe.

U sporazumu će biti potrebno navesti sljedeće:

preneseni objekat je imovinska, imovinska i neimovinska prava. Detalji moraju omogućiti državnu registraciju prenosa prava, ako je potrebno, kao i pravilno stavljanje imovine u bilans stanja strane primaoca;

svrhe prenosa - moraju biti investicione prirode. Ovo je neophodno da bi se naglasilo pravo na oslobađanje od PDV-a prilikom prenosa imovine;

pravni osnov za prenos imovine: pod. 3.7 ili sub. 11 klauzula 1 čl. 251 NK.

Dakle, da ukratko sumiramo glavne karakteristike besplatnog prijenosa imovine:

Posebnosti	Besplatan prijenos imovine prema pod. 11. tačka 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije	Doprinos imovini prema pod. 3.7. Klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije
Šta se prenosi	samo vlasništvo	svojina, imovinska prava, neimovinska prava
Predajna strana	član/akcionar ili podružnica	samo učesnik/akcionar
Ograničenja učešća u odobrenom kapitalu	učešće učesnika u zavisnom preduzeću je više od 50%	veličina udjela prenosioca u statutu podružnice nije bitna
Pravo raspolaganja primljenom imovinom	Ne možete raspolagati imovinom 1 godinu (osim novca)	Možete odmah raspolagati bilo kojom imovinom
Organizacioni i pravni oblik primaoca imovine	Svako ko ima odobreni/dionički kapital (DD, LLC, poslovno partnerstvo/partnerstvo)	samo poslovna društva i partnerstva

Umjesto rezultata, još jednom označimo glavne tačke:

Imovinski doprinos je brz način neoporezivog prenosa sredstava i druge imovine na podružnicu. Nema potrebe posjećivati ​​notara i vršiti izmjene u konstitutivnim dokumentima, što je obavezno prilikom povećanja odobrenog kapitala.

Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa dva preferencijalna mehanizma - podtačka 3.7 i podklauzula 11, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije. Svaki od njih pruža zanimljive mogućnosti, ali nije bez ograničenja. Stoga pažljivo čitamo zakon i biramo metodu koja odgovara konkretnoj situaciji.

Ne zaboravite da, kako bi dali doprinos u imovini, Statut kompanije mora predvideti takvu mogućnost za svoje učesnike, uključujući mogućnost da daju doprinose nesrazmerne učešću u odobrenom kapitalu, kao i sa bilo kojom imovinom, imovinskim pravima ili kroz oprost duga.

Podtačka 11, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije takođe omogućava njegovo vraćanje - sa podružnice na matičnu organizaciju čiji je udio u odobrenom kapitalu veći od 50%. Nazvali smo to "poklon kćeri". To može biti alternativa isplati dividendi, na primjer, kada pored većinskog učesnika sa udjelom većim od 50% postoje manjinski dioničari u čiju korist ne želite da „raspodijelite dobit“: dividende se raspodjeljuju u u većini slučajeva proporcionalno, a takav uslov se ne nameće „poklonu za decu“.

U prošlom broju smo detaljno govorili o doprinosima na imovinu DOO. Zatim smo primijetili da nedavno, ne samo učesnici LLC preduzeća, već i dioničari AD mogu dati doprinose u imovinu. U ovom broju ćemo vam reći kako akcionari mogu podržati kompaniju doprinoseći imovini.

Za više informacija o doprinosima u imovini LLC preduzeća, pročitajte članak Aleksandra Rosikova „Kako podržati LLC preduzeće doprinosom u imovini“

Zašto su bile potrebne promjene?

Mogućnost da daju doprinos u imovinu DD bez povećanja njegovog odobrenog kapitala zvanično je postala dostupna akcionarima 15. jula 2016. Na današnji dan je federalni zakon br. 339-FZ od 3. jula 2016. „O izmenama i dopunama stupio je na snagu savezni zakon “O akcionarskim društvima”.

Autori zakona ističu da se njime proširuju mogućnosti za AD da dobiju finansijsku i materijalnu podršku od akcionara. Ova podrška je posebno relevantna u vremenima krize. Doprinos imovini može biti efikasan alat za prenos finansijskih sredstava sa zainteresovanih akcionara na DD kako bi se poboljšalo njegovo ekonomsko stanje (na primer, da bi se sprečio bankrot) bez povećanja odobrenog kapitala. Takve doprinose obično daju akcionari - pravna lica: matična ili dominantna preduzeća.

Zakonodavac skreće pažnju na činjenicu da su izmjene i dopune Saveznog zakona od 26. decembra 1995. godine br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“ (u daljem tekstu: Zakon o DD) u potpunosti u skladu sa praksom provođenja zakona.

Malo istorije

Sudovi su odavno prepoznali mogućnost davanja doprinosa u imovinu akcionarskog društva bez povećanja osnovnog kapitala. Pre četiri godine, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u svojoj rezoluciji od 4. decembra 2012. godine broj 8989/12 u predmetu br. glavna i pomoćna dd su posebne prirode. Dakle, glavna kompanija može uplatiti doprinose u imovinu „ćerke“ ne samo po osnivanju, već iu bilo koje drugo vrijeme. Štaviše, viši arbitri su takođe dozvolili mogućnost obrnutog prenosa imovine.

