Propisi o budžetu. Budžetski propisi Propisi o budžetu propisi o budžetu

Primjer izvještaja o budžetu za ATB grupu kompanija

Naslovna strana.

Stranica 1.

Stranica 2.

Stranica 3.

1. OPĆE ODREDBE

1.1. Osnovni pojmovi i skraćenice:

Kompanija je grupa kompanija ATB.

Odbor za budžet i investicije je organ upravljanja budžetom Društva, koji donosi odluke o odobravanju i usklađivanju budžeta Društva.

Primarni budžet projekta je budžet koji kreira menadžer projekta koji nije odobren od strane Komisije za budžet i investicije.

Primarni odobreni budžet projekta je primarni budžet koji je odobrila Komisija za budžet i investicije.

Konsolidovani budžet projekata Kompanije je zbir svih primarnih budžeta projekata Kompanije, pod nadzorom zamenika generalnog direktora za proizvodnju.

Konsolidovani budžet Preduzeća je zbir svih budžeta Preduzeća, prikazanih u vidu budžeta novčanih tokova, budžeta dobiti i gubitka, bilansa budžeta, koji nije odobren od strane Odbora za budžet i investicije.

Konsolidovani odobreni budžet Društva je konsolidovani budžet koji je odobrila Komisija za budžet i investicije.

1.2. Cilj budžetiranja Kompanije je efikasno upravljanje novčanim tokovima Kompanije kreiranjem, praćenjem, analizom i prilagođavanjem projektnih budžeta sa alokacijom budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalne investicije.

1.3. Zadaci riješeni u procesu budžetiranja Kompanije:
1.3.1. kreiranje projektnih budžeta;
1.3.2. kreiranje budžeta za opšte poslovne troškove;
1.3.3. kreiranje budžeta za kapitalne investicije;
1.3.4. usvajanje konsolidovanih budžeta;
1.3.5. kontrola izvršenja budžeta;
1.3.6. analiza izvršenja budžeta;
1.3.7. prilagođavanja budžeta.

1.4. Učesnici u budžetiranju Kompanije su:
1.4.1. Nosioci budžeta projekta – Menadžeri projekta.
1.4.2. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Kompanije je zamenik generalnog direktora za proizvodnju.
1.4.3. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja je zamjenik generalnog direktora za ekonomske poslove.
1.4.4. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva je zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije.
1.4.5. Članovi Odbora za budžet i investicije su generalni direktor Kompanije, zamenik generalnog direktora za proizvodnju, zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije, zamenik generalnog direktora za ekonomske poslove.

2. RASPORED BUDŽETA

2.1. Datum početka izrade budžeta za narednu godinu je 1. septembar tekuće godine.
2.2. U periodu od 1. septembra do 15. septembra tekuće godine nosioci budžeta su dužni da primarne budžete dostave na razmatranje članovima Odbora za budžet i investicije.
2.3. U periodu od 16. do 30. septembra, Odbor za budžet i investicije usvaja primarne budžete i usvaja Nacrt konsolidovanog budžeta.
2.4. U periodu od 1. do 15. oktobra, generalni direktor Kompanije koordinira Nacrt konsolidovanog budžeta sa akcionarima Društva.
2.5. U periodu od 1. do 14. decembra, nosioci budžeta vrše usklađivanje Nacrta konsolidovanog budžeta.
2.6. U periodu od 16. do 23. decembra, Odbor za budžet i investicije usvaja konsolidovani odobreni budžet.
***
3. PRAVA I OBAVEZE UČESNIKA U BUDŽETU

3.1. Nosioci budžeta projekta dužni su:
3.1.1. Blagovremeno dostavlja budžete projekata na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.1.2. izvršava odobrene budžete projekta;
3.1.3. blagovremeno izvještava Odbor za budžet i investicije o izvršenju budžeta projekta;
3.1.4. ako se utvrdi da je nemoguće ispuniti budžet projekta, blagovremeno obavijestiti Odbor za budžet i investicije;
3.1.5. izvršite blagovremeno prilagođavanje budžeta projekta ako je potrebno.

