Az iparűzési adó vagy – ahogy bejelentették – négyéves moratórium az új adók bevezetésére. Az iparűzési adó megfizetésének pontosítása

Idén újabb adókötelezettség terheli a szakmai szervezeteket. Ez a fizetési mód azonban nem mindenkire vonatkozik. 2015 elején, az orosz elnök által aláírt rendelet után, változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében - kiegészítések az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete formájában, a kereskedelmi adó bevezetéséről .

Az adótörvénykönyvben foglalt új rendelkezések ez év nyarán léptek hatályba. Az adóinnovációkat a gazdasági szakértők és maguk az üzletemberek is aktívan kritizálták. Az aktivisták javaslatot nyújtottak be megvitatásra a dumában, hogy három évre függesszék fel a plusz adóteher beindítását. Ám a rend megsértése miatt a vita idejére a moszkvai díjbeszedésről szóló 62. törvényt már elfogadták (2014 végén), és nem vezettek be moratóriumot.

Az új fizetés visszavonása iránt érdeklődő üzletemberek aláírásgyűjtésbe kezdtek a törlése érdekében. A kereskedelmi vállalkozások és az egyéni vállalkozók aggodalommal töltik el, hogy információkat keresnek a fizetési összegekről, díjakról, a díjak összegének kiszámításáról és egyéb finomságokról. Nézzük meg, mi a kereskedési díj, és ki fizeti azt 2017-ben?

Színhely

A kereskedelmi díjat 2016-ban kizárólag Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol városok és a szövetségi önkormányzatok területén szedik be. Július eleje óta Moszkva városának 62. számú törvénye értelmében a fizetés csak a főváros területére érvényes. Szentpétervár és Szevasztopol kormánya még nem vezette be a kötelező járulékfizetést, a többi önkormányzatot pedig csak külön szövetségi törvény elfogadása után érintik az újítások. 2015 végén lehetőség van díjat bevezetni az Orosz Föderáció más városaiban - Permben, Volgogradban, Ufában és másokban.

Mi az a kereskedelmi díj

A kereskedési díj fix összegű negyedéves befizetés, amelyet hiba nélkül beszednek a kereskedés tárgyától. Lényegében a kifizetések a megnevezett szövetségi alanyok kereskedelmének jogára vonatkozó engedélyt jelentik. A díj összegét az alábbiak alapján számítják ki:

• a műveletek típusa;
• a kereskedelem céljára szolgáló tárgy műszaki adatai;
• helyszíneken.

A díj megfizetése előfeltétele a működési jogosultság megszerzésének.

Mely szervezeteknek kell fizetniük?

A negyedéves díjfizetési kötelezettség minden olyan vállalkozást terhel, amely a meghatározott területeken kereskedelmi tevékenységet folytat. A következő objektumok járulékfizetési kötelezettség alá esnek:

• állandó kereskedelmi helyek speciális kereskedési padlókkal - üzletek, pavilonok;
• mobil tárgyak: mozgóboltok, bódék, tálcák;
• kereskedelmi helyiségekkel nem felszerelt kiskereskedelmi létesítmények;
• raktárak, ahol kereskedelmi műveleteket végeznek;
• felszerelt piacok a kiskereskedelem számára.

Vegye figyelembe, hogy az iparűzési adót nem a vállalkozás forgalmára vagy bevételére vetik ki, hanem közvetlenül a kereskedelem tárgyára. Ha azt a helyiséget, ahol kereskedelmi tevékenységet folytatnak, bérbe adják, a fizetés a bérlőt terheli, nem a bérbeadót.

Hogyan számítják ki

A hozzájárulás kiszámításának beszámolási időszaka egy negyedév. A járulékot az adózási időszak utolsó hónapját követő hónap 25. napjáig kell megfizetni. Ha a 25. nap hétvégére vagy ünnepnapra esik, a fizetési határidő a 25-ét követő első munkanapra tolódik át. Idén például a 2015. harmadik negyedévi díj befizetésének „H” időpontja október 26.

A fizetőknek maguknak kell kiszámolniuk a kötelező befizetés összegét.

A fizetési szám kiszámításához ismernie kell a kiskereskedelmi létesítmény műszaki paramétereit, például az eladótér területét. A terület értékét megszorozzuk a fix kulcs értékével, és elosztjuk 50-nel. Az iparűzési adó alá eső terület nem tartalmazza azokat a helyeket, amelyek területén nem folyik közvetlen kereskedelem: közmű- és igazgatási helyiségek, folyosók, látogatók átjárói. , raktárhelyiségek.

A fogadások nagysága az üzlet, pavilon vagy piac helyétől függ. Moszkva területét három részre osztották:

• Központi Közigazgatási Körzet;
• a központi közigazgatási körzettől a moszkvai körgyűrűig terjedő terület;
• Moszkva más területein.

A moszkvai régió hatóságai nem tervezik kereskedelmi díjak bevezetését 2016-ban.

Tehát vegyünk egy példát egy állandóan elhelyezkedő, 50 négyzetméternél kisebb értékesítési alapterületű üzlet számítására. m, Moszkva központi közigazgatási körzetében található. Az ezen a területen található üzletek maximális rögzített árfolyama 60 000 rubel lesz. Ez azt jelenti, hogy ha a kereskedési helyiség területe például 38 négyzetméter. m, akkor a fizetés összege: 38 x 60 000 / 50 = 45 600 rubel. Ugyanazon üzlet esetében, amely a moszkvai körgyűrűn kívül található, a fix kamatláb 21 000 rubel lesz, és a fizetés ennek megfelelően 38 x 21 000 / 50 = 15 960 rubel.

A piacok árfolyamát minden körzetben azonos módon számítják ki, a piaci terület négyzetméterének költsége alapján - 50 rubel. Az utazó kereskedelem fix árfolyama is 40 500 rubel, amely minden moszkvai kerületben azonos.

