Sprzedaż towarów wysłanych po przeniesieniu własności. Sprzedaż towarów wysłanych po przeniesieniu własności Podatek dochodowy

• Księgowania odzwierciedlające sprzedaż towarów w ramach umowy dostawy
• Księgowania odzwierciedlające zakup towarów w ramach umowy dostawy

Księgowania odzwierciedlające sprzedaż towarów w ramach umowy dostawy. Umowa dostawy określa przeniesienie własności w momencie zapłaty za towar. Zapisy księgowe tej transakcji handlowej odzwierciedlają sytuację, gdy przeniesienie własności towaru z dostawcy na kupującego następuje w momencie zapłaty (ustalonej przez kupującego). warunki umowy).

Rozliczenie sprzedaży w momencie przeniesienia własności „w momencie zapłaty” Ważne! Niezbędne warunki uznania przychodu w rachunkowości Zgodnie z paragrafem 12 PBU 9/99 „Dochody organizacji” przychód ujmuje się pod następującymi warunkami: – organizacja ma prawo otrzymać ten przychód na podstawie konkretnej umowy lub w inny sposób potwierdzony w odpowiedni sposób – można ustalić wysokość przychodu – istnieje pewność, że w wyniku konkretnej transakcji nastąpi wzrost korzyści ekonomicznej; korzyści organizacji; – własność (własność, użytkowanie i zbycie) towarów została przeniesiona z organizacji na kupującego lub praca została zaakceptowana przez klienta (świadczona usługa); – wydatki, które zostały lub zostaną poniesione poniesione w związku z tą operacją.

Przeniesienie towaru bez przeniesienia własności (komentarz do ustawy 45)

• Rozliczenie sprzedaży w momencie przeniesienia własności „za zapłatą”
• Przeniesienie własności towaru
• Trudności księgowe i podatkowe przy przenoszeniu własności
• Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności?

Przeniesienie własności towaru Uwaga Ten rodzaj umowy dostawy jest stosowany w praktyce bardzo rzadko. Ta transakcja biznesowa może zostać odzwierciedlona w rachunkowości w dwóch wersjach, w zależności od momentu zapłaty przez kupującego za towar. Ważne Dodatkowo warto zwrócić uwagę na procedurę naliczania podatku VAT. 3 łyżki. 167 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi: „W przypadku, gdy towary nie są wysyłane lub transportowane, ale następuje przeniesienie własności tego produktu, takie przeniesienie własności… jest równoznaczne z jego wysyłką”.

Przeniesienie własności towaru

Przeniesienie własności towarów Jeżeli produkty gotowe rozliczane są według kosztu rzeczywistego, należy je odzwierciedlić w kosztach za pomocą następującego zapisu: Debet 90-2 Kredyt 45 – w kosztach uwzględnia się rzeczywisty koszt sprzedanych produktów gotowych. Jeżeli produkty gotowe rozliczane są według kosztu standardowego, należy je odzwierciedlić w kosztach za pomocą następującego zapisu: Debet 90-2 Kredyt 45 – w kosztach zalicza się standardowy koszt sprzedanych produktów gotowych. Jak odzwierciedlić w rachunkowości koszty sprzedaży gotowych produktów (roboty, usługi).

Jednocześnie z rozpoznaniem przychodów i kosztów, jako koszty należy uwzględnić kwotę podatku VAT naliczonego kupującemu: Debet 90-3 Kredyt 76 subkonto „VAT od produktów, których własność jest przenoszona na kupującego w specjalny sposób” - VAT jest naliczany na wysyłanych produktach. Przeniesienie towaru bez przeniesienia własności (uwaga do faktury 45) Więcej szczegółów zob

Przesyłka bez przeniesienia własności 1c: księgowość 8.3

Informacje

W tym przypadku wykorzystywane jest konto 45 „Towary wysłane”, konto to służy do odzwierciedlenia ruchu wysłanych towarów, w przypadku których wpływy ze sprzedaży przez pewien czas nie mogą zostać rozpoznane przez sprzedawcę. Na tym koncie można uwzględnić zarówno wysłane towary wchodzące w obciążenie rachunku 45 z rachunku kredytowego 41 „Towary”, jak i wysłane produkty wchodzące w obciążenie rachunku. 45 z konta kredytowego. 43 „Wyroby gotowe”. Również w przypadku obciążenia konta. 45 odzwierciedla koszty związane z wysyłką aktywów towarowych (na przykład koszty transportu i zaopatrzenia), obciążając rachunek 45 z rachunku 44 „Koszty sprzedaży”.

Na koncie pożyczkowym 45 odzwierciedla odpisanie wysłanego towaru w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” w momencie ujęcia przychodów ze sprzedaży w księgowości sprzedawcy.

