Reglementări bugetare. Reglementări bugetare Reglementări bugetare reglementări bugetare

Un exemplu de declarație de buget pentru Grupul de companii ATB

Pagina titlu.

Pagina 1.

Pagina 2.

Pagina 3.

1. DISPOZIȚII GENERALE

1.1. Termeni de bază și abrevieri:

Compania este ATB Group of Companies.

Comitetul pentru Buget și Investiții este organul de management al bugetului Societății, care ia decizii privind aprobarea și ajustările bugetelor Societății.

Bugetul primar al proiectului este un buget creat de managerul de proiect care nu a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul de proiect aprobat primar este bugetul primar care a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul consolidat al proiectelor Companiei este totalitatea tuturor bugetelor primare ale proiectelor Companiei, supravegheate de Directorul General Adjunct pentru Productie.

Bugetul consolidat al Societății este totalitatea tuturor bugetelor Societății, prezentate sub forma unui buget de numerar, a unui buget de profit și pierdere, a unui bilanț bugetar, care nu a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

Bugetul consolidat aprobat al Societății este un buget consolidat care a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

1.2. Scopul bugetării Societății este gestionarea eficientă a fluxurilor de numerar ale Societății prin crearea, monitorizarea, analiza și ajustarea bugetelor de proiecte cu alocarea bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital.

1.3. Sarcini rezolvate în procesul de bugetare al Companiei:
1.3.1. crearea bugetelor de proiect;
1.3.2. crearea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii;
1.3.3. crearea bugetelor de investiții de capital;
1.3.4. adoptarea bugetelor consolidate;
1.3.5. controlul asupra executiei bugetare;
1.3.6. analiza execuției bugetare;
1.3.7. ajustări bugetare.

1.4. Participanții la bugetul companiei sunt:
1.4.1. Deținătorii de buget de proiect – Manageri de proiect.
1.4.2. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Companiei este directorul general adjunct pentru producție.
1.4.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții capitale este directorul general adjunct pentru afaceri economice.
1.4.4. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este directorul general adjunct pentru economie și finanțe.
1.4.5. Membrii Comitetului de Buget și Investiții sunt Directorul General al Societății, Directorul General Adjunct pentru Producție, Directorul General Adjunct pentru Economie și Finanțe, Directorul General Adjunct pentru Afaceri Economice.

2. PROGRAMA DE BUGET

2.1. Data de începere a realizării bugetului pentru anul următor este 1 septembrie a anului curent.
2.2. În perioada 1 septembrie - 15 septembrie a anului curent, deținătorii de buget sunt obligați să prezinte bugetele primare spre examinare membrilor Comitetului pentru buget și investiții.
2.3. În perioada 16-30 septembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetele primare și aprobă Proiectul de Buget Consolidat.
2.4. În perioada 1 octombrie – 15 octombrie, Directorul General al Societății coordonează Proiectul de Buget Consolidat cu acționarii Societății.
2.5. În perioada 1 decembrie - 14 decembrie, Titularii de Buget efectuează ajustări la Proiectul de Buget Consolidat.
2.6. În perioada 16-23 decembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetul consolidat aprobat.
***
3. DREPTURILE ȘI OBLIGAȚIILE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

3.1. Deținătorii de buget de proiect sunt obligați să:
3.1.1. Trimiteți în timp util bugetele proiectelor spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.1.2. executa bugetele de proiect aprobate;
3.1.3. raportare în timp util asupra execuției bugetelor proiectelor către Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.4. în cazul în care se descoperă că este imposibil de îndeplinit bugetul proiectului, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.5. face ajustări în timp util la bugetele proiectelor, dacă este necesar.

3.2. Deținătorii de buget de proiect au dreptul la:
3.2.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.2.2. să facă propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor de proiecte aprobate primar în cazul în care proiectele nu sunt prevăzute cu resursele specificate în bugetele de proiecte aprobate primar.
3.2.3. înaintează Comisiei de Buget și Investiții propuneri de ajustare a bugetelor de proiect aprobate inițial.

3.3. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Companiei este obligat:
3.3.1. exercita controlul asupra oportunității transferului bugetelor primare ale proiectelor pentru a fi luate în considerare Comitetului de Buget și Investiții;
3.3.2. să execute în timp util instrucțiunile Comitetului de Buget și Investiții pentru ajustarea bugetelor primare ale proiectelor;
3.3.3. În cazul în care este imposibil de îndeplinit bugetul consolidat al proiectelor Companiei, informați prompt Comitetul de Buget și Investiții.

3.4. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Companiei are dreptul:
3.4.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.4.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate primare ale proiectelor în cazul în care proiectul nu este asigurat cu resursele specificate în bugetele aprobate primare;
3.4.3. solicita executarea bugetelor aprobate de la Deținătorii de bugete de proiecte aprobate primare;
3.4.4. face propuneri de stimulare a Deținătorilor de bugete de proiecte aprobate primare.

3.5. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și al bugetelor de investiții capitale este obligat să:
3.5.1. să prezinte în timp util bugetele pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții de capital spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.5.2. execută bugetele aprobate pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții de capital;
3.5.3. raportarea în timp util asupra execuției bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital către Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.4. în cazul în care se descoperă că este imposibilă îndeplinirea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții capitale, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.5. face ajustări în timp util la bugetele generale de cheltuieli de exploatare și bugetele de investiții de capital, dacă este necesar.

3.6. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții capitale are dreptul:
3.6.1. cere Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.6.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale în cazul lipsei resurselor specificate în bugetele aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale;
3.6.3. înaintează Comisiei de buget și investiții propuneri de ajustare a bugetelor cheltuielilor generale ale afacerilor și a bugetelor de investiții de capital;
3.6.4. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital aprobate.

3.7. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este obligat să asigure în timp util:
3.7.1. controlul asupra executiei bugetului consolidat aprobat;
3.7.2. notificarea părților interesate în neîndeplinirea bugetului consolidat aprobat;
3.7.3. efectuarea unei analize a motivelor care au condus la neîndeplinirea bugetului consolidat;
3.7.4. furnizarea de informații necesare participanților la procesul de bugetare pentru a-și îndeplini responsabilitățile.

3.8. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății are dreptul de a:
3.8.1. solicita participanților la procesul de bugetare să furnizeze în timp util informațiile necesare pentru îndeplinirea sarcinilor lor;
3.8.2. suspendă furnizarea de resurse către bugetele aprobate în cazurile de neîndeplinire a atribuțiilor ce le revin de către titularii de buget, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor;
3.8.3. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetului consolidat al Companiei.

