Munkavállalók élelmezési költségeinek elszámolása, adózása

Az élelmezési költségek elszámolása attól függ, hogy a cég saját vendéglátó részleget szervez-e, vagy az alkalmazottak számára speciális szervezetektől vásárol ebédet.
A munkavállalók élelmezési költségeinek adókötelességét az határozza meg, hogy erre az élelmiszerre a munkaviszony vagy a kollektív szerződés rendelkezései vonatkoznak-e. A legoptimálisabb lehetőség kiválasztásához minden helyzetben mérlegelnie kell az adózási eljárást.

A MUNKAVÁLLALÓK ÉTKEZTETÉSÉT A MUNKAVÉGZÉS (KOLLEKTÍV) SZERZŐDÉS BIZTOSÍTJA

Jövedelemadó

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 25. bekezdése kimondja, hogy az adóalap meghatározásakor a jövedelemadó szempontjából figyelmen kívül hagyott kiadások magukban foglalják az étkezdékben, büfékben az étkezés költségeinek megnövekedésének kompenzációja formájában jelentkező kiadásokat. vagy gyógyszertárak, illetve annak kedvezményes áron vagy térítésmentesen történő ellátása (egyes munkavállalói kategóriák külön étkeztetésének kivételével a hatályos jogszabályokban meghatározott esetekben, valamint azon esetek kivételével, ahol ingyenes vagy kedvezményes étkeztetés biztosított. munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések).

Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 255. cikke meghatározza, hogy az adófizető bérköltségei magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és (vagy) természetbeni elhatárolásait, ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, munkaidőhöz vagy munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, prémiumokat. és egyszeri ösztönző felhalmozások, ezen alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos kiadások, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések írnak elő.

A fentiekkel összefüggésben az élelmezési kiadások jövedelemadó-alapja csak abban az esetben csökken, ha az élelmiszerek kifizetését a munkaszerződés (kollektív) rendelkezik.

Ahhoz, hogy az adószámviteli tranzakciókban tükröződjön a termelővállalatok vagy a munkát végző szolgáltatásokat nyújtó társaságok alkalmazottai étkezésének megszervezésével kapcsolatos tranzakciók, külön figyelembe kell venni a termelőszemélyzet, valamint az adminisztratív és vezetői szakemberek ingyenes étkezésének költségeit. Végül is az élelmiszerköltség az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 255. cikke alapján munkaerőköltségnek minősül, és ezek pedig közvetlen vagy közvetett költségek közé sorolhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke szerint a termelő dolgozók javadalmazásával kapcsolatos kiadások közvetlen kiadások, amelyek egy részét a jelentési (adó) időszak végén, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 319. cikke szerint, nem az adóalap meghatározásához kerül leírásra a jövedelemadó kiszámításához, hanem a befejezetlen termelésre vonatkozik. Az adminisztratív és vezetői személyzet munkaerőköltsége pedig olyan közvetett kiadás, amely nem kapcsolódik a befejezetlen termeléshez, és a beszámolási (adó-) időszak végén teljes mértékben leírásra kerül a jövedelemadó alapjául.

Egységes szociális adó

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének (1) bekezdésével összhangban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 235. cikke (1) bekezdésének 2. és 3. pontjában meghatározott adóalanyok adóztatásának tárgyát kifizetésként ismerik el. valamint az adóalanyok által magánszemélyek javára felhalmozott egyéb díjazás olyan munka- és polgári jogi szerződések után, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás (kivéve az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazást), valamint szerzői jogi szerződés alapján.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza szerint a kifizetéseket és a javadalmazást (függetlenül attól, hogy milyen formában teljesítették) nem ismerik el az adózás tárgyaként, ha az adófizető szervezetek számára az ilyen kifizetések nem minősülnek olyan költségnek, csökkenti a társasági adó alapját az aktuális beszámolási (adó) időszakban.

Így az élelmiszerköltség, amelyet az adminisztráció és a munkavállalók között létrejött munkaszerződés feltételei szerint a szervezet fizet, az Adó 237. § (1) bekezdésében meghatározott módon egységes szociális adó hatálya alá tartozik. Az Orosz Föderáció törvénykönyve, mivel ezek a költségek a munkaerőköltségekhez kapcsolódnak, vagyis olyan kiadásokhoz, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját.

A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvénnyel összhangban a szervezet a kötelező társadalombiztosítási járulékokat a munkabérből számítja fel (beleértve az ingyenes élelmiszer biztosítását is). ) a munkavállalók munkahelyi balesetei és foglalkozási megbetegedései (biztosítási díjak).

Ezenkívül a 2001. december 15-i 167-FZ „Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról” szóló szövetségi törvény 10. cikkének 2. szakasza szerint a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok adóztatásának tárgya és a nyugdíjbiztosítás alapja. e biztosítási járulékok kiszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete által megállapított egységes szociális adó szerinti adózás tárgya és adóalapja. A kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékok tarifáit a meghatározott szövetségi törvény 22. és 33. cikke tartalmazza.
A szövetségi költségvetésbe fizetendő egységes szociális adó összege (az egységes szociális adó előlegének összege) csökken a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegével (adólevonás történik). Ebben az esetben az adólevonás összege nem haladhatja meg a szövetségi költségvetésbe fizetendő UST összegét (az UST szerinti előleg összege), amely ugyanarra az időszakra vonatkozik (az adótörvénykönyv 243. cikkének 2. szakasza). az Orosz Föderáció).

A MUNKAVÁLLALÓK ÉTKEZÉSE NEM BIZTOSÍTOTT A MUNKAVÉGZÉS (KOLLEKTÍV) SZERZŐDÉSBEN

Jövedelemadó

Amint azt fentebb említettük, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. cikkének 25. bekezdése kimondja, hogy az adóalap meghatározásakor a jövedelemadó szempontjából figyelmen kívül hagyott költségek magukban foglalják az ingyenes étkezés formájában felmerülő kiadásokat (kivéve az ingyenes étkezést). vagy a kedvezményes étkezést munkaszerződés (szerződés) és (vagy) kollektív szerződés írja elő).

Az orosz adótörvénykönyv második részének „Szervezeti jövedelemadó” fejezetének alkalmazására vonatkozó módszertani ajánlások 5.2 „Munkaköltségek” és 5.6 „Adócélra nem vett kiadások” szakaszában foglalt magyarázatokkal összhangban. Az oroszországi adóügyi minisztérium 2002. december 20-i, N BG-3-02/729. sz. Föderációja szerint a munkavállaló javára fizetett szociális juttatásokat nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából, függetlenül attól, hogy kifizetésre kerültek-e. a szervezet vezetőjének utasítása szerint vagy a kollektív szerződésben foglaltak szerint.

Egységes szociális adó

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza szerint a kifizetéseket és a javadalmazást (függetlenül attól, hogy milyen formában teljesítették) nem ismerik el az adózás tárgyaként, ha az adófizető szervezetek számára az ilyen kifizetések nem minősülnek olyan költségnek, csökkenti a társasági adó alapját az aktuális beszámolási (adó) időszakban. Mivel az ingyenes ebédet a vezető utasítására, és nem a munkaszerződés feltételeinek megfelelően biztosítják a munkavállalóknak, ezek költsége nem adóköteles az egységes szociális adó alapján.

Ennek megfelelően a szervezet nem számítja ki a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási hozzájárulását az ingyenes ebédek költségéből (a 2001. december 15-i szövetségi törvény 167-FZ „Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról” 10. cikkének 2. cikkelye) .

Személyi jövedelemadó

A fenti esetekben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza alapján az élelmiszerköltséget figyelembe veszik a személyi jövedelemadó (NDFL) adóalapjának meghatározásakor. Ha az adózó szervezettől természetbeni bevételhez jut áru (munka, szolgáltatás), egyéb vagyon formájában, az adó alapja ezen áruk (munka, szolgáltatás), egyéb vagyontárgyak ára alapján kerül meghatározásra. , az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikkében előírtakhoz hasonló módon határozzák meg, figyelembe véve az áfát, a jövedéki adót és a forgalmi adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 211. cikkének 1. pontja).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza alapján az a szervezet, amelytől az adózó bevételt kapott, köteles kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni a személyi jövedelemadó összegét. A szervezet köteles visszatartani a felhalmozott adót a munkavállaló bevételéből a tényleges kifizetéskor a szervezet által a munkavállalónak fizetett pénzeszközök terhére. Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50% -át (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).

A szóban forgó esetben az elhatárolt személyi jövedelemadó levonását a 70-es „Bérelszámolások” számla terhelése a 68-as számla jóváírásával egyező bejegyzéssel tükrözi a számviteli nyilvántartásban.

A szóban forgó jövedelem adóztatása 13% -os adókulccsal történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza). A jövedelemadó összegének elhatárolását az N 1-NDFL „Adókártya a jövedelem- és személyi jövedelemadó elszámolásához” nyomtatvány tartalmazza, amelyet az oroszországi adóügyi minisztérium 2000. november 1-jei N BG-3-08/379 rendelete hagyott jóvá. "A magánszemélyek jövedelmét képező adóbevallás jóváhagyásáról."

Figyelembe kell venni, hogy az élelmezési kiadások személyi jövedelemadóval és egységes szociális adóval történő megadóztatására eltérő eljárás vonatkozik arra az esetre, ha az egyes munkavállalók által elfogyasztott élelmiszer mennyisége nem állapítható meg (például abban az esetben, ha a munkavállalók Az étkezés svédasztalos formában történik).

ÉTEL SZERVEZÉSE BÜFÉ FORMÁBAN

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210., 211., 237. cikkével, 243. cikkének (4) bekezdésével, valamint a 2001. december 15-i 167. sz. szövetségi törvény 10. cikkének (2) bekezdésével, 24. cikkének (3) bekezdésével összhangban -FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” (a 2002. december 31-i módosítással) ezek az adók (járulékok) célzott adók (járulékok), mivel a jövedelemhez (kifizetésekhez) külön számítják ki őket. a szervezet minden egyes alkalmazottja megkapja. Ebben az esetben nem lehet pontosan megállapítani, hogy az egyes személyek, akik a szervezet költségére ingyenesen étkeznek, mekkora bevételt (kifizetést) kaptak. Ezért a munkavállalóknak biztosított ingyenes ebéd költségeinek egy szervezet általi kifizetése nem tekinthető e munkavállalók bevételének. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének 23. és 24. fejezete, valamint a 2001. december 15-én kelt 167-FZ szövetségi törvény nem írja elő azt az eljárást, amelyben egy adott személy jövedelmét ilyen esetekben határozzák meg. helyzetekben.

Hasonló álláspontot fogalmazott meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 1999. június 21-i 42. sz. tájékoztató levelének 8. bekezdése a jövedelemadó kiszámításával kapcsolatban.

A SZERVEZET EBÉDET VÁSÁRL ALKALMAZOTTAKNAK SPECIALIZÁLT SZERVEZETTŐL

Ha a munkavállalók ingyenes étkezéséről munkaviszony (kollektív) szerződés gondoskodik, akkor az étkezési költség a munkavégzés természetbeni kifizetésének részét képezi a számvitelben, a biztosított ingyenes élelmiszer költsége a a munkabér kiszámításához és kifizetéséhez hasonló módon.

A Számlatáblázattal összhangban a 70. „Elszámolások a személyzettel bérért” számla célja, hogy összefoglalja a szervezet alkalmazottaival történő bérezéssel kapcsolatos információkat (minden típusú bér, prémium, juttatás, dolgozó nyugdíjasok nyugdíja és egyéb kifizetések tekintetében) . A 70. számla jóváírása az alkalmazottaknak járó bérek összegét tükrözi a termelési költségek (értékesítési költségek) és egyéb források elszámolásával összhangban. A 70. „Elszámolások a személyzettel munkabérre” számla terhelése tükrözi a kifizetett bérek, prémiumok, juttatások, nyugdíjak stb. összegét, valamint a felhalmozott adók összegét, a végrehajtó okiratok szerinti befizetéseket és egyéb levonásokat. A 70-es számla analitikus elszámolását minden alkalmazottra vonatkozóan vezetik.

A számvitelben az elhatárolt UST összege a szokásos tevékenységek költsége (a PBU 10/99 5. cikkelye). Az UST elhatárolása a 69. „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” számla jóváírásában jelenik meg, összhangban a termelési költségszámlák terhével.

1. példa

A műveletek tartalma	Terhelés	Hitel
Fizetett a szervezet alkalmazottainak étkezési szolgáltatásaiért
Az ingyenes étkezés költségét a munkavállalói kártérítési alap tartalmazza.	20 (23, 25, 26)
A munkavállalók élelmezésével kapcsolatos szolgáltatások költségei tükröződnek
Az UST és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok a természetbeni bérekből halmozódnak fel	20 (23, 25, 26)
A bevételből személyi jövedelemadót vontak vissza az ingyenes étkezés költsége formájában a munkavállalók béréből

Eltérő elszámolási eljárás van előírva, ha az étkeztetés kifizetése a Vezetői Rendelet alapján történik, és azt munkaszerződés (kollektív) nem írja elő.

Számviteli szempontból a szervezetnek a kollektív szerződésben nem szereplő, az alkalmazottak ingyenes étkeztetésével kapcsolatos kiadásai nem működési kiadások a PBU 10/99. számú, a 2008/2003. Oroszország pénzügyei 1999. május 6-án, 33n.

A Számlaterv szerint ezek a kiadások jelen esetben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 91-2. „Egyéb kiadások” alszámla terhelésén jelennek meg, a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásával összhangban. ”.

Tekintettel arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdése szerint az Orosz Föderáció területén történő áruszállítási műveletek (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját szükségletekre, költségekre amelyek a társasági adó kiszámításakor nem vonhatók le, az áfa tárgyi adózásaként kerülnek kimutatásra, ennek az adónak az utólagos beszámításhoz történő felosztása szükséges. Ezért az elemzett ügyletek nem kereskedelmi jellege ellenére az „előzetesen felszámított” áfa a 19. számlán szerepel, és ezt követően a költségvetésbe utalt adóösszegekből levonható.

A közétkeztetési szervezet által szerződés alapján nyújtott szolgáltatások kifizetése a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla terhelésén és az 51. „Elszámolási számlák” számla jóváírásán jelenik meg.

Azok a költségek, amelyek a beszámolási időszak számviteli eredményét képezik, és mind a beszámolási időszakra, mind az azt követő beszámolási időszakokra ki vannak zárva a jövedelemadó adóalapjának kiszámításából, a PBU 18/02 számviteli szabályzat szerint. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2002. november 19-i 114n. sz. rendelete által jóváhagyott, állandó eltérésnek minősül (a PBU 18/02 4. cikke).

A PBU 18/02 6. pontja szerint a beszámolási időszak állandó eltérései a számvitelben külön jelennek meg (az eszközök és források megfelelő számlájának analitikus elszámolásában, amelynek értékelése során a tartós eltérés keletkezett), ebben az esetben a 91-es számla, 91-2 alszámla elemző könyvelése.

A tartós eltérés előfordulása állandó adókötelezettség kialakulásához vezet, amely az az adó összege, amely növeli a beszámolási időszakban a jövedelemadó-befizetéseket (PBU 18/02 7. cikkely).

Állandó adókötelezettségnek minősül a beszámolási időszakban keletkezett állandó különbözet ​​szorzata az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által megállapított és a beszámolás napján hatályos nyereségadó-kulcs alapján (24% az (1) bekezdés szerint). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikke).

A PBU 18/02 7. pontja és a Számlaterv használati útmutatója szerint az állandó adókötelezettségek a 99 „Nyereségek és veszteségek” számla terheléseként jelennek meg a könyvelésben (például a 99-2 „Tartós adókötelezettség” alszámla) ) a 68. számú „ Adó- és illetékkalkulációk” számla jóváírásával.

2. példa

A műveletek tartalma	Terhelés	Hitel
Vendéglátás	91-2
Fizetett a nyújtott szolgáltatásokért
Megjelenik az állandó adókötelezettség keletkezése	99-2
A munkabér kifizetésekor személyi jövedelemadót vonnak le

ALKALMAZOTTAK ÉTEL KÖLTSÉGÉNEK KOMponenzációja

A fentieken kívül vegyük fontolóra azt az esetet is, amikor az alkalmazottakat egyszerűen kompenzálják az élelmiszerköltségért.