Mi a helyzet az online áruházakon keresztüli kereskedéssel? Ha a webáruházon keresztül történő értékesítés átvételi pontokon vagy a vásárlások raktárból történő kiszállításával történik, akkor ez a fajta kereskedés is forgalmi adóköteles. Webáruházból vásárolt áru futárral vagy postai szolgáltatással történő kézbesítésekor forgalmi adót nem számítunk fel.

A kifizetések összege nem függ az árucikktől. Értékét csak a kereskedelmi objektumok elhelyezkedése és műszaki paraméterei befolyásolják.

Nem kifizetődő szabálytalanul kereskedni: ha az ingatlant a vállalkozó a teljes adóidőszakban nem használta - például többször vagy negyedévente csak egyszer, akkor is kell a díjat fizetni. A fizetés teljes egészében megtörténik: a díj összegének átszámítása nem történik meg a tevékenység végzési napjainak arányában.

A juttatásokról és bírságokról 2016-2017

Nem minden olyan rossz: a törvény kedvezményeket is biztosít a díjfizetéshez. Nincs kereskedési díj:

• szövetségi postai létesítmények;
• állami és költségvetési intézmények;
• vásárok: speciális, hétvégi, regionális;
• automaták;
• saját termelésű árukkal kereskedő vállalkozások.

A felsorolásból látható, hogy rendkívül kevés vállalkozás tartozik az adókedvezmény kategóriába, de ez is jobb, mint a semmi. Van még egy kellemes bónusz - a befizetett adók összegének csökkentése.

A szövetségi jogszabályok a befizetett iparűzési adó összegével megegyező adólevonást írnak elő. A levonás a jövedelemadóra vonatkozik. Ha egy szervezet vagy vállalkozó az egyszerűsített adórendszert (egyszerűsített adózási rendszert) alkalmazza, az egyszeri adó összege csökken a befizetett díj összegével. Érdemes megjegyezni, hogy ha az adózó egy másik régióban van bejegyezve, és olyan városokban kereskedik, amelyekre az iparűzési adó kivetéséről szóló törvény vonatkozik, például Moszkvában, akkor az adókedvezmény nem érvényesül.

Néhány további kedvezményt Moszkva polgármestere, Sobyanin parancsára vezettek be: kedvezmények a múzeumok, mozik és színházak területén kereskedelemmel foglalkozó szervezetek, kis területű kiskereskedelmi létesítmények, sajtóeladók.

Ha a kifizető a kötelező hozzájárulást teljes mértékben vagy határidőben nem fizeti meg, a szervezetet a kereskedelmi hozzájárulás 20%-ának megfelelő összegű kötbér terheli. Azon vállalkozások esetében, amelyek szándékosan alulbecsülik a kötelező hozzájárulás mértékét, a bírság 40%-ra emelkedik.

A díj megfizetéséhez a kereskedelmet folytató szervezeteknek regisztrálniuk kell magukat a kereskedés helye szerinti adóhivatalnál. Ha a vállalkozás tevékenysége nem foglalja magában az ingatlanok kereskedelmi célú felhasználását, a regisztráció a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzési helyén történik.

Ha a szervezet nem nyújt be bejegyzési kérelmet, pénzbírságot is kiszabnak. Méretét a kereskedési műveletek eredményeként kapott bevétel 10% -a határozza meg, de nem lehet kevesebb, mint 40 000 rubel. A tisztviselőkre pénzbírságot is kiszabhatnak. Ezenkívül a regisztrációs kérelem késedelmes benyújtása megfosztja Önt az adólevonási jog megszerzésének lehetőségétől.

Nem sokkal ezelőtt egy másik díjfajta jelent meg az Adótörvénykönyvben - a kereskedés. 2015 óta érvényes, a helyi költségvetésbe történő befizetést jelenti. A felhalmozási kötelezettség azonban nem minden adózót terhel.

Ki fizeti a kereskedési díjat

Kereskedelmi díj - helyi fizetés. Nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetének rendelkezései, hanem az önkormányzatok határozata is hatályba lép. Kötelező lehet az elhatárolás a szövetségi jelentőségű városokban: Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol. Ahhoz, hogy az ország más régióiban is lehessen iparűzési adót kivetni, egységes szövetségi törvény bevezetése szükséges, amelyet még nem fogadtak el. Ennek megfelelően jelenleg csak a fent felsorolt ​​városok alanyai lehetnek potenciális fizetők.

Az iparűzési adó fizetője azon önkormányzat területén, ahol a meghatározott fizetés vonatkozik, kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek és vállalkozók. Ebben az esetben több feltételnek kell teljesülnie:

1. Ingó vagy ingatlan vagyon jelenléte, amelyen keresztül a kereskedelem történik. Az ingatlan lehet a gazdálkodó egység tulajdonában, vagy bérelhető.
2. A jelenlegi adórendszer általános vagy egyszerűsített.
3. Az iparűzési adó hatása az önkormányzat területére.
4. Art. által meghatározott bizonyos típusú kereskedési tevékenységek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 413. cikke, beleértve a következőket: kereskedelem vezetékes hálózati eszközökkel, nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül értékesítési szinttel, termékek kiadása a raktárból.

Azon a területen, ahol az iparűzési adó alkalmazandó, lehetetlen az UTII rendszer alkalmazása. A mezőgazdasági adót felszámító szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint a PSN vállalkozók mentesülnek a díj megfizetése alól.

Amennyiben a kereskedelmi illeték költségvetésbe utalására kötelezett szervezetek és egyéni vállalkozók ezt nem teszik meg, kötelesek haladéktalanul értesíteni az adóhatóságot a díjról. Ellenkező esetben 40 000 rubel bírságot kell fizetnie.