Kredyt Nazwa transakcji 05.03.2013 45 41 Towar został wysłany bez przeniesienia własności 05.03.2013 45 68 Naliczono podatek VAT 05.10.2013 51 62 Otrzymano płatność od kupującego 05.10.2013 62 90,1 Sprzedaż zapłaconej towar został odzwierciedlony 05.10.2013 90,2 45 C przypisane towary sprzedane Warto zaznaczyć, że z chwilą przeniesienia własności płatności koszt przesłanego towaru zostanie wykazany w bilansie przedsiębiorstwa na rachunku 45 „Towary wysłane” wraz z kwotę naliczonego podatku VAT. Zapisy na koncie 45 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wskazują, co następuje: w przypadkach, gdy umowa przewiduje, że sprzedający zachowuje własność towaru przeniesionego na kupującego do czasu zapłaty lub innych okoliczności, kupujący nie ma prawo do przeniesienia własności towaru lub rozporządzania nim w inny sposób przed przeniesieniem na niego prawa własności, chyba że ustawa lub umowa stanowi inaczej lub nie wynika z celu i właściwości towaru.

• Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności?
• Sprzedaż gotowych wyrobów elektroinstalacyjnych bez przeniesienia własności
• Wysyłka towarów lub wyrobów gotowych w zapisach księgowych

Trudności księgowe i podatkowe podczas przeniesienia własności Dlatego należy również uwzględnić koszt materiałów (części) uzyskanych podczas demontażu nieruchomości niebędącej środkiem trwałym w rozumieniu art. 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uwzględniane jako część dochodu nieoperacyjnego. Dochód taki musi zostać odzwierciedlony w momencie przyjęcia materiałów (części) na magazyn (przy wystawianiu faktury w formularzu nr M-11) (podpunkt

1 ust. 4 art. 271 ust. 2 art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przeniesienie własności towaru

Uwzględnij majątek uzyskany w wyniku demontażu do dochodu według wartości rynkowej ustalonej zgodnie z przepisami art. 105 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 274 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku wykorzystania (recyklingu, złomowania) materiałów (części) uzyskanych z demontażu próbki gotowego produktu należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.
W wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić wartość majątku otrzymanego podczas demontażu i demontażu likwidowanych środków trwałych (ust. 2 ust. 2 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności? Ordynacja Podatkowa Federacji Rosyjskiej) po negocjowanych cenach.

Moment ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT nie jest związany z datą przejścia własności towaru na kupującego. Ustala się ją na podstawie wcześniejszej z dwóch dat: 1) daty wysyłki towarów, robót budowlanych, usług, praw majątkowych; 2) termin płatności, przedpłaty.

Przeniesienie towaru bez przeniesienia własności (komentarz do ustawy 45)

Księgowość i rachunkowość podatkowa sprzedawcy Towary są księgowane jako część zapasów organizacji i odzwierciedlane w rachunkowości według rzeczywistego kosztu, równego kwocie rzeczywistych kosztów ich nabycia (bez VAT) (klauzule 2, 5, 6 Regulamin rachunkowości „Rachunkowość zapasów” PBU 5/01, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2001 r. N 44n). Jeżeli własność towaru przechodzi na kupującego po otrzymaniu od niego płatności, wówczas w dniu wysyłki rzeczywisty koszt produktu jest odpisywany z konta 41 „Towary” na rachunek obciążający 45 „Towary wysłane” (Instrukcja użytkowania Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r.

Przesyłka bez przeniesienia własności 1c: księgowość 8.3

Biorąc powyższe pod uwagę, podatek VAT powinien zostać naliczony w okresie rozliczeniowym, w którym dokonano wysyłki towaru. Stanowisko to od lat potwierdza Ministerstwo Finansów Rosji (patrz np. pismo z dnia 08.09.2010 r.). nr 03-07-11/379). 1 kwietnia 2011 Debet 51 (50) Kredyt 62 – kupujący zapłacił za towar. Jednocześnie z otrzymaniem zapłaty za towar sprzedawca musi zarejestrować wpływy ze sprzedaży, ponieważ w tym momencie zostały spełnione wszystkie warunki jego uznania wymienione w paragrafie 12 PBU 9/99 „Dochody organizacyjne”.
Przeniesienie towaru bez przeniesienia własności (komentarz do rachunku 45) Przy obliczaniu podatku dochodowego dochód nieoperacyjny musi uwzględniać koszt materiałów otrzymanych podczas demontażu (demontażu, likwidacji) likwidowanych środków trwałych (art. 250 ust. 13 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie otwarta jest lista dochodów nieoperacyjnych.

Trudności księgowe i podatkowe przy przenoszeniu własności

Rozdział 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej określa trzy warunki, których jednorazowe spełnienie daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT: - towary zakupione w celu wykorzystania w transakcjach podlegających opodatkowaniu; — towary są przyjęte do rozliczenia; - jest faktura, prawidłowo wystawiona. W tym samym czasie Ch. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wyjaśnia, co należy rozumieć przez przyjęcie towarów do księgowości, chociaż Ministerstwo Finansów uważa, że ​​w tym przypadku ustawodawca miał na celu odzwierciedlenie ich w bilansie organizacji, czyli dopiero po w przypadku przeniesienia własności przeniesionego towaru spółka może skorzystać z odliczenia.

Jednocześnie nie wynika to bezpośrednio z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto rejestrowanie towarów na rachunku pozabilansowym jest jednym z elementów rachunkowości, jak wskazano w planie kont. Dzięki temu firma może skorzystać z odliczenia podatku VAT po uwzględnieniu produktów w bilansie.

