Ingatlan mérlegen kívüli könyvelése: árnyalatok és tranzakciók. Befektetett eszközök mérlegen kívüli elszámolása Hogyan vigyük át a tárgyi eszközöket mérlegen kívüli számlára

Erre a célra létezik a 011 „Lízingelt eszközök” számla. A bejegyzés alapja a szerződés és az átvételi igazolás. A 011-es mérlegen kívüli számlán feltüntetett összegnek meg kell egyeznie a lízingszerződésben meghatározottakkal. 4 Ha kis értékű befektetett eszközei vannak, mérlegen kívüli számla (PBU 6/01) segítségével a készletek részeként veheti figyelembe. Ehhez igény szerinti számlát kell kitölteni (M-11 számú egységes nyomtatvány). 5 A befektetett eszközök könyvelésének egyszerűsítése érdekében saját mérlegen kívüli számlákat hozhat létre. Feltétlenül írja be ezeket a szervezet számviteli politikájába. Az ezen elszámolásokban szereplő információkat az 1. számú „Mérleg” adatszolgáltatáshoz készített igazolás formájában adja meg.

Hogyan írjunk le eszközöket egy mérlegen kívüli számlára

Ha erkölcsi vagy fizikai elhasználódás, vagy rendkívüli helyzetből eredő felszámolás miatt leírásra kerül sor, a javítás, illetve a létesítmény további üzemeltetésének megvalósíthatóságának megállapítása érdekében a bizottság megfelelően formális határozata az átvételről, ill. a vagyon feletti rendelkezés és az intézményvezető utasítása elegendő. Példa. Rövidzárlat következtében egy elektromos vízforraló kiégett, ami a 21. számlán van elszámolva 2550 rubel áron.

A bizottság határozatával további működésre alkalmatlannak nyilvánította. Költségvetési intézmény könyvelésében a következő tranzakciók jönnek létre: A tranzakció tartalma Terhelési jóváírás összege, dörzsölje.

A készlettételek mérlegen kívüli számláról történő leírásának eljárása

Példa erre az 1 évnél hosszabb ideig használt kis értékű ingatlan, háztartási kellékek és készletek, amelyek költsége kevesebb, mint a tárgy befektetett eszközként való elszámolásának határértéke (a szervezet ezt a határt önállóan határozza meg a számviteli politikájában, de nem lehet több 40 000 rubelnél az 5. PBU 6/01) szerint. Az ilyen anyagokat egyszerre költségként írják le.

Figyelem

De a hosszú használat miatt meg kell szervezni a biztonságuk ellenőrzését. Erre a célra a használatban lévő háztartási kellékekről, berendezésekről nyilvántartási lapot készíthet, illetve mérlegen kívüli könyvelést is vezethet.

A számlatervben, jóváhagyva. A 94n számú végzéssel erre a célra külön számla nincs, így a szervezet önállóan alakíthat ki mérlegen kívüli számlát, és jóváhagyhatja a számviteli politikában a kis értékű anyagok leírására választott eljárást.

Mérlegen kívüli számla: könyvelés, ingatlan, tárgyi eszközök

A telepítési költségek a DT20 szerint a megfelelő költségtételekkel (10 „Anyagok”, 70 „Bérköltségek számítása”, 23 „Kiegészítő termelés”) összhangban jelennek meg. Az elvégzett munkáról harmadik fél számlát állít ki: DT 62 CT 90-1.
A munka befejeztével ezen összegek leírása DT90-2 KT 20 könyveléssel történik. A kész tárgy (építés) költsége a következőképpen alakul: DT62 KT90-1.

Az adó kiszámítása standard könyvelés alapján történik: DT90-3 KT68. Hogyan lehet leírni a mérlegen kívüli számlákat? Finanszírozni kell őket. A rögzítés alapja az operációs rendszer telepítésre történő kiadására szolgáló alkalmazás. A be nem szerelt átadott berendezések nem számítanak bele a tőkebefektetések volumenébe.
Nyersanyagok A 002 – 004 mérlegen kívüli számlák az anyagmozgások megjelenítésére szolgálnak. A „Raktározásra átvett készlet” cikk az értékek mozgásának megjelenítésére szolgál, ha:

A cég nem akar anyagokért fizetni.

Kérdés válasz

Fontos

1. utasítás A lízingszerződés alapján Önnek átadott tárgyi eszközöket a 001-es mérlegen kívüli számlán rögzítse, melynek neve „Lízingelt tárgyi eszközök”. Egy ilyen művelet dokumentálásához használja a lízingszerződést és az állóeszközök átvételének és átadásának okiratát (OS-1 számú egységes formanyomtatvány).

Az ilyen tárgyak bérbeadása során meg kell őrizniük a bérbeadó által meghatározott leltári számokat. Adja meg az összeget a bérbeadó által átadott kísérő dokumentumok alapján. 2

Ha Ön szerződő szervezet (például kivitelezési szerződést teljesít), akkor a beépítésre átadott berendezést a 005-ös mérlegen kívüli számlán kell nyilvántartani. Az ilyen berendezések átvételekor töltse ki a felszerelés átvételi igazolását” (egységes nyomtatvány) No. OS-15).

3 A tárgyi eszközöket mérlegen kívüli számlára is leírhatja, ha lízingszerződés alapján másra átadja.
A 3-40 ezer rubel közötti értékű egységeknél vissza kell állítani az eredeti költséget és az értékcsökkenést. A mérlegen kívüli számláról történő leírás az ingatlan tulajdonosa és a kezelő által aláírt okirat alapján bizottsági határozat alapján történik.

A bejegyzés az eredeti költség összegére jön létre. A használati tárgyak átadása cselekmény alapján a 21-es számla könyvelésével, a felelős személy egyidejű változásával történik.

Az operációs rendszer fogadása az egység üzembe helyezését igazoló elsődleges dokumentumok szerint történik. A belső mozgást a felelős személy és/vagy a tárolási hely megváltoztatása tükrözi. Szabálysértések Az értékek mérlegen kívüli könyvelése általában nem okoz gondot.

Lehet-e eszközöket leírni a mérlegből a mérlegen kívüli számlára?

A kormányzati szervezetek határidő előtt leírhatják a követeléseket, ha:

az adóst felszámolták, és ezt a tényt dokumentálják;
A követelésbehajtási eljárás újraindításának határideje lejárt.

A leltári tételeket tartalmazó mérlegen kívüli számlák ezentúl az elhasználódás vagy a további felhasználás ellehetetlenülése miatt leírás alá eső értéktárgyak mozgásáról is információkat tartalmazhatnak. Következtetés Az olyan értékek rögzítésére, amelyek egy szervezet ideiglenes használatában vannak, és nem tartoznak hozzá, speciális mérlegen kívüli számlákat használnak. Minden tőkésítési tranzakció terhelésként, a leírások pedig jóváírásként jelennek meg. Szükség esetén mérlegen kívüli 1C számlákat is hozzáadhat, és nyilvántartást vezethet a törvény megsértése nélkül. Az összes költségtétel és alkontingens már be van építve a program alapverziójába. A szabványos tranzakciók és jelentések szabványos dokumentumok segítségével jönnek létre.
Ha egy vállalkozás bérbeadásra, ingyenes használatra kapott operációs rendszert, és 001 helyett 01-re tőkésítette, akkor a negatív következmények ellenőrzések és bírságok formájában nem fognak sokáig várni. Árnyalatok A kormányzati szervezetek mérlegen kívüli számláinak elszámolása hasonló algoritmust követ, de sajátos jellemzőkkel. Az intézmény által ingyenes használatba kapott telkek kataszteri értéken szerepelnek a mérlegben. Az értékelést csak akkor kell elvégezni, ha az objektum az Orosz Föderáción kívül található. A költségvetési könyvelés mérlegen kívüli számlái olyan nyomtatványokon jelenítenek meg adatokat, mint például a betegszabadság-igazolások. A jármű ártalmatlanítása során a 009-ben felsorolt alkatrészeket le kell írni. A pénzeszközök bevételei (kiáramlásai) a 17. terhelésnél jelennek meg.
A helyzet paradoxona, hogy a tulajdonjog az áruk és anyagok átadásakor a vevőre száll át. Az ilyen anyagok mérlegen kívüli számlákon történő jóváírásáról írásban kell tájékoztatni az eladót.

Szállítóktól készletek érkeztek, melyek a szerződési feltételek szerint nem költhetőek el.

Az állami intézmények a 002-es számlán jelezhetik a használaton kívüli, még le nem írt ingatlanokat. A könyvelés a cselekményekből származó árakon történik. Az elemzést minden tulajdonos, típus és tárolási hely esetében elvégezzük. A beszállítók a raktárban hagyott, nyugtával kiállított, de ki nem vett értékek után befizetett értéket veszik figyelembe. Ebben az esetben a küldeményt a DT002 feladás tükrözi. Csak az áru átvétele után zárható le a számla. Leggyakrabban ezt a költségtételt olyan cégek használják, amelyek nyersanyagokat fogadnak el bizalmi tárolásra.
A befektetett eszközök elszámolása a bizonylatokon (szerződés, átadás-átvételi igazolás, igazolvány másolatai) feltüntetett költségen történik. A levelezést bérbeadók és leltári számok bonyolítják le. Az ügyféllel történő elszámolások a 76. cikkben jelennek meg: terhelés - bérleti díj felhalmozása, jóváírás - pénzeszközök átvétele. A „Beépítési berendezések” tétel egyenlegét a vállalkozók arra használják, hogy bemutatják az összeszerelés alatt álló ingatlanok mozgását. Az egységenkénti bontás a törvényekben meghatározott árakon történik. A berendezések átvételét az OS-15 számú nyomtatvány dokumentálja. A vevő a 07-es számlán tünteti fel: DT08 KT 07. Ha korábban rögzített ingatlan kerül átadásra, akkor bejegyzés történik: DT 01 „Telepítés” alpult, KT 01 „Raktárban” alpult. A mérlegen kívüli számlán lévő befektetett eszközök a vállalkozónál jelennek meg. Amikor a berendezés megérkezik, DT005 könyvelés jön létre.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. december 1-jei N 157n.<2 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н. В п. 51 Инструкции N 157н указаны основные причины списания объектов основных средств, в том числе учитываемых на забалансовых счетах: – принятие решения о списании объекта основных средств по основанию их выбытия помимо воли учреждения – хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов; – ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; – принятие решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ, в том числе по основанию морального и физического износа объекта основных средств, нецелесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.

A mérlegen kívüli könyvelésnek megvannak a maga sajátosságai, amelyeket fontos, hogy a könyvelő ne hagyjon ki. Ebben segít válogatásunk - egy cikkben a tárgyi eszközök, alapanyagok és egyéb tárgyi eszközök mérlegének elszámolásáról.

A számlatükör tizenegy mérlegen kívüli számlát tartalmaz, melyből hét számla vagyonkönyvelésre szolgál. A mérleg-számvitel jellemzői közül két fő jellemzőt emelünk ki:

A mérlegen kívüli könyvelések kettős könyvelés nélkül történnek. Más szóval, a mérlegben szereplő anyagi javak csak egy számla terhelésében vagy jóváírásában jelennek meg.
A mérlegen kívüli számlák egyike sincs lezárva a naptári év végén. Ha az ingatlan leromlott, vagy egyéb okból ki kell vonni a mérlegen kívüli elszámolásból, a könyvelőnek az elidegenített ingatlan értékét tükröző bejegyzést kell tennie a számla javára.

Saját ingatlan mérlegen kívüli könyvelése

Saját anyagi javainak rögzítéséhez csak két számla van a mérlegben:

számla 006 „Szigorú jelentési űrlapok”;
011 „Lízingbe adott tárgyi eszközök” számla.

Ezek a fiókok hasznosak lesznek a releváns sajátosságokkal rendelkező szervezetek számára.

Így a 006-os számlán figyelembe veheti az előfizetéseket, okleveleket, szállítási okmányokat és egyéb szigorú bejelentőlapokat. Ezek a dokumentumok tükrözik a mérleget a feltételes értékelésben.

Ha egy cég bérbe adja ingatlanát, mérlegen kívüli könyvelésre lehet szükség. A bérelt tárgyi eszközöket a 011-es számlán kell feltüntetni, ha a szerződés előírja az ingatlan könyvelését a bérlő (lízingbevevő) mérlegében. Ilyen feltétel hiányában a bérbeadó a befektetett eszközöket a szokásos módon vezeti - a 01-es mérlegszámlán. A lízing a 011-es számla terhelésén jelenik meg. Amikor a bérlő visszaadja az ingatlant, a bérbeadó azt bejegyzéssel írja le. a 011-es számla jóváírásában.

Alacsony értékű befektetett eszközök

Sok adózó gyakran szerepel a mérlegében olyan leírt befektetett eszközöket, amelyek a számviteli szabályok szerint azonnal ráfordításhoz köthetők. Itt a legfeljebb 40 000 rubelt értékű állóeszközökről beszélünk (a PBU 6/01 5. cikke).

A kis értékű ingatlanok esetében a számlatükör külön mérlegen kívüli számlákat nem ír elő. Ezért a szervezetnek joga van önállóan hozzáadni a megfelelő számlát a munkaszámlatervéhez. Például a leírt tárgyi eszközöket a 012 „Kis értékű ingatlanok elszámolása” számla megnyitásával veheti figyelembe.

Nagyon fontos, hogy a leírt tárgyi eszközöket mérlegen kívül tartsuk, amíg még használhatók. Ebben az esetben könnyen nyomon követheti a vagyonbiztonságot a vállalkozásnál. A leltározás során a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott értékeket a leltárjegyzékekben is tükrözni kell.

Példa a leírt tárgyi eszközök elszámolására

A Snezhinka LLC fénymásolót vásárolt. A készülék ára 5700 rubel volt, ÁFA nélkül. A társaság számviteli politikája előírja, hogy a kis értékű befektetett eszközöket egyszerre kell költségként besorolni, majd ezt követi az ingatlan 012-es mérlegen kívüli számlán történő megjelenítése.

A Snezhinka LLC könyvelője a következő bejegyzésekkel dokumentálja az üzleti tranzakciókat:

10. terhelés Jóváírás 60 - 5700 - fénymásoló aktiválva lett a készletek részeként/

Terhelés 25 Jóváírás 10 - 5700 - a fénymásoló költségként leírt költsége/

012 terhelés - 5700 - a fénymásoló mérlegen kívüli könyvelésre kerül/

Három évvel később a fénymásoló elromlott, és munkára alkalmatlansága miatt úgy döntöttek, hogy törlik a nyilvántartásból. A könyvelő a következő bejegyzést tette:

Hitel 012 - 5700.

Más tulajdonának mérlegen kívüli könyvelése

Néha olyan eszközöket is figyelembe kell venni, amelyek nem tartoznak a társasághoz a mérlegben. Ezek lehetnek lízingelt tárgyi eszközök, megbízási vagy őrzési szerződés szerinti áruk stb.

A bérlőknek a kapott ingatlanról a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán kell elszámolniuk (PBU 6/01 7. bekezdés, 32. pont, PBU 4/99 27. cikk). Ha az ilyen nyilvántartásokat nem vezetik, a cég pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke). A lízingelt pénzeszközök beérkezése a 001-es számla terhelésén, a lízingbeadó megtérülése a számla jóváírásán jelenik meg. A lízingelt ingatlan a lízingszerződésben meghatározott bekerülési értéken kerül elszámolásra. Ha a szerződésben nincs feltüntetve a tárgy költsége, akkor az ár nélkül is figyelembe vehető.

A bizományosok a bizományba átvett árut a 004-es számla terhére jelenítik meg. Az áru fajtája, költsége és mennyisége az átvételi okiratokon megtekinthető. A bizományosok az eladott és visszaküldött árukat a 004-es számla jóváírásán tükrözik.

Megőrzésre átvett készletek , szállítók és vevők a 002 számlán tartják nyilván. Az áruszállítók a 002 számlán tartják nyilván a kifizetett, de a vevő által a feleken kívül álló okból ki nem vett árut. Az ilyen nyilvántartásokat akkor vezetik, amikor a vevő az árut megőrzésre hagyta. A vevők a 002-es fiókot használják az áruk tárolásra történő átvételekor, ha:

az árut nem fizették ki, és a szállítási szerződés feltételei szerint nem használhatók fel a fizetésig;
Az áru jogcíme továbbra is a szállítóé.

Fontos
Az adóalany nem vonhatja le az áfát, miközben a leltári tételeket a mérlegen kívül veszi figyelembe. Az adatkezelők úgy vélik, hogy ha a vevőnek nincs joga ezeket az árukat hozzáadottérték-adó-köteles ügyletekben felhasználni, akkor nincs joga az adó levonására (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. augusztus 22-i levele szám 03-07-11/48963).

Vevő által szállított alapanyagok elszámolása

Az építőipari cégek gyakran a vevők által szállított alapanyagokkal dolgoznak, vagyis építőanyagokat kapnak a megrendelőtől a megfelelő munka elvégzéséhez. Egyes gyártó vállalatok ugyanezen az elven dolgoznak, amikor megrendelésre állítanak elő árukat a vevő nyersanyagaiból.

A vállalkozó figyelembe veszi az ügyfelek által a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számla alapján szállított alapanyagokat. Az ilyen anyagok beérkezését a 003-as számla terhére történő bejegyzés tükrözi. A késztermékek beérkezésekor a nyersanyagok leírásra kerülnek a 003-as számla javára, és ezzel egyidejűleg a 002-es terhelésre kerül sor (amíg a vevő átveszi a készterméket). Ha nem használunk fel minden anyagot, akkor azokat visszaküldjük a megrendelőnek, és a vállalkozó a 003-as számlán bejegyzi.