A szervezet alkalmazottaival történő elszámolások minden típusának összefoglalására, kivéve a bérelszámolásokat és az elszámolókkal való elszámolásokat, a számlatükör a 73-as „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre” számláját használja. A pénztárból történő kártérítés kifizetése a 73-as számla terhelésén jelenik meg az 50-es „Készpénz” számlával összhangban.

A nem működési költségek tükrözésére a Számlatábla használati útmutatója a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlát, a 91-2. „Egyéb ráfordítások” alszámlát tartalmazza.

3. példa

Tegyük fel, hogy a Chaika LLC alkalmazottai 800 rubel összegű ebédköltséget kapnak. havonta. A szervezet könyvelője a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben.

A műveletek tartalma	Terhelés	Hitel
Az alkalmazottak élelmezési költségeinek kompenzációja - 800 rubel.	91-2
Az állandó adókötelezettség megjelenése tükröződik - 192 rubel. (800*24%)	99-2
A kártérítés kifizetésének napján a személyi jövedelemadót visszatartották - 104 rubelt. (800 * 13%)
A munkavállalóknak fizetett kártérítés - 696 rubel.

ÉTKEZÉS A SZERVEZET MÉRLEGÉN

Az étkezde szervezetének mérlegben szereplő költségeivel kapcsolatos információk összefoglalásaként az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatáblázat szolgál. a 29. „Szolgáltatástermelés és létesítmények” számla esetében.

A menzatermékek előállításához közvetlenül kapcsolódó közvetlen kiadások a 29. „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számla terhelésén jelennek meg a készletnyilvántartási számlák jóváírásával, az alkalmazottakkal történő bérelszámolással stb.

A 29. „Szolgáltató termelés és létesítmények” számla jóváírása a termelés által teljesített késztermékek tényleges költségének összegét tükrözi. Ezeket az összegeket a 29. „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számláról írják le a késztermékek, értékesítések stb. elszámolására szolgáló számlák terhére.

4. példa A Smena LLC mérlegében egy kantin szerepel. Az élelmiszerek vásárlására, az ebédek elkészítésére és a munkavállalók részére történő átadására vonatkozó tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg a könyvelésben. 10. terhelés „Anyagok” - 60. jóváírás „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” – 1000 rubel. - az ebédek elkészítéséhez szükséges termékeket, anyagi erőforrásokat beszállítóktól átvette, ÁFA nélkül. 19. terhelés „Vásárolt eszközök hozzáadottérték-adója” - 60. jóváírás „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” – 180 rubel. - tükrözött „input” ÁFA a vásárolt termékekre; 29. terhelés „Szolgáltatás termelése és létesítményei” - Jóváírás 02 „Állóeszközök értékcsökkenése”, 10 „Anyagok”, 70 „Elszámolások a személyzettel bérekért”, 69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” (ha a munkavállalók élelmezéséről gondoskodik munkaügyi (kollektív) szerződés) - 2500 rubel. - a termékek bekerülési értékének leírása, amortizáció, munkabér, egységes szociális adó elhatárolása; 29. terhelés „Szolgáltatástermelés és létesítmények” - 68. hitel, „ÁFA számítások” alszámla - 270 rubel. - ÁFA kerül felszámításra a munkavállalóknak biztosított ingyenes ebéd teljes költségére (2500 x 18%); 60. terhelés „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” - 51. jóváírás „Folyószámla” – 1180 rubel. - az ebédek elkészítéséhez szükséges termékek kifizetését; 68. terhelés, „ÁFA számítások” alszámla - 19. jóváírás „Megszerzett eszközök hozzáadottérték-adója” - 180 rubel. - Az „input” ÁFA levonható. 73. terhelés „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” - 29. jóváírás „Szolgáltatás termelése és létesítményei” – 2770 rubel. (2500 +270); 84. terhelés „Fedezetlen eredmény (fedetlen veszteség)” - 73. jóváírás „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” - 2700 rubel. - az ingyenebéd finanszírozási forrása a korábbi időszakok nyereségéből jelenik meg, feltéve, hogy a tulajdonosok döntést hoznak a nyereség elköltésére (egyébként a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla 2. alszámláját terheljük); Megjegyzendő, hogy ha a munkavállalók étkeztetését munkaviszony (kollektív) szerződés írja elő, akkor a 29. „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számlán nyilvántartott összegek a 20., 26., 44. számlát terhelik.

Két lehetőség közül választhat: vagy kollektív szerződés alapján étkeztetés pénzbeli térítését fizeti, vagy svédasztalos étkezés megszervezésének költségeit viseli. Azt, hogy mit tesz, az Ön konkrét helyzete alapján döntheti el. Végül is minden forgatókönyv a biztosítási díjak kiszámításának különböző formáit tartalmazza:

Ha a szervezet pénzbeli ellentételezést fizet az élelmiszerért kollektív (nem munkaügyi) szerződés keretében, akkor az ilyen kártalanítás nem biztosítási díj és személyi jövedelemadó-köteles, és beszámítható a jövedelemadó-kiadások közé. A biztosítási díjakat illetően fennáll a többletköltségek kockázata: a bírói gyakorlat többirányú. A kártérítés összege nem haladhatja meg a közeli étkezdében elfogyasztott üzleti ebéd költségét.

Ha a szervezet ingyen élelmet biztosít munkaviszony vagy kollektív szerződés alapján,és a bevétel nem személyre szabható (pl. büfé-elv), akkor nincs személyi jövedelemadó és biztosítási díj sem. Az összegek beszámíthatók a jövedelemadó-kiadások közé. A személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak tekintetében azonban nagy valószínűséggel lesz. Ma elég magasan (A joggyakorlat idővel változhat).

Azok számára, akiknek részletekre van szükségük, részletesen megvizsgáljuk a kérdést.

1. Élelmiszer pénzbeli kompenzációja kollektív (nem munkaügyi) szerződés keretében

"Háttér" bírói aktus

Egy időben igen jelentős mérföldkő volt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. május 14-i N 17744/12 sz. határozata az N A62-1345/2012 sz. ügyben, amely kimondta:

A kollektív szerződésen alapuló, nem ösztönző, a munkavállalók képzettségétől, összetettségétől, minőségétől, mennyiségétől, a munka körülményeitől független szociális jellegű kifizetések nem minősülnek munkavállalói javadalmazásnak (munkadíjnak), többek között azért, mert nem rendelkezik munkaszerződésről.

Így ezek a kifizetések nem képezik biztosítási díj tárgyát, és nem tartoznak bele a biztosítási díjszámítás alapjába.

A megfogalmazás megváltoztatása

Ezt a bírósági aktust azonban 2011 előtti epizódokban bocsátották ki, majd 2011 után, a 2010. december 8-i 339-FZ szövetségi törvénnyel összhangban, az Art. 1. bekezdésének szövege. 1 2009. július 24-i szövetségi törvény, N 212-FZ.

Volt
Ha 2011 előtt kijelentették, hogy:
munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján...

Lett belőle
2011 után a megfogalmazás megváltozott:
A biztosítási díjfizetők biztosítási díjának megadóztatásának tárgya... a biztosítási díjfizetők által a magánszemélyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjak. munkaviszony és polgári jogi szerződés keretében...

Hasonló „munkaügyi kapcsolatok keretében” megfogalmazást tartalmaz az (1) bekezdés. Művészet. 420 ch. Az Orosz Föderáció biztosítási díjakról szóló adótörvénykönyvének 34. cikke (érvényes 2017.01.01-től).

Mennyire jelentősek ezek a változások?

A Munkaügyi Minisztérium 2013. december 5-i 17-3/2055 számú levele kimondja, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. május 14-i N 17744/12 számú határozata a 2011 utáni kapcsolatokról, ez a bíróság törvényt jogszabályi változások miatt nem alkalmazzák. A bírói gyakorlat ebben a kérdésben többirányú.

Térjünk vissza az élelmiszerek pénzbeli kompenzációjához. Van egy bírósági aktus, amely kimondja, hogy az ilyen kompenzációt nem kell biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá vonni (a személyi jövedelemadó biztosan ott lesz, mivel az orosz adótörvénykönyv 217. cikkében nincs ilyen fizetés a személyi jövedelemadó alá nem tartozó kifizetések között Föderáció).

Arbitrázs gyakorlat

Élelmiszer-térítés nem adóalany biztosítási díjak

Nézzük meg a Volga Kerületi Választottbíróság 2016. október 3-i N F06-13219/2016 N A65-1555/2016 ügyben hozott határozatának kivonatait:

…
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. május 14-i N 17744/12 sz. határozatában foglalt jogi álláspont szerint kollektív szerződésen alapuló, nem ösztönző, nem a munkavállalók képzettségétől függő szociális juttatások, A munka összetettsége, minősége, mennyisége, elvégzésének feltételei nem minősülnek munkavállalói díjazásnak (munkadíj), beleértve azt is, hogy a munkaszerződés nem rendelkezik ilyenekről.
…
Az élelmiszer-visszatérítési rendelet 1. pontja kimondja, hogy kidolgozása és bevezetése a cél érdekében történt a kollektív szerződés feltételeinek teljesítése.
…
A Szabályzat 3.2. és 5.2. pontja szerint kártérítést fizetnek függetlenül a munkavállaló munkakörülményeitől, képzettségétől és pozíciójától, vagyis szociális jellegű intézkedésről van szó, nem jutalom a munkáért.

Következésképpen a felperes által az alkalmazottak élelmezési költségeinek kompenzációja céljából teljesített kifizetések nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá, és nem tartoznak bele a számítási alapba.

Hasonló álláspont van az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. július 15-én kelt N F09-4326/14 határozatában az N A76-22328/2013 ügyben:

A vezetés a megtámadott határozat meghozatalát arra a következtetésre alapozta, hogy a társaság indokolatlanul alábecsülte a biztosítási díjszámítás alapját... annak 2010-2012 közötti végrehajtása következtében. kifizetések - a vállalati alkalmazottak ebédköltségének részleges kompenzációja, Tekintettel arra, hogy a vitatott kifizetéseket a társaság munkaviszony keretében teljesítette a Kbt. törvény 7. §-át, amelyben megsértette a 212-FZ. 212-FZ törvény 7., 8., 9.
…
A kereseteket kielégítve mindkét fokú bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a társaságnak az alkalmazottak ebédköltségének részleges kifizetésére fordított kiadásai ebben a konkrét esetben kompenzációs jellegűek voltak, megfelelő munkakörülményekhez kötött, ezért ezeket a költségeket nem terhelik biztosítási díjak.
…
Ez a következtetés összhangban van az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának jogi álláspontjával, amelyet az Elnökség 2013. május 14-i N 17744/12 határozatában foglaltak le.

Részleges fizetés az ebédért minden alkalmazott egyformán 30 rubelt, az OJSC "Zlatoust Watch Factory" vállalkozás végezte alkalmazottai számára, függetlenül a munkakörtől (képzettség, szakma, munkakör), munkakörülményektől, szolgálati időtől és egyéb érdemektől függetlenül, amelyekért fizetés lehetséges ösztönző bónuszként a bérekhez. Ebből következően, mivel a társaság munkavállalói étkezésre fordított kiadásai nem a munkáltató által a munkavállalók javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások a munkaviszony keretében (munkaszerződés alapján) végzett munkavégzésért, hanem a vizsgált helyzetben kompenzációs jellegűek, a megfelelő munkakörülmények miatt, akkor a 212. sz. szövetségi törvény 9. cikke 1. része (2) bekezdésének „b” albekezdése értelmében nem fizethetők be biztosítási hozzájárulás az állami költségvetésen kívüli alapokhoz. -F Z.

Élelmiszer-térítés adózott biztosítási díjak

Ettől eltérő következtetésre jut a Távol-keleti Kerületi Választottbíróság 2015. december 28-án kelt N F03-2345/2015. számú határozata az N A04-7940/2014.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 40. és 41. cikkének rendelkezéseivel összhangban a munkáltató kötelezettséget vállalhat arra, hogy részben vagy egészben kifizesse alkalmazottai élelmezési költségeit azáltal, hogy megfelelő rendelkezést foglal bele a kollektív szerződésbe, azonban ezek a kifizetések nem vonatkozik az N 212-FZ szövetségi törvény 9. cikke 1. része 2. bekezdésének „b” albekezdésére.

Ezzel összefüggésben a másodfokú bíróság azon következtetése, hogy a terepmunkát végző dolgozók élelmezési költsége nem számítható be a biztosítási díj számítási alapjába, nem jogszabályon alapul.

Vagyis a megközelítés a következő volt: a törvényben közvetlenül nincs ilyen típus, tehát biztosítási díjat kell fizetni. Ebben az ügyben a bíróság nem foglalta el azt az álláspontot, amelyet a bíróságok a korábban hivatkozott bírósági aktusokban képviseltek, hogy a munkáltató nem halmoz fel ilyen kifizetést a munkavállalók javára munkaviszony keretében végzett munkavégzésért fizetett díjként. , hanem kollektív szerződésen alapuló szociális kifizetés, és nem ösztönző.

A Munkaügyi Minisztérium is úgy véli, hogy biztosítási díjat kell fizetni. A Munkaügyi Minisztérium 2016. július 22-én kelt N 17-3/B-285 számú levele kimondja, hogy mivel a munkavállalók melegétkezés formájában történő kifizetését nem határozza meg az Art. Az N 212-FZ törvény 9. cikkében foglaltak szerint „munkaviszony keretében teljesített kifizetésekként” általános módon járulékot kell fizetniük.

Tehát mindenesetre a szabályozó hatóságokkal való vita garantált.

Most pedig nézzük az alternatív lehetőségeket!

2. Ingyenes élelmiszer biztosítása

Olyan helyzetben, amikor a szervezet térítésmentesen élelmiszert biztosít a dolgozóknak, számos kérdés merül fel.

1. Lehetséges-e az étkeztetési költségeket jövedelemadó-kiadásként szerepeltetni?
2. Ez egy ingyenes átutalás, amely ÁFA-köteles?
3. Kell-e személyi jövedelemadót levonni az ingyenes adományozott étkeztetés költségéből?
4. Kell-e biztosítási díjat felszámítani az ingyenesen biztosított élelmiszerek költségére?

ÁFA és jövedelemadó

Az áfával és a jövedelemadóval kapcsolatban a Pénzügyminisztérium 2015. március 6-i N 03-07-11/12142 levélben hangoztatott álláspontja:

Ebben a tekintetben, ha egy olyan szervezet alkalmazottait, akiknek a megszemélyesítését nem végzik el, a meghatározott élelmiszerekkel látják el, nem merül fel az általános forgalmi adóval történő adóztatás és az ezen áruk után bemutatott adó levonási joga.
…
És így, élelmiszer költsége, a szervezet alkalmazottai számára biztosított, figyelembe vehető a jövedelemadó adóalapjának a munkaerőköltségek részeként történő meghatározásakor, feltéve, hogy az ilyen élelmiszert a munkaügyi és (vagy) kollektív szerződés biztosítja.

A Pénzügyminisztérium 2012. június 4-i N 03-03-06/1/292. sz., jövedelemadóval kapcsolatos levele:

Így a biztosított ingyenebéd költsége figyelembe vehető a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a munkaerőköltség részeként, feltéve, hogy az ilyen étkezést a munkaszerződés és (vagy) a kollektív szerződés díjazásként előírja.

Arbitrázs gyakorlat

...a társaság szerződést kötött a Master-Class LLC-vel..., melynek értelmében a Master-Class LLC biztosítja a cég számára a napi vállalati étkeztetés büférendszerű szervezési szolgáltatását.

…
Az adóhatóság azon érvelését, miszerint nem lehetett megállapítani az egyes munkavállalók tényleges jövedelmét a svédasztalos étkezés szervezése során, a bíróságok az ügy elbírálásakor ellenőrizték, és megalapozottan elutasították, mivel az nem utal a munkaerőköltség elszámolásának jogellenességére a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor. .