Własność po nadaniu przesyłki

W wyniku zaksięgowania dokumentu generowane jest zaksięgowanie w obciążenie rachunku 45.01 „Wysłanie towaru zakupionego” oraz uznanie rachunku 41.01 „Towary w magazynach”, ponieważ towary z magazynu zostały wysłane, ale wpływy z ich sprzedaży nie mogą być ujęte w rozliczeniu przez pewien czas (ryc. 3). Jednocześnie przy wysyłce bez przeniesienia własności do obciążenia rachunku 76.OT „VAT naliczony przy wysyłce” oraz uznania rachunku 68.02 „Podatek od wartości dodanej” doliczany jest podatek VAT, a wystawiona faktura jest uwzględniana w księdze sprzedaży .
Po potwierdzeniu faktu przyjęcia towaru do rozliczenia przez kupującego tj. po przejściu własności towaru na kupującego, sprzedający ewidencjonuje wpływy ze sprzedaży towaru i spisuje towar z rachunku 45 „Towary wysłane”, natomiast kwota podatku VAT naliczona przy wysyłce zostanie zaliczona na rachunek VAT od sprzedaży (Dt 90,03 Kt 76. OD).

Wysyłka bez przeniesienia własności transakcji

Ważny

Dokument sprzedaży sporządza się w taki sam sposób, jak zwykły dokument sprzedaży towarów i usług. Różnica między takim dokumentem polega na transakcjach, które generuje.

Uwaga

Jak widać, w grę wchodzi konto 45.01. Po spełnieniu warunków przeniesienia własności musimy przeprowadzić operację przeniesienia własności towaru. Przejdźmy do Sprzedaży - Sprzedaż wysyłanych towarów. Tworzymy nowy dokument, w którym wskazujemy Kontrahenta, umowę na mocy której przekazujemy te prawa oraz dokument wysyłki tego towaru.

To właśnie te towary zostaną uwzględnione w przeniesieniu własności z dokumentu przewozowego. Z księgowań wynika, że ​​konto 45.01 jest zamknięte dla kosztów sprzedaży w ramach OSN.

A także Rozliczanie przychodów ze sprzedaży towarów D62.01 - K90.01.1, to znaczy przychody są ujmowane dopiero w momencie przeniesienia praw do towarów.

Wysyłka towaru bez przeniesienia własności transakcji

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej bezpośrednio stanowi, że momentem ustalenia podstawy opodatkowania jest data wysyłki. Ponadto art. 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który definiuje sprzedaż jako przeniesienie własności towaru, jest zasadą ogólną, a przepisy art.

167 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w chwili ustalenia podstawy opodatkowania - specjalny. Jeżeli norma szczególna jest sprzeczna z normą ogólną, wówczas stosuje się normę specjalną.

Dlatego w tym przypadku należy kierować się przepisami ust. 1 ust. 1 art. 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i określić podstawę opodatkowania w momencie wysyłki. W takim przypadku za datę wysyłki towaru uważa się datę pierwszego sporządzenia podstawowego dokumentu wydanego kupującemu lub przewoźnikowi w celu dostarczenia towaru kupującemu.

Oznacza to, że odpowiednio sformalizowane przeniesienie towaru pociąga za sobą obowiązek naliczenia przez podatnika podatku VAT, niezależnie od daty przeniesienia własności tego produktu.

Księgowania przy wysyłce towaru bez przeniesienia własności

W umowie kupna-sprzedaży firma może przewidzieć przeniesienie własności towaru na kupującego nie w momencie wysyłki, ale później, np. po opłaceniu towaru lub dostarczeniu go do określonego momentu. Tengiz Bursulaya, audytor wiodący AKF MIAN CJSC, wyjaśnił, w jaki sposób firmy powinny uwzględniać takie produkty. Zgodnie z ust. 1 art. 223 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo własności nabywcy rzeczy powstaje z chwilą jej przeniesienia, chyba że ustawa lub umowa stanowią inaczej. Kodeks cywilny pozwala stronom umowy kupna-sprzedaży uzgodnić moment, w którym w inny sposób powstaje własność rzeczy przez nabywcę. Zatem w art.
Uwaga N 03-07-11/08 z dnia 22.06.2010 N 03-07-09/37 data wysyłki (przekazania) towaru oznacza datę pierwszego sporządzenia dokumentu pierwotnego wydanego kupującemu (klientowi ), przewoźnik (organizacja komunikacji) w celu dostarczenia towaru kupującemu. Podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1 art. 154 Ordynacji podatkowej jako koszt towarów bez podatku. Stawkę przy ustalaniu kwoty podatku ustala się zgodnie z art. 164 Ordynacji podatkowej. Przy sprzedaży produktów (towarów, innego majątku) na podstawie umowy szczególnego przeniesienia własności kwota podatku VAT musi zostać naliczona niezależnie od tego, że przychód ten nie zostanie odzwierciedlony w rachunkowości sprzedawcy do czasu zaistnienia odpowiednich okoliczności, gdyż fakt następuje wysyłka towaru do kupującego. Zgodnie z pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2013 r. N 03-07-11/7135 z dnia 8 września 2010 r.
Ministerstwo Finansów uważa, że ​​w tym przypadku ustawodawca miał na celu uwzględnienie ich w bilansie organizacji, czyli dopiero po przejściu własności przenoszonych dóbr spółka będzie mogła skorzystać z odliczenia. Jednocześnie nie wynika to bezpośrednio z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto rejestrowanie towarów na rachunku pozabilansowym jest jednym z elementów rachunkowości, jak wskazano w planie kont. Dzięki temu firma może skorzystać z odliczenia podatku VAT po uwzględnieniu produktów w bilansie. Wysyłka bez przeniesienia własności transakcji Uwaga W dniu przeniesienia własności wysłanego towaru na kupującego organizacja ujmuje wpływy ze sprzedaży w wysokości otrzymanych środków, co znajduje odzwierciedlenie w zapisie w debetowym rachunku 62 „ Rozliczenia z odbiorcami i klientami” oraz uznanie rachunku 90 „Sprzedaż”, subkonta 90-1 „Przychody” (klauzula