A szabálysértők részletes listája megtalálható a honlapon ]]> Moszkva város gazdaságpolitikai és fejlesztési osztálya ]]> . Az iparűzési adót nem fizetők listája azokat a kereskedelmi objektumokat is tartalmazza, amelyekre hibásan nyújtottak be bejelentést. Ha nézeteltérések merülnek fel, a mulasztók névsorának közzétételét követő 20 napon belül további pontosításokat kell adni az osztálynak.

Hogyan számítják ki a kereskedési díjat?

Az iparűzési adó fizetésének kiszámítása az adóköteles tárgy típusától függ - a kereskedelemben részt vevő ingó vagy ingatlan vagyon. A fizetendő teljes összeget a kereskedelmi objektum vagy területe elérhetősége alapján számítják ki. A fizikai mennyiséget megszorozzuk az aktuális árfolyammal. Ezt a számot a helyi hatóságok negyedévente rubelben hagyják jóvá.

A kereskedési díj kiszámításakor olyan maximális korlátozások szerepelnek, amelyek nem haladják meg a 3 hónapra kiadott szabadalom becsült értékét. A minimális díjat nem törvény határozza meg, az önkormányzati hatóságok jogosultak a díjak önálló csökkentésére.

A gyűjtésről nem kell jelentést készíteni. Ugyanakkor előzetesen értesíteni kell az adóhatóságot a soron következő kereskedési tevékenységekről a TS-1 formanyomtatvány benyújtásával, amely tartalmazza az információkat:

• a negyedévre vonatkozó beszedés összege az összes tárgyra vonatkozóan;
• elérhető juttatások;
• a teljes fizetés kiszámítása.

Ki fizeti a kereskedési díjat 2017

Mint fentebb említettük, az iparűzési adó bevezetése nemcsak a szövetségi jogszabályoktól függ, hanem az önkormányzati hatóságok döntésétől is. Jelenleg a fizetés csak a következő városokban hajtható végre - Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol.

Fennállása alatt azonban az iparűzési adó csak Moszkvában érvényes. A kereskedési díjat fizetőkkel 2017-ben sem változott a helyzet. A szentpétervári és a szevasztopoli hatóságok soha nem döntöttek a fizetés kifizetése mellett.

A szövetségi jelentőségű városokban, amelyek közé tartozik Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol, fix díjat vezettek be azok számára, akik e városok területén kereskednek. Jelenleg csak Moszkvában érvényes, más városokban még nem tudni, mikor lép életbe.

A kereskedési díj egy kereskedési tétel használatáért fizetendő fix negyedéves fizetés. Ebben az esetben az Objektum alatt azt a területet kell érteni, ahol a vállalkozók és szervezetek kiállítási mintákat, bemutató anyagokat helyeznek el, ahol az áruk vásárlásáért fizetnek, valamint a vásárlók által látogatható területek. Ez lehet ingatlan és ingó vagyon is (elosztó kereskedelem).

Kinek kell fizetnie az iparűzési adót?

A díj azokra a vállalkozókra és szervezetekre vonatkozik, amelyek Moszkvában kis-, nagy- és kiskereskedelemmel foglalkoznak. Ha egy vállalkozó például Tverben él, és Moszkvában kereskedik, akkor díjat kell fizetnie. És ha éppen ellenkezőleg, Moszkvában él, és a kereskedelem Tverben zajlik, akkor nincs kötelezettség.

Teljes mértékben mentesülnek a díj megfizetése alól a szabadalommal rendelkező vállalkozók, valamint azok az egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek az Egységes Agráradó formájában az adózási rendszert választották. Vagyis az egyéni vállalkozók és egyéni vállalkozók kötelesek az egyszerűsített adórendszer és az OSNO adóját megfizetni. De a gyűjtés és az UTII kombinálása tilos. Ha a választott tevékenységtípusra díjat vezettek be, akkor annak megfizetéséhez adózási rendszert kell módosítani.

Mint már említettük, a kereskedési díj fix fizetés. És fizetnie kell, még akkor is, ha a tevékenységet negyedévente legalább egyszer elvégezték. Bármilyen eladás vagy vásárlás díjfizetéshez kötött. A haszon elmaradása sem mentesít a díjfizetés alól.

A kereskedési díj fizetési ideje negyedéves, így előleg nincs. A negyedév végét követő 25 napon belül kell kifizetni.

A díj mértéke a tevékenység típusától, a kereskedés helyének területétől és a kereskedési területtől függ.

Az adófizetővé váláshoz egy vállalkozónak vagy szervezetnek regisztrálnia kell a kereskedelmi tevékenység helye szerinti adóhivatalnál, ha az objektum álló helyzetben van. A nem helyhez kötött kereskedelmi létesítményekben végzett tevékenységek során regisztrálnia kell a vállalkozó regisztrációs helyén (lakóhelyén). Ehhez a kereskedés megkezdésétől számított 5 napon belül be kell jönnie az adóhivatalhoz és be kell nyújtania egy bejelentést. Az értesítést a .

Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenysége szerint mentesül, és nem fizetheti meg a kereskedelmi díjat, akkor is be kell jelentenie.

Értesítési lehetőségek:

1. Jöjjön el személyesen az adóhivatalhoz.
2. Értesítés küldése e-mailben.
3. Küldjön értesítést elektronikusan a TKS-en keresztül, ha szerződést kötött az EDF üzemeltetőjével.

Az iparűzési adó figyelemre méltó, hogy nagyrészt nem növeli a vállalkozó adóterheit. Az egyszerűsített adórendszerű „jövedelem” adórendszerrel a befizetett iparűzési adó összegével 6%-kal csökkentheti az adót. Az OSNO-val a jövedelemadó csökken. Ha a vállalkozó az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” adórendszert választotta, akkor a kereskedési díj beszámítható a ráfordítások közé. Az egyéni vállalkozó az iparűzési díj összegével csökkentheti a személyi jövedelemadót.