Mivel a kérelmező a felsorolt ​​kiadásokat a munkaerőköltségekhez rendelte és elfogadta azokat nyereségadó szempontjából, Ebben az esetben az áfának nincs adóalapja.

Abban az esetben, ha az egyes alkalmazottakra jutó élelmezési költség összege ismert, de az élelmezés nem következik a munkaszerződésből, akkor az az álláspont, hogy az ilyen élelmiszer-szolgáltatás ÁFA-köteles.

Az alábbiakban kivonatok találhatók a Kilencedik Választott Fellebbviteli Bíróság 2009. január 26-i N 09AP-16404/2008-AK határozatából az N A40-34660/08-35-115 ügyben (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának határozata, kelt. 2009. április 27. N KA-A40/3229-09- 2 jelen határozatot és a Moszkvai Választottbíróság 2008. október 23-án kelt határozatát az ügyben változatlanul hagyták:

...a kérelmező megerősítette, hogy a munkavállalók természetbeni, az ingyenes étkezéssel összefüggésben adóköteles jövedelmét 100 rubel összeg alapján állapították meg. minden alkalmazott számára. Ugyanakkor ehhez a levélhez mellékeljük a munkavállalók listáját, amely feltünteti az ingyenes élelmiszer formájában kapott természetbeni jövedelmet, amely szerint a bevétel teljes összege 3 612 800 rubel volt.

Az ebédek költségét nem számolták fel az alkalmazottaknak, az ebédet ingyenesen biztosították. A közétkeztetési szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, valamint a szervezettel szembeni létszámtartozás a biztosított ebédek költségének összegében nem jelent meg a számvitelben és az adóelszámolásban. Az adóköteles bevételt csökkentő bérkiadások között nem vették figyelembe az alkalmazottak ebédelésének költségeit.

A fentiek figyelembevételével a másodfokú bíróság úgy ítéli meg, hogy a kérelmező az Ebtv. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikkének végrehajtását végrehajtotta. Ennek megfelelően a kérelmező áfaalany lesz.

A kérelmező azon érveit, miszerint a munkavállalók étkezési díjazás nélküli ellátása díjazás, nem pedig szolgáltatásnyújtás, a másodfokú bíróság nem veheti figyelembe, mivel a munkaszerződések nem tartalmaznak megállapodást a díjazásról, mint ingyenes élelmiszerről, amint azt a kérelmező másodfokon eljáró képviselője közölte (a bírósági tárgyalás 2009. január 22-i jegyzőkönyve).

Személyi jövedelemadó

A Pénzügyminisztérium a személyi jövedelemadóról a 2016. május 6-i N 03-04-05/26361-es levelében (a személyi jövedelemadó kérdése a munkavállalók étkeztetése során) szólalt fel:

A Vámkódex 230. cikkének (1) bekezdése szerint az adóügynök köteles nyilvántartást vezetni a magánszemélyek által az adózási időszakban tőle származó bevételekről.
Ezen túlmenően, az adóügynöki feladatainak ellátása érdekében a szervezetnek minden lehetséges intézkedést meg kell tennie a magánszemélyek által megszerzett gazdasági előnyök (jövedelem) felmérésére és figyelembevételére.

Ebben az esetben a minisztérium úgy véli, hogy az egy főre jutó étkezési költség alapján megállapítható az egyes adózók bevétele.

Arbitrázs gyakorlat

A mai napig a bírói gyakorlat nem osztja ezt a megközelítést. A személyi jövedelemadó tekintetében jelzésértékű az Uráli kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 20-i N F09-5950/09-C2 határozata az N A07-16350/2008-A-GAR ügyben:
…
A kiegészítő személyi jövedelemadó-megállapítás alapját képezték az ellenőrzés azon megállapításai, hogy a társaság munkavállalóinak érdekében ingyenesen nyújtott sport- és rekreációs szolgáltatások költsége, valamint az éttermi bankett szolgáltatás szervezése során alkalmazottainak nyújtott szolgáltatások költsége kötelező. a személyi jövedelemadó adóalapjába való beszámításra.

…
Így a magánszemélynek az adóhatóság által felrótt vagyoni juttatás formájában keletkezett jövedelmet be kell számítani e személy összes bevételébe, ha a jövedelem összege egy konkrét magánszemélyhez viszonyítva meghatározható.
…
Ilyen körülmények között a bíróságok az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 1999. június 21-i N 42 „A behajtással kapcsolatos viták elbírálásának gyakorlatának áttekintése” című tájékoztató levelének 8. bekezdése alapján, hogy a dologi juttatás formájában elért jövedelmet a magánszemély összes bevételébe kell számítani, ha a jövedelem mértéke egy adott személyre vonatkoztatva határozható meg 1. pontja alapján jogerősen elismerte a személyi jövedelemadó járulékos elhatárolását a társaságnál, a kötbér felhalmozását és az adókötelezettséget. 123. §-a megalapozatlan.

Hasonló álláspontot tartalmaz az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyeket elbíráló bíróságok gyakorlatának áttekintése (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége által október 21-én jóváhagyott) 5. bekezdése, 2015):

Adóköteles a természetbeni juttatás, ha az nem személytelen, és az adóalanyok mindegyikére vonatkozóan megállapítható.

A gazdasági társaság a választottbíróságon megtámadta az adófelügyelőség azon határozatát, amely szerint a társaságot felelősségre vonták a munkavállalók testnevelési és egészségügyi szolgáltatásainak fizetése során az adóügynöki kötelezettség elmulasztásáért. Az adóhatóság ugyanezzel a határozatával adólevonást kért a társaságtól a munkavállalói jövedelem kifizetésekor.

…
A bíróságok megállapítása szerint a szervezet az uszoda, a konditerem és a szauna látogatására bérleteket vásárolt és adott át a dolgozóknak. Az előfizetésben részesült dolgozók névsorát a fitneszközpont és a társaság között összeállított szolgáltatási dokumentumhoz csatoltuk.

Az adóhatóság határozatát jogszerűnek elismerve a bíróságok abból indultak ki, hogy a testkultúra és egészségügyi szolgáltatások kifizetése a munkavállalók érdekében történt, ezért az (1) bekezdés (2) bekezdése alapján a magánszemélyek természetbeni bevételeként adózik. törvénykönyv 211. cikke (a Volga-Vjatka Kerületi Választottbíróság bírói gyakorlata alapján).

A bíróságok ezen következtetését helyesnek kell ismerni, mivel az adóhatóság által a szervezet által le nem vont adó megállapítására alkalmazott eljárás a munkavállalóknak átruházott előfizetések költsége alapján megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 41. cikkének, értelmében adóköteles bevételt kell elszámolni, ha a gazdasági haszon mértéke a megfelelő juttatásban részesülő egyes személyek vonatkozásában megállapítható.

A viták e kategóriájának megoldása során azt is figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetében az állampolgárok számára adóügynökök által kiszámított adók megfizetésére vonatkozó követelmények betartásának biztosítása érdekében a A törvénykönyv 230. cikkének (1) bekezdése kötelezi az adóügynököket, hogy nyilvántartsák a magánszemélyek által az adózási időszakban tőlük kapott bevételeket.

E kötelezettség nem megfelelő teljesítése abban az esetben, ha az állampolgárok által megszerzett gazdasági haszon nem volt személytelen (objektíven osztható), nem lehet az adómegbízott felelősségét kizáró körülmény az adó visszatartásának és költségvetési átutalásának elmulasztása miatt.

Ezért ebben a helyzetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 123. cikkében előírt pénzbírság formájában az adóügynök felelősségre vonását még abban az esetben is elfogadhatónak kell tekinteni, ha az adóügynök nem vezetett megfelelő nyilvántartást a munkavállalók bevételét, a bírság összegét pedig az adóhatóság a kifizetett szolgáltató munkavállalók teljes költsége alapján állapította meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének (2) bekezdésével összhangban az alkalmazottak által kapott jövedelmek elszámolásának helyreállítására, az adó kiszámítására és a költségvetésbe történő átutalására, és szükség esetén az alkalmazottaktól történő beszedésére vonatkozó kötelezettség, ebben az esetben is az adóügynöknél marad.

Ezzel szemben a jövedelem állampolgárok közötti megosztásának objektív és gyakorlatilag elérhető lehetősége hiányában az adóügynök nem vonható felelősségre a törvénykönyv 123. cikke alapján.

Például a választottbíróság alátámasztotta az adóügynök érveit arról, hogy lehetetlen meghatározni a polgárok által kapott jövedelmet olyan helyzetben, amikor lehetőséget kaptak egy ünnepi rendezvényen való részvételre és számos kedvezmény elfogyasztására (italok és ételek fogyasztásának lehetősége). , nézze meg a művészek előadását stb.). Mivel az ilyen juttatások nyújtásával összefüggő juttatás személytelen volt, ennek megszemélyesítésére nem volt gyakorlati lehetőség, az adófelügyelőségnek pedig nem volt oka az adóügynök felelősségre vonására.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. január 10-én kelt, VAS-17525/12 sz., A14-505/2012. sz. ügyben hozott határozatában a bíróság kimondta:
«… a munkavállalók étkezését a társadalom szervezi, tekintet nélkül a társadalmi munkához való hozzájárulásukraés ennek eredményei ebben az esetben az étkeztetés személytelenül történt, minden egyes munkavállalótól függetlenül állapítsa meg, hogy az elfogyasztott termékek költségének mekkora része hárul ténylegesen egy adott munkavállalóra, azaz meghatározza a biztosítási díjak megadóztatásának tárgyát mindegyikük számára lehetetlen. A vitatott kifizetések nem minősülnek ösztönző vagy kompenzációs kifizetésnek, díjazásnak, díjazási elemeknek, és nem tartoznak bele a biztosítási díj számítási alapjába.”

... Amikor egy szervezet élelmiszert (teát, kávét stb.) vásárol alkalmazottai számára, valamint a vállalati ünnepi rendezvények alkalmával, ezek a személyek természetbeni jövedelemben részesülhetnek a Ptk. 211. §-a szerinti adóügyi megbízotti feladatokat a meghatározott élelmiszert ellátó szervezetnek (céges rendezvényeket tartva) kell ellátnia. 226. §-a.

E célok érdekében a szervezetnek minden lehetséges intézkedést meg kell tennie a munkavállalók által elért gazdasági hasznok (jövedelem) felmérésére és figyelembevételére.

Ugyanakkor, ha a munkavállalók a szervezet által vásárolt élelmiszerek fogyasztásakor (vállalati ünnepi rendezvényen) nincs lehetőség az egyes munkavállalók által megszerzett gazdasági haszon megszemélyesítésére és értékelésére, Nincs személyi jövedelemadó-köteles jövedelem.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. december 9-én kelt, VAS-17206/13 sz., A68-9855/2012. sz. ügyben hozott határozatában a következő álláspont áll:

A pénztár megtámadott határozatának meghozatalának alapja az volt, hogy az ellenőrzött időszakban a társaság indokolatlanul nem vette be az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjának számítási alapjába az általa kiállított élelmiszerjegyek költségét. a céget a dolgozóinak.

A bíróságok a bemutatott bizonyítékokat értékelve megállapították, hogy az élelmiszerjegyek költsége nem kapcsolódik a munkabérhez, nem szerepel a társaság béralapjában, és semmilyen módon nem kapcsolódik a munkavállaló munkaköri ellátásának eredményéhez. A bíróságok jelezték, hogy tekintettel arra, hogy a munkavállaló egyszeri (napi) étkezésének költségét a társaság kizárólag az élelmezési szolgáltatást nyújtó szervezettel állapodik meg, a munkavállaló a cégtől kapott kupon átvételekor kizárólag ingyenes étkezésre kap lehetőséget a szolgáltatás igénybevételére. Ezen túlmenően a bíróságok az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 129., 146., 147. és 164. cikkének rendelkezései alapján arra a következtetésre jutottak, hogy a kérelmező által megállapított kompenzáció az olyan területeken található építkezéseken dolgozó munkavállalók számára biztosított ingyenes étkezésért. állami szinten a szélsőséges északi régiókkal egyenlővé teszik a társadalmi jelleg mércéjét.

Ilyen körülmények között a bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy mivel az ingyenes élelmiszer kuponok kiállítására csak a távol-északon található építkezéseken dolgozó munkavállalók kérésére került sor, fakultatív jellegű volt, és nem járt díjazás a munkavállaló munkavégzéséért, akkor emiatt az ellenőrzött időszakban a szelvények költsége nem képezhette a biztosítási díjak megadóztatásának tárgyát.


2017 óta a biztosítási díjak fizetését az Orosz Föderáció fő adótörvénye szabályozza, azonban a vizsgált helyzetekre való alkalmazás szempontjából a normák hasonlóak a 2009. július 24-i N 212- szövetségi törvényhez. FZ, amely 2017 óta hatályát vesztette, „Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról”.

Ivanitsky Viktor Szergejevics

• 07.05.19

  A Pénzügyminisztérium kifejtette: az egyes alkalmazottak elszámolása esetén mind a kimenő áfa, mind a levonási jog felmerül. 621

• 07.05.19

  Az áfa kiszámításáról a harmadik fél által szállított alkalmazottaknak történő élelmiszer átadása esetén 957

• 23.04.19

  Az osztály hagyományosan figyelmen kívül hagyja a 212-FZ törvényen alapuló bírói gyakorlatot. 1112

• 23.04.19

  A biztosítási díjakról a munkavállalók munkaszerződés alapján történő étkezésekor 778

• 22.04.19

  A Szövetségi Adószolgálat listákat állított össze a kötelező követelmények gyakori megsértéséről az adóhatóságok által felügyelt területeken. A pénztárgép- és valutaellenőrzés területén a leggyakoribb jogsértéseket felsorolva a szolgálat nem nagyon zavartatta magát, de van mire figyelni az adósértések kapcsán. Ezenkívül a felsorolt ​​jogsértések mindegyikére adott a bírói gyakorlat. A jövedelemadó tekintetében a rangsor élén a felosztási rendszer állt. A Szövetségi Adószolgálat az Alkotmánybíróság meghatározására emlékeztetett... 1748

• 12.04.19

  A szállodaszámlákon nem szerepelt az étkezés költsége, de az adóhatóság kiderítette, hogy ott van. A bíróságok azonban megsemmisítették ezeket az erőfeszítéseket. 1550

• 28.03.19

  A Szövetségi Adószolgálat jelezte, hogy az áfát csak akkor lehet elkerülni, ha a termékek biztosítását törvény írja elő. 581

• 28.03.19

  A munkavállalók részére biztosított élelmiszerek költségének áfás adóztatásáról 881

• 25.03.19

  Levonhat-e a munkaadó egy ebédórát a munkaidőből anélkül, hogy figyelmeztetné a munkavállalót, és nem jelölne ki konkrét szünetet? – teszi fel a kérdést az Onlineinspektsiya.rf portál egyik felhasználója. A szivattyútelepen „minden másnap” üzemmódban műszakban dolgozik, műszakonként egy, a folyamat folyamatos. Rostrud úgy reagált: ha a munkavállalónak nincs joga távol lenni a munkahelyéről étkezési és pihenési szünetben, akkor a szünet idejét beleszámítjuk... 459

• 08.02.19

  A cikk cégvezetőknek, csapatok vagy szakszervezetek alapítóinak és vezetőinek készült. Jogi és gazdasági igazolást ad a dolgozók étkeztetésének előnyeiről. Megfontolásra kerülnek az étkeztetés megszervezésének lehetőségei és a törvény előtti felelősségvállalás a szabványok be nem tartása esetén. Mellékelten található egy hivatkozás a dokumentum űrlapokhoz és a számításokhoz xls formátumban. 2666

• 05.02.19

  Különösen káros munkakörülmények esetén a Munka Törvénykönyve előírja a dolgozók ingyenes terápiás és megelőző élelmiszerellátását - közölte a Pénzügyminisztérium. A szabályzat megállapítja az ilyen élelmiszerek kiadásának normáit és feltételeit, valamint az iparágak, szakmák és beosztások listáját. Az Adótörvénykönyv 255. cikkének (4) bekezdése értelmében a munkaerőköltségek közé tartozik többek között a törvény által a munkavállalóknak ingyenesen biztosított élelmiszerek és termékek költsége. Vagyis ha... 466