Koszt sprzedanych towarów jest odpisywany 90.02.1 45.03 90.02, rodzaj księgowy „NU” 45.03, rodzaj księgowy „NU” 6. W tym przypadku stosuje się konto 45 „Wysłane towary”, konto to służy do odzwierciedlenia ruchu wysłany towar, w przypadku którego sprzedawca nie może przez pewien czas rozpoznać przychodów ze sprzedaży. Na tym koncie można uwzględnić zarówno wysłane towary wchodzące w obciążenie rachunku 45 z rachunku kredytowego 41 „Towary”, jak i wysłane produkty wchodzące w obciążenie rachunku. Produkt końcowy". Również w przypadku obciążenia konta. 45 odzwierciedla koszty związane z wysyłką aktywów towarowych (na przykład koszty transportu i zaopatrzenia), obciążając rachunek 45 z rachunku 44 „Koszty sprzedaży”. Na koncie pożyczkowym 45 odzwierciedla odpisanie wysłanego towaru w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” w momencie ujęcia przychodów ze sprzedaży w księgowości sprzedawcy.

Procedura rejestrowania transakcji sprzedaży produktów w „1C: Księgowość 8” zależy od warunków umów zawartych z kontrahentami, to znaczy: w jaki sposób produkty są przekazywane kupującemu - przez pośrednika lub nie; w którym momencie własność produktu przechodzi na kupującego – w trakcie wysyłki czy np. po opłaceniu produktu. Treść:

• Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności?
• Przeniesienie własności towaru
• Przesyłka bez przeniesienia własności 1c: księgowość 8.3
• Wpisy na koncie 45

Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności? Przedmiotem umowy może być jednorazowa transakcja lub kilka transakcji tego samego rodzaju.

Przeniesienie własności towaru

W tym przypadku wykorzystywane jest konto 45 „Towary wysłane”, konto to służy do odzwierciedlenia ruchu wysłanych towarów, w przypadku których wpływy ze sprzedaży przez pewien czas nie mogą zostać rozpoznane przez sprzedawcę. Na tym koncie można uwzględnić zarówno wysłane towary wchodzące w obciążenie rachunku 45 z rachunku kredytowego 41 „Towary”, jak i wysłane produkty wchodzące w obciążenie rachunku.

45 z konta kredytowego. 43" Produkt końcowy". Również w przypadku obciążenia konta. 45 odzwierciedla koszty związane z wysyłką aktywów towarowych (na przykład koszty transportu i zaopatrzenia), obciążając rachunek 45 z rachunku 44 „Koszty sprzedaży”. Na koncie pożyczkowym 45 odzwierciedla odpisanie wysłanego towaru w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” w momencie ujęcia przychodów ze sprzedaży w księgowości sprzedawcy.

Przeniesienie towaru bez przeniesienia własności (komentarz do ustawy 45)

Trudności księgowe i podatkowe przy przenoszeniu własności Wysyłka produktów z magazynu sprzedającego do kupującego jest sformalizowana w dokumencie „Sprzedaż towarów i usług” (menu „Sprzedaż Sprzedaż towarów i usług”) za pomocą operacji „Wysyłka bez przekazania własności.” Równocześnie z dokumentem wysyłki towaru Na kupującego wystawiana jest faktura za taką transakcję (tworzony jest dokument „Wystawiona faktura”). Aby utworzyć ten dokument poprzez pole linku „Wprowadź fakturę” w formularzu „Sprzedaż towarów i usług”, należy najpierw ustawić w polityce rachunkowości odpowiedni parametr rozliczania podatku VAT - „Naliczaj podatek VAT od przesyłki bez przeniesienia własności .”
Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności? Debet 90-2 Kredyt 45 - 80 000 rub.

Sprzedaż gotowych wyrobów elektroinstalacyjnych bez przeniesienia własności

Przeniesienie własności towaru Zatem, jeśli warunek dotyczący momentu przeniesienia własności nie jest szczegółowo określony w umowie lub strony wskazały zasadę ogólną, wówczas sprzedawca uwzględnia przychód w momencie przeniesienia towaru. w księgach dokonuje się następujących zapisów: Debet 62 Kredyt 90 – przychód ze sprzedaży rozpoznawany jest na podstawie dokumentów przekazania towaru kupującemu; Debet 90 Kredyt 41 – odpisano koszt własny sprzedaży; Debet 90 Kredyt 68 – VAT naliczany od sprzedaży. W przypadku, gdy zgodnie z warunkami umowy własność przeniesionego towaru przechodzi na kupującego w sposób szczególny, towar jest rejestrowany na koncie 45 „Towary wysłane”.

