Jak odpisać z konta pozabilansowego. Środki przejścia do stosowania federalnego standardu „Środki trwałe Jak przenieść środek trwały na rachunek pozabilansowy

Utrzymuje się to po prostu: otrzymanie, wydanie lub otrzymanie gwarancji znajduje odzwierciedlenie tylko w debecie, a spłata zobowiązań - w kredycie. Konta pozabilansowe nie pokrywają się ze sobą. Ale nawet przy tak prostym schemacie firmy nie zwracają wystarczającej uwagi na księgowość. W rezultacie urzędnicy podatkowi znajdują błędy w dokumentacji i karzą organizacje. Sztuka. 15 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej ustanawia odpowiedzialność administracyjną za naruszenie zasad rachunkowości, w ramach której nakładana jest grzywna w wysokości 2000–3000 rubli. Takie naruszenia obejmują zniekształcenie dowolnej linii raportowania o więcej niż 10%. Sztuka. 120 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dodatkowo przewiduje odpowiedzialność za zaniżenie pozycji dochodów lub wartości pozycji podlegających opodatkowaniu. Umowa komisowa Wraz z przekazaniem towaru agentowi komisowemu w celu sprzedaży zleceniodawca nie traci praw własności.

Jak odpisać aktywa na konto pozabilansowe

Informację o środku trwałym, który nie może być wykorzystywany w działalności instytucji, o konieczności jego spisania, należy najpierw przekazać kierownictwu – np. w formie notatki. Następnie powołana na stałe w instytucji komisja do spraw przyjęcia i zbycia majątku sporządza akt o umorzeniu środków trwałych lub opiniuje zasadność umorzenia przedmiotu.
W razie potrzeby (np. likwidacja komputera) wyspecjalizowana organizacja powinna przeprowadzić badanie techniczne i uzyskać opinię na temat jego stanu technicznego i dalszego użytkowania. Jeżeli środek trwały znajduje się w bilansie instytucji jako majątek szczególnie cenny, wówczas jego umorzenie należy uzgodnić z założycielem (organizacją nadrzędną).

Procedura odpisywania pozycji zapasów z konta pozabilansowego

Odpowiedź: Środki trwałe o wartości do 3000 rubli. włącznie, gdy są wydawane do eksploatacji, są spisywane z bilansu instytucji na podstawie zestawienia emisji środków trwałych na potrzeby instytucji (f. 0504210) i jednocześnie są uwzględniane w pozycjach pozabilansowych rachunek arkuszowy 21 (klauzule 332, 373 Instrukcji nr 157n<1, п. 10 Инструкция N 174н <2). Принятие к забалансовому учету таких объектов осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в условной оценке (один объект – один рубль), либо по балансовой стоимости объекта (в случае, если такой порядок утвержден в учетной политике учреждения).

Konto pozabilansowe: księgowość, majątek, środki trwałe

• raport o zużyciu surowców dostarczonych przez klienta (art. 713

  Uwaga

  Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej);

• świadectwo odbioru pracy;
• faktura M-15 lub inna podobna dokumentacja uzgodniona przez strony.

Przy sprzedaży towarów na podstawie umowy komisowej agent prowizyjny rozliczany jest według rachunku. 004 pojawią się następujące zapisy księgowe: Debet Uznanie Treść transakcji 004 Towar otrzymany w ramach umowy komisowej został skapitalizowany 004 Towar przyjęty na zlecenie został sprzedany Spisanie pozycji zapasów z konta pozabilansowego. 004 odbywa się na podstawie dokumentu pierwotnego sporządzonego przy sprzedaży przedmiotów wartościowych - TORG-12, faktury, UPD lub innej dokumentacji uzgodnionej przez strony umowy komisowej. Odpisywanie materiałów na konto pozabilansowe Organizacja może uwzględniać nie tylko aktywa materialne innych osób, ale także własne.

Pytanie odpowiedź

Ważny

PBU 1/08) w celu dopełnienia wymogu rzetelnej sprawozdawczości. Przedsiębiorca nie ma obowiązku prowadzenia księgowości, ale może to zrobić z własnej inicjatywy – w tym przypadku również transakcje pozabilansowe powinny zostać prawidłowo odzwierciedlone.

Zapasy i pozycje zapasów ewidencjonuje się na kontach pozabilansowych w następujących przypadkach:

• Przyjęcie do przechowywania – do tego służy konto. 002 „Inwentarz i materiały przyjęte na przechowanie” Planu kont (zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n).
• Przyjmowanie do obróbki materiałów innych firm - ewidencja tych operacji prowadzona jest na koncie. 003 „Materiały przyjęte do obróbki.”
• Agenci prowizji rozliczają towary do odsprzedaży na koncie. 004 „Towary przyjęte do prowizji.”

Przyjrzyjmy się bliżej procedurze odpisywania materiałów z tych kont pozabilansowych. Jak odpisać materiały z konta pozabilansowego? Księgowania dotyczące kapitalizacji i odpisów z konta.

