Határozat a vagyonhoz való hozzájárulásról. Rezidensek befektetései a nem rezidensek jegyzett tőkéjébe. Ingyenes pénzátutalás

Új analitikai szakasz készült.

Gyakran az eszközök újraelosztására van szükség ahhoz, hogy biztosítsák egy vállalkozás vagyonbiztonságát és a vagyon hatékony felhasználását egy vállalatcsoportban. A tulajdonosi struktúrában a tulajdon átruházásának gazdasági jelentése objektíve különbözik az értékesítéstől vagy harmadik félnek történő átruházás egyéb formájától, mivel lényegében egyik „zsebünkből” a másikba helyezzük át az eszközöket. Ennek megfelelően ezen ügyletek adóztatásának megvannak a maga sajátosságai: az adójogszabályok előírják a holdingstruktúrákon belüli adómentes vagyonátruházást.

E normák alkalmazásának gyakorlata szinte kialakult. Az adóhatóságok egyre ritkábban számítanak fel jövedelemadót, és a cégcsoporton belüli vagyonátruházást jogi személyek közötti ajándékozásnak nevezik. Vannak azonban olyan alapvető árnyalatok, amelyek befolyásolják az eszközök átruházásának teljes eljárásának sikerét, beleértve az Orosz Föderáció adótörvényében végrehajtott változtatások figyelembevételét.

Emlékeztetünk arra, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti adómentes vagyonátruházás eltérő lehet, és például olyan módszereket foglal magában, mint az alaptőkébe történő hozzájárulás, a szétválás formájában történő átszervezés stb.

Ma ezen módszerek egyikére fogunk összpontosítani - vagyoni hozzájárulások a szervezet alaptőkéjének növelése nélkül amikor a résztvevő (részvényes) bizonyos juttatásokat (pénzt, más jogi személyekben lévő részvényeket (részvényeket), ingatlanokat stb.) a társaságának pénzügyi és/vagy vagyoni helyzetének javítása érdekében átad. Ugyanakkor az alaptőke nem növekszik, és a résztvevők részvényeinek névleges mérete nem változik.

A vagyoni hozzájárulás polgári jogi alapja az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 66.1 cikke. 27. cikk A „JSC-ről” szóló törvény 32.2.

Ha a fogadó fél alapszabálya szabványos és nem tartalmaz részletes normákat, akkor az ingatlanhoz való hozzájárulás csak pénzben és csak az összes résztvevő (részvényes) arányában lehetséges. Az LLC-ben a vagyoni hozzájárulásról a szavazatok legalább 2/3-a dönt. Részvénytársaságban a hozzájárulás az Igazgatóság által jóváhagyott megállapodás, vagy a közgyűlés határozata alapján lehetséges.

Ahol Az adótörvény két kedvezményes mechanizmust ír elő, amelyek lehetővé teszik az eredendően térítésmentes hozzájárulások adómentességét:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 11. alpontja 1. pontja alapján ingyenes tulajdonátruházás.

Ez önmagában két formában lehetséges:

vagyon átruházása az „anyától” vagy egy egyéni résztvevőtől (részvényestől) olyan szervezet javára, amelynek alaptőkéje az átadó fél hozzájárulásának több mint 50% -a;

"lányajándék" Ez egy leányvállalattól az anyavállalathoz való átruházás, amely a leányvállalat jegyzett tőkéjének több mint 50%-át birtokolja.

2. Hozzájárulás egy gazdasági társaság vagy társas vállalkozás vagyonához annak résztvevője vagy részvényese részéről (az adótörvénykönyv 251. cikkének 3.7. pontja, 1. pont).

Más szóval, az illetéktörvény megkülönböztette ezeket az indokokat, többek között a törvényben való megjelenésük időpontja szerint, bizonyos alkalmazási jellemzőket adva nekik.

1. A 11. alpont 1. pontja szerinti térítésmentes vagyonátruházás, az Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Először, csak ingatlan ruházható át. A pénz tulajdonra utal.

Vagyis ez a szabály nem vonatkozik a vagyoni és nem vagyoni jogokra (követelések engedményezése, társasági jogok, szellemi tulajdonjogok stb.). E feltételek megsértése további jövedelemadót, büntetést és pénzbírságot von maga után.

bekezdések szerinti adómentesség. 11. cikk 1. cikk 251. §-a vonatkozik az adósság-elengedésre is.

Másodszor, az ingatlan átvételétől számított egy éven belül nem ruházható át harmadik félnek (kivéve a készpénzt).

Vagyis jelentős korlátozások vannak érvényben az ingatlan használatára vonatkozóan: nem adható el, nem adható bérbe vagy más módon elidegeníthető. A jogalkotó logikája egyértelmű - a társaságában részt vevő egyfajta segítségnyújtás mentesül az adó alól, mert az ingatlant saját használatra adta át, nem pedig például bérbeadásra.

Ennek eredményeként záradékok alapján történő vagyonátruházás. 11. cikk 1. cikk 251 Adótörvény bizonyos helyzetekben lehetetlennek tűnik. Ezek a korlátozások azonban nem vonatkoznak az albekezdés szerinti betétekre. 3.7. 1. pont 251 NK.

2. alcím alatti vagyonhoz való hozzájárulás. 3.7. 1. záradék art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Subp. 3.7. 1. záradék art. Az Adótörvénykönyv 251. cikke lehetővé teszi a résztvevők befektetései, mind vagyoni, mind pedig vagyoni vagy nem vagyoni jogok formájában, adómentességet. Ebben az esetben a résztvevő részesedésének nagysága nem számít.

Ennek a bekezdésnek a rendelkezései gyakorlatilag minden vagyonnövelési módra vonatkoznak, ideértve a társaság vagyonának gyarapítását dolgok, készpénz, társasági részesedések vagy értékpapírok, vagy például engedményezési követelések átruházása formájában. megegyezés.

! A 251. § 3.7. alpontja, 1. pontja új, és csak 2018-ban jelent meg az adótörvénykönyvben. Felváltotta a híres 3.4. alpontot, amelyet népszerûen „hozzájárulás a nettó vagyon növeléséhez” neveztek. A 3.7 alpont tömörebb tartalommal rendelkezik, utalva a polgári jogszabályokra - mindent átadhat, amit az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és a speciális törvények megengednek.

Ennek az adómentes átutalásnak azonban megvannak a maga korlátai:

A vagyoni, vagyoni és nem vagyoni jogok átruházhatók csak a résztvevőtől (részvényestől) az érintett gazdasági társaság. Vagyis az ellenkező irányú átadás - a leányvállalattól az anyavállalathoz - lehetetlen.

Az ingatlanba történő befektetés csak kapcsolatban lehetséges gazdasági egységek vagy társulások. Például egy termelőszövetkezetnek nem lehet ilyen hozzájárulást befizetni adójogi következmények nélkül.

3. "Lánya ajándéka"

Az adótörvény nemcsak az „anyától”, hanem az ellenkező irányba is lehetővé teszi a tulajdon adómentes átruházását - a „lányától” a céghez - „anya”. A mentességet az adótörvény 251. cikkének 11. alpontja, 1. pontja biztosítja, feltéve, hogy teljesül egy fontos feltétel - az anyavállalat részesedése a leányvállalat jegyzett tőkéjében több mint 50%.

Fontos!

Egyéni résztvevőnek „gyermekajándékot” nem lehet majd adómentesen átutalni. Az ilyen kifizetés osztaléknak felel meg.