• 04.02.19

  A jövedelemadóról és a személyi jövedelemadóról a munkavállalók terápiás és megelőző táplálkozása során 484

• 01.02.19

  A cég fizetett az alkalmazottaknak az élelmezésért, és minden alkalmazottról személyesen vezetett nyilvántartást. Az alap ezt a fizetéssel egyenlővé tette, de a bíróságok, kezdve a másodfokú bírósággal, nem értettek egyet. Ugyanerre a sorsra jut a munkavállalónak közlekedési szabálysértések miatt visszatérített pénzbírsága is. 1175

• 21.12.18

  A 26 millió rubel összegű járulékok további megállapítása törvénytelennek bizonyult: a bíróságok a többletbefizetéseket „szociális juttatásoknak” és nem a béreknek tulajdonították. 708

• 30.11.18

  A Pénzügyminisztérium válaszolt a szolgáltató iparágak, mezőgazdasági üzemek igénybevételével kapcsolatos kiadások nyereségadó-elszámolási kérdésére. Az Adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 48. albekezdése szerint a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a munkaközösségeket kiszolgáló vendéglátó-ipari létesítmények fenntartásával kapcsolatos adófizetői költségek (ideértve az amortizációt, javítási költségeket, világítást, fűtést, vízellátást, stb.). .. 1051

• 30.11.18

  A szolgáltató iparágak, mezőgazdasági üzemek igénybevételével kapcsolatos kiadások adózási célú elszámolásáról 727

• 13.11.18

  A Nyugdíjpénztár helyszíni vizsgálata megállapította, hogy a részvénytársaság több éve nem számolta be az adóalapba a munkavállalók élelmezési díjának kompenzációját. A pénztár felhívta a társaság figyelmét a járulékfizetés szükségességére, de a részvénytársaság nem reagált megfelelően. A megismételt ellenőrzés eredményeként a Nyugdíjpénztár több mint 4 millió rubel hátralékot könyvelt el, és 20%-os bírságot szabott ki annak behajtásáról. A cég ezt a bíróságon megtámadta (A41-59188/2017. sz. ügy), a bíróságok pedig... 1086

• 19.09.18

  A Pénzügyminisztérium jelezte, hogy a magánszemélyek természetbeni bevételei között szerepel különösen a szervezetek által érte (teljesen vagy részben) árukért (munkáért, szolgáltatásokért), beleértve az élelmiszert is. Általánosságban elmondható, hogy a szervezet által magánszemélyek számára fizetett élelmiszerköltség személyi jövedelemadó-köteles. A szervezet adóügynökként elismert, amely köteles nyilvántartani az adózási időszakban tőle a magánszemélyek által befolyt bevételt, és minden lehetséges intézkedést megtenni annak érdekében, hogy... 1978

• 19.09.18

  A személyi jövedelemadóról céges rendezvényen dolgozók étkezési díja esetén 1393

• 20.08.18

  A Pénzügyminisztérium 2018. július 23-án kelt, 03-03-07/51494 számon kelt levelében jelezte, hogy az Adótörvénykönyv 255. §-a szerinti munkaerőköltségek listája nincs lezárva. Ezen túlmenően az adótörvénykönyv 255. cikkének (4) bekezdése szerint a munkaerőköltségek magukban foglalják különösen az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ingyenesen biztosított élelmiszerek és termékek költségeit, valamint a törvényben meghatározott egyéb költségeket. munkaügyi és (vagy) kollektív szerződés. Ugyanakkor az Adótörvénykönyv 270. § (25) bekezdése... 1 2614

• 20.08.18

  A jövedelemadó-kiadásokba beszámítva a szervezet alkalmazottai számára biztosított élelmiszerek költségét 1355

• 16.08.18

  A társaság az étkezde karbantartásával kapcsolatban veszteségekkel számolt, amelyben nem csak a cég dolgozói étkeztek. A helyszíni szemle eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat további jövedelemadót, büntetést és pénzbírságot állapított meg. Az Adótörvénykönyv 275. cikkének (1) bekezdése arra kötelezi a szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek létesítményeinek használatához kapcsolódó tevékenységet folytató adóalanyokat, hogy ennek adóalapját az egyéb tevékenységek adóalapjától elkülönítve határozzák meg. A cég úgy véli... 1029

• 29.06.18

  Megjelent a Legfelsőbb Bíróság bírájának az A07-608/2017. számú ügyben hozott ítélete, amelyről korábban beszéltünk. A kollektív szerződés alapján a vállalat legfeljebb havi 5 ezer rubel és személyenként munkanaponként legfeljebb 150 rubel élelmiszer-támogatást fizetett az alkalmazottaknak. Az FSS úgy véli, hogy mivel a támogatást a kötvénytulajdonos helyi jogszabályai biztosítják, az ilyen élelmiszerek költsége járulékköteles. Ráadásul a vitatott támogatás... 1764

• 21.06.18

  Az önkéntesek étkezési költségeinek megtérítése után fizetendő személyi jövedelemadó adóztatásának mellőzéséről a meghatározott keretek között 1007

• 15.06.18

  A Szövetségi Adószolgálat a közelmúltban egy levélben fejtette ki véleményét a személyi jövedelemadó levonásáról és a biztosítási díjnak az alkalmazottak étkeztetéséért járó kompenzáció összegéből történő kiszámításáról. Az adóosztály álláspontját a Pénzügyminisztérium is osztja: a személyi jövedelemadót és a járulékokat a munkavállalók élelmezési költségének kompenzációjából kell kiszámítani. Ugyanakkor van olyan bírói gyakorlat, ahol a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy az ilyen kompenzáció megadóztatása nem mindig indokolt. 8823

• 13.06.18

  A Pénzügyminisztérium 2018. május 17-én kelt, N 03-04-06/33350-es levelében fejtette ki álláspontját a munkavállalók büfé formájában biztosított élelmezési költség után fizetendő személyi jövedelemadó és biztosítási járulék adóztatása ügyében. . Az adótörvénykönyv 211. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése szerint a természetbeni bevételek közé tartozik különösen az egyének (részben vagy egészben) a szervezetek által árukért (munkáért, szolgáltatásokért), beleértve az élelmiszert is. Az adó alapja ezen áruk értéke... 3554

• 12.06.18

  A járulékok és a személyi jövedelemadó fizetéséről a munkavállalók büfé formájában történő étkeztetése során 2773

• 23.05.18

  A Szövetségi Adószolgálat 2018. május 16-án kelt N BS-4-11/9257@ levelével a Pénzügyminisztérium 2018. május 10-i N 03-04-07/31223 számon levelet küldött a személyi jövedelemadóról és a biztosítási hozzájárulásokról. kollektív szerződés alapján havi kompenzáció a munkavállalók élelmezési költségeinek megszervezésével. A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az adótörvénykönyv 217. cikke tartalmazza – emlékeztetett a főosztály. Az Adótörvénykönyv 217. §-a nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek személyi jövedelemadó-mentességet biztosítanak a munkavállalók étkezési költségeinek megtérítésére, így... 1548

• 23.05.18

  A személyi jövedelemadóról és a kollektív szerződés alapján a munkavállalók étkezési költségeinek havi kompenzációjából származó járulékokról 1958

• 17.05.18

  A szervezet által az idénymunkások részére biztosított étkezési költség személyi jövedelemadó-adóztatásáról 814

• 12.04.18

  A cég magasan képzett külföldi szakembereket vett fel. Ezek az állampolgárok nem voltak az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. 2012-ben a társaság megtérítette számukra a vállalati étkezdében való étkezést, a munkavállalók és családtagjaik utazási és poggyászköltségét, valamint az új lakóhelyre való letelepedés költségeit. Ezen bevételek kifizetésekor a társaság 13%-os személyi jövedelemadót vont le. A helyszíni szemle során a Szövetségi Adószolgálat úgy döntött, hogy... 930

• 29.03.18

  A cég megállapodást kötött a vállalkozóval a dolgozók étkeztetéséről. A dolgozók kuponokkal étkeztek a cégnél olyan nyilvántartások segítségével, amelyekben feltüntették a kuponok számát, értékét és a készételek értékesítésének teljes összegét. A társaság az élelmezés költségeit havonta a közvetett kiadások közé sorolta. A helyszíni szemle eredménye alapján a Szövetségi Adószolgálat megállapította, hogy... 2240

• 29.03.18

  A Pénzügyminisztérium 2018. március 13-án kelt, 03-15-06/15287 számon kelt levelében megvizsgálta azt a helyzetet, amikor a munkáltató kollektív szerződés alapján havi költségtérítést fizet a munkavállalóknak az élelmiszerköltségért. A fizetés összege minden munkanapra fix összeg alapján kerül meghatározásra. Az Adótörvénykönyv 422. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének harmadik bekezdése alapján a törvényben megállapított valamennyi típusú kártalanítás (a normák határain belül) a... 1226

• 28.03.18

  A kollektív szerződés alapján a munkavállalók élelmezési költségtérítésének havi kifizetésére vonatkozó járulékokról és személyi jövedelemadóról 932

• 12.03.18

  A Pénzügyminisztérium a 03-15-06/6579 02/05/18-án kelt levelében a helyi törvény alapján a munkavállalók élelmezése során fizetendő személyi jövedelemadóról és biztosítási díjról beszélt. Az egyéni adóalany által természetben kapott jövedelem magában foglalja különösen a szervezetek által árukért (munkáért, szolgáltatásokért) fizetett (teljesen vagy részben) kifizetéseket, beleértve az élelmiszereket is. Természetbeni jövedelem átvételekor az adó alapja az átvett javak (munka,... 1160

• 07.03.18

  A személyi jövedelemadóról és a biztosítási díjról a munkavállalók élelmezési díja esetén helyi törvény alapján 2444

• 14.02.18

  A társaság kollektív szerződés alapján saját forrásaiból élelmiszer-támogatást fizetett a munkavállalóknak legfeljebb havi 5 ezer rubel és munkanaponként személyenként legfeljebb 150 rubel összegben. A helyszíni szemle eredményei alapján az FSS jelezte, hogy a támogatást be kell vonni a járulékszámítási alapba, és további járulékokat, büntetéseket és bírságokat állapított meg. A pénztár szerint a támogatás nem tekinthető szociális juttatásnak, hiszen közvetlenül kapcsolódik... 1929

• 08.02.18

  A társaság figyelembe vette a területén található étkezde veszteségeit. A helyszíni ellenőrzés eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség további jövedelemadót, szankciókat és bírságokat állapított meg, az adótörvény 275.1 cikkére hivatkozva - a szolgáltató iparágak és a mezőgazdasági üzemek adóalapját a fő iparágaktól elkülönítve határozzák meg. Ugyanakkor a szolgáltató iparágak közé tartoznak azok, amelyek árukat értékesítenek alkalmazottaiknak és harmadik feleknek egyaránt. A tanúvallomások szerint az ebédlő... 853

• 22.11.17

  A Pénzügyminisztérium 2017. október 23-án kelt, 03-15-06/69405 számon kelt levelében beszélt a biztosítási díjakról és az ÁFA-ról a külső szervezeteknél az alkalmazottak plasztik intelligens kártyával történő jóváírása során, amennyiben ilyen összegeket a rendelet előír. kollektív és munkaszerződések fix összegben. A törvény által meghatározott (a normák határain belüli) kártérítési kifizetések minden fajtája, amely különösen az élelmiszer- vagy... 1521

• 22.11.17

  A biztosítási díjakról és az áfáról, amikor az alkalmazottaknak műanyag intelligens kártyákat írnak jóvá élelmiszerhez külső szervezeteknél 903

• 01.11.17

  A cég az igazgató utasítása alapján ingyenes szállást és étkezést biztosított a dolgozóknak. A Nyugdíjpénztár a helyszíni szemle eredménye alapján többletbiztosítási díjakat, kötbéreket és bírságot szabott ki, jelezve, hogy a munkavállalók ingyenes étkezése és szállás biztosítása a bérlapokon és bérlapokon tükröződik, ami arra utal, hogy ezek a díjazások a díjazás részét képezik. Emellett a munkaszerződésben is rendelkeznek. Bíróság... 5129

• 06.10.17

  A szervezet ebédet fizet az alkalmazottaknak. Jelenleg a munkaszerződésekben, valamint a kollektív szerződésben nincs rögzítve az ebéd fizetésére vonatkozó rendelkezés. A szervezet, megállapodás alapján, fizeti a vendéglátó szervezet étkezését. A munkások nem sportolók vagy önkéntesek, és nem végeznek szezonális terepmunkát. Le kell-e vonnom a személyi jövedelemadót és egyéb adókat az ebédek költségéből? Beszámítható-e az étkezési költség a jövedelemadó szempontjából? Az ebéd költségét biztosítási díj terheli? 5222

• 18.09.17

  A társaság a kollektív szerződés alapján a 2013. márciustól 2013. decemberig tartó időszakra ingyenes élelmezést biztosított a terepmunkát végző dolgozóknak. A Nyugdíjpénztár vezetősége a helyszíni szemle eredményei alapján többletbiztosítási díjakat, kötbéreket és bírságokat számolt fel, jelezve, hogy a bázis alulbecslésére került sor a dolgozók élelmezési költségének figyelmen kívül hagyása miatt. Az elsőfokú, a fellebbviteli és a járásbíróság (A51-10641/2016. sz. ügy) a határozatot jogszerűnek ismerte el... 1078

• 11.09.17

  08/10/17 03-15-06/51340 számon kelt levelében a Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy az Adótörvénykönyv 217. § (3) bekezdése értelmében a törvényben megállapított valamennyi típusú kártérítési kifizetés (a keretek között) normák), amelyek különösen az egyéni munkavégzési kötelezettségek teljesítéséhez kapcsolódnak. A személyi jövedelemadó-mentes táblapótlék mértékére nincs korlátozás. Így ha egy szervezet dolgozóinak munkája terepen történik... 1830

• 11.09.17

  A személyi jövedelemadóról és a mezei dolgozók kifizetéseiből származó járulékokról; a meghatározott kifizetések egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásáról 1833

• 18.04.17

  A céges étkezdében 2012-2013-ban kétféle tevékenység folyt - élelmiszerek büfén keresztüli értékesítése és dolgozók meleg étkezése. A fedélzeti megállapodás szerint az élelmezést 90 rubel (2012-ben) és 55 rubel (2013-ban) áron biztosították nyolc munkaóráért. A cég a munkavállalók béréből visszatartotta a kompenzáció összegét meghaladó étkezési költséget, de nem számolta be a jövedelemadó és... 4277

• 27.01.17

  A Pénzügyminisztérium 2017. január 16-án kelt, 03-04-06/1220 számú levelében mérlegelte a hallgatót gyakorlati képzésre „menedéket adó” szervezet kérelmét. Nem kötöttek vele munkaszerződést. A szakmai gyakorlat olyan osztályon történik, amelynek munkája veszélyes munkakörülmények között zajlik. A megrendelés alapján a tanuló a dolgozókra megállapított normák szerint térítésmentesen tejet kap. Emellett a szervezet saját étkezdéjében ingyenes étkeztetést biztosít mindkét dolgozónak, ... 1094

• 27.01.17

  A Pénzügyminisztérium a 03-03-06/1/80065 számú 01/09/17-i levelében tisztázta az adózási kérdéseket a munkavállalók étkeztetése során. Az adótörvénykönyv 255. cikke alapján az adófizető bérköltségei magukban foglalják az Orosz Föderáció jogszabályainak normáiban, a munkaszerződésekben (szerződésekben) és (vagy) kollektív szerződésekben előírt, a munkavállalókat megillető, természetbeni elhatárolásokat is. . 255. § (4) bekezdése alapján a munkaerőköltség... 3719

• 27.01.17

  A személyi jövedelemadóról a munkavállalók étkeztetésének kifizetésekor 2355

• 27.01.17

  A munkavállalók részére biztosított élelmezési költség elszámolásáról a jövedelemadó szempontjából 2155