Konto to wykorzystywane jest np. w przypadku, gdy kupujący nabywa własność po całkowitej zapłacie za towar.

Wysyłka produktów bez przeniesienia własności transakcji

• Przeniesienie własności towaru
• Rozliczenie sprzedaży w momencie przeniesienia własności „za zapłatą”
• Przeniesienie własności towaru
• Trudności księgowe i podatkowe przy przenoszeniu własności
• Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności?

Przeniesienie własności towaru Uwaga Ten rodzaj umowy dostawy jest stosowany w praktyce bardzo rzadko. Ta transakcja biznesowa może zostać odzwierciedlona w rachunkowości w dwóch wersjach, w zależności od momentu zapłaty przez kupującego za towar. Ważne Dodatkowo warto zwrócić uwagę na procedurę naliczania podatku VAT.
3 łyżki. 167 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi: „W przypadku, gdy towary nie są wysyłane lub transportowane, ale następuje przeniesienie własności tego produktu, takie przeniesienie własności… jest równoznaczne z jego wysyłką”.

Trudności księgowe i podatkowe przy przenoszeniu własności

Wydatkami takimi mogą być w szczególności:

• wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych;

• koszty nabycia lub samodzielnego wytworzenia wartości niematerialnych;

• koszty materiałów, w tym koszty zakupu surowców i materiałów;

• koszty pracy;

• kwotę „naliczonego” podatku VAT zapłaconego dostawcom itp.

Więcej informacji na temat uwzględniania wydatków przy obliczaniu pojedynczego podatku znajdziesz w artykule Jakie wydatki można uwzględnić przy obliczaniu pojedynczego podatku w ramach uproszczenia.

Uwaga

UTII Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem przychody i wydatki ze sprzedaży wyrobów gotowych nie mają wpływu na kalkulację jednolitego podatku.

OSNO i UTII Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić przychody i wydatki ze sprzedaży produktów, które dotyczą ogólnego systemu podatkowego.

Przeniesienie własności w momencie zapłaty za transakcję

Księgowania przy przewłaszczeniu własności w momencie wysyłki: Data transakcji Debet Uznanie Nazwa transakcji Dzień wysyłki 62 90/1 Przychód ze sprzedaży towaru jest uwzględniany Dzień wysyłki 90/2 41 Odpisano koszt towaru wysłanego do sprzedaży Dzień wysyłki 90 /2 44 Koszty sprzedaży są odpisywane proporcjonalnie do wartości towarów wysłanych Dzień wysyłki 90/3 68/VAT Od kosztu towaru naliczony został podatek VAT w celu wpłaty do budżetu (jeżeli sprzedający jest płatnikiem tego podatku) Dzień płatność 51 62 Płatność otrzymana od kupującego Przeniesienie własności towaru w momencie zapłaty Jeżeli pomiędzy kupującym a sprzedającym zostanie zawarta umowa, która przewiduje, że własność przechodzi w momencie zapłaty, wówczas księgowy sprzedającego musi dokonać nieco innych zapisów.

Jak odzwierciedlić sprzedaż detaliczną towarów w rachunkowości. Zasady takie określają Instrukcje dotyczące planu kont, akapit „d” paragrafu 12 PBU 9/99 i paragraf 211 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r.

W momencie rozpoznania przychodów należy uwzględnić w rachunkowości koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów (klauzula 18 PBU 10/99). Będą to:

• rzeczywisty koszt produkcji;

• koszty sprzedaży.

Odzwierciedl je w obciążeniu rachunku 90-2.

Jest to określone w paragrafach 203, 206 i 212 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, paragrafach 7 i 9 PBU 10/99 oraz Instrukcji dotyczącej wykresu konta.

Rozliczenie sprzedaży w momencie przeniesienia własności „za zapłatą”

Na podstawie powyższego wygenerujemy zapisy księgowe. Rachunek Dt Rachunek Kt Opis księgowania Kwota księgowania Dokument bazowy 1.

Księgowania dotyczące rozliczenia zakupu towarów z zapłatą na rzecz dostawcy po otrzymaniu towaru 002 Odbicie towarów otrzymanych, ale niezapłaconych od dostawcy Koszt zakupu towarów List przewozowy (formularz nr TORG-12) 60.01 51 Odzwierciedla zapłatę towaru na rzecz dostawcy dostawca Koszt zakupu towaru Wyciąg bankowy Polecenie zapłaty 41 60,01 Odzwierciedla przeniesienie własności towaru otrzymanego od dostawcy Koszt towaru bez VAT List przewozowy (formularz nr TORG-12) 19,3 60,01 Kwota podatku VAT związana z otrzymanym towarem uwzględnia podatek VAT kwota List przewozowy (druk nr TORG-12) 68,2 19,3 Kwota podatku VAT dotyczy zwrotu z budżetu.