3.2. Nosioci budžeta projekta imaju pravo na:
3.2.1. zahtijevati od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi projekte sa resursima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.2.2. davati razumne prijedloge za prilagođavanje primarno odobrenih budžeta projekata u slučaju da projekti nisu osigurani sredstvima navedenim u primarno odobrenim projektnim budžetima.
3.2.3. podnosi predloge za usklađivanje prvobitno odobrenih budžeta projekata Odboru za budžet i investicije.

3.3. Kustos konsolidovanih budžeta projekata Kompanije dužan je da:
3.3.1. vrši kontrolu blagovremenosti dostavljanja budžeta primarnih projekata na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.3.2. blagovremeno izvršava instrukcije Komisije za budžet i investicije za usklađivanje primarnih budžeta projekata;
3.3.3. Ukoliko je nemoguće ispuniti konsolidovani budžet projekata Kompanije, blagovremeno obavestiti Odbor za budžet i investicije.

3.4. Kustos konsolidovanih budžeta projekata Kompanije ima pravo:
3.4.1. zahtijevati od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi projekte sa resursima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.4.2. daje razumne predloge za prilagođavanje primarno odobrenih budžeta projekata u slučaju da projekat nije obezbeđen sredstvima navedenim u primarno odobrenim budžetima;
3.4.3. zahtijeva izvršenje odobrenih budžeta od nosilaca primarno odobrenih budžeta projekta;
3.4.4. davati prijedloge za stimulisanje nosilaca primarno odobrenih budžeta projekta.

3.5. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih ulaganja dužan je da:
3.5.1. blagovremeno dostavlja budžete za opšte operativne troškove i budžete kapitalnih investicija na razmatranje Odboru za budžet i investicije;
3.5.2. izvršava odobrene budžete za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija;
3.5.3. blagovremeno izvještava Odbor za budžet i investicije o izvršenju budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija;
3.5.4. ako se utvrdi da je nemoguće ispuniti budžete za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija, blagovremeno obavestiti Odbor za budžet i investicije;
3.5.5. izvrši blagovremeno prilagođavanje budžeta opštih operativnih troškova i budžeta kapitalnih investicija ako je potrebno.

3.6. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija ima pravo:
3.6.1. zahtijevaju od Komisije za budžet i investicije da obezbijedi sredstva navedena u primarnim odobrenim budžetima;
3.6.2. daje razumne predloge za usklađivanje odobrenih budžeta za opšte operativne troškove i budžete kapitalnih investicija u slučaju nedostatka sredstava utvrđenih odobrenim budžetima za opšte poslovne troškove i budžete kapitalnih investicija;
3.6.3. podnosi predloge za usklađivanje budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja Odboru za budžet i investicije;
3.6.4. davati predloge za podsticaj zaposlenih u Preduzeću koji su uticali na izvršenje odobrenih budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija.

3.7. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva dužan je da blagovremeno obezbijedi:
3.7.1. kontrolu izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta;
3.7.2. obavještavanje zainteresovanih strana o neispunjenju konsolidovanog odobrenog budžeta;
3.7.3. sprovođenje analize razloga koji su doveli do neispunjenja konsolidovanog budžeta;
3.7.4. pružanje informacija potrebnih učesnicima u procesu budžetiranja kako bi ispunili svoje obaveze.

3.8. Glavni kontrolor izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta Društva ima pravo da:
3.8.1. zahtijevaju od učesnika u procesu budžetiranja da pruže blagovremene informacije potrebne za obavljanje svojih dužnosti;
3.8.2. obustavlja davanje sredstava odobrenim budžetima u slučaju neispunjavanja obaveza nosilaca budžeta, kao iu slučajevima neispunjenja budžeta;
3.8.3. davati predloge za podsticaje za zaposlene u Kompaniji koji su uticali na izvršenje konsolidovanog budžeta Društva.

