Mi az a személyi jövedelemadó, és fizet-e az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alapján? Fizet-e az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerint: fizetési feltételek Fizetnie kell-e az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben személyi jövedelemadót?

A személyi jövedelemadó közvetlen adólevonásnak minősül. A bevétel százalékában számítják ki. Annak a kérdésnek a pontos megválaszolásához, hogy az egyéni vállalkozó fizet-e személyi jövedelemadót önmagáért, tudnia kell, milyen adózási módot alkalmaz (például nagy különbség van - egyszerűsített adórendszer vagy OSNO). A személyi jövedelemadó számításának és befizetésének rendje 2018-ban változatlan maradt a 2017-eshez képest.

Ha speciális üzemmódokban dolgozik

De számos kivétel létezik, amelyek az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának fizetését írják elő 2018-ban és ezekben a különleges rendszerekben. Ide tartoznak a következő helyzetek (lásd a táblázatot).

Akció	Magyarázat
Más vállalkozótól vagy jogi személytől 0%-os hitelfelvétel.	A személyi jövedelemadót a kapott megtakarítás összege alapján számítják ki, a százalékok különbsége alapján.
Magánszemélyként osztalékot kapni részvénytársasági tagként.	Az adó kiszámításának és fizetésének teljes eljárása ebben az esetben az egyéni vállalkozónak jövedelmet fizető szervezet vállára esik. Az adóügynök a vállalkozó által befolyt nyereségből a személyi jövedelemadót levonja és az államkincstárba utalja.
Saját ingatlan eladásából származó bevétel.	Az egyéni vállalkozó itt hétköznapi magánszemélyként jár el.

Fizetés szükségessége az általános eljárás szerint

Ha az egyéni vállalkozó nem tért át egyik speciális rendszerre sem, és az OSNO-nál dolgozik, akkor személyi jövedelemadót kell fizetnie. Itt nem merül fel az a kérdés, hogy az egyéni vállalkozó fizet-e személyi jövedelemadót.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikke előírja a személyi jövedelemadó fizetését előleg formájában a következő meghatározott időszakokon belül:

• július 15. előtt – az első hat hónapban;
• október 15-ig – a harmadik negyedévre;
• január 15-ig – a negyedik negyedévre (a kifizetések a beszámolási időszakot követő évben történnek).

Az átutalások a Szövetségi Adószolgálattól kapott értesítéseknek megfelelően történnek. Az adószakértőket a számítások során az egyéni vállalkozó becsült nyereségére vonatkozó adatok vezérlik.

A beszámolási időszak lejárta után maga a vállalkozó kiszámítja a fizetett személyi jövedelemadó pontos összegét. Ebben az esetben az egész év bevételeit és kiadásait veszik figyelembe. Ne feledje: az egyéni vállalkozónak a számított személyi jövedelemadó előlegekkel csökkentett összegét a következő beszámolási év július 15-ig kell átutalnia a kincstárnak.

PÉLDA
Ha 2018-ra egy üzletember összesen 45 ezer rubel előleget fizet, és a később kiszámított összeg 63 ezer rubelnek bizonyul, akkor további 18 ezer rubelt kell fizetnie a kincstárnak legkésőbb az említett időszakban.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozók mentesülnek a fizetés alól. Ennek megfelelően az ilyen egyéni vállalkozóknak nem kell év végi nyilatkozatot benyújtaniuk a 3-NDFL űrlapon (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i, ММВ-7-11/671@ számú rendeletével jóváhagyva). Igaz, e szabály alól vannak kivételek.

3-NDFL egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerről

Vannak olyan helyzetek, amikor az egyszerűsített adórendszert használó vállalkozónak ennek ellenére 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezt a következő helyzetekben kell megtenni:

• Az egyéni vállalkozó által megszerzett jövedelem személyi jövedelemadó-köteles. Például, ha egy vállalkozó kamatmentes kölcsönt kap egy szervezettől, feltéve, hogy az egyéni vállalkozó nem kap más pénzt (például árukért, munkáért, szolgáltatásokért) ettől a szervezettől (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2015. 07. 08-án kelt /45762 03-04-05. Ebben a helyzetben az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania a 3-NDFL-t az egyszerűsített adórendszerbe. Hiszen a kamatmegtakarításból származó anyagi hasznot kizárólag személyi jövedelemadó terheli, a hitelező cég kötelezettségeinek nem tud eleget tenni. Ebből következően az egyéni vállalkozó köteles bevallást benyújtani és személyi jövedelemadót fizetni a költségvetésbe;
• A beszámolási év során az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó elvesztette a különleges rendszer alkalmazásának jogát. Ebben az esetben a vállalkozó ennek megfelelően automatikusan átvált az általános adórendszer alkalmazására, és be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak az e jelentési év eredményei alapján benyújtott 3-NDFL nyilatkozattal;
• Az egyéni vállalkozó úgy adja el ingatlanát, mint egy egyszerű magánszemély, amelynek értékesítéséből származó bevételt be kell jelenteni, vagy a 3-NDFL-t képviseli ahhoz, hogy személyi jövedelemadó-levonást (például ingatlanlevonást lakásvásárlás esetén) és adó-visszatérítést kapjon.

Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak?

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak át kell utalniuk a személyi jövedelemadó költségvetésébe:

1. A fenti esetekben (kivéve azt a helyzetet, amikor a 3-NDFL-t közönséges magánszemélyként nyújtják be a költségvetésből adóvisszatérítés céljából).

2. Ha ez az egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet fizet magánszemélynek, például munkabért a munkavállalóinak. Ebben a helyzetben az egyéni vállalkozó jár el a szerepben.

A személyi jövedelemadó (szja) a közvetlen adók fő típusa. A személyi jövedelemadót százalékban számítják ki (az egyének teljes jövedelmének mínusz a dokumentált kiadások), az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy az egyéni vállalkozó milyen esetekben fizet személyi jövedelemadót az egyszerűsített adórendszer, az OSNO, az UTII és a PSN alapján, és milyen esetekben nem kell az egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadó-fizetőnek lennie.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója 2019-ben

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók mentesülnek a személyi jövedelemadó fizetése alól a vállalkozási tevékenységből származó nyereség után. Ez a nyereség egyszerűsített adózás alá esik. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2), (4) és (5) bekezdésében meghatározott esetekben.

Azok a pénzeszközök, amelyeket az egyéni vállalkozó a regisztráció során meghatározott és az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába felvett tevékenységek végzése során kapott, nem kötelesek díjat fizetni.

Az a nyereség, amelyet az egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában nem szereplő ügyletekből az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kap, a törvény szerint magánszemély által végrehajtott ügyletnek minősül, és 13%-os adókulccsal kell fizetni.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó élhet adólevonási jogával és csökkentheti adóköteles jövedelmét.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó-alany az alábbi esetekben:

• készpénzes (anyagi) nyeremények formájában szerzett nyereségből a termékek eladói (gyártói) által a 4000 rubelt meghaladó nyereményekért folytatott különféle promóciókban való részvétel eredményeként;
• a kölcsön felvételekor keletkező nyereségből (rubelben nyújtott kölcsönből - a refinanszírozási kamatláb 2/3-aként számított összeg mínusz a kölcsönszerződés szerinti kamat készpénz-egyenértéke; devizahitelből - a pénzbeli haszon számítása évi 9% -os kulcs mínusz a megállapodásban meghatározott kamat - az Orosz Föderáció adótörvényének 212. és 224. cikkével összhangban;
• a bankbetétek kamataiból származó nyereségből (a rubelben lekötött betéteket az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának és 5 százalékpontnak az összegeként számítják ki; a devizabetéteket 9% -os kamattal számítják ki) évente);
• külföldi forrásból származó nyereségből;
• osztalék formájában (harmadik felek szervezeteiben való részvételből);
• olyan kapott pénzeszközökből, amelyekre korábban nem utalták át és nem tartották vissza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikkével összhangban.

Így az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozónak, akinek személyi jövedelemadót kell fizetnie, a nyereség keletkezésének évét követő év április 30-ig kell bejelentenie (bevallás benyújtásával) az adóhatóságnál, és az adót legkésőbb július 15-ig megfizetni. .

Ha az egyszerűsített adórendszerben részt vevő egyéni vállalkozó munkáltató, akkor a munkavállalóinak kifizetett jövedelem tekintetében adóügynökként ismerik el. A törvény értelmében az egyéni vállalkozók kötelesek a keresetükből 13%-ot (külföldieknél 30%-ot) levonni, a költségvetésbe utalni és az erről szóló igazolásokat benyújtani az adóhivatalnak.

Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója az OSNO-n 2019-ben

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáival összhangban az általános adózási rendszert (OSNO) alkalmazó egyéni vállalkozóknak bizonyos esetekben személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségük van. A fizetési kötelezettség teljesítésekor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének normáit kell követnie.

Az adótörvény 223. cikke értelmében az OSNO egyéni vállalkozói kétféle módon fizetnek személyi jövedelemadót:

1. Előlegek

Az egyéni vállalkozók az előleget a beérkezett adóbevallás alapján fizetik az alábbi időszakokban:

• hat hónapig - július 15-ig az előlegek éves összegének 50%-a;
• a 3. negyedévre - október 15-ig az előlegek éves összegének 25%-a;
• negyedévre - a következő év január 15-ig az előlegek éves összegének 25%-a.

2. Kiegészítő kifizetés vagy pénzeszközök visszatérítése a költségvetésből a benyújtott információk módosítása alapján.

Felhívjuk figyelmét, hogy az előleg (időben történő) befizetésének elmulasztása esetén kötbért számítanak fel a tartozásra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke).

Az egyéni vállalkozók OSNO-nak fizetett előlegét a Szövetségi Adószolgálat számítja ki a becsült (tényleges) nyereség alapján. Ugyanakkor figyelembe veszik az előző jelentési időszakra vonatkozó nyilatkozatban szereplő levonásokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 218. és 221. cikke).