3.9. Componența și atribuțiile Comitetului pentru buget și investiții:
3.9.1. Membrii Comitetului de Buget și Investiții al Societății sunt Directorul General al Societății, Directorul General Adjunct pentru Producție, Directorul General Adjunct pentru Economie și Finanțe, Directorul General Adjunct pentru Afaceri Economice.
3.9.2. Președintele Comitetului de Buget și Investiții al Societății este Directorul General al Societății. Președintele Comitetului pentru Buget și Investiții are un vot hotărâtor la votul asupra problemelor de competența Comitetului pentru Buget și Investiții.
3.9.3. Toate deciziile din sfera de competență a Comitetului de buget și investiții se iau prin vot deschis direct. Deciziile Comitetului de Buget și Investiții se formalizează prin ordine ale Directorului General al Societății.
3.9.4. Comitetul pentru buget și investiții ia următoarele decizii:
3.9.4.1. despre calendarul tuturor bugetelor;
3.9.4.2. cu privire la aprobarea tuturor bugetelor și a rapoartelor asupra acestora;
3.9.4.3. privind ajustările la toate bugetele;
3.9.4.4. privind modificările aduse acestei prevederi.
3.9.5. Deciziile privind stimulentele pentru toți participanții la procesul de bugetare sunt luate exclusiv de directorul general.
3.9.6. Comitetul pentru buget și investiții se întrunește cel puțin o dată pe lună.
3.9.7. Orice membru al Comitetului pentru Buget și Investiții poate iniția o reuniune a Comitetului pentru Buget și Investiții. Decizia asupra orei și locului specific ședinței Comitetului de Buget și Investiții se ia de către Directorul General.

4. TEHNICI DE BUGETARE

4.1. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare privind bugetele proiectelor, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.1.1. Deținătorii de bugete de proiecte întocmesc bugetele de proiecte în forma specificată în Anexa nr.1. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor. De asemenea, bugetul se întocmește la semnarea contractelor pentru toate cercetările și dezvoltările practice.
4.1.2. Deținătorii de bugete de proiect la punctul „Ore de muncă angajați” indică lunar o defalcare a orelor de muncă ale anumitor angajați. Dacă nu este posibil să indicați anumiți angajați, atunci deținătorii de buget de proiect descifrează orele de lucru ale angajatului, indicând laboratoare specifice.
4.1.3. Deținătorii de bugete de proiect în conformitate cu articolul „Materiale și echipamente speciale” indică lunar o defalcare pentru anumite tipuri de materiale și echipamente speciale. Costul indicat al materialelor și echipamentelor speciale necesare include în mod necesar costurile de livrare, instalare și alte cheltuieli necesare pentru utilizarea finală a materialelor și echipamentelor speciale în proiect.
4.1.4. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Lucrări subcontractate” indică lunar o defalcare pentru anumiți subcontractanți, cu o scurtă indicare a tipului de lucru.
4.1.5. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Alte cheltuieli” indică o defalcare a anumitor tipuri de cheltuieli care nu sunt legate de elementele de cheltuieli de mai sus.
4.1.6. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Încasări” indică o defalcare a încasărilor lunare în numerar în contextul contractelor și al surselor de finanțare (dacă sunt mai multe). Atunci când planifică veniturile, deținătorii de buget trebuie să țină cont de termenele limită probabile pentru livrarea lucrărilor și de termenul limită curent pentru acceptarea lucrărilor și efectuarea plăților de către un anumit client.
4.1.7. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Semnarea planificată a actelor” indică o defalcare pentru anumite etape de lucru (dacă aceste lucrări sunt acționate separat) indicând lunar valoarea specifică a actului. Aceste informații sunt utilizate la întocmirea bugetului consolidat de venituri și cheltuieli.
4.1.8. Controlul bugetelor primare ale proiectelor compilate este efectuat de către Curatorul bugetului consolidat al proiectului al Companiei - prim-director general adjunct pentru lucrări științifice. Curatorul bugetului consolidat al proiectului al companiei are dreptul să ajusteze bugetele primare ale proiectelor și să atribuie priorități proiectelor, despre care îi anunță Titularii de Proiect. În cazul în care Deținătorii bugetelor primare ale proiectelor nu sunt de acord cu ajustările efectuate și cu prioritățile atribuite, Deținătorii bugetelor primare au dreptul de a face apel la Comitetul de Buget și Investiții.
4.1.9. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății, cu ajutorul Departamentului Financiar și Economic al companiei, întocmește bugetul consolidat al proiectelor Societății (Anexa nr. 2). În bugetul specificat, articolul „Ore de lucru angajaților” este înlocuit cu articolul „Fondul de salarii cu impozite”, în care orele de muncă ale angajaților sunt transferate la costurile salariale cu toate impozitele și deducerile necesare la fondul de salarii. În cadrul postului consolidat „Cheltuieli”, suma totală a cheltuielilor directe pentru proiectele în derulare este calculată lunar.
4.1.10. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății înaintează spre aprobare Comitetului de Buget și Investiții bugetul consolidat al proiectelor Societății.
4.1.11. În procesul de aprobare a bugetului consolidat al proiectelor, Comitetul de Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri a bugetului consolidat al proiectelor și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General cu acționarii Societății.
4.1.12. Bugetul consolidat al proiectului, precum și bugetele proiectelor, se consideră aprobate după semnarea Ordinului directorului general privind aprobarea bugetelor Societății.
4.1.13. Deținătorii de buget sunt obligați să raporteze Curatorului bugetului consolidat al proiectului cu privire la execuția bugetelor de proiect aprobate lunar, cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii. Deținătorii de buget sunt obligați să mențină rapoarte cumulate privind execuția bugetelor aprobate în forma specificată în Anexa nr. 3. Raportul către Curator al bugetului consolidat al proiectului trebuie să indice cele mai probabile ajustări.
4.1.14. Pe baza rapoartelor furnizate privind execuția bugetelor primare aprobate, Curatorul bugetului consolidat, cu ajutorul Direcției Financiare și Economice a companiei, întocmește un raport privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății ( Anexa nr. 4).
4.1.15. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către bugetari.

