Definițiile termenului " dividendele„Legislația civilă a Federației Ruse nu conține.

Astfel, la paragraful 1 al art. 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea N 208-FZ) se menționează că o societate pe acțiuni are dreptul de a lua decizii (anunță) privind plata dividendelor la actiunile plasate.

Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea nr. 14-FZ) nu menționează termenul „dividend”.

Procedura de distribuire a profitului net între participanții SRL este reglementată de art. 28 Legea nr.14-FZ.

Definiția dividendelor în scopuri fiscale este dată în paragraful 1 al art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, conform acestei norme, un dividend este orice venit primit de un acţionar (participant) de la o organizaţie în timpul distribuirii profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acţiunile preferenţiale) la acţiunile (dobânzile) deţinute de acţionar. (participant) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) la capitalul (social) autorizat al acestei organizații.

Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine.

Următoarele nu sunt recunoscute drept dividende:

plăți la lichidarea unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau în natură, care nu depășesc contribuția acestui acționar (participant) la capitalul (social) autorizat al organizației;

plăți către acționarii (participanții) unei organizații sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;

plăți către o organizație non-profit pentru realizarea principalelor sale activități statutare (nu legate de activitățile de afaceri), efectuate de entitățile comerciale, care constau în întregime în contribuții din partea acestei organizații non-profit.

Când trebuie plătite dividendele?

SRL trebuie să plătească dividende participanților săi - organizații și persoane fizice în termenul stabilit de:

sau statutul companiei;

sau o decizie de a plăti dividende.

Dacă nici prin act, nici prin hotărâre nu s-a stabilit un termen limită pentru plata dividendelor, atunci acestea trebuie plătite în termen de 60 de zile calendaristice de la data deciziei cu privire la această plată (clauza 3 din articolul 28 din Legea nr. 14-FZ).

SA trebuie să plătească dividende acţionarilor - organizaţii şi persoane fizice - în termen de 25 de zile lucrătoare de la data la care sunt stabilite persoanele îndreptăţite să primească dividende.

Această dată este indicată în decizia de plată a dividendelor (clauzele 3, 6 ale art. 42 din Legea nr. 208-FZ).

Răspunderea administrativă pentru plata cu întârziere a dividendelor

Răspunderea administrativă pentru plata cu întârziere a dividendelor nu a fost stabilită.

Pentru încălcarea de către o SA a termenului limită de plată a dividendelor, pot fi aplicate două amenzi simultan (articolul 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

pentru JSC - în valoare de 500.000 până la 700.000 de ruble;

pentru un funcționar al unei societăți pe acțiuni - în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Ca regulă generală, atunci când un agent fiscal plătește unui contribuabil bani (venituri în natură) de mai multe ori în cursul perioadei fiscale, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează pe bază de angajamente, cu sumele impozitului plătite anterior compensate.

În acest caz, calculul sumei și plata impozitului în raport cu dividendele se efectuează de către agentul fiscal separat pentru fiecare contribuabil individual în raport cu fiecare plată a venitului specificat.

Astfel, dacă dividendele sunt plătite mai mult de o dată pe an, atunci valoarea impozitului pe venitul personal trebuie calculată și transferată la buget pentru fiecare plată individuală.

Rețineți că statutul fiscal al beneficiarului individual al dividendelor și cota de impozitare corespunzătoare sunt, de asemenea, determinate pentru fiecare plată.

Să reamintim că dividendele de la persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 15 la sută, iar pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali la o cotă de 13 la sută (articolul 224 din impozit). Codul Federației Ruse).

Dividende și

Nu se acumulează contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare pentru dividendele plătite participanților individuali, întrucât aceste plăți nu au fost efectuate în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile, al căror subiect este prestarea de muncă sau prestarea de servicii.

Contabilitatea acumularii si platii dividendelor

Inregistrarile contabile pentru acumularea si plata dividendelor trebuie facute separat pentru fiecare participant (actionar), intr-un subcont deschis acestuia la contul 75 “Decontari cu fondatori”.

În contabilitate, datoria de plată a veniturilor către participanți se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu creditul contului 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 75-2 „Decontări pt. plata veniturilor”.

În cazul în care participanții companiei sunt angajații acesteia, datoria de a plăti venituri față de aceștia se reflectă printr-o înscriere în debitul contului și creditul contului 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pt. contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).

Deducerea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă printr-o înscriere în debitul contului, subcontul 75-2, și creditarea contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (în cazul general), în debitul contului. contul și creditul contului (când participanții companiei sunt angajații acesteia).

Astfel, tranzacțiile pentru acumularea și plata dividendelor trebuie reflectate în următoarele înregistrări:

Dividende și

În bilanţ, indicatorul „Rezultatul reportat” (linia 1370) va fi reflectat minus dividendele anuale acumulate, dar neplătite.

Dividendele intermediare sunt reflectate în bilanţul din secţiunea. III „Capital și rezerve” separat (în paranteze) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302).

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Dividende: detalii pentru un contabil

• Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit la plata dividendelor

  De la veniturile beneficiarilor ruși de dividende La plata dividendelor către organizații și persoane fizice ruse... beneficiul contribuabilului - beneficiarul dividendelor, până la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către organizația rusă..., număr de telefon de contact , data transferului dividendelor, suma dividendelor (fără reducerea cu suma reținută... apare dacă SA însuși a primit dividende. Valoarea dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal...

• Plata dividendelor cu proprietate: ce impozite să plătiți?

  Profit rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... profitul rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... chiar și după plata dividendelor. Întrucât dividendele sunt profitul participanților companiei... dubla impozitare Astfel, impozitarea dividendelor plătite în numerar este suficientă... „Întrucât legea permite plata dividendelor unui acționar în imobile, transferul acestora.. .

• Dividende: plata condiționată sau anularea ulterioară a plății

  Și-a apărat dreptul de a primi dividende din activitățile societății: litigiul privind... termenul de prescripție a obligației de plată a dividendelor nu a fost ratat, întrucât acesta... termenul de plată. 4. Plata dividendelor sub rezerva condițiilor (rambursarea de către participant a datoriei... suma profitului alocată plății dividendelor. Cu excepția cazurilor în care societatea este obligată... relații corporative. Singurele condiții de plată a dividendelor ar trebui să fie disponibilitatea reală a profitului...

• SA a plătit dividende: completați declarația

  2-NDFL JSC plătește dividende „străinilor”. Beneficiarul dividendelor este o societate străină Conform... x 20%) pentru plata dividendelor către acționarii care primesc dividende prin intermediul depozitarului. SA, fiind... (o organizație care distribuie profituri); tip de dividende – 1 (dividende intermediare); perioada fiscală (de raportare) (cod... număr de telefon de contact, data transferului dividendelor, cuantumul dividendelor (fără reducere cu suma... dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal). ..

• Procedura de plată a dividendelor către fondator - singurul participant al LLC

  Contabilizarea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum sunt reflectate sumele dividendelor... contabilitatea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum se reflectă sumele dividendelor... câștigurile distribuite (de exemplu, dividendele nerevendicate), restituite în rezultatul reportat... ale contribuabilului care primește dividendele, la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către rus...: - Enciclopedia de Soluții. Contabilitatea plății dividendelor (venituri către participanții companiei); - Enciclopedia...

• Dividende în SRL: procedura de distribuire

  Distribuțiile sunt acceptabile, dar conceptul de „dividend” din legislația fiscală presupune... În ciuda posibilității distribuirii disproporționate a dividendelor, autoritățile de reglementare consideră că... decizia de a plăti dividende este documentată; plata dividendelor se efectuează proporțional cu acțiunile... concluzia că dividendele distribuite în mod disproporționat nu sunt recunoscute drept dividende în scopuri fiscale... luați o decizie cu privire la plata dividendelor. Astfel, dividendele nu sunt supuse distribuirii în...

• Cote generale și speciale ale impozitului pe venit

  Venituri primite sub formă de dividende Încasarea (plata) dividendelor de către organizațiile ruse La plata... % din suma totală a dividendelor plătite. Mai mult decât atât, dacă dividendele sunt plătite de o companie străină, ... (acționar) capital (fond) al organizației care plătește dividende sau certificate de depozit ... Codul fiscal al Federației Ruse Sursa plății dividendelor Destinatarul dividendelor Plătitor de impozit pe venit .. . capital autorizat (acționar) (fond) organizație care plătește dividende sau certificate de depozit care oferă...

• Ghid privind modificările fiscale pentru întreprinderile mijlocii. Iarna 2019

  Ieșirea (lichidarea) este echivalentă cu dividende Veniturile persoanelor fizice și juridice...) din organizație echivalează cu dividende. Noile reguli se aplică și pentru... proprietatea ei. În acest caz, o sumă care depășește cheltuielile este recunoscută drept dividende... societatea rusă plătește venituri pasive (dividende, dobânzi, redevențe) direct către offshore... pe profit la primirea dividendelor prin companiile de tranzit străine B... de fapt , acum scutirea de impozitare a dividendelor se poate profita si de acel rus...

• Holdinguri internaționale: caracteristici fiscale

  MHC-uri care sunt companii publice la data plății dividendelor. Să luăm în considerare noul... capital (social) (fond) autorizat al unei organizații care plătește dividende sau certificate de depozit care oferă... suma totală a dividendelor plătite de organizație. 2. În cazul în care organizaţia plătitoare de dividende este străină... persoana care primeşte venituri sub formă de dividende trebuie să furnizeze agentului fiscal... 1 Art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, - dividende plătite unei organizații străine - acționar (participant...