Wysyłka bez przeniesienia własności transakcji

Informacje

Jak rozliczyć towar bez przeniesienia własności? Przedsiębiorcy indywidualni nie powinni się spieszyć z opłacaniem 1% składek za 2017 rok. Po pierwsze dlatego, że od tego roku termin wpłacania takich składek został przesunięty z 1 kwietnia na 1 lipca. W związku z powyższym 1% składek za rok 2017 należy przekazać do budżetu najpóźniej do dnia 07.02.2018 r. (1 lipca – niedziela).

<

• Na podstawie zawarcia umowy dostawy.
• Poprzez własne oddziały sprzedaży (sklepy, kioski).
Za datę przeniesienia własności wytworzonych wyrobów uważa się dzień ich przejścia na kupującego. Przy przekazywaniu wyrobów gotowych sporządzana jest dokumentacja towarzysząca – faktury i dowody dostawy, protokoły odbioru, które potwierdzają zmianę własności.

Realizacja bez przeniesienia własności transakcji

Towary przekazane od zleceniodawcy do agenta komisowego są rejestrowane osobno w księgowości. W tym celu zleceniodawca korzysta z konta 45 „Towary wysłane”.

Przykład operacji w ramach umowy komisowej Rozważmy na przykład sytuację, w której organizacja LLC Sigma przekazuje na sprzedaż towary o wartości 300 000 rubli na zlecenie organizacji Delta LLC. Księgowania za wysyłkę towaru z magazynu zleceniodawcy Dt Kt Opis transakcji Kwota Dokument 45 41 Odpisano koszt towaru 300000 Faktura TORG-12 45 44 Koszt towaru powiększony jest o koszty produkcji 15000 90,2 45 Koszt towaru został odpisany 315000 Raport komisarza Przesyłka bez przeniesienia własności Powiedzmy, że Sigma LLC » sprzedała środek trwały (budynek) firmie Omega LLC po pierwotnym koszcie 1 200 000 rubli i naliczonej amortyzacji w wysokości 700 000 rubli.

W umowie kupna-sprzedaży firma może przewidzieć przeniesienie własności towaru na kupującego nie w momencie wysyłki, ale później, np. po opłaceniu towaru lub dostarczeniu go do określonego momentu. Tengiz Bursulaya, audytor wiodący AKF MIAN CJSC, wyjaśnił, w jaki sposób firmy powinny uwzględniać takie produkty.

Zgodnie z ust. 1 art. 223 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo własności nabywcy rzeczy powstaje z chwilą jej przeniesienia, chyba że ustawa lub umowa stanowią inaczej. Kodeks cywilny pozwala stronom umowy kupna-sprzedaży uzgodnić moment, w którym w inny sposób powstaje własność rzeczy przez nabywcę. Zatem w art. 491 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, co następuje: w przypadkach, gdy umowa przewiduje, że własność towaru przekazanego kupującemu pozostaje przez sprzedającego do czasu zapłaty lub innych okoliczności, kupujący nie ma prawa przed przeniesienia na niego praw własności, przeniesienia własności towaru lub rozporządzania nim w inny sposób, chyba że ustawa lub umowa stanowi inaczej lub nie wynika to z przeznaczenia i właściwości towaru.

Jeżeli w terminie określonym w umowie przekazany towar nie zostanie zapłacony lub nie zajdą inne okoliczności, w wyniku których prawo własności przejdzie na kupującego, sprzedawca ma prawo żądać zwrotu mu towaru, chyba że umowa stanowi inaczej.

Jednocześnie zawarcie takiej umowy nie pozbawia sprzedawcy prawa do żądania zgodnie z ust. 3 art. 486 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej płatność za towar i płatność odsetek zgodnie z art. 395 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Księgowość i księgowość podatkowa sprzedawcy

Towary są uwzględniane w ramach zapasów organizacji (MPI) i odzwierciedlone w rachunkowości według rzeczywistego kosztu, równego kwocie rzeczywistych kosztów ich nabycia (bez VAT) (klauzule 2, 5, 6 Regulaminu rachunkowości „ Rachunkowość materiałów i materiałów”). inwentarze produkcji” PBU 5/01, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2001 r. N 44n).

Jeżeli własność towaru przechodzi na kupującego po otrzymaniu od niego płatności, wówczas w dniu wysyłki rzeczywisty koszt produktu jest odpisywany z konta 41 „Towary” na rachunek obciążający 45 „Towary wysłane” (Instrukcja użytkowania Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n).

W dniu przeniesienia własności wysłanego towaru na kupującego organizacja ujmuje wpływy ze sprzedaży w wysokości otrzymanych środków, co znajduje odzwierciedlenie w zapisie na rachunku debetowym 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” oraz kredytem konta 90 „Sprzedaż”, subkonta 90-1 „Przychody” ( klauzule 5, 6, 12 Regulaminu rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja, 1999 N 32n, Instrukcja stosowania planu kont). Jednocześnie rzeczywisty koszt sprzedanych towarów jest odpisywany z konta 45 do obciążenia rachunku 90, subkonta 90-2 „Koszt sprzedaży”.