4.2. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare din bugetele generale de cheltuieli ale afacerii și bugetele de investiții de capital, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.2.1. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și bugetelor de investiții de capital întocmește bugetele proiectelor în formele specificate în Anexele nr. 5 și 6. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor.
4.2.2. Controlul bugetelor întocmite pentru cheltuielile generale de afaceri și bugetele de investiții de capital este efectuat de Directorul General al Societății.
4.2.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare si bugetelor de investitii de capital supune aceste bugete spre aprobare Comitetului de buget si investitii.
4.2.4. Comitetul pentru Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări în procesul de aprobare a acestor bugete. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General și acționarii Societății.
4.2.5. Bugetele pentru cheltuieli generale de exploatare și bugetele de investiții de capital se consideră aprobate după semnarea Ordinului Directorului General privind aprobarea bugetelor Societății.
4.2.6. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții de capital este obligat să raporteze lunar directorului general asupra execuției bugetelor aprobate cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii.
4.2.7. Pe baza raportului de execuție a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital ale Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către Titularul acestor bugete.

4.3. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare ale bugetelor consolidate ale companiei, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.3.1. Pe baza bugetului consolidat al proiectelor, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții capitale transmise Comitetului de Buget și Investiții, precum și a datelor statistice ale Societății pentru anul precedent, Direcția Financiară și Economică a Societății întocmește Bugetul Consolidat de Societatea - totalitatea tuturor bugetelor Societatii, prezentate sub forma unui buget de numerar, buget de profit si pierdere, sold bugetar.
4.3.2. Formele bugetelor fluxurilor de numerar, bugetele de profit și pierdere și bilanțurile bugetare sunt aprobate de acționarii Societății (pe baza standardului de planificare a afacerii exploatației).
4.3.3. Bugetul consolidat al Societății este supus aprobării inițiale de către Comitetul pentru Buget și Investiții.
4.3.4. După aprobarea Bugetului Consolidat al Societății, Directorul General convine asupra bugetului menționat cu acționarii Societății.
4.3.5. Dacă există ajustări de la acționari, Directorul General întrunește Comitetul de Buget și Investiții, care ia în considerare opțiunile de ajustare a bugetului consolidat al proiectului, a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital.
4.3.6. Versiunea finală a Bugetului Consolidat al Societății pentru anul următor este aprobată de Directorul General al Societății cel târziu la 30 decembrie a anului curent.
4.3.7. Un raport de execuție a bugetului consolidat este înaintat de către Departamentul Financiar și Economic al Societății Comitetului de Buget și Investiții cel târziu în a zecea zi a lunii următoare celei de raportare.
4.3.8. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al Societății, Comitetul de Buget și Investiții efectuează ajustări trimestriale bugetului consolidat al Societății și (pe cale de consecință) bugetului consolidat al proiectului, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții de capital.

5. SCURTELE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

5.1. Stimulentele pentru participanții la buget constau din două părți: stimulente în procesul de creare a bugetului anual și stimulente în procesul de execuție a bugetului anual.
5.2. În procesul de creare a unui buget anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.2.1. sporuri pentru depunerea anticipată a bugetelor în cuantum de 20% din salariul lunar;
5.2.2. amenzi pentru nerespectarea termenelor bugetare în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament.
5.3. În procesul de executare a bugetului anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.3.1. sporuri pentru execuția bugetară cu abateri de cel mult 5% la indicatorii cheie bugetari în cuantum de 20% din salariul lunar. Indicatorii cheie ai bugetului sunt determinați de Comitetul pentru Buget și Investiții;
5.3.2. amenzi pentru nerespectarea procedurilor de raportare în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament;
5.3.3. amenzi pentru neîndeplinirea bugetelor aprobate în cuantum de 1% din salariu pentru fiecare abatere procentuală de peste 5% la indicatorii cheie;
5.3.4. O măsură excepțională este suspendarea de către Controlorul-Șef a execuției bugetului consolidat aprobat (director general adjunct Economie și Finanțe) a asigurării resurselor bugetelor aprobate în cazurile de neîndeplinire de către titularii de buget a atribuțiilor ce le revin, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor.
5.4. Propunerile de stimulente pentru participanții la buget pot fi propuse directorului general de către toți membrii Comitetului pentru buget și investiții. Măsurile de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare al Societății sunt aprobate de Directorul General al Societății.

6. DISPOZIȚII FINALE

6.1. Această prevedere intră în vigoare din momentul în care Directorul General al Societății semnează ordinul de aprobare a prezentului Regulament.
6.2. Modificările la această prevedere pot fi făcute de către Directorul General al Societății de comun acord cu membrii Comitetului de Buget și Investiții.

Învățământ la distanță pe această temă

Doriți să urmați o instruire pe această temă și să descărcați un șablon pentru acest regulament?
Alegeți în secțiunea „Instrucțiuni cu verificarea temelor”.
Training nr. 9 „Buget pentru întreprinderile mici și mijlocii de la A la Z.”

Bugetarea este o tehnologie de organizare și conducere a unei companii, bazată pe atingerea obiectivelor sale strategice cu ajutorul bugetelor - planuri convenite pentru activitățile companiei în ansamblu și diviziile sale structurale, exprimate în indicatori financiari cantitativi.

Bugetarea este un proces de afaceri complex din punct de vedere tehnologic recurent în mod regulat în care sunt implicați mulți angajați ai unei întreprinderi. Pentru implementarea cu succes a procedurii de bugetare este necesară formalizarea procesului bugetar.

Documente de bază care reglementează procesul de management bugetar al unei întreprinderi:

· Structura financiară - un document care structurează domeniile de responsabilitate financiară ale întreprinderii.

· Regulamentul Comitetului pentru Buget - un document care definește atribuțiile membrilor comisiei de a coordona și controla procedurile de gestionare a bugetului.

· Reglementări privind bugetarea - un document care stabilește prevederile generale, conceptele de bază și metodologia procesului bugetar, precum și reglementările extinse ale procesului bugetar. Regulamentul de bugetare ar trebui să dezvăluie, de asemenea, scopurile și obiectivele managementului bugetar în companie.

· Reglementări bugetare - un document care conține modele de formulare de documente bugetare, instrucțiuni și diagrame ale proceselor de întocmire și aprobare a bugetelor.

· Regulamente pentru executarea plăților - un document care descrie procedura de trecere, aprobare și executare a plăților.

· Reglementări privind motivarea personalului - un document care descrie principiile construirii unui sistem de motivare pentru personalul unei întreprinderi, care vizează rezolvarea eficientă a problemelor cu care se confruntă întreprinderea de către fiecare angajat al acestei întreprinderi.