Ha a tevékenységet nem végezték, akkor bejelentést is kell tenni. Ellenkező esetben „tétlenül” kell fizetnie. A felszólítás elmulasztása esetén a fizetési kötelezettség a vállalkozás magatartásától függetlenül a vállalkozót terheli.

Kell raktári adót fizetnem?

A törvény szerint iparűzési adókötelesek azok az objektumok, amelyeken keresztül kis-, kis-, nagy- és nagykereskedelem folyik. Ezek tartalmazzák:

• álló területek, ahol értékesítési és kiállítótermek vannak;
• álló területek, amelyek nem rendelkeznek kiállítási helyiségekkel;
• nem álló tárgyak;
• raktárak.

Ezeket azonban fel kell tüntetni a regionális rendeletben.

Moszkvában nincs kereskedelmi adó az áruk raktárból történő kiadásakor. A raktárak magukban foglalják azokat a helyiségeket, ahol az árukat tárolják, és a raktár helyiségeibe való belépés a látogatók és a vásárlók előtt zárva van.

Ipari adót vezetnek be 2015. július 1-től a fővárosban. Tekintsük át, hogy 2015-től ki fizeti az iparűzési adót, a fizetéssel érintett tevékenységfajtákat, a kifizető nyilvántartásba vételének és a nyilvántartásból való törlésének rendjét, a befizetés gyakoriságát és a regisztráció elmulasztásáért vállalt felelősség mértékét. Felhívjuk a figyelmet arra is, hogy az illeték hatálya alá tartozó tevékenységek végzése és a Szövetségi Adószolgálat előírt módon történő bejelentésének elmulasztása egyenértékű a regisztráció nélküli munkával.

Az iparűzési adó fizetői egyéni vállalkozók és önkormányzatok (szövetségi városok) területén kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek, amelyekre vonatkozóan Moszkva, Szevasztopol és Szentpétervár város törvényei a jogszabályoknak megfelelően állapítják meg ezt a díjat. általuk bevezetett. Ezenkívül az ilyen tevékenységeket ingatlan és (vagy) ingó vagyon felhasználásával végzik (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 411. cikk, 1. pont).

A fizetők között olyan társaságok és vállalkozók kategóriái lesznek, akiknek a kereskedelmét a vonatkozó törvény írja elő. Tehát tegyük fel, hogy a raktárból történő értékesítés esetén az iparűzési adót nem kell fizetni, mivel az nem esik a törvény hatálya alá - ilyen vállalkozás nincs ott bejegyezve.

A kereskedési díj összege differenciált lesz, és az objektum területétől és elhelyezkedésétől függ. Tegyük fel tehát, hogy a Központi Közigazgatási Körzetben egy üzlet által fizetett díjak összege meghaladja a régi Moszkva más területein fizetett díjak összegét, és körülbelül háromszor annyit, mint az újonnan csatolt területeken.

Az iparűzési adó alkalmazási feltételei alá tartozó szervezeteknek 2015. július 7-e előtt be kell jelentkezniük a Szövetségi Adószolgálatnál, mint kifizető, és igazolást kell kapniuk (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 416. cikk (2) bekezdés). A törvény hatálybalépését követően minden újonnan szervezett vállalkozásnak, illetve annak, aki megkezdte a díjfizetés feltételeinek megfelelő tevékenységet, a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül regisztrálnia kell magát.

A díj befizetése negyedévente határidőre - legkésőbb az adózási időszak végét követő hónap 25. napjáig történik. Ennek megfelelően az első befizetést 2015. október 25-ig kell teljesíteni.

Az iparűzési adó fizetéséhez kötött tevékenységek típusai Moszkvában

A díj alkalmazása kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekre és egyéni vállalkozókra vonatkozik, amelyek az alábbi típusokat foglalják magukban:

• Kereskedés lebonyolítása olyan helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton keresztül, amely nem rendelkezik kereskedési helyiségekkel (a benzinkutak kivételével).
• Kereskedelem lebonyolítása nem helyhez kötött hálózati objektumokon keresztül.
• Kereskedjen egy helyhez kötött hálózat kereskedési szintjein keresztül.

A kiskereskedelmi piacok szervezése egyenértékű a kereskedelmi tevékenységgel. A kereskedés típusa sem számít, mindenkit fizetni kell: kis-, nagy- és kis-nagykereskedelem.

A kereskedelem tárgya a díjfizetéshez kötött tevékenység végzésére szolgáló helyiség, építmény, épület, kiskereskedelmi üzlet, helyhez kötött és nem helyhez kötött tárgy.

A kereskedelem egy olyan tevékenység, amely a kiskereskedelemhez, a kis- és nagykereskedelemhez kapcsolódik, amelyet helyhez kötött és nem helyhez kötött hálózati létesítményeken keresztül végeznek, beleértve a raktárt is.

Aki mentesül a díj megfizetése alól

A fizetők mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól, ha az Egységes Mezőgazdasági Adó vagy PSN különleges adózási rendszerét alkalmazzák az ilyen típusú tevékenységekre (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 411. cikk, 2. pont). És benzinkutak is.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a 410. cikk (3) bekezdése alapján az adófizetők bizonyos kategóriái számára önkormányzati szinten is megállapíthatók az ellátások (a szövetségi város által kiadott törvények alapján).

Felhívjuk figyelmét, hogy az adó szerint nem tartozik az adó hatálya alá az a kereskedelem, amely az áruk raktárból történő kiadásával történik.

