Egyszerűsített adózási rendszer. Egyszerűsített adózási rendszer Az egyszerűsített adózás mértéke régiónként

A jogszabályok a munkajog különböző területein változtatnak az üzleti tevékenységek reformja és hatékonyságának növelése érdekében. 2017-ben számos terület érintett - például a számvitel, a jelentéskészítés stb. jellemzői. Több újdonság mellett megváltozott a speciális adózási rendszer - egyszerűsített, a kisvállalkozások körében a legnépszerűbb.

Mi vár azokra a vállalkozókra, akik az egyszerűsített adórendszerben dolgoznak, vagy az adórendszerbe való átállást, illetve regisztrációt tervezik? Nézzük meg részletesen.

Röviden az egyszerűsített adórendszer feltételeiről-2017

2017-ben egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyekre az alábbi feltételek teljesülnek:

• az éves bevétel nem haladja meg a 120 millió rubelt;
• állóeszközök legfeljebb 150 millió rubel értékben;
• legfeljebb 100 fős személyzet;
• más társaságokban való részesedés nem haladhatja meg a tőke egynegyedét;
• maximális nyereség az egyszerűsített adórendszerre való átállásból - 90 millió rubel;
• az egyéni vállalkozó vagy szervezet tevékenysége nem szerepel az Art. 3. részében előírt korlátozások listáján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A megadott számok a 2017. évi deflátor együttható figyelembevétele nélkül érvényesek.

Az egyszerűsített adórendszer két formája továbbra is érvényben van, eltérő adóalappal:

• 15% (bevétel mínusz kiadások);
• 6% (jövedelem).

JEGYZET! Elbírálásra készült egy törvényjavaslat, amely ezen adózási formák kulcsának csökkentését javasolja: 15 helyett 3-8%-ra, 6 helyett 1-3%-ra.

Beszámolási célból bevételi és kiadási könyvelési könyv (KUDiR) vezetése szükséges, amelyet nem kell benyújtani, de év végén be kell nyújtani az adóhatósághoz beszámolási nyilatkozatot (legkésőbb március 30-ig). szervezetek esetében a következő évben, egyéni vállalkozók esetében április 30.).

Az éves beszámoló eredménye alapján 3 negyedéves adóelőleg és egy végtörlesztés történik.

Mi lett másképp 2017-ben

Kiemeljük az adójogszabályokban az egyszerűsített adózási rendszerrel kapcsolatban 2017-ben bekövetkezett főbb változásokat.

Változások az egyszerűsített adórendszerre való átállásban

Az egyéni vállalkozók vagy szervezetek áttérhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre más adózási formákról, például „imputálásról”, ehhez külön kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz.

1. A változás érintett bevételi összegeket, amit a vállalkozónak nem szabad túllépnie ahhoz, hogy áttérjen az egyszerűsített adórendszerre. Korábban, az év elejétől az „egyszerűsített” rendszerre való átállást megelőző 9 hónapban nem lehetett 45 millió rubelnél többet keresni. (ÁFA és deflátor együttható nélkül). Az érvényben lévő deflátor együttható 2016-ban 1,329 volt. Ezért az átmenet tényleges bevétele 45 millió x 1,329 = 59 millió 805 ezer rubelre korlátozódott.

Most ez a határ 112,5 millió rubelre nőtt. – fix összeg, amelyre nem kell deflátor együtthatót alkalmazni, amelynek relevanciáját 2020-ig „befagyasztjuk”. Vagyis ilyen megemelt kerettel már 2018-tól áttérhetnek a vállalkozók az egyszerűsített adórendszerre.

2. További változás az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárásával kapcsolatban - határidőket, amelyet erről értesíteni kell. Az átállást általában az új naptári év elejétől hajtották végre.

Most vannak újítások: ha áttérnek az UTII-ről, akkor attól a hónaptól kezdve válthat át az „egyszerűsített adóra”, amikor abbahagyta az „imputált adó” szerinti adófizetést. A jogalkotók szabályozták az átállási értesítés benyújtásának határidejét - legkésőbb egy hónappal az UTII utolsó kifizetését követően (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.13 cikkének (4) bekezdése).

Változások az egyszerűsített adórendszerhez való jog fenntartásában

A jogszabályok egyszerűsített rendszerben csak azoknak a vállalkozóknak és szervezeteknek engedik meg az adófizetést, akiknek a jövedelme nem halad meg egy bizonyos határt. Ha a kapott nyereség meghaladja a törvényben meghatározott értéket, akkor az üzletember elveszíti az egyszerűsített adórendszerhez való jogát.

Korábban ez az összeg 60 millió rubel volt, évente kellett növelni a deflátor együtthatójával összhangban, vagyis a valóságban ez az érték 79 740 000 rubel volt.