3.9. Sastav i ovlašćenja Odbora za budžet i investicije:
3.9.1. Članovi Odbora za budžet i investicije Kompanije su generalni direktor Društva, zamenik generalnog direktora za proizvodnju, zamenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije, zamenik generalnog direktora za ekonomske poslove.
3.9.2. Predsjednik Odbora za budžet i investicije Društva je generalni direktor Društva. Predsjednik Odbora za budžet i investicije ima odlučujući glas prilikom glasanja o pitanjima iz nadležnosti Odbora za budžet i investicije.
3.9.3. Sve odluke iz nadležnosti Odbora za budžet i investicije donose se direktnim otvorenim glasanjem. Odluke Odbora za budžet i investicije ozvaničavaju se nalozima generalnog direktora Društva.
3.9.4. Komisija za budžet i investicije donosi sljedeće odluke:
3.9.4.1. o vremenu izrade svih budžeta;
3.9.4.2. o usvajanju svih budžeta i izvještaja o njima;
3.9.4.3. o prilagođavanju svih budžeta;
3.9.4.4. o izmjenama i dopunama ove odredbe.
3.9.5. Odluke o podsticajima za sve učesnike u procesu budžetiranja donosi isključivo generalni direktor.
3.9.6. Odbor za budžet i investicije sastaje se najmanje jednom mjesečno.
3.9.7. Svaki član Odbora za budžet i investicije može inicirati sastanak Komisije za budžet i investicije. Odluku o određenom vremenu i mjestu održavanja sjednice Odbora za budžet i investicije donosi generalni direktor.