Reglementările bugetare trebuie să ofere răspunsuri clare la întrebările legate de procesul de implementare a tehnologiei de bugetare. Regulamentul bugetar trebuie să indice responsabilii pentru fiecare etapă a procesului bugetar.

O anexă la Regulamentul bugetar creează un grafic cu termene limită pentru elaborarea, coordonarea, consolidarea, analiza și aprobarea bugetelor la toate nivelurile.

Formalizarea aspectelor metodologice și organizatorice ale bugetării ajută la determinarea interacțiunii diviziunilor structurale și la asigurarea implementării efective a lucrărilor de formare a bugetului întreprinderii.

După elaborarea formelor și metodelor de întocmire și aprobare a bugetelor operaționale și financiare, este necesară pregătirea personalului pentru a lucra în cadrul reglementărilor bugetare.

21. Planul de afaceri al întreprinderii: esență, structură.

Un plan de afaceri este un document care sistematizează principalele aspecte ale unui eveniment comercial planificat de o companie nouă sau existentă. Procedura de elaborare a unui plan de afaceri vă permite să anticipați eventualele probleme, să evitați erorile de management, să recunoașteți și să evaluați două tipuri principale de riscuri prezente în orice afacere: interne, asupra cărora antreprenorul în ansamblu are control (personal, inventar, locația afacerii) , și extern (condiții economice, legislație nouă, vreme), adică ceva ce un antreprenor nu poate schimba. Planurile de afaceri sunt destul de diverse în conținut și scop. Printre cele mai comune tipuri de planuri de afaceri: Un plan de afaceri complet pentru o idee comercială sau un proiect de investiții - o prezentare pentru un potențial partener sau investitor a rezultatelor cercetării de marketing, justificarea strategiei de dezvoltare a pieței și rezultatele financiare așteptate; planul de afaceri al unei companii (grup) - o declarație a perspectivelor de dezvoltare ale companiei pentru următoarea perioadă de planificare, de exemplu, înaintea consiliului de administrație sau a unei adunări a acționarilor, indicând principalele linii bugetare și indicatori economici pentru a justifica volumul investițiilor sau alte resurse; planul de afaceri al unei unități structurale (centrul de responsabilitate financiară) - prezentarea către conducerea de vârf a companiei a unui plan de dezvoltare a activităților economice (operaționale) ale unității pentru a justifica volumele și gradul de prioritate al resurselor alocate la nivel central. sau cuantumul creșterii profitului rămas la dispoziția unității; plan de afaceri (cerere de împrumut) pentru obținerea de fonduri împrumutate pe bază comercială de la o organizație creditoare. Într-un plan de afaceri, se preferă o prognoză pesimistă mai degrabă decât optimistă, o evaluare realistă a abilităților antreprenorului de a întocmi planul și oportunitățile care există pentru afacerea sa.

Un plan de afaceri întocmit corespunzător răspunde în cele din urmă la întrebările dacă merită să investești într-o anumită afacere și dacă tot efortul și banii vor merita. Ajută să preziceți dificultățile viitoare și să înțelegeți cum să le depășiți.

· rezumat (rezumând pe scurt punctele principale ale planului de afaceri);

· informații despre companie (conținutul afacerii și domeniile de activitate sunt dezvăluite);

· „Mediul de afaceri” (secțiunea care determină volumul pieței de vânzare a produsului (servicii etc.), cota de piață care se preconizează a fi captată);

· plan de marketing și vânzări (afișează volumele de vânzări planificate și cum se va realiza acest lucru);

· plan operațional (plan de achiziție de echipamente, construcție, achiziții etc.);

· plan de resurse umane (instruire, organizarea recrutării forţei de muncă);

· plan financiar (unde sunt rezumate fluxurile de numerar proiectate). Valabilitatea și caracterul complet al acestei secțiuni este de o importanță deosebită în cazurile în care o companie se așteaptă să folosească un plan de afaceri pentru a atrage investitori terți pentru a implementa activități comerciale planificate (proiecte).

Un plan de afaceri este un instrument util pentru monitorizarea stării de lucruri. Folosind-o pentru a monitoriza rezultatele, după o perioadă scurtă de timp este posibilă detectarea anumitor abateri care necesită ajustări și corectarea în timp util. Prin urmare, un plan de afaceri este un document adaptabil; el trebuie revizuit în mod constant pe măsură ce afacerea progresează.

22. Planul financiar ca parte integrantă a planului de afaceri al întreprinderii. Etapele întocmirii unui plan financiar.

Planul financiar este cel mai important element al planurilor de afaceri, întocmit atât pentru a justifica proiecte și programe de investiții specifice, cât și pentru a gestiona activitățile financiare curente și strategice. Acest document oferă o legătură între indicatorii de dezvoltare ai organizației și resursele disponibile. Se urmărește să sintetizeze materialele prezentate în partea descriptivă a planificării pentru a le prezenta în termeni valorici.

Principalele etape ale elaborării unui plan financiar pentru o întreprindere:

· prognoza volumului vanzarilor;

· plan de productie;

adnotare

Reglementările procesului bugetar determină ordinea de interacțiune între diviziile întreprinderii în timpul bugetării, stabilesc termenele și formatele de depunere a documentelor. Indică denumirea unității structurale, funcția îndeplinită de aceasta în timpul procesului bugetar, documentul generat în cadrul acestei funcții, perioada de pregătire a documentului și la ce unitate este transferată.

Cuvinte cheie: buget, bugetare, sistem bugetar, proces bugetar, reglementări bugetare

controlul reglementărilor documentului bugetar

Bugetarea nu poate exista într-o companie de la sine; acest proces trebuie gestionat, organizat și controlat. Pentru a face acest lucru, va fi necesar să se stabilească regulile de planificare în documentele de reglementare interne.

La întreprinderi, departamentul de planificare și economie sau grupul bugetar din cadrul acestuia poate fi responsabil de organizarea bugetului. În plus, este posibil să se creeze un organ colegial sub directorul general - o comisie de buget.