2017-ben ez a határ 150 millió rubelre emelkedett, a naptári év elejétől számítva. Ha a negyedév vagy év végi bevétel meghaladja ezt az összeget, akkor a következő negyedévben megszűnik az egyszerűsített adórendszerhez való jog. A deflátor, mint a bevételi korlát esetében, nem működik.

Befektetett eszközök értékelésének változásai

Nem lehet majd a meghatározott összegnél nagyobb értékű vagyont birtokolni, és továbbra is az egyszerűsített adórendszerben maradni. 2017-ig a tárgyi eszközök maradványértéke a számviteli eredmények szerint nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Ez a szabály az egyszerűsített rendszert használók és az erre a rendszerre átállást tervezők számára egyaránt működött.

2017-ben a jogalkotók ezt a lécet 150 millió rubelre emelték.

Azok a jogi személyek és egyéni vállalkozók, akik nagy mennyiségű eszközt szereztek be, nem maradhatnak az egyszerűsített adózási rendszerben attól a negyedévtől kezdve, amikor a befektetett eszközök értékére megállapított határt túllépték.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A jogalkotók kezdetben azt tervezték, hogy tovább növeljék az „egyszerűsített” fizetők tárgyi eszközeinek lehetséges költségét: a limitösszeget 1 milliárd rubelig hívták le. De a kilátások felmérése után a tisztviselők arra a következtetésre jutottak, hogy az állóeszközök ilyen költsége mellett a költségvetés adóbevételei jelentősen csökkennek, és a projektet nem fogadták el.

A költségelszámolások módosítása

Változott bizonyos költségek kiadásként történő leírásának szabályai, ami csökkenti az adóalapot. A módosítások a következő pontokat érintették:

• mostantól a Szövetségi Adószolgálat és annak felügyelőségei ellenőrzik ();
• a kötelező befizetéseket nemcsak közvetlenül az adózók, hanem harmadik személyek is teljesíthetik (nem számolhatók el költségként, de figyelembe vehetőek, ha az adózó ezzel a harmadik féllel szemben tartozott);
• A munkavállalók képesítésének harmadik fél általi értékelése, valamint annak a munkáltató általi kifizetése költségként számolható el.

Változások az adórendszerek kombinációjában

Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása megengedett. Ebben az esetben adórendszerenként külön kellett nyilvántartást vezetni, vagy a kiadásokat arányosan elosztani.

Ezentúl ugyanez a konstrukció nemcsak imputációval kombinálva működik, hanem a szabadalmi rendszerrel is: ezen adórendszerek szerinti nyereség nem növeli az adóalapot az egyszerűsített adórendszerben.

Változások az egyéni vállalkozók esetében az egyszeri adó- és biztosítási díjak befizetésekor

A biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozó nem alkalmazottai, hanem saját maga után fizetett, bizonyos „fix összeggel” csökkentette az adóalapot. Valójában ezt a számot csak a 300 000 rubelig terjedő jövedelemre vonatkozó járulékfizetésre vonatkozóan rögzítették. évben. Az e feletti jövedelem után fizetett összeg már nem volt fix összeg, mivel az a jövedelem mértékétől függően változott.

2017 valóban rögzítette az egyéni vállalkozók biztosítási díjának mértékét: az egyszerűsített adórendszer alapján minden „magára” fizetett biztosítási díj után csökkenthető az adó.

Új főkönyvi űrlap

Az egyszerűsített adórendszeren kötelezően vezetendő bevételi és ráfordítási könyvnek meg kell felelnie az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i 135n számú rendeletében kidolgozott új szabványoknak.

1. Az új könyvviteli mintakönyvben megjelent egy újabb rész, ahol reflektálni kell.
2. Ennek a könyvnek a kinyomtatása nem kötelező, ha azt az egyéni vállalkozó egyáltalán nem használja.
3. A bevételekre vonatkozó oszlopban (1. pont 4. oszlopa) 2017 óta nem kell feltüntetni a szervezet által irányított külföldi társaságok nyereségét.

A könyvet 2017 januárjától új módon kell megőrizni, nincs szükség a régi modell újraalkotására.

Minimális adó mostantól külön BCC nélkül

Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadás” adórendszerben dolgozó vállalkozók külön adó szerint fizették be a minimumadót, ami zavart okozott az egyéb kifizetéseknél eltérő kóddal.

Most a minimális adót ugyanazon BCC szerint kell fizetni, mint az egységes adót, valamint a hátralékokat és/vagy kötbéreket, nevezetesen 18210501021011000110.

Frissített nyilatkozat

2016-ra vonatkozóan be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott, új formájú nyilatkozatot. Beküldési határidők:

• egyéni vállalkozóknak - 2017. május 3-ig;
• szervezeteknek - 2017. március 31-ig.