• Impozitul pe venit în 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  Procedura este de a reține impozitul pe venit din suma calculată a dividendelor. Cu... companii, ceea ce presupune primirea de dividende dacă astfel de companii primesc... peste dobânda maximă recunoscută drept dividende. Mai mult, dacă sumele... motive de aplicare a cotei de 0 la sută la dividende, prevăzute pentru... acțiuni) din capitalul social al organizației plătitoare de dividende, ar trebui calculate din momentul... novate din obligația de plată. dividende în favoarea participantului străin,...

• Justificarea veniturilor din punct de vedere financiar și economic

  Parteneriate de afaceri și companii, sau dividende pe acțiunile deținute de instituție... direcționate de acestea să plătească dividende sau distribuite de aceștia între participanți... pentru care se plătesc dividende. Exemplul 3. Să calculăm volumul de dividende planificat pentru... societatea pe acțiuni, plățile de dividende vor fi alocate în 2019... . În primul rând, să calculăm suma anuală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate: Încasări... 102,5 (rub.). Să calculăm suma dividendelor pentru acțiunile ordinare. Planul de încasări...

• Impozitul pe venit în 2018: clarificări de la Ministerul rus de Finanțe

  În „momentul distribuirii dividendelor” în contextul prevederilor ... de către societate privind distribuirea (plata) dividendelor. Scrisoare din 31 octombrie... privind plata dividendelor, suma dividendelor primite (D2) depășește suma totală a dividendelor supuse... dividendelor primite de la o filială către o altă organizație rusă... o formă ascunsă de distribuire a profituri (dividend). Scrisoare din 27 iulie... dacă o organizație rusă plătește dividende unei organizații străine care este rezidentă a statului...

• Deoffshorization, CFC și schimb de informații fiscale în 2017

  În acest sens, legiuitorul a prevăzut că, dacă dividendele sunt plătite după impozitarea profiturilor... profiturile CFC minus dividendele distribuite și dividendele primite de CFC (denumite în continuare... companii rusești care plătesc venituri „pasive” ( dividende, dobânzi, redevențe) către parteneri străini.Într-o companie „activă”; după distribuirea efectivă a dividendelor, un rezident rus este obligat să declare voluntar... persoana fizică căreia i-au fost primite dividendele este obligatorie; a compania straina nu este...

• Revizuirea pozițiilor juridice cu privire la aspectele fiscale reflectate în actele judiciare ale Curții Constituționale și ale Curții Supreme a Federației Ruse în primul trimestru. 2018

  Ratele de 5 la sută pentru impozitarea dividendelor presupun prezența unei investiții directe în... din Codul fiscal al Federației Ruse în dividende, nu au dreptul să aplice o cotă de impozitare... care, în legătură cu impozitarea încrucișată -dividende de frontieră, conceptul de „capital” include... veniturile plătite unei persoane străine sunt recunoscute drept dividende ca urmare a modificării încadrării acestui... aplicarea cotei reduse de impozitare pentru dividende prevăzute de tratatul internațional privind evitarea...

• Procedura de completare a declaratiei de impozit pe venit pe 9 luni din 2016

  ... ;1" Organizații care au plătit dividende altor organizații În perioada de raportare... (trimestru) în care au fost plătite dividende. De exemplu, dacă dividendele au fost plătite în iunie, atunci... ;4" Organizații care au primit dividende de la organizații străine Pentru raportare... ; Organizații care au plătit dividende acționarilor (participanților), cu excepția SRL-urilor, care au toate... declarații ale Organizațiilor (cu excepția SRL-urilor) care au plătit dividende persoanelor fizice Pentru anul, în...

Probleme complexe de impozitare a dividendelor (Foevtsov S.)

Data postării articolului: 17.11.2015

Să ne uităm la principalele probleme cu care se confruntă contribuabilii atunci când plătesc dividende. În special, legat de recunoașterea plăților ca dividende și contabilizarea cheltuielilor aferente acestora.

Plăți recunoscute ca dividende

Un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație în timpul distribuirii profiturilor pe acțiuni (acțiuni) deținute de acționar (participant) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) din capitalul autorizat (comun) al această organizație (articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sursa plății dividendelor este profitul net al organizației. În forma sa cea mai generală, profitul net este partea din profit care rămâne în companie după plata impozitelor și a altor plăți și este la dispoziția sa deplină. Organizația stabilește în mod independent direcțiile de utilizare a profitului net.
De exemplu, dacă profitul net nu a fost îndreptat anterior către formarea fondurilor prevăzute la art. 35 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea privind SA), plățile din profiturile nedistribuite anterior trebuie calificate drept dividende (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 martie 2012 N 03-03-06/1 /133). Merită adăugat la aceasta că nici legislația fiscală, nici legislația civilă nu conțin restricții privind plata dividendelor în anul curent din rezultatul reportat din anii anteriori în absența fondurilor.
Vă rugăm să rețineți că, în unele cazuri, dividendele pot fi distribuite în mod disproporționat la acțiunile din capitalul autorizat al companiei. Această situație a fost descrisă în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2012 N ED-4-3/13610@, trimisă împreună cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-03 -10/84 către autoritățile fiscale inferioare (această scrisoare este postată pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei). În această scrisoare, Ministerul rus al Finanțelor concluzionează că, în cazul unei distribuții disproporționate a profitului net al companiei, o parte din profitul net distribuit între participanți în mod disproporționat față de acțiunile lor în capitalul autorizat nu este recunoscută drept dividende în scopuri fiscale.
Ministerul rus de Finanțe face această concluzie pe baza faptului că Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea LLC) stabilește acea parte a profitului companiei destinată distribuirii între participanții săi se distribuie proporțional cotele lor în capitalul social al societății. În acest caz, statutul societății poate stabili o procedură diferită de distribuire a profiturilor între participanți. Având în vedere că art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în mod direct că dividendele sunt recunoscute ca plăți din profitul net „proporțional cu acțiunile” participanților la companie; Ministerul rus de Finanțe ajunge la concluzia că, cu o distribuție disproporționată a netei profit, astfel de venituri nu sunt recunoscute ca dividende în scopuri fiscale.
În scrisoarea menționată, oficialii notează că astfel de venituri ar trebui să fie supuse cotei standard de impozit pe venitul personal (13% pentru beneficiarii care sunt rezidenți în Rusia) sau cotei standard de impozit pe venit (20%).
O poziție similară a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.09.2013 N 03-04-06/37090. Ideea a fost că atunci când se distribuie profitul unei cooperative de consum între membrii săi, ținând cont de contribuția personală la muncă și (sau) de altă participare, adică în mod disproporționat de contribuțiile de acțiuni, astfel de venituri ale membrilor cooperatori nu pot fi recunoscute ca dividend. (în același timp, numerarul plătit membrilor fondurilor cooperativei de credit proporțional cu valoarea contribuțiilor de acțiuni din partea din venitul cooperativei de credit pe baza rezultatelor activităților acesteia pentru exercițiul financiar rămas după impozitare sunt recunoscute ca dividende (vezi și Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 martie 2012 N 03-04-06/3-75)).
Ceea ce este ambiguu aici este necesitatea reținerii impozitului la sursă în legătură cu astfel de plăți „disproporționate” atunci când se distribuie profituri în favoarea unei companii străine.
Dacă dividendele sunt plătite în acțiuni ale unui emitent terț, atunci astfel de plăți sunt recunoscute și ca dividende în scopuri fiscale (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 iunie 2013 N 03-04-05/24892, din 6 mai , 2013 N 03-04-06/15676).
Interesantă este și problema privind recunoașterea unei părți din proprietatea distribuită în timpul lichidării ca dividende în cazul în care societatea lichidată a primit anterior asistență financiară de la societatea-mamă. În special, atunci când se ia o decizie de lichidare a unui SRL, se pune întrebarea: plata în favoarea fondatorului soldului de asistență financiară gratuită nu este utilizată la momentul lichidării recunoscută ca dividend? Ministerul rus de Finanțe a concluzionat că toate plățile la lichidare care depășesc contribuția la capitalul autorizat ar trebui considerate dividende. În consecință, ratele de impozitare trebuie să fie aplicate plăților precum veniturile sub formă de dividende (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 ianuarie 2013 N 03-08-05, din 18 octombrie 2012 N 03-08-05 ).
Venitul sub formă de dividende apare și în cazul în care o companie își mărește capitalul autorizat în detrimentul profitului reportat fără a modifica cota participanților la o astfel de companie (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 aprilie 2012 N 03-08-). 05/2).
Instanțele în unele cazuri iau în considerare aspecte legate de recunoașterea anumitor sume ca dividende. Enumerăm situațiile luate în considerare când venitul primit de un participant sau acționar nu se referă la dividende:
- profitul net nu este o sursă de plăți de către companie către participant, deoarece a fost primit într-un volum mai mic decât plățile efectuate (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 martie 2010 N F09-1861/10-C3 în cazul N A60-33426/2009-C8);
- la momentul încasării veniturilor, capitalul autorizat nu a fost integral vărsat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 28 noiembrie 2005 N F09-26/05-C2 în cazul N A76-9607/04);
- nu toți participanții sunt beneficiari de venituri, adică venitul a fost plătit în mod disproporționat față de cota participantului în capitalul autorizat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 30 iulie 2009 în cazul nr. A57-1490/2009 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din noiembrie 2009) 30, 2009 nr. VAS-13745/09 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire pe cale de supraveghere), din 07.08.2008 în dosarul nr. A55-16023/07 );
- nu a existat nici un fapt de repartizare a profiturilor rămase după impozitare (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 25 decembrie 2006, 9 ianuarie 2007 N 09AP-15910/2006-AK în cauza N A40-36747/06-33- 253).
Să ne amintim că dividendele sunt orice venit primit din surse din afara Rusiei care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine. În plus, potrivit paragrafului 4 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, o parte din dobânda la datoria controlată poate fi, de asemenea, echivalată cu dividende.
În plus, observăm că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct (clauza 2 a articolului 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse) că următoarele nu sunt recunoscute drept dividende:
1) plăți la lichidarea unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau în natură, care nu depășesc contribuția acestui acționar (participant) la capitalul (social) autorizat al organizației;
2) plăți către acționarii (participanții) organizației sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;
3) plăți către o organizație non-profit pentru desfășurarea principalelor sale activități statutare (care nu sunt legate de activități comerciale), efectuate de societățile comerciale al căror capital autorizat este format integral din contribuții din partea acestei organizații non-profit.