Az OSNO-nak nyújtott egyéni vállalkozói kifizetések előlegeinek kiszámítása után (de legkésőbb a meghatározott kifizetés időpontja előtt 30 nappal) az egyéni vállalkozó értesítést kap a fizetési kötelezettségről.

Felhívjuk figyelmét, hogy ha az OSNO-n egyéni vállalkozó nem kapott ilyen értesítést, akkor nem köteles önállóan kiszámítani a befizetés összegét (a Pénzügyminisztérium 03-04-05 / 3-266 04/15/ sz. levele) 2011). Ugyanakkor a ki nem fizetett előlegekre vonatkozó szankciókat és pénzbírságokat nem állapítják meg, ha nem érkezik értesítés a Szövetségi Adószolgálattól.

Amint fentebb megjegyeztük, a költségvetésből származó kiegészítő kifizetések vagy pénzeszközök visszatérítése az egyéni vállalkozó által az OSNO-nak benyújtott információk módosítása alapján történik.
Azaz, ha egy beszámolási időszakban az adózó bevételében (több mint 50%-kal) változás történt, a 4-NDFL nyomtatványon be kell nyújtania az előleg-módosítási nyilatkozatot.

Ezenkívül nyilatkozatot kell benyújtania, ha új típusú üzleti tevékenységek jelentek meg (amelyek szerepelnek a Vállalkozók Egységes Állami Nyilvántartásában). Ilyen helyzetben az egyéni vállalkozó önállóan határozza meg a várható bevétel összegét, és jelzi azt a közleményben.

A beszámolási év végén az egyéni vállalkozónak április 30-ig nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz (a regisztráció helyén). Az előlegekkel és levonásokkal csökkentett díjat július 15-ig kell megfizetni.

Ha az OSNO egyéni vállalkozója munkaadó, akkor adóügynökként ismerik el (alkalmazottainak keresete tekintetében). A törvény szerint le kell vonnia alkalmazottai keresetéből (13% vagy 30%). A vállalkozó 2-NDFL igazolást nyújt be a Szövetségi Adószolgálatnak.

A kifizetést legkésőbb a munkabér folyósításának napját követő napon, de legkésőbb a szabadság- vagy betegszabadság kiadásának hónapjának utolsó napjáig kell átutalni (a Pénzügyminisztérium 03-0405/8. sz. levele). -216 2013.03.14.).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének (1) bekezdése rendelkezik az egyéni vállalkozók levonási jogáról az adóköteles jövedelemből. A vállalkozó szociális levonási jogával élhet, ha kiadásai merülnek fel:

• önkéntes nyugdíjbiztosítás;
• adomány;
• kezelés;
• oktatás.

Ne felejtse el, hogy az az egyéni vállalkozó, aki a beszámolási év végén veszteséget szenvedett a munkavégzés során, nem csökkentheti az adóköteles időbeli elhatárolásokat.

Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója az UTII-n 2019-ben

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat AS-4-3 /6753 2011.04.26. sz. levele alapján, ha egy egyéni vállalkozónak olyan tevékenységei vannak, amelyek nem tartoznak az UTII hatálya alá, de azokat feltüntette az egységes állami nyilvántartásban Egyéni Vállalkozók, akkor az egyéni vállalkozó nem mentesül a megfelelő formájú nyilatkozat benyújtása alól.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az UTII egyéni vállalkozóit nem ismerik el személyi jövedelemadó-fizetőként a fő munkából származó nyereség tekintetében. Így nettó jövedelméből nem von le adót, és nem ad tájékoztatást a Szövetségi Adószolgálatnak.

Az adótörvény előírja az egyéni vállalkozóknak, hogy fizessenek jövedelemadót az UTII után, ha nyereségük van az OKVED-kódban nem szereplő tevékenységekből, és magánszemélyként részesülnek, például:

• ingatlaneladásból származó nyereség;
• a promócióból kapott nyeremények;
• osztalék (más szervezetekben való részvételből);
• üzleti tevékenységből származó pénzeszközök.

Ha az UTII egyéni vállalkozó munkaadó, akkor a személyi jövedelemadót visszatartja alkalmazottai fizetéséből (13%). A díjat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének megfelelően a vállalkozó regisztrációs helyén kell megfizetni.

Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója a PSN-en 2019-ben

A szabadalmi adórendszert (PTS) alkalmazó egyéni vállalkozó egyéni vállalkozók esetében nem személyi jövedelemadó-fizető. Ez a szabadalom által lefedett tevékenységből származó nyereség egy részére vonatkozik.

Jövedelemadó nem kerül felszámításra, és nem kell fizetni a szabadalom kifizetésekor.

Ha egy egyéni vállalkozó a PSN-en olyan tevékenységeket végez, amelyekre nem vonatkozik szabadalom, akkor 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania.

A PSN-en dolgozó egyéni vállalkozót mint munkáltatót adóügynöknek ismerik el a neki kifizetett pénzeszközök tekintetében. A hatályos jogszabályok normái szerint köteles levonni a munkavállalók fizetéséből 13%-ot, külföldi munkavállalók esetében pedig 30%-ot. Ugyanakkor a vállalkozó benyújt egy 2-NDFL tanúsítványt a Szövetségi Adószolgálatnak.