U suštini, prilikom davanja doprinosa u imovinu optimiziraju se aktivnosti međusobno povezanih kompanija. Istovremeno, prava povjerilaca ovih kompanija, prema mišljenju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, nisu povrijeđena. Njihovi interesi su zaštićeni, posebno, pravilima stečajnog zakonodavstva (transakcije izvršene uoči stečaja mogu se osporiti) i odgovornošću lica koja imaju pravo da daju obavezna uputstva kompaniji.

Novi članak

Tako je od 15. jula 2016. godine Zakon o ad dopunjen novim članom 32.2 „Ulozi u imovinu društva koji ne povećavaju osnovni kapital društva“. U skladu sa njim, akcionari, u cilju održavanja aktivnosti društva, mogu u svakom trenutku dati besplatne doprinose u imovinu AD, koji ne povećavaju osnovni kapital i ne mijenjaju nominalnu vrijednost akcija. Takvi doprinosi se mogu dati u novcu ili drugoj imovini. Glavna stvar je da imovina pripada vrstama navedenim u čl. 66.1 Građanski zakonik Ruske Federacije.

Fragment dokumenta

Collapse Show

Tačka 1. čl. 66.1. Građanski zakonik Ruske Federacije

Ulog učesnika u privrednom društvu ili privrednom društvu u njegovoj imovini može biti gotovina, stvari, udjeli (udjeli) u osnovnom (zajedničkom) kapitalu drugih privrednih društava i društava, državne i općinske obveznice. Takav doprinos može uključivati ​​i isključiva i druga intelektualna prava i prava iz ugovora o licenci koja su u novčanoj vrijednosti, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Važno je napomenuti da se prilikom davanja doprinosa u imovini ne primenjuju pravila o prometu sa zainteresovanim licima (Glava XI Zakona o AD). To se navodi u novom stavu. 9 stav 2 čl. 81 Zakona o ad. Međutim, i dalje ćete morati dobiti zeleno svjetlo za doprinos nekretnini. Ali više o tome u nastavku.

Cijeli naglasak je na ugovoru

Depoziti se moraju prenositi na osnovu ugovora zaključenog između akcionara i društva. Ovaj sporazum ne predviđa nikakvu naknadu od strane DD. Ali to se ne može smatrati ugovorom o poklonu. Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u već pomenutoj rezoluciji od 4. decembra 2012. br. 8989/12 u predmetu br. “majka” i “ćerka”, koje sa ekonomskog stanovišta čine jedan privredni subjekt.

Ipak, donedavno je Rosreestr mogao kvalificirati doprinos dioničara imovini kompanije kao poklon i odbiti registraciju prava (ako podliježe registraciji). Argument koji su dali stručnjaci Rosreestra je krajnje jednostavan: u odnosima između kompanija, donacije su zabranjene (podtačka 4, klauzula 1, član 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije). A onda je akcionar morao da dokaže svoj slučaj na sudu (vidi, na primer, odluku Arbitražnog suda Centralnog okruga od 2. marta 2016. br. F10-116/2016 u predmetu br. A14-7898/2015).

Sada se takvi sporovi ne bi trebali pojaviti. U par. 3 str.1 čl. 32.2 Zakona o AD direktno navodi da se pravila o donacijama (Glava 32 Građanskog zakonika Ruske Federacije) ne primenjuju na ugovor o davanju doprinosa u imovinu AD.

Uzorak sporazuma dat je u primjeru.

Collapse Show

Po pravilu, ugovor na osnovu kojeg akcionar daje doprinos u imovini akcionarskog društva mora biti prethodno odobren odlukom odbora direktora (nadzornog odbora). Ispada da je da bi se dao doprinos potrebna, prvo, želja samog akcionara, a drugo, prethodno odobrenje transakcije. Međutim, ova izjava važi samo za javna akcionarska društva. Ali za nejavna preduzeća čl. 32.2 Zakona o AD predviđa posebna pravila.

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Nejavna su ona ad čije se akcije (vlasničke hartije od vrednosti koje se mogu konvertovati u akcije) ne mogu ponuditi na sticanje neograničenom broju lica (tačka 2 člana 7 Zakona o ad). Ranije su se nejavna akcionarska društva zvala zatvorena akcionarska društva.

Depoziti i imovina nejavnih akcionarskih društava

Odmah da kažemo da posebna pravila za davanje doprinosa u imovinu nejavnog akcionarskog društva važe samo ako su predviđena statutom društva. Ako statut ne sadrži nikakve posebne odredbe o davanju doprinosa u imovinu, onda dioničar jednostavno sklapa unaprijed odobren ugovor sa društvom o davanju doprinosa.

Prvo, statutom nejavnog AD može se predvideti da, odlukom glavne skupštine, akcionari obavezan daje doprinos na imovinu, te se utvrđuje postupak, uslovi i osnov doprinosa. Odluka o „prinudnom” davanju depozita mora biti doneta jednoglasno (stav 2, stav 3, član 32.2 Zakona o AD).

Ako akcionar ne postupi po odluci skupštine, onda drugi akcionar ili samo nejavno dd može, putem suda, obavezati „odstupnika“ da da doprinos u imovini (tačka 4. člana 32.2. Zakon o AD).