Funcțiile departamentului bugetar (gestionarea bugetului) includ:

• · pregătirea instrucțiunilor și ordinelor relevante, monitorizarea implementării procedurilor bugetare și soluționarea problemelor organizatorice care apar în timpul bugetării;
• · dezvoltarea metodologiei de bugetare, actualizarea formularelor și metodelor;
• · întocmirea unor bugete funcționale și de bază;
• · prezentarea bugetului spre aprobare consiliului de administrație, comitetului de buget sau altui organ care aprobă bugetul întreprinderii;
• · controlul preventiv al executiei bugetare (vizualizarea documentelor de plata pentru respectarea limitelor bugetare), analiza plan-fapt;
• · organizarea culegerii de informații faptice privind execuția bugetară, analiza execuției bugetare;
• · Pregatirea propunerilor de ajustari bugetare.
• · susținerea informațiilor de referință utilizate în sistemul de bugetare.

Aceste funcții pot fi repartizate în cadrul departamentului astfel: șeful departamentului determină politica procesului bugetar și răspunde de organizarea acestuia în companie. Departamentul include specialisti in bugete functionale si consolidate.

Un specialist alocat unui buget funcțional specific interacționează cu compilatorii acestuia, controlează corectitudinea formării, colectarea informațiilor faptice și este, de asemenea, responsabil pentru analiza execuției și suportul metodologic. Sarcinile unui specialist în buget consolidat includ întocmirea unui buget de venituri și cheltuieli, a unui buget al fluxului de numerar, a unui bilanț previzional, precum și îndeplinirea tuturor funcțiilor pentru a le susține.

Este necesar să vă asigurați că toate funcțiile departamentului de buget sunt reflectate în regulamentele sale și fișele postului angajaților. Dacă un departament este creat de la zero, atunci va fi necesar să se pregătească documentele de reglementare corespunzătoare și să se specifice sarcinile și funcțiile necesare în acestea. În același timp, deoarece în procesul bugetar sunt implicate și alte divizii ale companiei, funcțiile corespunzătoare ar trebui să fie dezvăluite și în prevederile acestor divizii și fișele posturilor specialiștilor responsabili cu planificarea.

Comitetul de buget este un organ provizoriu care este creat pentru a rezolva probleme legate de bugetul întreprinderii. Poate include un director financiar, un contabil șef și directori adjuncți pentru unitățile funcționale ale companiei. Comitetul este condus de directorul general adjunct pentru economie și finanțe.

Pe lângă coordonarea și aprobarea directă a bugetului, funcțiile comitetului includ:

• · controlul procesului bugetar;
• · luarea deciziilor privind întocmirea posturilor bugetare;
• · oferirea de explicații, recomandări și instrucțiuni asupra problemelor de competența sa.

Pentru nerespectarea cerințelor reglementărilor, nerespectarea deciziilor și recomandărilor comisiei de buget, aceasta din urmă are dreptul de a sesiza directorului general măsuri disciplinare sau eliberare din funcție a managerului responsabil.

Reglementările bugetare sunt documentul principal care descrie sistemul bugetar, structura financiară, principiile managementului bugetar și frecvența acestuia. Conținutul său poate fi după cum urmează:

• · Dispoziții generale. Scopuri și obiective, principii de construire a unui sistem de bugetare, tipuri de activități ale companiei, etapele procesului bugetar;
• · structura financiară. Această secțiune descrie principiile construirii unei structuri financiare, tipurile de centre centrale, responsabilitățile și competențele acestora;
• · metodologia de planificare bugetară. Alcătuirea și relația bugetelor companiei, metodele de planificare a indicatorilor și completarea formularelor de buget;
• · metodologia controlului bugetar. Descrierea procedurii de colectare a datelor efective privind execuția bugetară, principiile de analiză a execuției bugetare;
• · reglementări ale procesului bugetar. Această secțiune dezvăluie etapele ciclului bugetar, reglementările pentru formarea, aprobarea, controlul și analiza execuției bugetare;
• · procedura de modificare a Regulamentului de buget. În ce cazuri se modifică Regulamentul, ce modificări sunt posibile, cine le face.

Reglementările procesului bugetar determină ordinea de interacțiune între diviziile întreprinderii în timpul bugetării, stabilesc termenele și formatele de depunere a documentelor. Indică denumirea unității structurale, funcția îndeplinită de aceasta în timpul procesului bugetar, documentul generat în cadrul acestei funcții, perioada de pregătire a documentului și la ce unitate este transferată.

Înainte de a începe elaborarea reglementărilor procesului bugetar, merită să actualizați structura organizatorică și funcțională a întreprinderii și să ne gândim la principalele etape ale ciclului bugetar. De regulă, etapele sunt următoarele:

• · pregătirea bugetului. Regulamentul dezvăluie principalele activități ale etapei, persoanele și departamentele responsabile de acestea, rezultatele și termenele limită. Activitățile pot fi următoarele: actualizarea componenței bugetelor și a articolelor acestora, cărți de referință, determinarea indicatorilor strategici și macroeconomici, efectuarea unui calcul bugetar integrat, pregătirea unui ordin de începere a procesului bugetar. Cel mai adesea, departamentul de planificare și economic sau buget este responsabil de etapa de pregătire;
• · bugetare. Reglementările furnizează o listă a bugetelor și departamentelor care sunt responsabile de întocmirea acestora sau oferă informațiile necesare. Reglementările descriu, de asemenea, succesiunea formării bugetului (care dintre ele pot fi pregătite în paralel și care necesită pregătire secvențială) și indică data de începere a procesului bugetar. Cu cât structura de management a companiei este mai complexă, cu atât va dura mai mult timp pregătirea și aprobarea bugetului. În medie, este necesar să se aloce cel puțin trei zile pentru întocmirea unui buget și cel puțin o zi pentru aprobarea acestuia cu fiecare persoană responsabilă. În plus, ar trebui să acordați timp pentru finalizarea bugetelor;
• · coordonarea și aprobarea bugetului. Dacă se presupune că aprobarea va avea loc în mai multe etape, acest lucru trebuie prevăzut în regulament. Aici merită descrisă procedura de ajustare a bugetului la fiecare iterație;
• · controlul și analiza execuției bugetare. Controlul bugetar se efectuează pe baza rezultatelor executării acestuia, după primirea unor informații de fapt. Departamentul de buget efectuează o analiză comparativă a indicatorilor planificați și efectivi și identifică motivele abaterilor. În cazul în care are nevoie de explicații suplimentare de la șefii centrelor de responsabilitate (de exemplu, cu privire la anumite abateri), reglementările ar trebui să prevadă procedura pentru astfel de solicitări, precum și responsabilitățile autorității centrale de a le răspunde.

Reglementările ar trebui să prevadă și procedura de ajustare a bugetului (pe baza rezultatelor execuției sau din orice alte motive). Acest lucru va face posibilă luarea în timp util a măsurilor necesare pentru a preveni tendințele negative în activitățile financiare și economice ale companiei.