Jeśli do księgowości używasz programu komputerowego 1C:Enterprise, to w planie kont tego programu przewidziane są specjalne konta pozabilansowe do rozliczania materiałów o niskiej wartości spisanych z bilansu: Jeśli firma zdecydowała się wziąć uwzględnić materiały o niskiej wartości poza bilansem, wówczas księgowania będą wyglądać następująco: Debet Kredyt Operacje zawartości 20, 23, 25, 26, 29, 44 10 Wydanie z magazynu Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego Konto pozabilansowe „Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego” Zapasy przekazane do eksploatacji zostały ujęte w rachunku pozabilansowym „Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego”. Spisanie zapasów. Spisanie z konta pozabilansowego takich pozycji zapasów następuje:

• po ich całkowitym zużyciu sporządza się ustawę MB-8 lub inny dokument, opracowany z uwzględnieniem wymagań dotyczących obowiązkowych szczegółów (klauzula 2 art.

Czy można spisać aktywa z bilansu na konto pozabilansowe?

• formularz MX-3 lub podobny dokument opracowany przez organizację (biorąc pod uwagę wymagania art. 9 ust. 2 ustawy nr 402-FZ) w celu zarejestrowania zwrotu przedmiotów wartościowych przyjętych na podstawie umowy o przechowanie;
• TORG-12, UPD lub inne dokumenty - po zbyciu pozycji magazynowych, które zostały uwzględnione na koncie. 002 w ramach umowy dostawy.

W przypadku operacji z surowcami dostarczonymi przez klienta organizacja wykonująca korzysta z konta pozabilansowego. 003: Uznanie debetowe Treść transakcji 003 Materiały przyjęte do przetworzenia 003 Przetworzone materiały przekazane klientowi Jeżeli produkty są wykonane z surowców dostarczonych przez klienta, wówczas zapisy w rachunkowości pozabilansowej mogą wyglądać następująco: Debet Uznanie Treść transakcji 003 Materiały otrzymane do przetworzenia 003 Surowce dostarczone przez klienta przekazane do produkcji 002 Produkty są kapitalizowane, wykonane z materiałów dostarczonych przez klienta 002 Wytworzone produkty zostały przekazane klientowi Z rachunku.

Nie otrzymują nieruchomości; wszystkie transakcje są wykazywane za bilansem. W rezultacie aktywa netto organizacji okazują się znacznie większe niż wskazane w dokumentach.

Konto 003 odzwierciedla dane dotyczące przepływu surowców dostarczonych przez klienta po cenach kontraktowych. Analityka prowadzona jest według klientów i rodzajów materiałów. Uwzględniane są koszty przetwarzania zgodnie z DT20.

Koszt produktów przekazany sprzedającemu odzwierciedlany jest poprzez zaksięgowanie DT62 KT90-1. Podatek VAT naliczany jest w następujący sposób: DT90-3 KT68. Artykuł „Towary na prowizję” jest używany przez organizacje agentów prowizyjnych.

Rachunkowość prowadzona jest według cen z ustawy w kontekście rodzajów towarów i klientów. Konto pozabilansowe 006 wyświetla ruch ścisłych formularzy sprawozdawczych - paragony, dyplomy, certyfikaty, subskrypcje, bilety, kupony itp.

n. Wykaz dokumentów ustala organizacja. Analityka odbywa się według lokalizacji przechowywania.
Kwoty na takich rachunkach nie są uwzględniane w saldzie. Dlatego też aktywa netto firm leasingowych i organizacji przyjmujących do składowania duże ilości materiałów są niedoszacowane.

• 15.09.2015

Od 2018 r. weszło w życie pięć federalnych standardów rachunkowości dla organizacji sektora publicznego, w tym GHS „Środki Trwałe”. W trakcie konsultacji zastanowimy się, jakie działania należy podjąć w związku z nowymi zasadami rachunkowości środków trwałych, jak uwzględnić w rachunkowości transakcje przejściowe i co należy uwzględnić w polityce rachunkowości w oparciu o wyjaśnienia Ministerstwo Finansów.

Przed rozważeniem środków przejścia na korzystanie z „Środków Trwałych” GHS, zwracamy uwagę na główne zmiany w zasadach rozliczania środków trwałych w instytucjach sektora publicznego, zgodnie z którymi pojawiła się taka potrzeba.

Co się zmieniło w rachunkowości aktywów?

Począwszy od 2018 roku prowadząc ewidencję środków trwałych należy mieć na uwadze następujące zmiany.

1.Do środków trwałych zalicza się przedmioty leasingu finansowego .

Tym samym, zgodnie z klauzulą ​​8 GHS „Środki trwałe”, do środków trwałych, oprócz przedmiotów stanowiących własność instytucji państwowych (miejskich) posiadających prawo zarządzania operacyjnego, zalicza się także aktywa rzeczowe, które spełniają kryteria majątku i są w użytkowaniu instytucję państwową (miejskią) na zasadach:

leasing na podstawie umów, których warunków nie określa posiadacz salda;

najem długoterminowy z opcją wykupu;

bezpłatne nieograniczone (stałe) korzystanie;

inne stosunki leasingowe związane, zgodnie z GHS „Leasing”, z leasingiem finansowym.

Należy pamiętać, że wcześniej takie obiekty były brane pod uwagę:

na rachunku pozabilansowym „Nieruchomość użytkowa”;

na kontach bilansowych 0 101 11 000 „Lokale mieszkalne - nieruchomości instytucji”, 0 101 12 000 „Lokale niemieszkalne - nieruchomości instytucji”, 0 101 13 000 „Konstrukcje - nieruchomości instytucji” w terminy nierozłącznych ulepszeń dokonanych w nieruchomości, z których korzysta podmiot księgowy w ramach stosunków najmu (bezpłatne korzystanie).