A Pénzügyminisztérium 2013. március 14-i 03-0405/8-216 számú levelének megfelelően az egyéni vállalkozók a visszatartott pénzeszközöket legkésőbb a munkavállalók fizetésének napját követő napon fizetik be a PSN-nek, és szabadság vagy táppénz kiadásakor a személyi jövedelemadó átutalásának utolsó napja az a hónap, amelyben a kifizetés megtörtént.

Az anyagot az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően frissítették 2018. december 13-án

Ez is hasznos lehet:

Hasznos az információ? Mondja el barátainak és kollégáinak

Kedves olvasóink! Az oldal anyagait az adózási és jogi problémák megoldásának tipikus módjainak szentelték, de minden eset egyedi.

Ha szeretné tudni, hogyan oldja meg konkrét problémáját, kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot. Gyors és ingyenes! Telefonon is érdeklődhet: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 mellék. 257

A jövedelemadó fizetése minden, az Orosz Föderáció területén tartózkodó adófizető közvetlen felelőssége. Az egyes levonások összegének kiszámítása egyetlen rendszer szerint történik, az egyének által kapott jövedelem 13% -ának elkülönítésével. Ezt az arányt Oroszország adójogi viszonyait szabályozó jogszabályai határozzák meg. Felhívjuk figyelmét, hogy a magánszemélyek kategóriájába nemcsak a hétköznapi emberek tartoznak, hanem az egyéni vállalkozók is, akik szintén kötelesek jövedelemadót fizetni az államkincstárba. A bemutatott anyagban elmondjuk, hogy az egyéni vállalkozó fizet-e jövedelemadót az egyszerűsített adórendszerben, valamint más speciális rendszerekben.

Az USN rövidítés az egyszerűsített adózási rendszert jelenti, amelyet népi nevén „egyszerűsítettnek” neveznek. Ez az adórendszer egyetlen adó megfizetését foglalja magában, amelynek több kamata van:

1. táblázat Kamatlábak

Jegyzet. A második tarifa szerinti százalékos levonás összegét egyedileg határozzák meg az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, valamint minden vállalkozó számára, cége tevékenységi területei szerint.

Azok a társaságok, amelyek a tárgyalt adózási rendet választották maguknak, mentesülnek a kapott nyereség után beszedett személyi jövedelemadó fizetése alól, amely a vállalkozás vállalkozási jellegű főtevékenységének végzéséből származik. Ezekből a bevételekből a társaság az egyszerűsített adórendszer szerinti tarifa szerint fizet pénzt.

Annak meghatározásához, hogy egy vállalat mely tevékenységek után ne fizessen személyi jövedelemadót, frissítse fel az emlékezetét, hogy milyen típusú tevékenységeket jelölt meg szervezete alapjaként, amikor regisztrált az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásába.

Ha egy szervezet úgy dönt, hogy ettől eltérő, a nyilvántartásban nem szereplő tevékenységet végez, és az ügylet megkötése és lebonyolítása eredményeként nyereséghez jut, akkor ezekre a pénzeszközökre általános 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni. .

Sok vállalat negyedéves és havi előleget fizet egész évben. Portálunk külön részében megvizsgáljuk, hogyan számíthatja ki őket, és kinek kell fizetnie.

Ha a cég nem kap értesítést, a törvény szerint alkalmazottai nem kötelesek önállóan kiszámítani az államot megillető levonásokat.

Korábban már elhangzott, hogy az államkincstárból származó pénzeszközök pótlólagos kifizetése vagy visszatérítése a társaság által benyújtott kiigazításoknak megfelelően történik. Ez azt jelenti, hogy ha egy beszámolási időszak alatt a kifizető több mint felére módosítja a bevétel összegét, kénytelen bevallási lapot benyújtani a hatóságokhoz. A 4-NDFL űrlap segítségével így korrigálják az előlegeket.

Ezen túlmenően kötelező az adatok bejelentése, ha a társaság tevékenységének olyan új területei jelentek meg, amelyek vállalkozói jellegűek, vagyis be vannak jegyezve az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába. Ebben a helyzetben a társaságot létrehozó magánszemély önállóan számítja ki a bevétel összegét, és azt az értesítésben benyújtja.

A beszámolási időszak végén az egyéni vállalkozónak nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálat azon fiókjához, amelyhez a vállalkozás bejegyzési helye szerint tartozik, és ezt április 30-ig kell benyújtani. A fizetendő összeg az illeték és a befizetett előlegek különbözetéből származó összeg, amelyet július közepéig kell befizetni.

Ha a vállalkozó munkáltatói státuszából fakadóan adóügynök, köteles havonta levonni a társaság összes alkalmazottjának fizetéséből a következő mértékeket:

• 13% államunk polgárai számára;
• 30% külföldieknek.

Ezen túlmenően az ügynöknek jelentést kell készítenie a 2-NDFL űrlapon lévő tanúsítványok formájában. A kifizetéseket az ország költségvetésébe kell átutalni legkésőbb azt követően, hogy az alkalmazottaknak fizetett pénzeszközöket, amelyek munkájuk díjazását jelentik.