Drugo, statutom se može predvideti da je odlukom skupštine dozvoljeno nametnuti obavezu davanja doprinosa samo vlasnicima određene kategorije akcija. Takva odluka se smatra donetom ako su istovremeno ispunjena dva uslova (stav 3, tačka 3, član 32.2 Zakona o AD):

• odluka je dobila najmanje tri četvrtine glasova akcionara koji učestvuju na skupštini;
• Odluku su jednoglasno podržali svi dioničari koji će morati dati doprinose.

Treće, statutom se mogu predvideti različita ograničenja u vezi sa davanjem doprinosa u imovinu nejavnog preduzeća (klauzula 2, član 32.2 Zakona o ad). Klasičan primjer je ograničavanje maksimalne vrijednosti doprinosa svih ili pojedinih dioničara.

U sva tri slučaja daju se doprinosi:

• srazmjerno udjelima dioničara u osnovnom kapitalu društva. Međutim, nesrazmerna raspodela se može utvrditi u statutu (stav 4, stav 3, član 32.2 Zakona o AD);
• novac. Davanje uloga u drugom obliku može se upisati u statut ili u odluku skupštine akcionara (stav 5. stav 3. član 32.2 Zakona o ad).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Obaveza doprinosa u imovini nejavnog ad ima lica koja su bila akcionari na dan donošenja relevantne odluke (stav 6, stav 3, član 32.2 Zakona o ad). Dakle, lice koje naknadno prestane biti dioničar ne oslobađa se obaveze doprinosa u imovini.

Oporezivanje

U obrazloženju, autori izmjena i dopuna Zakona o ad predlažu da se prilikom oporezivanja doprinosa na imovinu vodi st. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. U njemu se navodi da se prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak prihod u vidu imovine (uključujući i novac) bez naknade ostvaruje od:

• "majka" ili "ćerka". Za utvrđivanje “majčinstva” koristi se kriterijum vlasništva više od polovine odobrenog kapitala;
• "fizika", koja posjeduje više od 50% odobrenog kapitala.

Glavna stvar je da se primljena imovina (novac se ne računa) ne prenosi na treća lica tokom godine.

Međutim, ovo gledište se može raspravljati. Po našem mišljenju, u ovom slučaju treba primijeniti drugo pravilo – podtačku. 3.4 tačka 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. U skladu sa njim, u poresku osnovicu se ne uračunavaju prihodi u vidu vrednosti imovine (imovinskih prava) koje akcionar prenosi društvu radi povećanja neto imovine. Valjanost ovog pristupa potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije (od 08.12.2015. br. 03-03-06/1/71620, od 17.09.2015. br. 03-03-06/2/53555 i od 20.04.2011. br. 03-03-06/1 /257) i Federalne poreske službe Rusije (od 22. novembra 2012. br. ED-4-3/19653). U ovom slučaju, veličina akcionarskog udjela i period tokom kojeg će društvo posjedovati primljenu imovinu nisu bitni.

Recite mi, molim vas, proceduru davanja imovinskog doprinosa (pokretna i nepokretna imovina odvojeno) u DOO (ne u osnovni kapital, već imovinski ulog u DOO bez povećanja odobrenog kapitala)?

Odgovori

Odluka se mora donijeti većinom - najmanje 2/3 ukupnog broja glasova učesnika društva. Potreba za dobijanjem više glasova može biti predviđena statutom društva (član 27. Zakona o DOO).

Gost, upoznaj - !

Odluka o davanju doprinosa bez potrebnog broja glasova nema pravnu snagu (član 43. Zakona o DOO).

U odluci mora biti navedeno:

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima “Advokatskog sistema” .

“Šta je doprinos u imovinu DOO

Ulog u imovinu društva je, po pravilu, novčani prilog kojim učesnik dopunjava imovinu društva. U ovom slučaju, doprinos samo povećava imovinu društva, a odobreni kapital i udjeli učesnika se ne mijenjaju (ovo čini doprinos u imovini drugačijim od takvog postupka). Ovo proizilazi iz paragrafa i člana 27. Federalnog zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“ (u daljem tekstu: Zakon o DOO), kao i rezolucije Plenuma od 9. decembra 1999. Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 90, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14 „O nekim pitanjima primjene Federalnog zakona „O društvima sa ograničenom odgovornošću““ (u daljem tekstu Rezolucija br. 90/14).

Da li su učesnici DOO-a obavezni da daju doprinose u imovinu DOO?

Da, ako je to predviđeno poveljom, a učesnici na glavnoj skupštini odlučili su da daju takve doprinose ().

Ako se donese takva odluka, tada će svi sudionici u društvu biti obavezni da daju svoj doprinos u imovinu. Nemoguće je obavezati samo jednog (ili više) učesnika društva da daju doprinose.

To potvrđuje i sudska praksa (;, donesena uzimajući u obzir uputstva Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga, iznesena u, odluka nije osporena).

Takođe je nemoguće obavezati učesnika da da ulog u imovinu ako statutom nije predviđena obaveza učesnika da daju takve priloge.

Učesnici daju doprinose proporcionalno svojim udjelima ().

Ulozi nesrazmjerni udjelima mogu se dati ako je statutom utvrđen poseban postupak za određivanje iznosa tih uloga.

Maksimalna veličina i druga ograničenja doprinosa u imovinu društva mogu se predvidjeti statutom društva.