Telepítő berendezések

A megrendelő berendezését beszerelő vállalkozók a 005 „Beszerelésre átvett berendezések” számlán tartják nyilván. Amikor az objektumot beszerelik és átadják a vevőnek, az a 005-ös számla javára kerül leírásra.

Jelena Rogacseva, szolgáltatási szakértő

A számvitelben a mérlegszámlák mellett mérlegen kívüli számlákat is alkalmaznak, amelyek egyenlege nem szerepel a mérlegben, mivel olyan pénzeszközöket (eszközöket) tükröznek, amelyek ideiglenesen gazdálkodó szervezetnél vannak, és nem tartoznak ide. hozzá.

Az adott gazdálkodó egységhez nem tartozó értékek mérlegen kívüli számlákon történő elkülönített elszámolásának szükségességét az indokolja, hogy a mérleg csak a hozzá tartozó pénzeszközöket és az azokat alkotó forrásokat tartalmazza. A nem szavatoló tőke mérlegen kívüli számlákon való megjelenítése azért történik, hogy a gazdálkodó szervezet tulajdonában lévő pénzeszközök mennyisége ne legyen eltúlozva. Ellenkező esetben az ilyen pénzeszközök kétszer jelennének meg a mérlegben: egyszer a tulajdonosnál, másodszor pedig annál a gazdálkodónál, ahol ideiglenesen használatban vannak, és amelyhez nem tartoznak.

A termelési tevékenységek végzése során a szervezetek olyan üzleti ügyleteket hajtanak végre, amelyek a nem hozzájuk tartozó, de meghatározott ideig rendelkezésükre álló vagy ideiglenes tárolás alatt álló ingatlanok használatához és tárolásához kapcsolódnak. Ezen túlmenően a szervezetnek lehetnek bizonyos követelményei (kötelezettségei), ha valamelyik partner nem teljesíti a szerződésben foglaltakat.

Az ilyen vagyon és kötelezettségek ellenőrzésére a Pénzügyminisztérium 89. számú határozatával jóváhagyott Szabványos Számlatábla a következő mérlegen kívüli számlákat írja elő:

001 "Lízingelt tárgyi eszközök"
002 "Megőrzésre átvett leltári eszközök"
003 "Feldolgozásra átvett anyagok"
004 "Áruk jutalékra átvetve"
005 "Beszerelésre elfogadott berendezés"
006 "Szigorú jelentési űrlapok"
007 "Veszteségesen leírt fizetésképtelen adósok adóssága"
008 "Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai"
009 "Kibocsátott kötvények és fizetések biztosítékai"
010 "Amortizációs alap az állóeszközök újratermeléséhez"
011 "Lízingelt tárgyi eszközök"
012 "Használatra átvett immateriális javak"
013 "Elsüllyedő alap az immateriális javak újratermelésére"
014 "Befektetett eszközök értékvesztése."

A mérlegen kívüli számlák szerkezete megegyezik az aktív számlákéval. A hónap eleji egyenleg a számlán elszámolt pénzeszközök rendelkezésre állását tükrözi. A terhelés a nyugtát, a jóváírás pedig ezen pénzeszközök leírását tükrözi. A hó végi terhelési egyenleg a hónap végi pénzeszközök egyenlegét mutatja, és a következő képlet alapján számítják ki:

Hóvégi egyenleg = Hó eleji egyenleg + Terhelési forgalom - Hitelforgalom.

A mérlegen kívüli számla a következőképpen ábrázolható:

A mérlegen kívüli számlák fő céljai a következők:

A vállalkozáshoz nem tartozó anyagi javak felhasználása feletti ellenőrzés biztosítása a hatályos jogszabályok és utasítások szerint;
az ezeken a számlákon szereplő anyagi javak biztonságának ellenőrzése, az ezen pénzeszközök átvételére és selejtezésére vonatkozó dokumentumok időben történő végrehajtása;
ezeken a számlákon a könyvelés helyes megszervezésének biztosítása;
átfogó és teljes körű tájékoztatást nyújt ezekről a számlákról a vezetői igényekhez, felméri a vállalkozás hitelképességét és pénzügyi stabilitását.

A mérlegen kívüli számlák célja:

Olyan pénzeszközök elszámolása, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de találhatók:
- rendelkezésére áll (001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számla, 005 „Beépítésre átvett berendezések” számla);
- letéti őrzésben (002. „Rétrevételre átvett leltári eszközök” számla);
- feldolgozás alatt (003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számla);
- jutalékra (004-es számla „Bizottságon átvett áru”);
a tárgyi eszközök egyedi tárgyainak (tárgycsoportjainak) újratermelésére szolgáló értékcsökkenési alap elszámolása (010. számla „Befektetett eszközök többszörözésének értékcsökkenési alapja”) és immateriális javak (013 „Amortizációs alap az immateriális javak újratermeléséhez”);
lakásállomány objektumok, külső fejlesztési objektumok és egyéb hasonló tárgyak elhatárolt értékcsökkenésének elszámolása (014 „Állóeszközök értékvesztése”);
függő jogok elszámolása (008. számla Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítékai, 007. Fizetésképtelen adósok veszteséges adóssága számla);
függő kötelezettségek elszámolása (009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések fedezete” számla);
az egyes üzleti tranzakciók feletti ellenőrzés (ebben az értelemben a 006-os „Szigorú jelentési űrlapok” számla sajátos, amelynek elszámolása feltételes értékelésben történik, és mind maguknak a szigorú jelentési formáknak a mozgása, mind pedig részben a műveletek ellenőrzése történik pénzügyileg felelős személyek);
licenc és más hasonló szerződés alapján felhasználásra átvett immateriális javak elszámolása (012 „Használatba vett immateriális javak”) számla.

A mérlegen kívüli számlák nyilvántartásának bizonyos jellemzői vannak:

A könyvelés levelezés nélkül történik az összekapcsolt számlákon, pl. kettős bejegyzés használata nélkül;
- a mérlegen kívüli számlák nyilvántartása csak a használt mérlegen kívüli számla terhelése vagy jóváírása vonatkozásában történik;
- a mérlegen kívüli számla használatával megjelenített tranzakciók adatai referenciaként szerepelnek a mérlegben, pl. az ezeken a számlákon lévő egyenlegek semmilyen módon nem befolyásolják a mérleg pénznemének értékét.

A vállalkozások számviteli gyakorlatában a mérlegen kívüli számlák használatakor mindegyikük számára kártyát nyitnak (létrehoznak) a könyvelt tárgyak mozgásával kapcsolatos tranzakciók nyilvántartására.

Az egyes üzleti tranzakciók elszámolásában történő helyes tükröződésének ellenőrzése, a nem a szervezethez tartozó, de ideiglenesen rendelkezésére álló vagy használatban lévő ingatlanok (lízingelt tárgyi eszközök, őrzött, feldolgozás alatt lévő készletek stb.) elérhetőségére és mozgására vonatkozó információk .) alapján a feltételes jogokat és kötelezettségeket külön kimutatásokban kell rögzíteni, amelyek mérlegen kívüli számlánként nyithatók az analitikus számviteli kimutatásnak megfelelő formában.

Például ezekhez a kimutatásokhoz használhat szabványos kimutatásokat és számítási táblázatokat egy naplórendeléses könyvelési rendszerből vagy a kisvállalkozások számára készült egyszerűsített számviteli nyilvántartási rendszerből, vagy a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapokat.

A mérlegen kívüli számlákon a számviteli nyilvántartások vezetése kötelező, mert... Az ilyen vagyontárgyak nyilvántartásának elmulasztása az ellenőrzések során a letiltással jár.

Így a mérlegen kívüli számlák az olyan tételekre vonatkozó információk csoportosítására szolgálnak, amelyek a számviteli előírásoknak megfelelően nem szerepelnek eszközként vagy forrásként, bevételként vagy ráfordításként, de kötelező ellenőrzést és elemzést igényelnek gazdálkodási célokból, valamint a mellékletben szereplő információk közzététele érdekében. a pénzügyi kimutatások.

Mérlegen kívüli számla könyvelés

A mérlegen kívüli számlák célja olyan ingatlanok megjelenítése, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de annak ideiglenes használatában vagy tárolásában vannak. A mérlegen kívüli számlán elszámolandó vagyon- és forrásfajtákat a Számlaterv és az alkalmazási Útmutató határozza meg.

A mérlegen kívüli számlákkal történő elszámolás sajátossága, hogy a kettős könyvvitel módszere nélkül, azaz egy egyszerű séma szerint történik: a kapott értékeket vagy a felmerült kötelezettségeket mérlegen kívüli terhelésként veszik figyelembe. számlák, valamint az értékek elidegenítése vagy a kötelezettségek visszafizetése - jóváírásként. Az egyes mérlegen kívüli számlák analitikus könyvelését általánosan elfogadott számviteli nyilvántartásokban vagy a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapokon vezetik.

Mérlegen kívüli számlák:

- „Lízingelt tárgyi eszközök”
- „Megőrzésre átvett leltári eszközök”
- „Feldolgozásra átvett anyagok”
- „Az áruk jutalékot elfogadnak”
- „Beszerelésre elfogadott berendezések”
- „Szigorú jelentési űrlapok”
- „A fizetésképtelen adósok veszteséges adóssága”
- „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai”
- „Kötelmekre és fizetésekre kibocsátott értékpapírok”
- „Befektetett eszközök értékcsökkenése”
- „Lízingbe adott tárgyi eszközök”

001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számla.

Sok szervezet nem rendelkezik a tevékenységéhez szükséges tárgyi eszközökkel, ezeket a tárgyi eszközöket szabad felhasználási szerződéssel is lehet bérelni. Ilyen megállapodások jogi és magánszemélyekkel egyaránt köthetők. Mindezen esetekben az átvett befektetett eszközöket (szerződéses értékükön) a mérlegben a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán kell figyelembe venni.

A 001-es számla analitikus elszámolását lízingbeadó végzi, minden lízingelt tárgyi eszközre (a lízingbeadó leltári számai szerint). Az Orosz Föderáción kívül található lízingelt tárgyi eszközöket a 001 számlán külön kell elszámolni.

Dt 001 - bérleti vagy szabadhasználati szerződés alapján átvett tárgyi eszközöket veszik figyelembe;
Kt 001 - a tulajdonosnak visszaadott tárgyi eszközök.

002. számla „Megőrzésre átvett leltári eszközök”.

A szervezet által átvett készletvagyon nem mindig a szervezet tulajdona. Például a vevő megtagadhatja az anyagokról szóló számlák elfogadását, mert azok nem felelnek meg a szerződésben meghatározott előírásoknak. Vagy a szerződésben az szerepel, hogy a vevőnek csak a szállítónak történő teljes kifizetés után van joga a kapott anyagok felhasználására.

Mindenesetre a szervezet által átvett leltári tételek a 002-es „Megőrzésre átvett készletek” számlán jelennek meg. Itt szerepelnek mindaddig, amíg az átvett értéktárgyak tulajdonjoga át nem száll a vevőre, vagy amíg azok vissza nem kerülnek a szállítóhoz. A beszállítók pedig ezen a számlán tükrözik a vevő által kifizetett, de a raktárból még ki nem szállított készletelemek költségét, vagyis őrzésben vannak. A leltári eszközöket a 002-es számlán tartják nyilván az átvételi igazolásban vagy a fizetési felszólításban meghatározott árakon.

Az analitikus elszámolást tulajdonosi szervezetek végzik típusonként, fajtánként és raktárhelyenként.

Dt 002 - a megőrzésre átvett leltári tételeket figyelembe veszik;
Kt 002 - leltári tételek megőrzésre kerültek.
Számla 003 „Feldolgozásra elfogadott anyagok”.

Egyes szervezetek a vevőtől olyan nyersanyagokat vagy anyagokat kapnak a további feldolgozásért, amelyeket a gyártó nem fizet ki. A beérkezett összeg a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” számlán jelenik meg. Ebben az esetben a vevő nyersanyagait és készleteit ezen a számlán tartják nyilván a szerződésekben rögzített árakon. A vevő által szállított nyersanyagok feldolgozásának költségei azonban megjelennek a termelési költségszámlákon.

Az analitikus elszámolást vevők, alapanyagok és anyagok típusai, minőségei és azok elhelyezkedése szerint végzik:

Dt 20 Kt 70, 69, 02... - a vevő által szállított alapanyagok feldolgozásának költségeit tükrözi;
Dt 003 - a vevő által szállított feldolgozásra szánt alapanyagok érkeztek;

Amikor a vevő által szállított vagy feldolgozott anyagokból készült anyagokat átadják a vevőnek, jegyzőkönyv készül:

Kt 003 - új termékek előállításához a vevő által szállított alapanyagokat használtuk fel;
Kt 003 - feldolgozott anyagok (szállított alapanyagok) átadásra kerültek a megrendelőnek.

Ugyanez a bejegyzés történik, ha a fel nem használt nyersanyagokat visszaküldik a vevőnek:

Kt 003 - a fel nem használt nyersanyagokat, anyagokat visszaküldtük a megrendelőnek.

004-es számla „Jutalékért átvett áru”.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 996. §-a szerint a megbízónak átvett, valamint a megbízó számára vásárolt áruk az ő tulajdonát képezik. Ezért a bizományos ezeket a mérlegben tükrözi - a 004 „Bizottságra átvett áru” számlán az átvételi dokumentumokban megállapított árakon.

Az analitikus könyvelést árutípusok és szervezetek (személyek) - feladók - szerint végzik:

Dt 004 - a közvetítői szerződés alapján átvett árukat aktiválták;
Kt 004 - a közvetítői szerződés alapján átvett árut eladták (kiszállították) a vevőnek.

Ugyanez a bejegyzés történik, amikor az eladatlan árukat visszaküldik a tulajdonosuknak (bizottságnak, kezesnek vagy megbízónak).

A közvetítői szerződés keretében történő fizetésre két lehetőség van:

Elszámolásokban közvetítő közreműködésével;
- elszámolásokban közvetítő közreműködése nélkül.

A közvetítő részt vesz az elszámolásokban.

Ha az elszámolásokban közvetítő vesz részt, az áru értékesítéséből származó bevétel a közvetítő bankszámlájára vagy pénztárába kerül, majd a közvetítő ezt a pénzt átutalja az áru tulajdonosának. Ezzel a fizetési lehetőséggel a közvetítő rendszerint visszatartja a díját az áru tulajdonosát megillető pénzeszközökből. A közvetítő nem vesz részt az elszámolásokban.

Ha a közvetítő nem vesz részt az elszámolásokban, a közvetítő által értékesített áruk bevétele a tulajdonos bankszámlájára vagy pénztárgépére kerül. Ezt követően a tulajdonos átutalja a neki járó díjazást a közvetítőnek.

Számla 005 „Beszerelésre elfogadott berendezés”.

Ezt a fiókot a vállalkozói szervezetek, valamint a komplex gépeket és berendezéseket telepítő speciális szervezetek használják. A 005-ös számla az ügyféltől beszerelésre kapott berendezések költségét tükrözi. A berendezéseket a megrendelő által a kísérő dokumentumokban megadott árakon vesszük figyelembe. A berendezést pedig csak akkor írják le erről a számláról, amikor beszerelték, és az átvételi igazolást aláírták az ügyféllel.

Az analitikus elszámolást egyedi objektumok vagy egységek esetében végzik:

Dt 005 - a telepítésre átvett berendezéseket figyelembe veszik;
Kt 005 - a berendezés mérlegen kívüli leírásra kerül (a berendezés beszerelése és az ügyfélnek történő átadása után).

006 „Szigorú jelentési űrlapok” számla.

A 006 „Szigorú jelentési űrlapok” számla esetében a következő dokumentumokat veszik figyelembe:

A szervezetben tárolt szigorú bejelentőlapok (munkakönyvek nyomtatványai, nyugták, bizonyítványok, oklevelek stb.).
- a szervezet dolgozói felé történő bejelentésre kiadott szigorú bejelentőlapok (előfizetések, kuponok, a lakosságtól készpénz átvételének alapjául szolgáló okmánylapok stb.)

A szervezetben tárolt nyomtatványok elszámolása. Szigorú jelentési formák. A szervezet által tárolásra elfogadottakat (például munkafüzet-formákat, okleveleket) a 006-os számlán veszik figyelembe egy feltételes értékelésben, amelyet a szervezet önállóan beállíthat (például 1 rubel):

Dt 006 - a szigorú jelentési bizonylatok formáit raktározás céljából aktiválták;
Kt 006 - a szigorú beszámolási bizonylatok nyomtatványai a mérlegen kívüli elszámolásból (a bizonylatnyomtatványok felhasználása után) leírásra kerülnek.

A bejelentésre kiadott szigorú bejelentőlapok elszámolása.

A jelentéstételre kiadott szigorú beszámolási nyomtatványokat a beszerzésükhöz kapcsolódó kiadások összege alapján veszik figyelembe. Ezen nyomtatványok elszámolását mind a 10-es „Anyagok” mérlegszámlán, mind a 006-os mérlegen kívüli számlán kell vezetni:

Dt 10 Kt 60 - nyomtatványok nagybetűvel lettek írva;
Dt 19 Kt 60 - ÁFA-val;
Dt 20 (26,44...) Kt 10 - anyagilag felelős személyek részére felhasználásra kiadott nyomtatványok költsége leírásra került.

