Kötelező ellenőrzés a Szövetségi Állami Egységes Vállalkozáshoz 44 Szövetségi törvények. Kötelező ellenőrzési kritériumok. Összefoglaló nyilatkozat a számviteli javításokról az ellenőrzés eredményei alapján
Az állami részvétellel működő részvénytársaságok vállalatirányítási minőségének javítása érdekében a részvénytársaságoknál a külső könyvvizsgálóval való interakció megszervezésének eljárási rendjének egységesítésével és szabályozásával elrendelem:
2. Az Informatikai Osztály (Yu.P. Kholodnyakov) a Vállalati Technológiai Osztállyal (V.V. Semerikova) együtt köteles 2016.05.02-ig gondoskodni a pénzügyi (számviteli) kötelező könyvvizsgálat megszervezésére és lefolytatására vonatkozó Módszertani ajánlások közzétételéről. nyilatkozatok a Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség hivatalos honlapján, valamint elhelyezés az Állami Vagyonkezelés Tárcaközi Portálján.
3. Fenntartom az irányítást jelen megbízás végrehajtása felett.
Irányelvek
a pénzügyi (számviteli) kimutatások kötelező könyvvizsgálatának megszervezéséről és lefolytatásáról
(jóváhagyva a Szövetségi Állami Vagyonkezelési Ügynökség 2016. január 21-i 12. számú végzésével)
Bevezetés
Az igazgatóság (felügyelő bizottság), beleértve a könyvvizsgáló bizottságát, a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának igazolását biztosító külső könyvvizsgálóval való interakciója a társaság hatékony vállalatirányítási rendszerének megszervezésének egyik fontos területe.
Az ilyen interakció fő szempontjai a következők:
Könyvvizsgáló cég kiválasztására irányuló pályázat szervezése és lebonyolítása, ideértve a külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt nyílt versenyvizsga lebonyolítási eljárásának kidolgozását, aktualizálását, annak tervezését, versenybizottság felállítását, dokumentációk elkészítését, könyvvizsgáló lebonyolítását. versenyeztetés, külső könyvvizsgálóval való megállapodás megkötése és
Interakció a külső könyvvizsgálóval a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának külső könyvvizsgáló általi ellenőrzése során, amelynek magában kell foglalnia az audit bizottság koordináló szerepének biztosítását a hatékony munkakapcsolat megszervezésében, interakciót a jelentés elkészítésének szakaszában az ellenőrzés eredményeiről, az ellenőrzési eredmények áttekintéséről, a rendszeres minőségértékelési interakcióról és a külső könyvvizsgáló függetlenségének biztosításáról.
Függelék 1. Mintafolyamat a kötelező könyvvizsgálat megszervezéséhez és lefolytatásához az interakció mintaszakaszait, azok kívánt időzítését és a felelős struktúrákat/részlegeket/személyeket javasolja.
A legoptimálisabbnak tűnik, ha a külső ellenőrzés megszervezésében és lebonyolításában a társaság igazgatósága által létrehozott könyvvizsgáló bizottság koordináló szerepet tölt be. Ellenőrző bizottság hiányában a külső könyvvizsgálói tevékenység megfelelő hatékonyságának biztosításában szerepét az igazgatósági tagok közül az egyik, a pénzügyi beszámolás és a belső ellenőrzés területén szükséges képesítéssel rendelkező tag vállalhatja el.
1. Nyílt pályázat szervezése és lebonyolítása könyvvizsgáló cég kiválasztására
A külső könyvvizsgálóval való kapcsolat kialakítása a külső könyvvizsgáló*(1) kiválasztására irányuló verseny megszervezésével és lebonyolításával kezdődik, aki külső könyvvizsgálói szolgáltatásokat nyújt a társaságnak. Az ilyen verseny során kiválasztott könyvvizsgáló céget ezután az igazgatóság (az éves közgyűlésre előkészített kérdések megvitatása keretében) jóváhagyásra javasolja a közgyűlésnek, a 208. sz. szövetségi törvénynek megfelelően. -A részvénytársaságokról szóló 1995. december 26-i FZ, amely szerint a részvényesek közgyűlésének évente jóvá kell hagynia a szervezetet - a külső könyvvizsgálót. A verseny megkezdése előtt az Igazgatóság a részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény előírásainak megfelelően javaslatokat készít a külsős szolgáltatásaiért fizetendő összegre vonatkozóan. könyvvizsgáló. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának fajlagos költségét a pályázati eljárás során határozzák meg és a szerződésben rögzítik.
A jelen dokumentum keretében az alaptőkében azon szervezetek minősülnek, amelyeknek az állami tulajdoni hányada legalább 25 százalék, valamint az állami társaságok, állami társaságok, állami egységes vállalkozások vagy önkormányzati egységes vállalkozások. Az ilyen részvénytársaságok esetében a dokumentáció elkészítésének és a külső könyvvizsgáló kiválasztására irányuló verseny lebonyolításának eljárását a 2. számú mellékletben meghatározott szabályozó dokumentumok szabályozzák:
1.1. A külső könyvvizsgáló kiválasztására irányuló nyílt versenyvizsgák lebonyolítására vonatkozó eljárási rend kidolgozása/frissítése
A könyvvizsgáló kiválasztása nyílt versenyvizsga útján történik (a 44-FZ 48-53. cikke szabályozza), azaz a beszerzéssel kapcsolatos információkat a versenyt szervező társaság korlátlan számú személyhez eljuttatja, egységes információs rendszerben kifüggesztve a pályázatról szóló hirdetményt, versenydokumentációt, és egységes követelményeket támaszt a versenyben résztvevőkkel szemben.
Javasolt a jelen Ajánlások (1) bekezdésében meghatározott jogszabályi rendelkezéseknek megfelelően a kötelező számviteli könyvvizsgálat elvégzésére irányuló szerződés megkötésére vonatkozó nyílt versenytárgyalás lebonyolításának eljárási rendjét rögzítő belső dokumentum kidolgozása és jóváhagyása. és számviteli (pénzügyi) kimutatások. A megfelelő belső dokumentumot (a továbbiakban: Eljárás) a versenyt szervező társaság erre felhatalmazott vezető testületének kell jóváhagynia. Javasoljuk, hogy az Eljárást a társaság igazgatósága hagyja jóvá, és a dokumentumnak különösen az alábbi kérdéseket kell szabályoznia:
A verseny megtervezése;
Versenybizottság megalakítása;
Pályázati dokumentáció elkészítése;
A versenyre való regisztráció és a jelentkezések benyújtásának szabályai;
Nyílt verseny lebonyolítása;
Megállapodás megkötése külső könyvvizsgálóval.
Az eljárás kidolgozására/frissítésére és jóváhagyására irányuló kezdeményezésnek a társaság audit bizottságától kell származnia. Szintén audit bizottság hiányában a kezdeményezés a pénzügyi beszámolási és belső ellenőrzési területen szükséges képesítéssel rendelkező igazgatósági tagok valamelyikétől származhat, akinek jelöltségét az igazgatóság elnöke határozta meg. rendezők. Abban az időszakban, amikor az ellenőrző bizottság nem alakult meg, és az igazgatóságnak az igazgatóság elnökeként nem jelölték meg a koordináló szerep gyakorlásáért felelős igazgatósági tagot, kezdeményezte a lebonyolítási eljárási rend kidolgozását/frissítését és jóváhagyását. nyílt verseny a számviteli és számviteli kötelező könyvvizsgálatra vonatkozó szerződés megkötésére (a pénzügyi beszámolás származhat a társaság olyan szervezeti egységétől, amelynek hatásköre a megfelelő funkcionalitást tartalmazza.
A dokumentumot a versenybizottság megalakulása és a versenydokumentáció elkészítésének megkezdése előtt célszerű a versenyt szervező cég illetékes szerve kidolgozni/frissíteni és jóváhagyni.
Az alábbiakban az Eljárás fő szakaszainak (1.2 - 1.6 pontok) lehetséges tartalmára vonatkozó rövid megjegyzések találhatók.
1.2. A verseny tervezése
2016. január 1-től a cégeknek beszerzési tervezést kell végezniük, ezen belül a könyvvizsgálói szolgáltatások megszerzésének tervezését.
A 44-FZ 16. cikkének megfelelően a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásának költségeit a versenyt szervező társaság által a költségvetés időszakára kialakított beszerzési tervben kell feltüntetni, pl. legalább 3 éves időtartamra.
A 307-FZ 5. cikke előírja a külső könyvvizsgáló legalább ötévente egyszeri kiválasztására irányuló nyílt versenyvizsgát*(2). Sok cég célszerűnek tartja több évre szóló szerződéskötéssel versenyeztetést. E tekintetben a versenyszervezőnek ellenőriznie kell a szükséges információk beszerzési tervbe való helyes beépítését.
A beszerzési terv kialakítását/módosítását a társaság a társaságban hatályos eljárásrend szerint és a társaság által megállapított határidők szerint végzi.
A jóváhagyott beszerzési tervet az egységes információs rendszerben*(3) a jóváhagyástól vagy a módosítástól számított 3 munkanapon belül közzéteszik.
1.3. A versenybizottság megalakítása
A 44-FZ 39. cikkének megfelelően a beszerzést szervező társaság felhatalmazott szerve versenybizottság felállításáról rendelkezik, amely versenyvizsgát szervez és lebonyolít a külső könyvvizsgáló kiválasztására.
Tekintettel arra, hogy a külső könyvvizsgáló kiválasztásának eredményét a jogszabályoknak megfelelően a közgyűlésnek jóvá kell hagynia, javasolt, hogy a társaság könyvvizsgáló bizottsága (ennek hiányában az igazgatóság) járjon el. mint felhatalmazott szerv.
A versenybizottság élén az ellenőrző bizottság elnöke vagy az igazgatóság más tagja állhat. Tartalmazhatják az ellenőrző bizottság tagjait, valamint a belső ellenőrzési osztály vezetőjét (ha a társaság struktúrájában van ilyen egység).
A 44-FZ (39. cikk) értelmében a versenybizottságnak elsősorban olyan személyekből kell állnia, akik szakmai átképzésen vagy továbbképzésen vettek részt a beszerzés területén, valamint olyan személyekből, akik speciális ismeretekkel rendelkeznek a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának területén.
A Szövetségi Ingatlankezelő Ügynökség meghatalmazott képviselője bekerülhet a versenybizottságba. A Szövetségi Ingatlankezelő Ügynökség 2011. február 22-i 48. számú végzése (2.2. pont) értelmében a verseny szervezőjének kérelmét követően a Szövetségi Ingatlankezelő Ügynökség képviselőjének felvételére a versenybizottság tagjai közé. , a Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség legkésőbb 5 munkanapon belül megfelelő határozatot készít.
Ugyancsak a versenyt szervező társaság kérésére könyvvizsgáló szervezetek SRO-inak (önszabályozó szervezeteinek) tagjai is bekerülhetnek a versenybizottságba.
A bizottság tagjai nem lehetnek magánszemélyek:
Akik szakértőként részt vettek az előminősítő kiválasztás során lefolytatott pályázati dokumentáció és pályázatok szakértői elbírálásában, a versenyben résztvevők további követelményeknek való megfelelésének felmérésében;
Főkönyvelő;
Pályázatot benyújtók, vagy pályázatot benyújtó szervezetek munkatársai;
Kik befolyásolhatók a verseny résztvevői által (beleértve azokat a magánszemélyeket, akik e szervezetek résztvevői (részvényesei), vezető testületeik tagjai, hitelezői);
A versenyt szervező cég vezetőjével házasok, vagy szoros családi kapcsolatban állnak;
A beszerzési területen az ellenőrző szerv tisztviselői, akik a beszerzés területén közvetlenül gyakorolják az ellenőrzést.
Ha a meghatározott személyeket a versenybizottság tagjaként azonosítják, a versenyszervező köteles azokat haladéktalanul helyettesíteni más, a megállapított követelményeknek megfelelő személyekkel.
A versenybizottság tagjának leváltása a versenybizottság létrehozásáról határozatot hozó társaság felhatalmazott szervének határozata alapján történik.
A versenybizottság rendszerint legalább öt főből áll. A versenybizottságot legkésőbb 60 nappal az éves számviteli beszámoló benyújtási határideje előtt kell megalakítani. A versenybizottság összetételét az audit bizottság állapodik meg, és a társaság ügyvezető testülete határozatával hagyja jóvá.
A 44-FZ követelményeinek megsértésével hozott bizottsági határozat ellen a verseny bármely résztvevője az előírt módon fellebbezhet, és a beszerzés területén az ellenőrző szerv határozatával érvénytelennek nyilváníthatja * (4).
A 44-FZ 46. cikke értelmében a versenybizottság tagjai és az ellenőrző szervezet között a versenytárgyalásról folytatott tárgyalások nem megengedettek a nyílt pályázat teljes időtartama alatt.
A versenybizottság bevonhat egy szakosodott szervezetet a pályázati dokumentáció elkészítésére és a verseny lebonyolítására, feltéve, hogy ez a szervezet nem vesz részt a versenyen (40 44-FZ. cikk).
A versenybizottságra vonatkozó szabályzat része lehet a külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt versenyvizsga lebonyolításának általános eljárási rendjének, illetve külön dokumentum is készülhet.
1.4. A verseny dokumentációjának elkészítése
A külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt nyílt versenyvizsga lebonyolítására a versenyt szervező társaságnak elő kell készítenie:
Hirdetmény nyílt pályázatról;
Verseny dokumentáció.
Ezen dokumentumok elkészítésekor a versenyt szervező cégnek kiemelt figyelmet kell fordítania az alábbi fontos paraméterek kialakítására:
A beszerzés tárgyának leírása;
A verseny résztvevőivel szemben támasztott követelmények;
A könyvvizsgálati szerződés kezdeti (maximális) ára;
A versenyen résztvevők pályázati javaslatának tartalmára vonatkozó követelmények;
A versenyben résztvevők javaslatainak értékelési kritériumai;
A kötelező könyvvizsgálat elvégzésére vonatkozó szerződés feltételei.
A versenyt lebonyolító társaság megállapodás alapján szakszervezetet is bevonhat bizonyos feladatok ellátására, ideértve a versenydokumentáció, az aukciós dokumentáció kidolgozását, a nyílt pályázati kiírás egységes információs rendszerben történő elhelyezését, a teljesítést. egyéb feladatok ellátása, kivéve a bizottság felállítását és a kidolgozott dokumentumok jóváhagyását.
1.4.1. Nyílt pályázati kiírás készítése
A nyílt pályázat bejelentésének követelményeit a 3. számú melléklet tartalmazza.
1.4.2. Pályázati dokumentáció elkészítése
A pályázati dokumentáció műszaki leírást és szerződéstervezetet tartalmaz.
Az 50 44-FZ cikk szerinti műszaki előírásoknak tartalmazniuk kell a 4. függelékben meghatározott információkat:
A pályázati dokumentációban nem lehet olyan követelményeket megállapítani, amelyek a nyílt pályázaton résztvevők számának korlátozását vagy a nyílt versenyben való részvétel korlátozását vonják maguk után.
1.4.3. A beszerzés tárgyának leírása
A könyvvizsgálatra kiírt nyílt pályázat során a beszerzés tárgya könyvvizsgálati szolgáltatás, azaz. a számviteli (pénzügyi) kimutatások független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak az ilyen kimutatások megbízhatóságáról.
A beszerzés tárgyáról alkotott objektív kép kialakítása érdekében ajánlatos az ajánlati dokumentációban szerepeltetni azokat az információkat, amelyek szükségesek és elegendőek ahhoz, hogy a nyílt pályázat résztvevői megismerjék a megrendelő tevékenységét, valamint azt a környezetet, amelyben ezeket a tevékenységeket végzik. .
Az ügyfél által végzett tevékenységek típusairól;
A fióktelepek ügyfélnél való jelenlétéről és helyükről;
Arról, hogy az ügyfélnek van-e befektetése leányvállalatokban és függő vállalatokban;
A belső ellenőrzési szolgáltatás és egyéb ellenőrzési szolgáltatások ügyfélnél való jelenlétéről;
Az alkalmazottak összlétszámáról, beleértve a számviteli és pénzügyi szolgáltatásokban foglalkoztatottak számát;
Számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséhez használt információs rendszerek és szoftverek;
a szervezett kereskedésbe bevezetett értékpapírok ügyfél birtoklásáról;
Egyéb mutatók, amelyek az ügyfél tevékenységének mértékét jellemzik és befolyásolják az audit hatókörét.
1.4.4. A versenyen résztvevőkkel szemben támasztott követelmények
A versenyen való részvételhez a könyvvizsgáló szervezeteknek meg kell felelniük a 44-FZ 31. cikkében foglalt egységes követelményeknek.
A 307-FZ szövetségi törvény követelményeivel összhangban:
A verseny résztvevőire vonatkozó információkat fel kell venni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet nyilvántartásába;
Az audit szervezet köteles alávetni munkáját külső minőségellenőrzésnek;
A versenyvizsga időtartama és a szerződés várható aláírása alatt a versenyvizsgán résztvevőt nem lehet felfüggeszteni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben.
Ha a szervező cég államtitkot képező információval rendelkezik, tanácsos a verseny résztvevőire vonatkozó követelmények közé beépíteni az orosz FSZB engedélyét az államtitkot képező információkkal való munkavégzés jogára a szerződés időtartama alatt. könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtása.
A külső könyvvizsgálat lefolytatásához a versenyszervező az ellenőrzött szervezettől független könyvvizsgáló szervezetet von be. A pályázat résztvevőjének függetlennek kell lennie az ellenőrzött jogalanytól a 8 307-FZ. cikkben, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok értelmében, és megfelelő függetlenségi nyilatkozatot kell benyújtania.
A verseny szervezője jogosult a könyvvizsgáló szervezetet a versenyben való részvételből annak lebonyolításának bármely szakaszában kizárni. Ha a szervező a megadott adatok alapján úgy ítéli meg, hogy a megadott információ nem igaz, akkor a verseny résztvevőjét eltávolítják, mivel hamis információt adott meg (53 44-FZ. cikk).
1.4.5. A könyvvizsgálati szerződés induló (maximális) árának meghatározása
A 44-FZ előírásai alapján ajánlatos a Társaság Engedélyezett Divíziójának - a verseny szervezőjének - az összehasonlítás módszerével meghatározni és igazolni a szerződés kezdeti (maximális) árát (NMCP) az ellenőrzéshez. piaci árak (piacelemzés).
E tekintetben a pénzügyi javaslat elkészítésekor az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2013. október 2-án kelt, 567. számú, „A kezdeti (maximális) meghatározására szolgáló módszerek alkalmazására vonatkozó módszertani ajánlások jóváhagyásáról szóló rendelet” követelményeit kell figyelembe venni. szerződés ára, egyetlen szállítóval (vállalkozó, kivitelező) kötött szerződés ára".
Az összehasonlítható piaci árak módszere magában foglalja az NMCP-t a piaci árakra vonatkozó információk (a továbbiakban: árinformáció) alapján.
Az árinformáció beszerzésére szolgáló NMDC meghatározásakor ajánlatos legalább öt olyan könyvvizsgáló szervezethez fordulni, amelyek megfelelnek a megállapított követelményeknek, és rendelkeznek a könyvvizsgálati szolgáltatás jellege és köre tekintetében az elmúlt három évre vonatkozóan a szükséges tapasztalattal. Kiválasztják azokat a könyvvizsgáló cégeket, amelyek információi szabadon hozzáférhetők (tömegmédiában, interneten stb.).
Az árinformáció iránti kérelemben ajánlatos feltüntetni:
A beszerzés tárgyának részletes leírása (lásd fent);
A könyvvizsgálati szolgáltatások mennyiségének és minőségének meghatározásához szükséges információk listája;
A könyvvizsgálati szerződés teljesítésének alapfeltételei, pl. az ellenőrzés végrehajtásának rendje, a szerződés aláírásának és teljesítésének tervezett időpontja, a szolgáltatások fizetésének rendje;
Árinformációk megadásának határideje;
Tájékoztatás arról, hogy az árinformáció gyűjtése a versenyt szervező társaságot semmilyen kötelezettséggel nem terheli;
Annak jelzése, hogy a megkeresésre adott válaszból főszabály szerint meghatározható a szolgáltatás ára a vállalkozó szakembereinek egy munkaórájára, valamint a szerződés teljes ára a könyvvizsgálat lefolytatására a pontban meghatározott feltételekkel. kérés;
A javasolt ár érvényességi ideje, az ilyen ár kiszámítása a könyvvizsgálati szolgáltatások árának szándékos túl- vagy alulbecslésének elkerülése érdekében.