• 13.12.16

  A Pénzügyminisztérium 2016. november 16-án kelt, 03-04-12/67082 számon kelt levelében az adóalap kialakítására vonatkozó kérdésre válaszolva emlékeztetett arra, hogy a járulékfizetési kötelezettség alá nem tartozó magánszemélyek részére teljesített kifizetések jegyzéke a Ptk. A 212-FZ törvény 9. cikke kimerítő. A 2016. július 3-án kelt 243-FZ szövetségi törvény 2017. január 1-jén lép hatályba, és kiegészíti az adótörvénykönyvet egy új XI. szakasszal, „Biztosítási díjak az Orosz Föderációban”. A 212-FZ törvény a megadott időponttól hatályát veszti. ... 3180

• 01.12.16

  A társaság kollektív szerződés alapján kedvezményes étkeztetést szervezett mezőgazdasági munkát végző dolgozói számára. Ennek érdekében megállapodást kötöttek egy vendéglátó céggel. Élelmiszer-fizetés minden mezőgazdasági munkát végző munkavállaló után beosztástól függetlenül azonos összegben történt. A Nyugdíjpénztár a helyszíni szemle eredménye alapján a támogatott étkezés költségeire, kötbérekre és pénzbírságra többletbefizetést halmozott fel, jelezve... 2396

• 21.11.16

  Szerződés jött létre az LLC (megrendelő) és a JSC (vállalkozó) között egy általános irányítási rendszer megszervezésére, valamint az informatika területére vonatkozó tanácsadási szolgáltatások nyújtására. A szerződés szerint a szakemberek kiküldésének költségei a megrendelőt terhelik. Ezek a költségek magukban foglalták, de nem kizárólagosan az étkezést és a szállást. A szolgáltatásokat nyújtották, kifizették, az LLC az áfabevallásban levonást jelentett be. Az asztali audit eredménye alapján... 925

• 17.10.16

  A társaság a bérek és fizetések részeként figyelembe vette a munkavállalóknak természetben nyújtott élelmiszerek költségét. A helyszíni ellenőrzés eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat további jövedelemadót, bírságot és pénzbírságot szabott ki a társaságra, és az adótörvénykönyv 120. cikkének 3. része alapján (a számviteli szabályok súlyos megsértése miatt) felelősségre vonta a társaságot. 40 ezer rubel összegben. A társaság a ráfordítások között szerepeltette a vendéglátó-szolgáltató cég által kiszámlázott áfa összegeket... 2621

• 14.09.16

  A cég kollektív szerződés alapján ingyenes élelmiszert biztosított a dolgozóknak. Az étkezde fenntartási kiadásai, beleértve az élelmiszerek beszerzését is, a nettó eredményből származtak, és a jövedelemadó számításánál nem szerepeltek a ráfordítások között. A helyszíni szemle eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat további jövedelemadót, bírságot és pénzbírságot állapított meg, szolgáltató ágazatként ismerte el az étkezdét. A cég és más cégek alkalmazottainak vallomása szerint... 1348

• 08.09.16

  A Pénzügyminisztérium 08/25/16 03-07-11/49599 számon kelt levelében az áfáról beszélt a szervezet látogatóinak és dolgozóinak a Kávé, tea, cukor és egyéb kapcsolódó termékek biztosításakor a szervezet nyilvánosan hozzáférhető helyein. hivatal. Az értékesítési ügyletek az áfaadó tárgyát képezik. Az Adótörvénykönyv 39. cikkének (1) bekezdése értelmében az értékesítés az áruk tulajdonjogának, az egy személy által végzett munka eredményének visszatérítendő... 1608

• 08.09.16

  Az áfáról, amikor termékeket biztosítanak a szervezet látogatói és alkalmazottai számára nyilvánosan hozzáférhető irodaterületeken 1668

• 31.08.16

  A társaság munkavállalóinak javadalmazására vonatkozó szabályzat előírja, hogy a munkavállalók anyagi és műszaki adottságai esetén ingyenes élelmiszert biztosítanak. Annak igazolására, hogy ilyen jellegű kiadások merültek fel a társaságnál, bemutatásra kerültek az áruk leírásáról szóló törvények és számlakártyák 91.2 „Egyéb kiadások: Munkavállalók étkezése”. A társaság a jövedelemadó számításánál figyelembe vette az étkezési költségeket, valamint az élelmiszerköltségből való levonást is bevallotta a... 2633

• 24.08.16

  A Pénzügyminisztérium 2016. július 25-én kelt, 03-03-06/1/43376 számú levelében a szervezet mérlegében szereplő étkezde fenntartási költségeinek jövedelemadó-elszámolásáról beszélt. Az Adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 48. albekezdése szerint a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a munkaközösséget kiszolgáló közétkeztetési létesítmények fenntartásának költségei (ideértve az elhatárolt értékcsökkenés összegét, a helyiségek javítási költségeit,... 1640

• 24.08.16

  A jövedelemadó elszámolása során a szervezet mérlegében szereplő étkezde fenntartási költségei 1061

• 18.08.16

  A Pénzügyminisztérium 2016. július 19-én kelt, 03-04-06/42359 számon kelt levelében a műszakban dolgozók kifizetésével kapcsolatos adózási kérdésekről beszélt. Ha a gyűjtőhely meglétét a termelési szükség, a szervezet munkavégzésének sajátosságai határozzák meg, ha a munkavállaló az átvételi pontra érkezéskor ténylegesen megkezdi munkaköri feladatai ellátását, a belső munkaügyi szabályzatra figyelemmel a munkáltató fizet a munkavállalók után. Utazás a gyűjtőhelytől a... 1906

• 17.08.16

  A személyi jövedelemadóról és a jövedelemadóról a dolgozók rotációs munkára csábítása során 955

• 21.07.16

  Megjelent a Legfelsőbb Bíróság bírájának A44-3214/2015. sz. ügyben hozott ítélete, amelyről korábban írtunk. A társaság megállapodást kötött a beszállítóval, hogy a dolgozók étkeztetését a menzán büfé formájában szervezi meg, és a költségeket ráfordításként vette figyelembe a jövedelemadó számításánál. A helyszíni szemle eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat további jövedelemadót, bírságot és bírságot szabott ki a társaságra, jelezve, hogy a munkavállalók étkeztetéséről nem kollektív és munkaügyi... 2190

• 21.07.16

  Ha Ön (mint munkáltató) fizet/ fog fizetni az alkalmazottai élelmezéséért, akkor nagyon hasznos lesz, ha megismeri az ezen a területen bekövetkezett változásokat. 7733

• 30.06.16

  A szervezet a kollektív szerződésnek megfelelően 150 rubel kártalanítást fizet az alkalmazottaknak az ebédért a szervezet területén található étkezdében. minden munkanapra, de legfeljebb az ebéd költsége. A hónap végén a dolgozók jelentést nyújtanak be, amelyhez nyugtákat csatolnak. A kompenzáció folyósítása a következő hónap elején történik az előző hónap eredményei alapján, a munkavállalói jelentésnek megfelelően. Hogyan kell kitölteni a számítás 100., 110., 120. sorát a 6-NDFL űrlapon? 11424

• 14.06.16

  A cég a munka- és kollektív szerződésnek, valamint a rotációs munkamódszerre vonatkozó előírásoknak megfelelően napi háromszori ingyenes étkezést biztosított „rotációs” dolgozói számára. A helyszíni szemle eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat az ilyen étkezést az adótörvény 211. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésére hivatkozva természetbeni munkavállalói jövedelemként ismerte el, és további személyi jövedelemadót, szankciókat és bírság. A három fokos bíróságok (A05-13582/2014. sz. ügy) elismerték a felügyelőség... 1 3572

• 30.05.16

  A Pénzügyminisztérium a 03-04-05/26361 számú 05/06/16-i levelében jelezte, hogy az adóalany által természetben kapott bevételek magukban foglalják a (részben vagy egészben) a szervezetek által az árukért fizetett bevételeket. (munkák, szolgáltatások), beleértve a táplálkozást. Ebben az esetben az adó alapja ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ára alapján kiszámított, az Adótörvénykönyv 105. cikkének (3) bekezdésében foglaltakhoz hasonló módon meghatározott költség. Szóval a költség... 5 5575

• 30.05.16

  A szervezet alkalmazottai számára biztosított élelmiszerek költségének személyi jövedelemadó-adóztatásáról 3130

• 23.05.16

  A cég (megbízott) az alkalmazottakkal kötött megbízási szerződések alapján élelmiszereket vásárolt, amelyek egy részét utólag főzéshez hőkezelésnek vetették alá. Ezt követően a készételeket a kazántelepeken adták át a vállalati alkalmazottak (rotációban dolgozó) részére, a munkabérből utólag levonva a vételáron a termékek bekerülési értékét, ide nem értve a szállítási költségeket, a... 3440

• 29.04.16

  A társaság kollektív szerződése előírja a munkáltatói kötelezettséget, hogy a mezőgazdasági termeléssel foglalkozó dolgozókat kedvezményes áron meleg étellel látja el. Az ebéd költsége dolgozók számára 30 rubel, nem dolgozóké 200 rubel volt. A társaság a személyi jövedelemadó kiszámításához analitikus nyilvántartást vezetett az egyes alkalmazottak ebédjéről, míg az étkezési költség különbözetét nem számította be a munkaerőköltség és a számítási alap... 1534

• 06.04.16

  A Pénzügyminisztérium 2016. március 21-én kelt, 03-04-05/15542 számon kelt levelében a szervezet dolgozóinak biztosított étkezési költség személyi jövedelemadójáról beszélt. Amikor egy szervezet fizet az alkalmazottai étkezéséért, ezek a személyek természetbeni bevételhez juthatnak, és a szervezetnek adóügynökként kell szolgálnia. E célok érdekében a szervezetnek minden lehetséges intézkedést meg kell tennie a munkavállalók által elért gazdasági hasznok (jövedelem) felmérésére és figyelembevételére. Együtt... 2618

• 06.04.16

  A munkavállalók személyre szabott, illetve személyre szabott étkezési költségének személyi jövedelemadó megállapításáról 2374

• 04.04.16

  A cég geológiai feltárással, geofizikai és geokémiai munkákkal foglalkozott az altalajkutatás területén. A munkák egy részét terepen elhelyezett telephelyeken, a cég alkalmazottai az állandó lakóhelyükön kívül, mindennap hazatérve végezték. Ugyanakkor a cég kollektív szerződés alapján élelmiszerrel látta el őket, amit számlák, számlakövetelmények, termékjelentések, kimutatások... 3311

• 04.03.16

  Az „A” LLC (vevő) megállapodást kötött a „K” LLC-vel (beszállító) az étkezdében dolgozók ételszállítására és étkeztetésének megszervezésére büfé formájában. A helyszíni szemle eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat többletadót, áfát, kötbért és bírságot szabott ki a társaságra, mivel a kollektív és munkaszerződések nem tartalmaznak utalást az étkeztetés megszervezésére. Az adóhatóság ezeket a költségeket nem termelési tevékenységhez kapcsolódóként számolta el. Az elsőfokú bíróságok és... 2179

• 08.02.16

  A cég nemesfémek (arany, ezüst és platina csoportba tartozó fémek) érceinek és homokjának rotációs munkamódszerrel történő kitermelésével foglalkozott. A társaság rotációs munkamódszerére vonatkozó előírások előírják, hogy a rotációs táborokban élő dolgozók szállítási, kereskedelmi és fogyasztói szolgáltatásokat, valamint napi háromszori meleg étkezést biztosítanak. Ezt a felelősséget kollektív szerződésben rögzítették. Ennek érdekében a cég... 1826

• 02.02.16

  Az „A” LLC (megrendelő) szerződést kötött a „K” LLC-vel (vállalkozó) alkalmazottak ételszállítási szolgáltatására, ezeket a költségeket figyelembe vette az egyéb ráfordítások között a jövedelemadó kiszámításakor, és az áfabevallásban levonást jelentett be. A dolgozók javadalmazására vonatkozó szabályozás előírja, hogy az élelmiszer kiszállítását a munkáltató szervezi meg, a munkavállaló pedig önállóan fizeti azt. Az „A” LLC helyszíni adóellenőrzésének eredménye alapján a felügyelőség további... 1532

• 22.10.15

  A Pénzügyminisztérium a 03-03-06/57885 számú, 15.10.09-én kelt levelében megvizsgálta a szervezet azon kérdését, hogy jogosult-e leírni az általa megtérített költségeket az egynapos üzleti úton lévő alkalmazottak élelmezéséért, miután mely alkalmazottak hoznak csekket az élelmiszerköltség kifizetésére (vagyis ha vannak igazoló dokumentumok) . A Munka Törvénykönyve 168. §-a értelmében a munkáltató köteles a munkavállalónak munkavégzésre történő kiküldése esetén megtéríteni: utazási költséget;... 1951

• 20.10.15

  Az egynapos üzleti úton lévő munkavállalók étkezési költségének kifizetésével kapcsolatos kiadások nyereségadó elszámolásáról 2311

• 29.09.15

  A Pénzügyminisztérium 09/07/15 03-04-06/51326 számon kelt levelében jelezte, hogy amikor egy szervezet élelmiszert (teát, kávét stb.) vásárol alkalmazottainak, akkor ezek a személyek természetbeni jövedelemhez juthatnak, és a szervezetnek adóügynöki feladatokat kell ellátnia. E célból minden lehetséges intézkedést meg kell tennie a munkavállalók által megszerzett gazdasági hasznok (jövedelem) felmérésére és figyelembevételére. Ugyanakkor, ha az alkalmazottak ételt fogyasztanak... 3 4492

• 05.08.15

  A cég saját kezdeményezésére, a vezető utasítása alapján, a nettó nyereség terhére fizetett élelmiszert alkalmazottainak. Ezek a kifizetések nem szerepeltek a munkavállalókkal kötött munkaszerződésekben, nem függtek az adott munkavállaló teljesítményétől, és szociális jellegűek voltak. A helyszíni szemle eredményei alapján az FSS további biztosítási díjakat, kötbéreket és bírságot állapított meg a társaságnak, és úgy döntött, hogy ezeket a kifizetéseket be kell számítani a... 19 5592

• 02.07.15

  A Pénzügyminisztérium 03-07-11/33827 06/11/15-i levelében jelezte, hogy az áfa-adózás tárgyát képezi az olyan élelmiszerek munkavállalók részére történő ingyenes átadása, amelyek megszemélyesítése nem történik meg. és az ezen árukat terhelő adó levonási joga nem keletkezik. A jövedelemadó szempontjából a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások közé tartoznak különösen a normál munkakörülmények biztosításának és a műszaki intézkedéseknek a kiadásai... 3 6011

• 02.07.15

  A jövedelemadó és az áfa kiszámításáról a munkavállalók ingyenes élelmiszerekkel való ellátása esetén (ideértve a teát, kávét, cukrot) 4933

• 24.06.15

  Kameramegbeszélés során az adótisztviselők tanúkat hallgathatnak ki, és dokumentumokat kérhetnek a 2., 3. stb. szintű vállalkozóktól. A munkavállalói étkeztetés részleges térítése nem jár járulékköteles. Az AS VVO felvilágosítást adott ezekről és más kérdésekről (beleértve az építőipari szerződéskötést is). 1342

• 05.06.15

  A cég a belső adminisztrációs dokumentumoknak megfelelően munkaszerződés alapján ingyenes élelmezést biztosított dolgozói számára. Az étkeztetés külső szakszervezetekkel kötött szerződések alapján történt. Ha egy alkalmazott megtagadta az étkezést, készpénzben nem fizettek. Az ingyenes élelmiszer a termelési igény miatt volt a hatékonyság növelése érdekében... 3 3939

• 16.04.15

  A társaság az érintett szervezetekkel szolgáltatási szerződések megkötésével ingyenes étkezést szervezett a dolgozók részére. A vitatott kifizetéseket a munkaszerződések nem határozták meg. Az élelmiszerek kifizetése a társaság nettó nyereségéből történt. A Nyugdíjpénztár a helyszíni szemle eredménye alapján a kiegészítő biztosítási díjakat, kötbéreket és bírságokat bírálta el, úgy döntött, hogy a munkavállalók részére ingyenesen biztosított élelmezés költsége természetbeni bevételként kerül elszámolásra.... 3639