Egyidejűleg

Dt 006 - a pénzügyileg felelős személyeknek kiadott szigorú bejelentőlapokat figyelembe veszik.

Miután a pénzügyileg felelős személytől jelentést kaptak a nyomtatványok felhasználásáról, a következő bejegyzés történik:

Kt 006 - az anyagilag felelős személy által használt nyomtatványok leírásra kerülnek.

Az analitikus könyvelést minden típusú szigorú jelentési formanyomtatványhoz és azok tárolási helyéhez vezetik.

007. számla „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága”.

A szervezet veszteségeként le kell írni azokat a követeléseket, amelyeknek az elévülési ideje lejárt.

Általában a követeléseket az elévülési idő lejárta után veszteségesen írják le. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. §-a szerint három év. Ez a követelmény azonban jelenleg csak azokra a követelésekre vonatkozik, amelyek visszafizetésére a hitelező szervezet mindent megtett.

Más esetekben a követeléseket (amelyek nem követelnek) veszteségként kell leírni az áru (munka, szolgáltatás) adós általi tényleges átvételétől számított négy hónap elteltével.

De mindenesetre (és a követelt és be nem követelt követelések leírásánál) a következő 5 évben ennek tükröződnie kell a 007-es számla egyenlegében. Ez az adós vagyoni helyzetének nyomon követése érdekében történik: egy idő után talán mégis kifizeti az adósságát.

Analitikus könyvelést vezetnek minden olyan adósra, akinek az adósságát veszteségesen írták le, és minden egyes veszteségesen leírt adósságra: Dt 91-2 Kt 62 (76) - a követelés leírásra kerül; Dt 007 - a fizetésképtelen adós tartozását tükrözi.

A mérlegen kívüli könyvelésből való tartozás 5 év elteltével történő leírásakor a következő bejegyzés történik:

Kt 007 - a tartozás a mérlegen kívüli könyvelésből kerül leírásra. A fizetésképtelen adós tartozása ezen időszak előtt leírható a 007-es számláról.

Ez két esetben történik:

Az adós visszafizette a tartozását;
- az adósszervezetet felszámolták.

008-as számla Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítékai

A 008-as számla a más szervezetektől kapott kezességvállalások összegeit rögzíti biztosítékként:

Bizonyos kötelezettségek teljesítése az Ön szervezete által (átvett áruk fizetése, kölcsön vagy kölcsön visszafizetése stb.);
- a szervezete által az ügyfeleknek eladott áruk fizetése.

A garanciák elszámolása pénzben történik. Ha a jótállási szerződés nem határozza meg a garancia összegét, akkor azt annak a szerződésnek a feltételei alapján határozzák meg, amely alapján Ön azt kapta. Dt 008 - garancia érkezett harmadik féltől. Azon kötelezettség teljesítése után, amelyre más szervezettől garanciát kaptak, a biztosítékok összege leírásra kerül: Kt 008 - a garancia összege a szervezet kötelezettségeinek teljesítését követően kerül leírásra.

009. számla „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok”.

A 009-es számla figyelembe veszi azokat a garanciákat, amelyeket Ön egy másik személynek adott, hogy biztosítsa bizonyos kötelezettségeinek harmadik fél általi teljesítését (az általa átvett áruk fizetése, kölcsön vagy kölcsön visszafizetése stb.).

A garanciák elszámolása pénzben történik. Ha a garanciaszerződés nem határozza meg a garancia összegét, akkor azt annak a szerződésnek a feltételei alapján határozzák meg, amely alapján Ön azt kibocsátotta:

Dt 009 - garanciát adtak egy másik személynek egy harmadik fél szervezet kötelezettségeinek biztosítására.

Miután a harmadik fél kifizette kötelezettségeit, a garancia összege leírásra kerül:

Kt 009 - a kezességvállalás összege harmadik személy tartozásának visszafizetése miatt került leírásra.

010. számla „Befektetett eszközök értékcsökkenése”

Ez a fiók a következőket tükrözi:

Lakáslétesítmények értékcsökkenése;
- külső javítási tárgyak és más hasonló tárgyak kopása.

Ezen objektumok értékcsökkenése az év végén kerül elhatárolásra a megállapított értékcsökkenési kulcsok alapján.

Dt 010 - Amortizáció elhatárolásra került a lakóépületekre, külső fejlesztésekre és egyéb hasonló tárgyakra.

És amikor a lakásállomány egyes tárgyait, a külső fejlesztési tárgyakat és más hasonló tárgyakat elidegenítik (beleértve az eladást, az ingyenes átruházást stb.), az ezekre vonatkozó értékcsökkenési leírás a 010-es számláról lekerül.

Kt 010 - a lakásvagyon, külső fejlesztések és egyéb hasonló tárgyak selejtezése utáni értékcsökkenési leírás összege leírásra kerül. Minden objektumról analitikus könyvelést vezetnek.

011 számla „Lízingelt tárgyi eszközök”

Egy szervezet tárgyi eszközöket bérelhet. Értéküket a 011 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán kell feltüntetni a szerződésben meghatározott elbírálásban. Általában a lízingcégek használják ezt a fiókot.

Dt 011 - a lízingszerződés alapján átadott tárgyi eszközök bekerülési értékét tükrözi;

Kt 001 - a lízingszerződés alapján átruházott tárgyi eszközök bekerülési értéke a szerződés lejártakor és a tárgyi eszközök tulajdonjogának a lízingbevevőre történő átruházásakor leírásra kerül.

A bérlők számára analitikus könyvelést végeznek, minden lízingelt tárgyi eszközre.

Mérlegen kívüli számlák 1C

A szervezetek tevékenységük során olyan pénzeszközöket is felhasználhatnak, amelyek nem tartoznak a tulajdonukba (bérelt tárgyi eszközök, bizományba átvett áruk stb.). Ezzel ellentétes helyzet is előfordulhat: a szervezet tulajdonjogilag hozzá tartozó pénzeszközei kívülre kerülnek (feldolgozásra, kötelezettségek és kifizetések biztosítékaként stb.). Ezen pénzeszközök számviteli megjelenítésére és ellenőrzésére mérlegen kívüli számlákat használnak, amelyek elnevezésüket arról kapták, hogy nem szerepelnek a mérlegfőösszegben, és a mérleg mögött jelennek meg.

A mérlegen kívüli számla olyan számla, amelynek célja a gazdálkodó egységhez nem tartozó, de ideiglenesen annak használatában vagy rendelkezésére álló értékek meglétével és mozgásával kapcsolatos információk összegzése, valamint az egyes üzleti tranzakciók ellenőrzése.

A mérlegen kívüli számlák figyelembe veszik a bankjegy- és érmetartalékot, a szigorú beszámolási űrlapokat, a csekk- és nyugtakönyveket, a fizetési kötelezettségeket stb.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatervben meghatározott mérlegen kívüli számlák háromjegyű digitális kóddal rendelkeznek (001-től 011-ig). Ezeken a számlákon kívül a mérlegen kívüli számlák egy csoportja, amelyek alfabetikus vagy alfanumerikus kóddal rendelkeznek, hozzáadásra kerültek az 1C: Számvitel 8 (3.0 rev.) fejezetben használt számlatükörhöz. Az egyenlegen kívüli számla attribútuma a Kötelező oszlopban van beállítva.

Ezek a kiegészítő mérlegen kívüli számlák a következő objektumok analitikus elszámolását biztosítják:

Áruk a vámáru-nyilatkozat adataival összefüggésben;
számvitelben és adószámvitelben leírt, de ténylegesen működő és pénzügyileg felelős személyeknél nyilvántartott tárgyi eszközök;
felhasznált értékcsökkenési prémium minden tárgyi eszközre;
a jövedelemadó szempontjából figyelembe nem vett bevételek és kiadások;
kiskereskedelmi bevétel a különböző adórendszerek kombinálásakor, valamint készpénzes és nem készpénzes fizetés esetén;
az egyszerűsített adórendszer más adózási rendszerekkel való kombinálásakor.

Az aktív-passzív 000 kiegészítő számla a kezdeti egyenlegek programban történő rögzítésére szolgál.

Leírás egyenlegen kívüli számláról

A mérlegen kívüli számlák olyan készlettételeket (továbbiakban áruk és anyagok) és készleteket (a továbbiakban: készletek) veszik figyelembe, amelyekhez a szervezet nem rendelkezik tulajdonosi jogokkal. A számviteli tárgyak valóságtartalmát elsődleges bizonylatokkal kell igazolni, a készletek és anyagok értékelésének meg kell felelnie a fizikai állapotuknak. A mérlegen kívüli számlák analitikus könyvelése partnerenként, készlet- és készlettípusonként, valamint tárolási hely szerint végezhető.

A megőrzésre átvett készletek és anyagok a szervezet tulajdonjogának átadásakor a 002-es mérlegen kívüli számláról kerülnek leírásra. Az alap az áruk és anyagok vásárlására vonatkozó megállapodás. A 002-es mérlegen kívüli számláról történő terhelés után a készlettételeknek meg kell jelenniük a szervezet mérlegében. A megrendelő építőanyagainak a 002-es mérlegen kívüli számlán történő feltüntetésekor a vállalkozó az anyagok felhasználásáról megfelelő jelentést ad át a megrendelőnek. A jelentés megrendelő általi jóváhagyását követően a szerződő szervezet az anyagokat a 002-es mérlegen kívüli számláról írja le. A kivitelezés befejeztével a kivitelező ezen anyagok egy részét nem használhatja fel. Ha az anyagok visszakerülnek a megrendelőhöz, akkor azokat a 002-es mérlegen kívüli számláról írják le a 002-es számla jóváírásával. Ha az anyagok a vállalkozónál maradnak, az anyagokat értékesíteni kell.

A 003-as mérlegen kívüli számla a vevő által a gyártó által ki nem fizetett és feldolgozásra átvett anyagokat, alapanyagokat tartja nyilván. Az anyagok leírása a 003-as mérlegen kívüli számláról az anyagfelhasználásról szóló beszámoló alapján a 003-as számla javára történő könyveléssel történik. A jelentést a szervezet végzésével jóváhagyott bizottság valamennyi tagjának alá kell írnia.

A bérelt berendezések költsége az ingatlan átvételi okirat bérlővel történő aláírásakor költségként kerül leírásra. Az ilyen eszközök mozgásának elszámolását a 012-es mérlegen kívüli számlán kell megszervezni. Az anyagok leírása a 012-es mérlegen kívüli számláról a lízing futamideje végén történik a 012-es számlán jóváírással.

A 013-as mérlegen kívüli számla a témában (szerződésben) végzett kutatási-fejlesztési, technológiai munkavégzéshez szükséges különböző kísérleti eszközök gyártása során felhasznált készleteket tartja nyilván. A kísérleti eszközök szétszerelése után az anyagokat és anyagokat a 013-as mérlegen kívüli számláról leírják, és a felhasználható anyagok az elsődleges számviteli bizonylat alapján a szervezet számviteli átvételének időpontjában megjelennek a mérlegben.

Befektetett eszközök mérlegen kívüli számlán

Nem minden költségtétel jelenik meg a mérlegben. Vannak speciális mérlegen kívüli számlák, amelyek információkat jelenítenek meg az ideiglenesen használatban lévő értékekről. Háromjegyű kóddal rendelkeznek, a fő költségtételekkel összhangban jelennek meg, és nem szerepelnek a mérlegben.

Célja

A PBU szerint egy mérlegen kívüli számlát használnak a szervezethez nem tartozó, de ideiglenesen használatában lévő értéktárgyak adatainak összesítésére. Ezek lehetnek lízingelt tárgyi eszközök, raktáron, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök, lízingbe vett ingatlanok stb. Ezen adatok alapján készül a „Menlegen kívüli számlán lévő eszközökről szóló igazolás”, amelyet a statisztikai adatszolgáltatáshoz csatolunk. Egy szervezet önállóan is létrehozhatja formáját, feltéve, hogy a dokumentum teljes körű információt tartalmaz pénzügyi helyzetéről.

Melyik számla mérlegen kívüli?

001 "Bérelt operációs rendszer".
002 „Tárolásra átvett készletek és anyagok.”
003 „Feldolgozás alatt lévő anyagok”.
004 „Az áruk bizományos átvétel.”
005 „Beszerelés alatt”.
006 „Bejelentőlapok”.
007 „Az adósok leírt tartozása”.
008 „Fogadt fedezet”.
009 „Kibocsátott biztosíték”.
010 „Az operációs rendszer elhasználódása”.
011 „OS bérelhető”.

Ezen kívül használható:

012 „Használatra átvett immateriális javak”.
013 „Fedékként kapott központi bankok”.
014 „Függő követelések”.
015 „Függő kötelezettségek”.

Felszerelés

A 001, 004 mérlegen kívüli számlák az ingatlanmozgások megjelenítésére szolgálnak. A 001. cikk tartalmazza a használatra átadott tárgyak adatait. A befektetett eszközök elszámolása a bizonylatokon (szerződés, átadás-átvételi igazolás, igazolvány másolatai) feltüntetett költségen történik. A levelezést bérbeadók és leltári számok bonyolítják le. Az ügyféllel történő elszámolások a 76. cikkben jelennek meg: terhelés - bérleti díj felhalmozása, jóváírás - pénzeszközök átvétele.

A „Beépítési berendezések” tétel egyenlegét a vállalkozók arra használják, hogy bemutatják az összeszerelés alatt álló ingatlanok mozgását. Az egységenkénti bontás a törvényekben meghatározott árakon történik. A berendezések átvételét az OS-15 számú nyomtatvány dokumentálja. A vevő a 07-es számlán tünteti fel: DT08 KT 07. Ha korábban rögzített ingatlan kerül átadásra, akkor bejegyzés történik: DT 01 „Telepítés” alpult, KT 01 „Raktárban” alpult.

A mérlegen kívüli számlán lévő befektetett eszközök a vállalkozónál jelennek meg. Amikor a berendezés megérkezik, DT005 könyvelés jön létre. A telepítési költségek a DT20 szerint a megfelelő költségtételekkel (10 „Anyagok”, 70 „Bérköltségek számítása”, 23 „Kiegészítő termelés”) összhangban jelennek meg. Az elvégzett munkáról harmadik fél számlát állít ki: DT 62 CT 90-1. A munka befejeztével ezen összegek leírása DT90-2 KT 20 könyveléssel történik. A kész tárgy (építés) költsége a következőképpen alakul: DT62 KT90-1. Az adó kiszámítása standard könyvelés alapján történik: DT90-3 KT68. Hogyan lehet leírni a mérlegen kívüli számlákat? Finanszírozni kell őket. A rögzítés alapja az operációs rendszer telepítésre történő kiadására szolgáló alkalmazás. A be nem szerelt átadott berendezések nem számítanak bele a tőkebefektetések volumenébe.

Nyersanyagok

A 002 – 004 mérlegen kívüli számlák az anyagmozgások megjelenítésére szolgálnak.

A „Raktározásra átvett készlet” cikk az értékek mozgásának megjelenítésére szolgál, ha:

A cég nem akar anyagokért fizetni. A helyzet paradoxona, hogy a tulajdonjog az áruk és anyagok átadásakor a vevőre száll át. Az ilyen anyagok mérlegen kívüli számlákon történő jóváírásáról írásban kell tájékoztatni az eladót.
Szállítóktól készletek érkeztek, melyek a szerződési feltételek szerint nem költhetőek el.

A beszállítók a raktárban hagyott, nyugtával kiállított, de ki nem vett értékek után befizetett értéket veszik figyelembe. Ebben az esetben a küldeményt a DT002 feladás tükrözi. Csak az áru átvétele után zárható le a számla. Leggyakrabban ezt a költségtételt olyan cégek használják, amelyek nyersanyagokat fogadnak el bizalmi tárolásra. Nem kapnak ingatlant, minden tranzakció megjelenik a mérleg mögött. Ennek eredményeként a szervezet nettó vagyona lényegesen nagyobb a dokumentumokban feltüntetettnél.

A 003-as számla a vevő által szállított nyersanyagok szerződéses áron történő mozgására vonatkozó adatokat tükrözi. Az elemzést az ügyfelek és az anyagok típusai végzik. A feldolgozási költségeket a DT20 szerint veszik figyelembe. A termékek eladónak átutalt költségét a DT62 KT90-1 feladás tükrözi. Az áfa kiszámítása a következőképpen történik: DT90-3 KT68.

Az „Áruk bizományos” cikket a bizományos szervezetek használják. A könyvelést a törvénytől származó árakon végzik az árutípusok és az ügyfelek vonatkozásában.

A 006-os mérlegen kívüli számla a szigorú jelentési nyomtatványok mozgását jeleníti meg - nyugták, oklevelek, bizonyítványok, előfizetések, jegyek, kuponok stb. A dokumentumok listáját a szervezet állítja össze. Az elemzést tárolási hely szerint végzik.

Példa

A cég két szerződés alapján végez javítási munkákat. Az első szervezet eladta az anyagokat a vállalkozónak, a második pedig kifizette azokat. Az alapanyagokat teljes mértékben felhasználták a gyártás során. Az anyagok költsége 430 ezer rubel. (ÁFA nélkül). A második szervezet 787 ezer rubel összegben átutalta az első ügyfél által szállított nyersanyagokat. A jelentés szerint 236,5 ezer rubel értékben használtak fel anyagokat gyártási célokra.