A szervező társaság által a könyvvizsgáló szervezetek részére az NMDC további meghatározása céljából megküldött árjavaslat-kéréseknek azonosnak kell lenniük, egységes szerkezetűnek kell lenniük, és tartalmazniuk kell a kötelező könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtásának követelményeinek és feltételeinek egységes listáját. Ellenkező esetben az ilyen ajánlatok árának összehasonlítása az NMDC számítási folyamata során helytelen lesz.
A beérkezett információk alapján a Társaság Meghatalmazott Divíziója - a verseny szervezője határozza meg az NDMC-t. Célszerű, hogy az NDMC méretére vonatkozó javaslatokat a Társaság Audit Bizottsága/Igazgatósága felülvizsgálja és hagyja jóvá a Pályázati Bizottság megalakítása előtt és a pályázati javaslat tartalmi követelményeinek előkészítése előtt.
1.4.6. A versenyen résztvevők pályázati javaslatának tartalmi követelményei
A pályázatot szervező cég a nyílt pályázaton résztvevő javaslatáról leírást készít, meghatározza a versenypályázat formáját, összetételét, valamint a kitöltési útmutatót. Ezeket a dokumentumokat az 51 44-FZ. cikk követelményeivel összhangban állítják össze, figyelembe véve a Módszertani ajánlásokban a számviteli könyvvizsgálat elvégzésére vonatkozó megállapodás megkötésére vonatkozó nyílt pályázatok szervezésére és lefolytatására vonatkozó jellemzőket ( pénzügyi) kimutatások a szervezetek 5. cikkének 4. részében meghatározott „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tevékenységek Tanácsa által 2014. szeptember 18-án jóváhagyott, 14. számú jegyzőkönyv).
1.4.7. A versenyben résztvevők javaslatainak értékelési kritériumai
A verseny résztvevőinek javaslatainak értékeléséhez két módszer egyikét használhatja:
1. Az első, hogy 100 pontos skálát használjunk az értékeléshez.
2. A második módszer matematikai képletek használatát foglalja magában.
Részletes információkat a 6. függelék tartalmazza.
A 44-FZ értelmében a beszerzési résztvevők ajánlatainak értékeléséhez az ügyfél az alábbi kritériumok közül legalább kettőt meghatároz a pályázati dokumentációban.
A. Szerződéses ár.
B. Nem költségkritériumok:
Minőségi jellemzők;
A versenyen résztvevők képzettsége, beleértve a pénzügyi és tárgyi erőforrások rendelkezésre állását, a szerződés tárgyához kapcsolódó munkatapasztalatot, valamint az üzleti hírnév, a szakemberek és más alkalmazottak bizonyos képzettségi szintjét.
A pályázati dokumentációban nem meghatározott szempontok és jelentőségük nem használható fel az ajánlatok elbírálására.
1.4.8. Megállapodás készítése kötelező könyvvizsgálat lefolytatására
A 44-FZ 37. cikkének (1) bekezdésével összhangban, ha egy verseny során az NMCD több mint 15 millió rubel, és a verseny győztese, akivel a szerződést megkötötték, olyan árat ajánl fel, amely legalább 25%-kal alacsonyabb, mint a kezdeti (maximális) ár , a könyvvizsgálói szerződés csak azt követően jön létre, hogy a pályázat nyertese biztosítékot nyújt a szerződés teljesítésére. A biztosíték összegének másfélszer nagyobbnak kell lennie, mint az ajánlattételi dokumentációban meghatározott, a szerződés teljesítéséhez szükséges biztosíték összege, de nem lehet kevesebb, mint az előleg összege (ha a szerződés előleg fizetéséről rendelkezik) . Vagy a pályázat nyertesének a pályázat benyújtásának időpontjában fennálló jóhiszeműségét igazoló adatokat kell szolgáltatnia.
Ilyen információk magukban foglalják a társaság által megkötött szerződések nyilvántartásában szereplő információkat, amelyek megerősítik a verseny résztvevője általi teljesítést:
A versenyen való részvételi jelentkezés benyújtásának napját megelőző egy éven belül három vagy több szerződés könyvvizsgálat lefolytatására [ebben az esetben minden szerződést büntetés (bírság, kötbér) alkalmazása nélkül kell teljesíteni];
Vagy két éven belül a négy vagy több könyvvizsgálati szerződés versenytárgyalása iránti részvételi jelentkezés benyújtásának időpontja előtt (ebben az esetben a szerződések legalább 75%-át az ilyen résztvevővel szembeni szankciók alkalmazása nélkül kell teljesíteni);
Vagy három éven belül a versenyen való részvételi jelentkezés benyújtásának időpontja előtt három vagy több szerződést kell kötni az audit lefolytatására (minden szerződést úgy kell végrehajtani, hogy az ilyen résztvevőre nem vonatkoznak szankciók).
Ezekben az esetekben az egyik szerződés ára nem lehet kevesebb, mint annak az árnak a 20%-a, amelyen a részvételre jelentkező szerződéskötést javasolt.
A szerződésnek a következő feltételeket kell tartalmaznia:
1) a szerződés ára a teljesítés teljes időtartamára rögzített és meghatározott;
2) a megrendelő és a vállalkozó felelősségére a szerződésben vállalt kötelezettségek nem vagy nem megfelelő teljesítése miatt;
3) a szolgáltatás fizetésének rendjéről és feltételeiről (milyen formában történik a fizetés, van-e előleg fizetése, valamint az előleg összege, fizetésének határideje és módja, a nyújtott szolgáltatások fizetésének eljárása);
4) a nyújtott szolgáltatás menetéről és feltételeiről;
5) a szerződés teljesítésére vonatkozó biztosíték (a biztosíték módja, összege, időtartama, a bejegyzést igazoló dokumentumok adatai) adott esetben történő biztosításáról abban az esetben, ha a szerződés kezdeti (maximális) ára a szolgáltatás megvásárlásakor meghaladja az Orosz Föderáció kormánya által megállapított összeget.
A védelmi ipari vállalkozással kötött szerződés megkötésekor a szerződés teljesítésének biztosítékaként kiadott bankgarancia, ha a verseny nyertese, akivel a szerződést megkötötték, a kezdeti (maximum) 25%-kal alacsonyabb árat ajánl fel. ). és az Orosz Föderáció jogszabályaiban meghatározott módon akkreditált hitelminősítő intézetek közül legalább egy hosszú távú hitelminősítéssel rendelkezik, nevezetesen a Fitch Ratings (B+), a Standard & Poor's (B+), a Moody's Investors Service (B1) , "Expert RA" (A) (C csoport).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 307-FZ szövetségi törvény legfeljebb 5 éves időtartamra biztosítja a külső könyvvizsgálóval való megállapodás megkötésének lehetőségét. A 208-FZ szövetségi törvény azonban előírja a könyvvizsgáló éves jóváhagyását a részvényesek éves közgyűlésén.
E tekintetben ennek az ütközésnek a kiküszöbölésére célszerű a szerződésben egy feltételt rögzíteni a szerződés felbontásának lehetőségéről, ha az éves közgyűlésen döntés születik a könyvvizsgáló cseréjéről.
1.5. Nyílt verseny tartása
1.5.1. Hirdetmény nyílt pályázatról
A pályázatot tartalmazó borítékok felbontása vagy az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitása előtt legalább húsz nappal a verseny szervezőjének ki kell hirdetnie egy nyílt versenyvizsgát az egységes információs rendszerben (zakupki.gov.ru).
A versenyszervező egyidejűleg hirdetményt is közzétehet a nyílt pályázatról bármely médiában, vagy elhelyezheti ezt a hirdetményt az internetes weboldalakon.
A 44-FZ 50. cikkének megfelelően a versenyszervező a bejelentéssel egyidejűleg elhelyezi a versenydokumentációt az egységes információs rendszerben.
A versenyszervező a hirdetmény közzétételét követően, bármely érdeklődő írásbeli kérelmére, a pályázat beérkezésétől számított két munkanapon belül köteles papír alapon a versenydokumentációt átadni.
A pályázati kiírást a versenyszervező legkésőbb a jelentkezési határidő lejárta előtt öt nappal módosíthatja. Ugyanakkor a beszerzés tárgyának megváltoztatása és a nyílt pályázaton való részvételre vonatkozó biztosíték összegének növelése nem megengedett.
Az említett határozat meghozatalától számított egy napon belül a versenyszervező a változásokat az eredeti hirdetmény kifüggesztésére megállapított módon kifüggeszti. A bejelentési határidő meghosszabbodik úgy, hogy a változtatások közzétételétől számított legalább tíz munkanap legyen a pályázatok benyújtásának határidejéig. Ha ilyen változtatásokat hajtanak végre egy adott tételre vonatkozó nyílt pályázati felhívásban, például ha egy külön tételt különítenek el a RAS (vagy IFRS) szerinti kötelező könyvvizsgálatra, a pályázatok benyújtásának határideje meghosszabbodik e konkrét tétel vonatkozásában. sok.
1.5.2. A versenypályázatok benyújtásának menete
A pályázati jelentkezéseket a cégszervezet telephelyén fogadják. A versenypályázatok befogadási határidejét (dátum, időpont) és azok végét a pályázati kiírásban közöljük.
Az ellenőrző szervezetek által készített ajánlatokat kellő időben be kell nyújtani a versenyszervezőhöz, hogy azok az elfogadási határidő lejárta előtt beérkezzenek.
Az előírt elfogadási határidő után beérkezett ajánlatokat és az azokra vonatkozó módosításokat elutasítjuk, és bontatlanul visszaküldjük az ellenőrző szervezeteknek.
A beérkezett versenyajánlatokat a társaság társasági titkára nyilvántartásba veszi, és a zárt borítékra felragasztja a regisztrációs számot, a beérkezés dátumát és időpontját.
Ha a borítékot nem zárják le vagy díszítik az előírt követelményeknek megfelelően, akkor azt nem nyitják fel. Ezzel egyidejűleg a naplóban megfelelő megjegyzéseket kell tenni a versenyajánlatok nyilvántartására: „nem lepecsételt” vagy „a követelmények megsértésével készült”.
A benyújtott pályázatok biztonságáért a verseny szervezője felel.
A versenybizottság jegyzőkönyvet készít a borítékok felbontásáról és az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásáról. A jegyzőkönyvet a versenybizottság minden jelenlévő tagja az ilyen borítékok felbontása és az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitása után azonnal aláírja. Legkésőbb a jelen jegyzőkönyv aláírását követő munkanapon felkerül az egységes információs rendszerbe.
A borítékbontásról és az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásáról a versenyszervező köteles hangfelvételt biztosítani. A jelen eljárásban jelen lévő nyílt pályázati résztvevőnek joga van hang- és képfelvételt készíteni az ilyen borítékok felbontásáról és a megadott hozzáférés megnyitásáról.
1.5.3. Az ajánlatok felbontásának eljárása
Az ellenőrző szervezetek által a benyújtási határidő lejárta előtt benyújtott pályázati borítékokat a versenybizottság a hirdetményben meghatározott időpontban és időpontban bontja fel a versenyszervező telephelyén.
Az ajánlattételi határidő elmulasztása miatt az ajánlatok felbontása során fel nem bontott ajánlatokat és azok módosításait a körülményektől függetlenül nem fogadjuk el további értékelésre. A visszahívott kérelmeket bontatlanul visszaküldik az ellenőrző szervezeteknek.
1.5.4. Versenypályázatok felülvizsgálata és értékelése
Az Art. 53 44-ФЗ A beszerzésben résztvevők pályázatainak elbírálása a borítékok felbontásától/az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásától számított 20 napon belül megtörténik.
A pályázaton való részvételi jelentkezés akkor minősül megfelelőnek, ha az megfelel a meghatározott követelményeknek, a beszerzési hirdetményben és a versenyvizsga-dokumentációban, és a pályázatot benyújtó résztvevő megfelel a versenyvizsga-kiírásban meghatározott követelményeknek.
A versenybíróság elutasítja a pályázaton való részvételi jelentkezést, ha az azt benyújtó verseny résztvevője nem felel meg a versenykiírásban a résztvevőre vonatkozó követelményeknek, vagy az ilyen jelentkezés a pályázati dokumentációban meghatározott követelményeknek nem felel meg.
A pályázaton való részvételre el nem utasított pályázatokat a versenybizottság a pályázati dokumentációban meghatározott szempontok alapján értékeli a pályázat nyertesének meghatározása érdekében.
A szolgáltatások költsége a fenti 6. számú mellékletben megadott képlet alapján kerül meghatározásra.
Egyéb mutatók:
a) a versenybizottság minden tagja saját pontjait határozza meg a nem költségmutatókra;
b) a számtani átlagpontszám minden nem költségmutatónál megjelenik;
c) az egyes nem költségmutatókra kapott, tizedekre kerekített számtani átlagpontszámokat összeadják, és a versenyben részt vevő könyvvizsgáló szervezetekre összpontszámot számítanak ki.
Ha a nem költségkritériumok mutatóinak értékelésére matematikai képleteket alkalmazunk a bekezdéseknek megfelelően. 1085. számú határozat 21 - 24. pontja alapján, akkor a pontokat minden bizottsági tagnak önállóan kell kiszámolnia.
A nyertes az a pályázó, aki a legtöbb pontot kapja.
Ezután a bizottság titkára összefoglaló értékelő lapot készít, amelyet megerősítésre megküld a bizottság tagjainak, és az elnök aláírja.
A pályázaton való részvételi jelentkezések elbírálásának eredményét a pályázaton való részvételi jelentkezések elbírálási és elbírálási jegyzőkönyve rögzíti.
A versenybizottság jegyzőkönyvét a könyvvizsgáló szervezet kiválasztásától számított 3 napon belül megküldik a társaság igazgatóságának, valamint a 44-FZ előírásainak megfelelően a verseny nyertesének.
A 208-FZ előírásainak megfelelően a társaság igazgatóságának hatásköre nem terjed ki a könyvvizsgálónak a közgyűlésen történő jóváhagyására vonatkozó ajánlásokra. A közgyűlés napirendjének igazgatótanácsi jóváhagyása részeként azonban javasolt a verseny eredményének megküldése az ellenőrző bizottságnak/igazgatóságnak, majd a közgyűlés általi jóváhagyásra. részvényesek.
Ha egy vállalat nem csak az orosz számviteli standardok (RAS), hanem a nemzetközi számviteli standardok (IFRS) szerint is vezeti a pénzügyi kimutatásokat, a versenytárgyalások lebonyolításának feltételei és eljárása során figyelembe kell venni a szerint összeállított kimutatások könyvvizsgálatának szükségességét. e két standard, és ennek megfelelően két könyvvizsgálói jelentés elkészítése. Ebben az esetben mindkét véleményt elkészítheti egy vállalkozó, vagy kiválaszthatók különböző cégek, amelyek közül az egyik a RAS szerint készített pénzügyi kimutatásokat, a másik pedig az IFRS szerint készített kimutatásokat fogja auditálni.
1.5.5. A verseny érvénytelenné nyilvánítása
A 44-FZ előírásainak megfelelően a társaság az egyetlen könyvvizsgálatot végzővel köt megállapodást, ha a versenyvizsgát a következő okok miatt érvénytelennek nyilvánítják:
1) a versenyen való részvételi jelentkezések benyújtásának határidejét követően csak egy olyan jelentkezést nyújtottak be, amely megfelel a jogszabályban és a pályázati dokumentációban meghatározott követelményeknek;
2) a pályázatok elbírálásának eredménye alapján csak egyet ismertek el a jogszabályi és a versenyjogi dokumentációban foglalt követelményeknek megfelelőnek.
A Társaság az ütemtervben (szükség esetén a beszerzési tervben is) változtatásokat hajt végre, és újbóli pályázatot ír ki abban az esetben, ha a pályázatot az alábbi okok miatt érvénytelennek nyilvánítják:
1) a versenyen való részvételi jelentkezési határidő lejártáig egyetlen ilyen jelentkezés sem érkezett be;
2) a pályázaton való részvételi jelentkezések elbírálásának eredménye alapján a versenybizottság minden ilyen jelentkezést elutasított.
A megismételt verseny a 44-FZ rendelkezései szerint zajlik. A versenyszervező ugyanakkor a pályázati borítékok felbontásának és az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásának időpontja előtt tíz napra csökkenti a hirdetmények és a pályázati dokumentáció kifüggesztésének határidejét. Ebben az esetben a szerződés induló (maximális) ára legfeljebb az érvénytelennek nyilvánított pályázati dokumentációban előírt szerződés induló (maximális) árának tíz százalékával növelhető.
1.6. Megállapodás megkötése külső könyvvizsgálóval
A szerződés a beszerzési hirdetményben vagy a nyertes ajánlattevő meghatározásában való részvételi felhívásban, a pályázaton való részvételi jelentkezésben, a pályázati dokumentációban és a szerződést megkötő beszerzési résztvevő végső ajánlatában meghatározott feltételekkel jön létre. .
A 44-FZ 37. cikkének (2) bekezdésével összhangban, ha egy ajánlattétel során a kezdeti (maximális) szerződéses ár meghaladja a tizenöt millió rubelt, és a beszerzési résztvevővel, akivel a szerződést megkötötték, a szerződéses árat javasolják, amely húsz - a szerződés kezdeti (maximum) áránál öt százalékkal vagy annál többel alacsonyabb, a szerződés csak akkor jön létre, ha az érintett résztvevő a szerződés teljesítésére a biztosíték összegének másfélszeresét meghaladó összegben biztosítékot nyújt. a pályázati dokumentációban meghatározott szerződés teljesítése, de nem kevesebb, mint az előleg összege (ha a szerződés előleg fizetéséről rendelkezik).
A 44-FZ előírásainak megfelelően a verseny győztesével az audit lefolytatására vonatkozó megállapodás megkötését legkésőbb 20 napon belül meg kell kötni a mérlegelési jegyzőkönyvnek és az egységes információs rendszerben való közzétételétől számított 20 napon belül. versenypályázatok értékelése.
E tekintetben a javasolt jelölésnek az igazgatóság és a közgyűlés általi mérlegelési és jóváhagyási határideje a meghatározott 10 napra korlátozódik.
Figyelembe kell venni, hogy a szerződéstervezetet legkésőbb a verseny eredményéről szóló jegyzőkönyv közzétételétől számított 10 napon belül aláírásra el kell küldeni a verseny nyertesének, és a szerződéstervezetet aláírva, minden szükséges adattal együtt vissza kell küldeni. a bírálati jegyzőkönyv egységes információs rendszerben történő kifüggesztését és a pályázati pályázatok értékelését követő legkésőbb 20 napon belül csatolt dokumentációt.
2. Interakció a külső könyvvizsgálóval a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának külső könyvvizsgáló általi ellenőrzése során
2.1. Az ellenőrző bizottság koordináló szerepe a hatékony munkakapcsolat biztosítása érdekében*(5)
A könyvvizsgáló bizottságnak arra kell törekednie, hogy konstruktív és hatékony munkakapcsolatot alakítson ki a külső könyvvizsgáló és a nyilvánosság között. Ezeket a kapcsolatokat a szakmai etika, a függetlenség és az objektivitás követelményeinek figyelembevételével kell kialakítani.
A társaság és a külső könyvvizsgáló közötti hatékony együttműködés biztosítása érdekében a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálata során tanácsos, hogy a könyvvizsgáló bizottság több személyes ülést tartson a lényeges kérdések megvitatására. Az ilyen ülések gyakoriságának és rendszerességének meghatározásakor javasolt az ellenőrző bizottsági ülések tervezésére vonatkozó hozzávetőleges rácsra támaszkodni (Módszertani ajánlások az ellenőrző bizottságok munkájának szervezésére vonatkozó 1. sz. melléklet).
Minden kötelező könyvvizsgálati ciklus elején az audit bizottság gondoskodik arról, hogy megfelelő tervek készüljenek a kötelező könyvvizsgálat elvégzésére.
Várhatóan:
A külső könyvvizsgálót rendszeresen meghívják az audit bizottsági ülésekre;
A könyvvizsgáló bizottság elnöke és szükség esetén a bizottság többi tagja rendszeresen kommunikál a külső könyvvizsgálóval;
Az audit bizottság legalább évente egyszer találkozik a külső könyvvizsgálóval a menedzsment jelenléte nélkül.