4. TEHNIKE BUDŽETIRANJA

4.1. Metode za prikupljanje i praćenje primarnih informacija o projektnim budžetima, njihovoj zaštiti, kontroli, analizi i prilagođavanju sastoje se od sljedećih faza:
4.1.1. Nosioci projektnih budžeta sastavljaju budžete projekta u obliku navedenom u Prilogu br. 1. Osnova za izradu budžeta je Naredba generalnog direktora o izradi budžeta. Takođe, budžet se sastavlja prilikom potpisivanja ugovora za sva istraživanja i praktična razvoja.
4.1.2. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Časovi zaposlenih” navode pregled radnih sati pojedinih zaposlenih na mjesečnom nivou. Ako nije moguće navesti određene zaposlene, onda nosioci budžeta projekta dešifruju radni sati zaposlenika sa naznakom određenih laboratorija.
4.1.3. Nosioci projektnih budžeta pod člankom „Materijali i specijalna oprema“ navode raščlanjivanje za određene vrste materijala i specijalne opreme na mjesečnom nivou. Navedeni trošak potrebnog materijala i specijalne opreme obavezno uključuje troškove isporuke, montaže i druge troškove potrebne za konačnu upotrebu materijala i posebne opreme u projektu.
4.1.4. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Podizvođači” navode raščlanjenost za određene podizvođače na mjesečnom nivou sa kratkim naznakom vrste posla.
4.1.5. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Ostali rashodi“ označavaju raščlanjivanje pojedinih vrsta rashoda koji se ne odnose na navedene rashodne stavke.
4.1.6. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Primici“ ukazuju na pregled mjesečnih novčanih primanja u kontekstu ugovora i izvora finansiranja (ako ih ima više). Prilikom planiranja prihoda, nosioci budžeta moraju uzeti u obzir verovatne rokove za isporuku radova i trenutni rok za prihvatanje radova i plaćanje od strane određenog kupca.
4.1.7. Nosioci projektnih budžeta pod stavkom „Planirano potpisivanje akata“ navode razvrstavanje po pojedinim fazama rada (ukoliko se ovi radovi djeluju odvojeno) sa naznakom konkretnog iznosa akta na mjesečnom nivou. Ova informacija se koristi pri izradi Konsolidovanog budžeta prihoda i rashoda.
4.1.8. Kontrolu sastavljenih budžeta primarnih projekata vrši kustos konsolidovanog projektnog budžeta Kompanije - prvi zamenik generalnog direktora za naučni rad. Kustos konsolidovanog budžeta projekta kompanije ima pravo da prilagođava primarne budžete projekata i dodjeljuje prioritete projektima, o čemu obavještava nosioce projekta. Ukoliko se nosioci budžeta primarnih projekata ne slažu sa izvršenim prilagođavanjima i zadatim prioritetima, nosioci primarnih budžeta imaju pravo žalbe Odboru za budžet i investicije.
4.1.9. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Društva, uz pomoć Finansijsko-ekonomskog odeljenja preduzeća, sastavlja konsolidovani budžet projekata Društva (Prilog br. 2). U navedenom budžetu, član “Časovi zaposlenih” zamjenjuje se člankom “Fond plata sa porezima”, u kojem se radno-sati zaposlenih prenose na troškove zarada sa svim potrebnim porezima i odbitcima u fond zarada. Pod konsolidovanom stavkom „Rashodi“ ukupan iznos direktnih troškova za tekuće projekte obračunava se na mjesečnom nivou.
4.1.10. Kustos konsolidovanog budžeta projekata Društva dostavlja konsolidovani budžet projekata Društva na odobrenje Odboru za budžet i investicije.
4.1.11. U postupku odobravanja konsolidovanog budžeta projekata, Odbor za budžet i investicije ima pravo prilagođavanja. Usklađivanje se može vršiti u dvije faze: prilikom prvog razmatranja konsolidovanog budžeta projekata i nakon što generalni direktor usaglasi konsolidovane budžete Društva sa akcionarima Društva.
4.1.12. Konsolidovani budžet projekta, kao i projektni budžeti, smatraju se odobrenim nakon potpisivanja Naredbe generalnog direktora o odobravanju budžeta Društva.
4.1.13. Nosioci budžeta su dužni da izvještavaju kustosa konsolidovanog budžeta projekta o izvršenju odobrenih budžeta projekta na mjesečnom nivou najkasnije drugog radnog dana po isteku mjeseca. Nosioci budžeta dužni su da vode kumulativne izvještaje o izvršenju odobrenih budžeta u formi navedenoj u Prilogu br.3. Izvještaj kustosu konsolidovanog budžeta projekta mora naznačiti najvjerovatnija prilagođavanja.
4.1.14. Na osnovu dostavljenih izveštaja o izvršenju primarno odobrenih budžeta, kustos konsolidovanog budžeta, uz pomoć Finansijsko-ekonomskog odeljenja preduzeća, sačinjava izveštaj o izvršenju konsolidovanog budžeta projekata Društva ( Dodatak br. 4).
4.1.15. Na osnovu izvještaja o izvršenju konsolidovanog budžeta projekata Društva, Odbor za budžet i investicije donosi odluke o usklađivanju budžeta i dodatna uputstva nosiocima budžeta.