Moszkva 62. törvénye értelmében a következő adófizetők mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól:

• Kiskereskedelem lebonyolítása automata gépekkel (kereskedelem és árusítás).
• Hétvégén rendezett vásárokon, valamint regionális és szakvásárokon kereskedés lebonyolítása.
• Kereskedelem lebonyolítása a kiskereskedelmi piacok területén nem helyhez kötött és helyhez kötött kereskedelmi hálózatokon keresztül.
• Állami tulajdonú, költségvetési és autonóm intézmények operatív irányítása alá tartozó épületekben, helyiségekben, építményekben üzérkedés lebonyolítása.

A következő intézmények mentesülnek:

• Postai szolgáltatás.
• Költségvetési, autonóm és kormányzati intézmények.

Adók csökkentése a befizetett díj összegével

Az év végén az adófizetőknek jogukban áll csökkenteni a felhalmozott összeget a következő adónemek esetében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 286. cikk, 10. pont, 346.21. cikk, 8. pont):

• Jövedelemadó (regionális rész).
• Egyszerűsítés, a „bevétel” adóobjektum szerint számítva.

Ami a „jövedelem mínusz kiadás” rendszer szerinti egyszerűsített adórendszert illeti, arra nincs közvetlen szabály. Mindazonáltal azon kiadások listája, amelyekkel az adó csökkenthető, tartalmazza az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően fizetett díjak költségeit (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, 346.16. cikk, 1. szakasz, 22. pont).

Fontos! A Pénzügyminisztérium pontosítást adott az üzlethelyiség meghatározására abban az esetben, ha attól függ a forgalmi adó mértéke. A tisztségviselők javaslata szerint a szabadalmi rendszerről szóló adótörvény alapján kell meghatározni.

Július 1-jén iparűzési adót vezettek be Moszkva városában. Már „kisvállalkozói gyilkosnak”, „nagyvárosi bérleti díjnak” is titulálták, a különböző kereskedelmi ágazatok képviselőiből álló egyesületek pedig már levelet is írnak az elnöknek. Mielőtt csatlakoznánk a díj ellenzőihez, nézzük meg elfogadásának hátterét, lényegét, valamint méretének csökkentésének jogi módjait.

Ami elment mellettünk

2014 második felében az ország nehéz gazdasági helyzete, valamint a kormány ígéretei ellenére, hogy nem emelik a vállalkozások és a lakosság adóterheit, aktívan vitatták az adók és illetékek terén új kezdeményezéseket. Az egyik legfigyelemreméltóbb egy „új” adó bevezetésére irányuló kezdeményezés volt a regionális költségvetések kitöltésére – ez a forgalmi adó. Az előzetes becslések szerint az „új” adó mintegy 200 milliárd rubel többletbevételt hozhat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe, ami igen jelentős összeg, különös tekintettel arra, hogy az új adó bevezetésének tárgyalása idején. adó (2014 6 hónapja után) az Orosz Föderációt alkotó 30 egységnek volt költségvetési hiánya, további 30 pedig veszélyben volt, vagyis a küszöbön egyensúlyozott. Ezért a régiók, különösen Moszkva (költségvetési hiánya majdnem megegyezik Szentpétervár éves költségvetésével) teljes mértékben a forgalmi adó bevezetése mellett foglalt állást.

Az „új” adó szinte pontos mása volt az 1998-tól 2004-ig létező forgalmi adónak. A „régi” forgalmi adó fő hátránya az volt, hogy közvetett volt. A közvetett adók (például általános forgalmi adó) és a közvetlen adók (például társasági nyereségadó) közötti különbség az, hogy a fogyasztót terhelő adók, vagyis a termék költsége a közvetett adó összegével nő. A „régi” általános forgalmi adó sajátossága, hogy az adóalapja (az az összeg, amelyből a fizetendő adó összegét számítják) áruértékesítés volt, azaz megegyezett az általános forgalmi adó (továbbiakban) adóalapjával. áfának nevezzük). Valójában olyan helyzet állt elő, hogy ugyanazt a tranzakciót kétszer azonos adók terhelték. A különbség közöttük az volt, hogy az áfakulcs 20% volt (2004 óta - 18%), átkerült a szövetségi költségvetésbe és szövetségi adó volt, vagyis csak szövetségi szinten lehetett megállapítani. A „régi” forgalmi adó regionális adó volt, amelyet a szövetség egyes alanyai területén külön-külön állapítottak meg az alany törvényhozó gyűlése. A maximális mérték, amit egy szövetségi alany beállíthat, 5% volt. Ennek az adónak a behajtási aránya hagyott kívánnivalót maga után: az adóalanyok legfeljebb 30%-a fizette be ezt az adót. Ez a helyzet az adó adminisztrációs rendszerével (az adó megfizetésének és átutalásának ellenőrzése) volt összefüggésbe hozható.

Az „új” általános forgalmi adó tehát nem járt mással, mint az emelkedő árakkal, az adminisztrációs rendszer kiépítésének többletköltségeivel és az üzletág masszív átmenetével az „árnyék” szférába: valójában az adóbevételek jelenlegi szintjének csökkenését. a büdzsé. Ezzel kapcsolatban 2014 szeptemberében elvetették az „új” forgalmi adó bevezetését.

„Legalább valamit be kell vezetnünk” – így jellemezhető egyes, a szövetséget alkotó szervezetek érdekeit aktívan képviselő képviselők kitartó vágya, hogy új kötelezettséget rójanak az üzletre. Ezúttal 22 (!) típusú vállalkozási tevékenység után döntöttek helyi adó kivetéséről. A törvényjavaslatot azonban végül felpuhították, és úgy döntöttek, hogy csak a helyi adókat hagyják a kereskedelmi tevékenységekre.