Costuri și cheltuieli asociate cu plata dividendelor care pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe venit

La determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub formă de sume de dividende primite și alte sume de profit după impozitare nu sunt luate în considerare (clauza 1 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile de plată a dividendelor

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prevederile paragrafului 1 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, care exclude suma dividendelor acumulate din cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale, nu poate fi considerată ca stabilind simultan o ordonanță pe care este inadmisibil să includă drept cheltuieli cheltuielile efectuate de contribuabil în legătură cu plata acestor dividende. Neincluderea dividendelor ca cheltuieli luate în considerare în scopuri fiscale nu se datorează calificării acestor cheltuieli ca neaferente activităților care vizează generarea de venituri, ci faptului că dividendele reprezintă suma profitului net rămas după impozitare și distribuit. printre participanți. Aceste concluzii rezultă din Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2013 N 3690/13.
Cu toate acestea, în conformitate cu Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/2013 N 03-03-06/1/15774, din 18/03/2013 N 03-03-06/1/8152, cheltuielile în forma dobânzii la un împrumut acordat pentru plata dividendelor nu poate fi luată în considerare în scopul impozitului pe profit, întrucât acestea nu au fost produse în scopul generării de venituri.

Reevaluarea valutară a dividendelor

Pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate a anului, nouă luni ale exercițiului financiar și (sau) pe baza rezultatelor exercițiului financiar, SA are dreptul de a lua decizii (a anunța) cu privire la plata dividendelor pe acţiuni plasate. Decizia de a plăti (declara) dividende pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și nouă luni ale exercițiului financiar poate fi luată în termen de trei luni de la sfârșitul perioadei relevante (clauza 1 din articolul 42 din Legea cu privire la SA ).
Sursa plății dividendelor este profitul companiei după impozitare (profitul net al companiei). Profitul net al companiei este determinat în funcție de situațiile financiare ale companiei. Dividendele aferente acțiunilor preferențiale de anumite tipuri pot fi plătite și pe cheltuiala fondurilor speciale ale societății constituite anterior în aceste scopuri (clauza 2 a articolului 42 din Legea cu privire la SA).
Plata dividendelor în valută nu reprezintă o încălcare a legislației valutare. Prin urmare, rezidenții au dreptul, fără nicio restricție, să plătească dividende în valută străină pentru acțiunile emitenților ruși care sunt titluri de valoare naționale din conturile lor curente în valută deschise la bănci autorizate către nerezidenți (articolul 6 din Legea federală din 10 decembrie). , 2003 N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, clauza 1 din Scrisoarea informativă a Băncii Rusiei din 31 martie 2005 N 31 „Probleme legate de aplicarea Legii federale din 10 decembrie 2003 N 173-FZ” Despre reglementarea valutară și controlul valutar” și reglementările Băncii Rusiei” ).
Legea SA nu conține nicio interdicție privind plata dividendelor în valută străină. Astfel, plata dividendelor în valută este permisă atât de legislația valutară, cât și de legislația corporativă.
Legea privind SA (precum și Legea SRL) prevede o perioadă în care se pot plăti dividendele declarate. Având în vedere că în cazul declarării și plății dividendelor în valută străină de la data anunțării acestora până la data plății acestora, cursul de schimb valutar la rublă se poate modifica, în contabilitate are loc o reevaluare valutară a obligației de plată a dividendelor. .
Întrebarea este dacă această reevaluare valutară a dividendelor poate (și ar trebui) să fie recunoscută în scopuri fiscale. Pe baza paragrafelor. 5 p. 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile neoperaționale care nu sunt legate de producție și vânzări includ costuri rezonabile pentru desfășurarea activităților care nu sunt direct legate de producție și vânzări, în special cheltuieli sub formă de diferențe negative de curs valutar, cu excepția a diferențelor negative de curs valutar care decurg din reevaluarea avansurilor emise (încasate). De asemenea, se precizează că, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, o diferență negativă de curs valutar este recunoscută ca diferență de curs valutar care rezultă din deprecierea proprietății sub formă de valori valutare (cu excepția titlurilor de valoare denominate în valută) și creanțe, a căror valoare este exprimată în valută, sau în reevaluarea datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută. O normă similară este prevăzută pentru reevaluarea pozitivă.
În același timp, observăm că Codul Fiscal al Federației Ruse nu clarifică dacă, la impozitarea profiturilor, este posibil să se ia în considerare diferențele negative (pozitive) de curs valutar care apar la plata dividendelor în valută străină ca cheltuieli. Nici poziția oficială cu privire la această problemă nu a fost dezvoltată.

Practica de arbitraj. Totodată, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prin Rezoluția nr. 16335/11 din 29 mai 2012 în dosarul nr. A81-5904/2010, a hotărât ca la plata dividendelor în valută, schimbul negativ diferențele sunt luate în considerare ca cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit. Judecătorii au recunoscut că este legitimă includerea în cheltuieli a diferențelor negative de curs valutar apărute în timpul plății dividendelor. Aceștia au indicat că dividendele sunt profituri primite ca urmare a activităților de afaceri distribuite între participanții companiei. În consecință, obligația de plată a dividendelor nu poate fi considerată ca fiind întreprinsă independent de activitățile care vizează generarea de venituri.
În plus, diferența negativă de curs valutar rezultată din reevaluarea obligației de plată a dividendelor exprimate în valută apare în mod obiectiv dincolo de voința contribuabilului ca urmare a proceselor macroeconomice și a modificărilor cursului de schimb al rublei față de valută și reprezintă pierderi în sectorul imobiliar al contribuabilului ca urmare a creșterii valorii pasivelor acestuia în ruble. O astfel de diferență negativă de curs valutar rezultată din evaluarea suplimentară a dividendelor în valută nu este un dividend în sine și nu crește dimensiunea acestuia.
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a clarificat, de asemenea, că prevederile paragrafului 1 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, care exclude suma dividendelor acumulate din cheltuieli, nu stabilește reglementări privind inadmisibilitatea contabilizării diferențelor de curs valutar apărute în timpul reevaluării acestora. Astfel, o societate care a suportat cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar care rezultă din reevaluarea obligației unei societăți pe acțiuni de a plăti acționarilor dividende exprimate în valută are temeiuri legale pentru contabilizarea acestor cheltuieli ca parte a cheltuielilor neexploatare. la calculul impozitului pe venit.

Ratele de impozitare pe dividende

Impozitul pe venitul personal

De la 1 ianuarie 2015, veniturile din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite de persoane fizice rezidenți fiscali ai Federației Ruse sub formă de dividende sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (înainte de 2015 rata era de 9). %). Modificările corespunzătoare ale Codului fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” ( denumită în continuare Legea nr. 366-FZ).
Dividendele plătite înainte de intrarea în vigoare a Legii N 366-FZ (înainte de 01.01.2015) sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de impozitare de 9% (Articolul 9 din Legea N 366-FZ, Scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 26.03.2015 N 03-04-05 /16798).
Cu alte cuvinte, dacă dividendele sunt plătite în 2015, atunci trebuie să li se aplice o cotă de 13% (chiar dacă decizia de a plăti dividende a fost luată în 2014).
La calcularea bazei de impozitare pe venitul persoanelor fizice pentru dividende, este necesar să se țină seama de caracteristicile stabilite de art. 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a determina valoarea impozitului pe venit pe venitul din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor.
În cazul în care acționarii/participanții nu sunt rezidenți fiscali din Rusia (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul pe venitul personal pe dividende trebuie plătit la o cotă de 15% în loc de cota majorată obișnuită de 30% (clauza 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe venit

De la 1 ianuarie 2015, a fost majorată și cota de impozit pe profit la dividende de la „standard” 9 la 13%.
Impozitele pe dividende plătite în 2014, care au fost impozitate cu o cotă de 9%, nu trebuie recalculate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 martie 2015 N 03-03-06/1/15509).
Să reamintim că la baza de impozitare determinată de veniturile primite sub formă de dividende se aplică următoarele rate de impozitare:
1) 0% - pentru veniturile primite de organizațiile rusești sub formă de dividende, cu condiția ca în ziua în care se ia decizia de plată a acestora, organizația care primește dividende pentru cel puțin 365 de zile calendaristice deține în mod continuu cel puțin 50% din contribuție ( acțiuni) în capitalul (fondul) autorizat (social) al organizației plătitoare de dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de organizație.
Dacă organizația care plătește dividende este străină, cota de impozitare se aplică ca și în cazul organizațiilor al căror stat de sediu permanent nu este inclus în Lista statelor și teritoriilor aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei care oferă tratament fiscal preferențial și (sau) nu prevăd dezvăluirea și prezentarea informațiilor atunci când se efectuează tranzacții financiare (zone offshore);