Ezek a műveletek a következőképpen jelennek meg a számviteli rendszerben:

DT 10-1 KT 60 – 430 000 – nagybetűs anyagok.
DT 20 KT 10-1 – 430 000 – alapanyagok a ráfordítások között szerepelnek.
DT 003 - 787 000 – a vevő által szállított alapanyagok elszámolása.
KT 003 – 236.500 – az elhasznált anyagok költsége leírásra került.

Készpénz

A 007 – 009 mérlegen kívüli számviteli számlák a tőkemozgásokat tükrözik. A fizetésképtelen adósok tartozásának leírása című cikk a fizetési dátumtól számított három év elteltével a veszteséghez rendelt összegek adatait tartalmazza. A következő öt évre a 007-es számlán szerepelnek. Ezen időszak után a tartozás behajtása még akkor sem lehetséges, ha az adós anyagi helyzete megváltozik. A fizetési bizonylatok rögzítése DT 51 (52) KT 91-1. Az elemzést minden ügyfélre és adósságra vonatkozóan végezzük.

A kötelezettségek teljesítésére kapott (008) és kibocsátott (009) biztosíték a fizetési bizonylatokon szereplő összegek szerint kerül elszámolásra, és a tartozás visszafizetésével kerül leírásra.

DT kijelzők:

kölcsönök fedezésére kapott/átruházott kötvények;
szállítmányok garanciájaként használt váltók;
vásárolt/eladott opciók és warrantok.

A fizetések biztosítékául szolgál minden kezes levél vagy értékátadási okirat formájában kapott garancia. Fizetési bizonylatok szerint kerülnek elszámolásra és a 008-as számla terhére kerülnek rögzítésre.

Érdemes elidőzni azon, hogy az üzlettulajdonosok milyen pénzeszközöket vesznek el a pénzügyileg felelős személyektől. Az egyéneknek pénzt kell letétbe helyezniük, mielőtt hozzáférnének az árukhoz. Ezek a pénzeszközök felhasználhatók vagy letétbe helyezhetők. Az első esetben kölcsönről beszélünk. A művelet formalizálása a DT 51 CT 66 (67) könyvelésével történik. A második esetben van letét: DT 51 CT 76. Ezeket a bejegyzéseket ezután a 008-tól terhelik. Amikor egy alkalmazott távozik, a pénzt visszakapja. Ha a kapcsolatot kölcsön formájában formálták, akkor további kamatot kell fizetni.

Egy tárgy költségének leírása

A 010-es számla a lakásvagyon értékcsökkenési leírásának összegére, a külső fejlesztésekre és a nonprofit szervezetek tárgyi eszközeire vonatkozó információk megjelenítésére szolgál. Az elhatárolás év végén történik. Selejtezéskor az összegek leírásra kerülnek KT 010-re.

Fontos, hogy a művelettel összefüggésben azonnal tisztázzuk az értékcsökkenés és az amortizáció közötti különbséget. Az első esetben a befektetett eszközöket a mérlegben tartják nyilván, a másodikban pedig a mérlegen kívüli számlán. A költségvetési és non-profit szervezetek nem teremtenek értéket. Ennek megfelelően a mérlegben nem mutatnak értékcsökkenést. Számukra az operációs rendszer költségét a vásárláskor teljesen leírják. Nincs bevétel, és nincs lehetőség a kiadások elnyújtására sem. Ilyen esetekben javasolt a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását évente egyszer elszámolni a 010-es számlán. Ez a művelet nem növeli a költségeket és nem csökkenti az áfa számítási alapot, de előnyös az ingatlanadót fizető szervezetek számára.

Kiszámításának alapja az eszköz maradványértéke. Ezt a következő képlet határozza meg:

Év eleji egyenleg (01) – elhatárolt értékcsökkenés (02) – értékcsökkenés (010).

Lízing

A „Lízingbe adott tárgyi eszközök” cikket akkor kell használni, ha az ügylet feltételei szerint az ingatlannak szerepelnie kell a bérlő mérlegében. A könyvelés minden objektumra szerződéses áron történik. Itt jelennek meg a lízingműveletek is. A megállapodás meghatározza, hogy melyik fél írja jóvá az objektumot a 011-es számlán. Mindkét esetben a tárgyi eszközök leírása a tárgy visszaadásakor történik.

Ha a szerződés kiköti, hogy az ingatlant a lízingbevevő mérlegében kell elszámolni, akkor a következő tétel jön létre:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - az átvett objektum költségei és költsége leírásra kerül.

Példa

A szervezet gabonatárolási szolgáltatásokat nyújtott. A tranzakció szerződéses értéke 100 ezer rubel. A szolgáltatások értéke 15 ezer rubel, a letétkezelő költségei 10 ezer rubel.

A számviteli rendszerben ez a művelet a következőképpen jelenik meg:

DT002 - 100 ezer rubel. - tárolásra átvett gabona.
DT62 KT90/1 - 15 ezer rubel. - a szolgáltatás kifizetése megérkezett.
DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 ezer rubel. - a letétkezelő költségeit tükrözik.
DT51 KT62 - 15 ezer rubel. - a bevétel tükröződik.
DT90/9 KT99 – 5 ezer rubel. - a műveletből származó nyereséget azonosítják.
KT002 - 100 ezer rubel. - gabona visszakerült az ügyfélnek.

Mérlegen kívüli számlákon lévő ingatlan

A nagy tárgyak nagybetűsítésének folyamata nem vet fel kérdéseket. A problémák akkor kezdődnek, amikor egy operációs rendszert regisztrálni, majd le kell írni, különösen, ha kormányzati szervről beszélünk. Ebben az esetben ki kell töltenie egy „Áruk és anyagok kibocsátási nyilatkozatát a szervezet igényeihez”, majd minden kárt figyelembe kell venni a 21. számon.

Az eszközök a selejtezésig szerepelnek a listán. A leírást elegendő a mérlegen kívüli számla CT-jén megjeleníteni. Nincs szükség további vezetékek létrehozására. A tárgyak könyv szerinti értéke 40 ezer rubelig. üzembe helyezés után nullának kell lennie. A 3-40 ezer rubel közötti értékű egységeknél vissza kell állítani az eredeti költséget és az értékcsökkenést.

A mérlegen kívüli számláról történő leírás az ingatlan tulajdonosa és a kezelő által aláírt okirat alapján bizottsági határozat alapján történik. A bejegyzés az eredeti költség összegére jön létre. A használati tárgyak átadása cselekmény alapján a 21-es számla könyvelésével, a felelős személy egyidejű változásával történik.

A legfeljebb 3000 rubel értékű objektumok teljes áron kerülnek jóváírásra a költségvetési mérlegen kívüli számlákon. Ez alól kivételt képeznek a könyvtári gyűjtemények és az ingatlanok. Az operációs rendszer fogadása az egység üzembe helyezését igazoló elsődleges dokumentumok szerint történik. A belső mozgást a felelős személy és/vagy a tárolási hely megváltoztatása tükrözi.

Szabálysértések

Az értékek mérlegen kívüli könyvelése általában nem okoz gondot. Egyszerűen karbantartják: a garanciák átvétele, kiadása vagy átvétele csak a terhelésben, a kötelezettségek visszafizetése pedig a hitelben jelenik meg. A mérlegen kívüli számlák nem felelnek meg egymásnak. De még egy ilyen egyszerű séma esetén sem fordítanak kellő figyelmet a cégek a könyvelésre. Ennek eredményeként az adótisztviselők hibákat találnak a dokumentációban, és megbüntetik a szervezeteket.

Művészet. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15. cikke adminisztratív felelősséget ír elő a számviteli szabályok megsértéséért, amelynek keretében pénzbírságot szabnak ki. Az ilyen jogsértések közé tartozik a jelentési vonal 10%-ot meghaladó torzulása. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke emellett felelősséget ír elő a bevételi tételek vagy az adóköteles tételek értékének alulértékeléséért.

Bizottsági megállapodás

Az árunak a bizományosnak történő eladásra történő átadásával a megbízó nem veszíti el a tulajdonjogát. Ezért az ilyen értékek a 004-es mérlegen kívüli számlára kerülnek a törvényben meghatározott árakon. Az átruházás időpontjában ezek a számok teljes egészében leírásra kerülnek. A probléma akkor jelentkezik, ha a szervezet az ilyen árukat a mérlegszámlán jeleníti meg. Az adóhatóság a megállapodást rendes adásvételnek minősítheti. Ha az árut a feladó egy külső szállító fizeti, akkor a tranzakció jogszerűségét még bírósági úton sem lehet bizonyítani.

Az ingatlanadó számítás helyessége a 002-es számlán szereplő információk teljességétől függ. Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy valamely szervezet tárgyi eszközöket szerzett be és indokolatlanul aktiválta mérlegen kívüli számlára, akkor az adózónak bírságot és pótadót kell fizetnie. A tulajdonosi jogok kritikusak az ilyen ügyleteknél. Ha egy vállalkozás bérbeadásra, ingyenes használatra kapott operációs rendszert, és 001 helyett 01-re tőkésítette, akkor a negatív következmények ellenőrzések és bírságok formájában nem fognak sokáig várni.

A kormányzati szervezetek mérlegen kívüli számláinak elszámolása hasonló algoritmust követ, de sajátos jellemzőkkel. Az intézmény által ingyenes használatba kapott telkek kataszteri értéken szerepelnek a mérlegben. Az értékelést csak akkor kell elvégezni, ha az objektum az Orosz Föderáción kívül található. A költségvetési könyvelés mérlegen kívüli számlái olyan nyomtatványokon jelenítenek meg adatokat, mint például a betegszabadság-igazolások. A jármű ártalmatlanítása során a 009-ben felsorolt alkatrészeket le kell írni. A pénzeszközök bevételei (kiáramlásai) a 17. terhelésnél jelennek meg.

A kormányzati szervezetek határidő előtt leírhatják a követeléseket, ha:

Az adóst felszámolták, és ezt a tényt dokumentálták;
A követelésbehajtási eljárás újraindításának határideje lejárt.

Mérlegen kívüli számlán lévő ingatlan

Hagyományos bölcsesség: A mérlegen kívüli könyvelés formalitás. Ha a könyvelő nem tüntet fel valamit a mérlegen kívül, akkor nem lesz negatív következménye a cégre nézve. Ez azonban nem így van.

Mondjuk azonnal: a mérlegen kívüli elszámolás hiánya miatt az adóhatóság szankciókat hozhat. Ezen túlmenően egy olyan vállalat, amely elhanyagolja ezt a könyvelést, valószínűleg nem kap pozitív könyvvizsgálói véleményt. És végül a legfontosabb dolog: mérlegen kívüli könyvelés nélkül lehetetlen teljes mértékben és megbízhatóan tükrözni a szervezet tevékenységére és vagyoni helyzetére vonatkozó információkat.

Így a vagyonra vonatkozó, mérlegen kívüli adatok hasznosak lehetnek mind a vállalkozás, mind az adóhatóság számára az ellenőrzés során. Például, ha egy vállalat a 001-es számlán lízingelt tárgyi eszközöket mutat be, akkor elkerülheti az ellenőrök további kérdéseit az eszközök javítási költségeivel kapcsolatban. A más cégeknek átadott (például bérbeadásra vagy fedezetként) átruházott vagyonról szóló részletes információk hasznosak lesznek a vezetői számvitel és a vállalat pénzügyi tervezése során. Éppen ezért a mérlegen kívüli számviteli adatokat gyakran figyelembe veszik a pénzügyi kimutatások elkészítésekor.

A magazinban letölthet egy világos és kényelmes példát egy olyan számviteli kimutatásra, amelyben a nettó eszközök értékét kiszámítják.

Milyen ingatlanokat lehet mérlegen kívüli számlákon nyilvántartani?

A törvény 11 mérlegen kívüli számlát ír elő. De sok objektumnál nincsenek telepítve. Szükség esetén a szervezet maga is nyithat új fiókokat, vagy alszámlákat adhat hozzá a meglévőekhez. Az ilyen újításokat elő kell írni a társaság számviteli politikájában.

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 94n számú végzésével jóváhagyott Utasítások definíciója szerint a mérlegen kívüli számlák három csoportra oszthatók:

Mérlegen kívüli számlák a szervezethez nem tartozó ingatlanok könyvelésére;
mérlegen kívüli számlák a biztosítékok és kötelezettségek elszámolására;
mérlegen kívüli számlák egyéb ingatlanok elszámolására.

Nézzük meg, hogy e három csoport mindegyikének számláiban milyen ingatlanok számolhatók el.

Tanulja meg, hogyan magyarázza el egyértelműen az igazgatónak, hogy miért van nyereség a mérlegben, de nincs pénz a számlán. Egy átfogó emlékeztető erre az esetre.

Nem a cég tulajdonában lévő ingatlan

A cégeknek joguk van pecsét nélkül működni. Ebben az esetben nem nélkülözheti a pecsét megsemmisítésének kényelmes mintáját.

Az első csoport könyvelésében a társasághoz nem tartozó értékek mérlegen kívüli elszámolása történik.

Így például a lízingelt tárgyi eszközöket a 001-es mérlegen kívüli számlán veszik figyelembe. És 002 számlán - megőrzésre átvett leltári tételek.

A mérlegen kívüli elszámolás fő nehézsége az első csoport számláiban a következő. Nagyon gyakran előfordul, hogy a könyvelő nem rendelkezik információval a nem a vállalathoz tartozó eszközök értékéről. Ezzel kapcsolatban nem világos, hogy az ingatlant milyen értéken kell figyelembe venni.

Számos megoldás létezik erre a problémára:

1. bekérni a hiányzó információkat az ezeket a tárgyakat szállító cégtől;
2. független értékbecslő által igazolt piaci értéket vegye figyelembe;
3. tájékozódjon az objektum költségéről a műszaki leltári irodától;
4. tükrözze a tárgyakat feltételes vagy mennyiségi értékelésben.

Bármilyen módszert is választ a vállalat, azt konszolidálnia kell számviteli politikájában. Gondoljuk át, hogyan határozhatjuk meg egy „mérlegen kívüli” eszköz ismeretlen értékét.

Az első módszer tárgyi eszközök és immateriális javak bérbeadása esetén, valamint ingyenes használatba vétel esetén alkalmazható. Például egy épület bérlője információt kérhet a bérbeadótól a lízingelt ingatlan értékéről vagy egy ilyen tárgy leltári kártyájának másolatát az OS-6 nyomtatványon (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság határozatával jóváhagyva). 7. szám). Ezenkívül a bérlő és a bérbeadó kiegészítő megállapodást köthet a bérleti szerződéshez, amely feltünteti a lízingelt tárgyi eszközök költségét.

Az a vállalkozás azonban, amely ingatlant adott át a cégnek bérbe vagy ingyenes használatba, nem mindig találkozik félúton partnerével. Vagyis lehetetlenné válik az ilyen objektumok költségéről információkat szerezni. Ezután a második módszer lehetséges - független értékelés. A „mérlegen kívüli” ingatlan forgalmi értékét az értékbecslő határozza meg és igazolja. De ez a lehetőség nagyon munkaigényes és drága. Igaz, ha egy épület felméréséről beszélünk, akkor a szervezet a műszaki leltári hivataltól kérhet felvilágosítást a bérelt vagy ingyenes használatra kapott tárgyak értékéről.

És végül az utolsó, harmadik módszerről. Ez a legegyszerűbb. Elsősorban olyan helyzetekben alkalmazzák, amikor a „mérlegen kívüli” ingatlan értéke egyáltalán nem fejezhető ki pénzben. Ha az eszközöket nem lehet értékelni, a könyvelőnek joga van azokat mérlegbe venni feltételes értékelésben vagy mennyiségileg. A legjellemzőbb példa a szigorú jelentési űrlapok. A nyomtatványok mérlegen kívüli elszámolása a feltételes értékelésben a 006-os számlán történik. Ezeket a szabályokat a Számlatükör-Útmutató tartalmazza. A feltételes értékelés megegyezhet a tényleges árral vagy bármely más értékkel, például 1 rubel. A társaságnak számviteli politikájában meg kell határoznia a feltételes értékelés meghatározásának eljárását.

Kötelezettségek és fizetések biztosítása

A második csoport számlái a kiadott és kapott kötelezettségek és kifizetések fedezetét veszik figyelembe. Az ilyen biztosíték az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 329. cikkének (1) bekezdése szerint zálogot, letétet, kezességet, bankgaranciát és másokat foglal magában.

Itt ismét felvetődik a kérdés: milyen értéken kell figyelembe venni a mérlegen kívüli fedezetet? Tegyük fel, hogy biztosítékról beszélünk. Ebben az esetben mit kell tükröznie a mérlegben - a zálogtárgy értékét vagy a zálogkötelezettség (fizetés) összegét? Hiszen ezek az összegek nem feltétlenül lesznek egyenlők. Logikusabb lenne a biztosítékot a zálogtárgy értékén feltüntetni a mérlegben. Ha ugyanis a zálogkötelezett nem törleszti kötelezettségét (fizetését), a zálogjogosult a zálogtárgy összegében megtérítheti a veszteséget. Mondjunk egy példát.

Példa

A CJSC Import-design áruszállítmányt ad el a Victoria LLC-nek. Az LLC az áruk kifizetését egy számítógép elzálogosításával biztosította, amelynek maradványértéke 15 000 rubel. Ezt az értéket a biztosítéki szerződésben rögzítették. A CJSC Import-design tükrözi a mérlegében szereplő biztonságot:

008 DEBIT - 15 000 dörzsölje. - fizetési biztosíték érkezett.

A Victoria LLC nem fizette ki az árut a határidőig. Így a számítógép a jelzálogjogosult tulajdonába került. Amíg az Import-design CJSC el nem adja a zálogszerződés alapján kapott tárgyat, a cég könyvelője a megőrzésre átvett leltár részeként veszi figyelembe.