Célszerű egy könyvvizsgáló bizottsági ülést tartani, amelyen áttekintik a külső könyvvizsgáló által készített stratégia főbb rendelkezéseit és a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának megközelítését. Egy ilyen találkozó során a következő kérdéseket lehet megvitatni:
A külső könyvvizsgáló általános megközelítése az ellenőrzés lefolytatásához és annak hatóköréhez;
Hogyan javasolja egy külső könyvvizsgáló a számviteli (pénzügyi) kimutatások csalásból vagy hibából eredő hibás állításainak jelentős kockázatának megközelítését?
A felelősség megosztása a társaság és a külső könyvvizsgáló között a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának folyamatában, ideértve a pénzügyi kimutatások elkészítése feletti belső kontrollrendszer (ICFO) tesztelésével kapcsolatos munka koordinálását a szakterületi egységek, a belső ellenőrzési és belső ellenőrzési egységek, valamint a külső ellenőr;
A lényegesség fogalmának külső könyvvizsgáló általi alkalmazása egy adott könyvvizsgálattal összefüggésben;
Az audit szakaszai és ütemezése;
Információs interakció a társaság ügyvezető vezetésével és igazgatótanácsával (beleértve a könyvvizsgáló bizottságot), beleértve a külső könyvvizsgáló általi jelentéstétel eljárását, elveit és időzítését, amely a külső könyvvizsgáló által a könyvvizsgálati standardokkal összhangban jelentési kötelezettség alá tartozik;
Az interakciós folyamat legfontosabb kockázatai;
Egyéb olyan kérdések, amelyek a könyvvizsgáló bizottság megítélése szerint a számviteli (pénzügyi) beszámoló könyvvizsgálatát érinthetik.
Kiemelkedően fontos ülés a bizottsági ülés, amelyen a társaság RAS (és szükség esetén IFRS) szerint elkészített számviteli (pénzügyi) kimutatásáról szóló könyvvizsgálói jelentést, valamint a könyvvizsgálat eredményéről szóló jelentést tárgyalják.
Szükség esetén és az interakció hatékonyságának javítása érdekében az Audit Bizottság az Audit Bizottság tagjait is meghívhatja ezekre az ülésekre, illetve azokon való részvételre.
A könyvvizsgáló bizottság által az auditciklus különböző szakaszaiban a külső könyvvizsgálóval való hatékony interakció biztosítására irányuló feladatának részeként javasolt egyéb intézkedéseket, ideértve az interakció minőségének értékelését is, ebben a részben tárgyaljuk.
2.2. Ellenőrzési jelentés
A könyvvizsgálat eredményéről a külső könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentés mellett jelentést készíthet, amelyet megküld a társaság vezetőségének és (vagy) az igazgatóságnak (felügyelő bizottságnak) - az ún. menedzsment”. A külső könyvvizsgálati folyamat ellenőrzését és nyomon követését biztosító funkciója részeként az említett levelet a könyvvizsgálói jelentéssel együtt az igazgatóságnak (felügyelő bizottságnak) előzetesen meg kell vizsgálnia.
A külső könyvvizsgáló a könyvvizsgálat során az ellenőrzött szervezet felépítéséről és tevékenységéről szerzett ismeretei alapján észrevételeit és javaslatait belefoglalja a vezetőséghez intézett levelébe. Ezek az észrevételek és ajánlások a belső kontrollrendszer fejlesztését vagy más problémák megoldását célozzák, és általában már megvitatták őket a vállalat vezetőségének képviselőivel. A könyvvizsgálati eredményekről szóló tájékoztatás részeként rendszerint a vállalat menedzsmentjének válaszait is közöljük.
A jelentés főszabályként a megfigyeléseket kategóriákba sorolása szerint írja le - csökkenő sorrendben, attól függően, hogy milyen jelentőségük/fontosságúak az ellenőrzött szervezet számára, és milyen mértékben befolyásolják a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk megbízhatóságát.
A belső kontrollrendszer jelentős hiányosságait jelző fontos észrevételek, egyéb, a sikeres tevékenység megvalósításához elengedhetetlen kérdések;
Észrevételek a belső kontrollrendszer kevésbé jelentős aspektusaira, egyéb kérdésekre, amelyek egy része már megfelelt, mások a jövőben jelentőssé válhatnak;
Hiányosságok, amelyekre vonatkozó javaslatok kevésbé jelentősek a belső kontrollrendszer hatékonyságának javítása vagy egyéb problémák megoldása szempontjából, de amelyek megszüntetése javíthatja a jelentéstétel és a belső kontrollrendszer minőségét.
Nem minden jelentés tartalmazhat minden kategóriában megjegyzést. Az egyes azonosított kategóriákhoz tartozó megjegyzések leírása általában a következő struktúrában történik:
A számlaegyenleggel, üzleti tranzakcióval, az információközlés tényével kapcsolatos külső könyvvizsgáló által feltárt hiányosság lényegének megfigyelése, leírása.
Azon (esetleges) negatív következmények leírása, amelyek a számviteli (pénzügyi) beszámolás vagy közzététel mutatóit befolyásolták vagy befolyásolhatják.
A kármentesítési ajánlások, amelyeknek gyakorlati jellegűnek kell lenniük, feltárják a hiba elhárításának technológiáját, ha a hiba javítható. Ha a szisztematikus hibák oka a megfelelő kontrolleljárások hiánya a belső kontrollrendszerben, akkor az ellenőr jelzi, hogy mely kontrollok segítik elkerülni a hasonló hibákat a jövőben.
Vezetői megjegyzések, amelyek célja, hogy tükrözzék a vezetőség véleményét az „észrevételek”, „következmények”, „ajánlások” között azonosított körülményekről.
A könyvvizsgáló bizottságnak értékelnie és figyelemmel kell kísérnie a társaság ügyvezető vezetése által a külső könyvvizsgáló által a vezetői levélben szereplő észrevételekre és ajánlásokra válaszul hozott intézkedéseket.
Az a gyakorlat, hogy a külső könyvvizsgáló az ellenőrzés eredményei alapján jelentést készít és nyújt be a vezetésnek, az egyes könyvvizsgáló szervezetek által alkalmazott megközelítéstől és módszertantól függően változhat.
2.3. Az ellenőrzési eredmények áttekintése
A könyvvizsgáló bizottságnak felül kell vizsgálnia a külső ellenőrzés eredményeit, beleértve az ellenőrzési megközelítésben bekövetkezett változásokat és a könyvvizsgálói jelentés bármely módosítását. Különösen javasolt, hogy a könyvvizsgáló bizottság vizsgálja felül a számviteli és könyvvizsgálati tevékenység során meghozott és alkalmazott kulcsfontosságú ítéleteket, és vitassa meg a külső könyvvizsgálóval mind az ellenőrzés során felmerült és utólag megoldott lényeges, mind a még megoldatlan kérdéseket. annak tisztázása, hogy bizonyos hibák miért maradtak kijavítatlanul. Az utólag megoldott kérdések, valamint a nem javított, a pénzügyi kimutatások szempontjából lényegtelen hibás állítások külső könyvvizsgálóval történő áttekintése további információkkal szolgálhat az audit bizottság számára a belső kontroll megfelelőségéről, vagy jelezheti a vezetés megközelítését az elkészítéshez. és a pénzügyi kimutatások bemutatása. pénzügyi) beszámolás.
A nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal és a szövetségi könyvvizsgálati standardokkal összhangban a számviteli (pénzügyi) kimutatások ellenőrzése során a külső könyvvizsgáló a belső kontrollrendszert csak annyiban veszi figyelembe, amennyiben az a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésére, a kiválasztásra, ill. a számviteli politikák alkalmazása, és csak olyan mértékben, amilyen mértékben szükséges ahhoz, hogy a külső könyvvizsgáló kiválaszthassa a megfelelő könyvvizsgálati eljárásokat, és véleményt alkothasson ezen kimutatások megbízhatóságáról. A külső könyvvizsgáló az ellenőrzés során szerzett észrevételeit és a meghatározott belső kontrollrendszer feltárt hiányosságaira vonatkozó javaslatait az ellenőrzés eredményéről szóló jelentésben szerepelteti (mintanyomtatványt lásd a 7a, 7b, 7c mellékletben).
A nemzetközi legjobb gyakorlat azt javasolja, hogy a belső kontrollrendszer működésével kapcsolatos kérdések megvitatása során a külső könyvvizsgáló cég képviselőit hívják meg az audit bizottsági ülésekre, különös tekintettel a belső ellenőrzés vezetőjének beszámolójának meghallgatására.
A nemzetközi gyakorlatnak megfelelően viszont javasolt, hogy az éves beszámoló tartalmazzon egy, az ellenőrző bizottság munkájának szentelt részt, amely az előző pénzügyi évre vonatkozó információkat tartalmazza:
Megnézte-e a társaság ügyvezető testülete a könyvvizsgáló bizottsággal együtt a külső könyvvizsgáló által hitelesített beszámolót, megtárgyalta-e az alkalmazott számviteli alapelvek minőségét és a társaság beszámolójában szereplő jelentősebb becsléseket;
A külső könyvvizsgálók megvitatják az audit bizottsággal az alkalmazott elvek és becslések minőségével kapcsolatos szakmai megítélésüket;
Megtárgyalták-e az ellenőrző bizottság tagjai üléseiken a fent felsorolt információkat a vezetőség és a külső könyvvizsgálók távollétében?
A menedzsmenttel és a külső könyvvizsgálókkal folytatott megbeszélések alapján a könyvvizsgáló bizottság úgy véli, hogy a pénzügyi kimutatások tisztességesek, és minden lényeges tekintetben megfelelnek a vonatkozó pénzügyi beszámolási standardoknak?
2.4. Az interakció minőségének rendszeres értékelése
A külső könyvvizsgálói munkából a társadalomba való megtérülés növelésének fontos eszköze a külső könyvvizsgálóval való interakció hatékonyságának éves értékelése. Az értékelési eljárás lehetővé teszi az interakció során felmerülő problémák azonosítását, amelyeket meg kell beszélni a külső könyvvizsgálóval, figyelembe kell venni a vele való együttműködés folytatásának célszerűségének mérlegelésekor, valamint magának a társaságnak a felelősségi hányadának felmérését. ha ezek a problémák felmerülnek.
Célszerű egy ilyen értékelést az ellenőrzési ciklus végén elvégezni, miután a külső auditorral való interakcióval kapcsolatos fő munka befejeződött, pl. április-májusban.
Az igazgatóság (felügyelő bizottság) javaslatai a közgyűlésnek a társasággal kapcsolatban - a külső könyvvizsgálónak főszabály szerint legkésőbb februárban kell elkészülnie. Az értékelési eredmények figyelembe vehetőek mind az ezzel a könyvvizsgálóval való munka folytatása során, mind a külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt új pályázat előkészítésekor. Célszerű, hogy az ellenőrző bizottság által végzett értékelés eredményeit a versenyvizsga-bizottság felhasználja külső könyvvizsgáló kiválasztására a verseny során.
A külső könyvvizsgáló munkájának értékeléséhez az igazgatóság (ellenőrző bizottsága) különösen a következő szempontokat alkalmazhatja:
A külső könyvvizsgáló végrehajtotta-e a jóváhagyott könyvvizsgálati tervet, és a terv esetleges módosításainak okai, ideértve az értékelt könyvvizsgálati kockázatok változásait és a külső könyvvizsgáló által e kockázatok elfogadható szintre csökkentése érdekében végzett munkát;
Költség (beleértve a könyvvizsgálói szolgáltatás költségének százalékos növekedését a társaságtól függő és nem befolyásolható körülmények miatti többletidő miatt, a többletköltségek százalékos arányának változását az előző időszakhoz képest);
Időzítés (beleértve például az ellenőrzési jelentés benyújtásának időszerűségét);
Javaslatok és kiigazítások (például a külső könyvvizsgáló által végrehajtott ajánlások száma, a külső könyvvizsgáló ajánlásainak végrehajtásának elmaradásának okai (ha vannak ilyenek), a könyvvizsgáló által elvégzett módosítások teljes összegének százalékos változása előző év);
Kommunikáció (például az ellenőrző szervezet vezetőségének elérhetősége, az auditcsoport stabilitása, a nyilvánossághoz intézett ismételt megkeresések száma, a lakossági kérésekre adott válaszadás sebessége);
Visszajelzés az ellenőrzésről az ellenőrzési folyamatban részt vevő kulcsfontosságú vállalati alkalmazottaktól, például a főkönyvelőtől (pénzügyi igazgatótól) vagy a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjétől.
2.5. A külső könyvvizsgáló függetlensége
Ezenkívül a külső könyvvizsgáló tevékenységének az audit bizottság által végzett éves értékelésének tartalmaznia kell a külső könyvvizsgáló függetlenségének és objektivitásának értékelésére szolgáló kritériumokat a 307-FZ szövetségi törvény 8. cikkében és a függetlenségi szabályokban meghatározott követelmények értelmében. az Orosz Föderáció könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetei. Az értékelés magában foglalja a külső könyvvizsgáló és az ellenőrzött jogalany közötti összes kapcsolat elemzését (a könyvvizsgálati szolgáltatásoktól eltérő szolgáltatások nyújtása, a könyvvizsgálati és nem könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtásáért fizetendő díjazás összege stb.) annak érdekében, hogy meghatározzák azokat a körülményeket, amelyek befolyásolja a külső könyvvizsgáló függetlenségét. Ezenkívül javasolt, hogy az audit bizottság gondoskodjon arról, hogy a külső könyvvizsgáló által nem könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályzat érvényes legyen, jóváhagyva és rendszeresen frissítve legyen, beleértve például:
Azon nem könyvvizsgálati szolgáltatások listájának meghatározása, amelyek nyújtásához külső könyvvizsgáló igénybevétele előzetesen jóváhagyottnak minősül (azaz a jóváhagyás/jóváhagyás mindenképpen megérkezettnek minősül - cégpolitikai szempontként és anélkül külön jóváhagyás szükségessége a felsorolt nem könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására irányuló szerződés megkötése előtt);
Azon nem könyvvizsgálati szolgáltatások listájának meghatározása, amelyeket a külső könyvvizsgáló nem végezhet;
Azon nem könyvvizsgálati szolgáltatások listájának meghatározása, amelyek előzetes mérlegelést és a könyvvizsgáló bizottsággal való megegyezést (jóváhagyást) igényelnek a jelen szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés megkötése előtt.
Ugyanakkor ez a politika nem írhat elő olyan követelményeket, amelyek megsértik a 307-FZ szövetségi törvény 8. cikkét, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, valamint az orosz könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat. Föderáció.
_____________________________
*(1) Az Art. (4) bekezdése szerint. 5 307-ФЗ 2008. december 30-án kelt megállapodás olyan szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatáról, amelynek alaptőkéjében legalább 25 százalék az állami tulajdoni hányad, valamint az állami gazdasági társaság, az állami társaság, az állami egység vagy az önkormányzati egységes vállalkozás számviteli (pénzügyi) kimutatásának könyvvizsgálatát könyvvizsgáló szervezettel vagy egyéni könyvvizsgálóval köti meg. E törvény (3) bekezdésével összhangban az értékpapírokat szervezett kereskedésbe bevezetett szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzése, egyéb hitel- és biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjpénztárak, a társaság alaptőkéjébe tartozó szervezetek. amelynek állami tulajdoni hányada legalább 25 százalék, az állami vállalatok, állami gazdasági társaságok, valamint az értékpapír-tájékoztatóban és az összevont (konszolidált) beszámolóban szereplő számviteli (pénzügyi) kimutatásokat csak könyvvizsgáló szervezet készíti.
*(2) „Megállapodás olyan szervezetnél a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatának lebonyolításáról, amelynek alaptőkéjében legalább 25 százalék az állami tulajdoni hányad, valamint az állami társaság, az állami társaság, az állami egység vagy az önkormányzati egységes vállalkozás számviteli (pénzügyi) elszámolását könyvvizsgáló szervezettel vagy egyéni könyvvizsgálóval kell megkötni, amelyet legalább ötévente egy alkalommal a jogszabályokban meghatározott módon nyílt versenyvizsga tart. Az Orosz Föderáció rendelete a beszerzések, áruk, építési beruházások és szolgáltatások területén a köz- és önkormányzati szükségletek biztosítására vonatkozó szerződéses rendszerről, ugyanakkor a versenyen való részvételre és (vagy) a szerződés teljesítésének biztosítására vonatkozó követelmények megállapítása nem kötelező ."
*(3) Egységes beszerzési információs rendszer (egységes információs rendszer) - olyan adatbázisokban, információtechnológiákban és műszaki eszközökben található információk összessége, amelyek biztosítják az ilyen információk kialakítását, feldolgozását, tárolását, valamint a az Internet információs és távközlési hálózatán található egységes információs rendszer hivatalos honlapja (hivatalos honlap). A 44-FZ szövetségi törvény 112. cikkének 2. részével összhangban az UIS üzembe helyezése előtt információkat kell közzétenni az Orosz Föderáció hivatalos honlapján az internetes információs és távközlési hálózaton, hogy információkat tegyenek közzé a megrendelésekről az áruszállítás, a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása goszakupki.ru.
*(4) Szövetségi végrehajtó szerv, az Orosz Föderációt alkotó szervezet végrehajtó szerve, önkormányzati körzet önkormányzati szerve, városi kerület önkormányzati szerve, amely felhatalmazta a beszerzések területén ellenőrzést gyakorolni, valamint szövetségi végrehajtó szerv. Az államvédelmi rend, valamint a szövetségi szükségletek kielégítésére irányuló olyan áruk, munkák, szolgáltatások beszerzése, amelyek nem kapcsolódnak az államvédelmi megbízáshoz, valamint az államtitkot képező információkhoz, ellenőrzési funkciók (felügyelet) gyakorlására jogosult szerv ( a továbbiakban: az államvédelmi rend szakterületét ellenőrző szerv). Lásd a 2013. április 5-i 44-FZ szövetségi törvény 3. cikkét „Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésének szerződéses rendszeréről”.