După ce reglementările sunt formate, acesta trebuie convenit cu toți angajații implicați în bugetare pentru a se asigura că funcțiile, succesiunea și calendarul lor de pregătire a bugetelor sunt reflectate corect. Ultimul cuvânt îi revine directorului general al întreprinderii. Regulamentul procesului bugetar aprobat de acesta este obligatoriu. Se pot face modificări în conformitate cu Regulamentul bugetar.

Bibliografie

• 1. Butorina G.Yu., Zavyalova E.S., Novikova N.Yu. Organizarea procesului de bugetare la o întreprindere // Știință și pace. - 2013. Nr 2 (2). pp. 82-84.
• 2. Danilchenko M.A., Butorina G.Yu. Stabilitatea financiară a unei întreprinderi ca bază pentru dezvoltarea microeconomică a economiei ruse // Lucrări științifice ale Societății Economice Libere din Rusia. - 2012. T. 166. P. 307-310.
• 3. Zavyalova E.S. Principii de bază ale sistemului de bugetare // Economia și managementul tehnologiilor inovatoare. - 2014. Nr 10 (37). pp. 121-123.
• 4. Zavyalova E.S. Crearea conceptului de sistem de bugetare // Publicații de cercetare științifică. - 2014. Nr 14 (18). pp. 16-19.
• 5. Zavyalova E.S. Misiunea managerială a bugetării//Revista publicațiilor științifice ale absolvenților și doctoranzilor. - 2015. Nr. 1.

„___” ____________________ 20___

Fișa de omologare

DE ACORD:

(denumirea funcției)		(semnătură)
(denumirea funcției)		(semnătură)
(denumirea funcției)		(semnătură)
(denumirea funcției)		(semnătură)

1. Dispoziții generale 5

1.1. Principii de bază 5

1.2. Domeniul de aplicare 5

1.3. Dezvoltare, aprobare și modificare 6

2. Structura bugetului 7

2.1. Bugetele consolidate 7

2.2. Bugetele funcționale 7

2.3. Bugetele de funcționare ale Districtului Federal Central 8

3. Schema structurii bugetului organizației 9

4. Reglementări bugetare 15

Termeni și abrevieri

		indicatori de activitate economică grupaţi după criterii acceptate în organizaţie.
Bugetare (gestionarea bugetului)		sistem de management al organizației pe centre de responsabilitate prin bugete , permițându-vă să vă atingeți obiectivele prin utilizarea cât mai eficientă a resurselor.
Bugetul organizatiei		un plan întocmit pentru o anumită perioadă de timp în termeni fizici și monetari și care determină nevoia organizației de resurse necesare obținerii veniturilor planificate.
Structura bugetului		ierarhia bugetelor operaționale, funcționale și finale ale organizației.
Buget operational		un buget care descrie operațiunile de afaceri ale unei divizii separate a organizației (centrul responsabilității financiare).
Bugetele consolidate		rezultatul consolidării bugetelor funcționale, reflectând starea de solvabilitate (Bugetul Fluxului de Trezorerie), rentabilitatea (Bugetul de Venituri și Cheltuieli) și valoarea (Bugetul de Bilanț) a organizației.
Post de buget		o componentă a bugetului pentru planificarea și contabilitatea tranzacțiilor comerciale de același tip.
Structura financiară		ierarhia centrelor de responsabilitate financiară care interacționează între ele prin intermediul bugetelor.
Bugetul funcțional		un buget care descrie o zonă funcțională specifică a activităților organizației (vânzări, aprovizionare, producție etc.).
Tranzacție de afaceri		cel mai simplu eveniment din activitățile unei organizații care a determinat apariția unor venituri, costuri, cheltuieli, încasări sau plăți de fonduri, formarea de solduri sau mișcarea obiectelor de inventar.
Centrul de venit (RC)		o unitate structurală responsabilă de veniturile pe care le aduce organizaţiei prin activităţile sale.
Centru de cost (CC)		o unitate structurală responsabilă numai pentru costurile suportate.
Centru de investiții (CI)		o unitate structurală care are dreptul de a dispune de activele imobilizate ale organizației (face investiții și dezinvestiții) și este responsabilă pentru valoarea ROI (rentabilitatea investiției).
Centrul de venit marginal (MCC)		o unitate structurală responsabilă de venitul marginal (diferența dintre venituri și costurile directe) în cadrul activităților sale.
Centrul de profit (CP)		o unitate structurală responsabilă de valoarea profitului realizat în cadrul activităților sale (diferența dintre venituri și costurile totale).
Centrul pentru Responsabilitate Financiară (FRC)		o unitate structurală (sau grup de unități) care desfășoară un anumit set de operațiuni de afaceri, capabile să aibă un impact direct asupra cheltuielilor și/sau veniturilor din această activitate și, în consecință, este responsabilă pentru aceste elemente de cheltuieli și/sau venituri .
Centrul de contabilitate financiară (FAC)		o unitate structurală care ține evidența indicatorilor de venituri și/sau cheltuieli stabiliți pentru aceasta, dar nu răspunde de valoarea acestora.

1. Dispoziții generale

1.1.Principii de bază

Scopul întocmirii și menținerii bugetelor este planificarea și contabilizarea rezultatelor financiare ale organizației.

În funcție de obiectul managementului, bugetele sunt împărțite în bugete organizaționale, funcționale și operaționale.

Din punct de vedere al subiectului bugetării, se disting următoarele tipuri de bugete:

bugete de cost care descriu fluxurile de numerar și pasivele;

bugete cu costuri naturale care descriu rotația activelor în termeni fizici și monetari.

Bugetele constau în elemente pentru care se efectuează planificarea și contabilitatea tranzacțiilor comerciale de același tip.

O tranzacție comercială este cel mai simplu eveniment din activitățile unei organizații care determină apariția veniturilor, costurilor, cheltuielilor, încasărilor/plăților de fonduri, formarea de solduri sau deplasarea obiectelor de inventar.

Sursa de venit– o majorare de capital ca urmare a creșterii activelor (scăderea pasivelor) organizației, obținută în procesul de desfășurare a activităților economice pentru perioada (nu pe cheltuiala contribuțiilor de la proprietari). Există trei surse de venit:

pentru activitățile de bază - veniturile primite în procesul de desfășurare a activităților de bază: volumul vânzărilor de produse, bunuri, servicii;

pentru activități financiare - venituri din împrumuturi judiciare și alte tranzacții financiare;

pentru alte activitati - venituri din vanzarea mijloacelor fixe, materiale, materii prime, precum si din furnizarea de proprietati pentru inchiriere.