Változott pontok a bevallási űrlap kitöltésekor:

• külön rovat az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” rendszerében fizetők számára, amely a kereskedelmi díjat tükrözi;
• ha a bevallásban az adózás tárgya a „jövedelem”, most az egyszerűsített adórendszer szerint módosíthatja az adókulcsot (különösen kényelmes az „adókedvezmény” hatálya alá tartozó vállalkozók számára);
• az új űrlap nem tartalmaz olyan adózási objektum kódokat, amelyek megduplázzák a szakaszok nevét;
• már nincs rögzített és kijelölt hely a nyomtatáshoz, mivel a használata opcionális;
• Az új bevallási űrlap 6 részből áll.

REFERENCIA!
A nyilatkozat új formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i, ММВ-7-3/99 számú rendelete rögzíti.

Összefoglaljuk az egyszerűsített adórendszer 2017. évi változásait

Hasonlítsuk össze az egyszerűsített adózási rendszerrel kapcsolatos üzleti gyakorlatba bevezetett újításokat a tavalyi évhez képest. A 2017. január 1-jén hatályba lépett változásokat a táblázat tartalmazza.

№	Összehasonlítási alap	2016	2017
1.	A deflátor együtthatója, amellyel a maximális összeget meg kell szorozni az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz és a rendszer fenntartásához.	1,329 volt, minden évben indexelve.	2020-ig nem indexálható, azaz 1, azaz nem kell alkalmazni a jövedelemhatárokra.
2.	Korlátozás az „egyszerűsített” módra váltáshoz	45 millió dörzsölje. az átmenetet megelőző 3 negyedévre	90 millió rubel ugyanerre az időszakra
3.	Jövedelemkorlátozás az egyszerűsített adózási rendszert fizetők számára	Az éves bevétel nem haladja meg a 60 millió rubelt. (figyelembe véve a 79,74 millió rubel együtthatót)	Az „egyszerűsített” jog fenntartásához meg kell felelnie a 120 millió rubel éves határértékének.
4.	Befektetett eszközök maradványértéke	100 millió rubel. évi számviteli eredménye szerint	A határt 150 millió rubelre emelték.
5.	A KUDiR karbantartása	Az iparűzési adót fizetők számára nincs feltüntetve a pecséttel ellátott igazolás;	Külön rovat került bevezetésre az iparűzési adóknál, és megszűnt a külföldi cégektől származó bevételek feltüntetése. Nem szükséges pecséttel igazolni, ha a szervezet nem használja.
6.	KBK a minimális adó megfizetésére	182 1 05 01050 01 1 000 110	182 1 05 01021 01 0 000 110
7.	Készpénz ellenőrzés	Rendszeres pénztárgépek	Kötelező online vezérlésű pénztárgépre váltani
8.	Biztosítási levonások	Elküldve a Nyugdíjpénztárnak és a Társadalombiztosítási Alapnak	Átkerült a Szövetségi Adószolgálat hatáskörébe
9.	A jelentések benyújtásának határideje	10-ig	15-ig
10.	Bérelt személyi számvitel	Fenn kell tartani minden alkalmazottal rendelkező szervezetben	A mikrovállalkozások nem fogadhatnak el helyi szabályozást, és nem tehetnek bejegyzéseket az alkalmazottak munkakönyvébe

Az egyszerűsített adórendszer 2017-ben kétféleképpen módosult: megduplázódott az erre az adórendszerre való átállás korlátja és nőtt a befektetett eszközök maradványértéke.

Az előlegfizetés is negyedévente történik, majd az év eredményei alapján történik a kifizetés.

Ahhoz, hogy erre a rendszerre váltson, kérelmet kell írnia, és meg kell adnia egy dokumentumcsomaggal együtt.

De az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához a cégnek vagy egyéni vállalkozónak meg kell felelnie a törvényben meghatározott követelményeknek.

Az adózás és a kamatláb tárgya

Az adózás tárgyaként a vállalkozó kiválaszthatja a „Bevétel” vagy a „Jövedelem mínusz a kiadások” tételt.

Beosztását csak az adózási időszak végén módosíthatja. Ezért óvatosnak kell lennie az elem kiválasztásakor.

Az adózó által a beszámolási időszak végén fizetendő összeg a tárgytól függően kerül meghatározásra.

	Kamatláb	Az adóalap	Adólevonás
"Jövedelem"	6%	A bevétel összege pénzben kifejezve	Az adófizetést csökkentik a biztosítási díjak, a munkavállaló átmeneti rokkantsága miatti átutalások vagy az önkéntes személybiztosítási befizetések összege
"Jövedelem mínusz kiadások"	15% (a helyi jogszabályoktól függően az arány 5-15% között változhat)	A költségek összegével csökkentett bevétel összege (az ilyen költségek listáját az adótörvénykönyv 25. fejezete és 346.16. cikke tartalmazza)	Önmagában nincs adólevonás, de a biztosítási díjak az adóalap meghatározásakor szerepelnek a költségjegyzékben

A munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozók és az LLC-k esetében korlátozás vonatkozik: az adó összege legfeljebb felére csökkenthető.