Pentru informația dumneavoastră. Un punct interesant în aplicarea unei cote de impozitare de 0% este cazul când dividendele sunt plătite din profiturile primite la sfârșitul anului 2009 (și mai devreme). În special, în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat până la 1 ianuarie 2011, s-a aplicat o cotă de impozit de 0% veniturilor primite de organizațiile ruse sub formă de dividende, cu condiția ca în ziua în care a fost luată decizia de a le plăti, organizația care primește dividendele a deținut în mod continuu timp de cel puțin 365 de zile calendaristice dreptul de proprietate a cel puțin 50% din aportul (acțiunile) la capitalul (social) autorizat (fondul) al organizației plătitoare de dividende sau certificate de depozit care dau dreptul să primească dividende într-o sumă care corespunde cu cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de organizație și, atunci când este prevăzut ca costul dobândirii și (sau) primirii, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a dreptului de proprietate asupra unui contribuția (cota-parte) la capitalul (fondul social) autorizat al organizației care plătește dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende a depășit 500 de milioane de ruble.
În alin. 1 pp. 1 clauza 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost modificat, conform căruia condiția depășirii a 500 de milioane de ruble este exclusă. la valoarea aportului (cotei) la capitalul (acționar) autorizat (fond) al organizației plătind dividende sau certificate de depozit în scopul aplicării unei cote zero a impozitului pe venit asupra veniturilor primite sub formă de dividende (clauza „a ”, clauza 9, articolul 1 din Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-ФЗ „Cu privire la modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și a Legii federale „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federația Rusă și Federația Federală „Cu privire la modificările la capitolele 23 și 25 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” și Federația privind recunoașterea ca invalide a anumitor prevederi ale Legii federale „Cu privire la modificările la partea întâi, partea a doua a Codul Fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” și recunoașterea ca invalide a anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse, denumite în continuare Legea N 368-FZ).
Potrivit art. 5 din Legea nr. 368-FZ prevederile alin.3 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea nr. 368-FZ) se aplică de la 01/01/2011 și se aplică raporturilor juridice privind impozitarea impozitului pe profit pe venit sub formă de dividende acumulate pe baza rezultatele activităților organizațiilor pentru anul 2010 și perioadele ulterioare.
Potrivit Ministerului Rusiei de Finanțe, exprimată în Scrisoarea nr. 03-03-06/1/33861 din 11 iulie 2014, la calcularea impozitului pe dividende acumulate pentru perioadele fiscale care se încheie înainte de 2010, organizația trebuie să se ghideze după prevederile al clauzei 3 a art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat până la 1 ianuarie 2011.
În plus, în conformitate cu Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 iunie 2013 N 18087/12, organizațiile au dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% asupra veniturilor sub formă de dividende plătite după intrarea în vigoare a Legii N 368-FZ și acumulate pe baza rezultatelor activităților organizației pentru perioadele anterioare anului 2010, dacă sunt îndeplinite condițiile stabilite de art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

2) 13% - pentru veniturile primite sub formă de dividende de la organizații ruse și străine de către organizațiile ruse nemenționate mai sus, precum și pentru veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni, ale căror drepturi sunt certificate prin certificate de depozit;
3) 15% - din veniturile primite de o organizație străină sub formă de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești, precum și dividendele din participarea la capitalul unei organizații într-o altă formă.

1. Un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație în timpul repartizării profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferențiale) la acțiunile (dobânzi) deținute de acționar (participant) în proporție la cotele actionarilor (participantilor) la capitalul (social) autorizat al acestei organizatii. Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine. 2. Nu sunt recunoscute drept dividende: 1) plățile efectuate în timpul lichidării unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau în natură, care nu depășesc contribuția acestui acționar (participant) la acțiunea autorizată. capitalul organizației; 2) plăți către acționarii (participanții) organizației sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate; 3) plăți către o organizație non-profit pentru desfășurarea principalelor sale activități statutare (care nu sunt legate de activități comerciale), efectuate de societățile comerciale al căror capital autorizat este format integral din contribuții din partea acestei organizații non-profit. 3. Dobânda se recunoaște ca orice venit declarat (stabilit) anterior, inclusiv sub formă de reducere, primit la o creanță de orice tip (indiferent de modalitatea de executare a acesteia). În acest caz, dobânda este recunoscută, în special, ca venituri primite din depozite în numerar și obligații de datorie.

Consultanta juridica conform art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse

Pune o intrebare:

Nikita Lobok

Pentru 2015, a devenit posibilă emiterea de Dividende către unicul fondator. Cu toate acestea, nu sunt mulți bani în cont. Dorim să distribuim o parte din masa dividendului în bani din cont prin transfer pe cardul directorului cu plata a 13% impozit pe venitul personal, iar cealaltă parte în proprietatea Mașinii. Mașina a fost achiziționată de SRL pentru 300.000 și va fi evaluată ca dividende pentru aceeași sumă. Apare plata impozitului pe venitul personal de 13 la suta sau TVA, desi de unde provin venitul? sumele sunt egale. Și ce să faci, cum să întocmești un contract de cumpărare și vânzare a mașinii pentru Director?

Raisa Zhuravleva

Sunt directorul unui SRL care utilizează sistemul simplificat de impozitare (venituri) și sunt singurul fondator. La sfarsitul anului dupa 60 de zile. intenționează să retragă dividende din profitul net. Ce taxe și cu ce cotă, cui să plătesc?

• La întrebare s-a răspuns la telefon

• • Raspunsul avocatului:

    Pentru a determina valoarea reducerii la o cambie pentru luna de raportare, trebuie să utilizați formula: Valoarea reducerii pentru luna de raportare = Valoarea nominală a cambiei – Prețul la care cambia a fost transferată către contraparte : Numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei × Numărul de zile calendaristice ale lunii de raportare, în cursul cărora cambia a fost în circulație.Această procedură de calcul decurge din paragraful 8 din PBU 15/2008, paragraful 3 al art. 43 și paragraful 4. Numărul de zile calendaristice rămase până la expirarea perioadei de circulație se stabilește începând cu ziua următoare celei în care a fost întocmit cambia, dar nu mai devreme decât a fost transferată către contrapartidă, până în ziua în care se încheie perioada de circulație a acesteia (capitolul V). și articolul 77 din Regulamentul aprobat prin rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și Consiliul Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341

Igor Kitaygorodsky

Banca nu plătește dobânda specificată în Contract. Acordul privind un depozit de valută pe hârtie cu sigiliul și semnăturile părților prevede rata de 11% pe an. Banca refuză să plătească dobânda la această rată, deoarece programul băncii indică o rată de 8%.Contractul a ajuns la capăt (365 de zile).Bineînțeles, cred că contractul este întocmit corect și ar trebui plătite 11% . Vă rog să clarificați, de care parte este adevărul?!

• Raspunsul avocatului:

  Aș înțelege Banca dumneavoastră dacă, în conformitate cu articolele 43, 208 și 214.2 din Codul fiscal al Rusiei, Banca ar fi obligată să vă rețină impozitul pe venit, adică ar deveni agent fiscal. Dar în cazul dumneavoastră, Banca nu este un agent fiscal, iar obligația de a declara veniturile primite dintr-un depozit în valută care depășește 9% pe an vă revine. Adică venitul de 2% din depozit trebuie să fie declarat de dvs. personal și impozitul pe venit trebuie plătit pe acesta. În mod clar, situația nu este în favoarea Băncii. Iar în ceea ce privește procentele, recomand să se constate Decizia Comisiei de anchetă a Curții Supreme a Rusiei din 27 ianuarie 1998. „În acordurile de depozit bancar încheiate cu cetățenii, băncile nu au dreptul de la 1 martie 1996 să reducă cuantumul dobânzii la depozite chiar și în cazurile în care condiția ca banca să reducă unilateral cuantumul dobânzii este inclusă în acordul băncii cu cetățean deponent” (Extract) ( Textul definiției a fost publicat în Buletinul Curții Supreme a Federației Ruse, 1998, nr. 6, p. 6) Precum și Rezoluția Curții Constituționale a Rusiei din 23 februarie , 1999. Nr. 4-P „În cazul verificării constituționalității dispozițiilor din partea a doua a articolului 29 din Legea federală din 3 februarie 1996 „Cu privire la bănci și activități bancare” în legătură cu plângerile cetățenilor O. Yu. Velyashkina, A. Yu. Velyashkin și N. P. Lazarenko” (Textul rezoluției a fost publicat în ziarul „Rusia financiară” din 4-10 martie 1999 N 8, în „Rossiyskaya Gazeta” din 3 martie 1999 N 40, în revista „Acte de reglementare pentru contabili” din 4 martie 1999 nr. 5, în Culegerea de legislație a Federației Ruse din 8 martie 1999, nr. 10, articolul 1254, în jurnalul „Acte de reglementare pentru contabili” din 25 martie , 1999, nr. 7, în „Buletinul Curții Constituționale a Federației Ruse”, 1999. , N 3)

Alexandra Timofeeva

Sunt într-adevăr dividendele plătite doar pe baza rezultatelor anului? Sunt într-adevăr dividendele plătite doar pe baza rezultatelor anului? Cum poți retrage oficial o anumită parte din profit la jumătatea anului, plătind o dobândă de 9%? Este posibil să se precizeze (unde și cum) că dividendele sunt plătite, de exemplu, o dată pe trimestru? Multumesc anticipat pentru raspuns.