1. számú melléklet
Minta folyamat
kötelező ellenőrzések megszervezése és lebonyolítása
| Nem. | Esemény | A folyamatot szabályozó szabályozó dokumentumok | Módszertani ajánlások rész | Aki elvégzi | Határidők (hozzávetőleges) | Hozzászólások |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | A beszerzési terv és a beszerzési ütemterv megalkotása és jóváhagyása | 44-FZ, Art. 16-17, 307-FZ, art. 5 | 1.2. szakasz 1–3 | A Társaság vezetése - a verseny szervezője | október | 10 munkanappal a társaság felé a költségvetési jogszabályok szerinti kötelezettségek bejelentését követően |
| 2 | A jóváhagyott Beszerzési terv/Beszerzési ütemterv elhelyezése az egységes információs rendszerben | 44-FZ, Art. 17 | 1.2. szakasz 4. bekezdése | október | 3 munkanap a terv jóváhagyásától vagy módosításától számítva | |
| 3 | A külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt nyílt versenyvizsga lebonyolítási eljárásrendjének és a versenybizottsági szabályzatnak a kidolgozása/frissítése és jóváhagyása | 208-FZ, Art. 65. cikk (13) bekezdés | 1.1 | november, december | ||
| 4 | A kezdeti (maximális) szerződéses ár meghatározása és jóváhagyása | 44-FZ, Art. 5 0 A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 567. sz. rendelete, III. szakasz, 208-FZ, art. 65. cikk (10) bekezdés | 1.4.5 | A Társaság felhatalmazott részlege - a társaság szervezője, Audit Bizottság/Igazgatóság | november, december | Legkésőbb a Versenybizottság összetételének jóváhagyásának időpontjáig |
| 5 | Versenybizottság megalakulása. Ha szükséges, kérje meg a Szövetségi Ingatlankezelő Ügynökséget és az SRO auditorait, hogy vonzzák a résztvevőket | 44-FZ, Art. 39, 46, FAUGI 2011.02.22-i 48. sz. | 1.3. szakasz, 2. számú melléklet | Ellenőrző Bizottság/Igazgatóság | december - január | Legkésőbb 60 munkanappal a hatályos jogszabályokban meghatározott éves számviteli beszámoló benyújtási határideje előtt |
| 6 | Pályázati dokumentációs csomag készítése: - hirdetmény, - pályázati dokumentáció (beleértve a beszerzési tárgy leírását, NMDC-t, az ajánlati résztvevővel és a pályázati javaslattal szemben támasztott követelményeket, értékelési szempontokat) - megállapodástervezet | 44-FZ, Art. 48-50, 1063., 1085. sz. határozatok, Módszertani ajánlások az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Könyvvizsgálati Tevékenységek Tanácsa pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát célzó nyílt versenyvizsgák szervezésére és lebonyolítására | 1.4 | A Társaság felhatalmazott részlege - a verseny szervezője | Február Március | |
| 7 | Nyílt pályázat kiírása az egységes információs rendszerben, valamint a médiában vagy internetes oldalakon | 44-FZ, Art. 50 3. o | 1.5.1 | Versenybizottság | április 1 | A pályázatot tartalmazó borítékok felbontása vagy az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitása előtt legalább 20 munkanappal |
| 8 | - Pályázati dokumentáció papír alapon történő átvételének lehetősége - Pályázati dokumentáció pontosítása iránti kérelem benyújtásának lehetősége - Pályázati dokumentáció módosításának lehetősége - Az eljárás visszavonásának lehetősége | 44-FZ, Art. 50 | 1.5.1 | A versenyzők | Április 7-ig | Legkésőbb 15 munkanappal a pályázatok benyújtásának határideje előtt |
| 9 | A jelentkezési határidő meghosszabbítása változás esetén - legalább 10 nappal a pályázat benyújtásának határideje előtt | 44-FZ, Art. 50 | 1.5.1 | Versenybizottság | Április 14-ig | Egy munkanap a változtatásról szóló határozat keltétől számítva |
| 10 | Beadás - részvételi jelentkezés elfogadása | 44-FZ, Art. 51 | 1.5.2 | A versenyzők | április 28 | Az értesítéstől számított 20 munkanapon belül |
| 11 | Pályázatot tartalmazó borítékok felbontása és hozzáférés megnyitása az elektronikus dokumentumok formájában benyújtott pályázatokhoz Jegyzőkönyv készítése | 44-FZ, Art. 52 | 1.5.3 | Versenybizottság | április 28 | A jelentkezési határidő lejártakor |
| 12 | Elhelyezés a Jegyzőkönyv Egységes Információs Rendszerében a pályázatokat tartalmazó borítékok felbontásához és az elektronikus dokumentumok formájában benyújtott pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásához | 44-FZ, Art. 52 | 1.5.3 | A Társaság felhatalmazott részlege - a verseny szervezője | április 30 | 2 munkanappal a pályázatok benyújtásának és a Jegyzőkönyv elkészítésének határidejét követően |
| 13 | Pályázatok áttekintése, értékelése | 44-FZ, Art. 53., 1085. sz | 1.5.4 | Versenybizottság | június 1-ig | 20 munkanap a pályázatok benyújtásának és a jegyzőkönyv elkészítésének határidejétől számítva. Figyelembe kell venni az Audit Bizottság jelenlegi könyvvizsgálóra vonatkozó értékelésének eredményeit |
| 14 | A pályázatok elbírálásáról és értékeléséről szóló jegyzőkönyv elkészítése és aláírása | 44-FZ, Art. 53, 55 | 1.5.4., 1.5.5 | Versenybizottság | június 1-ig | A pályázatok elbírálásának és elbírálásának 20. munkanapján |
| 15 | A verseny eredményének mérlegelése és közgyűlési jóváhagyása | 208-FZ, Art. 48. cikk (10) bekezdés) | 1.5.4 | június 30 | A hivatalos eredmények közzététele előtt | |
| 16 | A jegyzőkönyv elhelyezése az EIS-ben | 44-FZ, Art. 53 | 1.5.4 | A Társaság felhatalmazott részlege - a verseny szervezője | Július 1-ig | A jegyzőkönyv elkészítését és aláírását követő 1 munkanapon belül A verseny bármely résztvevőjének joga van fellebbezni az eredmény ellen |
| 17 | A Jegyzőkönyv egy példányának megküldése a pályázatok beadási határidejére és a jegyzőkönyv elkészítésére a pályázat nyertesének | 44-FZ, Art. 54 | 1.6 | Július 3-ig | A jegyzőkönyv aláírásától számított 3 munkanap | |
| 18 | A szerződéstervezet megküldése a pályázat nyertesének | 44-FZ, Art. 54 | 1.6 | A Társaság felhatalmazott részlege - a társaság szervezője | Július 17-ig | A Jegyzőkönyv közzétételétől számított 10 munkanapon belül |
| 19 | A szerződés aláírása | 44-FZ, Art. 54 | 1.6 | A verseny győztese | Július 24-ig | A Jegyzőkönyv EIS-ben való közzétételétől számított 15 munkanapon belül |
| 20 | A szerződés aláírása | 44-FZ, Art. 54 | 1.6 | A társaság felhatalmazott vezető testületei | Július 31-ig | A Jegyzőkönyv EIS-ben való közzétételétől számított 20 munkanapon belül |
| 21 | Bemutatkozó értekezlet lebonyolítása | Legjobb nemzetközi gyakorlat, Módszertani ajánlások a Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség audit bizottsági munkájának megszervezéséhez | 2.1 | Audit Bizottság és Könyvvizsgáló Vállalat - A verseny győztese | szeptember | |
| 22 | Találkozó tartása a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának stratégiájáról és megközelítéséről | Legjobb nemzetközi gyakorlat, a Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség módszertani ajánlásai az audit bizottságok munkájának megszervezésére | 2.1 | december | Célszerű belefoglalni a szerződésbe | |
| 23 | Pénzügyi kimutatások megerősítése | 2.2 | Külső ellenőr | Április 1-ig | ||
| 24 | Megbeszélés tartása a külső ellenőrzés eredményeinek megvitatására | A legjobb nemzetközi gyakorlat | 2.3 | Audit Bizottság és külső könyvvizsgáló | Április 14-ig | |
| 25 | Az éves beszámolóhoz levél készítése a pénzügyi kimutatások külső könyvvizsgálatának eredményeinek megvitatását követően | A legjobb nemzetközi gyakorlat | 2.3 | Ellenőrző Bizottság | Április 21-ig | A közgyűlés elé terjesztett kérdések előkészítésére előírt határidők betartása szükséges |
| 26 | A külső könyvvizsgáló teljesítményének értékelése, áttekintése és javaslatok készítése az Igazgatóság részére az éves közgyűlésre | Legjobb nemzetközi gyakorlat, 307-FZ, art. 8, Az Orosz Föderáció könyvvizsgálóinak és könyvvizsgálói szervezeteinek függetlenségére vonatkozó szabályok | 2.4., 2.5 | Ellenőrző Bizottság | Április 30-ig | Az értékelési eredményeket a Pályázati Bizottságnak át kell adni a jelenlegi szerződés megújítása/felülvizsgálata céljából |
2. függelék
Előírások,
a dokumentáció elkészítésének és a külső könyvvizsgáló kiválasztására irányuló verseny lebonyolításának rendjét
2013. április 5-i 44-FZ szövetségi törvény "Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésének szerződéses rendszeréről" (2014. január 1-jén lépett hatályba, 2. bekezdés, 48. cikk - 58) (a továbbiakban: 44-FZ).
2008. december 30-i 307-FZ „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény (az 5. cikk 4. része) (a továbbiakban: 307-FZ).
1995. december 26-i szövetségi törvény 208-FZ „A részvénytársaságokról” (86. cikk) - az állami tulajdonú társaságok részvénytársasági formájában.
Az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 28-i 1085. számú rendelete „Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, építési beruházások, szolgáltatások beszerzésében résztvevők végső javaslataira vonatkozó pályázatok értékelésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról” (a továbbiakban: mint 1085. rendelet).
Az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 25-i 1063. sz. rendelete „Az ügyfél, szállító (vállalkozó, kivitelező) által előírt kötelezettségek nem megfelelő teljesítése esetén felszámított bírság összegének meghatározására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szerződés szerint (kivéve a megrendelő, szállító (vállalkozó, kivitelező) kötelezettségeinek teljesítésének késedelmét), valamint a szállító (vállalkozó, kivitelező) által kikötött kötelezettség teljesítésének minden egyes napjára felhalmozott kötbér összege. szerződéssel" (a továbbiakban: 1063. határozat).
Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2013. október 2-i, 567. számú rendelete „A szerződés kezdeti (maximális) árának meghatározására szolgáló módszerek alkalmazásáról szóló módszertani ajánlások jóváhagyásáról, a szerződések kezdeti (maximális) árának meghatározásáról egyetlen szállító (vállalkozó, kivitelező)” (a továbbiakban: 567. végzés).
A Szövetségi Állami Vagyonkezelési Ügynökség 2011. február 22-i 48. számú rendelete „Az Állami Vagyonkezelő Szövetségi Ügynökség és területi szervei strukturális részlegei munkájának megszervezéséről a számvitel kötelező éves ellenőrzésének biztosítása érdekében ( pénzügyi) azon szövetségi állami egységvállalkozások és részvénytársaságok kimutatásai, amelyek alaptőkéjében a szövetségi tulajdoni részesedés legalább 25 százalék."
Módszertani ajánlások az „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak ellenőrzésére irányuló megállapodás megkötésére irányuló nyílt pályázatok megszervezésére és lebonyolítására (a Tanács jóváhagyta Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó ellenőrzési tevékenységek 2014. szeptember 18-án, 14. sz. jegyzőkönyv).
3. függelék
Követelmények
nyílt verseny felhívására a verseny szervezője
1. A 42 44-FZ* cikkben előírt információk;
2. A nyílt versenyvizsga résztvevőinek bemutatott követelmények és a dokumentumok kimerítő listája a 31 44-FZ. cikknek megfelelően;
3. A pályázati dokumentáció beszerzésének módja, határideje, helye és eljárása;
4. A versenyszervező által felszámított díj (ha megállapította) a versenydokumentáció átadásáért, a lebonyolítás módja és a fizetés pénzneme;
5. Az a nyelv vagy nyelvek, amelyeken az ajánlati dokumentáció rendelkezésre áll;
6. A pályázatot tartalmazó borítékok felbontásának és (vagy) az elektronikus pályázatokhoz való hozzáférés megnyitásának helye, dátuma és időpontja, az összes pályázat elbírálásának és értékelésének időpontja;
7. A versenyszervező által a 44-FZ 28-30. cikkei szerint biztosított juttatások;
8. Feltételek, tilalmak, korlátozások a külföldi személyek által teljesített és nyújtott szolgáltatások befogadására vonatkozóan, ha ezeket a feltételeket, tilalmakat, korlátozásokat a versenyszervező a versenydokumentációban a 14 44-FZ. cikknek megfelelően megállapította;
9. Nyílt versenyen résztvevők jelentkezésének biztosítékaként történő pénzeszközök letétbe helyezésének számla adatai, ha a versenyszervező a jelentkezés biztosítására vagy a szerződés teljesítésének biztosítására követelményeket állapított meg.
_____________________________
* A 44-FZ kiadásának megfelelően ezen ajánlások kidolgozásának időpontjában:
A versenyszervező neve, helyszíne, postacíme, e-mail címe, elérhetőségi telefonszáma, felelős tisztségviselője;
A szerződés feltételeinek rövid összefoglalása (a könyvvizsgálati szolgáltatás megnevezése és leírása, a szolgáltatásnyújtás helye, a szolgáltatásnyújtás ütemezése, a szerződés kezdeti (maximális) ára, finanszírozási forrás);
Azonosító kód könyvvizsgálati szolgáltatások vásárlásához;
Az előadóművész meghatározásában való részvétel korlátozása a 44-FZ szerint;
Az előadó meghatározására használt módszer;
A pályázaton résztvevők jelentkezésének határideje, helye és eljárása;
A pályázaton való részvételi jelentkezés biztosítékaként történő pénzeszközök összegét és letétbe helyezésének rendjét, valamint a bankgarancia feltételeit;
A szerződés teljesítéséhez szükséges biztosíték összege, a biztosíték nyújtásának eljárása, a biztosítékra vonatkozó követelmények (ha a szerződés teljesítésére vonatkozó biztosíték követelményének megállapítását a 44-FZ 96. cikke írja elő), valamint a szerződés banki támogatására vonatkozó információk a 44-FZ 35. cikkével összhangban.
4. függelék
A műszaki előírásokkal szemben támasztott követelmények
1) a külső könyvvizsgálói szolgáltatás neve és leírása, valamint a szerződés feltételei a 44-FZ 33. cikkével összhangban, beleértve a szerződés kezdeti (maximális) árának indoklását;
2) információk a pénznemről és a deviza hivatalos átváltási árfolyamának a rubelre történő alkalmazásáról a szerződés kifizetésekor;
3) a versenytárgyalás tartalmára vonatkozó követelmények az 51 44-FZ. cikk követelményeivel és a verseny lebonyolítására vonatkozó eljárás követelményeivel összhangban (a nyílt versenyvizsgán résztvevő ajánlatának leírása, a versenytárgyalás formája, összetétele pályázat és a kitöltési útmutató);
4) tájékoztatás a versenyszervezőnek a szerződés feltételeinek módosítására vonatkozó lehetőségéről;
5) a kérelmek visszavonásának rendje és határideje;
6) a kérelmek visszaküldésének rendje (beleértve azokat is, amelyek e kérelmek benyújtási határideje után érkeztek be), a kérelmek módosításának rendje;
7) a nyílt versenyvizsga résztvevőinek a pályázati dokumentációban foglaltak magyarázatával, a rendelkezés kezdési és befejezési időpontjával kapcsolatos eljárás;
8) a nyílt pályázaton való részvételi jelentkezések elbírálásának szempontjait, e szempontok jelentőségét, a pályázatok elbírálásának és elbírálásának rendjét;
9) a nyílt pályázaton való részvételre benyújtott jelentkezés biztosítékának mértéke a Kbt. 45 44-FZ*;
10) a szerződés teljesítéséhez szükséges biztosíték nagysága és feltételei, ha a versenyszervező követelményeket állapított meg a jelentkezések biztosítására vagy a szerződés teljesítésének biztosítására, ideértve a bankgarancia feltételeit is;
11) információk a szerződés megkötéséért felelős személyekről (ideértve, ha rendelkezésre állnak, a szerződéses szolgáltatást, a szerződéskezelőt);
12) tájékoztatás arról az időszakról, ameddig a nyílt pályázat nyertesének alá kell írnia a szerződést;
13) a nyílt pályázat nyertesének vagy a jelen pályázaton résztvevőnek a szerződéskötést megkerülőnek minősítésének feltételei;
14) tájékoztatás a szerződés teljesítésének egyoldalú megtagadásának lehetőségéről a 95 44-FZ. cikk 8–26. részeinek rendelkezéseivel összhangban.
_____________________________
* Tekintettel arra, hogy a 307-FZ rendelkezései nem írnak elő kötelező biztosítékot a pályázathoz, a versenyszervezőnek jogában áll meghatározni a biztosíték szükségességét a versenydokumentációban.
5a. függelék
A versenyen való részvételi jelentkezés feltételei
1. Információk és dokumentumok az ellenőrző szervezetről:
Cégnév, szervezeti és jogi formára vonatkozó adatok, telephely, postacím, elérhetőségi telefonszám.
A verseny résztvevői alapító okiratának másolata.
Információ azokról a személyekről, akiknek ellenőrzése vagy jelentős befolyása alatt a könyvvizsgáló szervezet található.
A könyvvizsgáló szervezet és a könyvvizsgáló szervezet irányítása vagy jelentős befolyása alá tartozó személyek közötti kapcsolatrendszer.
A Jogi Személyek Egységes Állami Nyilvántartásának (USRLE) kivonata, amelyet legkorábban 4 hónappal a javaslat benyújtásának időpontja előtt állítottak ki - az okmányt kiállító szerv által hitelesített, vagy közjegyző által hitelesített másolat.
„A nyilvántartás vezetésének rendjéről szóló szabályzat 3. számú mellékletében meghatározott adatokat tartalmazó kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, olyan könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által hitelesített, amelynek a könyvvizsgáló szervezet tagja. a könyvvizsgálók és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgáló szervezetei, valamint az önszabályozó szervezetek könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetei nyilvántartásának ellenőrző példánya.” könyvvizsgálói szervezetek”, az Oroszországi Pénzügyminisztérium október 30-i rendeletével jóváhagyva. , 2009 111n.
Olyan dokumentum, amely megerősíti, hogy egy személy jogosult eljárni a versenyben résztvevő nevében (beleértve a magánszemély tisztségre történő kinevezéséről vagy megválasztásáról szóló határozat másolatát, amely szerint az adott személy jogosult a versenyvizsga nevében eljárni) résztvevő (meghatalmazás nélkül) Ha a versenyen résztvevő más személy nevében jár el, a Pályázatnak tartalmaznia kell a résztvevő (vagy a vezető által meghatalmazott személy) pecsétjével hitelesített meghatalmazást, vagy közjegyző által hitelesített másolatot. ilyen meghatalmazást.
Az Orosz Föderáció felhatalmazott tanúsító testülete, valamint vezető nemzetközi számviteli szövetségek által kiállított banki audit elvégzéséhez szükséges képesítési bizonyítványok közjegyző által hitelesített vagy hitelesített másolatai, amelyeket az audit szervezet saját pecsétjével igazolnak.
Számviteli kimutatások az utolsó fordulónapon:
Mérleg (1. sz. nyomtatvány);
Jelentés a pénzügyi eredményekről (2. számú nyomtatvány).
A szervezet tulajdonosi szerkezetére vonatkozó információk, beleértve azon személyek (személycsoportok) azonosítását, akik képesek közvetlenül vagy közvetve* (harmadik feleken keresztül) jelentős befolyást gyakorolni a szervezet vezető testületei által meghozott döntésekre (megjelölve a jogi személyeket, ill. egyének és részesedésük az érintett szervezetekben abszolút és relatív méretben).
2. Információk az elmúlt öt év munkatapasztalatáról és ellenőrzési tevékenységeiről, beleértve:
A versenyt szervező társadalommal;
Összehasonlítható jellegű és volumenű szervezetekkel (hasonló léptékű tevékenység és iparági hovatartozás).
Fel kell tüntetni azt a beszámolási időszakot, amelyre a beszámoló készült, a részükre nyújtott/nyújtott szolgáltatások típusát (számviteli könyvvizsgálat vagy egyéb szolgáltatás - jelölje meg, hogy melyik) és a nyújtás éve. Tájékoztatás a szolgáltatások nyújtásának módjáról - önállóan, alvállalkozóként vagy konzorcium részeként;
A külső minőségellenőrzés áthaladását igazoló dokumentumok, amelyek a külső minőségellenőrzés eredményeiről tartalmaznak információkat.
3. Az éves pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának általános megközelítésének leírása, beleértve:
Az Orosz Föderáció jogszabályainak követelményeivel összhangban készített éves pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának lefolytatásának módszereinek leírása, beleértve a könyvvizsgálati eljárásokat és a mintanagyságot (a hozzávetőleges formát az 5b. függelék tartalmazza);
A munkaerőköltség teljes összege (a hozzávetőleges számítási formát az 5c. melléklet tartalmazza).
4. Ellenőrzési terv:
Az ellenőrzés hatóköre;
Az audit időzítése;
Az ellenőrzés egyes szakaszainak időszaka (előzetes, fő, végleges);
Az egyes ellenőrzési szakaszok részeként végzett munka.
5. Tájékoztatás azon munkavállalók számáról, végzettségéről és állampolgárságáról, akiknek a könyvvizsgálatban részvétele várható, ideértve a közjegyző által hitelesített vagy olyan könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által hitelesített igazolást, amelynek a könyvvizsgáló tagja, a könyvvizsgálói névjegyzék kivonata, ill. számú mellékletében meghatározott információkat tartalmazó könyvvizsgáló szervezetek „A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetei nyilvántartása, valamint a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezeti nyilvántartás ellenőrző példánya vezetésének rendjéről szóló szabályzat” 4. számú melléklete a könyvvizsgálók szabályozó szervezetei”, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. október 30-i 111n számú rendelete hagyott jóvá.
6. A szolgáltatásnyújtás feltételei: ____________-tól ________________-ig.
7. Szolgáltatások költsége (kalkulációs űrlap a pályázatban).
_____________________________
* Például ez lehet egy könyvvizsgáló cég nemzetközi hálózata.
5b számú melléklet
Vállalat auditálásának módszertana
1. A Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenysége
A társaság fő tevékenységei: ________________________________________
A cég által gyártott és értékesített főbb terméktípusok: __________
Főbb éves pénzügyi mutatók: ___________________________________
________________________________________________________________________
A termékköltségek elszámolása és kiszámítása a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A teljes költség a gyártási költségből áll
________________________________________________________________________
A számítás tárgyai: _____________________________________________
A számítási egység a következő:
A társaság a következő alapokba fizet be hozzájárulást: _______________________
A társaságban az adózás az általánosan megállapított eljárás szerint történik.