Ulog u imovinu može se dati ne samo novcem, već i drugom imovinom, ako je to predviđeno statutom ili je dogovoreno odlukom skupštine (,).

Pažnja!Čak i ako se član povuče iz LLC preduzeća, od njega se može tražiti da doprinese imovini.

Kada učesnik napusti društvo, dužan je dati doprinos u imovinu ako je, prije nego što je podnio zahtjev za povlačenje, na glavnoj skupštini učesnika donesena odluka o davanju takvih doprinosa (). iz kompanije ga također ne oslobađa obaveze da doprinese imovini ako je nastala prije isključenja ().

Ako je učesnik prodao (poklonio i sl.) svoj udeo drugom licu, on i sticalac udela imaju zajedničku obavezu da daju doprinos u imovinu društva, ako je pre transakcije doneta odluka na opšti sastanak učesnika da daju takve doprinose ().

Istovremeno, ograničenja za doprinose u imovini koja su uspostavljena posebno za prodavca udjela () ne odnose se na sticaoca udjela.

Da li je moguće prenijeti potraživanja kao doprinos u imovinu?

Da, možeš.

Dakle, da bi se dao doprinos imovini prenosom potraživanja, dovoljno je ispoštovati.

Kako pravilno registrovati doprinos u imovini DOO

Da bi učesnici dali doprinose u imovinu kompanije, moraju biti ispunjena dva uslova:

• Statut društva mora sadržavati obavezu učesnika da daju doprinose u imovinu društva i naznaku postupka za utvrđivanje visine doprinosa (srazmjernog ili nesrazmjernog udjelu učesnika);
• Učesnici moraju odlučiti da daju doprinose u imovinu kompanije.

Pažnja! Ako je skupština učesnika odlučila da daju doprinose u imovinu, a statut DOO ne govori o takvim ulozima, sud može poništiti odluku.

To potvrđuje i dosljedna sudska praksa.

Nezadovoljni članovi društva, kojima je ovom odlukom povjerena obaveza davanja doprinosa, osporavaju je. I sudovi zadovoljavaju njihove zahtjeve (presude (predmet nije razmatran na kasacionom sudu);).

Ako se u takvoj situaciji samo društvo obrati učesniku sa zahtjevom da uplati doprinos u skladu sa donesenom odlukom, sud može odbiti da udovolji takvom zahtjevu.

Primjer iz prakse: sud je odbio tužbu kojom se traži doprinos u imovini, jer statut DOO nije utvrdio obaveze učesnika da daju takve doprinose

DOO "P." podneo je tužbu Arbitražnom sudu Vologdske oblasti protiv svog učesnika, građanina F., za povraćaj 1.345.684 rubalja. 34 kopejki

Na generalnoj skupštini, učesnici su jednoglasno odlučili da lična sredstva polože na račun (ili blagajnu) kompanije za otplatu dugova u iznosu od 3.364.210 RUB. 85 kopejki Sredstva su se uplaćivala srazmjerno udjelima učesnika. Konkretno, F. je morao dati 1.345.684 rubalja. 34 kopejki Odlukom je definisan rok za polaganje sredstava - do 1. juna 2010. godine.

Sud je utvrdio da statutom nije utvrđena obaveza učesnika da daju doprinose u imovinu preduzeća. Dakle, zapisnik sa sastanka učesnika privrednog društva samo ukazuje na odgovarajući izraz volje učesnika u vreme održavanja sastanka, ali ne proizilazi iz obaveze učesnika prema društvu.

U ovom slučaju, zahtjevi društva za povraćaj iznosa doprinosa od učesnika ne podliježu zadovoljenju ((predmet nije razmatran u kasacionoj instanci)).

Primjer iz prakse: sud je odbio tužbu kojom se traži doprinos u imovini, jer statut DOO nije precizirao postupak, iznos i vrijeme za uplatu doprinosa

Građanin Yu (25% udjela) i građanin F. (75% udjela) bili su učesnici u DOO.

Na sljedećoj skupštini učesnika je odlučeno da se na tekući račun DOO dodatno uplate u imovinu DOO. Građanin F. je morao dati 3 miliona rubalja, a građanin Yu - 1 milion rubalja. Učesnici su se složili da sredstva budu uplaćena u paušalnom iznosu u roku od mjesec dana od dana sastanka.

Građanka Yu. nije ispunila obavezu davanja doprinosa, te je stoga DOO podnijelo tužbu za povraćaj ovih sredstava od nje.

Sud je napomenuo da obaveza doprinosa u imovini mora biti utvrđena statutom. Ako statut ne sadrži takvu odredbu, učesnici nisu dužni davati doprinose.

Tačkom 7.2.1 Statuta DOO propisano je da su učesnici dužni da daju doprinose na način, u iznosima, po sastavu iu rokovima predviđenim zakonom i statutom. Pošto zakon i povelja to ne utvrđuju, prvostepeni sud je odbio da udovolji tužbenim zahtevima, a drugostepeni i kasacioni sudovi su podržali prvostepeni sud ().

Osim toga, nedovoljna dokumentacija o doprinosu datom imovini može uzrokovati odbijanje državne registracije vlasništva nad imovinom (usvojena uzimajući u obzir uputstva Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga, navedena u).

Da bi učesnici donijeli odluku o davanju priloga, potrebno je da se relevantno pitanje uvrsti na dnevni red.