Annak érdekében, hogy helyesen töltse ki a 2-NDFL tanúsítványt, és ne veszítsen sok időt, tudnia kell, milyen követelmények vonatkoznak a tanúsítvány kiadására. Ebben segítenek a mieink, ahol az űrlap kitöltéséhez talál instrukciót.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke szerint a cégek jogosultak a jövedelemadó részleges visszatérítésére, amelyet akkor használhatnak fel, ha a következő kiadások merültek fel a vállalkozásnál:

• nyugdíjbiztosítás kötése önkéntes alapon;
• jótékonysági programokhoz való hozzájárulás;
• kezelés végrehajtása;
• személyzeti fejlesztés és egyéb képzési formák.

Ne feledje, ha a tizenkét hónapos időszak végén kiderül, hogy a cég veszteséget szenvedett a munkából, akkor az adóalap nem csökkenthető.

Vállalkozások jövedelemadója az UTII levonási rendszer alapján

A korábbi esetekhez hasonlóan az egyéni vállalkozó csak akkor mentesül a jövedelemadó alól az imputált jövedelem egyszeri adójának rendszerében, ha olyan tevékenységet végez, amely nem tartozik az egységes állami nyilvántartásban számára meghatározott területek listájába. Egyéni vállalkozók.

A fő munkavégzés során kapott nyereséget nem kell részlegesen levonni a személyi jövedelemadóból, továbbá bevallási nyomtatványt sem kell benyújtani.

A társaságok az UTII-re vonatkozó jövedelemadót csak akkor fizetik be, ha olyan tevékenységeket folytatnak, amelyek eltérnek alaptevékenységüktől. Ezt azonban az OKVED kódkészlet nem írja elő. Ezek lehetnek például:

• ingatlaneladás eredményeként kapott pénzeszközök;
• reklámkampányok eredményeként kapott pénz;
• osztalék a résztvevő támogató cégeknek;
• nem alaptevékenységért kapott kifizetés.

Ha az egyéni vállalkozó ebben az adórendszerben munkáltatóként jár el, akkor köteles a munkavállalók béréből 13%-ot visszatartani, majd befizetni az államkincstárba.

Személyi jövedelemadó-kedvezmények a szabadalmi adózás rendszerében

Azáltal, hogy ezt a rendszert alkalmazzák az ország költségvetésébe történő járulékfizetésre, az egyéni vállalkozók mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól. Ez azonban kizárólag az állítólagosan szabadalmaztatott tevékenységekre vonatkozik.

A szabadalom kifizetése esetén a kapott pénzeszközöket nem kell jövedelemadó-kötelessé tenni. Ha azonban a vállalat más, nem szabadalmazott területen dolgozik, akkor a 3-NDFL formanyomtatványon kell tájékoztatást adnia. A helyes kitöltés módját nálunk megtudhatja.

Az adót legkésőbb a következő tizenkét hónapos időszak július közepéig kell befizetni.

A szabadalmi rendszerben egyéni vállalkozók lehetnek munkáltatók, ezért kötelesek az állami költségvetésbe az előírt mértékű jövedelemadót befizetni. Ugyanakkor a foglalkoztató cég feladatai közé tartozik a jelentési űrlapok biztosítása:

• biztosítási díjak kiszámítása.

Foglaljuk össze

A szakosított adózási rend alapján végzett tevékenység mentesíti a társaságokat a társasági adó fizetése alól, azonban nem teljes egészében, hanem csak addig, amíg a társaság jogszabályban meghatározott alaptevékenységet folytat, és abból nyereséget kap. Egyes forrásbevételeket továbbra is csökkenteni kell a személyi jövedelemadó kulcsával. Annak megértéséhez, hogy melyek, olvassa el újra figyelmesen a cikket.

A „vállalkozó” büszke címmel együtt új kötelezettségek várják Önt az adófizetés, a jelentéstétel és az egyéb törvényi előírások betartása terén. Hogyan ne keveredjen össze a jogszabályokban, és ne kövessen el hibákat? Ez az utasítás, remélem, segíteni fog egy „fiatal” vállalkozónak abban, hogy ne keveredjen össze és ne szervezkedjen a kezdeti szakaszban. Vegyünk egy olyan helyzetet, amikor:

1. Az egyéni vállalkozó önállóan, az alkalmazottak bevonása nélkül dolgozik;
2. Az egyéni vállalkozó szolgáltatásainak kifizetése az egyéni vállalkozó számlájára történik (az egyéni vállalkozó készpénzt nem fogad el, és nem kell pénztárgépet használnia);
3. Az egyéni vállalkozó árbevétele messze van attól a határtól, amelynek túllépése megfosztja az egyéni vállalkozót az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogától.

Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az „egyszerűsített” személy túllépi a 150 millió rubel bevételi határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Orosz Föderáció).

1. Milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó?

Valójában az egyszerűsített adórendszer (adóalap - jövedelem) az egyik legegyszerűbb adózási rendszernek tűnik. Az egyéni vállalkozónak minimális erőfeszítésre van szüksége a nyilvántartások vezetésében és az adószámításban.