VAT od sprzedawcy

Jak wynika z rozdz. 21 „Podatek od wartości dodanej” Ordynacji podatkowej (klauzula 1, klauzula 1, art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) sprzedaż towarów jest przedmiotem opodatkowania w ramach podatku od wartości dodanej. W związku z tym po wysyłce towaru firma ma obowiązek obliczyć kwotę podatku należnego do budżetu i uwzględnić tę operację w księgowości. Moment ustalenia podstawy opodatkowania VAT, zgodnie z ust. 1 art. 167 Ordynacji podatkowej jest najwcześniejszą z następujących dat: dzień wysyłki towaru lub dzień zapłaty, częściowej zapłaty z tytułu zbliżających się dostaw towaru.

Po zapłaceniu za towar kupujący odpisuje koszt produktów z rachunku pozabilansowego i odzwierciedla go na koncie bilansowym 41 „Towary”.

VAT od kupującego

Kupujący towar nabywający go na podstawie umowy szczególnego przeniesienia własności co do zasady ma pytanie o moment skorzystania z odliczenia podatku VAT. Rozdział 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej określa trzy warunki, których jednorazowe spełnienie daje podatnikowi prawo do skorzystania z odliczenia podatku VAT:

Towary zakupione w celu wykorzystania w transakcjach podlegających opodatkowaniu;

Towar został przyjęty do rozliczenia;

Jest faktura, prawidłowo wystawiona.

W tym samym czasie Ch. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wyjaśnia, co należy rozumieć przez przyjęcie towarów do księgowości, chociaż Ministerstwo Finansów uważa, że ​​w tym przypadku ustawodawca miał na celu odzwierciedlenie ich w bilansie organizacji, czyli dopiero po w przypadku przeniesienia własności przeniesionego towaru spółka może skorzystać z odliczenia. Jednocześnie nie wynika to bezpośrednio z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto rejestrowanie towarów na rachunku pozabilansowym jest jednym z elementów rachunkowości, jak wskazano w planie kont. Dzięki temu firma może skorzystać z odliczenia podatku VAT po uwzględnieniu produktów w bilansie. Stanowisko to potwierdzają Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 października 2008 r. N 03-07-08/242 z dnia 6 maja 2008 r. N 03-07-08/107.

Przykład. Organizacja wysłała partię towarów. Cena produktu zgodnie z umową wynosi 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Koszt sprzedanych towarów - 80 000 rubli. Zgodnie z umową własność przesłanego towaru przechodzi na kupującego dopiero po uiszczeniu przez niego zapłaty. Zapisy księgowe sprzedawcy powinny być odzwierciedlone w następujący sposób:

W dniu wysłania towaru do kupującego:

Debet 45 Kredyt 41

- 80 000 rubli. - towar zostaje wysłany do kupującego;

Debet 45-VAT (76-VAT) Kredyt 68/VAT

- 118 000 rubli. - Podatek VAT naliczany jest w momencie wysyłki towaru.

W dniu otrzymania zapłaty za towar od kupującego:

Debet 51 Kredyt 62

- 118 000 rubli. - odzwierciedlony jest wpływ środków na płatność za towar;

Debet 62 Kredyt 90-1

- 118 000 rubli. - rozpoznaje się przychód ze sprzedaży towarów;

Debet 90-2 Kredyt 45

- 80 000 rubli. - odpisano koszt sprzedanego towaru;

Debet 90-3 Kredyt 45-VAT (76-VAT)

- 18 000 rubli. - naliczony podatek VAT jest uwzględniany.

W rachunkowości kupującego odbiór towaru na podstawie umowy ze specjalną procedurą przeniesienia własności powinien zostać odzwierciedlony w następujący sposób:

Debet 002

- 100 000 rubli. - towar otrzymany od dostawcy zostaje przyjęty do rozliczenia;

Debet 19 Kredyt 60

- 18 000 rubli. - odzwierciedla kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę;

Debet 68/VAT Kredyt 19

- 18 000 rubli. - do odliczenia zostaje przyjęta kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę.

W dniu płatności:

Debet 60 Kredyt 51

- 118 000 rubli. - dokonano płatności na rzecz dostawcy;

Kredyt 002

- 100 000 rubli. - towary są spisywane pozabilansowo;

Debet 41 Kredyt 60

- 100 000 rubli. - towar zostaje przyjęty do rachunkowości bilansowej.

W warunkach niestabilności gospodarczej kraju, dla podmiotów gospodarczych szczególne znaczenie ma zmniejszenie obciążeń podatkowych i ograniczenie ryzyk biznesowych. Jednym ze skutecznych sposobów rozwiązania tych problemów jest optymalizacja polityki kontraktowej – temat ten został szczegółowo omówiony w poprzednim artykule. Poniższy artykuł, przygotowany na podstawie książki E.V., pomoże Ci prawidłowo zorganizować księgowanie transakcji sprzedaży w ramach umów z warunkiem przeniesienia własności „za zapłatą” w „1C: Księgowość 8”. Samarina, SA Kharitonova, D.V. Chistova „Sekrety pracy zawodowej z 1C: Księgowość 8. Rachunkowość operacji produkcyjnych”.