Ha azonban az egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül dolgozik, akkor a biztosítási díj teljes összegével csökkentheti az adófizetést.

Ki dolgozhat az egyszerűsített adórendszerben

Az egyszerűsített adórendszer, egyéni vállalkozó vagy LLC alkalmazásához meg kell felelnie bizonyos követelményeknek.

Elsősorban a tevékenységi kört és az alkalmazottak számát érintik.

Először is azokról a szervezetekről, amelyek nem tudnak e rendszer szerint működni:

• fióktelepekkel rendelkező vállalatok;
• ha az elmúlt 9 hónap bevétele nem haladja meg a 45 millió rubelt;
• a pénzügyi szektort alkotó cégek (beleértve többek között a bankszektort és a bankszektort);
• szerencsejáték-üzletágban működő társaságok;
• fizető cégek;
• legalább 100 alkalmazottal;
• ha más szervezetek részesedése legalább 25% (néhány kivételt az adótörvénykönyv 346.12. cikke sorol fel);
• a befektetett eszközök maradványértéke több mint 150 millió rubel (2017 előtt ez a határ 100 millió volt);
• költségvetési intézmények;
• külföldi szervezetek;
• A munkavállalók munkaerő-ellátásában részt vevő ügynökségek;
• azon cégek, amelyek nem küldtek kérelmet a jóváhagyott formanyomtatványon az adószolgálatnak.

Az egyéni vállalkozókra vonatkozó feltételek tekintetében az egyszerűsített adózási rendszer iránti kérelem nem nyújtható be az alábbi esetekben:

• ha a személyzet több mint 100 alkalmazottat foglalkoztat;
• az egységes mezőgazdasági adó alkalmazása esetén;
• ha a vállalkozó nem értesítette az adószolgálatot e rendszer alkalmazásáról.

Fontos: A 2017. évi egyszerűsített adózási rendszer nem vonatkozik a közjegyzőkre és az ügyvédekre.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre

Ha egyéni vállalkozó vagy Kft. átmegy a regisztrációs eljáráson, a regisztrációt követő 30 napon belül jelezheti az adóhivatalnak, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza.

Ilyen helyzetben kérelmet kell benyújtania, és meg kell jegyeznie az adózás tárgyát.

1. A „Jövedelem” opció elfogadásakor az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adókulcs 6%.
2. A „Bevétel mínusz kiadás” opció jóváhagyásakor az arány 15%.

Áttérhet az egyszerűsített adórendszerre egy másik adórendszerről, ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC megfelel a megállapított követelményeknek.

Az egyszerűsített adózási rendszer iránti kérelem benyújtása:

1. Egyéni vállalkozók és LLC-k esetében - legkésőbb az átállást megelőző év december 31-ig.
2. Az UTII-ről való átálláskor annak a hónapnak az elejétől dolgozhat az egyszerűsített adórendszer szerint, amelyben az előző rendszer alkalmazási kötelezettsége megszűnt.

2017-ben az „egyszerűsített adó” is csak meghatározott tevékenységtípusokra vonatkozik.

Azon vállalkozók és szervezetek listája, amelyek számára ez a rendszer nem biztosított, fent található.

Bővebben a 2017-es változásokról

Az egyszerűsített adózási rendszer 2017-ben két vonatkozásban módosult: a tárgyi eszközök maradványértéke és az erre az adórendszerre való átállás korlátja tekintetében.

1. Korábban a fennmaradó pénzeszközök készpénz-egyenértéke 100 millió rubel volt. Most 150 millióra emelték. Ezt a számot 2017. január 1-től kell rögzíteni, és egész évben nem haladhatja meg a megállapított összeget.
2. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2017 elejétől 2016 utolsó 9 hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Az „egyszerűsített” rendszerben való munka megkezdéséhez 2018-ban a bevétel 2017 utolsó 9 hónapjában nem haladhatja meg a 90 millió rubelt.

Az eredetileg megállapított 45 millió rubel összeget minden évben megszorozták egy deflátor együtthatóval. 2016-ban 1,329 volt.

Ez alapján számítják ki az egyszerűsített adórendszerre való átállás határát: 45 * 1,329 = 59,805.

A 2018-ra megállapított határérték kétszerese a korábban jóváhagyottnak. A deflátor együtthatót erre a számra csak 2020-ig alkalmazzák.