Az Import-design CJSC bejegyzései a következők lesznek:

HITEL 008 - 15 000 dörzsölje. - fizetési biztosíték leírásra kerül;
TERHÉS 002 - 15 000 dörzsölje. - a zálogszerződés alapján átvett tárgyat a megőrzésre átvett leltári tételek között veszik figyelembe.

Amikor a zálogszerződés alapján kapott tárgyat eladják, az Import-design CJSC egyéb bevételeket tükröz:

HITEL 002 - 15 000 dörzsölje. - a zálogszerződés alapján rendelkezésbe került tárgyat értékesítik;
51 HITEL 91 - 15 000 dörzsölje. - az ingatlan értékesítéséből származó bevétel.

Egyéb ingatlan

A mérlegen kívüli számlák harmadik csoportja a szervezet tulajdonában lévő tárgyakra vonatkozik, de nagyon fontos, hogy ezeket külön - a mérlegen kívül - vegyük figyelembe. Például a molylepényes létesítményekre vonatkozó információk lehetővé teszik annak meghatározását, hogy a vállalat mennyi ingatlant használ fel tevékenységeihez, és hány létesítmény áll használaton kívül. Ilyen fontos eszközök közé tartoznak még az alacsony értékű tárgyak, ruházat és speciális felszerelések. Beszéljünk róluk részletesebben.

Alacsony értékű objektumok

A tárgyak költsége, amely nem haladja meg a 40 000 rubelt. egységenként (vagy kevesebben, de a társaság számviteli politikájában meghatározott kereteken belül) a szervezet a készletek részeként veheti figyelembe a könyvelésben. Ez a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 5. bekezdéséből következik. Az ilyen tárgyak az üzembe helyezéskor az anyagköltségekben szerepelnek. Ne felejtse el, hogy a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” rendelkezései az alacsony értékű ingatlanokra vonatkoznak. És ezt ki kell írni a szervezet számviteli politikájában.

A PBU 5/01 (3) bekezdése szerint megfelelő ellenőrzést kell szervezni a készletek mozgása felett. Ezért célszerű a cégeknek a kis értékű eszközöket a mérlegen kívül elszámolni. Egy szervezet mérlegen kívüli számlát hozhat létre „Üzembe helyezett ingatlan 40 000 rubel értékig”. Ezeket az eszközöket az üzembe helyezést követően jóváírják egy ilyen számlán, és a teljes elhasználódás vagy eladás után ártalmatlanítják.

Az ingatlan értéke legfeljebb 40 000 rubel. mérlegen kívüli számlán szerepelnek azon a tényleges bekerülési értéken, amelyen az ilyen eszközt megszerezték vagy létrehozták. Ez a PBU 5/01 5. bekezdéséből következik.

A kis értékű tételek mérlegen kívüli számlához való hozzárendelésének okirata lehet M-11 számú igény szerinti számla vagy más, a szervezet által kidolgozott elsődleges dokumentum. Az ilyen tárgyak a mérlegen kívüli könyvelésből leírási aktus alapján kerülnek leírásra. Használhatja például az MB-8 számú egységes formanyomtatványt „Kis értékű és elhasználódó cikkek leírásáról szóló törvény”.

Speciális felszerelés és ruházat

A cég a speciális felszerelések és munkaruházat biztonsága érdekében azokat az Üzemeltetésre átadott speciális berendezések mérlegen kívüli számlára tudja bevezetni. Ezt az eljárást a speciális szerszámok, speciális eszközök, speciális felszerelések és speciális ruházat elszámolására vonatkozó iránymutatások 23. pontja állapítja meg (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 135n számú rendeletével jóváhagyva). Ez kötelező, ha ilyen tárgyakat felhasználásra vagy selejtezésre kapnak (az Útmutató 12. pontja).

De az orosz pénzügyminisztérium azt is javasolja, hogy a speciális felszerelések és ruházat mérlegen kívüli könyvelése vezessen, ha az ilyen ingatlanok üzembe helyezéskor teljes költségét leírják. Ezt akkor kell megtenni, ha a vállalkozásnak kötelezettsége van a speciális berendezések tárolására, még akkor is, ha a működése véget ért.

Mérlegen kívüli ingatlanok leltározása

Egyes esetekben a vállalatok kötelesek leltárt készíteni az ingatlanokról és a kötelezettségekről. Például az éves pénzügyi kimutatások elkészítésekor. Ezt a „Számvitelről” szóló 402-FZ szövetségi törvény 11. cikke és az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 27. bekezdése tartalmazza (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 34n számú rendeletével jóváhagyva). Ez a követelmény a mérlegben szereplő ingatlanokra is vonatkozik.

A „mérlegen kívüli” ingatlanok leltározása során külön egyezési kimutatásokat kell készíteni. Ezt az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó módszertani utasítások (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 49. számú rendeletével jóváhagyva) 4.1.

A leltározás eredménye alapján a leltári jegyzékeket (aktusokat) a bizottság valamennyi tagja és az anyagilag felelős személy aláírja. Az ellenőrzés során a bizottság a „mérlegen kívüli” ingatlanok többletét és hiányát egyaránt azonosítani tudja.

Tegyük fel, hogy a leltári eredmények bizományra átvett áruhiányt mutatnak. Ezután a cégnek meg kell térítenie az ingatlan tulajdonosát a hiányosságért. Mivel a jutalékidő lejártával a hiányzó tárgyak tulajdonosa kártérítést követel a veszteségekért. A hiányt észlelő cég a veszteség összegét egyéb ráfordításként jeleníti meg.

Ez tükröződik a számviteli nyilvántartásokban:

HITEL 004 - leltári jegyzőkönyv alapján a bizományba átvett áruhiány leírásra került;
HITEL 91 HITEL 76 - a hiányzó tárgyakat birtokló szervezetnek fizetendő veszteségek összege az egyéb költségek között szerepel.

A „mérlegen kívüli” áruk többletet az egyéb bevételek között lehet a mérlegbe bevinni. Tegyük fel, hogy jutalékba átvett árufeleslegek vannak. Akkor a huzalozás a következő lesz:

41-ES HITEL 91-es HITEL - a bizományba átvett többlet árut a vállalkozás árui közé fogadták.

Mérlegen kívüli számviteli adatok a jelentésekben

A társaság mérlegen kívüli számviteli adatokat is tartalmazhat a pénzügyi kimutatásaiban, nevezetesen a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben. Ott különösen feltüntetik a bérbeadásért kapott tárgyi eszközök költségét, valamint a kapott és kiadott biztosíték összegét (Oroszország Pénzügyminisztériuma 66n számú rendeletének 3. számú melléklete). A mérleg magyarázataiban a „mérlegen kívüli” ingatlan szerepelhet, amelyet mind pénzben, mind feltételes vagy mennyiségi értékelésben tartanak fenn.

Mérlegen kívüli számlák leltározása

A szervezet minden vagyona, függetlenül annak helyétől, és minden típusú pénzügyi kötelezettség leltározás tárgyát képezi. E tekintetben a készletek alá tartoznak többek között az immateriális - ipari készletek és egyéb olyan ingatlanok, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de a számviteli nyilvántartásban szerepelnek (őrzött, bérelt, feldolgozásra átvett), mint pl. valamint bármilyen okból el nem könyvelt ingatlan .

Így a leltár tárgya a 001 „Lízingelt befektetett eszközök”, 002 „Rendben átvett leltári eszközök”, 003 „Feldolgozásra átvett anyagok”, 004 „Bizottságra átvett áruk”, 005 „Berendezések” mérlegen kívüli számlák egyenlege. beépítésre átvett", 007 "Veszteséges fizetésképtelen adósok tartozása."

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Ha az Átvevő nem a Megrendelő tanszéki alárendeltségébe tartozó, hanem az azonos szintű költségvetésből finanszírozott költségvetési forrás kedvezményezettje (állami intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

A Megrendelőnek alárendelt költségvetési (autonóm) intézmény;
- a Megrendelőnek szervezetileg nem alárendelt költségvetési (önálló) intézmény, amelynek alapítói feladatait erre felhatalmazott szerv látja el, a Megrendelővel azonos szintű költségvetésből finanszírozva:
Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

A befektetett eszközök átvételekor költségvetési (önálló) intézmény elszámolást köt az alapítóval az alábbi bejegyzésekkel:

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

A költségvetések közötti elszámolások részeként elszámolásokat hajtanak végre az Ügyfél és az Orosz Föderáció költségvetési rendszereinek másik költségvetésének felhatalmazott szerve közötti ingatlan átruházására (átvételére). Az Ügyféltől az anyagi javak átvételére és az önkormányzati intézménybe történő további átadásra vonatkozó műveletek tükrözését az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének másik költségvetésének felhatalmazott szerve végzi, amely az alapító feladatait látja el a címzettel kapcsolatban. , a következő rekordokkal:

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

A címzett - önkormányzati intézmény - a költségvetési források címzettje tükrözi:

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

A címzett - önkormányzati intézmény - költségvetési (önálló) intézmény tükrözi:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

Ha a Címzett a Megrendelőnek alárendelt költségvetési pénzeszközök átvevője (kormányzati intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Ha az Átvevő nem a Megrendelő tanszéki alárendeltségébe tartozó, hanem az azonos szintű költségvetésből finanszírozott költségvetési forrás kedvezményezettje (állami intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

A befektetett eszközök átvételekor költségvetési (önálló) intézmény elszámolást köt az alapítóval az alábbi bejegyzésekkel:

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

A címzett - önkormányzati intézmény - a költségvetési források címzettje tükrözi:

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

A címzett - önkormányzati intézmény - költségvetési (önálló) intézmény tükrözi:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

A címzett (meghatalmazott) tájékoztatja a Megrendelőt az anyagi javak nyilvántartásba vételéről és átvételéről, visszaküldve neki a Tájékoztató egy példányát. ha a Címzett a Megrendelőnek alárendelt költségvetési pénzeszközök átvevője (kormányzati intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Ha az Átvevő nem a Megrendelő tanszéki alárendeltségébe tartozó, hanem az azonos szintű költségvetésből finanszírozott költségvetési forrás kedvezményezettje (állami intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

A befektetett eszközök átvételekor költségvetési (önálló) intézmény elszámolást köt az alapítóval az alábbi bejegyzésekkel:

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

A címzett - önkormányzati intézmény - a költségvetési források címzettje tükrözi:

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

A címzett - önkormányzati intézmény - költségvetési (önálló) intézmény tükrözi:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

A címzett (meghatalmazott) tájékoztatja a Megrendelőt az anyagi javak nyilvántartásba vételéről és átvételéről, visszaküldve neki a Tájékoztató egy példányát.

Ha a Címzett a Megrendelőnek alárendelt költségvetési pénzeszközök átvevője (kormányzati intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Ha az Átvevő nem a Megrendelő tanszéki alárendeltségébe tartozó, hanem az azonos szintű költségvetésből finanszírozott költségvetési forrás kedvezményezettje (állami intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

A befektetett eszközök átvételekor költségvetési (önálló) intézmény elszámolást köt az alapítóval az alábbi bejegyzésekkel:

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

A címzett - önkormányzati intézmény - a költségvetési források címzettje tükrözi:

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

A címzett - önkormányzati intézmény - költségvetési (önálló) intézmény tükrözi:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

A címzett (meghatalmazott) tájékoztatja a Megrendelőt az anyagi javak nyilvántartásba vételéről és átvételéről, a Tájékoztató egy példányának visszaküldésével, ha a Címzett a Megrendelőnek alárendelt költségvetési pénzeszköz átvevője (államintézmény):

Terhelés 1 106 00 000
1 304 04 000 hitel

Ha az Átvevő nem a Megrendelő tanszéki alárendeltségébe tartozó, hanem az azonos szintű költségvetésből finanszírozott költségvetési forrás kedvezményezettje (állami intézmény):

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

Ha a címzett:

A befektetett eszközök átvételekor költségvetési (önálló) intézmény elszámolást köt az alapítóval az alábbi bejegyzésekkel:

Áramlási sebesség 4 304 06 000
4 210 06 660 hitel

Terhelés 1 106 00 000
Kölcsön 1.401 10.151
Áramlási sebesség 1,401 20,241
Kölcsön 1.106.00.000

A címzett - önkormányzati intézmény - a költségvetési források címzettje tükrözi:

Terhelés 1 106 00 000
Hitel 1 401 10 180

A címzett - önkormányzati intézmény - költségvetési (önálló) intézmény tükrözi:

Terhelés 4 106 00 000
Hitel 4 401 10 180

A címzett (meghatalmazott) tájékoztatja a Megrendelőt az anyagi javak nyilvántartásba vételéről és átvételéről, visszaküldve neki a Tájékoztató egy példányát.

Mérlegen kívüli számlán lévő anyagok

A szervezet által megőrzésre átvett anyagokat a 002 „Megőrzésre átvett leltári eszközök” mérlegen kívüli számlán tartják nyilván.

A következő anyagi javakat fogadják megőrzésre:

helytelenül ennek a szervezetnek címezve;
- a vevő (vásárló) által a szállítónál (eladónál) a helyszínen kifizetett és átvett késztermékek, amelyeket a vevő (vásárló) ideiglenesen nála hagyott megőrzésre, ha a termék szállításának késedelmét műszaki vagy egyéb alapos ok okozta ;
- amelyekért a szervezet megtagadta a kifizetést sérülés, meghibásodás, rossz minőség, szabványok, műszaki előírások, szerződési feltételek stb.
- egyéb esetekben, amikor a szervezetben található anyagi javak nem tartoznak hozzá.

A vevő által szállított anyagok a 003 „Feldolgozásra átvett anyagok” mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra.

Átadott anyagok olyan anyagok, amelyeket a szervezet átvesz a megrendelőtől feldolgozásra (feldolgozásra), egyéb munkavégzésre vagy termék előállítására az átvett anyagok költségének megfizetése nélkül, valamint a feldolgozott anyagok maradéktalan visszaszolgáltatásának, az elvégzett munka és a legyártott termékek átadásának kötelezettsége. .

Az a szervezet, amely az anyagait átadta más szervezetnek feldolgozásra vevői tulajdonú anyagként, az ilyen anyagok bekerülési értékét nem írja le a mérlegéből, hanem továbbra is elszámolja (külön alszámlán).

A bizományosi szervezet a 004-es „Bizottságra átvett áru” mérlegen kívüli számlán figyelembe veszi a magánszemélyektől és jogi személyektől (megbízótól) átvett árukat. Az ilyen áruk elszámolása az átvételi igazolásban meghatározott árakon, áfát is beleértve (azaz a feladóval egyeztetett áron).

Mivel a bizományos az árut eladja (kiadja) a vevőnek, annak költségét a megadott mérlegen kívüli számláról írja le.

Tartalékok képzése az anyagi eszközök költségének csökkentésére

Az anyagi eszközök költségének csökkentésére szolgáló tartalékok általában az éves mérleg elkészítése előtt keletkeznek, abban az esetben, ha a jelenlegi piaci érték alacsonyabb, mint a szervezet számviteli adatai szerint megállapított tényleges anyagköltség. Az óvatosság elve alapján, amely megköveteli annak felmérését, hogy a szervezet mekkora készpénzhez juthat a készletek értékesítéséből, a számviteli jelentési adatok az alábbiak szerint jönnek létre.

Az anyagok a mérlegben az aktuális piaci értékükön szerepelnek, azaz alacsonyabban, mint a könyvelésben szereplő értékelés. Ugyanakkor az eredménykimutatásban (2. sz. nyomtatvány) a készletek értékcsökkenéséből származó veszteség kerül elszámolásra.

Ugyanakkor jegyezze meg:

Terhelés 91 Jóváírás 14

Tartalékok az anyagi javak értékének csökkentésére” - tükrözi az anyagi javak értékének csökkenésére szolgáló tartalékok képződését.

Ugyanakkor a mérlegben azon anyagi javak értéke, amelyekre értékcsökkenési céltartalékot képeztek, ezen tartalékok levonásával jelenik meg. A mérleg forrásoldalán e számla egyenlegének összege külön nem szerepel.

A következő év elején a lekötött összeg visszaáll:

14. terhelés 91. jóváírás

Így a J 4 számlaegyenleg csak a tárgyév végén az anyagok tényleges bekerülési értéke és aktuális piaci értéke közötti különbséget jelenti. A számla lezárásakor feltételezzük, hogy az összes átvitt egyenleget a következő elszámolási időszakban teljes mértékben felhasználják.

A tartalék összege az anyagi javak (nyersanyagok, anyagok, tüzelőanyag, befejezetlen termelés, késztermékek, áruk stb.) számviteli értékének év végi mindenkori piaci értékéhez viszonyított csökkenéseként kerül meghatározásra. A következő beszámolási időszakban az olyan tárgyi eszközök leírásakor, amelyekre korábban megfelelő tartalékot képeztek, illetve azok aktuális piaci értékének növekedése esetén a lekötött összeg visszaáll.

Mérlegen kívüli számlák alkalmazása

A számlatükör a fő könyvelési számlákon kívül mérlegen kívüli számlákat is tartalmaz. Milyen esetekben kell mérlegen kívüli számlákat használni a könyveléshez? Miben különböznek a szokásos főkönyvi számláktól? Hogyan történik a könyvelés a mérlegen kívüli számlákra? Ezekre a kérdésekre választ kap, ha elolvassa az alábbi cikket.