2.Zmieniono grupowanie środków trwałych . Przedstawmy porównanie grup środków trwałych zgodnie z klauzulą ​​7 GHS „Środki Trwałe” i Instrukcją nr 157n (z późniejszymi zmianami do 2018 r.).

Grupy środków trwałych przewidziane w GHS „Środki Trwałe” w 2018 roku	Grupy środków trwałych przewidziane Instrukcją nr 157n, do 2018 roku
Pomieszczenia mieszkalne	Pomieszczenia mieszkalne
Lokale niemieszkalne (budynki i budowle)	Lokale niemieszkalne
Nieruchomości inwestycyjne	Udogodnienia
samochody i sprzęt	samochody i sprzęt
Pojazdy	Pojazdy
Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego	Sprzęt przemysłowy i gospodarstwa domowego
Nasadzenia wieloletnie	Fundusz biblioteczny
Środki trwałe nieujęte w innych grupach	Inne środki trwałe

Tym samym w roku 2018:

grupa „Fundusz Biblioteczny” jest wyłączona;

grupa „Konstrukcje” zaliczana jest do grupy „Lokale niemieszkalne (budynki i budowle)”;

wprowadzono nowe grupy: „Nieruchomości inwestycyjne”, „Nasadzenia wieloletnie”.

3.Zmieniła się kolejność i metody amortyzacji środków trwałych . Zgodnie z klauzulą ​​39 GHS „Środki trwałe” amortyzacja środków trwałych naliczana jest w następującej kolejności:

a) dla środka trwałego o wartości ponad 100 000 rubli. amortyzacja naliczana jest według obliczonych stawek amortyzacyjnych;

b) dla środka trwałego o wartości do 10 000 rubli. włącznie, za wyjątkiem obiektów zbiorów bibliotecznych, nie nalicza się amortyzacji. Początkowy koszt oddanego do użytku (przeniesionego) środka trwałego, będącego przedmiotem majątku ruchomego, o wartości do 10 000 rubli. włącznie, z wyjątkiem przedmiotów ze zbiorów bibliotecznych, jest spisywany z bilansu z jednoczesnym odniesieniem przedmiotu środka trwałego na konto pozabilansowe 21;

c) za obiekt funduszu bibliotecznego o wartości do 100 000 rubli. włącznie, nalicza się amortyzację w wysokości 100% wartości pierwotnej w momencie oddania do użytkowania;

d) za inny środek trwały o wartości od 10 000 do 100 000 rubli. włącznie, nalicza się amortyzację w wysokości 100% wartości pierwotnej w momencie oddania do użytkowania.

Zgodnie z paragrafem 35 GHS „Środki trwałe” zapewnia się następujące metody amortyzacji środków trwałych:

1) metoda liniowa. Metoda ta zakłada jednolite naliczanie stałej kwoty amortyzacji przez cały okres użytkowania środka trwałego;

2) metoda równowagi redukcyjnej. Przy stosowaniu tej metody roczną kwotę amortyzacji ustala się w oparciu o wartość rezydualną obiektu na początek roku sprawozdawczego oraz stawkę amortyzacyjną obliczoną w oparciu o okres użytkowania przedmiotu i współczynnik nie większy niż 3, stosowany przez podmiot księgowy i ustalony przez niego zgodnie z jego polityką rachunkowości;

3) sposób naliczania amortyzacji proporcjonalnie do wielkości produkcji. Polega ona na naliczeniu kwoty amortyzacji w oparciu o oczekiwane wykorzystanie lub oczekiwaną wydajność składnika aktywów. Zgodnie z tą metodą kwota amortyzacji może być równa zeru w okresie zaprzestania produkcji produktów przy użyciu odpowiedniego składnika środka trwałego.

Instytucja ma prawo samodzielnie wybrać metodę amortyzacji, która najdokładniej odzwierciedla oczekiwany sposób uzyskania przyszłych korzyści ekonomicznych lub potencjału użytkowego zawartego w składniku aktywów.

Jakie czynności należy przeprowadzić?

Wytyczne dotyczące stosowania przepisów przejściowych GHS „Środki Trwałe” podawane są w pismach Ministerstwa Finansów:

z dnia 30 listopada 2017 r. nr 02-07-07/79257 (do pierwszego użycia);

z dnia 15.12.2017 nr 02-07-07/84237 (do pierwszego i dalszego wykorzystania).

Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w tych pismach, w celu przejścia na nowe zasady rozliczania środków trwałych konieczne jest podjęcie szeregu działań:

1) dokonać zmian w polityce rachunkowości (w tym w roboczym planie kont);

2) identyfikować środki trwałe podlegające przeniesieniu do innych grup (na podstawie wyników inwentaryzacji) i uwzględniać te transakcje w rachunkowości;

3) zidentyfikować środki trwałe, które nie zostały wcześniej ujęte jako takie (na podstawie wyników inwentaryzacji) i odzwierciedlić w księgach ich przyjęcie na konta bilansowe.

Jeśli chodzi o amortyzację w odniesieniu do środków trwałych, które zostały przyjęte do rachunkowości przed przejściem do stosowania GHS „Środki Trwałe” (przed 01.01.2018 r.), w paragrafie 7 pisma nr 02-07-07/84237 zwraca się uwagę, co następuje: nie dokonuje się przeliczenia amortyzacji (zmiana metody naliczania amortyzacji ustalonej w momencie przyjęcia obiektu do księgowości).