Az adóhatóságnak valamikor problémái voltak a „leányajándékokkal”: kitartóan állapították meg a jövedelemadót az anyaszervezeteknek történő ingatlanátruházáskor, arra hivatkozva, hogy tilos a jogi személyek közötti adományozás.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége véget vetett ennek az ügynek, és határozatában jelezte:

„A fő- és leányvállalat közötti gazdasági kapcsolatok nemcsak a fővállalatnak a leányvállalat vagyonába történő befektetéseit foglalhatják magukban a leányvállalat alapításának szakaszában, hanem tevékenységének bármely szakaszában is. Ezenkívül a leányvállalat és a fő társaság közötti kapcsolatok gazdasági megvalósíthatósága szükségessé teheti a tulajdon fordított átruházását. Ugyanakkor a közvetlen viszonosság hiánya jellemző a fő- és leányvállalatok közötti kapcsolatra, amelyek gazdasági szempontból egyetlen gazdasági egységet alkotnak.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. december 4-i 8989/12. sz. határozata.

Ezt követően az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma támogatja a jövedelemadó-mentes „leányajándék” lehetőségét.

A „leányvállalati ajándék” bizonyos esetekben alternatívája az osztalékfizetésnek, ha nem teljesülnek a leányvállalattól az anyaszervezetnek történő adómentes nyereségátruházás feltételei, különösen:

• a 365 napos tartási időszakot nem tartották be;
• Az 50%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező többségi részvényes mellett vannak olyan kisebbségi részvényesek, akiknek nem kíván „nyereséget felosztani”: az osztalékot a legtöbb esetben arányosan osztják fel, és ilyen előírás nem vonatkozik a „nyereségfelosztásra”. gyermekajándék”.

Az adósságelengedésről

Mint már említettük, sub. 3.7. 1. záradék art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke felváltotta a 3.4. alpontot, amely közvetlenül biztosította a vagyonhoz való hozzájárulás lehetőségét azáltal, hogy elengedi a szervezetében részt vevő adósságát.

Jelenleg nincs ilyen pontosítás, bár a lehetőség továbbra is aktuális.

Nézzük meg, hogy lehetséges-e most adósság elengedése adó nélkül.

Ha a részvételi arány meghaladja az 50%-ot, akkor bátran hivatkozhatunk a már ismert záradékra. 11. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ha egy leányvállalatban való részesedés kevesebb, mint 50%, akkor csak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének új 3.7. alpontja, 1. pontja vezérelhető.

Sem az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, sem a bíróságok nem adtak még hangot álláspontjuknak.

Meggyőződésünk, hogy így lehet kikerülni a helyzetből:

Az első szakaszban a résztvevő (részvényes) vagy a közgyűlés, mint korábban, úgy dönt, hogy hozzájárulást ad az ingatlanhoz. De nem adósságelengedés formájában, hanem olyan pénzeszközök átutalásával, amelyek összege pontosan megegyezik a vele szemben fennálló tartozással (például egy vissza nem fizetett kölcsön összegével).

Dönt, de nem hajtja végre.

A második szakaszban a résztvevő (részvényes) - hitelező megállapodást ír alá a leányvállalattal a viszontkövetelések beszámítására (példánkban kölcsönnel - a kölcsön visszafizetésére és a készpénz hozzájárulására).

Ennek eredményeként a leányvállalatnak a résztvevővel szembeni kötelezettsége adómentesen megszűnik.

A biztonság kedvéért a leányvállalat alapító okiratába, valamint az érvényét vesztett 3.4 alpont alkalmazásakor célszerű olyan rendelkezést beiktatni, amely nem csak pénzbeli vagyoni hozzájárulást tesz lehetővé.

Egy kanál kátrány. áfa

De mi történik, ha egy résztvevő, például egy OSN-en lévő cég, nem pénzt, hanem vagyont utal át hozzájárulásként? Ez a tranzakció áfaköteles? Igen és nem. Abban az értelemben, hogy maga a vagyonátruházás nem áfaköteles, de az átadó félnek (ha az általános adózási rendszerben van) vissza kell állítania az ingatlan maradványértékére az áfát. Ebben az esetben a visszaállított általános forgalmi adó beszámítható a ráfordítások közé.

A fogadó fél azonban nem vonhatja le az áfát, mivel nem fizetett pénzt ezért az ingatlanért, mivel az ingatlanhoz való hozzájárulás az ingyenes átruházás egyik fajtája. Szóval nem lehet légy nélkül...

Hogyan lehet visszafizetni a letétet az ingatlanra

A vagyoni hozzájárulás visszavonhatatlan: a kölcsöntől eltérően nem követelhető vissza.

A befektetések valamilyen megtérülése csak osztalék formájában lehetséges. Ugyanaz, mint az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában történő befektetéseknél.

Az alaptőkéhez való hozzájárulással ellentétben azonban a vagyoni hozzájárulások összege nem számít bele a részvény (részvények) megszerzésének költségeibe a részvény (részvények) utólagos értékesítése, a társaság kilépése vagy felszámolása esetén.

Ez az igazságtalanság valószínűleg hamarosan megszűnik. Az Állami Duma olyan törvényjavaslatot tárgyal, amely szerint az anyaszervezet által a leányvállalattól az ingatlanhoz korábban befizetett hozzájárulás keretein belüli pénzeszközök átvétele nem lesz jövedelemadó-köteles.

Ha a törvényjavaslatot elfogadják, akkor adómentesen lehet „visszatéríteni” a betéteket, az osztalékkal együtt, amely egyes esetekben 13%-os adókulccsal jár.

"Víz alatti sziklák"

Az adómentes tranzakciók hagyományosan felkeltik a szabályozó hatóságok figyelmét. Ez alól az ingatlanbefektetés sem kivétel.

Az adóhatóságok megkísérelhetik gazdaságilag indokolatlannak ítélni a tulajdon és/vagy vagyoni/nem vagyoni jogok „kapcsolódó” jogalanyok közötti átruházását, ha az ésszerű „üzleti cél” nehezen felismerhető.

Például egy új tag nagylelkű hozzájárulást ad, és azonnal elhagyja a társaságot. Az adóhatóság nagy valószínűséggel azt fogja mondani, hogy a hitelező „befektetőnek” nem állt szándékában részt venni a társaság tevékenységében és ebből a tevékenységből nyereséget elérni, és a vállalkozásba lépéssel egyetlen célja a drága ingatlan vagy pénzeszköz adómentes átruházása volt.

Példa taxCOACH®

Nézzük meg, hogyan működhet sikeresen ez az eszköz a taxCOACH Center kiskereskedelmi szektor szakértőinek esettanulmányának példáján. Képzeljünk el egy vállalkozást, amelyet egy vállalatcsoporton belül folytatnak. A kiskereskedelmi üzletek független jogi személyek (és az egyes üzletek területe lehetővé teszi az UTII használatát).

De mi a helyzet az egyes működési pontok nyereségével? Használhatja az általunk már ismert ingatlanbefektetést! A kiskereskedelmi társaságok jogi személyt alapítanak (nevezzük befektetési központnak), és a termékértékesítésből befolyt szerződéses pénzeszközöket vagyoni hozzájárulásként teljesítik. Nem kell jövedelemadót fizetni, és a befektetési központ szabadon kezelheti a résztvevők pénzét, például új tevékenységi területekbe fektetve.

Tranzakciós űrlap

Ezenkívül ne feledkezzünk meg a formaságokról sem. A Szövetségi Adószolgálat számára általában elegendő egy jogi személy felhatalmazott szervének határozata az ingatlan leányvállalatnak vagy anyavállalatnak történő átruházásáról, valamint az ingatlan átvételéről és átruházásáról szóló aktus.

Ha a tulajdonjogok átruházása regisztrációt igényel, akkor a Rosreestr néha megköveteli a megfelelő dokumentum elkészítését - vagyoni, vagyoni és nem vagyoni jogok elidegenítéséről szóló szerződés (megállapodás). befektetési céllal.