4.2. Metode prikupljanja i praćenja primarnih informacija iz budžeta opštih poslovnih troškova i budžeta kapitalnih investicija, njihova zaštita, kontrola, analiza i prilagođavanje sastoje se od sledećih faza:
4.2.1. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta kapitalnih investicija sastavlja budžete projekata na obrascima navedenim u prilozima br. 5 i 6. Osnova za izradu budžeta je Naredba generalnog direktora o izradi budžeta.
4.2.2. Kontrolu sastavljenih budžeta za opšte poslovne troškove i budžeta kapitalnih investicija vrši generalni direktor Društva.
4.2.3. Nosilac budžeta opštih operativnih troškova i budžeta kapitalnih investicija dostavlja ove budžete na odobrenje Odboru za budžet i investicije.
4.2.4. Komisija za budžet i investicije ima pravo da vrši korekcije u postupku odobravanja ovih budžeta. Korekcije se mogu vršiti u dvije faze: tokom prvog pregleda i nakon što generalni direktor i akcionari Kompanije usaglase konsolidovani budžet Društva.
4.2.5. Budžeti za opšte poslovne troškove i budžeti kapitalnih investicija smatraju se odobrenim nakon potpisivanja Naredbe generalnog direktora o usvajanju budžeta Društva.
4.2.6. Nosilac budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja dužan je da mjesečno izvještava generalnog direktora o izvršenju odobrenih budžeta najkasnije drugog radnog dana po isteku mjeseca.
4.2.7. Na osnovu izvještaja o izvršenju budžeta opštih troškova poslovanja i budžeta za kapitalna ulaganja Društva, Odbor za budžet i investicije donosi odluke o usklađivanju budžeta i dodatna uputstva nosiocu ovih budžeta.

4.3. Metode prikupljanja i praćenja primarnih informacija o konsolidovanim budžetima kompanije, njihove zaštite, kontrole, analize i prilagođavanja sastoje se od sljedećih faza:
4.3.1. Na osnovu konsolidovanog budžeta projekata, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja dostavljenih Odboru za budžet i investicije, kao i statističkih podataka Društva za prethodnu godinu, Finansijsko-ekonomska služba Društva sačinjava Konsolidovani budžet Preduzeća. Preduzeće - ukupnost svih budžeta Društva, prikazanih u vidu budžeta tokova gotovine, budžeta dobiti i gubitka, budžetskog bilansa.
4.3.2. Forme budžeta novčanih tokova, budžeta dobiti i gubitka i budžetskih bilansa odobravaju akcionari Kompanije (na osnovu standarda poslovnog planiranja holdinga).
4.3.3. Konsolidovani budžet Kompanije podleže početnom odobrenju od strane Odbora za budžet i investicije.
4.3.4. Nakon usvajanja konsolidovanog budžeta Društva, generalni direktor dogovara navedeni budžet sa akcionarima društva.
4.3.5. Ukoliko dođe do prilagođavanja od strane akcionara, generalni direktor sastavlja Komisiju za budžet i investicije, koja razmatra opcije prilagođavanja konsolidovanog budžeta projekta, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja.
4.3.6. Konačnu verziju konsolidovanog budžeta Društva za narednu godinu daje generalni direktor Društva najkasnije do 30. decembra tekuće godine.
4.3.7. Izvještaj o izvršenju konsolidovanog budžeta Finansijsko-ekonomska služba Društva podnosi Odboru za budžet i investicije najkasnije do desetog u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
4.3.8. Na osnovu izvještaja o izvršenju konsolidovanog budžeta Društva, Odbor za budžet i investicije vrši kvartalna usklađivanja konsolidovanog budžeta Društva i (kao posljedicu) konsolidovanog budžeta projekta, budžeta opštih operativnih troškova i budžeta za kapitalna ulaganja.