Mérleg és mérlegen kívüli számlák

A számlatükör 99 fő és 11 mérlegen kívüli számlát tartalmaz. A fő 99 fiókot a szervezeten belüli összes üzleti tranzakció rögzítésére használják. A mérlegen kívüli számlák ezen tranzakciókról további információk rögzítésére szolgálnak. A főbbektől eltérően a mérlegen kívüli kimutatások nem mutatják be a vállalkozás pénzügyi helyzetét, ezért a mérlegkészítésben nem szerepelnek, ezért van ilyen elnevezésük, vagyis „egyenleg mögött vannak; lap” a vállalkozás. A mérlegen kívüli számlák a vállalkozás tevékenységének jellemzőit jellemzik, és a szervezet a könyvelés kényelmét és áttekinthetőségét szolgálja.

Könyvelések mérlegen kívüli számlákra

A mérlegen kívüli számlák elszámolásának megvannak a maga sajátosságai. Ez elsősorban abból adódik, hogy a mérlegen kívüli számlákon nem történik kettős könyvelés. Csakúgy, mint a mérlegszámlán, a mérlegen kívüli számlán is vannak terhelések és jóváírások, de az elsőkkel ellentétben ezekre nem vonatkozik a kettős könyvelés szabálya. Annak érdekében, hogy bármilyen tranzakciót figyelembe vegyen és könyvelést hajtson végre, nem kell egyszerre megjelenítenie az összeget jóváírásként az egyik számlán és terhelésként egy másik számlán.

A mérlegen kívüli számla terhelése a tárgy átvételét, a jóváírás pedig az elidegenítést tükrözi. Vagyis a vezetékek egyoldalasak.

A könyvelés kényelme érdekében mérlegen kívüli számlák nyithatók.

Mérlegen kívüli könyvelés

001 „Lízingelt tárgyi eszközök” - a lízingelt tárgyi eszközök elszámolására szolgál. Ez az objektum semmilyen módon nem jelenik meg a mérlegszámlákon, hogy ne veszítse el, a 001-es mérlegen kívüli számlát kell használnia. A lízingelt tárgyi eszköz költsége a 001-es terhelésben jelenik meg a D001 könyveléskor visszaküldi a lízingbeadónak, a tárgyi eszközt kivonja a nyilvántartásból és egyoldalú könyvelésre kerül sor K001.

002 „Megőrzésre átvett készletek és anyagok” - más vállalkozás tulajdonában lévő és a szervezetben ideiglenesen tárolt készletek elszámolására szolgál. Például a vevő kifizette az árut, de még nem szállította ki, és az eladó raktárában tárolja. Az ilyen áruk a kiszállításkor a 002-es mérlegen kívüli számla terheléseként kerülnek rögzítésre, a K002 könyvelés megtörténik, azaz az áruk nyilvántartásba vétele megtörténik.

003 „Feldolgozásra átvett anyagok” - olyan szervezetek használhatják, amelyek más szervezetek nyersanyagainak feldolgozására termelnek és szolgáltatásokat nyújtanak. A vevő által szállított nyersanyagok feldolgozásra történő átvételekor a szervezet a 003-as terhelésen jóváírja a feldolgozási eljárás befejezése után, az anyagokat a 003-as jóváírásból írják le.

004 „Bizottságra átvett áru” – a bizományi ügynökségek által bizományba átvett áruk elszámolására szolgál. Hasonlóképpen az áruk bizományos átvételét a D004-es feladás, a K004-es selejtezését tükrözi.

005 „Beszerelésre átvett berendezések” - olyan vállalkozók használják, akik átvesznek az ügyféltől a telepítést igénylő berendezéseket.

006 „Szigorú jelentési űrlapok” - a BSO elszámolására szolgál. Azok a szervezetek, amelyek tevékenységük során szigorú beszámolási űrlapokat használnak, azok kézhezvétele után a 006-ot terhelik, 006-os hitelből írják le őket. nincs pénztárgépük. Az ilyen szervezetek pénztárbizonylat helyett szigorú bejelentőlapot állítanak ki ügyfeleiknek, ügyfeleiknek, egyúttal azt a 006-os mérlegen kívüli számláról írják le.

007 „Veszteséges adósság leírása” - ha a szervezetnek vannak olyan partnerei, akiknek tartozásuk van, és az adósság visszafizetésének esélye minimális. Ezután a tartozás összegét a 007-es terhelésre írják le, itt 5 évre van kiírva. Talán ebben az időszakban az adós visszaadja az összeget.

008 Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítéka - ezt a mérlegen kívüli számlát használják a jelzáloghitelesek tevékenységük során.

009 „Kiadott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka” - itt a szervezet figyelembe veheti a saját vagyonát, amelyet kölcsönének vagy kölcsönének biztosítékaként, illetve kezességvállalásként zálogosítanak.

010 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” - a nonprofit szervezetek itt a tárgyi eszközök értékcsökkenését számítják fel.

011 „Lízingbe adott eszközök” - itt a szervezetek figyelembe veszik a bérbe adott tárgyi eszközöket a lízingbe adók a lízingbe vevőnek átadott tárgyak elszámolására.

Szükséges-e a mérlegen kívüli számlák használata? Természetesen minden szervezetnek szükség esetén mérlegen kívüli könyvelést kell vezetnie. Ha egy ellenőrzés során, például adóellenőrzés, vagy leltározás során olyan tárgyi eszközökre, leltári tételekre bukkannak, amelyek nem szerepelnek a mérlegben, akkor azok többletként fogadhatók el. Például egy tárgyi eszköz érkezett bérbeadásra, de az nem szerepelt a számlán. 001. Ez azt jelenti, hogy az objektum a szervezetben található, de nem lesz elszámolva sehol. Természetesen az ellenőrzések során kérdések merülnek fel, hogy milyen tárgyról van szó, és honnan származik. Ebből adódóan a szervezet többlete által elfogadható és a 01-es számlán elszámolható, ami jelen esetben elfogadhatatlan. Ezért a mérlegen kívüli számlák könyvelését felelősségteljesen kell megközelítenie, és ne felejtse el időben megtenni.

A beszámolási időszakok végi beszámolók készítésekor nem szükséges mérlegen kívüli számlák adatait figyelembe venni.

Mérlegen kívüli számlák vezetése

A mérlegen kívüli számlákon az intézmény figyelembe veszi: az intézmény birtokában lévő, de operatív vezetési jogkörrel nem ruházott értékeket (lízingelt ingatlan; ingyenes (örök)használati joggal átvett, átvett ingatlan. tárolás és (vagy) feldolgozás, valamint központosított beszerzés (centralizált ellátás) stb. révén; tárgyi eszközök, amelyek elszámolása a jelen Utasítás szerint mérlegszámlán kívül történik (3000-ig terjedő, üzembe helyezett állóeszközök, költségtől függetlenül a könyvtári gyűjtemény részeként használható folyóiratok, szigorú beszámolási űrlapok). , díjazás (adományozás) céljára beszerzett ingatlan, átruházható jutalmak, díjak, kupák, központosított beszerzéssel (központosított ellátás) fizetett tárgyi eszközök, állami (önkormányzati) megállapodás (szerződés) alapján kutatási munka végzésére szolgáló speciális eszközök, kísérleti eszközök , egyéb értéktárgyak, teljesítésre váró kötelezettségek, valamint az egyéb számviteli tárgyakról és az ezekkel végzett tranzakciókról további elemző adatok, amelyek szükségesek az intézmény tevékenységére vonatkozó információk közzétételéhez az általa generált beszámolókban.

A mérlegen kívüli számlák elszámolása egyszerű rendszerrel történik.

Az intézményeknek jogukban áll további mérlegen kívüli számlákat bevezetni a vezetői számviteli célú információgyűjtés céljából.

Minden tárgyi eszköz, valamint a mérlegen kívüli számlán nyilvántartott egyéb eszközök és kötelezettségek leltározásra kerülnek a mérlegben nyilvántartott tárgyakra megállapított módon és határidőn belül.

01-es számla „Használatba vett ingatlan”

333. A számla az intézmény által ingyenes használatra átvett ingó és ingatlan vagyontárgyakat, az intézményhez állandó (örök) használati jogon átvett telkeket, valamint az átvett ingó- és ingatlanvagyontárgyakat hivatott elszámolni. fizetett használat, kivéve a pénzügyi lízinget, ha az ingatlan a bérlő mérlegében szerepel.

Ezenkívül a kapott ingatlant egy mérlegen kívüli számlán tartják nyilván a rá vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vételének időszakában (amíg az ingatlant nyilvántartásba veszik).

Az intézmény által az ingatlan mérlegtulajdonosától (tulajdonosától) átvett vagyontárgyat átvételi igazolás (vagyon átvételét és (vagy) átvételi jogát igazoló másik okirat alapján mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. használja) az átadó fél (tulajdonos) által megjelölt (meghatározott) költségen.

Az intézmények által állandó (végleges) használati jogon használt földterületek (ideértve az ingatlan alatt elhelyezkedőket is) a telekhasználati jogosultságot igazoló okirat (igazolás) alapján mérlegen kívüli számlán tartják nyilván, kataszteri értékük (az Orosz Föderáció területén kívüli földterület használati jogára vonatkozó dokumentumban feltüntetett érték).

Intézmény által lízingelt (ingyenes használatú) nem pénzügyi eszközök tárgyának albérlőnek (másik felhasználónak) történő átadása átvételi igazolás alapján mérlegen kívüli számlán a pénzügyi felelős személy megváltoztatásával történik, miközben az átadott tárgyat egyidejűleg a megfelelő mérlegen kívüli számlán 25 „Fizetett használatra átadott ingatlan (bérleti díj )”, 26. „Ingyenes használatra átadott ingatlan” számlán.

Nem pénzügyi eszköz tárgyának mérlegen kívüli könyvelésből történő elidegenítése a vagyon mérlegtulajdonosnak (tulajdonosnak) történő visszaadása alapján a mérleg általi átvételt igazoló átvételi és átadási igazolás alapján történik. az objektum birtokosa (tulajdonosa) azon a költségen, amelyen azokat korábban mérlegen kívüli könyvelésre átvették.

334. A számla analitikus könyvelését az anyagi javak mennyiségi és teljes elszámolásának kártyáján végzik a bérbeadók és (vagy) ingatlantulajdonosok (egyenlegtulajdonosok) összefüggésében a nem pénzügyi eszközök minden egyes tárgyára és a leltárra ( számla) számlaszám, amelyet az egyenlegtulajdonos (tulajdonos) az aktus átvételében és továbbításában (egyéb bizonylat) meghatározott az objektumhoz rendelt.

02. számla „Tárolásra átvett tárgyi eszközök”

335. A számla az intézmény által raktározásra, feldolgozásra átvett, az intézmény által átvett (elszámolásra átvett) tárgyi javakat hivatott elszámolni mindaddig, amíg azok az állam tulajdonába nem kerülnek és (vagy) a meghatározott vagyontárgyakat át nem ruházzák. a tulajdonosi jogkört gyakorló szerv a meghatározott vagyontárgyak (ajándékba kapott ingatlan, gazdátlan vagyon stb.), az okozott kár megtérítésére lefoglalt vagyoni javak vonatkozásában, kivéve a jogszabály szerint Az Orosz Föderáció szerinti tárgyi bizonyítékokat és külön elszámolt tárgyi eszközöket, amelyeket a vámhatóságok lefoglaltak (visszatartottak), és amelyeket nem helyeztek el a vámhatóság ideiglenes tárolóraktárában.

Az intézmény által átvett (átvett) tárgyi eszközök mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra a tárgyi eszközök intézmény általi átvételét (betárolásra (feldolgozásra) átvételét) igazoló elsődleges bizonylat alapján, a bizonylatban meghatározott költségen. az átadó fél (a megállapodásban rögzített költségen), intézmény egyoldalú cselekmény-végrehajtása esetén pedig feltételes értékelésben: egy tárgy, egy rubel.

Az intézményen belüli anyagi javak mozgását a pénzügyileg felelős személy és (vagy) tárolási hely megváltoztatásával az elsődleges bizonylatok alapján mérlegen kívüli számlán jelenítjük meg.

A mérlegen kívüli könyvelésből származó tárgyi eszközök selejtezése az igazoló bizonylatok alapján azon a bekerülési értéken jelenik meg, amelyen azokat mérlegen kívüli könyvelésre átvették.

336. A betárolásra (feldolgozásra) átvett tárgyi javak analitikus elszámolását a Tárgyivagyon Számviteli Kártyán vezetik tulajdonosonként (megrendelőnként), típusonként, minőségenként és tárolási helyenként (helyenként).

03. fiók „Szigorú jelentési űrlapok”

337. A számla az intézmény gazdasági tevékenysége keretében tárolt és kiadott szigorú bevallási nyomtatványok (munkafüzet nyomtatványok, ezekhez tartozó betétek, igazolások, igazolások, nyugták és egyéb szigorú beszámolási nyomtatványok) elszámolására szolgál.

A szigorú beszámolási űrlapok mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra a tárolásukért és (vagy) kibocsátásukért felelős személyek körében, a tárolóhelyek feltételes értékelésben: egy nyomtatvány, egy rubel, valamint az intézmény által részeként megállapított esetekben. számviteli politikák kialakításáról: a nyomtatványok beszerzésének költségén.

A szigorú bejelentőlapok intézményen belüli mozgása az elsődleges bizonylatok alapján, a felelős személy és (vagy) tárolási hely megváltoztatásával, mérlegen kívüli számlán jelenik meg.

A szigorú bejelentőlapok selejtezése azok nyilvántartásba vételekor (kibocsátásakor), a nyilvántartásukért felelős más jogi személyhez történő átadás (kibocsátás), valamint a kár, lopás, hiány feltárása, leírásuk (megsemmisítése) kapcsán történő döntéshozatal. törvény (Átadás-átvételi igazolás, Leírási igazolás) alapján történik, azon a költségen, amelyen korábban szigorú bevallási űrlapokat fogadtak el könyvelésre.

338. A számla analitikus könyvelését a szigorú jelentési nyomtatványok minden típusára vonatkozóan a tárolásukért és (vagy) kiadásukért felelős személyek, valamint a Szigorú Beszámolási Nyomtatványok Könyvében szereplő tárolási helyek vonatkozásában végzik.

04. számla „A fizetésképtelen adósok adóssága”

339. A számla a fizetésképtelen adósok tartozásának elszámolására szolgál attól a pillanattól kezdve, amikor azt a törvényben megállapított módon behajtásra irreálisnak nyilvánítják, és az intézmény mérlegéből öt évig (egy másik, a 2009. évi XX. sz. törvény) behajtásának lehetősége a vagyoni adós helyzetének megváltozása esetén.

Amikor az adósokkal szembeni követelések behajtására irányuló eljárás újraindul, vagy a fizetésképtelen adósok tartozásának törlesztésére pénz érkezik a behajtás újrakezdésének napján vagy az intézmények számláinak (személyi számláinak) a meghatározott bevétellel történő jóváírásának napján, az ilyen tartozás mérlegen kívüli elszámolásból írták le.

340. A számla analitikus könyvelése a Pénztárak és elszámolások számviteli kártyán történik azon bevételi (kifizetési) típusú bevételek (befizetések) összefüggésében, amelyeknél az adósok tartozását az intézmény mérlegében figyelembe vették, adós (adós) szerint. ), feltüntetve teljes nevét, valamint a tartozás (adós) megállapításához szükséges egyéb adatokat annak esetleges behajtása céljából.

05. számla „Központosított ellátással fizetett tárgyi eszközök”

341. A számla az állami (önkormányzati) szerződés (megállapodás) központilag megkötésére jogosult könyvelő szervezet (a továbbiakban: felettes intézmény - megrendelő) által kifizetett és az intézményeknek (átvevőknek) belüli elszállítására szolgál. a központosított beszerzés (a továbbiakban: központosított ellátásért fizetett tárgyi eszközök) keretei között.

A tárgyi eszközök mérlegen kívüli számlán történő elszámolásra történő átvételét az állami (önkormányzati) szerződés (megállapodás) központilag megkötésére jogosult könyvelő (a továbbiakban: felettes intézmény - megrendelő) az elsődleges bizonylatok alapján jeleníti meg. tárgyi eszközök intézmény (címzett) javára történő szállításának megerősítése, a beszerzésükért fizetett kifizetések összegében.

Ha egy magasabb intézmény - az ügyfél igazolást kap arról, hogy az intézmény (átvevő) megkapta a címére szállított tárgyi eszközöket, akkor ezeket az eszközöket a mérlegen kívüli könyvelésből le kell írni azon a költségen, amelyen azokat korábban könyvelésre elfogadták.

342. A számla analitikus elszámolását intézményenként (átvevőnként) és tárgyi eszköztípusonként a Központilag Kifizetett Tárgyi eszközök elszámolási könyve vezeti.

06. számla „Tanulók és hallgatók tartozása vissza nem adott tárgyi eszközökért”

343. A számla a tanulók és (vagy) hallgatók egyenruhák, ágyneműk, szerszámok és egyéb, általuk vissza nem adott ingatlanok tartozását hivatott elszámolni.

A tanulók és (vagy) hallgatók tartozása az intézmény hasonló ingatlanok helyreállításához (vásárlásához) szükséges kiadásainak megtérítendő összegeibe kerül beszámításra.