Az az egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszert választotta (az adóalap a jövedelem), az egyszerűsített adórendszert 6%-os kulccsal fizeti (az Orosz Föderáció alanya bizonyos tevékenységtípusok esetében csökkentheti azt). Az egyéni vállalkozó ugyanakkor mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a vállalkozási tevékenységből származó bevétel, az áfa és a vagyonadó tekintetében (kivéve a kataszteri értéke alapján különleges módon vagyonadó-köteles ingatlanokat) . Az egyéni vállalkozó nem vezet számviteli nyilvántartást.

A jövedelem adóalapjának kiszámítása érdekében az egyéni vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Az ilyen könyv formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv olyan bizonylatok nyilvántartása, amely alapján megállapítják a bevétel összegét. A könyv rögzíti a biztosítási díjak befizetését is, ami csökkenti az adó összegét. Fiatal vállalkozónk Könyvének kitöltéséhez a fő adatforrás a megfelelő időszakra vonatkozó folyószámla-kivonat.

BCC az egyszerűsített adórendszer szerint „jövedelem” 6% - 18210501011011000110.

A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló sablon a nalog.ru webhelyen található szolgáltatás segítségével hozható létre: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. A fizetőnek ki kell választania a fizetés típusát, és a szolgáltatás KBK-t kínál.

Ezenkívül az egyéni vállalkozónak magának kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és az Orosz Föderáció Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapjába fizetett biztosítási hozzájárulásokat:

1) a kötelező nyugdíjbiztosítási járulék az alábbi sorrendben meghatározott összegben:

- ha a fizető személy bevétele a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt, - 26 545 rubel fix összegben a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;

- ha a fizető bevétele a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, - fix összegben, 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra) plusz a fizető fél 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakban. Ebben az esetben a számlázási időszakra vonatkozó kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összege nem haladhatja meg az ezen alpont második bekezdésében meghatározott kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok nyolcszorosát (26 545 * 8 = 212 360 rubel);

2) fix összegű kötelező egészségbiztosítási díjak 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.

A teljes összeg fix kifizetésként kerül elszámolásra: 26 545 + a 300 000 + 5 840 többletösszeg 1%-a.

A számlázási időszakra vonatkozó biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozó legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizeti meg. A kifizető számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelme után számított biztosítási díjat a kifizető legkésőbb a lejárt elszámolási időszakot követő év július 1-jéig fizeti meg.

Az év végéig befizetendő összeg teljes egészében egyben vagy részletben átutalható. Például negyedévente egyszer az aktuális negyedévhez kapcsolódó összegben.

Amennyiben egyéni vállalkozónk az év elejétől nem volt bejegyezve, akkor kisebb összegű biztosítási díjat kell fizetnie, mégpedig az egyéni vállalkozó bejegyzésétől az év végéig tartó napok arányában.

Például egy egyéni vállalkozó, aki február 20-án regisztrált. Ezért a regisztráció időpontjától az év végéig tartó időszak 10 hónap és 9 nap. A biztosítási díj összege a december 31-ig tartó időszakra:

Összeg 10 hónapra = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rubel.

Február 9 napjára vonatkozó összeg = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubel.

Összesen = 27 854,96 RUB

Az OPS-hez fix hozzájárulás BCC - 182 102 02140 06 1110 160.

A kötelező egészségbiztosítás fix hozzájárulásának BCC-je - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Hogyan határozható meg az adóalapba beszámított jövedelem összege

Az „egyszerűsített” adó kiszámításakor a bevételt azon a napon tekintjük megérkezettnek, amikor a pénzt ténylegesen megkapta (például bankszámlára). Ezt a jövedelemelszámolási módszert készpénznek nevezik. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó által befolyt előtörlesztés összege beszámít az adóköteles jövedelembe. A szerződés megszűnése és a kapott előleg visszafizetése esetén a visszatérítés összege a Bevétel-kiadás könyvben „-” jellel szerepel a visszatérítés időszakában.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint azonban, ha az előleget (a szerződés szerinti előleget) visszaküldik a vevőnek (ügyfélnek) olyan adózási időszakban, amikor az „egyszerűsített személynek” nem volt jövedelme, akkor az adóalap az előleg összegével nem csökkenthető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 30-i levelei N 03-11-11/224, 2012.06.07. N 03-11-11/204). Azok. év végén a bevétel összege nem lehet< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Jó hírek! Nem minden alapbetétet kell tükrözni a bevételi könyvben, és nem kell szerepeltetni az adószámításban. Különösen a következő transzferek nem tartoznak az adóköteles jövedelem közé:

1. Hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközök;
2. Egyéb adókulccsal adózott jövedelem (osztalék, kötvénykupon stb.);
3. Más adórendszerek alapján adózott jövedelem (személyi jövedelemadó, UTII, szabadalom stb.);
4. Olyan nyugták, amelyek eredendően nem bevételnek minősülnek: hibás áru visszaküldésekor kapott pénzeszközök, az ügyfél által tévedésből átutalt vagy a bank által tévesen az adózó folyószámláján jóváírt pénzeszközök stb.