Hogyan történik az adófizetés az egyszerűsített adórendszer szerint

Az egyszerűsített rendszerben az eddigiekhez hasonlóan az adófizetések a következőket tartalmazzák:

1. Előlegfizetések. A negyedév eredményei alapján történik, kifizetésük a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja előtt történik. A pénzeszközök átutalása az 1., 2. és 3. negyedévre történik.
2. Végkielégítés. Az év eredményei alapján készült.

Az egyéni vállalkozóknál valamivel hosszabb - április 30-ig - az adójárulék átutalásának időtartama.

A fizetési részletek mindig megtalálhatók a hivatalos adózási webhelyen - www.nalog.ru.

Érdemes megfontolni, hogy a szervezeteknek az adófizetést a cég székhelye szerinti fióktelep adatai szerint kell átutalniuk.

Az egyéni vállalkozók felveszik a kapcsolatot a lakóhelyük szerinti felügyelőséggel.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetések KBK kódjairól

A KBK kódok az alkalmazott adózási objektumtól függően eltérőek.

A 6%-os adókulccsal rendelkező „Jövedelem” opciónál a főadó kódja 182 1 05 01011 01 1000 110.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerről egy másik rendszerre

Mind a vállalkozónak, mind a szervezetnek joga van áttérni az OSNO-ra vagy más adórendszerre a beszámolási időszak kezdetétől.

Az erre a rendszerre való átálláshoz hasonlóan kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz.

Fontos: Ha január 15-e hétvégére esik, a kérelmet az ehhez az időponthoz legközelebbi munkanapon kell benyújtani.

2017-ben két ponton változtattak az egyszerűsített adózási rendszerben.

Emelték az erre a rezsimre való áttérés határát, és megemelték a tárgyi eszközök pénzben kifejezett maradványértékét is.

Az egyszerűsített adórendszerre a jogszabályban meghatározott határidőn belüli kérelem benyújtásával lehet áttérni.

Ehhez egy vállalkozást vagy szervezetet tevékenységtípus, alkalmazottak száma és néhány egyéb paraméter szerint osztályozni kell.

Igény szerint az egyszerűsített adórendszerből egy megfelelőbb adózási rendszerre válthat.

USN 2017-ben, adóbejelentés, biztosítási díjak

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) speciális adófizetési eljárást foglal magában, és a kis- és középvállalkozásokat célozza meg. Amikor azonban az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való átállásról döntenek, a vállalkozóknak figyelembe kell venniük néhány fontos kritériumot.

A felsorolt ​​szervezetek különösen:

• fióktelepekkel rendelkező szervezetek;
• bankok;
• biztosítók;
• nem állami nyugdíjalapok;
• befektetési alapok;
• az értékpapírpiac szakmai szereplői;
• zálogházak;
• jövedéki termék előállításával, ásványkinyerésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, az általánosan használtak kivételével;
• Szerencsejátékok szervezésében és lebonyolításában részt vevő szervezetek;
• magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint egyéb jogi személyek;
• a termelésmegosztási megállapodásokban részes szervezetek;
• az egységes agráradóra áttért szervezetek és egyéni vállalkozók;
• olyan szervezetek, amelyekben más szervezetek részvételi aránya meghaladja a 25%-ot (egyes szervezetekre nem vonatkozik);
• szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek az átlagos foglalkoztatotti létszáma az adózási (beszámolási) időszakban meghaladja a 100 főt;
• szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt;
• állami és költségvetési intézmények;
• külföldi szervezetek;
• azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem jelentettek be az egyszerűsített adórendszerre való átállást az Art. (1) és (2) bekezdésében meghatározott határidőn belül. 346.13 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• mikrofinanszírozási szervezetek;
• magán munkaközvetítő irodák.

A külön egység megléte nem akadályozza az egyszerűsített adórendszer alkalmazását, bár ilyen korlátozás 2016-ig volt érvényben.

Számos különbség van egy fióktelep és egy különálló részleg között:

• az ág egyfajta különálló részleg;
• a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában a fióktelepet fióktelepnek nevezik;
• a fiókellenőrző ponton az 5. és 6. számjegy jelentése 02, 03 vagy 43. Más kirendeltségeken az 5. és 6. számjegy jelentése: 04, 05 vagy 44 (ha képviseleti irodáról van szó), 31, 32 vagy 45 (ha ez egy szabályos külön felosztás);
• Maga az adóágazat adózási célból regisztrál a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó információk alapján. A szervezet külön részlegét jelenti a Szövetségi Adószolgálatnak az S-09-3-1 számú nyomtatványon.

USN: adók

Az „uprascsencek” számos adó alól mentesülnek.