• Raspunsul avocatului:

  Nu, acum dividendele pot fi plătite pe baza datelor contabile din profitul net al trimestrului. Acest lucru trebuie menționat în Statutul Societății. După ce rezultatele financiare ale trimestrului devin cunoscute, participanții iau o decizie cu privire la plata dividendelor, rețin și transferă 9% din impozitul pe venitul personal din dividende la buget și plătesc dividende participanților. Articolul 28. Repartizarea profitului societății între participanții societății 1. Societatea are dreptul de a lua o decizie trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an cu privire la distribuirea profitului său net între participanții societății. Decizia de stabilire a părții din profitul companiei distribuită între participanții companiei este luată de adunarea generală a participanților companiei. 2. O parte din profitul societății, destinată distribuirii între participanții săi, se distribuie proporțional cu cotele acestora în capitalul autorizat al societății.

Galina Sorokina

așa cum se numește >Venit din deținerea unei acțiuni:...

• Dividende.

Vasily Pontryagin

spune-mi urgent! Este a doua oară când îmi pierd permisul de conducere și îmi cer să plătesc o amendă de 500 de ruble. spune-mi urgent! Este a doua oară când îmi pierd permisul de conducere, îmi cer să plătesc o amendă de 500 de ruble, invocă prețuri noi, ultima dată m-am descurcat cu un fleac... știe cineva unde să caut la aceste preturi???? multumesc..

• Raspunsul avocatului:

  Aceasta nu este o AMENȚĂ, este o DATORIE DE STAT, dimensiunea sa este reglementată nu de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, ci de art. 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse - 43) pentru eliberarea unui permis de conducere național, a unui permis de conducere de tractor (operator de tractor), inclusiv în înlocuirea unuia pierdut sau inutilizabil: fabricat din consumabile pe bază de hârtie - 400 de ruble; fabricat din consumabile pe bază de plastic - 800 de ruble; 44) pentru eliberarea unui permis de conducere internațional, inclusiv înlocuirea unuia pierdut sau a unuia care a devenit inutilizabil - 1.000 de ruble; 45) pentru eliberarea unui permis temporar pentru dreptul de a conduce vehicule, inclusiv înlocuirea unuia pierdut sau a unuia care a devenit inutilizabil - 500 de ruble; ----------------------Astfel, 500 de ruble. - aceasta este taxa de stat pentru eliberarea PERMISULUI TEMPORAR. pentru eliberarea drepturilor va trebui să plătiți încă 400 sau 800 de ruble, în funcție de hârtie sau plastic

Stanislav Danilicev

Spune-mi, fondatorii unei persoane juridice plătesc impozit pe venitul unei persoane fizice?

• Desigur, ei plătesc dacă primesc venituri.

Oksana Shcherbakova

Pot fi concediați pentru că nu doresc să le permită să participe la o sesiune (învățământ secundar superior la cererea lor). Când am fost angajat (11 ianuarie 2011), intrasem deja la un al doilea învățământ superior (specialitatea economie-manager) și chiar făcusem o sesiune. Angajatorul era conștient de acest lucru. În timpul ședinței din 19 februarie până în 9 martie, nimeni nu și-a exprimat obiecțiile. Pe 21 mai trebuie să mă întorc la sesiune până pe 26 mai. Îmi dau o condiție: fie să studiez, fie să lucrez. Nu vreau să renunț la studii. Slujba este, de asemenea, ceva ce nu vei găsi nicăieri altundeva în orășelul meu.

• Raspunsul avocatului:

  În cazul în care angajatul primește o a doua studii superioare pe cont propriu, nu există acorduri privind acordarea de garanții și compensații în legătură cu pregătirea între angajat și angajator și angajatorul nu l-a trimis la studii, apoi acordă salariatului garanțiile și compensația prevăzută la art. 173 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul nu este obligat. După cum știți, concediul fără plată poate fi acordat unui angajat la cererea sa scrisă din motive familiale, precum și din alte motive întemeiate. Susținerea examenelor în timp ce primește o a doua studii superioare, în opinia noastră, este un motiv întemeiat și poate constitui baza pentru ca un angajat să solicite angajatorului tipul specificat de concediu. Angajatorul, la rândul său, are dreptul de a decide dacă îi acordă sau nu un astfel de concediu. Răspunsul a fost pregătit de: Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT Karasevich Lyubov Dar ei pot fi concediați dacă angajatorul nu oferă concediu; absența de la serviciu chiar și pe durata ședinței poate fi motivul concedierii pentru absenteism.

Elena Konovalova

Sunt recunoscute venituri din facturile purtătoare de dobândă după ce sunt rambursate?

• Raspunsul avocatului:

  Cambiile de la terți pot fi primite de organizație de la contraparte, în special: – în baza unui contract de cumpărare și vânzare; – în plata sau prestarea de bunuri (lucrări, servicii); - gratuit; – ca aport la capitalul autorizat. În funcție de modalitatea de primire a cambiei, contabilitatea și impozitarea tranzacției la primirea acesteia vor fi diferite. În orice caz, confirmați faptul primirii facturii și data tranzacției cu un document primar întocmit sub orice formă; nu există o formă unificată pentru aceasta (clauzele 1 și 4 ale articolului 9 din Legea din 21 noiembrie, 1996 Nr. 129-FZ). De exemplu, acesta poate fi un act de acceptare și transfer de cambii, oferind toate detaliile necesare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. O factură primită de la o contraparte poate genera venituri suplimentare. În scopuri contabile și fiscale, acesta trebuie calculat și luat în considerare. Aceasta rezultă din articolele 5 și 77 din Regulamentul aprobat prin rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341, paragraful 22 PBU 19/02, paragraful 7 PBU 9/99, paragraful 11 ​​PBU 10/99, paragraful 3 Articolul 43 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul difera in functie de forma in care se asigura venituri suplimentare la factura: – dobanzi; – reducere. Procedura de contabilizare a dobânzii la o cambie nu depinde de ce cambie se reflectă dobânda (cambră a unui terț sau cambie proprie a contrapartidei) și modul în care a fost primită (ca garanție pentru plată, conform unui contract de vânzare-cumpărare etc.). Includeți lunar dobânda pe factură ca parte a altor venituri. Cont suma dobânzii în contul 76, la care se deschide subcontul „Dobânzi la cambii primite”: Debit 76 subcontul „Dobânzi la cambii primite” Credit 91-1 - se acumulează dobânzi la cambii. Reflectați primirea banilor pentru a plăti dobânda după cum urmează: Debit 50 (51) Credit 76 subcont „Dobândă la facturile primite” - se primește dobânda la cambie. Aceasta rezultă din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 91, 76) și alineatele 7 și 16 din PBU 9/99. La calcularea impozitului pe venit, includeți dobânda (reducerea) la o cambie ca parte a veniturilor neexploatare (clauza 6 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o organizație calculează impozitul pe venit folosind metoda de angajamente, luați în considerare suma dobânzii (reducerea) pe o cambie în venit în fiecare lună, în suma care îi este atribuită (clauza 6 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse ). La rambursarea unei cambii, nu includeți în venituri dobânda (reducerea) primită de la debitor, pentru care organizația a plătit anterior impozit pe venit, dacă sumele acestora au fost deja luate în considerare pentru impozitare (clauza 3 linguri. 248 și alin.2 al art. 280 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Maria Grigorieva

Profit.. Am inteles bine? Dividendele fac parte din profitul împărțit între fondatorii SRL cu reținerea la sursă a impozitului pe venitul personal de 9%. Dacă există un singur fondator, atunci acestea nu mai sunt dividende, ci profituri. Se reține și impozitul pe venitul personal de 9% din profit? Asa de?

• Raspunsul avocatului:

  un dividend face parte din profitul net distribuit de fondatori în funcție de mărimea acțiunilor lor și plătit acestora în bani sau proprietate.În baza prevederilor paragrafului 1 al articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, un dividend reprezintă orice venit primit de fondator de la organizație la distribuirea profitului rămas după impozitare conform cotelor sale în capitalul autorizat al acestei organizații. Repartizarea trebuie să se facă proporțional cu mărimea acțiunilor specificate. Fiecare dintre organizații are propriile sale caracteristici individuale și, prin urmare, politica de dividende a unei singure companii va diferi de politica vecinilor săi.Politica de dividende este un set de reguli în conformitate cu care fiecare companie rezolvă singură problema distribuirii profitului net. primit ca urmare a activitatilor sale de afaceri.Esenta elaborarea unei astfel de politici inseamna gasirea proportiilor optime intre partea din profit care poate fi platita fondatorilor si partea care ar trebui investita in dezvoltarea afacerii.

Boris Kusekeev

Întrebare pentru un avocat cu impozite pe proprietatea personală. Legea Federației Ruse nr. 2003-1 din 9 decembrie 1991 prevede că participanții la lichidarea accidentului centralei nucleare de la Cernobîl sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate (în cazul meu, un apartament). Dar brusc, în august, vine un anunț de plată pentru 2008. Am plătit, dar pentru orice eventualitate, am sunat la departamentul local al Serviciului Fiscal Federal și mi-au spus că beneficiul a fost anulat. Acum o săptămână am primit o cerere de plată a datoriei pentru 2007. Am plătit (se dovedește în retrospectivă), am fost la ei să aflu cine a anulat beneficiul și de ce. Ei răspund - un ordin a venit de la Ministerul Finanțelor din 29 decembrie 2006 (nu mi-am amintit numărul) de a anula beneficiile categoriei mele și ale participanților la operațiunile militare din Republica Cecenă. Doar pensionarii și supraviețuitorii cu handicap de la Cernobîl nu au fost atinși. Am cerut să mi-l arăt - mi-au arătat niște tăieturi din ziar. Am încercat să găsesc pe internet măcar o mențiune despre ordinul, completarea sau modificarea Legii - a fost inutil! Spune-mi, îl păcălesc pe fratele nostru? Dacă nu, ajută-mă să găsesc acest document misterios pe Internet. Vă mulțumesc anticipat.