Cheltuieli– costurile resurselor materiale și financiare pe care o organizație le suportă în procesul de desfășurare a activităților sale de afaceri pentru a obține venituri viitoare. Pentru menținerea bugetelor, se utilizează următoarea clasificare a costurilor:

de bază - costuri care sunt direct urmăribile la sursa apariției lor și, în consecință, direct atribuibile costului de producție: costurile materialelor, energiei electrice de proces, salariile lucrătorilor principali de producție;

cheltuielile generale sunt costuri care nu au legătură directă cu produsele fabricate și, prin urmare, nu sunt direct atribuibile costului de producție. Costurile generale vor fi atribuite activităților diviziei specifice în care au apărut, sau întregii organizații, conform unui standard stabilit empiric în conformitate cu baza de distribuție a costurilor selectată.

Profit– excesul veniturilor asupra cheltuielilor. Profitul este format pe niveluri pe măsură ce se scad grupele corespunzătoare de cheltuieli: brut, operațional, înainte de impozite, net, nedistribuit. Structura nivelurilor de profit este destinată analizei și vă permite să determinați modul în care un anumit grup de cheltuieli afectează rezultatul final.

Numit comisar pentru managementul bugetului.

1.2.Domeniul de aplicare

Prezentul regulament privind structura bugetului (denumit în continuare regulament) se aplică tuturor diviziilor.

Prevederea se aplică:

utilizarea internă în rezolvarea problemelor de management;

furnizarea unei baze documentate pentru sistemul de management bugetar;

asigurarea continuității funcționării sistemului de management bugetar și implementarea cerințelor acestuia în condiții de schimbare.

1.3.Dezvoltare, aprobare și modificare

Regulamentele sunt actualizate, revizuite și emite notificări de modificări. Regulamentul elaborat și modificările aduse acestuia sunt aprobate de Directorul General.

Fiecare angajat poate înainta propunerile sale de modificări sau completări ale secțiunilor din Regulament comisarului pentru managementul bugetului, cu justificarea argumentelor cu privire la problema propusă.

Prevederea este revizuită dacă apar modificări care pot fi rezultatul ajustărilor în strategia organizației, relațiile de producție, întreprinse atât pentru o conformitate mai completă și mai țintită a nevoilor interne de management și a cerințelor de mediu.

Regulamentul examenului - Compoziție...

Conceptul de management al proprietății municipale în consiliul satului Kuibyshev I. Dispoziții generale

Soluţie

Se așteaptă să se dezvolte și să se aprobe poziţie privind privatizarea proprietăților situate... întreprinderi și instituții municipale, Revendicare Statutele lor sunt atribuite... între departamente. Tehnologie bugetarea oferă o alegere...

Metodologia de calcul a limitelor poziției datoriei 7 > Reglementări de gestionare a poziției datorii a Societății și monitorizarea respectării limitelor 14 Dispoziții finale 28

Reguli

Final prevederi 5.1. Prezentul Poziţie, precum și toate completările și modificările aduse acestuia sunt aprobate Sfaturi... 2.1.2. Îmbunătățirea calității planificării, prognozării și bugetarea. 2.1.3. Creșterea veniturilor curente. 2.1.4.Revendicări...

Descrierea postului 91 Regulamente ale departamentului 95 Utilizarea Business Studio în proiecte de automatizare 100

Instrucțiuni

Ca sistem de management al calității, bugetarea, CRM și altele, ... cu tipul „Poziție”. 7.5. Poziţie despre împărțire Poziţie o Unitatea are scopul de a oficializa... Structura și personalul Unității afirmă Valoarea parametrului „Manager...

Reglementările bugetare sunt un document care definește ordinea de interacțiune între participanții la procesul bugetar; termenele de depunere a documentelor bugetare; responsabil de coordonarea și aprobarea documentelor bugetare. Potrivit experților, reglementările bugetare sunt baza pentru asigurarea unui proces de bugetare fluid și raționalizat. Baza pentru elaborarea reglementărilor bugetare sunt obiectivele strategice ale companiei, care determină principiile pentru crearea și funcționarea sistemului său bugetar. Totuși, prevederile de bază pentru organizarea bugetului și reglementările bugetare sunt universale pentru organizațiile cu specific de industrie diferite, mici și mari, deoarece Gestionarea bugetului se bazează pe structură și principii care nu sunt legate de afilierea industriei și alte caracteristici ale funcționării afacerii.

Punctul de plecare în reglementările bugetare este definirea scopurilor și obiectivelor bugetare, precum și a opțiunii de construcție aleasă (bugetarea de sus în jos sau de jos în sus). În practică, cea mai răspândită opțiune este versiunea combinată a construcției bugetului: vectorul (directii, linii directoare, sarcini) este stabilit de sus, iar propunerile și opțiunile de calcul vin de jos.

Perioada bugetară, adică perioada pentru care se intocmesc bugetele (orizont - an, pas - trimestru, luna, deceniu). Pentru proiectele de investiții orizontul de planificare poate fi anul de atingere a autosuficienței, pasul este de o lună.

participanții la procesul bugetar;

structura financiară a întreprinderii

atribuirea bugetelor operaționale și funcționale către centrele de responsabilitate financiară;

proceduri și grafice de planificare, execuție, contabilitate și control bugetar (care reflectă ordinea și momentul interacțiunii dintre participanții la procesul de bugetare);

procedura de modificare a reglementărilor bugetare.

Participanții la procesul bugetar sunt angajați ai organizației care au legătură într-un fel sau altul cu gestionarea bugetului. În primul rând, aceștia sunt șefii Districtului Federal Central, serviciul financiar și economic și membrii comitetului bugetar. Participanții rămași la procesul bugetar sunt determinați în cadrul fiecărui District Federal Central direct de către șeful acestuia. El trebuie să numească responsabili pentru generarea informațiilor planificate care formează bugetul Districtului Federal Central.

Comitetul pentru buget este cel mai înalt organ colegial de gestionare a bugetului. Comitetul de buget este încredințat cu funcțiile de soluționare a problemelor legate de formarea, coordonarea, aprobarea și controlul execuției bugetului întreprinderii.