A szervezetek mentesülnek a fizetés alól:

• társasági adó, kivéve az osztalékból származó jövedelem után fizetett adót és egyes adóssági kötelezettségeket;
• szervezetek ingatlanadója (vagyonadó fizetési kötelezettség azonban megállapításra került olyan ingatlantárgyak vonatkozásában, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg);

Az egyéni vállalkozók mentesülnek a fizetés alól:

• Vállalkozási tevékenységből származó jövedelemhez kapcsolódó személyi jövedelemadó;
• ingatlanadó magánszemélyeknek (üzleti tevékenységben használt ingatlanokra);
• ÁFA (kivéve a vámon történő árubehozatalkor, valamint egyszerű társasági szerződés vagy vagyonkezelési szerződés megkötésekor fizetett áfát).

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor egy adót kell fizetni. Kétféle adószázalék közül választhat – 6% vagy 15%, attól függően, hogy mi a legelőnyösebb egy adott szervezet számára.

1. lehetőség: az adózás tárgya „jövedelem”

Az adó mértéke 6%. Az adót a beszámolási időszakban szerzett jövedelem összege alapján számítják ki. Az első negyedévre vonatkozó kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét, a félévi bevételt - a félévi bevételt stb.

2. lehetőség: az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás”

Az adó mértéke 15%. Az adó kiszámításakor a bevétel összegét csökkentik az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vett kiadások összegével. A kapott különbözet ​​után az adót a megállapított 15%-os kulccsal számítják ki. Az Orosz Föderáció alanyai 5 és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.

Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés feltételei

• időben benyújtott kérelmet az egyszerűsített adórendszerre való átállásra;
• az egyszerűsített adórendszerre való áttérés mutatóinak mennyiségi és költséghatárainak betartása - a bevétel összege, a tárgyi eszközök költsége, a foglalkoztatottak száma.

Egyszerűsített adórendszer 2017-ben: változások

2017. január 1-től jelentős változások lépnek életbe az egyszerűsített adórendszerben. Natalja Gorbova, az adószámviteli és -beszámolói képzés vezetője a 2017-től az egyszerűsített adórendszerre való átállás mennyiségi és költségmutatóiról beszél, és összeveti azokat a 2016-os egyszerűsített adórendszeren végzett munka korlátaival.

"1) 1. szakasz. A. szakasz. Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, vadászat, halászat és haltenyésztés:
– 02.2 Fakitermelés – adókulcs;
– 02.40.2 Fakitermelési szolgáltatások nyújtása;
– 10 Élelmiszertermelés;
– 11.07 Üdítőital-gyártás; ásványvizek és egyéb palackozott ivóvizek gyártása;
– 13 Textiltermékek gyártása;
– 14 Ruhagyártás;
– 15 Bőr és bőrtermékek gyártása;
– 16 Fafeldolgozás, fa- és parafatermékek gyártása, kivéve bútorok, szalmatermékek és szövőanyagok gyártása;
– 17 Papír és papírtermékek gyártása;
– 18 Nyomdai tevékenység és információhordozók másolása;
– 20 Vegyi anyagok és vegyi termékek gyártása (kivéve a 20.14.1 alcsoportot és a 20.51 alcsoportot);
– 21 Gyógyszerek és gyógyászati ​​célokra használt anyagok gyártása;
– 22 Gumi és műanyag termékek gyártása;
– 23 Egyéb nemfém ásványi termékek gyártása;
– 24 Kohászati ​​gyártás;
– 25 Fémkésztermékek gyártása, a gépek és berendezések kivételével (a 25.4 alosztály kivételével);
– 26 Számítógépek, elektronikai és optikai termékek gyártása;
– 27 Villamos berendezések gyártása;
– 28 Más csoportba nem tartozó gépek és berendezések gyártása;
– 29 Gépjárművek, pótkocsik és félpótkocsik gyártása;
– 30 Egyéb járművek és berendezések gyártása;
– 31 Bútorgyártás;
– 32 Egyéb késztermékek gyártása;
– 33 Gépek és berendezések javítása és telepítése;
2) 3. szakasz. E. szakasz: Vízellátás; vízelvezetés, hulladékgyűjtés és ártalmatlanítás szervezése, szennyezésmentesítési tevékenység:
– 37 Szennyvíz gyűjtése és kezelése;
– 38 Hulladékgyűjtés, feldolgozás és ártalmatlanítás; másodlagos nyersanyagok feldolgozása;
3) 4. szakasz. J. szakasz. Tevékenységek az információs és kommunikációs területen:
– 59 Filmek, videók és televíziós műsorok készítése, hangfelvételek és jegyzetek kiadása;
– 60 Tevékenység a televízió- és rádióműsorszórás területén;
4) 5. szakasz. M. Szakmai, tudományos és műszaki tevékenység:
– 71 Építészeti és mérnöki tervezési tevékenység; műszaki tesztelés, kutatás és elemzés;
– Állat-egészségügyi tevékenységek;
5) 6. szakasz. P. szakasz Oktatás:
– 85,4 Kiegészítő oktatás;
6) 7. szakasz. Q. szakasz Az egészségügyi és szociális szolgáltatások területén végzett tevékenységek:
– 86 Egészségügyi tevékenység;
– 87 bentlakásos gondozási tevékenység;
– 88 Szociális szolgáltatások nyújtása szállás biztosítása nélkül;
7) 8. szakasz. R. szakasz Kultúra, sport, szabadidő és szórakoztatás területén végzett tevékenységek:
– 90 Kreatív tevékenység, művészeti és szórakoztatási tevékenység;
– 91 Könyvtári, levéltári, múzeumi és egyéb kulturális tárgyi tevékenység;
– 93 Tevékenységek a sport, rekreáció és szórakoztatás területén;
8) 9. szakasz. S. szakasz Egyéb szolgáltatások nyújtása:
– 96 Egyéb személyi szolgáltatások nyújtását szolgáló tevékenységek (kivéve a 96.04 és 96.09 csoportokat) "