W „1C: Księgowość 8” procedura rejestrowania transakcji sprzedaży produktów zależy przede wszystkim od warunków umów zawartych z kontrahentami:

• w jaki sposób produkty są przekazywane (sprzedawane) kupującemu – bezpośrednio kupującemu lub przez pośrednika (nie omówione w tym artykule);
• w którym momencie własność produktu przechodzi na kupującego – w momencie wysyłki czy w innym momencie, np. po opłaceniu produktu przez kupującego (ten temat szczegółowo opisano na stronie 7).

Jeżeli umowa z kontrahentem przewiduje szczególny warunek przeniesienia prawa do posiadania, używania i rozporządzania wysyłanymi towarami oraz niebezpieczeństwa ich przypadkowego zniszczenia z organizacji produkującej na kupującego - po zapłacie za produkty - wówczas w programu sprzedaż produktów znajduje odzwierciedlenie w rachunkach (patrz tabela 1 na stronie 12), do których zaliczają się m.in. następujące rachunki:

• konto 45 „Wysłane towary” podkonto 03 „Wysłane produkty gotowe”;
• konto 90 „Sprzedaż”:
  • subkonto 01 „Przychody ze sprzedaży” podsubkonto 1 „Przychody ze sprzedaży niepodlegające UTII”;
  • subkonto 02 „Koszt sprzedaży” subkonto 1 „Koszt sprzedaży niepodlegający UTII”;
  • subkonto 03 „Podatek VAT”;
• konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”:
  • subkonto 01 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” (w rublach);
  • subkonto 21 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami (w walucie obcej)”;
  • subkonto 31 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami (w cu)”.

Tabela 1

Operacja	Księgowość		Rachunkowość podatkowa
	Obciążyć	Kredyt	Obciążyć	Kredyt
1. Produkty wysyłane są do kupującego (po obniżonych cenach)			45.03, typ księgowy „NU”	43, typ księgowy „NU”
2. Korekta kosztów			45.03, typ księgowy „NU”	43, typ księgowy „NU”
3. Odzwierciedla się przychody ze sprzedaży produktów	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, typ księgowy „NU”, kwota bez VAT
4. Naliczony podatek VAT			Nie odzwierciedlone
5. Odpisuje się koszt sprzedanego towaru			90.02, typ księgowy „NU”	45.03, typ księgowy „NU”
6. Otrzymano płatność za towar			Nie odzwierciedlone *
			Nie odzwierciedlone *
Notatka: * W rachunkowości podatkowej dochody (wydatki) nieoperacyjne muszą zostać odzwierciedlone w postaci różnicy kwotowej (z przeszacowania rachunków do rozliczania rozliczeń w jednostkach pieniężnych) i różnicy kursowej (z przeszacowania rachunków w walutach obcych) .

Na ryc. Ryc. 1 pokazuje schemat odzwierciedlenia w operacjach „1C: Księgowość 8” sprzedaży produktów, jeżeli warunki umowy przewidują specjalną procedurę przeniesienia własności z producenta na kupującego (w tym po zapłaceniu za produktu przez kupującego).

Ryż. 1

Operacje sprzedażowe ze specjalnymi warunkami przeniesienia własności produktów znajdują odzwierciedlenie w programie w dwóch etapach.

Scena 1. Wysyłka produktów z magazynu sprzedającego na adres kupującego formalizowana jest za pomocą dokumentu Sprzedaż towarów i usług(menu Sprzedaż -> Sprzedaż towarów i usług) z rodzajem operacji Wysyłka bez przeniesienia własności.

Od 1 stycznia 2006 r. Przekazanie towaru kupującemu (przewoźnikowi) w celu ustalenia podstawy opodatkowania VAT jest równoznaczne ze sprzedażą (art. 154 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, począwszy od wydania Ustawa federalna nr 119-FZ z 22 lipca 2005 r.). W związku z tym jednocześnie z dokumentem wysyłki towaru do kupującego za taką operację wystawiana jest faktura (tworzony jest dokument Wystawiono fakturę).

Aby utworzyć ten dokument poprzez pole linku Wprowadź fakturę w formie dokumentu Sprzedaż towarów i usług, należy najpierw ustawić w polityce rachunkowości odpowiedni parametr rozliczania podatku VAT (patrz rys. 2).

Ryż. 2

Kwotę podatku VAT należną do budżetu z tytułu tej operacji nalicza się poprzez zaksięgowanie w ciężar rachunku 76.OT „VAT naliczony przy wysyłce” i uznanie rachunku 68.02 „Podatek od wartości dodanej”.

Aby ta operacja sprzedaży została uwzględniona w Księdze Sprzedaży, podczas księgowania dokumentu Sprzedaż towarów i usług dokonuje się odpowiedniego wpisu w rejestrze akumulacji sprzedaż VAT.

Etap 2. Przeniesienie własności wcześniej wysłanych produktów jest odzwierciedlone w programie w następujący sposób. W przypadku zaistnienia warunków, w wyniku których zgodnie z umową prawa własności produktów przechodzą na kupującego, dokument P zostaje wprowadzony na podstawie dokumentu wysyłkowego sprzedaż wysyłanego towaru(dokument Sprzedaż towarów i usług, zespół Na podstawie -> Sprzedaż wysłanego towaru).