Zdaniem autora w piśmie wskazano, że w stosunku do tych obiektów dotychczas stosowana metoda naliczania amortyzacji (czyli metoda liniowa) nie ulega zmianie, w związku z czym amortyzacja nie jest naliczana ponownie. Jednocześnie od 1 stycznia 2018 r. zmieniła się procedura amortyzacji środków trwałych w odniesieniu do obiektów o wartości do 100 000 rubli. dodatkowa amortyzacja będzie naliczana w sposób ogólny przy obliczaniu amortyzacji za styczeń 2018 roku (tj. na dzień 31 stycznia 2018 roku). W rzeczywistości środki trwałe o wartości do 10 000 rubli. (poza obiektami ze zbiorów bibliotecznych) wskazane byłoby dokonanie przelewu na konto pozabilansowe nr 21. Jednakże w piśmie nr 02-07-07/84237 nie ma takiej instrukcji, dlatego zalecamy poczekać na dodatkowe wyjaśnienia ze strony Ministerstwa Finansów w tych kwestiach.

Jak to odzwierciedlić w księgowości?

Należy uwzględnić operacje związane z przejściem na użytkowanie „Środków Trwałych” GHS w okresie międzysprawozdawczym korzystanie z rachunku 0 401 30 000 „Wynik finansowy poprzednich okresów sprawozdawczych” na podstawie świadectwa księgowego (f. 0504833), wygenerowanego na podstawie danych inwentaryzacyjnych środków trwałych prowadzonych przez instytucję w sposób przez nią ustalony w ramach ramach swojej polityki rachunkowości (pismo nr 02-07 -07/79257).

Jak wspomniano powyżej, takie operacje obejmują:

przeniesienie środków trwałych w rachunkowości przy pierwszym złożeniu wniosku (od 01.01.2018 r.) do innej grupy środków trwałych lub innej kategorii obiektów księgowych;

refleksja na rachunkach bilansowych obiektów (aktywów) nowo rozpoznanych przy pierwszym użyciu.

Notatka: przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2018 rok informacja ta znajdzie odzwierciedlenie w informacji o zmianach sald walutowych bilansu (formularz 0503173), informacji o zmianach sald walutowych bilansu instytucji (formularz 0503773).

Obiektami, w stosunku do których konieczne jest przeprowadzenie tych działań, są:

1.Udogodnienia . Obiekty te należy przenieść z konta 0 101 03 000 „Konstrukcje” (obowiązujące do 01.01.2018 r.) na konto 0 101 02 000 „Lokale niemieszkalne (budynki i budowle) (obowiązujące od 01.01.2018 r.) w następujący sposób :

	Obciążyć	Kredyt
Przeniesienie obiektów z grupy księgowej „Struktury” 2017:
		0 101 13 000 0 101 33 000
	0 104 13 000 0 104 33 000
Przeniesienie obiektów do grupy księgowej 2018 „Lokale niemieszkalne (budynki i budowle)”:
– w wysokości wartości księgowej obiektu	0 101 12 000 0 101 32 000
– w wysokości amortyzacji konstrukcji		0 104 12 000 0 104 32 000

2.Zbiory biblioteczne, z wyłączeniem czasopism . Obiekty takie należy przenieść z rachunku 0 101 07 000 „Fundusz biblioteczny” (używanego do 01.01.2018 r.) na rachunek 0 101 08 000 „Pozostałe środki trwałe” (używanego od 01.01.2018 r.) za pomocą następującej korespondencji rachunkowej:

	Obciążyć	Kredyt
Przeniesienie obiektów z grupy księgowej 2017 „Fundusz Biblioteczny”:
Przeniesienie obiektów do grupy księgowej 2018 „Inne środki trwałe”:
– w wysokości wartości księgowej księgozbioru bibliotecznego
– w wysokości amortyzacji funduszu bibliotecznego

3. Uprawy wieloletnie i zwierzęta gospodarskie . Obiekty takie należy przenieść z konta 0 108 00 000 „Inne środki trwałe” (wykorzystywane do rozliczenia tych obiektów do 01.01.2018 r.) na konto 0 101 07 000 „Zasoby biologiczne” (wykorzystywane od 01.01.2018 r.) jako następująco:

	Obciążyć	Kredyt
Przeniesienie obiektów z grupy księgowej 2017 „Inne środki trwałe” w zakresie nasadzeń wieloletnich i zwierząt gospodarskich:
Przeniesienie obiektów do grupy księgowej 2018 „Zasoby biologiczne”:
– w wysokości wartości księgowej pozostałych środków trwałych (w zakresie roślin wieloletnich, zwierząt gospodarskich)
– w wysokości amortyzacji pozostałych środków trwałych (w zakresie nasadzeń wieloletnich, zwierząt gospodarskich)

4. Nieruchomość otrzymana (wytworzona, nabyta) w celu leasingu (podnajmu) . Określoną nieruchomość należy przenieść z odpowiednich kont bilansowych (na których księgowano taką nieruchomość przed 01.01.2018 r.) na rachunek 0 101 03 000 „Nieruchomości inwestycyjne” (obowiązuje od 01.01.2018 r.). Jednocześnie w dokumentach założycielskich należy przewidzieć prawo do udostępniania nieruchomości państwowej (miejskiej) do wynajęcia.