A gazdasági társaságokra nehezedő adóterhelés csökkentése érdekében egyszerűsített különleges rendszert (STS) vezettek be. Az egyszerűsített adórendszer régiónkénti mértéke 2018-ban eltérő. Ez azzal magyarázható, hogy a regionális hatóságok jogosultak ezen adó százalékát a megállapított maximális értéken belül módosítani. A százalékos mutató változásának minden tényét regionális törvény közzététele támasztja alá.

USN: az adókulcsok és az adózás tárgyai

Az egyszerűsített rendszerre való áttéréskor a gazdálkodó szervezetek két adózási lehetőség közül választhatnak:

1. Az egyszerűsített „jövedelem” adórendszer alkalmazása - a 2018-as kamatlábat megszorozzuk a jövedelemmutatóval.
2. Adóköteles tárgyként a tárgyidőszakban felmerült költségekkel csökkentett bevétel összegét használva.

Az első módszerrel a számítás figyelembe veszi az értékesítéshez és a nem működési célú pénzbevételekhez kapcsolódó összes bevételi tranzakciót. Ez alól a szabály alól kivételt az Art. (1) bekezdése ad. 346,15. A „jövedelem” egyszerűsített adókulcsa alacsonyabb, mint a második kritériumnál, de az adóalap magasabb. Ha formalizálja a különleges rendszerre való átállást egy olyan tárggyal, amely nemcsak a bevételt, hanem a költségeket is figyelembe veszi, akkor:

• további juttatások vehetőek igénybe, ha a bevételhez viszonyított kiadások legalább 60%-ot tesznek ki;
• az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz a kiadások” mértéke alacsonyabb, mint abban az esetben, ha az adóalapot csak a bevételekből alakítják ki;
• a kiszámított adó összegének csökkentésére felhasználható költségek listáját törvény korlátozza és szabályozza (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke);
• Minden költségtranzakciónak okirati bizonyítékokkal kell rendelkeznie, ellenkező esetben a szabályozó hatóságok nem engedélyezik az egyedi összeg beszámítását.

Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszer szerint az ezzel az attribútummal rendelkező adókulcs az egyetlen lehetőség a különleges rendszerre való áttéréshez az egyszerű társasági szerződésben részt vevő személyek, vagyon vagyonkezelési megállapodásban részes felek számára. menedzsment. egyszerűsített adórendszer – 2018-as kulcsok:

1. A jövedelemalapú adószámítási módszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek esetében a maximális százalék 6.
2. Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszer (2018) kiszámításakor a kulcs 15 százalékos szinten van.

A regionális önkormányzati tisztviselők az adókulcsok általános mértékét 5%-ra csökkenthetik a bevételt generáló ügyletek alapján, a költségek figyelembevételével, 1%-ra azokban az esetekben, amikor a számítási alapot csak a bevételből képezik. Rögzíthető az egyszerűsített adórendszer 2018. évi nulla kamata az egyéni vállalkozói státuszt először kapott vállalkozói kategóriák számára. A kedvezményes kamatláb hatálya átmeneti korláttal rendelkezik - a bejegyzéstől számított két éven belül alkalmazható.

Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” általános kulcsát (2018) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a cikkben hagyta jóvá. 346,20. Az egyszerűsítők munkájának regionális jellemzőit az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei írják elő. A felmerülő költségeket figyelembe vevő számítási mód kiválasztásakor a fizetendő adó összege nem lehet nulla. A vállalkozó a számlázási időszakban a bevételek volumenének legalább 1%-át köteles a költségvetésbe átutalni. A szokásos képlettel számított adó és a minimális befizetés közötti különbség a következő év kiadásai között kerül elszámolásra.