Példa a jövedelem tükrözésére egy könyvben:

			Bevétel figyelembe véve	Figyelembe vett költségek az adóalap kiszámításakor
	20.03.2018 № 3	2018. március 20-án kelt megállapodás szerinti előleg 1. sz
	25.03.2018 № 4	2018. március 25-én kelt megállapodás szerinti előleg 2. sz
	26.03.2018 № 5	2018. március 26-án kelt megállapodás szerinti előleg 3. sz
Összesen az első negyedévben
	Az elsődleges dokumentum dátuma és száma		Bevétel figyelembe véve az adóalap kiszámításakor	Figyelembe vett költségek az adóalap kiszámításakor
	09.04.2018 № 10	2018.09.04-i megállapodás szerinti előleg 4. sz
	22.04.2018 № 6	2018. március 20-án kelt szerződés megszűnése miatti előleg visszafizetése 1. sz.
Összesen a második negyedévben
Fél évre összesen

3. Mikor kell adót fizetni?

Az év végi adót a vállalkozónak legkésőbb a következő év április 30-ig kell befizetnie a költségvetésbe (szervezeteknél ettől eltérő határidőt állapítanak meg).

Év közben az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.

Ha az adó (előleg) befizetési határidejének utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az adót (előleget) legkésőbb a következő munkanapon át kell utalni (7. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).

4. A fizetés összegének kiszámítása

Az előlegek kiszámítása a megfelelő beszámolási időszakra befolyt bevételek alapján eredményszemléletű.

Előleg = a beszámolási időszak adóalapja eredményszemléletű * 6%.

Befizetés összege a beszámolási időszak végén = Előleg a beszámolási időszak végén - a beszámolási időszakra fizetett biztosítási díj - a tárgyévben korábban kifizetett előleg.

Az év végi adó összegét a következőképpen számítják ki:

Pótlólag fizetendő (visszatérítendő) adó = Évi adóalap * 6% - adóidőszakra fizetett biztosítási díj - tárgyévben korábban fizetett előleg.

Példa

Az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák a „jövedelem” adóztatási tárgyával, amelyre általános adókulcs 6%. Nincsenek bérmunkásai. Az elmúlt évben (adóidőszakban) az egyéni vállalkozó 720 000 rubel bevételt kapott.

Hónap	Jövedelem, dörzsölje.	Beszámolási (adó) időszak	A beszámolási (adó) időszak bevétele (összesen kumulált), dörzsölje.
január		I negyed
február
március
április		Fél év
június
július		9 hónap
augusztus
szeptember
október
november
december

Az egyéni vállalkozó a meghatározott adóidőszakban biztosítási díjat fizetett magának:

- 4000 dörzsölje. — az első negyedévben;

- 12 000 dörzsölje. - hat hónapon belül;

- 20 000 dörzsölje. — 9 hónapon belül;

- 28 000 rubel. - egy év alatt.

Megjegyzés: a biztosítási díjak összegei a példában absztrakt módon vannak feltüntetve!

Megoldás

Az I. negyedév eredményei alapján az előleg a következőképpen alakul:

72 000 dörzsölje. x 6% = 4320 dörzsölje.

Ezt az összeget csökkentik az első negyedévben fizetett biztosítási díjak.

4320 - 4000 = 320 dörzsölje.

Az I. negyedévi eredmények alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetésre esedékes összeg 04.25-i határidőig. 320 rubel lesz.

2. A hat hónap eredménye alapján az előleg:

288 000 * 6% = 17 280 dörzsölje.

Ezt az összeget csökkentik a hat hónap alatt fizetett biztosítási díjak:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubel.

Befizetés július 25. 5280-320=4960 rubel lesz.

3. 9 hónap eredménye alapján az előleg:

504 000 × 6% = 30 240 dörzsölje.

Ezt az összeget csökkentik a 9 hónapon belül fizetett biztosítási díjak:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubel.

9 havi fizetés október 25-ig. 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubel lesz.

4. Év végi adószámítás:

720 000 dörzsölje. x 6% = 43 200 dörzsölje.

Ezt az összeget csökkentik az év közben fizetett biztosítási díjak:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubel.

Ezt az eredményt csökkentik az első negyedév, fél év és 9 hónap végén kifizetett előlegek:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.

Így az év végén (a jövő év április 30-án esedékes) a fizetendő adó 4960 rubel lesz.

Ha 2019 első negyedévében egy egyéni vállalkozó a költségvetésbe befizeti a 2018-as biztosítási díjak összegét, amelyet a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -ának számítanak, akkor az ilyen járulékfizetés csökkenti az egyszerűsített díj összegét. 2019. I. negyedévi adórendszer.

5. A saját magának fizetett biztosítási díjak formájában történő „levonások” kiszámításának és elismerésének árnyalatai

1) Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek olyan magánszemélyeknek, akik a számlázási időszak (naptári év) végén 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem összegének 1%-aként biztosítási díjat fizettek, jogosultak figyelembe venni a meghatározott összegű befizetett biztosítási díjak az adó kiszámításakor abban az adózási időszakban (negyedévben), amelyben a fizetés megtörtént. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-i levele N GD-4-3/22601@.