Odluka se mora donijeti većinom - najmanje 2/3 ukupnog broja glasova učesnika društva. Potreba za dobijanjem više glasova može biti predviđena statutom kompanije ().

Odluka o davanju priloga bez potrebnog broja glasova nema pravnu snagu ().

Primjer iz prakse: sud je poništio odluku skupštine učesnika o davanju doprinosa u imovinu društva, jer je odluka donesena bez potrebne većine glasova

Građanin Sh. (učesnik P. LLC) podneo je tužbu Arbitražnom sudu Moskovske oblasti protiv kompanije da poništi odluku opšte skupštine učesnika od 14. maja 2008. godine u vezi sa tačkom 8. dnevnog reda „o davanju imovinskih doprinosa .”

Dana 14. maja 2008. godine, učesnici kompanije održali su generalnu skupštinu, na kojoj su odlučili da daju imovinske priloge u iznosu od 4 miliona rubalja. srazmjerno udjelima učesnika u osnovnom kapitalu društva radi zamjene dotrajale opreme.

Sh. nije učestvovao na sastanku zbog bolesti, a odluku su u njegovom odsustvu doneli preostali učesnici.

Pitanje davanja doprinosa u imovinu društva spada u isključivu nadležnost skupštine učesnika. Prema članu 27. Zakona o DOO, odluka skupštine učesnika o davanju doprinosa u imovinu društva može se doneti većinom od najmanje 2/3 glasova od ukupnog broja glasova članova društva. učesnika, osim ako je statutom predviđena potreba za većim brojem glasova za donošenje takve odluke.

U skladu sa podtačkom „e“ tačke 13.2 Statuta društva, pitanja koja su u isključivoj nadležnosti skupštine učesnika društva usvajaju se jednoglasno.

U odluci mora biti navedeno:

• tačan iznos doprinosa svakog učesnika;
• rok za uplatu depozita;
• način davanja doprinosa (navesti šta tačno treba učiniti: uplatiti novac u blagajnu preduzeća, prebaciti ga na tekući račun ili dati doprinos ne novcem, već određenom imovinom, prenoseći ga direktoru).

Takođe je potrebno uzeti u obzir opšte zahtjeve za.

Da li član DOO koji nije dao doprinos u imovinu snosi bilo kakvu odgovornost?

Da, ima.

Kompanija može od njega naplatiti iznos depozita na sudu. Odgovornost učesnika je da da doprinos i on ga mora ispuniti. Osim toga, kompanija može zaračunati kamatu na korištenje tuđih sredstava ().

Primer iz prakse: sud je od učesnika DOO naplatio iznos doprinosa na imovinu i kamate

Neispunjavanje obaveze davanja doprinosa takođe može postati jedan od razloga za isključenje učesnika iz društva ().

Konačno, za samog učesnika - pravno lice, može dati doprinos u imovini. Ako je takva transakcija obavljena bez odgovarajućeg odobrenja, može se osporiti ().

Kako učesnik DOO može dopuniti imovinu kompanije bez povećanja osnovnog kapitala i bez upisa doprinosa u imovinu?

Možete sklopiti ugovor o prijenosu imovine na podružnicu.

Kada je učesnik fizičko lice, ovo može biti običan ugovor o poklonu.

Kada je učesnik komercijalna organizacija, bolje je drugačije nazvati ugovor. Na primjer, ugovor o prijenosu imovine na supsidijarnu organizaciju, ugovor o finansijskoj pomoći itd. Činjenica je da komercijalna organizacija nema pravo da donira svoju imovinu. Zabrana toga je utvrđena stavom 1 člana 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prenos imovine na podružnicu i donacija nisu ista stvar. Razlike u ovim konceptima ukazalo je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Ali tanka linija između njih ranije nije bila primjećena, a to je pitanje izazvalo mnogo kontroverzi.

Stoga je bolje da u sporazumu između organizacija ne pišete „donacija“ i da u slučaju spora svoj stav bazirate na gore navedenom rješenju. Kada je učesnik pojedinac, razlika između ovih pojmova nije od suštinskog značaja.”

Profesionalni sistem pomoći za advokate u kojem ćete pronaći odgovor na svako, pa i najsloženije pitanje.

Unos imovine u odobreni kapital DOO

Prije svega, vrijedi reći da su osnivač LLC preduzeća i učesnik različiti koncepti. Osnivač je osoba koja stvara organizaciju. Nakon registracije postaje član. Često se ovi pojmovi međusobno brkaju i isprepliću, pa u okviru članka, kada se govori o osnivaču ili učesniku, mislimo da je u prvom slučaju riječ o osobi koja je učestvovala u osnivanju kompanije ili registrovao ga, u drugom - o osobi koja je njen član.

Ovlašteni kapital je minimalni iznos imovine organizacije, koji omogućava osiguranje interesa njenih povjerilaca. Njegova veličina ne može biti manja od 10 hiljada rubalja. (Deo 1, član 14 Saveznog zakona “O društvima...” od 08.02.1998. br. 14). Istovremeno, stav 1. čl. 15 Savezni zakon br. 14 utvrđuje mogućnost uključivanja pokretne ili nepokretne imovine u osnovni kapital preduzeća.