5. PODSTICANJE UČESNIKA U BUDŽETU

5.1. Podsticaji za budžetske učesnike se sastoje iz dva dijela: podsticaji u procesu kreiranja godišnjeg budžeta i podsticaji u procesu izvršenja godišnjeg budžeta.
5.2. U procesu kreiranja godišnjeg budžeta, glavne podsticajne mere za učesnike u procesu budžetiranja su:
5.2.1. bonusi za prijevremeno podnošenje budžeta u iznosu od 20% mjesečne plate;
5.2.2. novčane kazne za nepoštovanje budžetskih rokova u iznosu od 1% za svako kršenje procedura utvrđenih ovom Uredbom.
5.3. U procesu izvršenja godišnjeg budžeta glavne podsticajne mjere za učesnike u procesu budžetiranja su:
5.3.1. bonusi za izvršenje budžeta sa odstupanjima ne većim od 5% na ključnim budžetskim pokazateljima u iznosu od 20% mjesečne plate. Ključne budžetske indikatore utvrđuje Odbor za budžet i investicije;
5.3.2. novčane kazne za nepoštovanje procedura prijavljivanja u iznosu od 1% za svako kršenje procedura utvrđenih ovom Uredbom;
5.3.3. novčane kazne za neispunjavanje odobrenih budžeta u iznosu od 1% plate za svako procentualno odstupanje veće od 5% po ključnim pokazateljima;
5.3.4. Izuzetna mera je suspenzija od strane glavnog kontrolora izvršenja konsolidovanog odobrenog budžeta (zamenika generalnog direktora za ekonomiju i finansije) obezbeđivanja sredstava odobrenim budžetima u slučajevima neispunjavanja svojih obaveza od strane nosilaca budžeta, kao iu slučaju slučajevi neispunjenja budžeta.
5.4. Predloge podsticaja za budžetske učesnike generalnom direktoru mogu predložiti svi članovi Odbora za budžet i investicije. Podsticajne mere za učesnike u procesu budžetiranja Društva odobrava generalni direktor Društva.

6. ZAVRŠNE ODREDBE

6.1. Ova odredba stupa na snagu od momenta potpisivanja naloga generalnog direktora Društva o davanju saglasnosti na ovaj Pravilnik.
6.2. Izmjene ove odredbe može izvršiti generalni direktor Društva u dogovoru sa članovima Odbora za budžet i investicije.

Učenje na daljinu na ovu temu

Želite li proći obuku na ovu temu i preuzeti predložak za ovu Uredbu?
Odaberite u odjeljku „Trening sa provjerom domaćih zadataka“.
Obuka br. 9 “Budžetiranje za mala i srednja preduzeća od A do Ž.”

Budžetiranje je tehnologija organizovanja i upravljanja preduzećem, zasnovana na ostvarivanju njegovih strateških ciljeva uz pomoć budžeta – usaglašenih planova aktivnosti preduzeća u celini i njegovih strukturnih podela, izraženih u kvantitativnim finansijskim pokazateljima.

Budžetiranje je tehnološki složen poslovni proces koji se redovno ponavlja u koji su uključeni mnogi zaposleni u preduzeću. Za uspješnu implementaciju postupka budžetiranja neophodna je formalizacija budžetskog procesa.

Osnovni dokumenti koji regulišu proces upravljanja budžetom preduzeća:

· Finansijska struktura - dokument koji strukturira oblasti finansijske odgovornosti preduzeća.

· Pravilnik o Odboru za budžet - dokument kojim se definišu ovlašćenja članova odbora za koordinaciju i kontrolu postupaka upravljanja budžetom.

· Pravilnik o budžetiranju - dokument kojim se utvrđuju opšte odredbe, osnovni koncepti i metodologija budžetskog procesa, kao i prošireni propisi budžetskog procesa. Regulativa o budžetiranju takođe treba da otkrije ciljeve i zadatke upravljanja budžetom u kompaniji.

· Budžetski propisi - dokument koji sadrži šablone za obrasce budžetskih dokumenata, uputstva i dijagrame procesa za izradu i odobravanje budžeta.

· Pravilnik o izvršenju plaćanja - dokument koji opisuje postupak prolaska, odobravanja i izvršenja plaćanja.

· Pravilnik o motivaciji osoblja - dokument koji opisuje principe izgradnje sistema motivacije za osoblje preduzeća, u cilju efikasnog rešavanja problema sa kojima se suočava preduzeće svaki zaposleni u ovom preduzeću.

Budžetski propisi moraju dati jasne odgovore na pitanja vezana za proces implementacije tehnologije budžetiranja. Budžetski propisi moraju naznačiti odgovorne za svaku fazu budžetskog procesa.