Érdemes megjegyezni, hogy az adó- és illetékrendszer ilyen fontos újításának az Állami Duma általi elfogadása a jogalkotási folyamat információs átláthatóságának jelenlegi szintjét tekintve a lehető legzártabb volt: az iparűzési adó bevezetését az első olvasatban már elfogadott törvény módosítása, amely végül megfosztotta a polgároktól a magyarázó megjegyzést (valamilyen indoklás, de mégis indoklás az újításhoz), valamint a Kormány következtetése, amely a jogalkotási folyamat fontos eleme, amikor az adók és illetékek rendszerének módosítása (valószínűleg informális volt). Ezt követően az adótörvénykönyv (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) számos fontosabb módosítását ugyanilyen módon hajtották végre. Szórakoztató tény: Maria Kozhevnikova, a népszerű televíziós sitcomok és a hazai „blockbusterek” „sztárja” a forgalmi adó bevezetésére irányuló kezdeményezés „társszerzője” is lett.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának képviselői sietséggel magyarázták az Orosz Föderáció adótörvénykönyve módosításainak elfogadásának ezt a módszerét, és annak szükségességét, hogy az új kezdeményezés 2015-ben működjön (ez az adótörvény hatálybalépésének sajátosságaiból adódik). „adótörvények”).

Ebből arra következtethetünk, hogy a kereskedési díj a legkisebb a vállalkozókat érő bajok közül.

Egyes sajtóértesülések szerint az iparűzési adó bevezetésének ötlete Moszkváé volt, amely többször is panaszkodott az elnöknek, hogy a kiskereskedelmi láncok nem fizetnek többletadót. Az elnök még megszólalt ebben az ügyben, de nem egészen pontos adatokat közölt arról, hogy a legnagyobb kereskedelmi láncok mekkora adót fizettek be a moszkvai költségvetésbe (25 milliárd rubel helyett 25 milliót). Mint utóbb kiderült, Moszkva egyáltalán nem a kiskereskedelmi láncokra panaszkodott, hanem azokra a bevásárlóközpontokra, amelyek az adóalap számítási sajátosságai miatt nem fizettek további társasági adót. Ez a probléma azonban tavaly megoldódott, amikor megváltozott a társasági vagyonadó adóalap-számítási módszere, ami a fizetendő adó összegének jelentős növekedéséhez vezetett.

Egyes szakértők úgy vélik, hogy ennek a díjnak a bevezetésének célja a kereskedelmi vállalkozások minimális befizetésének rögzítése, mivel sokan különféle konstrukciókat, trükköket alkalmaznak adófizetési kötelezettségeik csökkentésére. Fizetés a Moszkvában létező hatalmas fogyasztói bázishoz való hozzáférésért. Ezt az álláspontot a Moszkvai Kormánynak az iparűzési adó kezeléséért felelős szerve, a Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Minisztérium dokumentumai is megerősítik.

A közelmúltban az adózók egyes kategóriáinak rendelkezéseiben jelentős változást jelentő adókezdeményezések sajátossága, hogy hatásuk minősített eloszlása ​​az egész területen, vagyis nem azonnal az egész országban, hanem csak bizonyos övezeteken és területeken belül (speciális gazdasági). övezetek, regionális beruházási projektek, fejlett társadalmi-gazdasági fejlettségű területek). Ugyanígy döntöttek az új feladattal is: összhangban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény 4. cikke értelmében kereskedelmi adót csak a városokhoz tartozó települések területén lehet bevezetni. szövetségi jelentőségű (Moszkva, Szentpétervár és újabban Szevasztopol). Azon települések esetében, amelyek más régiókhoz tartoznak, külön szövetségi törvényt kell elfogadni, amely lehetővé teszi az iparűzési adó bevezetését ezeken a területeken.

„Vegyünk egy példát: a központi közigazgatási körzetben egy 67 m2-es eladóterű kisbolt esetében 2015 harmadik negyedévében a forgalmi adó összege 60 850 rubel lenne”

Kezdetben három alanyra korlátozták azokat a lehetséges területeket, ahol kereskedelmi adót lehetett bevezetni, amelyek közül csak Moszkvában 2015. július 1-jén kezdték kivetni a kereskedelmi adót.

Szentpétervár és Szevasztopol hatóságai eddig úgy döntöttek, hogy elhalasztják az iparűzési adó bevezetését az őket alkotó jogalanyok területén, ami annak tudható be, hogy nem hajlandók elveszíteni a kereskedelmi vállalkozásoktól származó adólevonások jelenlegi mennyiségét, valamint a a főváros és a többi alkotóelem gazdaságának összehasonlíthatatlansága. Például 2015-ben Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol költségvetésének bevételi oldala 1,49 billió rubel, 419,5 milliárd rubel, 15,7 milliárd rubel lesz. Tekintettel arra, hogy Moszkvában a 260 ezer kereskedelmi vállalkozással az iparűzési adóból származó bevétel előzetes becslése körülbelül 3 milliárd rubel.

Mi az a kereskedelmi adó, és miért vezették be?

Az iparűzési adó egy fix befizetés, amelyet negyedévente egyszer kell fizetnie mindenkinek (magánszemélynek vagy jogi személynek), aki a következő típusú kereskedelmi tevékenységet folytatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. szakasza) ingó és ingatlan javakon az erre a célra szánt ingatlan:

Ezenkívül érdemes megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve kereskedelmi tevékenységek alatt érti az áruk kiskereskedelmét, kis-nagykereskedelmi és nagykereskedelmi vásárlását és eladását, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint raktárakon keresztül (az RF adótörvény 413. cikkének 2. szakasza, 4. szakasza).