Fióktelepek és telephelyük:
________________________________________________________________________
Leányvállalatok és függő cégek:
________________________________________________________________________
belső ellenőrzési szolgáltatás elérhetősége;
Alkalmazottak összlétszáma, beleértve az alkalmazottak számát is
számviteli és pénzügyi szolgáltatások:
________________________________________________________________________
Számviteli (pénzügyi) kimutatások készítésére használják
információs rendszerek és szoftverek:
________________________________________________________________________
A szervezett kereskedésbe bevezetett értékpapírok:
________________________________________________________________________
2. A társaság pénzügyi beszámolóinak könyvvizsgálatának módszertana
2.1. Az ellenőrzés céljai és célkitűzései
Az ellenőrzés célja a könyvelés megbízhatóságának megállapítása
a Társaság (pénzügyi) beszámolása és annak betartása
ben hatályos pénzügyi és üzleti ügyletek szabályozása
Orosz Föderáció.
Az ellenőrzés részeként szükséges a vélemény tükrözése
könyvvizsgáló cég az alábbi kérdésekben:
1) A társaság auditált időszakra vonatkozó beszámolóinak megbízhatóságáról.
2) A társaság tevékenységének a követelményeknek való megfeleléséről
az Orosz Föderáció jogszabályai.
3) A társaság tevékenységének a során kitűzött céloknak való megfeleléséről
jóváhagyás.
4) A számvitelről és az adószámvitelről és a legjelentősebbekről
törvények és rendeletek megsértése.
5) A társaság pénzügyi helyzetéről, gazdasági eredményeiről
tevékenységek.
6) A könyvelés megbízhatóságát érintő egyéb kérdésekben,
adó- és egyéb adatszolgáltatás.
2.2. A számviteli ellenőrzési munkák elvégzésének eljárása
jelentés
2.2.1. Az audit előkészítése, tervezése.
A társaság könyvvizsgálatát általános terv készítése előzi meg
könyvvizsgálat.
Az ellenőrzési terv a következő részeket tartalmazza:
Az ellenőrzés célja
A vállalkozás főbb munkaterületei és számviteli részlegei
ellenőrzés,
A csekk jellege,
Az ellenőrzés becsült időtartama és kezdési időpontjai ill
érettségi.
Az ellenőrzési terv (program) elkészítéséhez figyelembe kell venni
A Társaság számviteli szervezetének jellemzői, annak előállítása és
pénzügyi kapcsolatok, jogi kötelezettségek.
A programot úgy kell felépíteni, hogy tükrözze
könyvvizsgálati kockázat fő területei.
Ebben a szakaszban határozzák meg az ellenőrzés lényegességi szintjét.
a társadalom ellenőrzései, i.e. a hibás összeg megengedett legnagyobb összege,
amely a jelentésben kimutatható és úgy tekinthető
jelentéktelen.
2.2.2. Ellenőrzés lefolytatása (ellenőrzési jelentések beszerzése
bizonyíték).
2.2.2.1. Az ellenőrzés lefolytatásának általános kérdései.
1) A hatályos jogszabályoknak való megfelelés.
A cég megfelel a külső ill
belső szabályozási keretek (kódexek, törvények, rendeletek, módszertani
számviteli és beszámolási anyagok, adózás, alapszabály, szabályzat,
utasítások, a cég egyéb belső dokumentumai).
2) Az ellenőrzés tárgyköre.
Az ellenőrzés tárgykörébe tartozik a számviteli politika,
létesítő okiratok, a cég egyéb dokumentumai, számviteli könyvvizsgálat mindenki számára
számviteli részlegek és számvitel, pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata
társadalom.
3) Audit koncepció.
A koncepció az ellenőrzés alá vont szakaszok azonosításán alapul
figyelembe véve a társadalom sajátosságait és a módszertani, szervezési szempontokat
számvitel és jelentéskészítés.
4) Az ellenőrzés alapelvei.
Az alapvető szabályozási dokumentumok listája.
Lehetséges számviteli megoldások számvitelben és adószámvitelben in
hatályos jogszabályok keretein belül.
Elsődleges számviteli bizonylatok a számviteli részhez.
Szintetikus, analitikus számvitel, jelentéskészítés nyilvántartásai.
5) Az ellenőrzési eljárás vázlata.
Az ellenőrzési eljárást a következőképpen kell bemutatni:
szerkezetek:
Az ellenőrzés minden szakasza alszakaszokra oszlik. Mindenki belül
alszakasz tesztjeit a következő séma szerint végezzük: tantárgy
tesztelés, a hatályos jogszabályoknak való megfelelés megállapítása,
megjegyzések konkrét példákkal, indoklással
6) Az ellenőrzési bizonyítékok gyűjtésének módszerei.
Leltárfigyelés, leltározási eredmények elemzése,
Vállalkozás vagy könyvelés lebonyolításának nyomon követése
tevékenységek,
Szóbeli felmérés,
írásos visszaigazolások fogadása,
a vállalathoz harmadik féltől kapott dokumentumok ellenőrzése,
céges dokumentumok ellenőrzése,
Számtani számítások ellenőrzése,
Elemzés lefolytatása.
2.2.2.2. Számviteli és belső kontrollrendszerek értékelése.
Értékelni kell a számviteli rendszert és a belső
kontroll a társadalomban, nevezetesen:
Minden típusú belső számvitel és jelentéstétel állapota
tevékenységek, beleértve az értékpapír-piaci, devizapiaci tevékenységeket
és mások;
Az irányítási struktúra megfelelősége a gazdasági tevékenység típusainak és volumenének
tevékenységek (a felelősségek és hatáskörök megosztása között
vezetők, a szerkezeti felosztásokra vonatkozó rendelkezések megléte és
munkaköri leírások);
Pénzügyi tervezés rendelkezésre állása, végrehajtás ellenőrzése
üzleti terv;
Az összes tranzakció számviteli megjelenítése feletti ellenőrzés megszervezése
könyvelés és megbízható jelentéskészítés;
Belső ellenőrzések és auditok elvégzésére irányuló munka megszervezése;
A fióktelepek tevékenysége feletti ellenőrzés szervezése ill
a cég képviseleti irodái.
2.2.2.3. Pénzügyi kimutatások ellenőrzése.
1) Számvitel és adószámvitel szervezetének ellenőrzése ben
szervezetek.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az általános könyvelést és az adózást
könyvelés, nevezetesen:
A társaság számviteli politikájának helyes alkalmazása, hiányosságai
számviteli politika, működő számlaterv rendelkezésre állása, elsődleges könyvelés
dokumentumok;
A tükrözés helyessége a gazdasági számvitelben
a mindenkori számlatükör és az annak Útmutatója szerinti műveleteket
Alkalmazás;
Elsődleges dokumentumok elkészítésének, forgalomba hozatalának és tárolásának megszervezése,
különféle nyilvántartások és számviteli naplók;
Adószámvitel szervezése;
Számítógépes rendszer használata számvitelben és adózásban
2) A leltár pontosságának ellenőrzése
Az audit során a könyvvizsgáló ellenőrzi a helyességet
leltár elkészítése, eredményeinek rögzítése és tükrözése
könyvelés.
3) A szervezeten belüli jelentéstétel ellenőrzése.
A könyvvizsgáló összehasonlítja a számviteli jelentési űrlapokat az adatokkal
számvitel, amely tükröződik a szintetikus és analitikus számvitelben.
4) Befektetett eszközök és immateriális javak könyvvizsgálata
Befektetett eszközök és immateriális javak elszámolásának ellenőrzése
eszközök tartalmazzák:
Az objektumok bejegyzésének helyességének és időszerűségének ellenőrzése
befektetett eszközök és immateriális javak összetétele,
A beszerzés (teremtés) forrásai és a beszerzés célja (teremtés)
befektetett eszközök (immateriális javak),
A fő elemző könyvelés helyességének ellenőrzése
pénzeszközök és immateriális javak,
Az amortizáció helyes számítása, kopás mértéke,
A számviteli beszámolókban való tükrözés jogszerűsége és helyessége
tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos ügyletek elszámolása
(immateriális javak), ingatlan átadása bérleti díj és fedezet, hozzájárulás
gazdasági társaságok jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásként. Mert
a bérelt ingatlanról a szerződés formáját és méretét értékelik
időszakos kifizetések, a tárgyi eszközök átértékelésének helyességének ellenőrzése,
Tőkebefektetések elszámolásának ellenőrzése, beleértve a létrehozást is
immateriális javak,
Befektetett eszközök javítási költségeinek hozzárendelése elszámolásának helyességének ellenőrzése
Egyéb jelentős üzleti tranzakciók ellenőrzése objektumokkal
befektetett és immateriális javak, amelyek nem tükröződnek az előző pontokban.
5) A készletek ellenőrzése.
Ez a rész a következő eszközök ellenőrzését végzi: anyagok,
kis értékű és hordható tárgyak, késztermékek, áruk.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az alkalmazott adatértékelési módszertan helyességét
eszközöket és előállítási költségként leírják. Ellenőrzés folyamatban
az anyagi javak raktári mozgásának elszámolásának megszervezése,
kölcsönhatás a raktár és a könyvelés között. A tükrözés ellenőrzése
a veszteségek, hiányok és készletlopások elszámolásában.
6) Pénzügyi eszközök könyvvizsgálata
A pénzügyi eszközöket a könyvvizsgáló a hosszú távú összefüggésben veszi figyelembe
pénzügyi befektetések és rövid távú pénzügyi befektetések. Megtartott
ezen eszközök értékelésének helyességének ellenőrzése könyvelés, értékesítés céljából,
törlesztési és egyéb ártalmatlanítási területek.
A jelenlegi és javasolt kérdések
a hosszú távú pénzügyi befektetések jövedelmezősége. A tükröződés ellenőrzése
a hosszú lejáratú pénzügyi eszközök után kapott bevétel elszámolása.
A rövid lejáratú pénzügyi eszközök felülvizsgálatakor ügyelni kell
figyelni a számlákra. Vegye figyelembe a helyes formázással kapcsolatos problémákat,
beszerzés jogszerűsége, behajtási lehetőség, biztosíték
(érvényesített vagy fedezet nélkül), a lejárt esedékes és
tiltakozás nélküli számlák.
7) Pénztári audit
Végezze el a készpénzes tranzakciók felülvizsgálatát.
Elszámolási ellenőrzés lefolytatása elszámoltatható személyekkel.
A devizaszámlák pénzforgalmának ellenőrzése a ponttól kezdve
számviteli, adószámviteli, valamint szabályozási és
devizaügyletek külön szabályozással megállapított ellenőrzése
rendelkezések.
Végezze el a folyószámlák és egyéb számlák számviteli tranzakcióinak ellenőrzését
Végezze el a pénzügyi bizonylatok és a szállított pénzeszközök könyvelésének ellenőrzését.
A könyvvizsgáló felméri a hitelszervezet megbízhatóságának fokát, ben
amelyen a szervezet a számláit vezeti. Ha vannak késések
kifizetések vagy a pénzeszközök „befagyasztása”, ezt jelzik
könyvvizsgálói jelentés.
8) Vevőkövetelések könyvvizsgálata
A könyvvizsgáló az ügyfelek analitikus elszámolását ellenőrzi.
A könyvvizsgáló a követeléseket lejárat szerint elemzi
törlesztés és minőség: szabványos, kétséges, lejárt,
reménytelen. A könyvvizsgáló ellenőrzi a kintlévőségek tükrözését
típusától függően a könyvelésben.
A könyvvizsgáló elemzi az adósokkal és követelésekkel végzett munka állapotát
munka. A meglévő perek alapján értékelik a várható eredményt
perek és a szervezetek esetleges veszteségei.
A könyvvizsgáló elemzi a követelések visszafizetési formáit,
ellenőrzi a nem pénzbeli fizetési formák elszámolásában való tükröződését.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az egyéb követeléseket
9) Szállításból eredő számlák ellenőrzése
áruk, munkák, szolgáltatások.
A könyvvizsgáló értékeli a kötelezettségek jellegét, a fizetési módokat, a feltételeket,
a követelések hasonló mutatóihoz képest
adósság. Ellenőrzi a beszállítókkal szembeni követelések elszámolását. Által
fennálló követelések esetén a tárgyalás várható eredményét értékelik
eljárásokat és a szervezet esetleges veszteségeinek összegét.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az egyéb kötelezettségeket
jelentős, és nem tükröződik más szakaszokban.
10) Munkaügyi és bérszámfejtés ellenőrzése.
A könyvvizsgáló a következő szempontokat ellenőrzi:
Munkaügyi törvények betartása,
A szervezet kapcsolatait szabályozó belső dokumentumai
munkavállaló és szervezet
Munkaidő- és termelési nyilvántartások, nyomtatványok és fizetési rendszerek ellenőrzése
A munkabér kiszámításának és kifizetésének helyessége és időszerűsége
A jövedelemadó helyes levonása és megfizetése;
A számítások helyessége a költségvetésen kívüli kifizetések elhatárolásánál
Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre.
11) A kockázatos eszközök tartalékainak ellenőrzése, a várható kiadásokra.
Az eszközök tartalékainak megléte és megfelelősége és
várható kiadások különböző kockázati fokokkal. Ellenőrizve
egy adott tartalékra vonatkozó összegek képzésének és felhasználásának helyessége.
12) A vállalatirányítási szervezet ellenőrzése.
A létesítő okmányok ellenőrzéséhez a jogszerűség ellenőrzése szükséges
szerinti társaság működési jogának alapja
hatályos jogszabályok. Közgyűlési jegyzőkönyv ellenőrzése
részvényesek, az Igazgatóság ülései. Adatdöntések tükrözése a számvitelben
testületek, ellenőrzi az Igazgatóság által hozott döntéseket
nem haladja meg a hatáskört. A leányvállalatok jelentéseiben való közzététel ellenőrzése
13) Tőkeszámviteli audit.
Megtörténik az alaptőke és az alapítókkal történő elszámolások ellenőrzése, beleértve
beleértve az osztalékfizetést is. Póttőke-elszámolás ellenőrzése. Könyvvizsgálat
tartalék tőke elszámolása. A pénzügyi eredmények és azok elszámolásának ellenőrzése
használat.
14) Felvett kölcsönök és kölcsönök ellenőrzése.
A könyvvizsgáló a kölcsönzött kötelezettségek mennyiségét összegek és feltételek szerint értékeli
forrásbevonás, külön rubel- és devizaalapokhoz, in
a nyugta formájától és a nyújtott biztosíték típusától függően.
A könyvvizsgáló ellenőrzi a kamatfelhalmozás pontosságát és időszerűségét.
15) Adókötelezettségek és időbeli elhatárolások ellenőrzése.
A könyvvizsgáló az adózás alábbi szempontjait ellenőrzi:
Az adó alapja megállapításának helyessége
nyereség, a juttatások igénybevételének indoklása;
Az adóköteles forgalom adóköteles megállapításának helyessége
hozzáadott érték a termékek értékesítéséből (építési munkák, szolgáltatások), előlegek ill
előlegek és egyéb forgalom, az általános forgalmi adó kiszámításához az általánosan megállapított
az áfa költségvetési jóváírásként történő leírásának rendje és jogszerűsége;
az egyéb adók adóalapjának megállapításának helyessége,
amelyek elengedhetetlenek a számítások megbízhatóságának megerősítéséhez
költségvetés.
16) Szervezési költségek ellenőrzése.
A könyvvizsgáló a következő jellemzők figyelembevételével ellenőrzi:
termelési költségelszámolás megszervezése,
az eladott áruk bekerülési értékének kialakításának helyessége,
elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások,
a működési és nem működési költségek helyes kialakítása,
a termékköltségek helyes kiszámítása.
A könyvvizsgáló megvizsgálja a megkötött üzleti szerződéseket és azok további részleteit
tükröződik a számvitelben.
Amikor megvizsgáljuk a költségekhez való hozzárendelés helyességét
A könyvvizsgáló felméri a főbb adózási kockázatokat. A könyvvizsgáló ellenőrzi
a jövőbeli időszakok költségeinek tükrözésének és leírásának érvényessége.
17) A szervezet bevételeinek ellenőrzése.
Az auditor értékeli a reflexió helyességét, teljességét és időszerűségét
a termékek értékesítéséből származó összes jelentős bevétel (építési beruházás, szolgáltatás),
egyéb értékesítési és nem üzemi tevékenységből és értékeli
a vállalat jövedelmezősége tevékenység típusa szerint.
A könyvvizsgáló ellenőrzi az export elszámolásának helyességét
tevékenységek.
A könyvvizsgáló ellenőrzi a tevékenységi engedélyek rendelkezésre állását
engedélyezése az általánosan megállapított eljárás szerint.
A könyvvizsgáló megvizsgálja a megkötött termékértékesítési szerződéseket,
munkák, szolgáltatások és ezek további tükrözése a számvitelben.
A könyvvizsgáló ellenőrzi a bevétel tükrözésének és leírásának érvényességét
jövőbeli időszakok.
18) A gazdaságon belüli kifizetések ellenőrzése.
A könyvvizsgáló ellenőrzi a gazdaságon belüli számítások analitikus elszámolását.
19) Egyéb, jogszabály által előírt közzététel.
szerinti gazdasági tevékenység tényállásáról a könyvvizsgáló véleményt nyilvánít
a fordulónaptól, amelynek a jövőbeni következményeire tekintettel
bizonytalanság van.
A könyvvizsgáló a beszámolási időszakot követő jelentős eseményekről véleményt nyilvánít.
kormányzati szervek és a korábbi ellenőrzés
A könyvvizsgáló köteles figyelembe venni az előző könyvvizsgáló munkájának eredményét és
ellenőrző szervek a társaság vezetése általi megfelelés tekintetében
Az auditnak tartalmaznia kell a szükséges munkakört
annak meghatározása, hogy az előző könyvvizsgáló észrevételeit milyen mértékben vették figyelembe
a társaság tevékenysége és a jelentések elkészítése során.
A könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy a körülmények okozták-e ezeket
következtetéseket, és mennyi a valószínűsége annak, hogy a jövőben hasonló problémák merülnek fel.
3. Az ellenőrzési eredmények nyilvántartása
3.1. Az ellenőrzés elvégzésének eljárása.
által végzett pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának eredményei alapján
könyvvizsgáló cég, könyvvizsgálói jelentést készít, írásbeli
a könyvvizsgálótól a társaság vezetésének és az Igazgatóság Audit Bizottságának szóló tájékoztatást
a társaság igazgatói, könyvvizsgálói jelentés a részvényeseknek az eredményekről
pénzügyi és gazdasági tevékenységek.
3.2. Űrlapok az ellenőrzés eredményeinek rögzítésére.
3.2.1. Ellenőrzési jelentés.
A könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi kimutatásokról képviseli
a könyvvizsgáló cég véleménye e nyilatkozatok megbízhatóságáról. Könyvvizsgálat
formanyomtatványon a cégnek véleményt kell nyilvánítania ezen nyilatkozatok megbízhatóságáról
feltétel nélkül pozitív, feltételesen pozitív vagy negatív
könyvvizsgálói jelentésben vagy elutasításban a könyvvizsgálói jelentésben
véleményének kifejezése.
A könyvvizsgálói jelentésnek három részből kell állnia: bevezető,
elemző és végső.
A könyvvizsgáló cégnek legalább az első hármat a nyilvánosság rendelkezésére kell bocsátania
könyvvizsgálói jelentés másolatai:
legalább két példányban a bevezető, elemző és
az utolsó részek pénzügyi kimutatások csatolásával, melyek voltak
ellenőrzés tárgya;
legalább egy példányt a bevezető és a befejező rész részeként
az ellenőrzés tárgyát képező pénzügyi kimutatások alkalmazása - részére
az érdekelt felhasználóknak, beleértve az adóhatóságokat is.
3.2.2. A könyvvizsgáló írásos tájékoztatása a vezetőségnek és az Audit Bizottságnak
a társaság igazgatóságának ellenőrzése
A könyvvizsgáló írásos tájékoztatását a vezetőnek kell címezni
valamint a társaság Igazgatóságának Audit Bizottsága (Igazgatóság
társadalom).
a fent említett személyek számviteli hiányosságokról való tájékoztatásának célja
nyilvántartások, számviteli és belső ellenőrzési rendszerek, amelyek
jelentős hibákhoz vezethet a pénzügyi kimutatásokban, és
a rendszerek fejlesztésére irányuló konstruktív javaslatok megtételének eljárása
számvitel és a cég belső ellenőrzése.
szerkezetek:
Bevezető rész.