Dodatkom Pravilnika o budžetu kreira se raspored sa rokovima za izradu, koordinaciju, konsolidaciju, analizu i odobravanje budžeta na svim nivoima.

Formalizacija metodoloških i organizacionih aspekata budžetiranja pomaže da se utvrdi interakcija strukturnih podjela i osigura efikasna provedba rada na formiranju budžeta preduzeća.

Nakon izrade obrazaca i metoda za izradu i odobravanje operativnih i finansijskih budžeta, potrebno je osposobiti kadrove za rad u okviru budžetskih propisa.

21. Poslovni plan preduzeća: suština, struktura.

Poslovni plan je dokument koji sistematizira glavne aspekte komercijalnog događaja koji planira nova ili postojeća kompanija. Procedura izrade poslovnog plana omogućava vam da predvidite moguće probleme, izbjegnete greške u upravljanju, prepoznate i procijenite dvije glavne vrste rizika prisutnih u svakom poslu: interni, nad kojim poduzetnik u cjelini ima kontrolu (osoblje, zalihe, lokacija poslovanja) , i eksterne (ekonomski uslovi, nova zakonska regulativa, vremenske prilike) tj. nešto što preduzetnik ne može da promeni. Poslovni planovi su prilično raznoliki po sadržaju i svrsi. Među najčešćim tipovima biznis planova: Kompletan biznis plan za komercijalnu ideju ili investicioni projekat - predstavljanje potencijalnom partneru ili investitoru rezultata marketinškog istraživanja, obrazloženje strategije razvoja tržišta i očekivanih finansijskih rezultata; poslovni plan kompanije (grupe) - izjava o perspektivama razvoja kompanije za predstojeći period planiranja, na primjer, pred odborom direktora ili skupštinom dioničara, s naznakom glavnih budžetskih okvira i ekonomskih pokazatelja kako bi se opravdao obim investicija ili druge resurse; poslovni plan strukturne jedinice (centar finansijske odgovornosti) - prezentacija najvišem rukovodstvu kompanije plana razvoja ekonomskih (operativnih) aktivnosti jedinice radi opravdavanja obima i stepena prioriteta centralno dodijeljenih resursa ili iznos povećanja dobiti koja je ostala na raspolaganju jedinici; biznis plan (zahtjev za kredit) za pribavljanje pozajmljenih sredstava na komercijalnoj osnovi od organizacije kreditora. U poslovnom planu preferira se pesimistička, a ne optimistična prognoza, realna procjena sposobnosti preduzetnika koji sastavlja plan i mogućnosti koje postoje za njegovo poslovanje.

Pravilno sastavljen biznis plan u konačnici daje odgovor na pitanja isplati li se uopće ulagati u određeni posao i da li će se sav trud i novac isplatiti. Pomaže u predviđanju budućih poteškoća i razumijevanju kako ih prevazići.

· sažetak (ukratko sažimanje glavnih tačaka poslovnog plana);

· podaci o preduzeću (objavljuju se sadržaji poslovanja i područja rada);

· „Poslovno okruženje“ (odjeljak koji određuje obim tržišta prodaje proizvoda (usluga, itd.), tržišni udio za koji se očekuje da će biti zauzet);

· plan marketinga i prodaje (prikazuje planirane količine prodaje i kako će se to postići);

· operativni plan (plan nabavke opreme, izgradnje, nabavke i sl.);

· plan ljudskih resursa (obuka, organizacija zapošljavanja);

· finansijski plan (gde se sumiraju projektovani novčani tokovi). Valjanost i potpunost ovog odjeljka je od posebnog značaja u slučajevima kada kompanija očekuje da će koristiti poslovni plan za privlačenje trećih investitora za realizaciju planiranih komercijalnih aktivnosti (projekata).

Poslovni plan je koristan alat za praćenje stanja. Koristeći ga za praćenje rezultata, nakon kratkog vremena moguće je uočiti određena odstupanja koja zahtijevaju prilagođavanje i blagovremeno ispraviti stvar. Stoga je poslovni plan adaptivni dokument i mora se stalno revidirati kako posao napreduje.