Az adó összegét az iparűzési adó mértéke alapján számítják ki, az eladótér és a kereskedelemre használt egyéb helyiségek teljes területétől függően; vagy az ingó vagy ingatlan vagyon kereskedési tevékenységre történő felhasználásának fix díja alapján, amelynek nincs kereskedési padlója. A terület nagyságának kiszámításának módszereit a moszkvai kormány 2015. június 30-i 401-PP számú rendelete határozza meg tevékenységenként külön-külön, a kereskedelmi tevékenységhez használt ingó vagy ingatlan vagyontól függően.

Az iparűzési adó mértéke a következőktől függően változhat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 415. cikkének 6. cikke):

• minősített típusú kereskedelmi tevékenység végzésének területe;
• díjfizető kategóriái;
• bizonyos típusú kereskedelem jellemzői;
• kereskedelmi tárgyak jellemzői.

Moszkvában az árakat a kereskedelem területétől függően differenciálják (csökkenő sorrendben): központi közigazgatási körzet, a moszkvai körgyűrűn belüli kerületek (kivéve a központi közigazgatási körzetet), a moszkvai körgyűrűn kívüli kerületek.

Tehát vegyünk egy példát: a Központi Közigazgatási Körzetben egy 67 m2-es eladóterű kisbolt esetében a 2015. harmadik negyedévi forgalmi adó összege a következő lenne:

60 ezer rubel (az 50 m2-t nem meghaladó területű központi közigazgatási körzetben lévő helyhez kötött kereskedelmi létesítmény díja) + 50 rubel * 17 m2 (az 50 m2-t meghaladó méterenkénti árfolyam) = 60 850 rubel.

Arra is fel kell hívni a figyelmet, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza az iparűzési adó lehetséges maximális mértékét, amely nem haladhatja meg a becsült adó összegét a szabadalmi adórendszer (a továbbiakban: PSN) önkormányzati vagy önkormányzati alkalmazásakor. Moszkva, akárcsak a mi esetünkben. A PSN lényege, hogy az egyéni vállalkozónak (a továbbiakban: egyéni vállalkozó) az ilyen típusú tevékenységre feltüntetett becsült bevétel összegének csak 6%-a (becsült adóösszeg) van joga fizetni. Így például a Moszkva város 2015. november 19-én kelt 52. sz. törvényében bevezetett módosításoknak megfelelően „A moszkvai város 2012. október 31-i 53. számú törvénye „A szabadalmak adóztatási rendszeréről” 1. cikkének módosításáról , az 50 m2-nél nem nagyobb területű, helyhez kötött kiskereskedelmi létesítmények kereskedelmére vonatkozó adó összege negyedévente 60 ezer rubel, azaz a kereskedelmi díjra megállapított mérték.

Ebből arra következtethetünk, hogy az iparűzési adó bizonyos módon kiegyenlíti a PSN-re áttérők helyzetét azokkal, akik különböző okokból nem tértek át, és kevesebb adót fizettek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetőséget biztosít az iparűzési adó összegének beszámítására más adók befizetésével, azaz a társasági adóért fizetett adók összegének csökkentésével (de nem a teljes összeggel, hanem csak jóváírással). a regionális költségvetésbe - ez a teljes összeg 90%-a), a magánszemélyek jövedelemadója, az egyszerűsített adózási rendszer keretében, azonban a fenti adók megfizetésének sajátosságai és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása miatt, először az iparűzési adó összegét kell megfizetni, mielőtt az egyéb adók után fizetendő összegeket csökkenteni kell.

„Az iparűzési adó bizonyos szempontból kiegyenlíti a PSN-re áttérők helyzetét azokkal, akik nem, és különböző okokból kevesebb adót fizettek”

A Központi Közigazgatási Körzetben található üzletünk, miután a 3. negyedévre 60 850 rubelt fizetett, csak a 4. negyedév (illetve a 2015. évi teljes adózási időszak, az Adótörvénykönyv terminológiája szerint) eredménye alapján csökkentheti a társasági adó befizetését. Az Orosz Föderáció 2009. évi törvényes rendelkezése szerint a díj megfizetésének valójában a 4. negyedév első hónapjának 25. napja, azaz október 26. előtt kellett volna megtörténnie (október 25. szabadnap). Ha a személyi jövedelemadó összege meghaladja az iparűzési adó összegét, akkor az üzletnek csak a jövedelemadó-kötelezettség és az iparűzési adó összege közötti pozitív különbözetet kellene megfizetnie. Ha a jövedelemadó összege kisebbnek bizonyult, vagy az üzlet veszteséget szenvedett el az időszak végén, akkor a jövedelemadó összege nem kerül átvezetésre a költségvetésbe, és a befizetett iparűzési adó összege nem vonható be a jövedelemadóval , amiatt, hogy erre a „nincs elég” jövedelemadónk van. Ugyanakkor a veszteséges időszakra a kereskedési díj összegét is meg kell fizetnünk, mert a fizetési kötelezettség nem a tevékenység pénzügyi eredményétől, hanem csak a minősített kereskedési tevékenység végzésének tényétől függ.

Így a kereskedelmi nagyvállalkozások adóterhe nem fog növekedni, mert az iparűzési adó összege meglehetősen szimbolikus a számukra, még akkor is, ha jelentős üzlethelyiséggel rendelkeznek, és így nem lesz nehéz kiegyenlíteniük a befizetett összeget. iparűzési adó például a jövedelemadóval szemben. A kis, jóhiszemű kereskedelmi vállalkozások esetében azonban a további díj fizetése jelentős profitcsökkenést eredményezhet.

Figyelembe kell venni azt is, hogy az adóalanynak önállóan kell kiszámítania és megfizetnie az adó összegét, ami az iparűzési adó meg nem fizetésének további kockázatait hordozza azon ingó vagy ingatlan vonatkozásában, amellyel kereskedelmi tevékenységet folytatnak.