• Raspunsul avocatului:

  MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSĂ SCRISOARE din 29 decembrie 2006 N 03-06-01-05/18 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și raportează următoarele.Conform paragrafului 6 din paragraful 1 al articolului 4 din Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” persoane care beneficiază de prestații în conformitate cu Legea RSFSR „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl" sunt scutite de plata impozitelor pe proprietatea persoanelor fizice. persoanele specificate la articolele 2, 3, 5, 6 din Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa.” Vă rugăm să rețineți că paragraful 10 Articolul 14, paragraful 15 al articolului 17, paragrafele 12 și 13 din articolul 18, articolul 43 și Articolul 44 din Legea RSFSR din 15 mai 1991 N 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl” (în continuare - Legea RSFSR N 1244-1) cu modificările ulterioare la 15 mai 1991 au fost stabilite avantaje fiscale sub forma scutirii de la plata diferitelor tipuri de impozite pentru diferite categorii de cetățeni.Totuși, în legătură cu adoptarea Legii federale din 22 august 2004 N 122-FZ „Cu privire la modificări ale actelor legislative ale Federației Ruse și recunoașterea unor acte legislative ale Federației Ruse ca fiind invalide în legătură cu adoptarea legilor federale „Cu privire la modificările și completările la Legea federală „Cu privire la principiile generale ale organizației legislative (reprezentant). ) și organele executive ale autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse” și „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în Federația Rusă” (denumită în continuare Legea federală N 122-FZ), au fost aduse modificări la articolele de mai sus și beneficiile fiscale au fost excluse În conformitate cu Legea RSFSR N 1244-1 (în versiunea Legii federale N 122-FZ), categoriei specificate de cetățeni beneficiază de compensare pentru prejudiciu și măsuri de sprijin social, care sunt finanțate de la bugetul federal. Potrivit Departamentului, compensarea pentru prejudiciu și măsurile de sprijin social stabilite prin Legea federală N 122-FZ nu sunt beneficii impozabile. Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că în prezent nu există temeiuri legale pentru acordarea impozitului beneficii pentru impozitul pe proprietate pentru persoanele fizice din această categorie de cetățeni la nivel federal. Totodată, prin hotărâre a organelor reprezentative ale municipalității pot fi stabilite avantaje fiscale pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl.

Diana Nikiforova

Cât timp durează ca o persoană să fie considerată dispărută și cum se dovedește?

• Raspunsul avocatului:

  oh, la naiba, am amestecat, primul răspuns a fost confuz))) Articolul 42. Recunoașterea unui cetățean ca dispărut Un cetățean poate, la cererea părților interesate, să fie recunoscut de instanță ca dispărut dacă în cursul anului există nicio informație despre locul său de reședință la locul său de reședință Dacă este imposibil să se stabilească ziua primirii ultimelor informații despre persoana dispărută, începerea calculului perioadei de recunoaștere a unei absențe necunoscute este considerată a fi prima zi a lunii următoare celei în care s-a primit ultimele informații despre persoana dispărută, iar dacă este imposibil de stabilit această lună – 1 ianuarie a anului următor.și se formalizează în instanță. în Ucraina, de exemplu, într-o procedură juridică separată... probabil că este la fel și cu tine

Valentin Dubnyakov



Servicii ale societatilor de investitii "DEPOZIT DIN ACTIUNI" Dividende + dobanda! Ce este asta.

Galina Fomina

Venitul din capital direct proportional cu profitul net este:. - dividend - dobanda - diferenta - venit capitalizat

• Dividend. De obicei, dividendele sunt plătite ca procent din profit (de exemplu, 50% din profit), astfel încât cu cât profiturile sunt mai mari, cu atât dividendele sunt mai mari (direct proporționale).

Stepan Sharshavy

Deducerea fiscală pentru achiziția de teren se aplică impozitului de 13% pe dividende de la un SRL?

• Uită totul în ONE impozit pe venitul personal-3 și uită-te la impozitul pe venitul personal pe dividende nu este de 13%, ci de 9%. . Primirea unei deduceri este posibilă numai la achiziționarea unui teren împreună cu o clădire rezidențială sau după construirea unei clădiri rezidențiale pe șantier și obținerea unui certificat de titlu...

Karina Danilova

Ce fel de impozit se percepe acționarilor pe dividende? Si care este procentul?

• Bogdan Tolstov

  Loialitatea în timpul nostru este neprofitabilă de păstrat? Fără dobândă? Fără dividende? Un produs care se mișcă lentă, pe scurt? Sau nu?

  • Tatyana, din nou te înșeli! Loialitatea este o marfă super fierbinte, este la mare căutare! În ciuda demonstrațiilor contrare. Numai cu loialitate, ca și cu onoarea unei fete, odată ce te-ai împiedicat și nu mai există credință. Chiar și o coasă sus, chiar ascunde, chiar prinde.. Cine are nevoie de tot.. .

Polina Orlova

Dividendele la acțiuni și dobânzile la obligațiuni se referă la:...

Ghenadi Primakov

Care este diferența dintre dividende și dobândă?

• Dividendele sunt plătite la discreția consiliului de administrație al companiei, adică mărimea acestora poate varia. De asemenea, este posibil să nu fie plătiți deloc. :-) Plata dobanzii este fixa, constanta pentru o anumita perioada, si are loc inainte de plata dividendelor.

Nadejda Volkova

Ce sunt dividendele?

• Profit. Dobânda câștigată pentru ceva în care ați investit (de exemplu, acțiuni). Pur și simplu, câștigă...)))

Nikita Tyablov

În ce ordine plătește emitentul dobânzi și dividende pentru propriile valori mobiliare?

• Obligațiuni, acțiuni preferențiale, acțiuni ordinare.

Georgy Tyapkin

Care este aproximativ procentul de dividende pe an plătit din banii investiți în acțiuni. Gazprom de exemplu?

• Raspunsul avocatului:

  Dividendele pe acțiuni sunt de obicei destul de mici. În Rusia, este în general dificil să găsești acțiuni care plătesc în mod constant dividende mari. Nivelul mediu al plăților de dividende este de aproximativ 2% pe an din prețul acțiunii. Uneori există dividende de până la 10%, dar aceasta este mai degrabă o excepție, iar acest lucru nu se repetă de la an la an. Principalul venit al unui deținător de acțiuni este modificarea valorii de piață. Mai mult, acesta nu este doar un fenomen rusesc, ci și unul american și european. Primirea de venituri în America sau Europa din valoarea de piață este mult mai profitabilă din punct de vedere fiscal decât primirea de dividende. Din punctul de vedere al companiei, realizarea unei creșteri a valorii unei acțiuni este, de asemenea, mai profitabilă decât plata dividendelor (acestea sunt plătite din profitul net, ceea ce duce în esență la dubla impozitare a proprietarilor companiei). Paranic Andrey FinStart

Andrei Khudozhilov

Vă rog spuneţi-mi. Care sunt asemănările și diferențele dintre dividende și dobândă.

• Raspunsul avocatului:

  Un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație atunci când distribuie profiturile rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferate) la acțiunile (acțiunile) deținute de acționar (participant) proporțional cu acțiunile acționarii (participanții) la statutul (capitalul social al acestei organizații. Dobânda este recunoscută ca orice venit predeclarat (stabilit), inclusiv sub formă de reducere, primit la o creanță de orice tip (indiferent de modalitatea de executare a acesteia). În acest caz, dobânda este recunoscută, în special, ca venituri primite din depozite în numerar și obligații de datorie.

Diana Dorofeeva

Valoarea nominală a acțiunilor este de 100 de ruble, obligațiunile sunt de 200 de ruble. Dividendul pe acțiune este de 6 ruble, iar dobânda pentru obligațiune este de 10 ruble. Valoarea nominală a acțiunilor este de 100 de ruble. , obligațiuni – 200 rub. Dividende pe acțiune - 6 ruble. , iar dobânda pentru obligațiune este de 10 ruble. Rata dobânzii – 4. Determinați prețul acțiunilor și obligațiunilor. Care este diferența dintre acțiuni și obligațiuni?

• O obligațiune este un titlu de valoare cu o dată de scadență stabilită; O acțiune este o garanție care confirmă dreptul de proprietate asupra unei părți a unei companii, care poate crește și scade.

Egor Kamchadalov

Ce procentaj de dividende plătesc băncile în Ucraina?

• Banca Națională a Ucrainei (site-ul oficial!) Veți găsi răspunsul acolo!!

Lidia Kalinina

Câte acțiuni ar trebui să investească compania în producție și câte să plătească dividende (în procente) și de ce. minciuni

• Totul se decide de adunarea actionarilor. Ei pot folosi toate profiturile pentru a plăti dividende sau pot folosi toate profiturile pentru a dezvolta producția.

Vadim Bosov

Cât de des pot acționarii să primească dividende din activitățile SRL și ce procent din profit pot primi pe cât posibil? Și aceste dividende sunt impozitate?

• Raspunsul avocatului:

  Dividendele pot fi acumulate și plătite pe baza datelor contabile trimestrial, doar această perioadă trebuie specificată în Cartă. Procedura de plată este următoarea: se ia o decizie de către participanți, se calculează dividendele, se reține impozitul pe venitul personal la 9% și se transferă dividendele pe carduri sau din casa de marcat a SRL către participanți. Până la 1 aprilie se depun informații la organul fiscal cu privire la valoarea dividendelor acumulate și reținute, iar din 2011 și impozitul pe venitul persoanelor fizice virat. Și suma dividendelor din profitul net este distribuită de fondatori; aceștia pot distribui tot profitul net sau pot crea capital de rezervă.