• 02.04.15

  Az LLC "A" megállapodásokat kötött más cégekkel az alkalmazottak étkeztetési szolgáltatásairól. Ugyanakkor az LLC „A” alkalmazottainak élelmiszerellátását a kollektív szerződés biztosította, hogy biztosítsák számukra a szociális védelmet és megfelelő (normális) munkakörülményeket. A cég megrendelések alapján részben fizette az alkalmazottak élelmezési költségét (alkalmazottonként napi 100-125 rubel) - a meghatározott összeget a fizetések terhére számolta fel, majd... 4254

• 26.03.15

  A társaság a Pénzügyminisztériumhoz intézett megkeresésében jelezte, hogy intézkedéseket hajt végre a normál munkakörülmények biztosítására. Ezek magukban foglalják a dolgozók egészségügyi, egészségügyi és megelőző szolgáltatásait, valamint a biztonságos körülményeket és a munkavédelmet biztosító egyéb intézkedéseket. A munkáltató különösen a helyi törvényben jóváhagyott listának megfelelően ingyenes élelmiszereket biztosít a munkavállalóknak (tea, kávé, cukor, szendvics stb.). Étel... 1 4546

• 25.03.15

  Az áfáról és a jövedelemadóról a dolgozók svédasztalos ingyenes étkezése során 3672

• 27.01.15

  A szervezetnek joga van saját kezdeményezésére a dolgozókat élelmiszerrel ellátni. De az alkalmazottakkal való ilyen törődés visszaüthet a cégre. Egyes esetekben az adótisztviselők kifogásolhatják a kiadásokat, és további áfát és személyi jövedelemadót számíthatnak fel. 6627

• 14.01.15

  A Pénzügyminisztérium 2014. december 1-jén kelt, 03-03-06/1/61204 számon kelt levelében emlékeztetett arra, hogy az Adótörvénykönyv 255. § (4) bekezdése értelmében a munkaerőköltség magában foglalja a biztosított élelmiszerek és termékek költségét. ingyenes az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, valamint a munkaügyi és (vagy) kollektív szerződésben előírt egyéb költségek. Ugyanakkor az Adótörvénykönyv 270. cikkének (25) bekezdése kimondja, hogy a nyereségadó szempontjából nem veszik figyelembe az áremelések kompenzációja formájában felmerülő költségeket... 2647

• 14.01.15

  A munkaerőköltségbe való beszámítással a munkavállalók ingyenes vagy kedvezményes étkezési költsége 2823

• 26.12.14

  A cég 2010-2012-ben a tavaszi szántóföldi és betakarítási időszakokban élelmiszerrel látta el munkatársait. A dolgozók csökkentett költséggel részben fizették az étkezést. A Nyugdíjpénztár a helyszíni szemle eredménye alapján úgy döntött, hogy az étkezési költségnek a munkavállalók által ki nem fizetett részét természetbeni bevételként számolja el, és további biztosítási díjakat, kötbéreket és bírságot állapított meg. A három fokos bíróságok (A64-1219/2014. sz. ügy) elismerték a... 1989

• 11.11.14

  A Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-én kelt, GD-4-3/22546@ levelében megküldte az alsóbb hatóságoknak a Pénzügyminisztérium 2014. október 16-i, 03-07-15/52270 számon kelt magyarázatát, továbbá közzéteszi azokat a Szövetségi Adószolgálat honlapján az adóhatóságok által kötelezően kötelező rovatban. A hivatal rámutatott a Legfelsőbb Választottbíróság 2014. május 30-i plénuma 33. számú határozatának 12. pontjára. Nem áfakötelesek azok az ügyletek, amelyek során az adóalany ingyenesen nyújtja a szolgáltatást munkavállalóinak... 2972

• 10.11.14

  A kollektív szerződés szerint vásárolt élelmiszerek munkavállalók részére történő átadása utáni áfáról 1890

• 09.09.14

  A Pénzügyminisztérium 2014. július 8-án kelt N 03-07-11/33013-as levelében emlékeztetett arra, hogy az áruk, az elvégzett munka eredménye vagy a szolgáltatásnyújtás ingyenes tulajdonjogának átruházása értékesítésnek minősül. Így az áfaköteles, ha egy szervezet ingyenes étkezést (ebédet) biztosít a szervezet dolgozói számára - véli a minisztérium. ... 2260

• 08.09.14

  A szervezet által a munkavállalók részére biztosított ingyenes étkezés (ebéd) ÁFA-köteles 2518

• 27.08.14

  Ha az étkezde kizárólag a vállalkozás alkalmazottait szolgálja ki, akkor fenntartásának költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként számolhatók el. Az orosz pénzügyminisztérium 2014. június 27-én kelt, 03-03-06/1/30947 számú levelében emlékeztetett erre. Általános szabály, hogy a szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek (OPH) tárgyait tömörítő szervezetek az ilyen objektumok tevékenységére vonatkozó jövedelemadó-alapot a... 2128

• 25.08.14

  Az alkalmazottak számára ingyenes ebéd adományozása ÁFA-köteles. Ezt a véleményt az orosz pénzügyminisztérium 07/08/14 03-07-11/33013 számú levelében fejtette ki. A tisztviselők hivatkoznak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikkének (1) bekezdésére, amely kimondja, hogy az áfa-adózás tárgya az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítésére irányuló ügylet. Az eladás pedig többek között magában foglalja az áruk tulajdonjogának térítésmentes átadását... 1947

• 23.07.14

  A cég fizette alkalmazottai élelmezési költségeit. A helyszíni szemle során a Nyugdíjpénztár az élelmezési kiadások összegét további biztosítási díjjal egészítette ki. A vitatott kifizetéseket sem munka-, sem kollektív szerződés nem írja elő – a munkavállalók a munkáltató kezdeményezésére ingyen étkeznek. Az első- és a fellebbviteli bíróságok (A60-22299/2013. sz. ügy) jogszerűnek ismerték el a pénztár döntését, mivel a vitatott kiadások munkavállalónként egyénileg jelennek meg. 2712

• 10.06.14

  A cég a megkötött munkaszerződések értelmében az utazó munkavállalók étkezési költségét megtéríti. Szükséges-e biztosítási díjat felszámítani az ilyen kifizetésekért? A Munkaügyi Minisztérium 2014. március 11-én kelt 17-3/B-100 számú levelében azt mondta, hogy ez szükséges. Általános szabály, hogy a törvény által megállapított és a munkavállalók munkatevékenységéhez kapcsolódó kompenzációk nem esnek biztosítási díj hatálya alá (a szövetségi törvény 9. cikke „és” bekezdésének 2. 2554

• 14.05.14

  A jövedelemadó kiszámításakor a vállalkozás étkezdéjének fenntartásával kapcsolatos kiadások elszámolásának módja attól függ, hogy az étkezde kit szolgál ki. 5798

• 15.04.14

  A szervezet a megkötött munkaszerződéseknek megfelelően az utazó dolgozóinak étkezési költséget fizet. Szükséges-e biztosítási díjat felszámítani az ilyen kifizetésekért? Igen, a Munkaügyi Minisztérium szerint szükséges (2014. március 11-i levél, 17-3/B-100 sz.). Mint ismeretes, a biztosítási díjak megadóztatásának tárgya különösen a szervezetek által a magánszemélyek javára fizetett kifizetések és egyéb díjak. Ez a 7. cikkben olvasható... 1758

• 11.04.14

  A Munkaügyi Minisztérium 2014. március 11-én kelt, 17-3/B-100 számon kelt levelében véleményt nyilvánított azon munkavállalók élelmezési költségtérítési járulékának kiszabásáról, akiknek állandó munkavégzése utazó jellegű, vagy közúton, ill. rotációs alapon. A munkaügyi minisztérium jelezte, hogy az ilyen munkavállalók étkeztetési szolgáltatással történő fizetését sem a Munka Törvénykönyve 302. cikke „A rotációs alapon dolgozó személyek garanciái és kártalanítása”, sem a 168.1. cikkelye „Az... . 2228

• 11.04.14

  Az étkezési költségek megtérítéséből származó járulékokról, ha a munkavállaló utazó jellegű, vagy rotációs rendszerben dolgozik 3451

• 10.04.14

  Az adózásról a veszélyes munkakörülmények között dolgozó munkavállalók ingyenes tejellátása esetén 3272

• 21.03.14

  Az orosz pénzügyminisztérium 2014. február 11-én kelt 03-04-05/5487 számú levelében jelezte, hogy a munkavállalóknak biztosított ingyenes ebédek költségét be kell számítani az áfa-alapba. Ebben az esetben az ilyen árukra bemutatott adóösszegeket az általánosan megállapított módon le kell vonni. ... 2032

• 13.03.14

  A bíróságok egyetértettek az adóhatóság lépéseivel, akik további személyi jövedelemadót és jövedelemadót állapítottak meg a főkönyvelő társasági pénzeszközök felhasználási esetei után. Ezenkívül kiderült, hogy a március 8-ra és az Oroszország-napra kifizetett bónuszokat nem a helyi törvények írták elő, ami azt jelenti, hogy ezeket a bónuszokat nem kell beleszámítani a kiadásokba. Az elbocsátott munkavállalóra vonatkozó bejelentés sem az adóhatóság, sem a bíróságok részéről nem váltott ki megértést, az áfalevonást időben vissza kell igazolni – jegyezték meg a bírák. 3648

• 12.03.14

  A biztosítási díjak kiszámításához szükséges, hogy a jövedelmet a munkavállaló kapta, egyénre szabottan, és nem kapcsolódik szociális juttatásokhoz. Ezek a feltételek nem teljesülnek, ha az alkalmazottak élelmezési díját kuponok kibocsátásával kapják. Az alkalmazottak a közétkeztetési szervezeteknél fizethetnek majd velük, amelyeknek a társaság kuponok alapján utalja át a kifizetéseket. 4414

• 12.03.14

  A Pénzügyminisztérium a 03-04-05/5487 számú 02/11/14-i levelében tisztázta az adózási kérdéseket abban az esetben, ha egy szervezet térítésmentesen biztosít élelmiszert dolgozóinak saját ebéd elkészítéséhez. A munkavállalókat megillető dologi juttatás formájában megszerzett jövedelem személyi jövedelemadó-köteles, ha az egyes adóalanyok által kapott dologi juttatás pénzbeli egyenértéke megbecsülhető, vagyis a jövedelem megszemélyesíthető. Ha a termékeket a... 2832

• 12.03.14

  A szervezet által alkalmazottai számára vásárolt élelmiszerek adóztatásáról 3223

• 07.02.14

  Az általános forgalmi adó alapjába főszabály szerint be kell számítani a szervezet dolgozóinak biztosított ingyenes étkeztetés költségét. De vannak kivételek e szabály alól. A részleteket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában nemrég közzétett, 2013. november 27-én kelt, 16-15/123500 számú levele tartalmazza. Mint ismeretes, az áfa-adózás tárgya többek között az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésével járó műveletek az Orosz Föderáció területén. Ról ről... 1923

• 12.11.13

  Az alkalmazottak – ideértve a kiszolgáló dolgozókat és harmadik személyeket is – étkezde fenntartási költségeinek elszámolásának rendjéről 3838

• 31.10.13

  A cég az alkalmazottak élelmezéséért egyéni vállalkozóval kötött szolgáltatási szerződéssel fizetett. A Nyugdíjalapkezelő a 2010. évi helyszíni szemle eredménye alapján biztosítási többletdíjat, valamint kötbért és bírságot szabott ki, tekintettel arra, hogy az étkezési szolgáltatások kifizetése jogellenesen nem szerepelt a biztosítási díjak adóalapjában. A vitatott kifizetéseket sem a munkaszerződés, sem a kollektív szerződés nem rögzítette. Vagyis kezdeményezésre ingyen ettek a dolgozók... 3015

• 20.09.13

  Más cégek üzleti tárgyalásokra érkezett képviselőinek élelmiszert biztosítva a szervezet feltette magának a kérdést: kell-e áfát felszámítani az ilyen költségek után? A finanszírozók azt válaszolták, hogy nem szükséges. 2876

• 31.07.13

  Az adófelügyelőség három éven - 2008-2010 -ig tartott helyszíni ellenőrzést a cégnél. A vállalat az általános rendszert és az UTII-t alkalmazta a munkavállalók étkezésének megszervezésére. Az adózást és a könyvelést két külső cég kezelte. Kiderült, hogy szolgáltatásaik költsége nem oszlik meg a két adórendszer között (míg az UTII és az SST kombinálásakor vagy külön elszámolásra van szükség, vagy a közvetett költségek bevételarányos elosztására van szükség a két rendszer között). 33 5346

• 22.07.13

  A kollektív szerződés előírja, hogy a munkavállalók étkezési kuponokat kapnak, és minden olyan napért esedékesek, amikor a munkavállaló a vállalkozásnál tartózkodik. A szervezet ezen kívül szelvényeket bocsátott ki a szabadságon, betegszabadságon vagy üzleti úton töltött időre. Ezeket a költségeket a kollektív szerződés nem írja elő, és jogellenesen ki vannak zárva az adóköteles nyereségből. A Volga körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is hasonló következtetésre jutott (2013. július 11-i, A55-26978/2012 sz. határozat). ... 1464

• 10.07.13

  A szervezet építkezéseket végez az Orosz Föderáció területén. A kivitelezés tervezett időtartama három év. Az építőmunkások kínai állampolgárok, akik ideiglenesen az Orosz Föderációban tartózkodnak munkavállalási vízummal 9-12 hónapig. A vízumok teljes érvényességi ideje alatt a munkások ideiglenes épületekben élnek az építkezésen. A szervezetet az érdekli, hogy ez műszakos munkának minősül-e, és a költségre befizetett összegek személyi jövedelemadó-kötelesek-e... 4922

• 10.07.13

  A szervezet által a rotációs munkában részt vevő munkavállalók szállásáért és étkezéséért fizetett összegek személyi jövedelemadójának megadóztatásáról 3447

• 10.06.13

  A munkáltató megállapodást köt egy jogi személlyel a munkavállalók étkeztetéséről. Az alkalmazottak bizonyos értékű kuponokat kapnak. Mi a munkavállalói étkezési kiadások (jövedelemadó, személyi jövedelemadó, biztosítási díj) adóztatási rendje? 8035

Az alkalmazottak élelmezési költségei - a könyvelés és az ezzel kapcsolatos adózás cikkünkben lesz szó - a könyvelők számára nem voltak és maradtak a legkönnyebbek. Először is, többféle formában jelentkeznek, amelyek mindegyikének megvannak a maga adózási következményei mind a munkavállaló, mind a munkáltató számára. Másodszor, a szabályozó hatóságok ezekre a kiadásokra vonatkozó követelései meglehetősen gyakoriak. Nézze meg, milyen árnyalatokat kell szem előtt tartania, hogy ne legyen probléma ezekkel a kiadásokkal.

Lehetőségek a dolgozói étkezés megszervezésére

A jelenlegi jogszabályok arra kötelezik a munkáltatót, hogy saját költségén termékeket (speciális élelmiszereket) biztosítson a meghatározott feltételek szerint dolgozó alkalmazottaknak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 222. cikke):

• káros anyagokban - tej vagy más azzal egyenértékű termékek;
• különösen káros esetekben - terápiás és megelőző táplálkozás.

A munkáltató azonban gyakran szeretne rendszeres ingyenes vagy részlegesen térítéses étkezést szervezni a többi alkalmazottja számára. Ezt többféleképpen teheti meg:

• saját étkező megnyitása;
• az étkeztetési folyamat külső vállalkozó általi biztosítása: akár étkezdéjében, akár készételek kiszállításával a munkáltató telephelyére;
• termékek vásárlása és használatuk engedélyezése az alkalmazottaknak;
• pénzt fizet a munkavállalónak az általa felmerült étkezési kiadások kompenzálására.