344. A számla analitikus könyvelése a Pénztárak és Elszámolások Számviteli Kártyájában történik bevételi típusonként, tanulónként, hallgatónként, tárgyi eszközök típusánként.

07. számla „Díjak, nyeremények, kupák és értékes ajándékok, emléktárgyak”

345. A számla a nyertes csapatok jutalmazására különböző szervezetek által alapított nyeremények, transzparensek, kupák, valamint a jutalmazás (adományozás) céljából beszerzett tárgyi javak elszámolására szolgál, ideértve az értékes ajándékokat, ajándéktárgyakat is. A nyereményeket, transzparenseket, kupákat az intézményben való tartózkodásuk teljes időtartama alatt mérlegen kívül veszik figyelembe.

A feltételes értékelésnél figyelembe veszik a díjakat, díjakat, kupákat, beleértve a kihívásokat is: egy tétel, egy rubel. A bemutatás (díjazás), adományozás céljából beszerzett tárgyi eszközök, ideértve az értékes ajándékokat, ajándéktárgyakat, azok beszerzési költségén kerülnek elszámolásra.

346. A számla analitikus könyvelése a Kártyán történik az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolása a pénzügyileg felelős személyek, tárolóhelyek vonatkozásában, ingatlanonként.

08. számla „Kifizetetlen utalványok”

347. A számla az állami, szakszervezeti és egyéb szervezetektől ingyenesen kapott utalványok elszámolására szolgál. Az utalványokat a pénzbeli bizonylatokkal együtt az intézmény pénztárában kell tárolni.

A be nem fizetett utalványokat az intézmény általi átvételt igazoló elsődleges bizonylatok alapján fogadják el az utalványon feltüntetett névértéken, ha pedig a feltételes értékelésben nem szerepel: egy utalvány, egy rubel.

348. Az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolásának kártyájában analitikus elszámolást vezetnek azok tárolásáért és kibocsátásáért felelős személyek, az utalványtípusok szerinti tárolási helyek, mennyiségek és névértékek szerint (feltételes értékelés).

09-es számla „Alkatrészek járművekhez az elhasználódott járművek cseréjére”

349. A számla az elhasználódott járművek pótlására kiadott tárgyi eszközök rögzítésére szolgál, használatuk ellenőrzésére. A mérlegen kívüli számlán nyilvántartott tárgyi eszközök (motorok, akkumulátorok, gumiabroncsok stb.) listáját az intézmény számviteli politikája állapítja meg.

Az anyagi eszközök mérlegen kívüli könyvelésben jelennek meg a mérlegszámláról gépjárműjavítás céljából történő elidegenítésükkor, és a jármű részeként történő üzemeltetésük (használatuk) időtartama alatt veszik figyelembe.

Az anyagi javak mérlegen kívüli könyvelésből történő selejtezése a pótlásukat igazoló, az elvégzett munkák átvételi igazolása alapján történik.

350. A számla analitikus könyvelése a mennyiségi és teljes számviteli kártyán történik az anyagi javakat átvevő személyek körében, beosztásuk, vezetéknév, keresztnév, családnév (személyi szám), gépjárművek, tárgyi eszközök típusa szerinti megjelölésével. (a gyártási számok feltüntetésével elérhetőségük miatt) és mennyiségüket.

10. számla „A kötelezettségek teljesítésének biztosítása”

351. A számla vagyon elszámolására szolgál, kivéve az intézményhez a kötelezettségek biztosítékaként átvett pénzeszközöket (zálog, kezesség, bankgarancia, letét, egyéb biztosíték).

Az ingatlan mérlegen kívüli könyvelésre történő átvétele az elsődleges bizonylatok alapján történik annak a kötelezettségnek a mértékében, amelyre az ingatlant biztosítékul kapták.

A biztosíték teljesítésekor az a kötelezettség, amelyre az biztosítékot kapták, teljesül, a biztosíték összegei a mérlegen kívüli számláról lekerülnek.

352. A számla analitikus könyvelése a Multigráf Kártyán történik a kötelezettségek keretében ingatlantípusonként, mennyiségenként és tárolási helyek szerint.

11. számla „Állami és önkormányzati garanciák”

353. A számla a nyújtott állami és önkormányzati kezességvállalások összegét hivatott nyilvántartani.

354. A számla analitikus könyvelése a Pénztárak és Kiegyenlítések Számviteli Kártyájában történik azon állampolgári jogok és kötelezettségek alanyai körében, amelyekre vonatkozóan állami (önkormányzati) kezességvállalás történt, biztosítéktípusonként és összegenként.

12. számla „Speciális berendezések az ügyfelekkel kötött szerződések alapján végzett kutatási munkákhoz”

355. A számla a megrendelő által a kutatás-fejlesztési munkák végzésére vásárolt, az intézményhez az adott témában végzett munkák elvégzésekor kapott speciális berendezéseket (berendezéseket), valamint az intézménynek átadott speciális eszközeit hivatott elszámolni. tudományos osztály, hogy kutatási, fejlesztési és fejlesztési munkát végezzen egy meghatározott megrendelői témában.

Az ügyfél által biztosított speciális eszközöket (berendezéseket) mérlegen kívüli könyvelésre az intézmény általi átvételét igazoló elsődleges bizonylatok alapján, az ügyfél által meghatározott költséggel átveszi.

Az intézmény tudományos részlegére átadott speciális berendezéseket mérlegen kívüli könyvelésre az átadást igazoló elsődleges bizonylatok alapján, a tárgy tényleges költségén átveszi.

A mérlegen kívüli könyvelésből származó speciális berendezések (berendezések) selejtezése a korábban elszámolt költségen jelenik meg:

Az általa biztosított speciális berendezés (berendezés) megrendelőjének a szerződésben foglaltak szerint visszaküldésekor;
- speciális berendezések (berendezések) átvételekor az intézmény nem pénzügyi eszközei között, azok tevékenysége során történő felhasználásra, a tárgyak egyidejű tükrözésével a nem pénzügyi eszközök megfelelő mérlegszámláin.

356. A számla analitikus elszámolása a Kártyán történik az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolása a megrendelők (kutatási, fejlesztési munka témái), pénzügyi felelősök, tárolóhelyek, berendezések típusa (megnevezése) alapján (megjelölésével). gyártási számok, ha vannak) és mennyiségük.

13. fiók „Kísérleti eszközök”

357. A számla a kutatási (fejlesztési) munkák végzéséhez szükséges kísérleti eszközök gyártásához felhasznált tárgyi eszközök elszámolására szolgál, ezen eszközök bontásáig.

Az anyagi javakat mérlegen kívüli könyvelésre az elvégzett kutatás-fejlesztési munkák költségeinek növekedéséhez rendelt tárgyi bekerülési értéken veszik át.

A kísérleti eszközök leszerelése után az intézmény által felhasználható tárgyi eszközöket a mérlegen kívüli számláról leírják, és a nem pénzügyi eszközök megfelelő mérlegszámláin a mérlegbevétel napján érvényes piaci értéken jelenítik meg. lapos könyvelés.

358. A számla analitikus elszámolását a Kártyán vezetik az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolása a pénzügyileg felelős személyek, a tárolóhelyek tárgyi eszközök fajtája (amennyiben van gyártási szám feltüntetésével), mennyisége és értéke szerint.

14. számla „Végrehajtásra váró elszámolási dokumentumok”

359. A számla a pénzügyi hatóság által beérkezett és ki nem fizetett bizonylatok rögzítésére szolgál.

360. A teljesítésre váró elszámolási bizonylatokról a számla analitikus könyvelése a Számviteli kártyán történik a költségvetési számlákkal összefüggésben bizonylatonként.

15. számla „Állami (önkormányzati) intézmény számláján lévő pénzhiány miatt időben nem fizetett elszámolási bizonylatok”

361. A számla a készpénzszolgáltatást nyújtó szerv és a benyújtott fizetési megbízások intézménye, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetésébe történő fizetési beszedési megbízások, a meghatalmazott által előírt módon kiadott bírósági végrehajtó okiratok könyvelésére szolgál. végrehajtó hatóságok, és nem fizetik ki időben, az állami (önkormányzati) intézmény számláján lévő pénzeszközök hiánya miatt.

362. A teljesítésre váró elszámolási bizonylatokról a számla analitikus könyvelése a Számviteli kártyán történik az intézmény elszámolásaival összefüggésben minden bizonylatra.

16. számla „Nyugdíjak és ellátások túlfizetései a nyugdíjra és ellátásra vonatkozó jogszabályok helytelen alkalmazása miatt, számviteli hibák”

363. A számla a hatályos nyugdíjra és ellátásra vonatkozó jogszabályok hibás alkalmazása, valamint számviteli hibák következtében keletkezett nyugdíj- és ellátástúlfizetések összegeit hivatott elkönyvelni a könyvvizsgálói jelentések, az ellenőrzések és a vonatkozó egyéb dokumentumok alapján.

364. A számla analitikus könyvelése a Pénztárak és elszámolások számviteli kártyájában történik.

17. számla „Pénzfelvételek az intézmény számláira”

365. A számla a szövetségi kincstári szerv (pénzügyi hatóság) által az intézmény bankszámláira, az intézmény, a költségvetési pénzeszközök átvevőjének személyi számlájára történő pénzbevételek elszámolására szolgál (az említett bevételek visszaküldése). ) bevételtermelő tevékenységből származó pénzeszközök elszámolására, valamint a kincstári (pénzügyi hatóság) által számára nyitott, önálló intézmény, költségvetési intézmény, állami (önkormányzati) támogatásban részesülő számlájára.

Ezen túlmenően a számla az intézmény, a költségvetési források átvevője által a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) által a bankszámláira történő költségvetési pénzeszközök átvételére irányuló tranzakciók (bevallások) elszámolására szolgál, az alárendelt költségvetési pénzeszközök kezelője (címzettje) általi végrehajtása a kiadások kifizetésére és (vagy) a költségvetési hiány finanszírozási forrásaira.

Az elszámolatlan bevételek tisztázására irányuló művelet a bevételi típusok (bevételek (a költségvetési hiány finanszírozási forrásai)) pontosításán keresztül jelenik meg a számlán.

A tárgyév végén a számlamutatók (egyenlegek) nem kerülnek át a következő pénzügyi évre. A számlamutatók következtetése mínuszjellel jelenik meg.

366. A számla analitikus könyvelése a Multigráf kártyán és (vagy) a Pénzeszközök és Elszámolások Kártyájában történik az intézmény számláival (személyes számláival) összefüggésben, valamint a költségvetési pénzeszközök kifizetési típusai vagy bevételi típusai szerint. .

18. számla „Pénzeszközök rendelkezése az intézmény számláiról”

367. A számla a szövetségi kincstári szerv (pénzügyi hatóság) által az intézmény bankszámláiról, az intézmény, a költségvetési pénzeszközök átvevőjének személyes számlájáról történő pénzeszközök kifizetésének elszámolására szolgál (befizetések behajtása). ) bevételtermelő tevékenységből, valamint az önálló intézmény, költségvetési intézmény, állami (önkormányzati) támogatásban részesülő személyi számlájáról a kincstári hatóság (pénzügyi hatóság) által a rendelkezésére bocsátott pénzeszközök elszámolására.

A folyó pénzügyi év végén a megfelelő fizetési típusok számlamutatói (egyenlegei) nem kerülnek át a következő pénzügyi évre. A számlamutatók következtetése mínuszjellel jelenik meg.

368. A számla analitikus könyvelése a Multigráf Kártyában és (vagy) a Pénztárak és Kiegyenlítések Számviteli Kártyájában történik az intézmény számlái (személyes számlái) és fizetési típusok szerint.

19. számla „Korábbi évek azonosítatlan költségvetési bevételei”

369. A számla az előző beszámolási időszakok el nem számolt bevételeinek összegének elszámolására szolgál, a számlát az előző beszámolási időszakok el nem számolt bevételeinek összegének elszámolására szolgálják, a forgalom szerint leírva az előző beszámolási időszakok pénzügyi eredményébe, de a következő pénzügyi évben pontosítás szükséges. .

Az azonosítatlan bevételek mutatói tisztázásukkor lekerülnek a számláról.

370. A számla analitikus elszámolását az Ismeretlen bevételek elszámolásáról szóló kimutatás vezeti, feltüntetve a fennálló bizonylatok jóváírásának időpontját és azok tisztázásának időpontját.

20. számla „A hitelezők által be nem követelt tartozás”

371. A számla a hitelezők által a megállapodás, szerződés feltételeiből eredő, be nem terjesztett követelések összegének rögzítésére szolgál, ideértve a hitelező által végzett leltározási eredménnyel nem igazolt tartozási összegeket is (a továbbiakban: intézmény hitelezők által be nem követelt tartozása).

Az intézmény hitelező által nem követelt tartozását az elévülési idő alatt mérlegen kívüli könyvelésre a mérlegből leírt tartozás összegében fogadja el.

Az intézmény hitelezők által be nem követelt tartozásának a mérlegen kívüli könyvelésből történő leírása az intézmény bizottságának (leltári bizottságának) határozata alapján történik, a megállapított módon: állami intézmények esetében - a főigazgató által. költségvetési források kezelője (a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főkezelője); költségvetési intézmények, autonóm intézmények esetében - alapító okirattal a számviteli politika kialakításának részeként.

Ha egy intézmény a hitelező kérésére az Orosz Föderáció jogszabályaiban megállapított módon nyilvántartásba veszi a pénzbeli kötelezettséget, az intézménynek a hitelező által nem követelt tartozását a mérlegen kívüli könyvelésből le kell vezetni, és ez tükröződik a kötelezettségek megfelelő analitikus mérlegszámlái.

372. A számla analitikus könyvelése azon fizetési (bevételi) típusú kifizetések (bevételek) összefüggésében történik, amelyeknél az intézmény hitelezőkkel szembeni tartozását az intézmény mérlegében figyelembe vették, a teljes név feltüntetésével, valamint a megállapításhoz szükséges egyéb adatokkal. a hitelezőt és a tartozást az elfogadott pénzbeli kötelezettség (hitelezői követelmények) és annak megfizetése nyilvántartásba vétele érdekében.

21. számla „Befektetett eszközök 3000 rubel értékig üzem közben”

373. A számla az intézmény által működtetett tárgyi eszközöket hivatott elszámolni legfeljebb 3000 rubel értékben, a könyvtári gyűjtemények és ingatlanok kivételével, azok mozgásának megfelelő ellenőrzése érdekében.

A tárgyi eszközök könyvelésre történő átvétele az objektum üzembe helyezését feltételes értékelésben megerősítő elsődleges dokumentum alapján történik: egy tárgy, egy rubel, ha az intézmény jóváhagyta a másik számviteli politika kialakításának részeként. rendelés - a használatba vett tárgy könyv szerinti értékén.

Az intézményben a tárgyi eszközök belső mozgása mérlegen kívüli számlán jelenik meg az elsődleges bizonylatok alapján a pénzügyileg felelős személy és (vagy) tárolási hely megváltoztatásával.

A használatba vett tárgyi eszközök fizetős vagy térítésmentes használatba adása átvételi igazolás alapján mérlegen kívüli számlán a pénzügyileg felelős személy megváltoztatásával, az átadott tárgy egyidejűleg a megfelelő mérlegen kívüli számlán „Árult ingatlan átadása” jelenik meg. fizetett használatra (bérleti díj)” vagy „Ingyenes használatra átadott ingatlan”.

A befektetett eszközök mérlegen kívüli könyvelésből történő selejtezése, ideértve a kár, lopás, hiány feltárásával és (vagy) leírási (megsemmisítési) döntésével kapcsolatosan, az Igazolás (Átvétel és átadás) alapján történik. Igazolás, Leírási igazolás) azon a költségen, amelyre a tárgyakat korábban mérlegen kívüli könyvelésre átvették.

374. A számla analitikus könyvelése a tárgyi eszközök mennyiségi és összesített elszámolásának kártyáján történik az intézmény által a számviteli politika kialakítása során megállapított módon.

22. számla „Központosított ellátáson keresztül kapott tárgyi eszközök”

Reklámozásra feljogosított végrehajtó szerv, költségvetési források vezető kezelője; költségvetési intézmény (autonóm intézmény) elkülönített részlege (fióktelepe) - ha az azt létrehozó intézmény engedélye megvan.

376. A számla analitikus könyvelése az intézmény által a számviteli politika kialakítása során meghatározott módon történik.

23. számla „Használati folyóiratok”

377. A számla az intézmény által a könyvtári gyűjtemény kiegészítésére vásárolt folyóiratok (újságok, folyóiratok stb.) elszámolására szolgál. A feltételes értékelésnél a folyóiratokat veszik figyelembe: egy tárgy (magazinszám, éves újságkészlet), egy rubel.

Az időszaki kiadványok bármilyen okból történő selejtezése az intézmény vagyonátvételi és selejtezési bizottságának az elsődleges számviteli bizonylaton (Átvételi és átadási igazolás, Leírási igazolás, egyéb aktus) dokumentált határozata alapján történik.

378. A számla analitikus könyvelése az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolásának kártyájában szereplő számviteli objektumok szerint történik.

24. számla „Trösztkezelésbe átvitt ingatlan”

379. A számla célja, hogy rögzítse az intézmény által vagyonkezelésbe átadott vagyontárgyakat, hogy biztosítsa azok mozgásának megfelelő ellenőrzését.

A vagyontárgyak könyvelésre történő átvétele a vagyon átvételi és átadási okirata alapján történik a törvényben meghatározott költséggel.