Dla Twojej informacji: nieruchomość inwestycyjna - przedmiot nieruchomości (część obiektu nieruchomości), a także majątek ruchomy tworzący z określonym przedmiotem jeden zespół nieruchomości, będący w posiadaniu i (lub) użytkowaniu przedmiotu rachunkowości w celu otrzymania płatności za użytkowanie nieruchomości (czynsz) i (lub) zwiększenia wartości nieruchomości, ale nie są przeznaczone do wypełniania uprawnień (funkcji) państwowych (miejskich) przypisanych przedmiotowi rachunkowości, wykonywania czynności w celu wykonania pracy , świadczenia usług lub na potrzeby zarządzania przedmiotem księgowości i (lub) sprzedaży.

Przeniesienie określonych środków trwałych, zarejestrowanych na dzień 1 stycznia 2018 r. według danych księgowych za 2017 r., do odpowiednich grup księgowych środków trwałych za 2018 r. odbywa się w następującej kolejności.

	Obciążyć	Kredyt
Przeniesienie obiektów z grupy księgowej 2017 „Nieruchomości (lokale mieszkalne, lokale niemieszkalne)”:
		0 101 11 000 0 101 12 000
	0 104 11 000 0 104 12 000
Przeniesienie obiektów do grupy księgowej 2018 „Nieruchomości inwestycyjne”:
– w wysokości wartości księgowej nieruchomości (lokale mieszkalne, lokale niemieszkalne)
– w wysokości amortyzacji nieruchomości (lokale mieszkalne, lokale niemieszkalne)

5. Nieruchomość użytkowana przez instytucję na podstawie leasingu finansowego (nieoperacyjnego). (na warunkach: umowy leasingu (niezależnie od tego, kto jest posiadaczem salda w umowie); najmu długoterminowego z prawem wykupu; nieodpłatnego użytkowania wieczystego (stałego); innych stosunków najmu związanych zgodnie z GHS „Czynsz najmu „do leasingu finansowego). Aby zaakceptować określone obiekty do księgowania bilansowego (przy pierwszym zastosowaniu GHS „Środki trwałe” na dzień 01.01.2018 r.), stosowana jest następująca korespondencja księgowa:

Przyjęcie obiektów leasingu finansowego do bilansu znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości na odpowiednich rachunkach analitycznych według ich pierwotnego kosztu, ustalonego zgodnie z GHS „Środki trwałe”.

W celu ustalenia początkowego kosztu takich obiektów przy pierwszym zastosowaniu GHS „Środki Trwałe” (stan na 01.01.2018 r.) w klauzuli 58 tego standardu przewidziano uproszczone, jednolicie stosowane zasady ustalania wyceny nieruchomości (budynki, konstrukcje):

a) według ich wartości katastralnej (jeśli jest dostępna);

b) w przypadku braku wartości katastralnej:

według wcześniej sporządzonych szacunków (według wartości księgowej nierozłącznych ulepszeń używanych składników nieruchomości, sporządzonej na dzień 01.01.2018 r.);

w przypadku, gdy przedmiot nie powstał przed pierwszym użyciem, w wycenie warunkowej: jeden przedmiot - jeden rubel.

Notatka: uwzględnienie obiektów w wycenach warunkowych (lub w wycenach nieodpowiadających aktualnym wycenom katastralnym) dokonuje się przed otrzymaniem aktualnych wycen katastralnych dla obiektów nieruchomości ujętych przy pierwszym zastosowaniu GHS „Środki Trwałe” – obiektów objętych obrotem gospodarczym na podstawie stałego użytkowania i (lub) użytkowania w celu umorzenia (zakup (leasing)).

W piśmie nr 02-07-07/79257 wskazano, że obecnie brak jest aktualnych wycen katastralnych nieruchomości, ustalonych na dzień 01.01.2018 r., w związku z czym instytucje państwowe (miejskie) muszą podjąć działania w celu ich ustalenia w latach 2018 - 2020 .

W przyszłości, gdy wartość tych nieruchomości zostanie zaktualizowana do ich aktualnej wartości katastralnej (jeśli istnieje) na dzień aktualizacji wartości, w księgach rachunkowych znajdzie odzwierciedlenie:

1) odpisy amortyzacyjne naliczone na dzień aktualizacji wartości przedmiotów nieruchomości (obniżenie wartości przedmiotu, którego wartość jest aktualizowana, do aktualnej wyceny katastralnej (zmniejszenie przedmiotów rozliczenia środki trwałe w postaci nierozłącznych ulepszeń obiektów nieruchomości));

2) zwiększenie wartości nieruchomości (w rachunkach 0 101 10 000 „Środki trwałe - nieruchomości instytucji”) do aktualnej wartości katastralnej (o różnicę w wartości nieruchomości powstałej na dzień 01.01. 2018, pomniejszona o skumulowaną amortyzację (na dzień aktualizacji kosztu) .

Jednocześnie powstałą wartość obiektów nieruchomości, skorygowaną do bieżących wycen katastralnych aktywów, ujmuje się jako wartość księgową z dalszą amortyzacją.

Dalsza amortyzacja takich nieruchomości opiera się na skorygowanej wartości bilansowej i skorygowanym okresie użytkowania.