Ha a biztosítási díj összege nagyobb, mint az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összege, akkor ebben az esetben az adót (adóelőleget) nem kell megfizetni. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán megfizetett adó összegének kiszámításánál (lecsökkentésénél) figyelembe nem vett fix befizetés összegének a következő adózási időszakra történő átvezetése a számított adó összegének elégtelensége miatt. biztosítani. Ez azt jelenti, hogy ha például az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés 10 000 rubel volt, és 13 000 rubel után fizettek biztosítási díjat, akkor nem kell fizetni az egyszerűsített adórendszert, de a különbség 3 000 rubel. semmilyen módon nem kompenzálják.

2) Bekezdések szerint. 1. pont 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. §-a szerint az adózási (jelentési) időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével a számított összegeken belül. De ebben az időszakban nem számításról beszélünk. Azok. a járulékok korábbi időszakokra számíthatók, de a folyóban fizetendők. Ennek alapján az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak számított összegét meghaladó összegei után a „jövedelem” tárgyú „egyszerűsített” nem jogosult az adó összegét csökkenteni (előleg). a megfelelő időszakra.

A túlfizetett biztosítási díj összege adócsökkentésként vehető figyelembe abban az adózási (bevallási) időszakban, amelyben az adóhatóság úgy döntött, hogy a biztosítási díj túlfizetését beszámítja a jövőbeni kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kelt. 2015.02.20. N 03-11-11/ 8413).

6. Milyen jelentéseket kell benyújtania az egyéni vállalkozónak és hol?

1) Az egyéni vállalkozó az adóidőszakot követő év április 30-ig nyilatkozatot nyújt be a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz. A bevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/99@ 2016. február 26-i rendelete hagyta jóvá.

A bevallás határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóságnak jogában áll:

- az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított határidőn belül meg nem fizetett, e nyilatkozat alapján fizetésköteles (pótfizetés) adó összegének 5%-ának megfelelő összegű pénzbírságot szabhat ki minden teljes vagy részhónaponként. a benyújtására megállapított nap, de legfeljebb a meghatározott összeg 30 százaléka és legalább 1000 rubel;

— az adózó számláján végzett műveletek felfüggesztése.

A bevallásokban feltüntetett összegek igazolása érdekében az egyéni vállalkozó bevételeit a bevételi és kiadási könyvben vezeti. Ezt a könyvet az adóhatóság kérésre bekérheti íróasztali és adóellenőrzés során.

2) Azok a befizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek, mentesülnek a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának kötelezettsége alól.

3) Az egyéni vállalkozók kötelesek statisztikai jelentéseket benyújtani a statisztikai hatóságoknak. A statisztikai jelentés minden formája megtalálható a Rosstat hivatalos honlapján www.gks.ru a „Szövetségi statisztikai megfigyelés formái” részben; Tartalmazza többek között a „Szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok albumát, amelyre vonatkozóan az adatok gyűjtése és feldolgozása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat rendszerében történik, 2017-re”. A 2017-es szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok listája ugyanebben a részben jelenik meg.

Ezen túlmenően, annak érdekében, hogy a gazdasági társaságokat azonnal tájékoztassák a statisztikai adatszolgáltatási űrlapok benyújtásáról, a Rosstat internetes portálján a statreg.gks.ru címen információkereső rendszert tettek közzé. A webhely főoldaláról az „Információk a válaszadók számára” / „Azon válaszadók listája, akikkel kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyeléseket végeznek” szakaszon keresztül érheti el. Az OKPO kód, vagy INN, vagy OGRN megadása és a biztonsági kód megadása után összeáll a szervezet által benyújtandó nyomtatványok listája.

Ha a szervezet nem szerepel a statreg.gks.ru webhelyen közzétett listán, a szankciók a cikk értelmében. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Szabályzatának 13.19. pontja nem alkalmazandó, kivéve azokat az eseteket, amikor az alperest tájékoztatták (beleértve írásban is) a vele kapcsolatos szövetségi statisztikai megfigyelésről a szövetségi statisztikai megfigyelés meghatározott formái szerint, amely kötelező benyújtás.

A képernyőképek bizonyítékul szolgálhatnak a válaszadó listáról való hiányára, feltéve, hogy bizonyos adatokat tartalmaznak: az információ internetes oldalról való beérkezésének dátuma és időpontja, a képernyőn megjelenítő, majd kinyomtató személy adatai, adatok a pályázóhoz tartozó szoftverről és számítástechnikai eszközökről, a telephely nevéről. Ebben a helyzetben a képernyőképek alátámasztó dokumentumokként szolgálhatnak.

4) Az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szerint a szervezet előző naptári évében foglalkoztatottak átlagos számára vonatkozó információkat (egyéni vállalkozók, akik a meghatározott időszakban alkalmazottakat vettek fel) legkésőbb a tárgyév január 20-ig kell benyújtani. Így mindaddig, amíg az egyéni vállalkozó bérmunkásokat nem vonzott a munkába, nem kell az átlagos létszámról beszámolót benyújtani.