380. A számla analitikus könyvelése a tárgyi eszközök mennyiségi és összesített elszámolásának kártyáján történik az ingatlankezelők körében, ingatlantípusonkénti elhelyezkedése a jelen Útmutató 37. pontjában meghatározott csoportok felépítésében, mennyisége. és értéket.

25. számla „Fizetett használatra átadott ingatlan (bérleti díj)”

381. A számla az intézmény által fizetett használatra (bérleti szerződés alapján) átadott ingatlanok elszámolására szolgál, annak biztonsága, rendeltetésszerű használata és mozgása megfelelő ellenőrzése érdekében.

A vagyontárgyak mérlegen kívüli elszámolásból történő selejtezése a törvény alapján azon a költségen történik, amelyen a tárgyakat korábban mérlegen kívüli könyvelésre átvették.

382. A számla analitikus könyvelése a Kártyán történik az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolása az ingatlan bérlői (használói) összefüggésében, elhelyezkedése, ingatlantípusonkénti csoportok 37. pontja szerinti felépítésében. ezeket az utasításokat, annak mennyiségét és értékét.

26. számla „Ingyenes használatra átadott ingatlan”

383. A számla az intézmény által ingyenes használatra átadott vagyon elszámolására szolgál, annak biztonsága, rendeltetésszerű használatának és mozgásának megfelelő ellenőrzése érdekében.

A vagyontárgyak könyvelésre történő átvétele elsődleges számviteli bizonylat (Átvételi és átadási okirat) alapján történik a törvényben meghatározott költséggel.

384. A számla analitikus könyvelése a tárgyi eszközök mennyiségi és összesített elszámolásának kártyáján történik az ingatlanhasználók körében, annak elhelyezkedése, ingatlantípusonként a jelen Útmutató 37. pontjában meghatározott csoportok felépítésében, mennyiségét és értékét.

2010. január 1-jétől, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 30-i 152n. számú rendeletével (a továbbiakban: 152n. számú rendelet) bevezetett változtatásokkal összhangban a Költségvetési Számviteli Utasításokban, amelyet a 2009. évi CXVI. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. december 30-án kelt 148n. sz. (a továbbiakban: 148n. utasítás) bevezette a legfeljebb 3000 rubel értékű állóeszközök üzembe helyezését. az ingatlantárgyak, a könyvtári gyűjtemények, az ékszerek és az ékszerek kivételével a 21. „Üzemben lévő befektetett eszközök 3000 rubel értékig” mérlegen kívüli számláján kell elszámolni mindaddig, amíg azokat le nem írják vagy más célból megsemmisítik. okokból. Ebben a cikkben az 1C módszertanosai ismertetik az új szabályok alkalmazásának sajátosságait.

Mérlegen kívüli számla alkalmazása 21

A befektetett eszközök mérlegen kívüli könyvelésből történő leírása vagy selejtezése a következők alapján történik:

törvény a tárgyi eszközcsoportok leírásáról (a gépjárművek kivételével) (f. 0306033);
törvény a tárgyi eszközcsoportok (épületek és építmények kivételével) átvételéről és átadásáról (f. 0306031).

A mérlegen kívüli számláról történő leírás az intézmény mérlegében szereplő vagyontárgyakra megállapított módon, azok selejtezésével (átruházás, felszámolás, értékesítés stb.) egyidejűleg történik.

Befektetett eszközök 3000 rubel értékig. bezárólag, mint az operatív irányítási joggal rendelkező intézményhez rendelt ingatlan, kötelező leltározás tárgyát képezik.

Hiányok, veszteségek, lopások megállapítása esetén a tárgyi eszközöket a mérlegen kívüli könyvelésből leírják az okozott kár összegével, amely a 020900000 „Hiányszámítások” számla megfelelő analitikus könyvelési számláján jelenik meg:

Terhelés 1 209 01 560 Jóváírás 1 401 01 172 - az ingatlan forgalmi értékének összegére, amelynél hiányt állapítottak meg.

A számla analitikus könyvelése a tárgyi eszközök mennyiségi és összesített elszámolásának kártyáján történik az intézmény által meghatározott módon.

A 152n számú rendelettel jóváhagyott változásokkal összefüggésben a Költségvetési Számviteli Utasítások új rendelkezéseire való áttérés módszertani útmutatója szerint (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. 01. 04-i levele, 2010. 06. 02. /1169) A létesítő az állami (önkormányzati) vagyonra vonatkozó számviteli eljárások elszámolásának részeként jogszabályában (végzése, rendelkezése) köteles meghatározni ezen tárgyak mérlegen kívüli elszámolásának rendjét. 21, beleértve a tárgyak pénzben kifejezett elszámolásának (átvétel, selejtezés, leírás) eljárását:

hagyományos egységben: egy ingatlan - 1 dörzsölje,
vagy a tárgyak tényleges költségén (az egyes egységek tényleges költségén vagy a tárgyak átlagos tényleges költségén).

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium módszertani szakemberei felhívják a figyelmet arra, hogy az intézménynek adminisztratív aktusával (számviteli politikáról szóló rendeletével) meg kell határoznia a meghatározott tárgyi eszközök analitikus elszámolásának vezetésének eljárását.

Ugyanakkor az ezen objektumok elszámolási rendjéről és a mozgásukra vonatkozó műveletekről szóló döntés meghozatalakor rendelkezni kell az állami (önkormányzati) vagyon biztonságának és hatékony felhasználásának biztosításának kötelezettségéről. Az összes intézményre vonatkozó analitikai nyilvántartások vezetésének kötelező követelményei:

számvitel a tárgyak nómenklatúrája szerint;
számvitel a pénzügyileg felelős személyek körében;
Kártyák vezetése az anyagi javak mennyiségi és teljes számviteléhez.

Ebben az esetben az analitikus számvitel megszervezésének különféle lehetőségei vannak:

analitikus számvitel a pénzügyileg felelős személyek körében a könyvelésre átvett tárgyi eszközök nómenklatúrája szerinti nyilvántartási módszerrel történik (nyilvántartási bejegyzéssel az üzembe helyezéskor), mennyiségüket a tárgynyilvántartásban, ill. egy tárgy hagyományos költségegységében - 1 rubel;
Az analitikus elszámolás a pénzügyileg felelős személyek körében nyilvántartási módszerrel történik a könyvelésre átvett tárgyi eszközök nómenklatúrája szerint (nyilvántartásba vétellel az üzembe helyezéskor), mennyiségüket és tényleges bekerülési értéküket a számvitelre átvett eszközök nómenklatúrája szerint. tárgyak nyilvántartása.

Ugyanakkor a nyilvántartáson belül az elemző számvitel a következő tárgyi eszközök csoportokba sorolható: bútorok, készletek, berendezések, egyéb befektetett eszközök stb.

Ha az intézmény nem alakított ki eljárást a 21. mérlegen kívüli számlán lévő vagyontárgyak nyilvántartására, az ilyen nyilvántartást a pénzügyileg felelős személyek körében kell elvégezni a tárgyak száma és tényleges költsége alapján.

21. számla elszámolása az "1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8"-ban

Az „1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8” programban legfeljebb 3000 rubel értékű állóeszközök könyvelése. bezárólag, az üzembe helyezéskor a könyvelésből levezetett (a továbbiakban: az üzemi számvitelben befektetett eszközök), a 21. mérlegen kívüli számlán vezetik. „Befektetett eszközök”, amelyeken a tárgyi eszközöket a könyvelésből való leírásuk előtt elszámolták.

A 152n számú végzés pontosította, hogy a bekerülési értéktől függetlenül ingatlannak minősülő befektetett eszközök a mérlegszámlákon szerepelnek. Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke szerint az ingatlantárgyak a következők:

föld;
altalaj területek;
minden, ami szilárdan a talajhoz kapcsolódik, azaz olyan tárgyak, amelyek mozgatása rendeltetésük aránytalan károsodása nélkül lehetetlen, beleértve az épületeket, építményeket, befejezetlen építési tárgyakat;
légi és tengeri hajók, belvízi hajózási hajók és állami nyilvántartásba vétel alá eső űrobjektumok.

A törvény más ingatlant is ingatlannak minősíthet. Ezért a következő alszámlákat nyitják meg a 21-es számlához:
21.04 "Gépek és berendezések";
21.05 „Járművek”;
21.06 "Ipari és háztartási berendezések";
21.09 "Egyéb állóeszközök".

A 21-es számla elemző könyvelést vezet tételcsoportonként (az 1. alkonton szerint „Tárgyi eszközök”), pénzügyileg felelős személyek és részlegek szerint (2. alkonto „Materiális felelősségi központok”), tevékenységtípusonként (ACD) mennyiségi és összesített értelemben.

Megjegyzendő, hogy a program előírja a befektetett eszközök elszámolását az üzemi számvitelben az egyes egységek tényleges költségén.

A programban végzett munka során a tárgyi eszközök beérkezését a 21-es számlára a tárgyi eszközök üzembe helyezésére vonatkozó dokumentumok rögzítik: Befektetett eszközök és immateriális javak számvitelre történő átvétele, Befektetett eszközök belső átadása, Befektetett eszközök ingyenes átvétele, Befektetett eszközök (immateriális javak) aktiválása 101 (102) számlára Befektetett eszközök aktiválása leltározási eredmények alapján.. Így a befektetett eszközöket a 21. számla könyv szerinti értéken veszik figyelembe, és nem a feltételes értékelésnél.

Az "1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8"-ban a tárgyi eszközök leltári nyilvántartását vezetik, és a 3000 rubel értékig befektetett eszközök csoportos elszámolását is biztosítják. inkluzív. A csoportok elszámolásánál a tárgyi eszközöket a tétel bekerülési értékén vesszük figyelembe. Így a 21. számlán a könyvelés minden egység tényleges költségén történik.

Az állóeszközök mozgásának formalizálásához és nyilvántartásba vételéhez az üzemi számvitelben a következő dokumentumokat használjuk.

Befektetett eszközök egyenlegének felvétele az üzemi számvitelbe- a 21. számla bejövő egyenlegeinek rögzítésére szolgál az „1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8” programmal való munka kezdetén.

Befektetett eszközök belső mozgása a működési számvitelben- az üzembe helyezéskor mérlegből leírt befektetett eszközök belső mozgásának nyilvántartására szolgál. A bizonylatból kinyomtatható a befektetett eszközök belső mozgásáról szóló számla (OS-2 számú nyomtatvány) vagy az M-11-es Követelmény-számla (f. 0315006).

Az operációs rendszer üzemen kívül helyezése könyvelés - további felhasználásra alkalmatlanság és egyéb okok miatt befektetett eszközök 21. számláról történő leírására irányuló tranzakciók feldolgozására szolgál. Mivel a tárgy leírásának oka lehet sérülés, hiány, elvesztés, lopás, felszámolás, eladás, átruházás, a dokumentumhoz többféle nyomtatott nyomtatvány is rendelkezésre áll:
- Törvény a puha és háztartási berendezések leírásáról (f. 0504143);
- Átvételi és átadási igazolás OS-1b (f. 0306031);
- Törvény a tárgyi eszközcsoportok leírásáról OS-4b (f. 0306033);
- Követelmény-számla M-11 (f. 0315006);
- M-15 fuvarlevél.

A dokumentumokkal való munka naplóban történik OS dokumentumok folyóirata az operatív számvitelben(menü OS, immateriális javak, jogi aktusok - Befektetett eszközök az üzemi számvitelben). A magazinban gombbal Jelentés megnyitása jelentést készíthet Befektetett eszközök forgalmi lapja az üzemi számvitelben. Előírja továbbá az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolására szolgáló kártyák kialakítását 0504041 formában (menü Költségvetési könyvelés - Szabályozott költségvetési számviteli nyilvántartások). A 21-es fiókhoz bármilyen szabványos jelentést készíthet.

A leltári adatok nyilvántartásba vételéhez a 0504087 „Nem pénzügyi eszközök leltári listája (egyeztető lap)” nyomtatványon, valamint a leltári eredmények nyilvántartásához használja a Befektetett eszközök leltár az üzemi számvitelben című dokumentumot (menü ). Ha a dokumentum alapján hiányosságokat állapítanak meg dokumentum be van írva Befektetett eszközök leírása az üzemi számvitelben. Ha többlet van, a bizonylat alapján bizonylat kerül beírásra Befektetett eszközök (immateriális javak) aktiválása 101 (102) számlára.

21. számlán elszámolt befektetett eszközökben lévő nemesfémek leltározási eredményének formalizálására és nyilvántartására a bizonylat. Nemesfém-leltár.

Dolgozzon dokumentumokkal Befektetett eszközök leltározása az üzemi számvitelbenÉs Nemesfém-leltár ben hajtották végre Leltári napló(menü OS, immateriális javak, jogi aktusok - Leltár).

Meg kell jegyezni, hogy a 3000 rubel értékig terjedő állóeszközök mozgásának megfelelő ellenőrzése érdekében. bezárólag, működésbe helyezéskor a mérlegből leírva, korábban az "1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8" programban a működési elszámolásuk a felhalmozási nyilvántartásba került. OS az operatív számvitelben.

Az üzemi számvitel tárgyi eszköz-felhalmozási nyilvántartásából a 21-es számlára történő egyenlegek átviteléhez a 152n számú rendelet szerinti könyvelésre való áttéréskor egy dokumentumot biztosítanak. Befektetett eszközök átadása az üzemi számvitelben(tól nyitható OS dokumentumok folyóirata az operatív számvitelben).

Hasonló cikkek

Ljudmila Petrusevszkaja - Barangolások a halálról (gyűjtemény)

Ez a könyv olyan történeteket tartalmaz, amelyek valamilyen módon összefüggenek a jogsértésekkel: néha az ember egyszerűen hibázik, néha pedig igazságtalannak tartja a törvényt. A „Barangolások a halálról” gyűjtemény címadó története egy detektívtörténet, melynek elemei...
Tejút torták desszert hozzávalói

A Milky Way egy nagyon ízletes és gyengéd szelet nugáttal, karamellel és csokoládéval. Az édesség neve nagyon eredeti, lefordítva azt jelenti: „Tejút”. Miután egyszer kipróbálta, örökre beleszeret a légies bárba, amit hozott...
Hogyan lehet közüzemi számlákat fizetni online jutalék nélkül

Számos módja van a lakhatási és kommunális szolgáltatások jutalék nélküli fizetésének. Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni szeretnéd, hogyan...
Amikor kocsisként szolgáltam a postán Amikor kocsisként szolgáltam a postán

Amikor kocsisként szolgáltam a postán, fiatal voltam, erős voltam, és mélyen, testvéreim, egy faluban szerettem egy lányt annak idején. Eleinte nem éreztem bajt a lányban, aztán komolyan becsaptam: bárhová megyek, bárhová megyek, kedvesemhez fordulok...
Szkatov A. Kolcov. "Erdő. VIVOS VOCO: N.N. Skatov, "Egy kiadás drámája" Minden kezdet kezdete

Nekrasov. Skatov N.N. M.: Ifjú Gárda, 1994. - 412 p. ("Jelentős emberek élete" sorozat) Nyikolaj Alekszejevics Nekrasov 1821.12.10. - 1878.08.01. A híres irodalomkritikus, Nyikolaj Szkatov könyve N. A. Nekrasov életrajzának,...
Kuznyecov Viktor Vasziljevics

Éles és tartós késeinek Oroszországban és külföldön szerzett hírneve mellett gyakran hallani kérdéseket: mikor és hol született Viktor Kuznyecov? A kovács életrajza egyszerű és bonyolult egyszerre. Viktor Vasziljevics Kuznyecov...

Ingatlan mérlegen kívüli könyvelése: árnyalatok és tranzakciók. Befektetett eszközök mérlegen kívüli elszámolása Hogyan vigyük át a tárgyi eszközöket mérlegen kívüli számlára

Hogyan írjunk le eszközöket egy mérlegen kívüli számlára

A készlettételek mérlegen kívüli számláról történő leírásának eljárása

Mérlegen kívüli számla: könyvelés, ingatlan, tárgyi eszközök

Kérdés válasz

Lehet-e eszközöket leírni a mérlegből a mérlegen kívüli számlára?

Saját ingatlan mérlegen kívüli könyvelése

Alacsony értékű befektetett eszközök

Példa a leírt tárgyi eszközök elszámolására

Más tulajdonának mérlegen kívüli könyvelése

Vevő által szállított alapanyagok elszámolása

Telepítő berendezések

Mérlegen kívüli számla könyvelés

Mérlegen kívüli számlák 1C

Leírás egyenlegen kívüli számláról

Befektetett eszközök mérlegen kívüli számlán

Mérlegen kívüli számlán lévő ingatlan

Mérlegen kívüli számlák leltározása

Mérlegen kívüli számlán lévő anyagok

Mérlegen kívüli számlák alkalmazása

Mérlegen kívüli számlák vezetése

Mérlegen kívüli számla alkalmazása 21

21. számla elszámolása az "1C: Költségvetési intézmény könyvelése 8"-ban

Hasonló cikkek

Ljudmila Petrusevszkaja - Barangolások a halálról (gyűjtemény)

Tejút torták desszert hozzávalói

Hogyan lehet közüzemi számlákat fizetni online jutalék nélkül

Amikor kocsisként szolgáltam a postán Amikor kocsisként szolgáltam a postán

Szkatov A. Kolcov. "Erdő. VIVOS VOCO: N.N. Skatov, "Egy kiadás drámája" Minden kezdet kezdete

Kuznyecov Viktor Vasziljevics