A megállapodásnak tartalmaznia kell a következőket:

az átadott tárgy vagyoni, vagyoni és nem vagyoni jog. Az adatoknak lehetővé kell tenniük a jogok átruházásának állami nyilvántartásba vételét, ha szükséges, és az eszközt megfelelően el kell helyezni az átvevő fél mérlegében;

az átruházás céljai – befektetési jellegűnek kell lenniük. Erre azért van szükség, hogy hangsúlyozzuk az áfamentességhez való jogot az ingatlan átruházásakor;

vagyonátruházás jogalapja: al. 3.7 vagy al. 11. cikk 1. cikk 251 NK.

Tehát röviden foglaljuk össze az ingyenes tulajdonátruházás főbb jellemzőit:

Sajátosságok	Ingyenes ingatlan átadás al szerint. 11. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. pontja	Hozzájárulás a tulajdonhoz al szerint. 3.7. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. szakasza
Amit továbbítanak	csak tulajdon	tulajdon, vagyoni jog, nem vagyoni jog
Átviteli oldal	tag/részvényes vagy leányvállalat	csak résztvevő/részvényes
Az alaptőkében való részvétel korlátozása	a résztvevő részesedése a leányvállalatban több mint 50%	az átruházó részesedés nagysága a leányvállalat alapszabályában nem számít
Az átvett vagyon feletti rendelkezési jog	1 évig nem rendelkezhet az ingatlannal (pénz kivételével)	Bármilyen ingatlant azonnal elidegeníthet
Az ingatlan átvevőjének szervezeti és jogi formája	Bármely, amely rendelkezik jegyzett tőkével (JSC, LLC, üzleti partnerség/partnerség)	csak gazdasági társaságok és partnerségek

Az eredmény helyett jelöljük ki még egyszer főbb pontok:

A vagyoni hozzájárulás a pénzeszközök és egyéb vagyontárgyak leányvállalat részére történő adómentes átadásának gyors módja. Nem kell felkeresni a közjegyzőt és módosítani az alapító okiratokat, ami kötelező az alaptőke emelésekor.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két kedvezményes mechanizmust ír elő - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3.7. alpontja és 11. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk. Mindegyik érdekes lehetőségeket kínál, de nem korlátlan. Ezért figyelmesen olvassuk el a törvényt, és válasszuk ki az adott helyzetnek megfelelő módszert.

Ne feledje, hogy a vagyoni hozzájáruláshoz a társaság alapszabályának biztosítania kell a résztvevői számára ilyen lehetőséget, ideértve az alaptőkében való részvétellel aránytalan hozzájárulások lehetőségét, valamint bármely vagyonnal, vagyoni joggal, ill. adósságelengedés révén.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. alpontja, 1. szakasza lehetővé teszi annak visszautalását - leányvállalattól olyan anyaszervezethez, amelynek az alaptőkében való részesedése meghaladja az 50% -ot. Mi „lányajándéknak” hívtuk. Alternatívája lehet például az osztalékfizetésnek, amikor az 50%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező többségi részvényes mellett vannak olyan kisebbségi részvényesek, akiknek nem kíván „nyereséget felosztani”: az osztalékot a legtöbb esetben arányosan, és a „gyermekajándék” esetében nem támasztják ezt a követelményt.

Az utolsó számban részletesen beszéltünk az LLC-tulajdonhoz való hozzájárulásokról. Aztán megjegyeztük, hogy a közelmúltban nemcsak az LLC résztvevői, hanem a JSC részvényesei is hozzájárulhatnak az ingatlanokhoz. Ebben a számban elmondjuk, hogyan támogathatják a részvényesek a társaságot vagyoni hozzájárulással.

Az LLC vagyonához való hozzájárulással kapcsolatos további információkért olvassa el Alexander Rosikov cikkét „Hogyan támogassunk egy LLC-t ingatlan-hozzájárulással”

Miért volt szükség a változtatásokra?

A részvényesek számára 2016. július 15-én hivatalosan is elérhetővé vált a részvényesek számára a JSC vagyonába történő hozzájárulás lehetősége az alaptőke emelése nélkül. Ezen a napon született meg a 2016. július 3-án kelt 339-FZ. hatályba lépett a részvénytársaságokról szóló szövetségi törvény.

A törvény megalkotói jelezték, hogy kibővíti a részvénytársaságok lehetőségét arra, hogy pénzügyi és anyagi támogatást kapjanak a részvényesektől. Ez a támogatás különösen fontos válság idején. Az ingatlan-hozzájárulás hatékony eszköz lehet pénzügyi források átutalására az érdekelt részvényesektől egy JSC-hez, hogy javítsa annak gazdasági állapotát (például a csőd megelőzése érdekében), az alaptőke emelése nélkül. Az ilyen hozzájárulásokat általában részvényesek – jogi személyek – anya- vagy domináns társaságok teljesítik.

A jogalkotó felhívja a figyelmet arra, hogy a részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvényben (a továbbiakban: JSC-törvény) végrehajtott módosítások teljes mértékben összhangban vannak a bűnüldözési gyakorlattal.

Egy kis történelem

A bíróságok már régóta elismerték annak lehetőségét, hogy egy részvénytársaság vagyonába az alaptőke emelése nélkül is befizessenek. Négy évvel ezelőtt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége az A28-5775/2011-223/12. számú ügyben 2012. december 4-én kelt, 8989/12. sz. határozatában jelezte, hogy a gazdasági kapcsolatok fő és leányvállalata JSC különleges jellegű. Ezért a fő cég nemcsak alapításkor, hanem máskor is hozzájárulhat a „lánya” vagyonához. Ezen túlmenően a vezető választottbírók lehetővé tették a vagyon fordított átruházásának lehetőségét is.

A tulajdonhoz való hozzájárulás során lényegében az egymással kapcsolatban álló cégek tevékenységét optimalizálják. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége szerint e társaságok hitelezőinek jogai nem sérülnek. Érdekeiket védik különösen a csődjog szabályai (a csőd előestéjén kötött ügyletek megtámadhatóak), valamint azon személyek felelőssége, akik jogosultak a társaságnak kötelező utasítást adni.

Új cikk

Így 2016. július 15-től a JSC-ről szóló törvény egy új 32.2 cikkel egészült ki: „A társaság vagyonához való hozzájárulások, amelyek nem növelik a társaság alaptőkéjét”. Ennek megfelelően a részvényesek a társaság tevékenységének fenntartása érdekében bármikor térítésmentesen befizethetnek a JSC vagyonába, amely nem növeli az alaptőkét és nem változtatja meg a részvények névértékét. Az ilyen hozzájárulások történhetnek pénzben vagy más vagyonban. A lényeg, hogy az ingatlan a Kbt. 66.1 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

Irattöredék

Show összecsukása

1. pontja 66.1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve

A gazdasági társaságban vagy társaságban részt vevő vagyonához való hozzájárulása lehet készpénz, dolgok, más gazdasági társaságok és gazdasági társaságok alaptőkéjében (törvényrészesedés), állami és önkormányzati kötvény. Az ilyen hozzájárulás magában foglalhatja a kizárólagos és egyéb szellemi jogokat, valamint a licencszerződések pénzértéken alapuló jogait is, hacsak jogszabály másként nem rendelkezik.

Fontos megjegyezni, hogy a vagyoni hozzájárulás teljesítésekor az érdekelt felekkel folytatott ügyletekre vonatkozó szabályok (a kft. XI. fejezete) nem érvényesek. Ezt az új bekezdés tartalmazza. 9. cikk (2) bekezdés A JSC-ről szóló törvény 81. cikke. Az ingatlanhoz való hozzájáruláshoz azonban továbbra is engedélyt kell kapnia. De erről lentebb bővebben.

A hangsúly a szerződésen van

A betéteket a részvényes és a társaság között létrejött megállapodás alapján kell átruházni. Ez a megállapodás nem ír elő semmilyen ellenszolgáltatást a JSC részéről. De ez nem tekinthető ajándékozási szerződésnek. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége az A28-5775/2011-223/12. sz. ügyben már említett, 2012. december 4-i 8989/12. sz. határozatában ezt a közötti kapcsolat sajátosságaival magyarázta. „anya” és „lánya”, amelyek gazdasági szempontból egyetlen gazdasági egységet alkotnak.