Șefii Districtului Federal Central sunt obligați să apere proiectele de bugete ale Centrelor lor de responsabilitate și rapoartele privind execuția acestora la Comitetul de buget.

Comitetul de buget include reprezentanți ai proprietarului (într-o societate pe acțiuni, membri ai Consiliului de Administrație) și organe executive ale întreprinderii (de exemplu, director general, director financiar, director de producție etc.) Numărul de membri ai comitetul bugetar trebuie să fie un număr impar și să fie între 5 – 11 persoane. Componența Comitetului de buget, funcțiile specifice, organizarea muncii, interacțiunea participanților și relațiile externe ar trebui reglementate de Regulamentul privind Comitetul de buget al întreprinderii (Fig. 6).

Implementarea unui sistem de bugetare necesită utilizarea unor produse software specializate de bugetare, pe care o organizație le poate dezvolta independent sau utiliza produse software specializate. Din punct de vedere al flexibilității și vizibilității, sunt de preferat produsele software pentru modelarea financiară a proceselor bugetare.

Stabilirea bugetului poate fi realizată chiar de organizație sau cu implicarea unei terțe organizații specializate în acest proces.

Orez. 6 Participanți la procesul bugetar

Pentru a gestiona eficient finanțele, CFO are nevoie de un buget principal și un buget consolidat. Bugetul consolidat - societatea include - bugete de exploatare, financiare si de investitii

Bugetul consolidat este o culegere a tuturor bugetelor formata din divizii, si se intocmeste pe baza presupunerii functionarii intregii societati ca un tot unic, adica fara impartire in divizii separate.Obiectivele principale ale bugetului consolidat:

1.Planificarea activităților grupului pentru a atinge obiectivele specificate.

2. În fazele inițiale ale formării unei exploatații, este necesar un buget consolidat pentru ca managerii de top să înțeleagă mai bine situația din grup în ansamblu.

3. Sarcina de informare. De regulă, în structurile holding există o diversificare a activităților de-a lungul uneia sau alteia baze (teritoriale, funcționale etc.). În același timp, este necesar să înțelegem că managementul este responsabil pentru afacerea în ansamblu, iar deciziile luate la nivelul unei divizii afectează întregul proces de producție.

Condiții preliminare pentru consolidare: un singur lanț de producție și evaluarea eficienței managementului.

De asemenea, una dintre sarcinile principale ale consolidării este formarea costului real al produselor fabricate. Dacă, în cadrul exploatației, conducerea identifică nu unul, ci mai multe domenii principale de activitate care sunt independente unele de altele, atunci bugetul consolidat se întocmește în contextul acestor diviziuni. De exemplu, bugetul pentru venituri și cheltuieli indică suma totală a veniturilor și o defalcare a vânzărilor pe tip de activitate; alte bugete sunt formate prin analogie.

Indicatorii de consolidare sunt indicatori suplimentari în bugetele diviziilor, reflectând veniturile, cheltuielile, activele și pasivele rezultate ca urmare a operațiunilor de afaceri din cadrul holdingului. Pentru a determina un anumit articol consolidat, va trebui să adunați elemente similare pentru toate diviziunile consolidate ale exploatației și să scădeți suma pentru indicatorii lor de consolidare corespunzători. Indicatorii finali ai bugetelor consolidate (profit, active totale, cheltuieli totale, venituri totale etc.) sunt determinați pe baza elementelor deja ajustate.

Lista completă a indicatorilor de consolidare include:

· cifra de afaceri internă;

· profit nerealizat;

· redistribuirea costurilor;

· în cadrul grupului.

La consolidarea bugetelor, trebuie să utilizați aceeași metodologie ca și la consolidarea situațiilor financiare. Acest lucru va simplifica analiza plan-fapt. (Fig. 7)

Cifra de afaceri internă

Cifra de afaceri internă are loc întotdeauna atunci când diviziile exploatației efectuează tranzacții intragrup. Mărimea cifrei de afaceri interne este determinată de costul operațiunii. Cel mai simplu caz de utilizare a acestui indicator este de a contabiliza vânzările intragrup în bugetele de venit. Dacă luăm în considerare participația ca un întreg, atunci tranzacțiile de cumpărare și vânzare din grup nu ar trebui să fie reflectate în bugetul consolidat. De exemplu, într-o societate holding vânzările sunt efectuate de diviziile Alpha și Beta. Volumul de vânzări planificat este de 10 și 5 milioane de ruble. respectiv. Divizia Alpha intenționează să vândă produse consumatorilor externi în valoare de 6 milioane de ruble. și divizia Beta - în valoare de 4 milioane de ruble. Divizia Beta intenționează să-și vândă produsele pe piața externă. Prin simpla însumare a bugetelor de vânzări ale diviziilor Alpha și Beta, volumul de vânzări planificat va fi de 15 milioane de ruble, în timp ce venitul real așteptat în perioada de planificare nu va depăși 11 milioane de ruble. Planificarea „cifra de afaceri internă” cu bugetare de jos în sus este realizată de diviziile exploatației. Bugetul de vânzări al diviziei în scopul consolidării trebuie să fie format în contextul contrapărților (societăți cumpărătoare care fac parte din holding; cumpărători externi), astfel încât veniturile primite în cadrul grupului să poată fi distinse de volumul total al vânzărilor. Dacă sistemul de prețuri de transfer în vigoare în exploatație permite diviziilor să vândă produse (servicii) între ele la prețuri peste cost, atunci pot apărea profituri nerealizate. Acesta va fi luat în considerare de către departamentul de achiziții ca parte a stocurilor de materii prime și materiale sau lucrări în curs, dacă produsele achiziționate nu sunt anulate din costul mărfurilor vândute clienților externi în aceeași perioadă pentru care a fost bugetat. întocmit. De exemplu, divizia Alpha intenționează să-și vândă produsele la un cost de 90 de mii de ruble. divizia „Beta” pentru 100 de mii de ruble. În conformitate cu planul de lucru al Beta, produsele achiziționate nu vor fi utilizate în producție până la sfârșitul perioadei bugetare. Cu alte cuvinte, toate produsele achiziționate de la Alpha trebuie să fie reflectate în bugetul de inventar la sfârșitul perioadei de planificare. Profitul nerealizat al vânzătorului va fi luat în considerare în bugetul de venituri și cheltuieli, iar dacă bugetele nu sunt ajustate în timpul consolidării, se va dovedi că exploatația în ansamblu are un profit de 10 mii de ruble. mai mult decât profitul care va fi primit efectiv de grup.