A bevezető rész a szerződéssel kapcsolatos információkat tartalmaz, a
amely a pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzését végzi, ill
könyvvizsgálat tárgyát képező beszámolási időszak.
1. szakasz Információk a könyvvizsgáló cégről.
A könyvvizsgáló céggel kapcsolatos információk a következők: a könyvvizsgáló cég neve
cég, jogi címe, igazolása és bejegyzésének dátuma, engedélye
az ellenőrzési tevékenység végzésének jogához az ellenőrzési csoport összetételét
csoportok az ellenőrzés során.
2. szakasz Információk az ellenőrzött szervezetről.
A céggel kapcsolatos információk a következők:
Általános információk (teljes név, jogi cím, szám és
regisztrációs igazolás dátuma, jogi forma,
a statisztikák szerint a céghez rendelt kódok.
A társaság részvényeseinek listája és az alaptőkében való részesedésük.
Információk a társaság letétkezelőjéről vagy anyakönyvvezetőjéről.
Információ a fióktelepekről, leányvállalatokról és függő szervezetekről
társadalom.
A tevékenységtípusok listája kódok és engedélyek feltüntetésével,
bankszámlákkal kapcsolatos információk.
Tájékoztatás az adóbejegyzésről, beleértve a költségvetésen kívülieket is
A társadalom által fizetett adók fajtái.
Az előkészítésért felelős tisztviselők listája és
pénzügyi kimutatások elkészítése.
Információk a számvitel szerkezetéről.
3. szakasz Általános információk az auditált szervezetről.
Az ellenőrzött szervezetre vonatkozó általános információk a következők:
intelligencia:
Az audit elvégzésének jellemzői.
Az alkalmazott számviteli és adórendszer jellemzői
Tájékoztatás a számviteli politikáról szóló rendeletről.
Tájékoztatás a számviteli politika elemeiről.
Tájékoztatás a számviteli politika jelenlegi változásairól
Tájékoztatás a számviteli politika változásairól a következőhöz képest
az előző évben.
Információ az ellenőrzési módszertanról.
Tájékoztatás az ellenőrzött belső ellenőrzés állapotáról
szervezetek.
Tájékoztatás a különböző kormányzati szervek ellenőrzéséről,
könyvvizsgáló bizottság, a társaság belső ellenőrzési szolgálata.
A számvitel és adószámvitel főbb területeinek listája,
amelyet a tervnek (programnak) megfelelően igazolni kell.
4. szakasz.
Az ellenőrzés eredményeit meghatározott formában mutatják be,
a műszaki leírás mellékleteiben meghatározott. Ezen kívül kell lennie
a szabálysértések kijavítására vonatkozó korábbi ellenőrzési információk tükröződnek.
3.2.2.2. Összefoglaló lap a szabálysértések kijavításához
adózás, számvitel és beszámolás.
kapcsán lefolytatott ellenőrzés eredménye alapján megállapított
a számviteli eljárások és szabályok megsértése
adózás, beszámolás, a megfelelő
javítások, a műszaki mellékletben szereplő formában
3.2.3. Könyvvizsgálói jelentés a részvényeseknek az eredményekről
a társaság pénzügyi és gazdasági tevékenysége
Ez a rész bemutatja az írásos információ formáját
a társaság részvényesei, amely jelentés formájában készül az eredményekről
könyvvizsgálat.
A pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésének eredményéről szóló jelentésben
tartalmazza:
A jelentésben szereplő adatok megbízhatóságának megerősítése, ill
a társaság egyéb pénzügyi dokumentumai;
Tájékoztatás a jogszabályok által megállapított jogsértés tényeiről
Orosz Föderáció, számviteli eljárások és
pénzügyi kimutatások, valamint az orosz jogi aktusok bemutatása
Pénzügyi és gazdasági tevékenységet végző szövetség,
nagyított formában bemutatva;
Pénzügyi és gazdasági fejlesztési javaslatok
a szervezet tevékenysége, az adózás és a számvitel optimalizálása
4. Az aktuális pénzügyi elemzés irányainak és feladatainak felsorolása
A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése a következőket tartalmazza
főbb irányok:
4.1. A társaság pénzügyi helyzetének előzetes (általános értékelése).
valamint a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi mutatóiban bekövetkezett változások.
A könyvvizsgálónak ez alapján kell értékelnie a társaság pénzügyi helyzetét
szerinti beszámolási időszakra megállapított mutatók listája és változásai
összehasonlító analitikai mérleg, valamint lefolytatási elemzés
a pénzügyi stabilitás mutatói.
4.2. A szervezet vagyoni helyzetének, felépítésének elemzése
eszközök és kötelezettségek.
A könyvvizsgálónak meg kell értenie a minőséget
az alapok szerkezetének és forrásainak változásai, valamint ezek dinamikája
változtatások.
4.3. Mérleglikviditás elemzése.
A könyvvizsgálónak elemeznie kell a mérleg likviditását, értékelnie kell a jelenlegit
fizetőképességét, és véleményt nyilvánít a fenntartás lehetőségéről
pénzügyi egyensúlyt és fizetőképességet a jövőben. Összehasonlító
az analitikai egyensúlyt és a pénzügyi stabilitási mutatókat
tükrözik az anyagi helyzet lényegét.
A likviditáselemzést a következő területeken végezzük:
Az eszközök szerkezetének és minőségének elemzése; a nettó vagyon kiszámítása.
A kötelezettségek szerkezetének és minőségének elemzése.
A szervezet tevékenységeinek finanszírozási forrásainak aránya
az áruk (munka,
szolgáltatások) és kölcsönzött (célzott) pénzeszközök.
A számvitel minőségének expressz elemzése (számvitel
jelentéstétel) és az adatok között feltárt ellentmondások hatása
könyvelés (számviteli kimutatások) és egyéb szolgáltatások adatai
a szervezet anyagi helyzetéről.
Befektetett eszközök és tőkebefektetések elemzése:
1) Az állóeszközök szerkezetének és leterheltségének mértékének elemzése.
2) Az állóeszközök újratermelésének elemzése.
3) A tőke szerkezetének és gazdasági mutatóinak elemzése
beruházások.
4.4. A fizetőképesség és a pénzügyi stabilitás elemzése.
A könyvvizsgálónak fel kell mérnie a gazdálkodó egység teljes visszafizetési képességét
tartozási kötelezettségeinek mennyisége és ideje, valamint a képessége
szervezeteket, hogy mozgassák pénzeszközeiket.
Ebből a célból a következőket hajtják végre:
A forgóeszközök szerkezetének és állapotának elemzése és rövid távú
kötelezettségeket.
A szervezet kölcsönös elszámolásainak egyensúlyának elemzése az összes költségvetéssel
szinteket és a költségvetésen kívüli alapokat.
a készpénz és a követelések állapotának elemzése,
fizetési típusok és azok fizetőképességre gyakorolt hatása.
Jellemző kulcsmutatók számítása, elemzése
a szervezet fizetőképessége.
4.5. Az üzleti tevékenység és a vállalati pénzeszközök forgalmának elemzése
A könyvvizsgálónak jellemeznie kell a vagyonforgalmi mutatókat,
haszonkulcsok az elemzett időszakra. Fedezze fel a szintet és a dinamikát
pénzügyi forgalmi és jövedelmezőségi mutatók összessége.
4.6. Tőkearányos megtérülési és értékesítési elemzés
A könyvvizsgálónak jellemeznie kell a társaság általi felhasználását
eszközök és tőke a becsült jövedelem megszerzése és
a befektetett pénzeszközök felhasználásának hatékonysága, amely érdekében a következőket hajtják végre:
A társaság tevékenységének pénzügyi eredményeinek elemzése a beszámolási időszakra vonatkozóan
időszak (a termékek, művek értékesítéséből származó bevétel minőségi összetétele,
A nyereség felhasználásának elemzése (a veszteség okainak elemzése).
A jövedelmezőséget jellemző kulcsmutatók számítása
tőke és értékesítés. Ha veszteségek vannak az alaptevékenységekből - elemzés
költséget a legjelentősebb költségtételek azonosítása érdekében.
A foglalkoztatás és a bérezés elemzése.
4.7. A nettó eszközök számítása.
a szervezet vagyona a megállapított számítási módszertan szerint
jogszabályokat. Az elemzés során azonosított főbb trendek
szerinti táblázatban kerül rögzítésre a társaság pénzügyi-gazdasági tevékenysége
a műszaki leírás mellékletében található nyomtatvány.
5. A könyvvizsgáló és a társadalom közötti interakció szabályai
Kapcsolattartás a társaság vezetésével, az Audit Bizottsággal,
Az igazgatóság és a könyvvizsgáló bizottság mindkettőt elvégezheti
szóban a szakmai személyzet látogatása során
a cég könyvvizsgáló cége, és írásban megküldésével
az ezeknek a személyeknek (testületeknek) címzett megkeresések és egyéb anyagok könyvvizsgálói
társadalom. A vezetőséggel való kommunikáció minden lényeges kérdése, a
a társaság Igazgatóságának ellenőrzését és a tőlük kapott magyarázatokat kell
tükröződni kell az ellenőrzés munkadokumentációjában.
A társaság Audit Bizottságának vezetésével való interakció célja, hogy
az ellenőrzés kezdete az ellenőrzés lefolytatásának lehetőségének felmérése és következtetése
könyvvizsgálati és (vagy) könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodások.
Az ellenőrzés megkezdése előtt a vezetéssel folytatott kommunikáció magában foglalja a szakaszban történő kommunikációt is
audit előtti tervezés és kommunikáció a tárgyalási szakaszban.
A vállalat vezetésével folytatott tárgyalások szakaszában kell
meghatározásra kerültek és megállapodtak a közelgő megállapodás lényeges feltételei.
A vezetőséggel, a Vállalati Audit Bizottsággal és másokkal való kommunikáció célja
a társaság tisztségviselői és szervei az ellenőrzés során azok
az ellenőrzési eljárások optimalizálása és az ellenőrzési célok elérésének biztosítása
a lehető legnagyobb hatékonyságot. Az ellenőrzés során a következőket lehet megvitatni:
Audit tervezési kérdések;
A könyvvizsgálati kockázat és a lényegességi szint felmérésének kérdései;
A számviteli rendszerek tanulmányozásának és értékelésének kérdései ill
belső irányítás;
Az ellenőrzéssel kapcsolatos szervezési kérdések;
Az ellenőrzés előkészítésével és lefolytatásával kapcsolatos egyéb kérdések.
Az ellenőrzés utolsó szakaszában a kommunikáció célja a megbeszélés
az ellenőrzés során feltárt problémák és a javasolt ellenőrzéssel kapcsolatos megállapodás
a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak a társaság általi módosítása.
Az ellenőrzés utolsó szakaszában a következőket lehet megvitatni:
A könyvvizsgáló cég által az ellenőrzés során tapasztalt problémák
A számvitel és a pénzügyi kimutatások elkészítésének kérdései
jelentések, amelyekről a társaság és a könyvvizsgáló cég rendelkezik
nézeteltérések;
A könyvvizsgálók által javasolt módosítások a pénzügyi kimutatásokon túlmutatnak
attól függően, hogy szerepelnek-e ezekben a nyilatkozatokban;
Az Orosz Föderáció jogszabályainak megsértése
befolyásoló elszámolási és beszámolási eljárások
vagy képes befolyásolni annak megbízhatóságát;
Az audit során azonosított külső vagy belső jellemzők
olyan környezetek, amelyek jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják a folytonosságot
a társaság tevékenysége (a tevékenység folytonosságának feltételezésének megsértése);
Az aláírás dátuma után történt jelentős események
könyvvizsgálói jelentés;
Az ellenőrzés befejezésével kapcsolatos egyéb kérdések.
Az ellenőrzés befejezésével kapcsolatos jelentős kérdéseket kell
megvitatták a vezetőséggel, az Audit Bizottsággal, az Igazgatósággal, ill
a megbeszélés eredményeit az ellenőrzés munkadokumentációja tükrözi. BAN BEN
különösen a könyvvizsgáló cég szervezhet és tarthat megbeszélést
a társaság vezetése, részt vesz az Audit Bizottság ülésén,
Igazgatóság, elkötelezett a kapcsolódó jelentős kérdések
az audit vége.
5c. függelék
Bérköltségek számítása
| Az ellenőrzési szervezet bevont alkalmazottai (ellenőrzési területek szerint) | Előzetes szakasz (óra) | Nagyszínpad | Végső szakasz | Összes óra | 1 óra költsége (ezer rubel) | Összesen (ezer rubel) | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| A vezérlőelemek tesztelése (óra) | Ellenőrzési eljárások (óra) | Éves beszámolási űrlapok elkészítésének ellenőrzése, következtetés készítése (óra) | |||||
| Számviteli és adószámviteli szervezet ellenőrzése | |||||||
| A leltár pontosságának ellenőrzése | |||||||
| Jelentéstételi audit | |||||||
| Befektetett eszközök és immateriális javak könyvvizsgálata | |||||||
| Leltári audit | |||||||
| Pénzügyi eszközök könyvvizsgálata | |||||||
| Pénztári audit | |||||||
| Követelések ellenőrzése | |||||||
| Kötelezettségek ellenőrzése | |||||||
| Munka- és bérelszámolás ellenőrzése | |||||||
| A kockázatos eszközök és a várható kiadások tartalékainak ellenőrzése | |||||||
| Tőkeszámviteli audit | |||||||
| A kapott hitelek és kölcsönök ellenőrzése | |||||||
| Adókötelezettségek és időbeli elhatárolások ellenőrzése | |||||||
| Szervezeti költségek ellenőrzése | |||||||
| A szervezet bevételeinek ellenőrzése | |||||||
| Gazdaságon belüli elszámolások auditja | |||||||
| A törvény által előírt egyéb közzététel | |||||||
| A vállalatirányítási szervezet auditálása | |||||||
| Az ajánlások végrehajtásának ellenőrzése a kormányzati szervek ellenőrzései és a korábbi ellenőrzések eredményei alapján | |||||||
| A pénzügyi elemzés | |||||||
| Partner | |||||||
| Rendező | |||||||
| Menedzser | |||||||
| Vezető szakértő | |||||||
| Szakértő | |||||||
| Teljes | |||||||
| Teljes | |||||||
6. függelék
A pályázati dokumentáció értékelésének szempontjai
A 1085. számú határozat előírásai szerint a pályázati dokumentációban szereplő összes szempont szignifikancia értékeinek összege 100%, a költségértékelési szempontok minimális jelentősége 60%, a nem költségértékelés maximális jelentősége kritérium („minőségi jellemzők” és „képzettség”) 40%.
A. Szerződéses ár
A 1085. számú határozat értelmében a könyvvizsgálói szolgáltatások beszerzésében résztvevők „szerződéses ár” kritérium alapján történő jelentkezése az egyes pályázatokra adható pontok számának kiszámításával, a következő képlet alapján történik:
a) ha,
Annak a beszerzési résztvevőnek a javaslata, akinek a pályázatát (ajánlatát) elbírálják;
Minimális javaslat a beszerzés résztvevői által az értékelési szempontokra vonatkozó javaslatokból;
b) abban az esetben,
,
hol van a beszerzési résztvevők által a kritériumra tett ajánlatok közül a maximális ajánlat.
B. Nem költségalapú értékelési kritériumok
A nem költségkritériumok mutatóinak pontszámítása a 1085. számú szabály szerint 2 módon történhet, nevezetesen egy pontértékesítő skála használatával (értéktartománnyal), vagy olyan matematikai képletek használatával, amelyek lehetővé teszik a 1085. sz. a résztvevők javaslatait.
1. módszer.
Az első (pontos) módszernél minden értékelési szemponthoz 100 pontos értékelési skálát használnak. Minden mutató esetében meghatározzák az értékelési mutatók jelentőségére vonatkozó határértékek skáláját, amely meghatározza azok változásának időközét.
A „beszerzési tárgy minőségi jellemzői” kritérium értékeléséhez különösen a következő mutatókat ajánljuk:
Az ellenőrzési módszertan elérhetősége és tartalma (az audit megszervezésének és lefolytatásának általános megközelítésének leírása, belső minőségellenőrzés leírása stb.);
Az ellenőrzés lebonyolítására fordított munkaerő-költség teljes összegének becslése, naptári ütemezés;
A könyvvizsgálói tájékoztatás formájának és tartalmának leírása a társaság vezetésének az ellenőrzés eredményei alapján;
A munka külső minőség-ellenőrzésének áthaladását igazoló dokumentumok rendelkezésre állása, az ellenőrzés eredményei*.
A pályázati résztvevő által végzett ellenőrzési tevékenység időtartama;
Vezető személyzet tapasztalata és képesítése, beleértve az ellenőrzésért közvetlenül felelős vezető tapasztalata és képesítése;
Szakemberek tapasztalata és képesítése, beleértve az ügyfél pénzügyi kimutatásai könyvvizsgálatával kapcsolatos összes könyvvizsgálati kockázat és megközelítés megértésének minősége, az ellenőrzési terv minősége és kidolgozottsága, a könyvvizsgálati megközelítés egyértelműsége és a könyvvizsgálat minőségének biztosítása;
Összehasonlítható jellegű és hatókörű könyvvizsgálati tapasztalat rendelkezésre állása (hasonló tevékenységi és iparági szervezet beszámolóinak auditálása), beleértve azt is, hogy a könyvvizsgáló cég képes legyen a könyvvizsgálati szükségleteket a saját könyvvizsgálói hálózatával fedezni abban az esetben a vállalat elágazó földrajzi struktúrája;
Az üzleti hírnevet megerősítő információk, a könyvvizsgáló cég megközelítése a függetlenség biztosítására és az összeférhetetlenség elkerülésére;
A szükséges berendezések és szoftverek rendelkezésre állása.
A 1085. számú határozat értelmében az értékelési skála használatához a verseny résztvevője által javasolt értékelési szempont (mutató) meghatározott értékére adható pontok száma kerül megállapításra. Több mutató alkalmazása esetén a minősítési skála szerint meghatározott értéket a mutató szignifikancia együtthatójának figyelembevételével kell módosítani.
A versenyben résztvevők pályázatainak elbírálása során alkalmazott nem költségkritériumok jelentőségére egy példa található az Orosz Pénzügyminisztérium alá tartozó Ellenőrzési Tevékenységek Tanácsa pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát célzó nyílt pályázatok szervezésére és lebonyolítására vonatkozó módszertani ajánlások 2. mellékletében. Föderáció.
2. módszer.
A második megközelítés alkalmazásakor - matematikai képletek alkalmazásával - a számítást az 1085. számú határozat 21-24.
_____________________________
* A könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének eredményeire vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állása a könyvvizsgáló feddhetetlenségének megerősítése, és a 44-FZ által előírt egyik legfontosabb dömpingellenes intézkedés.
melléklet 7a
Ellenőrzési eredmények
Ellenőrzési eredmények
________________________________________________________
(ügyfél neve) felülvizsgálati időszak
| Nem. | Az ellenőrzés eredményei, feltárt pontatlanságok, torzulások a számvitelben és az adózásban (a vonatkozó szabályozási dokumentumokra mutató hivatkozásokkal) | S/N* * - egy megjegyzés lényegességének/jelentéktelenségének jele | Javaslatok az észlelt pontatlanságok kijavítására | jegyzet |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| (az ellenőrzési rész neve) | ||||
| Tervezési séma tesztelés tárgya jegyzet konkrét példákkal (ha van ilyen) következtetés a hatályos jogszabályoknak való megfelelésről a jogszabályi összhangba hozatal indokai | Javaslatok a javításhoz |
7b számú melléklet
Összevont nyilatkozat
számviteli javítások az ellenőrzés eredményei alapján
Összefoglaló nyilatkozat a számviteli javításokról az ellenőrzés eredményei alapján
| A szabálysértés típusa a huzalozás jelzésével | A jogsértés dátuma | Összeg | A számvitel változásának időpontja | Javító vezetékek | Javító vezetékek | Összeg |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Számlaterhelés | Számlajóváírás | |||||
Összefoglaló nyilatkozat a javításokról az adószámviteli ellenőrzés eredményei alapján.