Mindazonáltal a Rosreestr a közelmúltig ajándéknak minősíthette a részvényesi hozzájárulást a társaság tulajdonába, és megtagadhatta a jog bejegyzését (ha regisztrációhoz kötött). A Rosreestr szakembereinek érve rendkívül egyszerű: a vállalatok közötti kapcsolatokban tilos az adományozás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 575. cikk). Ezután pedig a részvényesnek bíróság előtt kellett bizonyítania az álláspontját (lásd például a Központi Kerületi Választottbíróság 2016. március 2-án kelt F10-116/2016. sz. határozatát az A14-7898/2015. sz. ügyben).

Most ilyen viták nem merülhetnek fel. A para. 3 p. 1 art. A JSC-ről szóló törvény 32.2. pontja közvetlenül kimondja, hogy az adományozásra vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 32. fejezete) nem vonatkoznak a JSC vagyonához való hozzájárulásról szóló megállapodásra.

Megállapodás minta a példában található.

Show összecsukása

Főszabály szerint azt a megállapodást, amelynek alapján a részvényes a részvénytársaság vagyonába járul hozzá, az igazgatóság (felügyelő bizottság) határozatával előzetesen jóvá kell hagyni. Kiderül, hogy a hozzájáruláshoz egyrészt magának a részvényesnek a vágya, másrészt a tranzakció előzetes jóváhagyása szükséges. Ez az állítás azonban csak az állami részvénytársaságokra igaz. A nem állami társaságok esetében azonban az Art. A JSC-ről szóló törvény 32.2. cikke speciális szabályokat ír elő.

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

Nem nyilvánosak azok a JSC-k, amelyek részvényeit (részvényre átváltható részvények) nem lehet korlátlan számú személynek megszerzésre felajánlani (a JSC-törvény 7. cikkének 2. pontja). Korábban a nem nyilvános részvénytársaságokat zárt részvénytársaságnak nevezték.

Nem nyilvános részvénytársaságok betétei és vagyona

Tegyük fel rögtön, hogy a nem nyilvános részvénytársaság vagyonába történő hozzájárulás speciális szabályai csak akkor érvényesek, ha azokat a társaság alapszabálya előírja. Ha az alapító okirat nem tartalmaz különleges rendelkezéseket a vagyonhoz való hozzájárulásra vonatkozóan, akkor a részvényes egyszerűen csak előzetesen jóváhagyott megállapodást köt a társasággal a hozzájárulásról.

Először is, a nem nyilvános részvénytársaság alapszabálya előírhatja, hogy a közgyűlés határozatával a részvényesek köteles hozzájárulást ad az ingatlanhoz, és megállapítja a hozzájárulás rendjét, feltételeit és indokait. A „kényszeres” betétlekötésről egyhangú döntést kell hozni (a JSC-ről szóló törvény 2. bekezdése, 3. bekezdése, 32.2 cikk).

Ha egy részvényes nem tesz eleget a közgyűlés határozatának, akkor egy másik részvényes vagy maga a nem nyilvános részvénytársaság bíróságon keresztül kötelezheti az „eltérőt” az ingatlanhoz való hozzájárulásra (a törvény 32.2. cikkének 4. pontja). törvény a JSC-ről).

Másodszor, az alapító okirat előírhatja, hogy a közgyűlés döntése alapján a hozzájárulási kötelezettség csak egy bizonyos kategóriájú részvények tulajdonosait terhelheti. Az ilyen döntést meghozottnak kell tekinteni, ha két feltétel egyidejűleg teljesül (a JSC-törvény 3. bekezdésének 3. cikkelye, 32.2 cikk):

• a határozat a közgyűlésen részt vevő részvényesek szavazatainak legalább háromnegyedét megszerezte;
• a döntést minden befizetésre kötelezett részvényes egyhangúlag támogatta.

Harmadszor, a charta különféle korlátozásokat írhat elő a nem nyilvános társaságok vagyonába történő hozzájárulással kapcsolatban (a JSC-ről szóló törvény 2. cikkelye, 32.2. cikke). Klasszikus példa az összes vagy bizonyos részvényesek által befizetett hozzájárulások maximális értékének korlátozása.

Mindhárom esetben hozzájárulás történik:

• a részvényeseknek a társaság jegyzett tőkéjében való részesedése arányában. Az alapszabály azonban aránytalan elosztást rögzíthet (a JSC-ről szóló törvény 4. bekezdése, 3. bekezdése, 32. cikk (2) bekezdés);
• pénz. A más formában történő hozzájárulást rögzíteni lehet az alapszabályban vagy a részvényesek közgyűlési határozatában (a JSC-ről szóló törvény 5. bekezdése, 3. bekezdése, 32.2. cikk).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

A nem nyilvános részvénytársaság vagyonához való hozzájárulás kötelezettsége azokat a személyeket terheli, akik a vonatkozó határozat elfogadásának időpontjában részvényesek voltak (a JSC-ről szóló törvény 6. bekezdése, 3. bekezdése, 32. cikk (2) bekezdés). Ezért az a személy, aki a későbbiekben megszűnik a részvényes, nem mentesül az ingatlanhoz való hozzájárulás kötelezettsége alól.

Adózás

A magyarázó megjegyzésben a JSC-törvény módosításainak szerzői azt javasolják, hogy az ingatlan-hozzájárulások megadóztatása során az alszakasztól kell eljárni. 11. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez azt írja ki, hogy az adóalap meghatározásakor a vagyonjellegű bevétel (beleértve a pénzt is) térítésmentesen kapott:

• "anya" vagy "lánya". Az „anyaság” meghatározásához az alaptőke több mint felét birtokló kritériumot használják;
• "fizika", amely az alaptőke több mint 50%-át birtokolja.

A lényeg, hogy a kapott ingatlan (a pénz nem számít) év közben ne kerüljön át harmadik félre.

Ezzel a nézőponttal azonban lehet vitatkozni. Véleményünk szerint ebben az esetben egy másik szabályt kell alkalmazni - alpontot. 3.4. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ennek értelmében az adóalapba nem tartozik bele a vagyonérték (vagyoni értékű jog) formájában megjelenő bevétel, amelyet a részvényes a nettó vagyon növelése céljából a társaságnak átad. Ennek a megközelítésnek az érvényességét megerősítik az orosz pénzügyminisztérium levelei (2015.12.08. sz. 03-03-06/1/71620, 2015.09.17., 03-03-06/2/53555 és kelt). 2011.04.20. 03-03-06/1 /257 sz.) és Oroszország Szövetségi Adószolgálata (2012. november 22-i ED-4-3/19653 sz.). Ebben az esetben nem számít a részvényesi részesedés nagysága és az az időszak, ameddig a társaság birtokolja a kapott ingatlant.

Kérem, mondja meg, hogyan lehet vagyoni hozzájárulást (ingó és ingatlan külön-külön) tenni egy LLC-hez (nem alaptőkéhez, hanem vagyoni hozzájáruláshoz az LLC-hez az alaptőke emelése nélkül)?

Válasz

A döntést szótöbbséggel kell meghozni - a társaságban résztvevők összes szavazatának legalább 2/3-ával. A több szavazat megszerzésének szükségességét a társaság alapszabálya írhatja elő (az LLC-törvény 27. cikke).

Vendég, találkozz!

A szükséges számú szavazat nélkül hozott hozzájárulásról szóló határozatnak nincs jogi hatálya (az LLC-törvény 43. cikke).

A határozatban fel kell tüntetni:

Ennek az álláspontnak az indoklását az alábbiakban a „Jogász Rendszer” anyagai tartalmazzák. .