Stanislav Şivov

ce primim daca impartim dividendele la dobanda imprumut???

• dupa parerea mea nu are rost

Alina Blinova

Există acțiuni ale companiilor lider rusești care au un procent bun din dividendele anuale? Vreau să cumpăr acțiuni, dar nu cu scopul de a le revând în 3 ani, ci pur și simplu pentru a primi dividende. Care companii de top din Rusia au dividende bune? Este necesar să acoperiți procentul de inflație. Acestea. 8-10 la sută pe an minim. Deși îl puteți revânzi și mai târziu))

• Raspunsul avocatului:

  Citat de pe un site: Randamentul dividendelor acțiunilor rusești de prim rang rareori depășește 5% (media pieței este mai mică de 2%). Dar dacă te uiți, în al doilea nivel poți găsi emitenți chiar și cu un randament de peste 15%. Un alt citat: „Merită să acordați atenție acțiunilor preferate ale Surgunetfegaz, care au lichiditate ridicată și, în același timp, se așteaptă un randament de 7% sau 1,33 ruble pe acțiune pentru ele”, recomandă Dmitri Kumanovsky, șeful companiei. departamentul analitic al companiei de investiții LenSpetsStroy. Randamentul așteptat al acțiunilor ordinare ale Dorogobuzh este de 14%, iar al acțiunilor preferentiale de 19% în valoare de 2,85 ruble.” „și iată un semn interesant de dividend www. bn. ru/articles/2010/03/17/58898. html

O societate cu răspundere limitată este o entitate comercială creată pentru a obține profit. Participanții la SRL își pot primi cota de venit din afacere numai după ce au luat o decizie privind distribuirea profiturilor și impozitele reținute la sursă. Care este taxa pentru 2019? Cota de impozitare a dividendelor în 2019 depinde de categoria căreia îi aparține participantul (persoane fizice sau juridice) și de alte câteva criterii importante, pe care le vom lua în considerare în continuare.

Impozitul pe dividende pentru persoane fizice în 2019

Impozitarea dividendelor de la participanți - persoanele fizice depinde de statutul lor: dacă sunt recunoscute ca rezidenți ai Federației Ruse la momentul plății venitului. in 2019 este:

• 13% pentru persoanele fizice rezidente;
• 15% pentru persoanele fizice nerezidente.

Statutul unui rezident rus depinde de câte zile calendaristice din ultimele 12 luni participantul a fost efectiv în Rusia. Dacă există cel puțin 183 de astfel de zile (nu neapărat la rând), atunci cetățeanul este recunoscut ca rezident. Pentru el, impozitul plătit pe dividende pentru persoane fizice în 2019 va fi perceput cu o cotă de 13%. Perioadele petrecute în străinătate din motive întemeiate, cum ar fi tratamentul și formarea, nu sunt luate în considerare (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cetățenia nu afectează statutul unui rezident al Federației Ruse, așa că poate fi și un fondator străin dacă acesta a fost efectiv în Rusia în majoritatea ultimelor 12 luni.

Societatea însăși este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din dividende în 2019 pentru a fi transferat la buget. Pentru persoanele fizice care primesc venituri din afaceri, compania este agent fiscal. Fondatorului i se plătesc dividende după impozitare, deci nu trebuie să calculeze și să transfere independent impozitul pe venitul personal.

Cu toate acestea, dacă dividendele nu sunt transferate în numerar (active fixe, bunuri, alte proprietăți), atunci situația se schimbă. Agentul fiscal nu poate reține suma taxei pentru transfer, deoarece fondurile, ca atare, nu sunt plătite participantului. În acest caz, SRL este obligat să informeze inspectoratul despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Acum, toate responsabilitățile pentru plata impozitului pe venitul personal sunt transferate însuși participantului care a primit dividende în proprietate. Pentru a face acest lucru, la sfârșitul anului, trebuie să depuneți o declarație în formularul 3-NDFL la Serviciul Fiscal Federal și să plătiți singur taxa.

Dificultăți suplimentare la plata veniturilor nemonetare către fondator se datorează faptului că autoritățile fiscale consideră un astfel de transfer de proprietate ca fiind o vânzare, deoarece aceasta implică schimbarea proprietarului. Iar la vânzarea proprietății, valoarea acesteia trebuie impozitată, în funcție de sistemul de impozitare pe care operează compania:

• TVA și impozit pe venit (pentru OSNO);
• impozit unic (pentru sistemul fiscal simplificat).

Dacă o persoană juridică lucrează pentru UTII, atunci tranzacția de transfer de proprietate către fondator ar trebui să fie impozitată în regim general sau simplificat (dacă societatea combină regimurile UTII și STS).

Acest lucru duce la o situație cu adevărat absurdă când proprietatea transferată ca dividende este impozitată de două ori:

• Impozitul pe venitul personal plătit de fondator;
• impozit pe „vânzări” în conformitate cu regimul pe care Serviciul Federal de Taxe îl obligă însăși compania să-l plătească.

În unele cazuri, instanțele iau partea SRL, recunoscând că nu există semne de vânzare a proprietății, dar există și hotărâri judecătorești opuse. Dacă nu sunteți pregătit să vă certați cu autoritățile fiscale în instanță, atunci nu vă recomandăm să utilizați această metodă. Poate că într-o zi vor fi aduse modificări adecvate Codului Fiscal al Federației Ruse, dar pentru moment plata dividendelor cu proprietate amenință impozitarea suplimentară.

Impozitul pe dividende pentru persoane juridice în 2019

Un participant la o societate cu răspundere limitată poate fi nu numai o persoană fizică, ci și o entitate juridică (companie rusă sau străină). Impozitarea dividendelor plătite de persoanele juridice în 2019 se realizează conform standardelor stabilite la articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După cum putem vedea, dacă o organizație rusă are cel puțin 50% din capitalul autorizat al altei companii ruse, atunci nu se percepe impozit pe profit pe dividendele primite (rată zero). Pentru a confirma acest beneficiu, participantul-entitate juridică trebuie să depună la inspecție documente care confirmă dreptul la o cotă-parte din capitalul organizației plătitoare de venit.

Astfel de documente pot fi:

• contract de vânzare sau schimb;
• decizii de împărțire, separare sau transformare;
• hotărâri judecătorești;
• acord de înființare;
• acte de transfer etc.

Impozitul pe profit pe dividende în anul 2019 a fost stabilit și pentru persoanele juridice care funcționează în regimuri speciale (USN, Impozit Agricol Unificat, UTII). În raport cu veniturile pe care le încasează din activitățile lor, astfel de persoane juridice nu plătesc impozit pe venit. Cu toate acestea, se fac excepții pentru veniturile primite din participarea la alte organizații:

• pentru companiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, se aplică prevederile paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Pentru companiile cu impozitul agricol unificat, se aplică normele paragrafului 3 al articolului 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste articole precizează în mod explicit că regimul fiscal special nu se aplică profiturilor obținute din participarea la alte întreprinderi. În ceea ce privește companiile pe UTII, deși nu există o astfel de clauză directă, scutirea de impozitul pe venit se aplică numai veniturilor primite din tipurile de activități specificate la articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, impozitul pe dividendele unei persoane juridice în anul 2019 se plătește sub formă de impozit pe venit (la cotele indicate în tabel), chiar dacă, în general, o societate aflată în regim special este scutită de la plata acestui impozit.

Ca și în cazul unui participant individual, agentul fiscal obligat să rețină și să remite impozitul pe venit este organizația care a plătit dividendele. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu în ziua următoare zilei plății (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula de calcul

Încheind analiza noastră cu privire la întrebarea la ce impozite sunt supuse dividendele în 2019, prezentăm formula de calcul din articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să știți dacă dividendele sunt plătite de o companie care a primit ea însăși profit din participarea la o altă organizație.

N = K x CH x (D1 - D2)

• N - suma impozitului de reținut;
• K - raportul dintre suma dividendelor de distribuit în favoarea beneficiarului acestora și suma totală a profitului distribuit;
• Сн - cota de impozitare;
• D1 - suma totală a dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor;
• D2 - suma totală a dividendelor primite de organizație însăși în perioadele (de impozitare) curente și anterioare, dacă acestea nu au fost luate în considerare anterior la calcularea veniturilor.

În același timp, indicatorul D2 nu include dividendele, cărora li se aplică o cotă de impozit pe profit zero.

Această formulă trebuie aplicată la calcularea impozitelor pe dividende în 2019, care sunt plătite persoanelor juridice ruse și rezidenților fizici ai Federației Ruse. Pentru alte categorii de participanți la SRL, impozitul se calculează conform regulilor alin. 6 al articolului 275 din Codul fiscal.

În consecință, debitele dintr-un cont curent sau retragerea de numerar dintr-o casă de marcat trebuie să fie reflectate cu tipul de tranzacție „Alte anulări” („Alte cheltuieli”). Dividende către fondatori (acționari) care nu sunt angajați ai organizației În cazul în care este necesar să se acumuleze dividende către persoanele fizice care nu sunt angajați ai acestei organizații, procedura din 1C: Contabilitatea va fi similară, modificările vor afecta doar contabilitatea. conturi utilizate: în acest caz, acumulăm dividende și reținem impozitul pe venitul personal, vom corespunde cu contul 75.02, nu 70. Afișările vor arăta așa.