Jednocześnie weryfikacja okresu użytkowania tych obiektów nieruchomości odbywa się na mocy decyzji komisji odbioru i zbycia aktywów. Od chwili aktualizacji wartości nieruchomości do aktualnej wyceny katastralnej, od pozostałej nieruchomości nalicza się amortyzację według tej samej wyliczonej stawki amortyzacyjnej, jak przed dokonaniem aktualizacji wartości (wg stawki, która została ustalona dla środków trwałych w formie nierozłącznych ulepszenia nieruchomości).

Co należy uwzględnić w polityce rachunkowości na rok 2018?

1) metody amortyzacji grup środków trwałych;

2) cechy stosowania pierwotnych (skonsolidowanych) dokumentów księgowych przy odzwierciedlaniu transakcji na środkach trwałych, w tym przy zmianie ich wycen w rachunkowości;

3) tryb przeprowadzania inwentaryzacji środków trwałych;

4) tryb ustalania szacunków wartości przedmiotów majątkowych otrzymanych w ramach transakcji innych niż zamiana (darowizna, przyjęcie majątku, nieodpłatne otrzymanie majątku, odbiór przedmiotów majątkowych na zlecenie właściciela bez wskazania szacunków wartościowych), jak a także przy identyfikacji obiektów powstałych w ramach prac remontowych, spełniających kryteria uznania za środki trwałe;

5) cechy ujmowania zespołu obiektów środków trwałych połączonych w jedną pozycję inwentarzową (w tym określenie składu takiego majątku, kryteria przyporządkowania majątku do tej kategorii);

6) procedura organizacji ewidencji zapasów i obliczania amortyzacji składników obiektu środka trwałego (obiekty księgowe grupowe, złożone);

7) tryb uwzględniania w rachunkowości kosztów naprawy (wymiany) części składowych obiektu (zespołów obiektów) środków trwałych;

8) cechy rachunkowości poszczególnych środków trwałych, odzwierciedlone na rachunkach bilansowych niezależnie od ich wartości, na przykład: przedmioty specjalnego przechowywania (broń, środki specjalne (sprzęt), szczególnie cenne mienie itp.);

9) cechy prowadzenia ewidencji pozabilansowej środków trwałych niespełniających kryteriów uznania za takie;

10) metody oceny ewidencji aktywów trwałych na kontach pozabilansowych;

11) sposób przeliczenia naliczonej amortyzacji przy przeszacowaniu środków trwałych;

12) tryb prowadzenia rachunkowości analitycznej środków trwałych (w razie potrzeby):

otrzymane na czasowe posiadanie (użytkowanie) (przedmioty objęte leasingiem finansowym (nieoperacyjnym));

przekazane w tymczasowe posiadanie (użytkowanie) (w ramach leasingu operacyjnego);

otrzymane do bezpłatnego użytkowania (przedmioty rachunkowości leasingu finansowego (nieoperacyjnego));

przekazane do bezpłatnego użytkowania (w ramach leasingu operacyjnego);

w działaniu;

w rezerwie;

Organizacja może samodzielnie stworzyć swój formularz, pod warunkiem, że dokument zawiera pełne informacje o jej sytuacji finansowej. Które konto jest pozabilansowe? 001 „Wynajmowany system operacyjny”. 002 „Zapasy i materiały przyjęte do składowania.” 003 „Materiały w przetwórstwie”. 004 „Towary przyjęte do prowizji.” 005 „Sprzęt w trakcie instalacji.” 006 „Formularze sprawozdawcze”. 007 „Umorzone długi dłużników”. 008 „Otrzymane zabezpieczenie”. 009 „Wyemitowane zabezpieczenie”. 010 „Zużycie systemu operacyjnego”. 011 „OS do wynajęcia”. Dodatkowo można zastosować: 012 „Wartości niematerialne przyjęte do użytkowania”. 013 „Banki centralne otrzymane jako zabezpieczenie.” 014 „Aktywa warunkowe”. 015 „Zobowiązania warunkowe”. Sprzęt Konta pozabilansowe 001, 004 służą do wyświetlania ruchu majątku. Artykuł 001 zawiera dane o przedmiotach oddanych do używania. Środki trwałe rozliczane są według kosztu wskazanego w dokumentach (umowa, dowód przeniesienia i odbioru, kopie karty).

Konto pozabilansowe: księgowość, majątek, środki trwałe

Zatem 21 kont to środki trwałe o wartości do 3000 rubli, co zatem oznacza rachunkowość pozabilansowa? Jeśli otworzymy dokument „Odbiór środków trwałych (pozabilansowych)” i przejdziemy do konta księgowego, zobaczymy, że tutaj konto 01 to środki trwałe przyjęte do użytkowania. Konto 02 – środki trwałe na przechowaniu I konto 22 – środki trwałe uzyskane w drodze scentralizowanego porównania Przyjrzyjmy się teraz niuansom dotyczącym środków trwałych w rachunkowości operacyjnej. Dlaczego w sekcji znajduje się tylko dokument „Odbiór środków trwałych w rachunkowości operacyjnej (zapis sald)”? A w jaki sposób system operacyjny może uzyskać dostęp do 21 kont? Dokument „Odbiór środków trwałych w rachunkowości operacyjnej (wprowadzanie sald)” przeznaczony jest do wprowadzenia przy rozpoczęciu pracy z programem przychodzących sald środków trwałych w rachunkowości operacyjnej - środki trwałe o wartości do 3000 rubli, odpisane przy oddaniu do użytku.