„Mit jelent egy LLC vagyonához való hozzájárulás?

A társaság vagyonához való hozzájárulás főszabály szerint olyan pénzbeli hozzájárulás, amellyel a résztvevő a társaság vagyonát pótolja. Ebben az esetben a hozzájárulás csak a társaság vagyonát növeli, és a résztvevők jegyzett tőkéje és részvényei nem változnak (ez különbözik a vagyoni hozzájárulás az ilyen eljárástól). Ez a korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: LLC-törvény) bekezdéseiből és 27. cikkéből, valamint a plénum 1999. december 9-i határozatából következik. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 90. ​​sz., az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma 14. sz., „A „Korlátolt felelősségű társaságokról” szóló szövetségi törvény alkalmazásának egyes kérdéseiről” (a továbbiakban: 1. sz. határozat). 90/14).

Az LLC résztvevőinek hozzájárulást kell fizetniük az LLC tulajdonába?

Igen, ha a charta ezt előírja, és a közgyűlés résztvevői úgy döntöttek, hogy ilyen hozzájárulásokat tesznek ().

Ha ilyen döntés születik, akkor a társaság minden résztvevője köteles hozzájárulni az ingatlanhoz. Lehetetlen a társaság egyetlen (vagy több) résztvevőjét kötelezni a hozzájárulásra.

Ezt a bírói gyakorlat is megerősíti (;, az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának utasításait figyelembe véve fogadták el, a határozatot nem vitatták).

Ugyancsak lehetetlen a résztvevőt kötelezni az ingatlanhoz való hozzájárulásra, ha a charta nem írja elő a résztvevők ilyen hozzájárulási kötelezettségét.

A résztvevők részesedésük arányában fizetnek hozzájárulást ().

A részvényekhez képest aránytalan hozzájárulások teljesíthetők, ha az alapszabály külön eljárást ír elő az ilyen hozzájárulások összegének meghatározására.

A társaság vagyonához való hozzájárulás maximális méretét és egyéb korlátozásait a társaság alapszabálya rögzítheti.

Vagyoni hozzájárulás nem csak pénzzel, hanem más vagyonnal is teljesíthető, ha erről az alapító okirat rendelkezik, vagy a közgyűlés határozata (,) elfogadja.

Figyelem! Még akkor is, ha egy tag kilép az LLC-ből, előírhatják, hogy hozzájáruljon az ingatlanhoz.

A résztvevő a társaságból való kilépéskor köteles az ingatlanhoz hozzájárulást fizetni, ha a kilépési kérelem benyújtása előtt a résztvevők közgyűlése ilyen hozzájárulás megtételéről döntött (). a társaságtól szintén nem mentesíti az ingatlanhoz való hozzájárulási kötelezettsége alól, ha az a kizárás előtt keletkezett ().

Ha egy résztvevő a részesedését másnak eladta (adományozta stb.), akkor őt és a részesedést megszerzőt közösen kötelesek hozzájárulni a társaság vagyonához, ha az ügylet előtt az ügyletet megelőzően döntés született a résztvevők közgyűlése, hogy ilyen hozzájárulásokat tegyen ().

Ugyanakkor a vagyoni hozzájárulásra vonatkozó, kifejezetten az üzletrész eladója számára megállapított korlátozások () nem vonatkoznak a részvény megszerzőjére.

Lehetséges-e a követeléseket ingatlanhozzájárulásként átruházni?

Igen tudsz.

A követelések átruházásával vagyoni hozzájáruláshoz tehát elegendő betartani.

Hogyan kell helyesen regisztrálni egy LLC vagyonához való hozzájárulást

Ahhoz, hogy a résztvevők hozzájárulhassanak a társaság vagyonához, két feltételnek kell teljesülnie:

• a társaság alapító okiratának tartalmaznia kell a résztvevők azon kötelezettségét, hogy hozzájárulást tegyenek a társaság vagyonához, és meg kell jelölni a hozzájárulások összegének megállapítására vonatkozó eljárást (a résztvevők részesedésével arányos vagy aránytalan);
• A résztvevőknek dönteniük kell, hogy hozzájárulnak-e a társaság vagyonához.

Figyelem! Ha a résztvevők közgyűlése úgy döntött, hogy hozzájárul az ingatlanhoz, de az LLC alapszabálya nem beszél ilyen hozzájárulásokról, a bíróság érvénytelenítheti a határozatot.

Ezt a következetes bírói gyakorlat is megerősíti.

A társadalom elégedetlen tagjai, akiket ez a határozat a hozzájárulási kötelezettséggel ruház fel, megtámadják azt. A bíróságok pedig kielégítik követeléseiket (határozatok (az ügyet a semmítőszék nem tárgyalta);).

Ha ilyen helyzetben a társaság maga fordul a résztvevőhöz a meghozott határozatnak megfelelő hozzájárulás fizetésére, a bíróság megtagadhatja az igény kielégítését.

Példa a gyakorlatból: a bíróság elutasította az ingatlanhoz való hozzájárulást követelő keresetet, mivel az LLC alapszabálya nem állapította meg a résztvevők ilyen hozzájárulási kötelezettségét

LLC "P." keresetet nyújtott be a Vologda Tartományi Választottbírósághoz résztvevője, F. polgár ellen 1 345 684 rubel behajtása iránt. 34 kopejka

A közgyűlésen a résztvevők egyhangúlag úgy döntöttek, hogy személyes pénzeszközöket helyeznek el a társaság számláján (vagy pénztárában), hogy kiegyenlítsék a 3 364 210 RUB összeget. 85 kopejka A pénzeszközöket a résztvevők részesedésének arányában kellett befizetni. F.-nek különösen 1 345 684 rubel kellett hozzájárulnia. 34 kopejka A határozat meghatározza a pénzeszközök befizetésének határidejét - 2010. június 1-ig.

A bíróság megállapította, hogy az alapszabály nem állapította meg a résztvevők azon kötelezettségét, hogy a társaság vagyonához járuljanak hozzá. Ezért a társasági tagok értekezletének jegyzőkönyve csak a résztvevők értekezlet időpontjában történő megfelelő akaratnyilvánítását jelzi, de nem keletkeztet a résztvevők társasággal szembeni kötelezettségeit.

Ebben az esetben a társaságnak a hozzájárulás összegének a résztvevővel szembeni behajtására irányuló követelése nem kielégítő ((az ügyet a kasszációs perben nem vizsgálták)).

Példa a gyakorlatból: a bíróság elutasította az ingatlanhoz való hozzájárulást követelő keresetet, mivel az LLC alapszabálya nem határozta meg az ilyen hozzájárulások teljesítésének módját, összegét és időpontját

Yu. polgár (25%-os részesedés) és F. állampolgár (75%-os részesedés) részt vett az LLC-ben.

A résztvevők következő közgyűlésén úgy döntöttek, hogy az LLC vagyonához további hozzájárulásokat fizetnek az LLC folyószámlájára. F. polgárnak 3 millió rubel, Yu polgárnak pedig 1 millió rubel kellett hozzájárulnia. A résztvevők megállapodtak abban, hogy a pénzeszközöket egy összegben kell befizetni az ülés időpontjától számított egy hónapon belül.

Yu. állampolgár nem tett eleget hozzájárulási kötelezettségének, ezért az LLC keresetet nyújtott be ezen pénzeszközök visszaszerzésére.

A bíróság megjegyezte, hogy a vagyonhoz való hozzájárulási kötelezettséget az alapszabálynak kell megállapítania. Ha az alapszabály ilyen rendelkezést nem tartalmaz, a résztvevők nem kötelesek hozzájárulást fizetni.