A munkáltató azáltal, hogy ingyenes étkezési lehetőséget biztosít a munkavállalónak, ténylegesen növeli a neki kifizetett jövedelmet, ami teljesen ésszerűen munkabérnek tekinthető. De ahhoz, hogy az ilyen típusú kifizetéseket ilyen jellegű költségeknek lehessen minősíteni, fel kell venni azokat a munkáltatói javadalmazási rendszert alkotó kifizetések általános listájára (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke), rögzítve ezt az egyik a következő belső szabályok (az RF Munka Törvénykönyvének 135. cikke):

• a bérekre vonatkozó előírások;
• kollektív megállapodás;
• munkaszerződés.

A bérhelyzetről bővebben a cikkben olvashat „A munkavállalók javadalmazási szabályzata – minta 2018-2019” .

Ezenkívül, mivel az élelmiszer természetbeni kifizetés, a következő pontokat kell figyelembe venni vele kapcsolatban (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 131. cikke):

• a kifizetés összege nem haladhatja meg a hónapra felhalmozott teljes fizetés 20%-át;
• a munkavállalónak ezen a nyomtatványon kérelmet kell írnia bére biztosítására.

Az élelmiszer-kiadások bérekhez való hozzárendeléséhez nyilvántartást kell vezetni az egyes munkavállalók által kapott jövedelem összegéről. A legtöbb élelmezési mód esetében ez megtehető úgy, hogy a dolgozókat megfelelő kuponokkal, kártyákkal látják el, vagy a kiosztást listák szerint jelölik meg. De vannak olyan egyedi helyzetek, amikor lehetetlen meghatározni egy adott munkavállaló jövedelmét. Például, ha a termékekhez való hozzáférést a nagyközönség számára korlátozások nélkül szervezik meg (a tea és kávé, édesség és sütemény költségeit, vagy az ételeket svédasztalos formában szolgálják fel).

Az élelmezési kiadások elszámolásának módjai

Az étkezési költségekre vonatkozó információk megjelenése a könyvelésben a választott ételszervezési módtól függ.

A saját étkezde megköveteli egy szolgáltatási termeléshez való hozzárendelését, ahol ennek a termelésnek a költségei keletkeznek: Dt 29 Kt 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Ha az élelmiszer-szolgáltatást külső vállalkozó végzi, vagy a munkáltató olyan termékeket vásárol, amelyeket utólag átad a munkavállalóknak, akkor a szállítótól kapott étkezés (termék) költségének rögzítésére tétel keletkezik: Dt 10 (41) Kt 60.

Hasonló lesz a kiküldetés a munkavállalónál az élelmezéssel kapcsolatban már felmerült kiadásainak rögzítésére (ha az munkabér részét képezi): Dt 10 (41) Kt 70.

Az élelmiszerek kiadása, függetlenül attól, hogy milyen kategóriába tartozik (különleges élelmiszer vagy egyéb kedvezményes vagy ingyenes élelmiszer), a személyi elszámolások elszámolására szolgáló számlán keresztül történik. Ebben az esetben a bérszámításkor minden alkalmazott után személyesen kell rögzítenie az átvett étkezés költségének összegét: Dt 70 Kt 10 (29, 41).

Azok a költségek, amelyekre nincs szervezett személyi elszámolás, még akkor sem, ha ezek a kiadások a bérrendszerben jelen vannak, a személyi állományú elszámolásokhoz nem köthetők, így ezekre a kiküldetés a következőképpen alakul: Dt 91 Kt 10 (29, 41).

A díjazásként kiadott étkezés a munkáltatói kiadások között az alábbi összegek hozzárendelésével kerül figyelembevételre:

• költségszámlákra, ha ezek a költségek:
• kötelező a munkáltató számára a hatályos jogszabályok előírásai szerint (speciális élelmiszer), és a megállapított szabványok szerint kell végrehajtani;
• a javadalmazási rendszerről szóló belső szabályozó dokumentumban előírtak;
• az egyéb ráfordítások számlájára a kiadásokban:
• a speciális élelmiszerek kiadására vonatkozó normák túllépése;
• a jelenlegi bérrendszer nem biztosítja.

A speciális élelmiszerekről és annak elszámolásáról bővebben az anyagban olvashat "Utca. 222 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve: kérdések és válaszok .

A munkavállalók közötti személyes étkezési adatok megosztása során a munkáltató számára jogszabály által kötelezően, vagy a bérrendszerbe való bevonásuk miatt az élelmezési költségek a bérköltségbe kerülnek: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt. 70 .

A bérköltség, illetve a kötelező kiszállítás kritériumainak nem megfelelő étkezést a kiküldetésben feltüntetjük: Dt 91 Kt 70.

Élelmiszerköltségek és adóból levonható költségek

A nyereségalap meghatározásakor a munkavállalók élelmezési költségét csak akkor veszik figyelembe, ha a kötelező fizetést az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (speciális élelmiszer) vagy a javadalmazási rendszerről szóló belső szabályozási dokumentum (záradékok) írja elő. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 4., 25. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018.07.23-i levelei, 03-03-07/51494, 2017.09.01. 03-03. -06/1/80065). Vagyis a munkáltató által a könyvelésben a költségszámlákra felszámított élelmiszerköltségek csökkentik a profitalapot.

De az élelmiszerrel kapcsolatos kiadások, amelyek a könyvelésben egyébként (91. számlán) jelennek meg, az eredményalap meghatározásakor nem vehetők figyelembe. Emiatt állandó jellegű különbségek keletkeznek az adó- és számviteli elszámolás között. Az ezen eltéréseknek megfelelő adót a kiküldetés tükrözi: Dt 99 Kt 68.

Példa az állandó adókülönbözet ​​kiszámítására és rögzítésére.

Megjegyzendő azonban, hogy a belső szabályzatban előírt, de a munkavállalók által nem megosztott élelmiszerköltségekkel kapcsolatban 2 ellentétes vélemény van:

• az eredményalap meghatározásakor nem vehetők figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. március 4-i levele, 03-03-06/1/133);
• az alkalmazottak költségeinek megszemélyesítésének lehetetlensége nem akadályozza meg, hogy beszámítsák őket a nyereségalapba (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. április 6-i határozata, A40-65744/11-90-285 sz.).

Az üzleti úton lévő alkalmazottnál felmerülő étkezési költségek profitkiadásokhoz való hozzárendelésével kapcsolatban is két különböző álláspont létezik:

• nem számítanak bele az üzleti úttal kapcsolatos kiadások közé (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 9-i 03-03-06/57885 sz. és 2015. május 20-i levele 03-03-06/2 sz. /28976);
• a munkáltatónak joga van önállóan belső szabályozási aktusban meghatározni az üzleti úttal kapcsolatban fizetett költségek listáját (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2015. október 8-i levele, 16-15/105572 sz.).

Számítással az adóhatóság nem tudja kivonni az élelmiszerköltséget az utazási előlegbejelentéshez csatolt bizonylatban meghatározott összegből, ha az étkezés költsége e bizonylat összegében szerepel, de nincs külön kiemelve. az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2008. március 14-i, A56-17471/2007 sz.).

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó munkáltatók esetében a „bevétel mínusz kiadás” tárgy alatti kiadások elszámolásának elve ugyanaz lesz, mint a jövedelemadó esetében. Az egyszerűsített adórendszerben az egyszerűsített adóalapot csökkentő kiadásoknál figyelembe lehet venni azokat az étkezéseket, amelyek kötelező vagy azzal egyenértékű státuszúak (az adótörvénykönyv 6. alpontja, 1. pont, 2. pont, 346.16. az Orosz Föderáció).

Munkavállalói étkezés és ÁFA

A munkavállaló által jogszabály alapján vagy munkadíjként kapott élelmiszerek, valamint az élelmiszerekért járó kompenzáció nem esedékes az áfa hatálya alá, mivel az ilyen kifizetés nem tekinthető értékesítésnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. október 23-i levele 03-15-06/69405 szám, 2010. szeptember 2., 03-07-11/376, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2014. május 30-i 33. számú határozatának 12. pontja , az Északnyugati Kerületi Választottbíróság 2016. március 2-án kelt F07-2270/2016. számú határozata az A42-8726/2014. De az értékesítés tényének hiányában nem lehet figyelembe venni a levonásokban a szállítótól kapott élelmiszerek előzetesen felszámított adóját, ha ezzel az adóval dolgozik. De beszámíthatók a vásárolt ebédek vagy termékek költségébe (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 170. cikk).

Ha az élelmiszer nem minősíthető a munkáltató számára kötelező kiadásnak, vagy nem szerepelhet a bérrendszerben, akkor annak a munkavállalónak történő átruházása ingyenes értékesítésnek minősül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikkének 1. pontja). . Ezen élelmiszer piaci értéke után áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. alpontja, 1. pont), ugyanarra a könyvelési számlára utalva, amelyre az ilyen élelmiszerek költségeit leírják: Dt 91 Kt 68.

Ebben az esetben a szállítótól befolyt élelmiszer jellegű áfa levonható: Dt 68 Kt 19.

Hasonló helyzet áll elő az élelmiszerköltség áfa felszámításának kötelezettségével és az előzetesen felszámított adó levonásának lehetőségével kapcsolatban, ha a munkavállaló visszatéríti a munkáltatónak az élelmiszer vásárlására fordított összegeket (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2014. október 16. 03-07-15/52270 szám).

Ugyanakkor, ha nem lehet meghatározni az élelmiszert átvevő személyek körét, akkor áfa-köteles tárgy nem merül fel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 12-i levelei, 03-03-06/1 sz. /327 és 2012. december 13-án kelt 03-07-07/133 szám).

A termékekre vonatkozó áfakulcsokról a cikkben tájékozódhat "Mekkora az élelmiszerek áfakulcsa a gyártás és értékesítés során?" .

Személyi jövedelemadó és élelmiszer-biztosítási díjak

A munkavállaló által a megállapított normákat meg nem haladó mennyiségben kapott speciális élelmiszerek esetében sem személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 1. szakasza), sem biztosítási járulék (az adótörvénykönyv 422. cikke 1. szakaszának 2. alpontja) Az Orosz Föderáció 1) pontjának 2. alcikke a balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról szóló törvény 1998. július 24-i 125-FZ.

A személyi jövedelemadó alól a következők is mentesek:

• a munkavállalóknak törvény által biztosított természetbeni juttatás (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 3. pontja, az Északnyugati Kerületi Választottbíróság 2016. 04. 22-i F07-1186/2016. sz. határozata 2016.04.22. szám: F07-1186/2016);
• sportolóknak, sportbíróknak, valamint testnevelési és sportszervezetek alkalmazottainak nyújtott élelmiszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza);
• szezonális terepmunkára felvett munkavállalóknak szánt élelmiszerek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 44. cikke).

A biztosítási díj számítása alól mentesül a sportolóknak, sportbíróknak, valamint a testnevelési és sportszervezetek dolgozóinak folyósított természetbeni juttatás és a törvény alapján az alkalmazottak élelmezése (az Áht. az Orosz Föderáció, a 125-FZ törvény 2. alcikkelyének 1. cikkelyének 20.2. cikke). A katonaságnak nyújtott élelmiszerek szintén mentesülnek a biztosítási díjak fizetése alól (kivéve a „baleseteket”) (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. alpontja, 1. szakasz, 422. cikk).

A munkavállaló által a munkavégzésért a jelenlegi bérrendszer szerint kapott egyéb élelmiszerek költsége a fizetés részének tekintendő, ezért a személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza) és a biztosítás hatálya alá tartozik. hozzájárulások a szokásos módon (az Orosz Föderáció adótörvénye 420. cikkének 1. szakasza, 125-FZ törvény 1. szakasza, 20.1. cikke). Ugyanezen okból az időbeli elhatárolás a munkavállalónak a megállapított normatívát meghaladóan kiadott speciális élelmiszerek, valamint a jelenlegi javadalmazási rendszerben nem tudható élelmiszerek költségeire történik.

Az élelmiszer-járulék adóztatásának kérdésében egy alternatív nézőpont az anyagban található „Étkezési hozzájárulással nem kell járulékot fizetni” .

A biztosítási díj nem fedezi azt az étkezési költséget, amelynek a munkavállaló általi átvételének jelzése az általa üzleti útról hozott okmányokon szerepel, és ezeken a dokumentumokon külön sorként nem szerepel. Az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, 2010.08.05., 2519-19, az Orosz Föderáció FSS, 2011.11.17., 14-03-11/08-13985).

Az élelmiszer természetben kifizetett jövedelem. Ezért a személyi jövedelemadó és a biztosítási díj kiszámításának alapja ennek az élelmiszernek a kiadás napján érvényes piaci értéke, amelybe beletartozik az áfa is (az adótörvénykönyv 211. cikkének 1. pontja, 421. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció, a 125-FZ törvény 20.1. cikkének 3. szakasza).

Ha azonban lehetetlen meghatározni azoknak a személyeknek a körét, akik élelmezés formájában kaptak jövedelmet, akkor sem személyi jövedelemadót, sem biztosítási díjat nem számítanak fel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.07.09. 03-04-06/51326, 2016. 03. 21. sz. 03-04-05/15542, 2018. 08. 03. 03-04-06/55047). Ebben az esetben a munkáltatónak minden rendelkezésre álló intézkedést meg kell tennie az ilyen nyilvántartások vezetése érdekében. Ellenkező esetben elfogadható lehet számítással meghatározni az egyes alkalmazottaknak személyesen járó jövedelmet, az élelmezésre fordított teljes összeg és a munkavállalók munkahelyi jelenlétére vonatkozó információk alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-i levele, sz. 03-04-06/6- 117, 2016. 06. 05. 26361. 03. 04. 05., 2018. 05. 17., 03-04-06/33350, a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata. a Volga kerület 2009. 06. 22-i A55-14976/2008 sz.

A személyi jövedelemadó levonását a kiküldetés tükrözi: Dt 70 Kt 68.

A számított biztosítási díjakat, függetlenül a bevételi forrástól, a könyvelésben a kiadásokhoz rendelik, és figyelembe veszik a nyereségalap csökkentésére fordított kiadásoknál (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 15-i levele, 03. sz. -03-06/1/27562): Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69.

Eredmények

A munkavállalók étkeztetése a munkáltató költségére többféle lehetőség közül választhat. Annak érdekében, hogy a munkáltató számára jogszabályilag nem kötelező élelmiszerköltség beszámításra kerüljön az eredményalapban, az ehhez szükséges belső dokumentumok elkészítésével az élelmiszert a munkaerőköltséggel kell egyenlővé tenni. A munkabérhez kapcsolódó kiadásokként az élelmiszerekre személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot kell fizetni. ÁFA-t csak akkor kell az élelmiszer mennyiségére felszámítani, ha az étel nem felel meg a fizetési kritériumoknak, és nem kötelező a kiadása.

A munkáltató a munkavállalók élelmezési kötelezettsége csak egyéni munkavállalók számára biztosított. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 222. cikke előírja a tej vagy más azzal egyenértékű élelmiszerek ingyenes biztosítását a veszélyes munkakörülmények között dolgozó munkavállalók számára. A termékeket díjmentesen bocsátják ki a megállapított szabványoknak megfelelően, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya határoz meg, figyelembe véve a Szociális és Munkaügyi Kapcsolatok Szabályozásával Foglalkozó Orosz Háromoldalú Bizottság véleményét (az Orosz Föderáció kormányának határozata). 2008. március 13. N 168 „A terápiás és megelőző táplálkozás, a tej vagy más azzal egyenértékű élelmiszertermékek ingyenes kiadása, valamint a tej vagy más azzal egyenértékű élelmiszer árával megegyező összegű kompenzációs kifizetés előírásainak és feltételeinek meghatározásáról szóló eljárásról termékek”, az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. február 16-i rendelete, N 45n).

A munkavállalók meghatározott normák szerinti tej vagy azzal egyenértékű élelmiszer-ellátása a munkavállalók írásbeli nyilatkozata alapján helyettesíthető azzal egyenértékű kompenzációval, ha ezt kollektív vagy munkaszerződés rendelkezik. Ez a munkavállalói kategória terápiás és megelőző táplálkozással is ellátható.

Az ingyenes étkezés napi felosztását dokumentálni kell.