Rozliczanie środków trwałych na rachunku pozabilansowym (niuanse)

Uwaga

Jeżeli za towar zapłaci nadawca zewnętrzny dostawca, wówczas nawet w sądzie nie będzie możliwe udowodnienie legalności transakcji. Prawidłowość obliczenia podatku od nieruchomości zależy od kompletności informacji odzwierciedlonych na rachunku 002. Jeżeli kontrola wykaże, że organizacja nabyła środki trwałe i bezzasadnie skapitalizowała je na rachunku pozabilansowym, podatnik będzie musiał zapłacić grzywnę i dodatkowy podatek.


Prawa własności mają kluczowe znaczenie w tego typu transakcjach. Jeśli przedsiębiorstwo otrzymało system operacyjny do wynajęcia, do bezpłatnego użytku i zapisało go wielką literą jako 01 zamiast 001, negatywne konsekwencje w postaci kontroli i kar finansowych nie będą długo czekać. Rachunkowość rachunków pozabilansowych organizacji rządowych przebiega według podobnego algorytmu, ale z określonymi cechami.


Działki otrzymane przez instytucję do bezpłatnego użytkowania ujmowane są w bilansie według wartości katastralnej.

Rachunkowość pozabilansowa

Jeśli przedsiębiorstwo otrzymało system operacyjny do wynajęcia, bezpłatnego użytkowania i zapisało go wielką literą jako 01 zamiast 001, negatywne konsekwencje w postaci kontroli i kar finansowych nie będą długo czekać. Niuanse Rachunkowość rachunków pozabilansowych organizacji rządowych opiera się na podobnym algorytmie, ale z określonymi cechami. Działki otrzymane przez instytucję do bezpłatnego użytkowania ujmowane są w bilansie według wartości katastralnej.


Ocena będzie musiała zostać przeprowadzona tylko wtedy, gdy obiekt znajduje się poza Federacją Rosyjską. Konta pozabilansowe w rachunkowości budżetowej wyświetlają dane w formularzach, takich jak zaświadczenia o zwolnieniu lekarskim. W przypadku złomowania pojazdu części zamienne wymienione pod numerem 009 należy odpisać.
Wpływy (wypływy) środków wykazywane są w debecie 17.

błąd 404

System operacyjny początkowo przeznaczony jest do wynajmu, czy jest to inna działalność firmy. Przekazanie obiektu do wynajęcia znajduje odzwierciedlenie w transakcjach, o których dowiesz się w artykule „Rozliczanie leasingu środków trwałych (niuanse)”. Jeżeli sporządzono umowę leasingu i zgodnie z nią przekazywana nieruchomość powinna zostać uwzględniona w bilansie leasingobiorcy, wówczas aktywa leasingodawcy powinny zostać odzwierciedlone w bilansie - w obciążeniu rachunku.
011 „Aktywa wydzierżawione.” Z tego względu leasingodawca będzie uwzględniał środki trwałe przez cały okres obowiązywania umowy leasingu w ocenie ustalonej tą umową. Rachunkowość analityczna na koncie. 011 prowadzony jest dla najemców i dzierżawionych obiektów. Po zakończeniu umowy leasingu i zwrocie przedmiotu księgowy leasingodawcy dokonuje wpisu na rachunku kredytowym. 011. Sam zwrócony majątek jest ujmowany na koncie. 01 lub 03 lub na koncie. 41, jeżeli jest przeznaczona jego dalsza odsprzedaż.

Konta pozabilansowe

Kwoty na takich rachunkach nie są uwzględniane w saldzie. Dlatego też aktywa netto firm leasingowych i organizacji przyjmujących do składowania duże ilości materiałów są niedoszacowane.

• 15.09.2015

Przeczytaj także

• Rozliczanie odzieży roboczej: paragon, żywotność, odpis
• Podstawowe konta księgowe. Instrukcja korzystania z planu kont
• Konto księgowe 62 - co to jest? Typowe transakcje na koncie
• Konto 21: opis, funkcje, wymagania i zalecenia
• Środki trwałe: okablowanie.

Rozliczanie środków trwałych o wartości do 3000 rubli (konto 21)

Informacje

Ocena będzie musiała zostać przeprowadzona tylko wtedy, gdy obiekt znajduje się poza Federacją Rosyjską. Konta pozabilansowe w rachunkowości budżetowej wyświetlają dane w formularzach, takich jak zaświadczenia o zwolnieniu lekarskim. W przypadku złomowania pojazdu części zamienne wymienione pod numerem 009 należy odpisać.


Otrzymanie (wypłata) środków znajduje odzwierciedlenie w debecie 17. Organizacje rządowe mogą umorzyć wierzytelności przed terminem, jeżeli: dłużnik został zlikwidowany i fakt ten jest udokumentowany; Upłynął termin wznowienia postępowania windykacyjnego. Na kontach pozabilansowych zawierających pozycje zapasów można obecnie umieszczać także informacje o przemieszczaniu się wartościowych przedmiotów wartościowych, które podlegają odpisowi ze względu na zużycie lub brak możliwości dalszego użytkowania.
W rezultacie urzędnicy podatkowi znajdują błędy w dokumentacji i karzą organizacje. Sztuka. 15 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej ustanawia odpowiedzialność administracyjną za naruszenie zasad rachunkowości, w ramach której nakładana jest grzywna. Takie naruszenia obejmują zniekształcenie dowolnej linii raportowania o więcej niż 10%. Sztuka. 120 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dodatkowo przewiduje odpowiedzialność za zaniżenie pozycji dochodów lub wartości pozycji podlegających opodatkowaniu. Umowa komisowa Wraz z przekazaniem towaru agentowi komisowemu w celu sprzedaży zleceniodawca nie traci praw własności. W związku z tym wartości te przekazywane są na rachunek pozabilansowy 004 po cenach określonych w ustawie. W momencie przeniesienia kwoty te są w całości odpisywane. Problem pojawi się, jeśli organizacja uwzględni takie towary na rachunku bilansowym. Organy podatkowe mogą zakwalifikować umowę jako zwykłą transakcję kupna-sprzedaży.