Az LLC alapszabályának 7.2.1. pontja előírja, hogy a résztvevők a törvényben és az alapszabályban meghatározott módon, összegben, összetételben és határidőn belül kötelesek hozzájárulást teljesíteni. Mivel a törvény és az alapító okirat ezt nem állapítja meg, az elsőfokú bíróság megtagadta a keresetek kielégítését, a fellebbviteli és a semmítőszék támogatta az elsőfokú bíróságot ().

Ezenkívül az ingatlanhoz való hozzájárulás nem megfelelő dokumentálása az ingatlan tulajdonjogának állami nyilvántartásba vételének megtagadását eredményezheti (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának utasításait figyelembe véve, a pontban foglaltak szerint).

Ahhoz, hogy a résztvevők döntést hozhassanak a hozzájárulásokról, szükséges, hogy az adott kérdés napirendre kerüljön.

A döntést szótöbbséggel kell meghozni - a társaságban résztvevők összes szavazatának legalább 2/3-ával. A több szavazat megszerzésének szükségességét a társaság alapszabálya ().

A szükséges számú szavazat nélkül hozott hozzájárulásról szóló határozatnak nincs jogereje ().

Példa a gyakorlatból: a bíróság érvénytelenítette a résztvevők közgyűlésének a társaság vagyonába történő hozzájárulásról szóló határozatát, mivel a határozatot a szükséges szavazattöbbség nélkül hozta meg

Citizen Sh. (a P. LLC résztvevője) keresetet nyújtott be a Moszkvai Régió Választottbíróságához a társasággal szemben, hogy érvénytelenítse a résztvevők közgyűlésének 2008. május 14-én kelt határozatát a „vagyoni hozzájárulásokról” szóló napirend 8. pontjával kapcsolatban. .”

2008. május 14-én a társaság résztvevői közgyűlést tartottak, amelyen 4 millió rubel összegű vagyoni hozzájárulásról döntöttek. a társaság jegyzett tőkéjében résztvevők részesedésének arányában az elhasználódott berendezések cseréje érdekében.

Sh. betegség miatt nem vett részt az ülésen, a döntést távollétében hozták meg a többi résztvevők.

A társaság vagyonába történő hozzájárulás kérdése a résztvevők közgyűlésének kizárólagos hatáskörébe tartozik. Az LLC-törvény 27. cikke szerint a résztvevők közgyűlésének a társaság vagyonába történő hozzájárulásról szóló határozatát a társaság összes szavazatának legalább 2/3-ának szavazatával hozhatja meg. résztvevők, kivéve, ha a charta több szavazat szükségességét írja elő egy ilyen döntés meghozatalához.

A társasági alapszabály 13.2. pontjának „e” alpontja értelmében a társaság résztvevőinek közgyűlésének kizárólagos hatáskörébe tartozó kérdéseket egyhangúlag fogadják el.

A határozatban fel kell tüntetni:

• az egyes résztvevők hozzájárulásának pontos összege;
• a befizetések határideje;
• befizetés módja (jelölje meg, hogy pontosan mit kell tenni: pénzt kell befizetni a cég pénztárába, folyószámlára utalni, vagy nem pénzzel, hanem bizonyos vagyontárgyakkal járulni, átutalva az igazgatónak).

Figyelembe kell venni a vonatkozó általános követelményeket is.

Vállal-e felelősség egy LLC-tagot, aki nem járult hozzá az ingatlanhoz?

Igen ő csinálja.

A társaság a letét összegét bíróságon követelheti be tőle. A résztvevő felelőssége a hozzájárulás, és azt teljesítenie kell. Ezenkívül a társaság kamatot számíthat fel mások pénzeszközeinek felhasználása után ().

Példa a gyakorlatból: a bíróság visszakövetelte az LLC egyik résztvevőjétől a vagyoni hozzájárulás összegét és a kamatot

A hozzájárulási kötelezettség elmulasztása is a résztvevő társaságból való kizárásának egyik okává válhat ().

Végül, a résztvevő maga - egy jogi személy, amely hozzájárulást az ingatlan lehet. Ha egy ilyen tranzakció megfelelő jóváhagyás nélkül valósult meg, megtámadható ().

Hogyan töltheti fel az LLC-tag a társaság eszközeit az alaptőke emelése és az ingatlanhoz való hozzájárulás regisztrációja nélkül?

Megállapodást köthet a tulajdon leányszervezetnek történő átruházásáról.

Ha a résztvevő magánszemély, ez egy szokásos ajándékozási szerződés is lehet.

Ha a résztvevő kereskedelmi szervezet, jobb, ha a megállapodást másképp nevezi el. Például egy leányszervezetnek való tulajdon átruházásáról szóló megállapodás, pénzügyi segítségnyújtásról szóló megállapodás stb. A tény az, hogy egy kereskedelmi szervezetnek nincs joga tulajdonát adományozni. Az erre vonatkozó tilalmat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 575. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.

A tulajdon leányvállalatnak történő átruházása és az adományozás nem ugyanaz. Az e fogalmak közötti különbségeket az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége vázolta fel. A köztük lévő finom határvonalat azonban korábban nem vették észre, és a kérdés sok vitát váltott ki.

Ezért jobb, ha a szervezetek közötti megállapodásba nem ír „adományozást”, és vita esetén a fenti állásfoglalásra alapozza álláspontját. Ha a résztvevő egyén, akkor e fogalmak közötti különbség nem alapvető fontosságú.”

Professzionális segítő rendszer ügyvédek számára, amelyben minden, még a legösszetettebb kérdésre is megtalálja a választ.

Vagyoni hozzájárulás az LLC alaptőkéjéhez

Először is érdemes elmondani, hogy az LLC alapítója és a résztvevő különböző fogalom. Az alapító az a személy, aki létrehozza a szervezetet. Regisztráció után taggá válik. Gyakran ezek a fogalmak összekeverednek, összefonódnak egymással, ezért a cikk keretein belül, amikor alapítóról, résztvevőről beszélünk, arra gondolunk, hogy első esetben olyan személyről beszélünk, aki részt vett egy cégalapításban, ill. regisztrálta, a másodikban - egy olyan személyről, aki tagja neki.

Az alaptőke a szervezet vagyonának minimális összege, amely lehetővé teszi a hitelezők érdekeinek biztosítását. Mérete nem lehet kevesebb, mint 10 ezer rubel. (A társaságokról szóló szövetségi törvény 1. rész 14. cikke, 1998. 02. 08. 14. sz.). Ezzel egyidejűleg a Kbt. 15 A 14. számú szövetségi törvény lehetővé teszi az ingó vagy ingatlan vagyonnak a vállalkozás jegyzett tőkéjébe való beszámítását.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke szerint az ingatlan olyan anyagi tárgy, amely szorosan kapcsolódik a földhöz, és nem mozgatható anélkül, hogy elveszítené tulajdonságait. Ebbe a kategóriába tartoznak a föld alatti telkek és telkek, épületek, építmények, befejezetlen építkezések stb. Ezen kívül az állami nyilvántartásba vétel alá tartozó hajók és repülőgépek (például műholdak és űrhajók) ingatlan státuszúak. Minden egyéb eszköz ingó vagyonnak minősül.

Ingatlanértékelés

Az alaptőkébe befizetett vagyon értékének megállapítására vonatkozó eljárást az Art. 2. pontja határozza meg. 15 14. sz. szövetségi törvény. Az eszközök pénzben kifejezett értékelése a társasági résztvevők közgyűlése során történik, amelyet követően döntést hoznak, amelyet dokumentálni kell.

Ha az alaptőkébe befizetett ingatlan értéke meghaladja a 20 ezer rubelt, a pontos érték meghatározásához független szakértői értékbecslőt kell bevonni. Az eszközök alaptőkébe történő felvételének teljes összege nem haladhatja meg az értékbecslő által megállapított értéket.