Az egyszerűsített adókulcsok teljes táblázata (bevétel mínusz kiadás) régiónként

Nem.	Régió neve	Az egyszerűsített adórendszer kulcsai százalékban		Szabályozó regionális dokumentum		jegyzet
		"jövedelem"	"bevétel mínusz kiadások"		dátum
	Altáj régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Amur régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Arhangelszk régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Astrakhan régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Belgorod régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Brjanszki régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Vladimir régió
	Volgograd régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Vologda régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Voronyezsi régió
	Moszkva
						Első regisztrációs esetekre
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Zsidó Autonóm Terület
						Első regisztrációs esetekre
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Transbajkál régió
						Első regisztrációs esetekre
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Ivanovo régió
						A törvényben meghatározott követelmények betartása mellett
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Irkutszk régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kabard-Balkár Köztársaság					A bevétel, az egy alkalmazottra jutó átlagbér és az átlagos létszám szerinti differenciálás
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kalinyingrádi régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kaluga régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kamcsatkai körzet	0; 1; 2; 3; 4; 5
	Karacsáj-Cserkes Köztársaság					Különleges gazdasági övezetben dolgozóknak és bizonyos területeken működő vállalkozásoknak
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kemerovo régió
						Első regisztrációs esetekre
	Kirov régió
						Első regisztrációs esetekre
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kostroma régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						Első regisztrációs esetekre
	Krasznodar régió					Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.20 cikke értelmében a kedvezményes kulcsok 2018 januárjáig voltak érvényesek
	Krasznojarszk régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kurgan régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Kurszk régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Leningrádi régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Lipetsk régió
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Magadan régió
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Moszkva régió
				48/2015-03 és 152/2015-03	2015.09.04. és 2015.10.07	2020 végéig
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Murmanszk régió
	Nyenec Autonóm Kerület
	Nyizsnyij Novgorod régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Novgorod régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Novoszibirszk régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Omszk régió					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Orenburg régió			3104/688-IV-OZ
	Oryol régió					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
						2018-ig
						2018-ra
	Penza régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Perm régió
	Primorsky Krai					Azokra a vállalkozókra vonatkozik, akik először kaptak egyéni vállalkozói státuszt
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Pszkov régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Adygea Köztársaság (Adygea)					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Altáj Köztársaság					A tevékenység típusa szerinti megkülönböztetés
						Első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozóknak
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Baskír Köztársaság					Az első alkalommal regisztráltak és a lakosság személyes szolgáltatása, a szociális szféra és a termelő tevékenység területén foglalkoztatottak számára
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	A Burját Köztársaság					Azoknak, akik 2015.08.07. után regisztráltak először.
						A tevékenység típusától, a jövedelemszerkezettől, a bérszámfejtéstől és a felvett alkalmazottak átlagos számától függ
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	A Dagesztáni Köztársaság
						A 2016 januárja óta először regisztráltak esetében korlátozások vonatkoznak a bevételre és a létszámra
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Ingus Köztársaság
	Kalmük Köztársaság					A vállalkozókat tevékenységtípusok alapján csoportokra osztják
	Karéliai Köztársaság		0; 5; 10 vagy 12,5
	Komi Köztársaság					A tevékenységek korlátozott listájával kapcsolatban
						"Adókedvezmény" az első alkalommal regisztráltak számára, 2021-ig érvényes
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Krími Köztársaság
	Mari El Köztársaság					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	A Mordvai Köztársaság
						Ideiglenes adómentesség azoknak, akik először kaptak gazdasági társasági státuszt
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szaha Köztársaság (Jakutia)					A tevékenység-megfelelőségi táblákhoz 0% kerül beállításra
	Észak-Oszétia Köztársaság – Alania
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Tatár Köztársaság (Tatarstan)
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Tyva Köztársaság
	A Khakassia Köztársaság
	Rostov régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Rjazan megye					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Samara régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szentpétervár
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szaratov régió
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szahalin régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szverdlovszk régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Szevasztopol
	Szmolenszk régió
	Sztavropol régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						Számos korlátozás létezik
	Tambov régió
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Tver régió					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Tomszk régió		0; 5; 7,5; 10; 15
	Tula régió					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Tyumen régió					A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Udmurt Köztársaság					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						Új egyéni vállalkozók első regisztrációkor
	Uljanovszk régió
	Habarovszk régió					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
						Azon egyéni vállalkozók számára, akik 2015.03.18. után kerültek nyilvántartásba, és ez volt az első egyéni vállalkozói regisztrációs eset
	Hanti-Manszijszk autonóm körzet - Ugra
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
	Cseljabinszk régió
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Csecsen Köztársaság
	Csuvas Köztársaság – Csuvasia					Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Chukotka autonóm körzet
	Jamalo-nyenyec autonóm körzet
						A norma azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik először kapták meg ezt a státuszt.
						Művészet. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
	Jaroszlavl régió