A javítások összefoglaló listája az ellenőrzés eredményei alapján a beszámolóban.
| A jogsértés típusa | A jogsértés dátuma | Összeg | A jelentési űrlap neve | A jelentési űrlapon szereplő cikk neve, amelyen módosítás történt | A változás jellege (csökkenés, növekedés) | Összeg |
|---|---|---|---|---|---|---|
7c számú melléklet
Pénzügyi és gazdasági teljesítménymutatók elemzése
| FELADAT ÉS KÉRDÉS | VÁLASZOK | |||
|---|---|---|---|---|
| IGEN | NEM | JELLEMZETLEN | ||
| 1. | Van-e kedvező trendjük az év végén: | |||
| Az üzleti tevékenységek jövedelmezőségének és hatékonyságának értékelésére szolgáló mutatók, nevezetesen: | ||||
| Újrabefektetési ráta | ||||
| A részvények növekedési üteme | ||||
| Tőkearányos megtérülési mutató (ROE) | ||||
| A szervezet gazdasági növekedése | ||||
| Nettó eszközarányos megtérülés (ROA) | ||||
| Értékesítés megtérülése (ROS) | ||||
| Az üzleti tevékenység értékelésére szolgáló mutatók, nevezetesen: | ||||
| Nettó eszközforgalom | ||||
| A forgótőke forgalma | ||||
| Készletforgalom | ||||
| Szállítói forgalom | ||||
| Követelések forgalma | ||||
| A likviditás és a pénzügyi stabilitás értékelésére szolgáló mutatók, nevezetesen: | ||||
| Jelenlegi likviditási mutató | ||||
| Gyors likviditási mutató | ||||
| Abszolút likviditási mutató | ||||
| Készletek biztosítása saját forgótőkével | ||||
| Tartós vagyon index | ||||
| Saját tőke aránya | ||||
| Altman index (a csőd valószínűsége) | ||||
| Adósság/részvény arány | ||||
| Abszolút mutatók, nevezetesen: | ||||
| Nettó eredmény (a Társaság rendelkezésére áll) | ||||
| Veszteséggel korrigált saját tőke | ||||
| Nettó eszközök | ||||
| Saját forgótőke | ||||
| Elöregedett követelések | ||||
| Idővel korrigált szállítói kötelezettségek | ||||
| 2. | A beszámolási időszak végén az előző beszámolási időszakhoz képest nőtt-e: | |||
| Lejáró kintlévőség | ||||
| Lejáró számlák | ||||
| Nem pénzbeli fizetési formák termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből, beleértve: - bankszámlákat - az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok számláit - más szervezetek számláit - viszontkövetelésekkel szembeni beszámításokat - barter ügyleteket - egyéb típusokat (adja meg) melyik) | ||||
Dokumentum áttekintése
A kötelező könyvvizsgálat megszervezésének és lefolytatásának folyamata a következő tevékenységeket foglalja magában. Ez magában foglalja a könyvvizsgálói szolgáltatások beszerzésének megtervezését (a beszerzési terv és ütemterv jóváhagyása), a külső könyvvizsgáló kiválasztására kiírt nyílt versenyvizsga lebonyolítási eljárásának és a versenybizottsági szabályzat elfogadását, ez utóbbi megalakítását, a pályázati dokumentáció elkészítését, lebonyolítását. versenyvizsga, megállapodás megkötése külső könyvvizsgálóval. Az egyes szakaszokhoz magyarázatot adunk.
Előírják a számviteli (pénzügyi) kimutatások pontosságának ellenőrzése során a külső könyvvizsgálóval való interakció eljárását. Ebben az ügyben a koordináló szerepet a társaság igazgatósága által létrehozott audit bizottság látja el. Ha nincs ilyen bizottság, annak feladatait az igazgatóság valamelyik tagja is elláthatja. Rendelkeznie kell a szükséges képesítéssel a pénzügyi beszámolás és a belső ellenőrzés terén.
1) ha a szervezet jogi formája részvénytársaság;
2) ha a szervezet értékpapírjait bevezették a szervezett kereskedésbe;
(lásd az előző kiadás szövegét)
3) ha a szervezet hitelintézet, hiteltörténeti iroda, értékpapírpiac szakmai szereplője, biztosító szervezet, elszámoló szervezet, kölcsönös biztosító, kereskedésszervező, nem állami nyugdíj, ill. egyéb alap, részvénybefektetési alap, részvénybefektetési alap, befektetési alap vagy nem állami nyugdíjalap alapkezelő társasága (a költségvetésen kívüli állami alapok kivételével);
(lásd az előző kiadás szövegét)
4) ha valamely szervezet termékértékesítéséből (áruértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevétel nagysága (kivéve az állami hatóságokat, önkormányzatokat, állami és önkormányzati intézményeket, állami és önkormányzati egységvállalkozásokat, mezőgazdasági szövetkezeteket). , e szövetkezetek szakszervezetei) az előző beszámolási évre vonatkozóan meghaladja a 400 millió rubelt, vagy a mérlegben szereplő eszközök összege az előző beszámolási év végén meghaladja a 60 millió rubelt;
5) ha valamely szervezet (az állami hatóság, az önkormányzati szerv, az állami költségvetésen kívüli alap, valamint az állami és önkormányzati intézmény kivételével) éves összesített (konszolidált) számviteli (pénzügyi) bemutatja és (vagy) nyilvánosságra hozza. nyilatkozatok;
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
2. A kötelező ellenőrzésre évente kerül sor.
3. Az értékpapírokat szervezett kereskedésbe bevezetett szervezetek, egyéb hitel- és biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjpénztárak, olyan szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzése, amelyek alaptőkéjében az állami tulajdoni hányad legalább 25 százalékát, az állami vállalatok, állami gazdasági társaságok, közvállalatok, valamint az értékpapír-tájékoztatóban és az összevont (konszolidált) beszámolóban szereplő számviteli (pénzügyi) kimutatásokat csak könyvvizsgáló szervezet készíti.
(lásd az előző kiadás szövegét)
4. Megállapodás legalább 25 százalékos állami tulajdoni hányaddal rendelkező szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzésére, valamint a számviteli (pénzügyi) ellenőrzés lefolytatására. ) az állami társaság, az állami társaság, a közjogi társaság, az állami egységes vállalat vagy az önkormányzati egységes vállalkozás nyilatkozatait az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon, legalább ötévente egyszer megrendezett nyílt versenyvizsga eredményei alapján kötik. az állami és önkormányzati igényeket kielégítő beszerzések, áruk, építési beruházások, szolgáltatások területén a szerződéses rendszer kialakítása, míg a versenyen való részvételre és (vagy) a szerződés teljesítésének biztosítására vonatkozó követelmények megállapítása nem kötelező.
(lásd az előző kiadás szövegét)
5. Egy szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzésére irányuló szerződés megkötésére kiírt nyílt versenyben a termékek értékesítéséből (áruértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevételek volumene az előző beszámolási év nem haladja meg az 1 milliárd rubelt, a könyvvizsgáló szervezetek részvétele kötelező, mivel a kis- és középvállalkozások alanyai.
6. A kötelező könyvvizsgálat eredményeire vonatkozó információkat a könyvvizsgáló ügyfél által a jogi személyek tevékenységének tényeiről szóló információk egységes szövetségi nyilvántartásába kell felvenni, az ellenőrzött szervezet üzenetében feltüntetve az ellenőrzött szervezetet azonosító adatokat ( adózói azonosító szám, jogi személy esetében az állami főnyilvántartási szám, egyéni személyes számla biztosítási száma, ha van, a könyvvizsgáló neve (vezetéknév, utónév, apanév), az adatellenőr azonosítója (adózó azonosító szám, fő állami regisztráció). szám jogi személyeknél, egyéni személyes számla biztosítási száma, ha van), számviteli (pénzügyi) kimutatások listája, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést lefolytatták, az összeállítás időtartama, a lezárás időpontja, a vélemény a könyvvizsgáló szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról az egyéni könyvvizsgálót, megjelölve azokat a körülményeket, amelyek jelentős hatással vannak vagy befolyásolhatják az ilyen kimutatások megbízhatóságát, kivéve azokat az eseteket, amikor a nyilvánosságra hozandó információk e rész szerint államtitkot vagy kereskedelmi titkot képez, valamint a szövetségi törvényben meghatározott egyéb esetekben.
A részvénytársaságok kötelesek évente auditálni. A 25%-ot meghaladó állami tulajdoni hányaddal rendelkező KKV-kra vonatkozó eljárási szabályok a könyvvizsgáló kiválasztásánál.
Kérdés: 4. rész art. Az N 307-FZ törvény 5. §-a előírja, hogy a legalább 25 százalékos állami tulajdoni hányaddal rendelkező szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzésére vonatkozó megállapodás megkötése legalább ötévente egyszer lefolytatott nyílt audit eredménye. verseny az Orosz Föderáció jogszabályai által a beszerzések, áruk, építési beruházások, szolgáltatások területén a szerződési rendszerről szóló törvények által megállapított módon, az állami és önkormányzati igények kielégítése érdekében, a követelmények megállapítása mellett a versenyen való részvételi jelentkezések biztosításához és (vagy) a szerződés teljesítésének biztosításához nem kötelező, mivel a részvénytársaság nem ügyfél a 04/05/ szövetségi törvény által szabályozott jogviszonyok keretében. 2013 N 44-FZ „Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítését szolgáló áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésének szerződési rendszeréről” (a továbbiakban: N 44-FZ törvény), a beszerzés lebonyolítása során a könyvvizsgáló szervezet kiválasztására. a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező ellenőrzését végezze el, az ilyen társaság csak a 44-FZ törvény eljárási normáit alkalmazza, amely szabályozza a nyílt verseny lebonyolításának eljárását. KÉRDÉS: Milyen eljárási szabályokat kell alkalmaznia a 25%-ot meghaladó állami tulajdoni hányaddal rendelkező KKV-nak a könyvvizsgáló kiválasztásakor?
A könyvvizsgáló szervezet kiválasztására a 44-FZ törvény szabályai szerint akkor kerül sor, ha az állami tulajdon részesedése a szervezet alaptőkéjében legalább 25 százalék ().
Hogyan kell lebonyolítani egy nyílt versenyt
Alapesetben nyílt pályázat kerül lebonyolításra, kivéve, ha jogszabály a megrendelőt más versenyeljárás vagy zárt beszerzés lefolytatására kötelezi. A megrendelő nem csak a szerződés költségét értékeli, hanem az áruk, munkák és szolgáltatások jellemzőit is. Az a résztvevő nyer, akinek a jelentkezése a legjobb feltételeket tartalmazza.
Nyílt tender lebonyolítása előtt mindenképpen vegye fel a beszerzést az ütemtervbe. Ha nincs egyetlen beszerzési bizottsága, hozzon létre versenybizottságot. A vásárlást a 44-FZ törvényben meghatározott szabályok szerint hajtsa végre.
Hogyan kell vásárolni
Nyílt verseny lebonyolításához kövesse az alábbiakban leírt eljárást.
Pályázati dokumentáció készítése. A nyílt pályázati dokumentációban szerepeljen:
általános rendelkezések és információs kártya;
résztvevői jelentkezési lap és kitöltési útmutató;
műszaki feladat;
az NMCC indoklása;
szerződésvázlat.
Egy ajánlás segít a pályázati dokumentáció elkészítésében.
Tegyen közzé értesítést. Az ügyfél köteles értesíteni a potenciális résztvevőket arról, hogy versenyt tart. Ehhez tegye közzé a hirdetményt a pályázati dokumentációval együtt az Egységes Információs Rendszerben (UIS).
Kérjük, hagyjon legalább 20 naptári napot a résztvevőknek a jelentkezés benyújtására. Ha központosított beszerzést folytat, a hirdetményt az arra feljogosított szerv vagy intézmény teszi ki. Az ilyen szabályokat a 44-FZ törvény 49. cikkének 1. része állapítja meg.
Válasz a pontosításokra. A szerződésre jelentkezőknek jogukban áll kérni a megrendelőtől a pályázati dokumentációban foglaltak pontosítását. Az Ön felelőssége, hogy válaszoljon az ilyen kérésekre. Ehhez használja az ajánlást.
Ha szükséges, hajtson végre módosításokat, vagy mondja le a vásárlást. A megrendelőnek jogában áll a versenyt elutasítani, vagy a hirdetményt megváltoztatni. Egy ajánlás segít ebben. Ne feledje, hogy nem módosíthatja a beszerzés tárgyát és nem növelheti a nyílt versenyen való részvételre vonatkozó jelentkezések számát.
Kérjük, fogadja el a jelentkezéseket. A jelentkezéseket a megrendelő zárt borítékban vagy elektronikus formában kapja meg (amennyiben a pályázati dokumentációban lehetőséget biztosított ilyen formában a pályázat benyújtására). Regisztráljon minden időben érkező borítékot. A résztvevőnek joga van átvételi elismervényt kérni. Anonim jelentkezéseket is elfogad. Ügyeljen az információk biztonságára és bizalmas kezelésére.
Nyissa fel a borítékokat, és értékelje a pályázatokat. A pályázati dokumentációban meghatározott napon és órában a bizottság minden borítékot felbont. A bizottságnak 20 napja van a pályázatok áttekintésére és értékelésére. Az eljárás lefolytatásának szabályait az ajánlás ismerteti.
Írjon szerződést a nyertessel. A szerződés megkötésére legkorábban 10 és legkésőbb 20 naptári napon belül kerül sor azután, hogy az ügyfél a pályázatok elbírálásáról és elbírálásáról szóló jegyzőkönyvet közzétette. Ha a nyertes megtagadja a szerződés aláírását, joga van az ajánlati biztosítékot megtartani. Egy ajánlás segíti a szerződés megkötését egy nyílt pályázat eredménye alapján.
Ismertesse a verseny eredményét! A pályázatok elbírálási és elbírálási jegyzőkönyvének az Egységes Információs Rendszerben történő közzététele után a résztvevőknek jogukban áll a nyílt pályázat eredményének ismertetését kérni. Ehhez a pályázó kérelmet küld. Kérésére két munkanapon belül válaszoljon. Ezen túlmenően a verseny bármely résztvevője, beleértve az egyetlen résztvevőt is, jogosult fellebbezni a beszerzési eredmények ellen. Az ilyen szabályok a 44-FZ törvény 53. cikkének részeit tartalmazzák.
Adja vissza a pályázati biztosítékot a verseny résztvevőinek. Kérjük, adja vissza a résztvevők által a pályázat biztosítékaként befizetett pénzt. Ezt attól a naptól számított öt munkanapon belül tegye meg, amikor:
a bizottság jegyzőkönyvet írt alá a pályázatok elbírálásáról és értékeléséről (a nyertes kivételével minden résztvevőnek vissza kell juttatnia a pénzt);
az ügyfél visszavonta a nyílt pályázatot;
a bizottság elutasította a résztvevő jelentkezését;
a résztvevő visszavonta a jelentkezést;
az ügyfél késve kapta meg a kérelmet;
a bizottság eltávolította a beszerzési résztvevőt;
a megrendelő részekre hivatkozva megtagadta a szerződés megkötését a nyertessel, a 44-FZ törvény 31. cikke;
az ellenőrző szerv nem hagyta jóvá az egyedüli szállítót, vállalkozót vagy előadót.
Mentse el a dokumentumokat. A vásárló köteles tárolni:
a verseny során készített jegyzőkönyvek;
versenyen résztvevők jelentkezését;
versenydokumentáció;
a pályázati dokumentációban végrehajtott változtatások;
versenydokumentáció pontosítása;
hangfelvétel, amelyet akkor készítettem, amikor felbontottam a résztvevők borítékait és megnyitottam az elektronikus alkalmazásokhoz való hozzáférést.
A fent felsorolt dokumentumokat legalább három évig őrizze meg. Önnek joga van meghosszabbítani ezt az időtartamot, valamint bővíteni a tárolni kívánt dokumentumok listáját. Ezeket a szabályokat a 44-FZ törvény 53. cikkének 15. része állapítja meg, és az Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. április 6-án kelt, D28i-894 számú levelében kifejti.
Mikor kell érvénytelennek nyilvánítani a versenyt
Érvénytelennek nyilvánítja a versenyt, ha:
az ügyfél egyetlen kérelmet sem kapott, vagy a bizottság elutasította a résztvevők összes ajánlatát;
az ügyfél csak egy pályázatot kapott, és az megfelel a pályázati dokumentációban foglalt követelményeknek;
a bizottság az összes jelentkezést megvizsgálta, és csak egy felel meg a pályázati dokumentáció követelményeinek;
a második résztvevő megtagadta a szerződés megkötését.
Ha az első vagy a negyedik ok miatt nem került sor a pályázatra, újra kell vásárolni. Ebben az esetben az ügyfél:
jogosult az NMCC 10 százalékon belüli emelésére;
köteles a szerződés teljesítésének határidejét meghosszabbítani az újbóli pályázat lebonyolításához szükséges időre;
nem jogosult megváltoztatni a beszerzés tárgyát, az áruk mennyiségét, a munkák vagy szolgáltatások körét, a résztvevőkre vonatkozó követelményeket vagy a szerződés feltételeit.
Ezt az eljárást a 44-FZ törvény 55. cikkének 3. része írja elő.
Az ismételt versenyt az eredetivel megegyező módon hajtsa végre. Ha a vásárlás ugyanazon okok miatt ismét meghiúsul, kérjen ajánlatkérést, vagy válasszon más módszert a szállító azonosítására. Ezt a 2013. április 5-i 44-FZ törvény 55. cikke tartalmazza.
7. szakasz, 4. rész, 1. cikk A 223-FZ törvény 1. cikke közvetlenül jelzi, hogy ez a törvény nem szabályozza az ügyfél számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzésével kapcsolatos kapcsolatokat. Így a 223-FZ törvény szerint az ilyen típusú szolgáltatás megvásárlása nem történik meg.
cikk 4. részéből következik. A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 307-FZ. törvény) 5. cikke, a számviteli (pénzügyi) kötelező könyvvizsgálat elvégzésére vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás. ) egy szervezet nyilatkozatait az Orosz Föderációnak a beszerzések, áruk, építési beruházások, szolgáltatások területén a szerződéses rendszerről szóló jogszabályai által meghatározott módon kell megkötni az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére a szerződési rendszerrel kapcsolatban, azaz az A szerződési rendszerről szóló törvény. Ez a követelmény azonban csak az alábbi kategóriák egyikébe tartozó szervezetekre vonatkozik:
- olyan szervezet, amelynek alaptőkéjében az állami tulajdoni hányad legalább 25%;
- kormányzati vállalat;
- állami vállalat;
- állami egységes vállalat;
- önkormányzati egységes vállalkozás.
Az Alkotmánybíróságról szóló törvény keretében történő kötelező ellenőrzés lefolytatásának feltételei
cikk 4. része A 307-FZ törvény 5. cikke a következő feltételeket határozza meg a megállapodás megkötéséhez:
- a szerződést könyvvizsgáló szervezettel vagy egyéni könyvvizsgálóval kötik;
- nyílt versenyzés gyakorisága: legalább ötévente egyszer;
- a beszerzés módja és formája: nyílt pályázat;
- a versenyen való részvételi jelentkezések biztosítására, valamint a szerződés teljesítésének biztosítására vonatkozó követelmények megállapítása nem kötelező.
WHOkellmagatartáskívántkönyvvizsgálat
cikk 3. részével összhangban. A 307-FZ törvény 5. §-a értelmében kötelező könyvvizsgálati (pénzügyi) kimutatások a következő szervezeti kategóriákban, valamint az összevont (konszolidált) kimutatások ellenőrzése tartottcsakkönyvvizsgálatszervezetek:
- azon szervezetek, amelyek értékpapírjait szervezett kereskedés keretében forgalomba bocsátják;
- egyéb hitel- és biztosítási szervezetek;
- nem állami nyugdíjalapok;
- olyan szervezetek, amelyek alaptőkéjében legalább 25%-os állami tulajdoni hányad van;
- kormányzati vállalatok;
- állami vállalatok.
Ez azt jelenti, hogy az Art. 3. részében felsoroltakhoz kapcsolódó szervezetek beszámolóinak ellenőrzése. A 307-FZ törvény 5. §-a szerinti kategóriák, valamint az összevont kimutatások ellenőrzését (a szervezet 307-FZ. törvény 5. cikkének 3. és 4. részében felsorolt kategóriáitól függetlenül) kizárólag könyvvizsgálattal kell elvégezni. szervezetek, annak ellenére, hogy a 4. rész Art. A 307-FZ törvény 5. §-a a hasonló szervezeti kategóriákra, például azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéjében legalább 25%, állami társaságok, állami társaságok, rendelkezik könyvvizsgálat lefolytatásának lehetőségéről. egyéni könyvvizsgáló által.