Néha egy szervezet tevékenysége során felmerül az eszközök értékesítésének igénye (például egy vállalkozás csődje esetén). Ha kiderül, hogy az értékbecslő szándékosan növelte az ingatlan értékét az alaptőkéhez való hozzájárulás szakaszában, akkor a társaság alapítójával egyetemlegesen felelős abban az összegben, amellyel az értéket felfújták. Ugyanakkor az ilyen felelősséget 3 éven belül lehet rájuk ruházni attól a pillanattól kezdve, hogy az ingatlant az LLC alaptőkéjébe bevonták.

Vagyoni hozzájárulás egy LLC-hez az alaptőke megváltoztatása nélkül

Az Art. (1) bekezdésében foglaltak szerint a 2011. évi CXVI. 27 A 14. szövetségi törvény értelmében a társaság alapítói kötelesek saját tőkéjüket befizetni az ingatlanalapba, ha a társaság alapszabálya ezt a kötelezettséget előírja. Ugyanakkor a vállalkozás jegyzett tőkéjének nagysága nem változik. A társasági tagok által befizetett hozzájárulások összegének arányosnak kell lennie az alaptőkében való részesedésükkel, hacsak a társaság alapszabálya másként nem rendelkezik. A vállalkozás finanszírozásának ez a módja lehetővé teszi pénzügyi helyzetének megerősítését, és nem teszi szükségessé az alaptőkéből való részesedés újraelosztását az alapítók között.

Az LLC-hez csak akkor lehet ingatlant befizetni, ha ezt a lehetőséget a társaság alapszabályának rendelkezései biztosítják (14. sz. szövetségi törvény 3. szakasza, 27. cikk). Az LLC-nek átadott ingatlan a következőket tartalmazhatja:

• ingatlan;
• járművek;
• számítógépek és háztartási készülékek;
• részvények és értékpapírok stb.

Az LLC mérlegébe átvitt ingatlan értékére nincsenek korlátozások (kivéve azokat a helyzeteket, amikor ezt az alapszabály előírja). Telepített al. 4. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 575. cikke megtiltja a 3 ezer rubelnél nagyobb értékű vagyon adományozását. Kereskedelmi szervezetek közötti kapcsolatokban a vizsgált helyzetben szintén nem érvényes, mivel az átruházott ingatlan hozzájárulás és nem ajándék státuszú.

Az LLC alaptőkéjébe befizetett vagyon és az alaptőkéhez való hozzájárulás megadóztatása

A hozzá tartozó vagyonnak a társaság jegyzett tőkéjébe történő átruházásával az alapító megemeli részesedését ebben a tőkében (kivéve azokat az eseteket, amikor az LLC valamennyi résztvevője a részvényeikkel arányos összeggel járul hozzá a tőkéhez). Ugyanakkor nem kap további nyereséget, de nem is terhel semmilyen kiadást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. része, 277. cikk). Ez azt jelenti, hogy az alapító tulajdonában lévő vagyon reálértéke és az alaptőkébe történő beszámításkor felhasznált névérték különbözete nem befolyásolja a társasági adó alapját.

A társaság alapítójának hozzájárulása az Art. 2. pontja szerint minősített. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikke, mint ingyenesen kapott ingatlan. Ez azt jelenti, hogy az LLC-résztvevő által átadott anyagi javak összegét a nem működési bevétel részeként kell feltüntetni a jövedelemadó tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 8. szakasza). E szabály alól egyetlen kivétel van: az al. 11. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke mentesíti az adó alól az LLC javára átutalt hozzájárulást, ha azt a társaság olyan tagja tette, aki a vállalkozás jegyzett tőkéjének legalább 50 százalékával rendelkezik. Az ilyen kedvezmény igénybevételének előfeltétele, hogy a vállalkozás az ingatlan tulajdonjogát annak kézhezvételétől számított legalább 1 évig megőrizze.

A letétet igazoló dokumentumok

A vállalkozás vagyonába történő hozzájárulást átadás-átvételi igazolás kiállításával kell formálni. A jelen dokumentum kötelező adatainak felsorolását az Art. 2. pontja tartalmazza. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 2011. december 6-i 402. sz. 9. cikke, amely szerint fel kell tüntetni:

1. A dokumentum címe.
2. Az ingatlan átvevőjeként eljáró cég neve.
3. Az okirat elkészítésének időpontja és helye.
4. A magánszemély teljes neve, útlevél adatai, regisztrációs címe vagy az ingatlant átadó cég adatai.
5. Az ingatlan neve és értéke.
6. A felek aláírásai (megjelölve az álláspontokat).

Ha ingó vagyon helyett ingatlant adnak át a társaságnak, akkor a törvény elkészítése mellett a tulajdonjog átruházását is regisztrálnia kell a Rosreestr hatóságoknál. E feltétel teljesítése nélkül az ügylet az Art. 1. rész követelményei miatt nem tekinthető megkötöttnek. 131 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

Ha a társaság alapító okirata nem írja elő az alapítók hozzájárulási kötelezettségét, akkor átvételi okirat kiállításával nem lehet ingatlant átruházni, mivel ebben az esetben a tárgyi eszközök ilyen mozgása adományozásnak minősül.

A törvénnyel kapcsolatos problémák elkerülésének két módja van:

1. A charta módosítása (kényelmetlen módszer, amely további anyag- és időköltségekkel jár).
2. Befektetési szerződés megkötése, kamatmentes kölcsön vagy ingyenes ingatlanhasználat.

Mint látható, az alapítóktól az LLC vagyonához való hozzájárulás tervezett célja eltérő lehet: az alapító növelheti részesedését a vállalkozás jegyzett tőkéjében, de anyagi segítséget is nyújthat a társaságnak anélkül, hogy megváltoztatná az alaptőkét. tőke összegét. Az ingatlan LLC-nek hozzájárulásként történő átruházásának előfeltétele a megfelelő rendelkezés jelenléte a társaság alapszabályában. A letétbe helyezés dokumentálása átadás-átvételi igazolás kiállításával történik. Ha egy vállalkozás mérlegében ingatlant helyeznek el, akkor a tulajdonjog átruházását a törvényben előírt módon be kell jegyezni.

Az alapítók hozzájárulása az LLC tulajdonáhoza korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének növelése, vagy a szervezet jólétének javítása céljából valósul meg. Fontos megjegyezni, hogy nem minden hozzájárulás jár az alaptőke emelésével. A cikk elolvasása után az olvasó megtudhatja, hogyan történik a kiegészítő hozzájárulás a szervezet vagyonába, hogyan történik az ilyen hozzájárulások helyes elkészítése, és hogyan befolyásolják a hozzájárulások mind a résztvevő, mind a szervezet adózását.

Vagyoni hozzájárulás az LLC alaptőkéjéhez szervezet alapításakor

A szervezet alaptőkéje biztosítja a hitelezők érdekeit, és a társaság tulajdonát képezi. A társaság résztvevőinek részvényeiből alakul ki, és megegyezik azok teljes névértékével. A minimális tőkeösszeg 10 000 rubel, amelyet az Art. 1. része rögzít. 14 A korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998.02.02. 14. sz. szövetségi törvény (a továbbiakban: 14. sz. szövetségi törvény).

Az alaptőkébe ingó és ingatlan vagyon, pénz, értékpapír, szellemi jog stb. (14. sz. szövetségi törvény 15. cikkének 1. része).

A szervezet alaptőkéjét az alapításkor a társaság bejegyzésétől számított 4 hónapon belül teljes mértékben be kell fizetni. Pénzeszközök folyószámlára utalhatók, vagyontárgyakat pedig átadás-átvételi igazolás alapján lehet felhasználni.

A cikkben a „résztvevő” és az „alapító” fogalmát használjuk, amelyek nem egyenértékűek, de a könnyebb érthetőség érdekében ebben a cikkben nem teszünk különbséget közöttük. Erről bővebben a linken található cikkben olvashat.