Tipul de acumulare a dividendelor conform articolului 255 care alin

Situație: este posibil să transferați dividende într-un cont care nu aparține acționarului sau participantului?Da, este posibil, dar numai în societățile cu răspundere limitată. În societățile pe acțiuni, dividendele în numerar se plătesc numai prin transfer bancar și numai în contul acționarului.Dacă destinatarul nu are cont, atunci banii se trimit prin mandat poștal.
Acest lucru este precizat în Partea 8 a articolului 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ. Dar pentru societățile cu răspundere limitată există restricții în Legea din 8 februarie 1998.
Nr. 14 - Legea federală nr. Lvov și 40 de acțiuni - cetățeanului irakian R. Smith (nu este rezident fiscal al Rusiei și angajat al Alpha). Contabilul Alpha a făcut următoarele înregistrări în contabilitate: Debit 84 Credit 70–159.600 ruble.
(266.000 RUB: 100 acțiuni * 60 acțiuni) – au fost acumulate dividende la Lvov; Debit 84 Credit 75-2– 106.400 rub. (266.000 RUB: 100 de acțiuni * 40 de acțiuni) – dividendele au fost acumulate către Smith.

Calculul dividendelor Din păcate, programul 1C: Contabilitate nu oferă un document special pentru înregistrarea dividendelor. În astfel de cazuri, puteți înregistra aceste tranzacții în contabilitate manual.

Info

Acest lucru se poate face în secțiunea „Operațiuni”, așa cum se arată în imaginea de mai jos. Să presupunem că la adunarea acționarilor s-a decis să se plătească dividende lui Gennady Sergeevich Abramov în valoare de 345.700 de ruble.

În cazul nostru, el este un angajat al organizației Confetprom LLC. Prima intrare pe care o vom reflecta în contabilitate va fi dividendele. Debit contul 84.01, credit 70. În situațiile în care se acumulează dividende unei persoane care nu este angajat al acestei organizații, se va folosi contul 75 în locul contului 70. Acum să reflectăm impozitul pe venitul personal pe dividende în contabilitate.
Acesta va conține deja sumele datorate fiecărui destinatar. La calcularea acestora, este recomandabil să se determine imediat sumele impozitelor reținute la sursă, pentru plata cărora li se alocă un timp extrem de limitat (cel mai târziu în prima zi lucrătoare următoare zilei plății dividendelor):

• pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (plăți către persoane fizice) - conform clauzei 6 a art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• pentru impozitul pe venit (plăți către persoane juridice) - clauza 4 din art. 287 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitele pe plățile efectuate în 2017–2018 se calculează la următoarele rate:

• Impozitul pe venitul personal - 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru persoanele fizice cu cetățenie rusă și 15% (clauza 3 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru cetățenii străini;
• impozitul pe venit - 13% (subclauza 2, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru companiile stabilite în Federația Rusă și 15% (subclauza 3, clauza 3, art.

Calculul dividendelor în „1s:contabilitatea 8”

Atenţie

Acest venit este distribuit între participanți, în funcție de cota lor în capitalul autorizat al întreprinderii, cu excepția cazului în care sunt specificate alte prevederi în statutul societății. Calculul și detașările dividendelor Ministerul Finanțelor a recomandat anterior ca cheltuielile individuale asociate plății să fie luate în considerare în același mod (de exemplu, plățile dobânzilor la împrumuturile destinate plății, costurile poștale pentru transferul către acționari).

Scrisoarea Ministerului Finanțelor N 03-03-06/60156 Condiții de plată a dividendelor Dividendele reprezintă venit după distribuirea profitului net, i.e. Acumularea și plata dividendelor: înscrieri După ce s-a aprobat cuantumul profitului distribuit pentru eliberarea de dividende, adunarea generală anunță o hotărâre privind plata dividendelor, prin care sesizează persoanele implicate.
De obicei, astfel de venituri sunt plătite în bani, dar există și forme de plată a proprietății, care trebuie prevăzute în statutul companiei.

Dividende în 1C 8.3 - impozitul de angajamente și impozitul pe venitul personal

Depinde dacă dividendele primite din participarea la alte organizații sunt luate în considerare la plata participanților. Dacă este luat în considerare, atunci calculați impozitul pe venitul personal în modul obișnuit. Ei bine, dacă, după ce ați primit venituri din participarea la alte organizații, nu ați plătit încă dividende, atunci calculați impozitul pe venitul personal după cum urmează: Impozitul pe venitul personal pe dividende (de reținut) = Dividende acumulate unui rezident: Dividende pentru distribuire tuturor destinatari x Dividende pentru distribuire către toți destinatarii – Dividende primite de agentul fiscal x 13% Nu va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal numai dacă dividendele primite de organizația dvs. sunt mai mari sau egale cu cele plătite participantului. Această procedură este prevăzută în paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 210 și paragraful 5 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Înregistrări contabile pentru plățile de dividende

Codul Fiscal al Federației Ruse) pentru persoanele juridice de origine străină; la calcularea impozitului asupra unei persoane juridice care deține mai mult de jumătate din acțiunile din societatea de administrare a plătitorului de dividende timp de cel puțin un an, se poate aplica o cotă de 0% (subclauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal. a Federației Ruse). Atunci când persoana juridică care plătește dividende este și destinatarul acestora, impozitul , plătit de rezidenți, poate fi redus prin reducerea bazei totale de impozitare (suma totală a dividendelor alocate pentru distribuire), care în acest caz va fi calculată ca diferența dintre sumele dividendelor destinate distribuirii și primite (clauza 2 din articolul 214 și clauza 2 articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre calcularea impozitului pe dividende, citiți articolul „Cum se calculează corect impozitul pe dividende?”

Pentru informații despre cum să returnați impozitul unui străin care a devenit rezident, citiți materialul „Dacă un străin a primit dividende și apoi a devenit rezident al Federației Ruse, rambursarea impozitului pe venitul personal este emisă de biroul fiscal”.

Contabilitatea plăților de dividende

În primul rând, se determină suma dividendelor. După ce au transferat proprietăți împotriva lor, ei determină veniturile ca și cum ar fi vândute și le iau în considerare pentru a compensa obligațiile față de participanți. Și, ca la vânzare, valoarea proprietății este anulată. Prime de asigurare Când plătiți dividende, nu percepeți:

• contribuții pentru pensie obligatorie, asigurări sociale sau de sănătate (part.
  1 lingura. 7

• contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (clauza 1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Cert este că dividendele nu sunt remunerații pentru obligațiile îndeplinite în baza contractelor de muncă sau de drept civil. Aceasta înseamnă că nu este nevoie să plătiți prime de asigurare pentru ele.

Această procedură decurge din prevederile părții 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, paragraful 2 din partea 1 a articolului 7 din Legea din 15 decembrie 2001.
Contabilitatea întreprinderilor mici și mijlocii Ghid fiscal. Probleme de aplicare a art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Cuantumul compensației plătite unui angajat pentru salariile întârziate este recunoscută ca o cheltuială în scopul impozitului pe venit? - Costul orelor suplimentare care depășește 120 de ore pe an este inclus în cheltuielile pentru impozitul pe venit? - Plata pentru orele suplimentare și munca în weekend și sărbători în sume care depășesc cele stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse sunt recunoscute drept cheltuială în scopul impozitului pe venit? - În ce măsură pot fi luate în considerare costurile plătirii lucrătorilor cu fracțiune de normă în scopul impozitului pe venit? - Un bonus plătit unui angajat după concedierea acestuia este luat în considerare drept cheltuieli în scopul impozitului pe venit? - Primele care nu sunt specificate în contractele de muncă cu angajații sunt recunoscute drept cheltuieli în scopul impozitului pe venit? - Toate întrebările prevăzute la art.

Ce tip de acumulare pentru dividende

Impozitul pe venitul personal. Data încasării venitului în acest caz este data plății dividendelor, iar termenul limită pentru transferul impozitului este „Cel mai târziu de ziua următoare plății venitului”. Indicăm suma veniturilor plătite fără a deduce impozitul pe venitul personal. De asemenea, în ambele file există o coloană „Include în declarația de profit”.

Această casetă de selectare trebuie bifată dacă sunt înregistrate dividende plătite de SA. În acest caz, informațiile despre sumele acumulate și impozitul reținut NU vor fi incluse în Formularul 2-NDFL, ci vor fi reflectate în declarația de impozit pe venit. Postăm și închidem documentul.

Rămâne doar să plătiți dividende și aici există o nuanță importantă. În ciuda faptului că fondatorii sunt angajați ai organizației, iar angajamentele sunt reflectate în contul 70, acestea nu trebuie incluse în declarațiile de salarii.
Atunci când proprietatea este transferată pentru plata dividendelor, procedura contabilă depinde de tipul acestor active: Operațiune Tip de proprietate Debit Credit Baza Acumularea dividendelor Nu contează 84 75-2 (70) Clauza 10 PBU 7/98, Instrucțiuni pentru grafic de conturi (conturile 70, 75 și 84) Plata dividendelor în natură Nu contează 75-2 (70) 91 Clauzele 5, 6.3 și 12 PBU 9/99, Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturile 70, 75 și 91) Radierea proprietății transferate pentru plata dividendelor Produse și mărfuri gata 90-2 43 (41) Clauzele 5, 7 și 9 PBU 10/99, Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturile 41, 43 și 90) Materiale 91-2 10 Clauzele 11 PBU 10/99, Instrucțiuni pentru planul de conturi ( conturile 10 și 91) Amortizarea mijloacelor fixe 02 01 Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturile 01 și 02) valoare reziduală 91-2 01 Clauzele 11, 16 și 109 PBU /99, clauza 29 PBU 6/01, Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturile 01 și 91) După cum puteți vedea, înregistrările se datorează următoarelor.