Az ügyfelek általában szabványos dokumentációt dolgoztak ki, ahol a követelményeknek a beszerzés résztvevői számára történő bemutatásakor szabványos megfogalmazást írnak elő, amely biztosítja az egyének részvételét a beszerzésben. Ezért figyelembe véve az Art. 3. részében foglalt követelményeket. A 307-FZ törvény 5. §-a értelmében a kötelező könyvvizsgálati szolgáltatások beszerzésére vonatkozó pályázati dokumentációban nem szabad elfelejteni feltüntetni, hogy csak jogi személy (vagy jogi személyek csoportja) lehet beszerzési résztvevő.
ÚtÉsrendelésdefinícióktámogató
4. része alapján a pénzügyi (számviteli) kimutatások kötelező könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezet kiválasztására irányuló beszerzés. A 307-FZ törvény 5. §-a nem hajtható végre más módon, kivéve nyisd kiverseny.
Ennek az eljárásnak a gyakorisága legalább ötévente egyszer. Továbbá az Art. 2. részével összhangban. A 307-FZ törvény 5. cikke értelmében a kötelező ellenőrzéseket évente végzik el. Milyen gyakran kell versenyt hirdetni ebben az esetben? A kötelező könyvvizsgálat lebonyolítására nyílt pályázatot évente vagy 2-5 évente lehet kiírni. A tárgyat például a következőképpen lehet megfogalmazni: „Nyílt verseny lebonyolítása a JSC XXX konszolidált pénzügyi kimutatásainak a 2014-re, 2015-re, 2016-ra vonatkozó IFRS szerinti könyvvizsgálatának lefolytatására irányuló szolgáltatásnyújtási szerződés megkötésére. .” Ha 2-5 évente egyszer kerül megrendezésre a nyílt pályázat, akkor célszerűbb megkülönböztetni az ellenőrzés szakaszait (1 év - 1 szakasz), ahol a dokumentáció és a szerződéstervezet is előírja a fizetési eljárás lépésenkénti végrehajtását. a szakaszt lezáró dokumentumokat (nem a szerződést).
Mivel a kötelező könyvvizsgálat lefolytatására kiírt nyílt versenytárgyalást a szerződési rendszerről szóló törvényben meghatározott módon kell lefolytatni, A résztvevők pályázatainak értékelési és összehasonlítási szempontjainak a pályázati dokumentációban történő kialakítása során a megrendelőknek a pályázatok elbírálásának szabályait, az állami és önkormányzati igényeket kielégítő áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésében résztvevők végső javaslatait kell figyelembe venni, a rendelettel jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 28-i 1085. sz. Ezen túlmenően a szerződési rendszerről szóló törvény előírja a résztvevők jelentkezését tartalmazó borítékok felbontását, valamint az ilyen pályázatok versenybizottság általi elbírálását és értékelését. Ebből következően a szerződéses rendszerről szóló törvénynek a szállítók (vállalkozók, kivitelezők) pályázat útján történő azonosításának eljárására vonatkozó rendelkezésein túlmenően, amelyeket a Kbt. az említett törvény 48–58. az ügyfélnekszükségesIsteremtjutalékMertdefinícióktámogató(a kivitelező, kivitelező) a Kbt. A szerződési rendszerről szóló törvény 39. §-a. Ugyanakkor főszabály szerint a pályáztatás során (a szerződési rendszerről szóló törvény értelmében) a megrendelő köteles követelményeket megállapítani a pályázatok biztosítására (a szerződési rendszerről szóló törvény 1. rész 44. cikke).
Megjegyzendő azonban, hogy a szerződési rendszerről szóló törvény e rendelkezése ellenére a megrendelőt továbbra is megilleti az Art. 4. részében foglalt jog. A 307-FZ törvény 5. §-a értelmében ezt a követelményt nem kell megállapítani a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálatának lefolytatására kiírt nyílt versenyvizsgák során, és nem támaszthat követelményt a szerződés teljesítésének biztosítására sem.
Az Art. 5. rész követelményei miatt A 307-FZ törvény 5. §-a szerint azoknak a szervezeteknek, amelyeknél a termékek értékesítéséből (árueladás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevételek volumene az előző jelentési évben nem haladja meg az 1 milliárd rubelt, kötelesek kiválasztani egy könyvvizsgáló szervezet a pénzügyi (számviteli) kimutatások kötelező könyvvizsgálatának elvégzésére a kis- és középvállalkozások körében. Következésképpen csak a közép- és kisvállalkozásokkal szükséges megállapodást kötni. Ezért a dokumentációnak tartalmaznia kell azt a követelményt, hogy a résztvevő megfeleljen az Art. Az Orosz Föderációban a kis- és középvállalkozások fejlesztéséről szóló 209-FZ törvény 4. cikke.
Felmerül azonban a kérdés: lehet-e általános alapon közbeszerzést lefolytatni és szerződést kötni nem kis- és középvállalkozásnak minősülő partnerrel, ha a nyílt versenyen nem jelentkeztek ilyen szervezetek? Az Art. 4. része értelmében A 307-FZ törvény 5. §-a értelmében szerződést ebben az esetben csak kis- és középvállalkozásként működő résztvevővel lehet megkötni.
Nyílt versenyvizsga érvénytelenné nyilvánításának következményei
A szerződési rendszerről szóló törvény 55. §-a egy ajánlat érvénytelennek nyilvánítása esetén a megismételt pályázat vagy új beszerzés mellett (a szerződési rendszerről szóló törvény 55. cikkének 2. része) rendelkezik a 1. rész 25. pontja szerinti megállapodás megkötése egyetlen szállítóval. törvény 93. cikke (a szerződési rendszerről szóló törvény 55. cikkének 2. része) és ajánlatkérés útján történő beszerzés (a szerződési rendszerről szóló törvény 55. cikkének 4. része). Ebben az esetben lehetséges-e ilyen típusú szolgáltatást egyetlen szállítótól vásárolni, vagy ajánlatkérés útján?
A cikk írója szerint nem, mert a pénzügyi (számviteli) kimutatások kötelező könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezet kiválasztására irányuló beszerzés az Art. 4. része alapján. A 307-FZ törvény 5. §-a szerinti nyílt pályázaton kívül más módon nem lehet lebonyolítani. A beszerzés eredményein alapuló kötelező audit lefolytatására irányuló megállapodás megkötése ajánlatkérés és egyetlen szállító esetében ellentétes lenne a 307-FZ törvény kötelező normájával, amely a normák szempontjából is különleges. törvény a szerződési rendszerről.
Ezen túlmenően, a könyvvizsgálói szolgáltató kiválasztására kiírt nyílt versenyvizsgák szervezésekor és lebonyolítása során a cikk szerzője azt javasolja, hogy az ügyfelek vezessék át az Audit Tanács által az ilyen versenyek gyakorlatának javítása érdekében elfogadott anyagokat (szeptember 18-i végzés, 2014. 18. szám), nevezetesen:
- Módszertani ajánlások az Art. 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak ellenőrzésére irányuló szerződés megkötésére irányuló nyílt pályázatok megszervezésére és lebonyolítására. az „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény 5. cikke;
- szerződésminta egy szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzésére.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014. szeptember 30-án kelt, 07-04-12 /48814 számú levelében tájékoztatja, hogy a megadott anyagok a minisztérium hivatalos honlapján www.minfin.ru az „Ellenőrzési tevékenységek” részben találhatók (“ Általános információk” - „Szabványos könyvvizsgálat” „és „Általános információk” – „A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók tevékenységei”).
Hasznos lesz megismerkedni az Oroszországi Pénzügyminisztérium Számviteli, Pénzügyi Beszámolási és Könyvvizsgálati Szabályozási Osztálya által a „Módszertani anyagok a könyvvizsgálati szolgáltatások beszerzésének megszervezésével kapcsolatban” című előadással is. Az előadás a Pénzügyminisztérium honlapján is megtekinthető.
Szabálysértésrendelésvéghezvitelkönyvvizsgálat
Forduljunk a közigazgatási gyakorlathoz a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatához szükséges szolgáltatások beszerzési eljárásának megsértésének mérlegelésekor.
Az eljárás fellebbezésének elkerülése érdekében a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező ellenőrzése céljából kiírt nyílt pályázatról tájékoztatást kell közzétenni a hivatalos weboldal azon részében, amely a szállítási megrendelésekkel kapcsolatos információk közzétételére szolgál. áruk, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás (az Alkotmánybíróságról szóló törvény alapján).
Ennek érdekében a Hivatalos Webhelyen ügyfélként regisztrált szervezet a 223-FZ törvény értelmében az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 506. számú, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 13n. számú, 08-án kelt rendeletében előírt módon. /10/2012, regisztrálnia kell a webhely megfelelő részében (az Alkotmánybíróságról szóló törvénynek megfelelően) az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. március 25-i 4n számú rendeletében előírt módon.
Ha azonban a szervezet nem tartozik a 223-FZ törvény hatálya alá, az Art. 307-FZ. törvény 5. §-a szerint köteles nyílt versenytárgyalást lefolytatni a szerződési rendszerről szóló törvényben előírt módon, akkor az ilyen szervezetnek először is regisztrálnia kell magát a hivatalos weboldalon a Kincstár rendeletében előírt módon. Oroszország 2014. március 25-én kelt 4n.
Amint már említettük, a 223-FZ törvény nem szabályozza az Ügyfél által a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezet kiválasztásával kapcsolatos kapcsolatokat. Egyes ügyfelek azonban figyelmen kívül hagyva a 7. szakasz 4. részének 4. cikkét. 223-FZ törvény 1. cikke, a 223-FZ törvény keretében dokumentációt dolgoz kiés az e törvény szerint jóváhagyott közbeszerzési szabályzatot, amely jogsértő. Ezt az álláspontot tükrözik a Kalmük OFAS 2014. augusztus 18-án kelt 08/2254, az Ivanovo OFAS 2014. szeptember 15-i 10126. sz., a Tatár OFAS 2014. november 20-án kelt határozatai a T04-201 / sz. 2014 stb.
Ezenkívül egyes ügyfelek a szerződési rendszerről szóló törvény követelményeivel összhangban dolgoznak ki dokumentációt, és a beszerzési hirdetményt közzéteszik a hivatalos webhelyen abban a részben, amely bizonyos típusú jogi személyek beszerzésével kapcsolatos információk közzétételére szolgál (a 223-FZ). Ebben a helyzetben nem ennyire egyértelmű a monopóliumellenes hatóság álláspontja a különböző régiókban az ilyen cselekmények jogszerűségét illetően. Így a moszkvai OFAS (2014. december 3-i határozat az 1-00-1795 / 77-14. sz. ügyben), az Ivanovo OFAS (2014. szeptember 15-i, 10126. sz. határozat, 2014. november 13., 10313. sz.) úgy véli hogy nem mindegy, hogy a hivatalos weboldal melyik részén kerül fel a hirdetmény, hiszen a kívánt beszerzési tétel keresése nem lehet nehéz, hiszen ha a keresősávba beírja az „audit” szót, akkor minden vásárlásról információ jelenik meg. , függetlenül attól, hogy az információs forrás melyik szakaszán található az információ. Ugyanakkor a Tatarstan OFAS (a T04-201/2014. sz. ügyben 2014. november 20-án kelt határozat), a Penza OFAS (2014. augusztus 22-i határozat a 3-09/34-2014. sz. ügyben), a Kalmyk OFAS ( 2014.08.18-án kelt 08/2254 ) ellenkező álláspontot képvisel, arra hivatkozva, hogy A számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatát elvégző könyvvizsgáló szervezet kiválasztására vonatkozó nyílt pályázati felhívás közzététele a Hivatalos Honlap bizonyos típusú jogi személyek beszerzésével kapcsolatos információk közzétételére szolgáló rovatban a könyvvizsgáló szervezet kiválasztására vonatkozó hirdetmény közzététele eljárás a nyílt pályázat nyertesének megállapítására, amely a versenyben résztvevők számának korlátozásához vezethet.
HaVásárláskönyvvizsgálatNemvégrehajtaniVbelülTörvényOKS
A 223-FZ törvény hatálya alá tartozó ügyfelek egy bizonyos kategóriája kötelező ellenőrzést köteles végezni, de nem szerepel azon esetek listáján, amikor azt a 223-FZ törvényben előírt módon kell elvégezni. a szerződéses rendszer. Ebben az esetben jogszerű-e a 223-FZ törvény keretei között vásárolni, és információkat közzétenni a hivatalos webhelyen az erre vonatkozó részben? Véleményünk szerint, mivel a 223-FZ törvény (a 7. cikk 4. szakaszának 1. cikke értelmében) nem szabályozza az ilyen típusú szolgáltatások beszerzését, a dokumentációt e törvény keretein kívül kell kidolgozni. Ha egy szervezet beszerzési tevékenységeit a 223-FZ törvény keretein belül végzi, és a hivatalos weboldal megfelelő szakaszában (a 223-FZ törvény értelmében) megrendelőként és az általa előírt módon teljesítette a regisztrációs eljárást. Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 506. számú, Oroszország Pénzügyminisztériumának 13n. számú 2012.10.08-i végzése, akkor technikailag természetesen az ilyen szervezeteknek lehetőségük van könyvvizsgálati szolgáltatások beszerzéséről szóló hirdetményt közzétenni a Hivatalos oldalon. Weboldal, de ez legális?
A cikk szerzője szerint ez jogellenes. A beszerzéssel kapcsolatos információkat a hivatalos webhelyen teszik közzé, mivel a beszerzést a 223-FZ törvény írja elő, de az Orosz Föderáció kormányának 2012. szeptember 10-i rendeletének 3. pontja értelmében. 908 „A közbeszerzési információk hivatalos honlapon történő közzétételéről szóló szabályzat jóváhagyásáról” (a továbbiakban - 908. sz. határozat) tilos olyan információkat közzétenni a Hivatalos Weboldalon, amelyek közzétételét jelen törvény nem írja elő. Következésképpen a 223-FZ számú törvény keretein kívül lebonyolított beszerzéssel kapcsolatos információkat nem lehet közzétenni a hivatalos webhelyen.
Ez az álláspont azonban nem mindig tükröződik a monopóliumellenes hatóságok határozataiban, amikor megvizsgálják, hogy az ügyfél megsértette a nyílt tender lebonyolítási eljárását, amelynek tárgya a könyvvizsgáló cég kiválasztása a kötelező számviteli ellenőrzés elvégzésére. pénzügyi kimutatások). Így a kérelmező panaszát, aki jelezte, hogy a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatának lebonyolítására irányuló szolgáltatás beszerzésének tárgyát képező nyílt versenyvizsgát a szerződésről szóló törvény keretében kellett volna lefolytatni. A Kaluga OFAS megalapozatlannak minősítette (2014. szeptember 11-i határozat a 02-31t/2014. sz. ügyben). Az OFAS bizottság megállapította, hogy az Art. 4. részének normái. A 307-FZ törvény 5. §-a nem alkalmazható ilyen pályázatszervezőre, mivel a társaság nem állami társaság, állami társaság, állami egység vagy önkormányzati egység, és az állami tulajdonrész a társaság alaptőkéjében kevesebb, mint 25%. A Kaluga OFAS, miután (szerintünk teljesen jogosan) e körülményekkel indokolta a kérelmező panaszának megtagadását, ennek ellenére nem tárta fel a 908. számú határozat (3) bekezdésének megsértését, annak ellenére, hogy az árverés szervezője az árverésben közvetlenül jelezte. magyarázatot arra, hogy a társaság a fenti versenyt önkéntes alapon, nem a 223-FZ törvény normái alapján tartotta az Art. 7. cikkelyének 4. bekezdése értelmében. A fenti törvény 1. Az ügyfél ezt azzal indokolta, hogy a nyílt versennyel kapcsolatos információkat a www.zakupki.gov.ru hivatalos weboldalon, a 223-FZ törvénynek szentelt részében közzétettek, hogy minél több potenciális résztvevőt vonzanak a versenybe. lehetséges, mivel a nyílt verseny lebonyolítására vonatkozó információk csak a cég hivatalos honlapján történő közzététele csökkentené a nyílt versenyben résztvevők körét.
Annak ellenére, hogy egyes ügyfelek nem kötelesek a 223-FZ törvényben vagy a szerződési rendszerről szóló törvényben előírt módon beszerzési tevékenységeket végezni, ennek ellenére a pénzmegtakarítás érdekében kötelezően lefolytatni a szolgáltatást. számviteli (pénzügyi) kimutatások auditja a beszállító azonosításának versenyképes módszereivel vásárolható meg. Ebben az esetben célszerű a szabványos beszerzési dokumentációját felhasználni, és az ilyen típusú szolgáltatás megvásárlásának sajátosságait figyelembe véve módosítani. Ha a szervezet nem rendelkezik szabványos dokumentációval, akkor felhasználhatja más ügyfelek tapasztalatait, akik hasonló értesítéseket tesznek közzé a hivatalos webhelyen. A beszerzéssel kapcsolatos információk, beleértve a hirdetményt, a dokumentációt, a szerződéstervezetet, közzétehetők a szervezet vállalati honlapján. Ha egy ilyen weboldalon nincs megfelelő rész, valamint a résztvevők minél nagyobb számának megnyerése érdekében, a beszerzésről szóló hirdetményt fel lehet tenni valamelyik kereskedelmi elektronikus platformra.
Szóval, ha akarod A szervezet a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező könyvvizsgálatának lebonyolítására vonatkozó szerződés megkötésére irányuló jog megszerzésére nyílt versenytárgyalást írhat ki, még akkor is, ha ezen eljárás lefolytatására a beszerzés területén a hatályos jogszabályokban előírt módon nincs kötelezettség. A beszerzési hirdetményt azonban fel kell tenni vagy a saját vállalati weboldalán, vagy kereskedési platformokon, vagy bármely más médián, de nem a hivatalos webhelyen, ahogy a cikk szerzője ajánlja. Ebben az esetben a vásárlás bármilyen más módon (árverés, ajánlatkérés stb.) és bármilyen más formában, így elektronikusan is lebonyolítható.
A szabványos dokumentáció olyan dokumentációs sablonra vonatkozik, amelyet az ügyfelek különféle vásárlások során használnak, mivel minden vásárláshoz új dokumentáció kidolgozása meglehetősen munkaigényes. Általában minden ügyfélnek saját szabványos dokumentációja van, amelyet rendszeresen finomítanak és változtatnak.
Hasonló cikkek
-
A kiválasztás elméleti alapjai Új anyag tanulmányozása
Tantárgy – biológia – 9. „A” és „B” óra Időtartam – 40 perc Tanár – Zhelovnikova Oksana Viktorovna Az óra témája: „Az élőlények kiválasztásának genetikai alapjai” Az oktatási folyamat formája: osztálytermi óra. Az óra típusa: lecke az új...
-
Csodálatos Krai tejes édességek "krémes szeszély"
Mindenki ismeri a tehéncukrot – közel száz éve gyártják. Hazájuk Lengyelország. Az eredeti tehén puha karamell, fudge töltelékkel. Természetesen az idők során az eredeti recept változott, és minden gyártónak megvan a maga...
-
Fenotípus és kialakulását meghatározó tényezők
Ma a szakemberek különös figyelmet fordítanak a fenotipológiára. Képesek percek alatt „a mélyére jutni” az embernek, és sok hasznos és érdekes információt elmondani róla Egy fenotípus sajátosságai A fenotípus összes jellemzője összességében,...
-
Nulla végű genitivus többes szám
I. A hímnemű főnevek fővégződése az -ov/(-ov)-ev: gombák, rakományok, rendezők, élek, múzeumok stb. Egyes szavaknak -ey végződése van (lakók, tanárok, kések) és nulla (csizma, városlakók). 1. Vége...
-
Fekete kaviár: hogyan tálaljuk helyesen és fogyasszuk finoman
Hozzávalók: Fekete kaviár, képességei és pénztárcája szerint (beluga, tokhal, tokhal vagy egyéb halkaviár feketének hamisítva) keksz, fehér kenyér puha vaj főtt tojás friss uborka Főzés módja: Jó napot,...
-
Hogyan határozzuk meg a szófaj típusát
A melléknév jelentése, morfológiai jellemzői és szintaktikai funkciója A melléknév az ige egy speciális (konjugálatlan) alakja, amely egy tárgy attribútuma cselekvéssel jelöli, megválaszolja a melyik? (mit?) kérdést, és egyesíti a jellemzőket. .