Hogyan lehetsz iparűzési adófizető? 2015. július 1-től július 7-ig minden olyan személynek, aki ingó és ingatlan vagyont minősített kereskedelmi tevékenység végzésére használt, nyilvántartásba vételi bejelentést kellett benyújtania az ingatlan vagy a lakóhely szerinti adóhatósághoz (magánszemély esetében vállalkozók). Ha a kiskereskedelmi létesítmény területének nagysága megváltozik, vagy új kiskereskedelmi létesítmény jelenik meg, erről 5 napon belül értesítenie kell az arra felhatalmazott adóhatóságot, vagy az adóhatóságnál be kell jelentenie (Adótörvénykönyv 416. § 2. pont). az Orosz Föderáció).

Sajtóértesülések szerint a moszkvai 260 ezer kiskereskedelmi vállalkozásból július közepéig mintegy 35 ezren nyújtottak be bejelentést. Ennek oka többek között az is, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke szerint mindössze 200 rubel. Ha azonban az adóellenőrzés során kiderül, hogy valaki a nyilvántartásba vételről és a megállapított összegű iparűzési adó megfizetésének bejelentése nélkül végzett tevékenységet, akkor súlyosabb felelősségre vonható (Ptk. 116. § 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve): az adott időszakban befolyt bevétel 10% -ának megfelelő bírság, de legalább 40 ezer rubel.

Hogyan kerülheti el legális úton az iparűzési adó megfizetését?

Először is, a kereskedelmi adóról szóló törvény értelmében Moszkvában mentesülnek az iparűzési adó fizetése alól nál nél feltétel beadványok értesítéseket :

• kiskereskedelem automatákon keresztül;
• üzérkedés az autonóm, költségvetési és kormányzati intézményekben;
• kereskedés hétvégi vásárokon, szakvásárokon és regionális vásárokon;
• kiskereskedelmi piacok területén folytatott kereskedelem (csak a kiskereskedelmi piacok szervezésével kapcsolatos tevékenységek adókötelesek);
• kereskedelem az agrár-élelmiszeripari klaszter területén;
• az orosz posta fiókjai;
• autonóm, költségvetési és kormányzati intézmények;
• vallási szervezetek a vallási épületekben és építményekben, valamint a hozzájuk kapcsolódó telkeken folytatott kereskedelemben;
• kereskedelem színházakban, mozikban és múzeumokban, planetáriumokban és cirkuszokban;
• kereskedelem nem helyhez kötött kereskedelmi tárgyakon (standokon) a „Nyomtatás” specializációval;
• háztartási szolgáltatásokat nyújtó és egyben kereskedelmet folytató személyek.

Másodszor, mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól értesítés nélkül :

Egyes vállalkozók különféle lehetőségeket kínálnak több kereskedelmi vállalkozás összevonására az ingó és ingatlan közös használatára vonatkozó megállapodások keretében, és ennek megfelelően a kereskedelmi díjat nem külön kereskedelmi tevékenységi tárgyként, hanem egy kereskedelmi tevékenység tárgyaként fizetik. Ez a lehetőség azért lehetséges, mert a 25 m2 és 250 m2 területű kiskereskedelmi létesítmények begyűjtési összegei kissé eltérnek (például a központi közigazgatási körzetben 60 ezer rubel, illetve 70 ezer rubel).

következtetéseket

A kereskedési díj elsősorban az adók minimális szintjének megállapítására irányul, amelyet a kereskedelmi vállalkozás köteles megfizetni, függetlenül a pénzügyi eredménytől, de csak a Moszkvában folytatott kereskedelmi tevékenység miatt. E tekintetben sok olyan vállalkozás, amelynél az iparűzési adó megfizetése jelentős összeget jelent, megszűnik, vagy „árnyékpiacra” kerül, vagyis egyáltalán nem fizet adót. Ezért a második cél, amelyre az iparűzési adó bevezetése irányult - az „árnyék” kereskedelem méretének csökkentése - meghiúsulhat, hiszen az „árnyék” kereskedelmi szektor nagy valószínűséggel csak a Gazdasági Minisztérium megfelelő ellenőrzése nélkül tud növekedni. Moszkva városának és a Szövetségi Adószolgálatnak a politikája és fejlesztése.

A fotó fő forrása: http://ecoplus-buh.ru/

A független könyvesboltok veszélyt láttak az új kereskedelmi díjban [Elektronikus forrás]: Novaya Gazeta, - Hozzáférési mód: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (hozzáférés dátuma: 2015.12.27.); Az iparűzési adó a túlélés küszöbére állítja a használt könyvkereskedőket [Elektronikus forrás]: Reedus, - Hozzáférési mód: (hozzáférés dátuma 2015.12.27.).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (Hozzáférés: 2015. december 27.).

A forgalmi adó bevezetése: harcok a regionális díjak körül [Elektronikus forrás]: audita.ru, - Elérési mód: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (Hozzáférés: 2015.12.27.).

Törvény Moszkva városának 2015. évi költségvetéséről, valamint a 2016. és 2017. évi tervezési időszakról, milliárd rubel. [Elektronikus forrás]: budget.mos.ru, - Hozzáférési mód: http://budget.mos.ru/budget_summary (hozzáférés dátuma 2015.12.27.).

A forgalmi adó bevezetése: harcok a regionális díjak körül [Elektronikus forrás]: audita.ru, - Elérési mód: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (Hozzáférés: 2015.12.27.).

A forgalmi adó bevezetése: harcok a regionális díjak körül [Elektronikus forrás]: audita.ru, - Elérési mód: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (Hozzáférés: 2015.12.27.).

A vállalkozásoktól származó új díjak csak a kereskedelmet érintik [Elektronikus forrás]: RBC, - Hozzáférési mód: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (hozzáférés dátuma: 2015.12.27.).