Ha a pénzzel minden világos, akkor felvetődik a kérdés: hogyan lehet tulajdonnal hozzájárulni, mivel annak értékét a résztvevők nem ismerik? Nézzük tovább ezt a kérdést.

Ingatlanértékelés, amely a társaság jegyzett tőkéjébe kerül befizetésre

Az ingatlan értékének meghatározása az Art. 2. pontjában megállapított módon történik. 15 Szövetségi törvény 14. sz. Ha egy tétel ára kevesebb, mint 20 000 rubel, a résztvevők önállóan, közgyűlésen határozzák meg az értékét, szakemberek bevonása nélkül. Ennek eredményeként a költségeket az ülés jegyzőkönyvében feltüntetik.

Ha az ingatlan értéke meghaladja a 20 000 rubelt, független értékbecslőt kell bevonni. A költség megállapítása az értékelő jegyzőkönyv alapján történik.

Ha az értékbecslő és a résztvevő „megegyezett” és hibásan állapította meg a befizetett vagyon értékét, akkor a cég eladásakor, vagy csődeljárás megindítása esetén az ingatlan értékesítése során mind az értékbecslő, mind a résztvevő együttes felelősséggel tartozik a csődeljárás megindítása esetén. az összeg, amellyel a hozzájárulás értékét felfújták.

Ez egy hatékony módja annak biztosítására, hogy a szervezet tagjai ne éljenek vissza azzal a lehetőséggel, hogy ingatlant adományozzanak egy LLC-nek, amelynek ára alulértékelt.

A kialakult alaptőke felemelése a résztvevők hozzájárulása miatt

A szervezet résztvevőinek közgyűlésén döntés születhet a társaság alaptőkéjének felemeléséről (amelyet már megalakítottak és kifizettek). Az eljárást az Art. 19 Szövetségi törvény 14. sz. A döntéshez a résztvevők 2/3 szavazata szükséges (hacsak a charta másként nem rendelkezik). A határozat emellett megjelöli a betétek nagyságát, valamint megállapítja a kapcsolatot a további betétek költsége és a résztvevők részvényeinek értékének növekedése között.

Általános szabályként további hozzájárulásokat az ebben a kérdésben tartott közgyűlést követő 2 hónapon belül kell teljesíteni. A chartában azonban másként is szerepelhet.

Dönteni kell az alaptőke felemeléséről. Ezzel egyidejűleg döntés születik az alapszabály módosításáról (mivel az alaptőke emelkedik).

Lehetőség van arra is, hogy egy résztvevő a jelentkezése alapján hozzájárulást tegyen, de ehhez közgyűlési határozat is szükséges. A chartában nem szabad tiltani az ilyen tevékenységeket, és a résztvevőknek egyhangúlag kell szavazniuk, mivel az egyik résztvevő részesedésének növelése az összes résztvevő részvényeinek újraelosztását vonja maga után.

Az elvégzett változtatásokat és a chartát regisztrálni kell a Szövetségi Adószolgálatnál.

Az alapítók hozzájárulása az LLC tulajdonához, változtatás nélküljegyzett tőkéje

A résztvevők nem minden hozzájárulása befolyásolja az alaptőke nagyságát. Teljesen lehetséges „anyagi segítséget” nyújtani a társaságnak az alaptőke növelése nélkül. Az ilyen hozzájárulások teljesítésének eljárását az Art. 27 14. szövetségi törvény.

E norma 1. pontja szerint a résztvevőknek hozzájárulást kell fizetniük, ha egyidejűleg két feltétel teljesül:

1. Ezt a kötelezettséget a társaság alapszabálya írja elő.
2. Ezt a döntést a közgyűlés hozta meg.

Általános szabály, hogy az egyes résztvevők hozzájárulásának nagysága arányos a részesedésével, azonban a chartában eltérő eljárás is előírható, például a hozzájárulás mértékének rögzítése fix összegben, minden résztvevő számára azonos. .

Általános szabály, hogy a befizetéseket készpénzben kell teljesíteni. Ettől eltérő módszer azonban meghatározhatja mind az alapszabályt, mind a közgyűlés határozatát. Ha az alapító okirat másként rendelkezik, vagy a közgyűlés résztvevői ettől eltérően döntöttek, a hozzájárulások teljesíthetők:

1. Ingó vagyon.
2. Ingatlan.
3. Megoszt.
4. Szellemi jogok stb.

A törvény ebben a részben nem tartalmaz korlátozást. A letét maximális (maximális) összegére vonatkozóan a jogszabályok nincsenek korlátozások. Ilyen korlátozásokat a charta is rögzíthet.

Az LLC résztvevőjének vagy magának a szervezetnek kell-e adót fizetnie, amikor pénzbeli hozzájárulást vagy ingatlant fizet az alaptőkéhez?

A hozzájárulást teljesítő résztvevőknek nem kell adót fizetniük. Ez ésszerű, mert nem termelnek nyereséget és nem szenvednek veszteséget. Ez a szabály az 1. cikk 2. pontjából következik. 277 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ami a szervezet profitját illeti, a kérdés érdekesebb. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke lehetővé teszi annak meghatározását, hogy mi a jövedelem és mi nem. E cikk (2) bekezdése szerint a társasági résztvevők hozzájárulásai a szervezet által ingyenesen kapott vagyonnak minősülnek. Ez alapján, valamint az Art. (8) bekezdésében foglaltak alapján. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke szerint a résztvevők hozzájárulásai a nem működési bevételek közé tartoznak. Mivel a nem működési bevételek beleszámítanak abba a bevételbe, amely után jövedelemadót kell fizetni, a szervezetnek ezt az adót meg kell fizetnie.

Ha a hozzájárulást teljesítő résztvevő az LLC alaptőkéjének több mint felével rendelkezik, a szervezet nem köteles adót fizetni a tőle kapott hozzájárulás után, ami a bekezdésekből következik. 11. cikk 1. cikk 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha azonban az átutalt hozzájárulást a társaság az év során harmadik félnek átadja, akkor az adófizetési kötelezettség válik kötelezővé.

Hogyan lehet hozzájárulni a szervezet vagyonához

A cég vagyonához való helyes hozzájárulás érdekében átadás-átvételi igazolást kell kiállítani. Ha azonban a charta nem rendelkezik ilyen lehetőségről, akkor az ügylet adományozásnak minősül. Ezért módosítani kell a szervezet alapszabályát, amely lehetővé teszi a résztvevők számára, hogy az Art. 27 14. szövetségi törvény.

A jogszabály nem rendelkezik az átvételi igazolás formanyomtatványáról, azonban az okirat elkészítésekor a Kbt. 9 A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 2011. december 6-án, 402. sz., amely követelményeket határoz meg az elsődleges számviteli dokumentumokra vonatkozóan.

Az aktus a következő információkat tükrözheti:

1. A dokumentum neve.
2. Az összeállítás dátuma.
3. A szervezet neve és adatai.
4. Információ a közreműködő résztvevőről.
5. A hozzájárulás nagysága vagy az ingatlan jellemzői.
6. A hozzájárulás okai.
7. Az LLC igazgatójának aláírása az ingatlan átvételéről és a résztvevő aláírása az átruházásról.

Letöltheti az átadás-átvételi igazolást.

Ingatlan átruházása esetén a tulajdonjog átruházásának állami nyilvántartásba vétele szükséges. Ellenkező esetben az ügylet nem jön létre, mivel az ingatlan nem ruházható át a tulajdonjog átruházása cégre történő bejegyzése nélkül.

Így a szervezet vagyonához való hozzájárulás többféle módon, különböző okokból történhet. A szervezetben részt vevő személy hozzájárulhat a társaság vagyonához, és ezáltal megemelheti az alaptőkét. Ezenkívül egyszerűen anyagi segítséget nyújthat a szervezetnek, és alaptőkéjének nagysága nem változik (az ilyen jogot azonban rögzíteni kell az LLC alapszabályában).