Od jakiej kwoty środki trwałe zostaną przeniesione na konto pozabilansowe?

Koszty instalacji są wyświetlane zgodnie z DT20 w korespondencji z odpowiednimi pozycjami kosztów (10 „Materiały”, 70 „Obliczanie kosztów robocizny”, 23 „Produkcja pomocnicza”). Za wykonane prace podmiot trzeci wystawia fakturę: DT 62 CT 90-1. Po zakończeniu pracy kwoty te odpisuje się za pomocą wpisu DT90-2 KT 20.
Koszt gotowego obiektu (budowy) kształtuje się w następujący sposób: DT62 KT90-1. Podatek naliczany jest według standardowego księgowania: DT90-3 KT68. Jak odpisać konta pozabilansowe? Trzeba je sfinansować.

Podstawą nagrania jest wniosek o udostępnienie systemu operacyjnego do instalacji. Przeniesiony sprzęt, który nie został zainstalowany, nie jest wliczany do wielkości inwestycji kapitałowych. Surowce Konta pozabilansowe 002 – 004 służą do prezentacji ruchu materiałów.

Artykuł „Zapasy przyjęte do składowania” służy do wykazania przemieszczenia przedmiotów wartościowych, jeżeli: Przedsiębiorstwo nie chce płacić za materiały.
Są one rozliczane zgodnie z dokumentami płatniczymi i rejestrowane w debecie rachunku 008. Warto zastanowić się nad środkami, które właściciele sklepów pobierają od osób odpowiedzialnych finansowo. Osoby fizyczne muszą zdeponować pieniądze przed otrzymaniem dostępu do towarów. Fundusze te można wykorzystać lub zdeponować. W pierwszym przypadku mówimy o kredycie. Operację formalizuje się poprzez wysłanie DT 51 CT 66 (67). W drugim przypadku mamy do czynienia z kaucją: DT 51 CT 76. Zapisy te są wówczas pobierane od 008. Gdy pracownik odchodzi, środki są mu zwracane. Jeżeli związek został sformalizowany w formie pożyczki, wówczas należy zapłacić dodatkowe odsetki. Odpis kosztu obiektu Konto 010 służy do wyświetlania informacji o wysokości amortyzacji majątku mieszkaniowego, ulepszeń zewnętrznych i środków trwałych dla organizacji non-profit. Rozliczenia dokonuje się na koniec roku. W momencie zbycia kwoty odpisuje się na KT 010.
Transakcje wynajmu kompleksu nieruchomości są odzwierciedlane w rachunkowości w ten sam sposób. Więcej informacji na temat niuansów uwzględniania środków trwałych przekazanych do leasingu w bilansie leasingodawcy i leasingobiorcy można znaleźć w artykule „Operacje wynikające z umowy leasingu w rachunkowości”. Leasing środków trwałych: księgowość pozabilansowa leasingobiorcy Spółka ma obowiązek rozliczać otrzymaną od leasingodawcy nieruchomość odrębnie od majątku własnego (klauzula 5

PBU 1/08, zatwierdzony. zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. nr 106n). Otrzymana nieruchomość znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku. 001 „Leasing OS” w wycenie określonej w umowie. Rachunkowość analityczna na tym rachunku prowadzona jest przez leasingodawców, a według aktywów - według numerów inwentarzowych leasingodawcy.

WAŻNY! Dzierżawione systemy operacyjne zlokalizowane poza Federacją Rosyjską należy uwzględnić osobno. Zwrot przedmiotu leasingu odzwierciedlany jest na rachunku kredytowym. 001.
Środki trwałe rozliczane są według kosztu wskazanego w dokumentach (umowa, dowód przeniesienia i odbioru, kopie karty). Korespondencja prowadzona jest poprzez wynajmujących i numery inwentarzowe. Rozliczenia z klientem są wyświetlane w artykule 76: debetem - naliczenie czynszu, kredytem - otrzymanie środków.

Salda pozycji „Sprzęt do instalacji” służą wykonawcom do wykazania ruchu mienia, jakim dysponują w procesie montażu. Podziału dokonuje się na jednostki według cen określonych w ustawach. Odbiór sprzętu dokumentowany jest w formularzu nr OS-15. Klient posiada go na koncie 07: DT08 CT 07.

W przypadku przeniesienia wcześniej zarejestrowanej nieruchomości następuje wpis: subkonto DT 01 „Instalacja”, subkonto KT 01 „W magazynie”. Środki trwałe na rachunku pozabilansowym pojawiają się u kontrahenta. Po przybyciu sprzętu generowany jest wpis DT005.