Prema čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nekretnina je materijalni objekt koji je usko povezan sa zemljištem i ne može se pomicati bez gubitka njegovih karakteristika. Ova kategorija uključuje podzemne i zemljišne parcele, zgrade, građevine, nedovršene građevinske projekte itd. Pored toga, brodovi i avioni (na primjer, sateliti i svemirski brodovi) koji podliježu državnoj registraciji imaju status nekretnine. Sva ostala imovina klasifikovana je kao pokretna imovina.

Procjena vrijednosti imovine

Postupak utvrđivanja vrednosti imovine upisane u osnovni kapital određen je tačkom 2. čl. 15 Federalni zakon br. 14. Procjena imovine u novčanom smislu vrši se na skupštini učesnika društva, nakon čega se donosi odluka koja podliježe dokumentaciji.

Ako vrijednost imovine koja je uložena u odobreni kapital prelazi 20 hiljada rubalja, nezavisni stručni procjenitelj mora biti uključen u postupak za utvrđivanje njegove tačne vrijednosti. Ukupan iznos po kome će imovina biti primljena u osnovni kapital ne može biti veća od vrednosti koju je utvrdio procenitelj.

Ponekad se u toku aktivnosti organizacije javlja potreba za prodajom imovine (na primjer, u slučaju bankrota preduzeća). Ako se ispostavi da je procjenitelj namjerno naduvao vrijednost imovine u fazi njenog učešća u osnovnom kapitalu, on, zajedno sa osnivačem društva, solidarno odgovara u iznosu za koji je vrijednost povećana. Istovremeno, takva odgovornost im se može dodijeliti u roku od 3 godine od trenutka kada je imovina uključena u odobreni kapital DOO.

Doprinos imovine LLC preduzeća bez promjene njegovog osnovnog kapitala

Prema odredbi stava 1. čl. 27 Saveznog zakona br. 14, osnivači privrednog društva dužni su da u svoj imovinski fond doprinose sopstvenim sredstvima, ako je takva obaveza predviđena statutom društva. Istovremeno, veličina odobrenog kapitala preduzeća se ne menja. Visina uloga učesnika društva mora biti srazmerna njihovim udelima u osnovnom kapitalu, osim ako statutom društva nije drugačije određeno. Ovaj način finansiranja preduzeća omogućava jačanje njegovog finansijskog položaja i ne podrazumeva potrebu za preraspodelom udela u osnovnom kapitalu između njegovih osnivača.

Imovina se može dati u DOO samo ako je takva mogućnost predviđena odredbama statuta kompanije (klauzula 3, član 27 Saveznog zakona br. 14). Imovina koja se prenosi na DOO može uključivati:

• nekretnina;
• vozila;
• Računala i kućanski aparati;
• dionice i hartije od vrijednosti itd.

Nema ograničenja u pogledu vrijednosti imovine koja se prenosi na bilans stanja DOO (osim u situacijama kada je to propisano statutom). Installed sub. 4 stav 1 čl. 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije zabranjuje doniranje imovine u vrijednosti većoj od 3 hiljade rubalja. u odnosima između privrednih društava u datoj situaciji takođe ne važi, budući da prenesena imovina ima status doprinosa a ne poklona.

Oporezivanje imovine upisane u odobreni kapital DOO i doprinosa u odobreni kapital

Prenosom imovine koja mu pripada u osnovni kapital društva, osnivač povećava svoj udeo u ovom kapitalu (osim u slučajevima kada svi učesnici DOO doprinose imovini u kapitalu u iznosu srazmernom njihovim udelima). Istovremeno, on ne prima dodatnu zaradu, ali i ne snosi nikakve troškove (klauzula 2, dio 1, član 277 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da razlika između stvarne vrijednosti imovine u vlasništvu osnivača i njihove nominalne vrijednosti koja se koristi prilikom uključivanja u osnovni kapital ne utiče na poresku osnovicu poreza na dobit preduzeća.

Ulog osnivača društva kvalifikovan je u skladu sa tačkom 2. čl. 248 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao imovina koja se prima besplatno. To znači da iznos materijalne imovine koju prenosi učesnik LLC mora biti naveden kao dio neposlovnog prihoda za porez na dobit (član 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoji samo jedan izuzetak od ovog pravila: sub. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije oslobađa od oporezivanja doprinos koji se prenosi u korist LLC preduzeća ako ga je napravio član kompanije koji posjeduje 50 ili više posto odobrenog kapitala preduzeća. Preduslov za primenu takve pogodnosti je zadržavanje vlasništva nad imovinom od strane preduzeća najmanje 1 godinu od datuma njenog prijema.

Dokumentacija depozita

Doprinos imovini preduzeća se formalizuje sastavljanjem potvrde o prenosu i prijemu. Spisak obaveznih detalja ovog dokumenta utvrđen je u tački 2 čl. 9 Federalnog zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. godine broj 402, prema kojem je potrebno navesti:

1. Naslov dokumenta.
2. Naziv kompanije koja djeluje kao primalac imovine.
3. Datum i mjesto sastavljanja akta.
4. Puno ime, podaci o pasošu, adresa registracije pojedinca ili podaci o kompaniji koja prenosi imovinu.
5. Naziv i vrijednost imovine.
6. Potpisi stranaka (sa naznakom pozicija).