Jelenleg erre a műveletre nincs egységes formanyomtatvány, így azt a szervezet maga is kidolgozhatja és a számviteli politikájában tükrözheti, ügyelve arra, hogy a nyomtatvány tartalmazza az Art. (2) bekezdésében előírt valamennyi kötelező adatot. 9 2011. december 6-án kelt szövetségi törvény N 402-FZ „A számvitelről”.

Az alkalmazottak részére történő kiosztásra vásárolt tejet és egyéb gyógyászati ​​és profilaktikus élelmiszereket a készletek részeként (a 10 „Anyagok” számla terhére) a tényleges bekerülési értéken, a beszerzés tényleges költségeinek áfa nélküli összegével megegyezően és a kiadáskor elfogadják. úgy írják le, hogy a 20. „Főtermelés” egyik számláját megterheljék a 10. számla jóváírásával.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 41. cikke kimondja, hogy a kollektív szerződés előírhatja a munkáltató azon kötelezettségét, hogy részben vagy egészben kifizesse a munkavállalók étkezését. Ehhez a munkabérre vonatkozó részben fel kell tüntetni, hogy „a munkáltató vállalja, hogy a munkavállalókat ingyen ebédelje”, a munkaszerződésekben pedig a kollektív szerződés megfelelő pontjához kell hivatkozást megadni.

Szükséges továbbá az alábbi belső szervezeti és adminisztratív dokumentumok elkészítése:

• parancsot ad ki a vezetőtől a szervezet alkalmazottainak ingyenes étkezés megszervezésére;
• munkaidő-nyilvántartást vezet, amely lehetővé teszi, hogy havonta meghatározza a ténylegesen dolgozó alkalmazottak számát, akik ingyen élelmet kaptak, a szervezet osztályaira lebontva (kivéve a szabadságon, üzleti úton lévő, betegszabadságon stb. lévő alkalmazottakat);
• felhatalmazott személy által jóváhagyott napi menü (például HR osztály). Az utolsó két dokumentumot nem lehet közzétenni, ha a vállalkozó a hónap végén jelentést készít a létszám és az étlap (terméklista) feltüntetésével.

Az alkalmazottak étkezésének elszámolása az étkezés biztosításának módjától függ, ezek lehetnek:

• étkeztetési szolgáltatások megrendelése külső szervezetektől ebédek szállításával az ügyfél irodájába (catering szolgáltatások);
• a dolgozók étkezésének megszervezése a vendéglátó szervezet területén található menzán (kávézóban);
• saját étkezde létrehozása, ahol az alkalmazottak ingyenes ebédet kapnak;
• büfé szervezése;
• pénzbeli kompenzáció fizetése az alkalmazottaknak élelmiszerért.

Harmadik féltől étkeztetési szolgáltatás megrendelésekor a szervezet könyvelési nyilvántartásában a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

	"Aktuális fiók"	Ebédköltség fizetve
Számlaterhelés 70	Számlajóváírás 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"	Ebéd biztosított a dolgozóknak
	Számlajóváírás 70 "Elszámolások a személyzettel bérekért"	Az ebédek költségét a munkadíj tartalmazza
Terhelési számlák 20 (25, 26) "Fő termelés"	Hitelszámla 69 "Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz"	Felhalmozódott biztosítási díjak
Terhelési számla 68 "Adók és díjak számítása"	Számlajóváírás 70 "Elszámolások a személyzettel bérekért"	Az ebédek költségéből levont személyi jövedelemadó

Az élelmezés második módja nem sokban különbözik az elsőtől, és mindkét esetben megállapodást kötnek a fizetős szolgáltatások nyújtásáról a szervezetek. A különbség csak magának a szolgáltatásnak a természetében rejlik, ami a könyvelési eljárást illeti, hasonló a könyveléshez, amikor a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat harmadik féltől rendelik meg.

Egyes szervezetek saját étkezdét (kávézót) nyitnak és maguk készítik el az ebédet. Az ilyen jellegű tevékenység végzése során nem szabad megfeledkezni az egészségügyi és járványügyi követelményekről, amelyekre az ellenőrző hatóságok fokozott figyelmet fordítanak. Ez a közétkeztetési szolgáltatások teljes ciklusára vonatkozik, kezdve a készételek és kulináris termékek gyártásától és a vásárlás feltételeinek megteremtéséig. Így például a Rospotrebnadzor levelében (a Fogyasztói Jogok Védelmét és Emberi Jólétét Felügyelő Szövetségi Szolgálat 2007. augusztus 22-i levele, N 0100/8417-07-32 „Az egészségügyi és járványügyi felügyelet megerősítéséről a fogyasztók keringése felett élelmiszeripari termékek”, GOST R 50762-95 "Vállalkozások besorolása") jelzi, hogy kiemelt figyelmet kell fordítani az élelmiszeripari vállalkozásokra és közétkeztetési intézményekre, valamint az állami egészségügyi és járványügyi felügyelet hatékonyságának növelésére. járványügyi szempontból jelentős élelmiszeripari termékek előállítása, ideértve a cukrászati ​​és kulináris termékeket, a hús-, tej- és haltermékeket. Ha az egészségügyi normák és szabályok megsértését észlelik, adminisztratív kényszerintézkedéseket kell alkalmazni az élelmezési létesítmények működésének felfüggesztéséig és az anyagok nyomozó hatóságoknak történő átadásáig.

A lakossági étkeztetés speciálisan felszerelt helyeken (étkezdékben, éttermekben, kávézókban, bárokban és egyéb helyeken) történő megszervezésére vonatkozó egészségügyi és járványügyi követelmények megsértéséért, beleértve az ételek és italok elkészítését, tárolását és lakossági értékesítését, a polgárokra ezer és ezerötszáz rubel közötti közigazgatási bírság szabható ki; tisztviselők számára - kétezer-háromezer rubel; jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató személyek számára - kétezer-háromezer rubel vagy a tevékenység adminisztratív felfüggesztése legfeljebb kilencven napig; jogi személyek esetében - húszezertől harmincezer rubelig vagy a tevékenységek közigazgatási felfüggesztése legfeljebb kilencven napig (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 6.6. cikke).

Ha egy szervezet saját étkezdével rendelkezik, a könyvelés a következőképpen történik:

29. számla terhelése „Szolgáltatástermelés és létesítmények”	Számlajóváírás 02 "Állandó eszközök értékcsökkenése" vagy 10 "Anyagok", 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"	Az alkalmazottak étkezési szolgáltatásának költségeit tükrözi
Számlaterhelés 70 "Elszámolások a személyzettel bérekért"	Számlajóváírás 90 "értékesítés"	Megjelenik a menzatermékek átutalása a munkaerő fizetésére
Számlaterhelés 90 "Értékesítés", ÁFA alszámla	Jóváírás a 68. számla "Adó- és díjkalkuláció"	A vendéglátás piaci árakon alapuló költsége után ÁFA kerül felszámításra
Számlaterhelés 90 "értékesítés"	Jóváírás a 29. számla "Iparágazat és gazdaságok szolgáltatása"	A munkavállaló által biztosított étkezési költség leírásra kerül

Svédasztalos étkezés a dolgozóknak

A büférendszerű étkeztetés elsősorban azért előnyös, mert ebben az esetben az étkezési költségből személyi jövedelemadó nem kerül levonásra. Ez azzal magyarázható, hogy a személyi jövedelemadó személyre szabott adó, és minden munkavállalóra egyénileg számítják ki a jövedelme alapján, és egy adott élelmezési rendszer mellett nem lehet pontosan meghatározni a magánszemély jövedelmét, azaz minden ebéd költsége. A könyvelés ugyanúgy történik, mint az első és a második esetben. Érdekes, hogy egészen a közelmúltig ellentmondásos volt az ezen élelmiszer-rendszer költségeinek adószámvitelben történő elismerésének kérdése, és a Szövetségi Adószolgálat az ellenőrzések során egyszerűen kizárta a vállalat svédasztalos étkezések kifizetésével kapcsolatos kiadásait. A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata azonban ezt a vitát az adófizető javára rendezte, jelezve, hogy az alkalmazottak büférendszerben történő étkezésének költségeit figyelembe lehet venni a jövedelemadó kiszámításakor, feltéve, hogy az erre vonatkozó rendelkezést biztosítják. kollektív vagy munkaszerződés alapján. Az a tény, hogy az egyes alkalmazottak tényleges jövedelme nem határozható meg, nem számít (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 04/06/12 N A40-65744/11-90-285 határozata).

Pénzbeli kompenzáció kifizetése

Az elszámolás menete attól függ, hogy ezt a kompenzációt a munkaszerződés előírja-e, vagyis hogy ezek a költségek munkaerőköltségként számolhatók-e el, vagy a szervezetnél hatályos munkaszerződések nem írják elő az élelmezési költségtérítést. . Általában rögzített összegben fizetik ki, és a PBU 10/99 „A szervezet költségei” szerint számolják el. Az elszámolás hasonló a dolgozók takarmányozásának első és második módszerének fent említett elszámolásához.

Adó számvitel

• Jövedelemadó

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke értelmében az adózó a kapott bevételt a felmerült kiadások összegével csökkenti, az érvényesség és az okirati bizonyítékok elvei szerint. Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a munkavállalóknak biztosított ingyenes élelmiszer költsége a munkaerőköltségekhez kapcsolódik az Art. 4. cikke alapján. 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha az adózó részére a munkavállalók ingyenes élelmezési kötelezettségét nem írja elő jogszabály, akkor az adott kiadás a Kbt. (25) bekezdése szerint beszámítható a munkaerőköltségbe. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 255. cikke, ha azt munka- vagy kollektív szerződések írják elő (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.27-i levele N 03-03-06/1/434, 04.06. /2012 N 03-03-06/1/292).) Ellenkező esetben ezeknek a költségeknek a jövedelemadó-alapba való beszámítása az adóhatósággal való vitához vezethet.

A Pénzügyminisztérium egyik levelében, 2008. 04. 03. N 03-03-06/1/133, úgy vélte, hogy a munkavállalók élelmezési költségeit nem lehet a nyereségadó szempontjából a munkavégzés részeként figyelembe venni. költségek, még akkor is, ha nincs lehetőség az egyes alkalmazottak konkrét jövedelmének meghatározására (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. március 4-i levele N 03-03-06/1/133). Ez a vélemény véleményünk szerint ellentmondásos, mivel a jövedelemadó a szervezet egészének, és nem az egyes munkavállalók jövedelmének adója, mint például a személyi jövedelemadó.

A szervezet alkalmazottainál munkaszerződés alapján felhalmozott élelmezési kiadások (készpénzben) kompenzációja a Pénzügyminisztérium magyarázata szerint nem tartozik az áfa alá (2010.09.02. N 03.07.11. /376). Néhány évvel ezelőtt más volt a vélemény, és az adótisztviselők ragaszkodtak ahhoz, hogy az alkalmazottaknak biztosított ingyenes ebédek után áfát számítsanak fel (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2010.03.03-i levele N 16-15/22410), miközben az adó összege engedték levonni. Most azonban felülvizsgálták az álláspontot, figyelembe véve, hogy a munkavállaló és a munkáltató között az élelmezésre vonatkozó jogviszony munkaszerződés, nem pedig polgári jogi szerződés alapján jön létre, így nincs végrehajtás . Ugyanakkor a munkáltató maga nem nyújt étkezési szolgáltatást, hanem csak közvetítőként működik a munkavállalók és a vállalkozó között. Így az élelmiszert a munkavállaló fizeti a bevételéből, amelyből személyi jövedelemadót vonnak le, és ami benne van a biztosítási járulékok adóalapjában.

• Személyi jövedelemadó

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. §-a szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veszik az adóalany által pénzben és természetben kapott összes bevételt. Az étkeztetési szervezetek által a munkavállalók érdekében történő kifizetés az adóalany által természetben kapott bevételre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 211. cikkének 1. szakasza, 2. szakasz).

A személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelmeket a Ptk. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Nem rendelkezik a személyi jövedelemadó alóli mentességről a munkáltató által a kollektív és (vagy) munkaszerződésekkel összhangban az élelmiszerekért fizetett kifizetésekre (kompenzációkra), tehát függetlenül attól, hogy a kifizetéseket a munkaerő és (vagy) kollektív biztosítja-e. megállapodás vagy sem, a munkavállaló jövedelme az étkezési kiadások (élelmiszer-térítés) összegű, személyi jövedelemadó-köteles (a természetbeni jövedelem megszerzése esetén az adóalap meghatározásának sajátosságait az Adó 211. §. Az Orosz Föderáció kódexe).

A szervezet ebben az esetben adóügynök, és köteles kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni a személyi jövedelemadó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). Ezen túlmenően az adóügynök köteles visszatartani az adózótól a természetbeni jövedelemből felhalmozott személyi jövedelemadót azon pénz terhére, amelyet az adóügynök a tényleges kifizetéskor az adózónak fizet (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. szakasza). Az Orosz Föderáció törvénye szerint) legkésőbb a személyi jövedelemadó összegének tényleges levonásának napját követő napon a kiszámított adót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

A személyi jövedelemadó-ügynökök a nyilvántartásba vétel helyén évente benyújtják az adóhatóságnak a magánszemélyek lejárt adózási időszakra vonatkozó jövedelmét, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe ezen adózási időszakra felhalmozott, visszatartott és átutalt összegeket. legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig a 2510 jövedelemkód alatti 2-NDFL formanyomtatványon „Termékek (munka, szolgáltatás) vagy tulajdonjogok (teljes vagy részleges) befizetése az adózó részére szervezetek vagy egyéni vállalkozók által , beleértve a rezsit, az étkezést, a kikapcsolódást, az adózó érdekeit szolgáló képzést.”

• Biztosítási díjak

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba és az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába befizetett biztosítási hozzájárulásokat a biztosítási díj befizetői által a munkaügyi kapcsolatok keretében felhalmozott kifizetésekre és egyéb díjakra vetik ki. polgári jogi szerződések, amelyek alapja a biztosítási járulékfizetők által a számlázási időszakra felhalmozott befizetések és egyéb díjazások összege magánszemélyek javára, kivéve a Ptk. 212-FZ törvény 9. §-a. Ez a törvény kimondja, hogy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint megállapított kereteken belül az élelmiszer-fizetéssel kapcsolatos kártérítési kifizetésekre nem kell biztosítási díj fizetni, de ha az élelmiszerekért nem fizetnek, akkor a megfelelő összegekre biztosítási díj vonatkozik ( készpénzben és természetben is). Így, mivel a szóban forgó kifizetések az Art. A 212-FZ törvény 9. §-a nem nevezi meg, és függetlenül a vonatkozó rendelkezések meglététől vagy hiányától a munkaszerződésben, kollektív szerződésben vagy megállapodásban, az élelmiszerek kifizetését teljes mértékben biztosítási díjak terhelik.

Baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok

Az alkalmazottak élelmezési díja a biztosítási díjalap részét képezi, mivel az Art. által megállapított kifizetési listában. Az N 125-FZ törvény 20.2. pontja szerint az alkalmazottak élelmezéséért nem kell fizetni, és e cikknek megfelelően a biztosítók által a biztosított javára a munkaügyi kapcsolatok és a polgári jogi szerződések keretében fizetett kifizetések és egyéb díjak minősülnek tárgynak. biztosítási díjjal történő adóztatásáról, ha a polgári jog szerint a szerződőt jogszabályi szerződés kötelezi a biztosítónak biztosítási díj megfizetésére.

Ebben az esetben a biztosítási díj számításának alapja a fenti befizetések és a szerződők által a biztosított javára felhalmozott egyéb díjak összege, kivéve a Ptk. A 125-FZ törvény 20.2.

A pénzügyi kimutatásokban az alkalmazottak élelmezési költségeit az eredménykimutatás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i rendelete, N 66n) 2120 „Értékesítési költség” alatti kiadások részeként kell feltüntetni.

Az adóbevallásban az alkalmazottak élelmezési költségeit a jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. függelékének 010. sora tükrözi (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. március 22-i N ММВ-7- rendeletével jóváhagyva). 3/174@), ha a számviteli politikának megfelelően Az ilyen költségek közvetlen ráfordításként kerülnek besorolásra. Ha az ilyen költségek közvetett kiadásnak minősülnek, akkor az adóbevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 040. sorában szerepelnek.