Ako se nekretnina, a ne pokretna imovina prenese na kompaniju, tada ćete pored sastavljanja akta morati dodatno registrirati prijenos vlasništva kod vlasti Rosreestra. Bez ispunjenja ovog uslova, transakcija se ne može smatrati zaključenom zbog zahtjeva iz dijela 1. čl. 131 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ako statutom društva nije predviđena obaveza njegovih osnivača da daju doprinose, neće biti moguć prenos imovine sastavljanjem potvrde o prijemu, jer se u ovom slučaju takvo kretanje materijalne imovine može kvalifikovati kao donacija.

Postoje 2 načina da izbjegnete probleme sa zakonom:

1. Izmjena povelje (nezgodan način koji podrazumijeva dodatne materijalne i vremenske troškove).
2. Sklapanje ugovora o ulaganju, beskamatni kredit ili besplatno korištenje imovine.

Kao što vidite, svrha doprinosa u imovinu LLC preduzeća od osnivača može varirati: osnivač može povećati svoj udio u odobrenom kapitalu preduzeća, ali može također pružiti kompaniji materijalnu pomoć bez promjene iznos kapitala. Preduslov za prenos imovine na LLC preduzeće kao doprinos je postojanje odgovarajuće odredbe u statutu kompanije. Dokumentacija depozita se vrši sastavljanjem potvrde o primopredaji. Ako se nepokretnost stavlja na bilans stanja preduzeća, prenos vlasništva nad njima moraće biti registrovan na način propisan zakonom.

Doprinos osnivačima u imovinu DOOsprovodi se u cilju povećanja veličine osnovnog kapitala društva sa ograničenom odgovornošću, ili u cilju poboljšanja blagostanja organizacije. Važno je napomenuti da svaki doprinos ne povlači za sobom povećanje osnovnog kapitala. Čitalac će nakon čitanja članka saznati kako se uplaćuju dodatni doprinosi na imovinu organizacije, kako se ti doprinosi pravilno sastavljaju i kako doprinosi utiču na oporezivanje i učesnika i organizacije.

Unos imovine u odobreni kapital DOO prilikom osnivanja organizacije

Ovlašteni kapital organizacije osigurava interese povjerilaca i čini imovinu kompanije. Formira se od udela učesnika društva i jednaka je njihovoj ukupnoj nominalnoj vrednosti. Minimalni iznos kapitala je 10.000 rubalja, što je sadržano u dijelu 1. čl. 14 Savezni zakon “O društvima sa ograničenom odgovornošću” od 02.08.1998. br. 14 (u daljem tekstu: Savezni zakon br. 14).

U osnovni kapital mogu se uložiti i pokretna i nepokretna imovina, novac, hartije od vrijednosti, intelektualna prava itd. (Deo 1 člana 15 Saveznog zakona br. 14).

Ovlašteni kapital organizacije po osnivanju mora biti u potpunosti uplaćen u roku od 4 mjeseca od dana registracije kompanije. Sredstva se mogu prenositi na tekući račun, a imovina prenositi po prijemno-primopredajnom listu, čiji se obrazac može koristiti.

U cijelom članku koristimo koncepte “učesnik” i “osnivač”, koji nisu ekvivalentni, ali radi lakšeg razumijevanja u ovom članku ne pravimo razliku između njih. Više o tome pročitajte u članku na linku.

Ako je s novcem sve jasno, onda se postavlja pitanje: kako doprinijeti imovini, budući da njena vrijednost nije poznata učesnicima? Pogledajmo dalje ovo pitanje.

Procjena vrijednosti imovine, koji je uložen u osnovni kapital društva

Vrijednost imovine utvrđuje se na način utvrđen čl. 2. čl. 15 Federalni zakon br. 14. Ako predmet košta manje od 20.000 rubalja, učesnici određuju njegovu vrijednost samostalno, na generalnoj skupštini, bez uključivanja stručnjaka. Kao rezultat toga, trošak je naznačen u zapisniku sa sastanka.

Ako je vrijednost imovine veća od 20.000 rubalja, mora se uključiti nezavisni procjenitelj. Trošak se utvrđuje na osnovu izvještaja o procjeni.

Ako su se procenitelj i učesnik „dogovorili“ i pogrešno utvrdili vrednost uložene imovine, tada prilikom prodaje društva ili prodaje njegove imovine u slučaju pokretanja stečajnog postupka, i procenitelj i učesnik snose solidarnu odgovornost u visini iznos za koji je vrijednost doprinosa naduvana.

Ovo je efikasan način da se osigura da članovi organizacije ne zloupotrebe priliku da ulože imovinu u LLC preduzeće, čija je cijena podcijenjena.

Povećanje formiranog odobrenog kapitala zbog doprinosa učesnika

Na generalnoj skupštini učesnika organizacije može se donijeti odluka o povećanju osnovnog kapitala društva (koji je već formiran i uplaćen). Postupak je predviđen u čl. 19 Savezni zakon br. 14. Za donošenje odluke potrebno je 2/3 glasova učesnika (osim ako statutom nije drugačije određeno). Odluka dodatno ukazuje na veličinu depozita, a utvrđuje i odnos između troškova dodatnih depozita i iznosa za koji će se povećati vrijednost udjela učesnika.

Općenito pravilo, dodatno doprinosi se daju u roku od 2 mjeseca nakon održavanja generalne skupštine o ovom pitanju. Međutim, u povelji može biti navedeno drugačije.

Mora se donijeti odluka o povećanju odobrenog kapitala. Istovremeno se donosi odluka o izmjeni statuta (s obzirom da se statutarni kapital povećava).

Moguće je i da jedan učesnik da svoj doprinos na osnovu svoje prijave, ali za to je potrebna i odluka skupštine. U povelji ne bi trebalo biti zabrana takvih radnji, a učesnici moraju glasati jednoglasno, jer povećanje udjela jednog učesnika podrazumijeva preraspodjelu veličine udjela svih učesnika.

Izmjene i povelja moraju biti registrovani u Federalnoj poreskoj službi.

Doprinos u imovinu doo od osnivača, bez promjenenjegov odobreni kapital

Ne utiču svi ulozi učesnika na veličinu odobrenog kapitala. Sasvim je moguće pružiti kompaniji „materijalnu pomoć“ bez povećanja odobrenog kapitala. Procedura za davanje ovih doprinosa određena je čl. 27 Savezni zakon br. 14.

Prema klauzuli 1 ove norme, učesnici moraju dati doprinose ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

1. Ova obaveza je predviđena statutom društva.
2. Ova odluka je donesena na Glavnoj skupštini.

Po pravilu, veličina doprinosa svakog učesnika je proporcionalna njegovom udjelu, međutim, u povelji se može propisati drugačiji postupak, na primjer, utvrđivanje veličine doprinosa u fiksnom iznosu, koji je isti za sve učesnike. .

Takođe, kao opšte pravilo, depoziti se moraju izvršiti u gotovini. Međutim, drugačija metoda može odrediti i statut i odluku skupštine. Ako je drugačije navedeno u statutu, ili su učesnici na glavnoj skupštini odlučili drugačije, doprinosi se mogu dati:

1. Pokretna imovina.
2. Nekretnina.
3. Dionice.
4. Intelektualna prava itd.

Zakon ne sadrži nikakva ograničenja u ovom dijelu. U zakonu ne postoje ograničenja maksimalnog (maksimalnog) iznosa depozita. Takva ograničenja također mogu biti sadržana u povelji.

Da li učesnik u DOO ili sama organizacija treba da plaća porez prilikom unošenja novčanog doprinosa ili imovine u osnovni kapital?

Učesnici koji daju doprinose ne moraju da plaćaju porez. To je razumno jer oni ne ostvaruju profit i nemaju gubitke. Ovo pravilo proizilazi iz klauzule 2, dio 1, čl. 277 Poreski zakon Ruske Federacije.

Što se tiče profita organizacije, pitanje je interesantnije. Art. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije omogućava vam da odredite šta je prihod, a šta nije. U skladu sa stavom 2. ovog člana, doprinosi učesnika društva smatraju se imovinom koju organizacija dobija besplatno. Na osnovu ovoga i odredbe stava 8. čl. 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije, doprinosi učesnika uključuju se u prihod iz poslovanja. Budući da se neposlovni prihod uključuje u prihod na koji se plaća porez na dobit, organizacija mora platiti taj porez.

Ako učesnik koji je dao doprinos poseduje više od polovine ovlašćenog kapitala DOO, organizacija nije dužna da plati porez na doprinos koji je primio od njega, što proizilazi iz st. 11 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Međutim, ako preneseni doprinos kompanija prenese na treća lica tokom godine, tada plaćanje poreza postaje obavezno.

Kako dati doprinos imovini organizacije

Da biste pravilno doprinijeli imovini kompanije, potrebno je sačiniti prijemoprimac. Međutim, ako takva mogućnost nije predviđena poveljom, onda se transakcija kvalificira kao donacija. Stoga je potrebno izvršiti izmjene statuta organizacije koje omogućavaju učesnicima da daju doprinose u skladu sa čl. 27 Savezni zakon br. 14.

Zakonodavstvo ne predviđa standardni obrazac potvrde o prihvatanju, međutim, prilikom sastavljanja dokumenta možete se voditi odredbama klauzule 2 čl. 9 Federalni zakon “O računovodstvu” od 6. decembra 2011. godine br. 402, koji postavlja uslove za primarnu računovodstvenu dokumentaciju.

Akt može odražavati sljedeće informacije:

1. Ime dokumenta.
2. Datum kada je sastavljen.
3. Naziv i detalji organizacije.
4. Podaci o učesniku koji daje doprinos.
5. Veličina doprinosa ili karakteristike imovine.
6. Razlozi za davanje doprinosa.
7. Potpisi direktora DOO o prihvatanju imovine, i učesnika o prenosu.

Možete preuzeti potvrdu o prijenosu i prijemu.

Ako se prenosi nekretnina, potrebna je državna registracija prijenosa vlasništva. U suprotnom transakcija neće biti zaključena, jer se imovina ne može prenijeti bez uknjižbe prenosa vlasništva na kompaniju.

Dakle, doprinos imovini organizacije može se dati na različite načine, iz različitih razloga. Učesnik u organizaciji može dati doprinos u imovinu društva i time povećati njegov osnovni kapital. Osim toga, on jednostavno može pružiti materijalnu pomoć organizaciji, a veličina njenog odobrenog kapitala se neće promijeniti (međutim, takvo pravo mora biti sadržano u statutu LLC-a).