22. Finansijski plan kao sastavni dio poslovnog plana preduzeća. Faze izrade finansijskog plana.

Finansijski plan je najvažniji element poslovnih planova, koji se sastavlja kako da opravda konkretne investicione projekte i programe, tako i da upravlja tekućim i strateškim finansijskim aktivnostima. Ovaj dokument pruža vezu između indikatora razvoja organizacije i raspoloživih resursa. Namjera je da se sumiraju materijali predstavljeni u opisnom dijelu planiranja kako bi se prikazali u vrijednosnom smislu.

Glavne faze izrade finansijskog plana za preduzeće:

· prognoza obima prodaje;

· plan proizvodnje;

anotacija

Propisi budžetskog procesa određuju redosled interakcije između sektora preduzeća tokom budžetiranja, određuju rokove i formate za podnošenje dokumenata. Označava naziv strukturne jedinice, funkciju koju obavlja tokom budžetskog procesa, dokument koji je generisan u okviru ove funkcije, period za pripremu dokumenta i kojoj se jedinici prenosi.

Ključne riječi: budžet, budžetiranje, budžetski sistem, budžetski proces, budžetski propisi

kontrola propisa o budžetskoj dokumentaciji

Budžetiranje ne može postojati u kompaniji samo po sebi, tim procesom treba upravljati, organizirati i kontrolisati. Da biste to učinili, bit će potrebno popraviti pravila planiranja u internim regulatornim dokumentima.

U preduzećima, plansko-ekonomski odjel ili budžetska grupa unutar njega mogu biti odgovorni za organizaciju budžetiranja. Osim toga, moguće je formirati kolegijalno tijelo pod generalnim direktorom – odbor za budžet.

Funkcije odjeljenja za budžet (upravljanje budžetom) uključuju:

• · priprema relevantnih uputstava i naredbi, praćenje sprovođenja budžetskih procedura i rješavanje organizacionih pitanja koja se javljaju prilikom budžetiranja;
• · razvoj metodologije budžetiranja, ažuriranje obrazaca i metoda;
• · izrada nekih funkcionalnih, kao i osnovnih budžeta;
• · predstavljanje budžeta na usvajanje upravnom odboru, budžetskoj komisiji ili drugom tijelu koje odobrava budžet preduzeća;
• · preventivna kontrola izvršenja budžeta (pregled platnih dokumenata radi usklađenosti sa budžetskim limitima), plansko-činjenična analiza;
• · organizovanje prikupljanja činjeničnih podataka o izvršenju budžeta, analiza izvršenja budžeta;
• · Priprema prijedloga za prilagođavanje budžeta.
• · podrška referentnim informacijama koje se koriste u sistemu budžetiranja.

Ove funkcije se unutar odjeljenja mogu rasporediti na sljedeći način: šef odjeljenja utvrđuje politiku budžetskog procesa i odgovoran je za njegovu organizaciju u kompaniji. Odjel uključuje stručnjake za funkcionalne i konsolidirane budžete.

Specijalista određen za određeni funkcionalni budžet komunicira sa njegovim sastavljačima, kontroliše ispravnost formiranja, prikupljanje činjeničnih informacija, a takođe je odgovoran za analizu izvršenja i metodološku podršku. Zadaci specijaliste za konsolidovani budžet uključuju izradu budžeta prihoda i rashoda, budžeta novčanih tokova, bilansa prognoze, kao i obavljanje svih funkcija za njihovu podršku.

Potrebno je osigurati da se sve funkcije odjeljenja za budžet odraze u njegovim Pravilnikom i opisima poslova zaposlenih. Ako se odjel kreira od nule, tada će biti potrebno pripremiti odgovarajuće regulatorne dokumente i navesti potrebne zadatke i funkcije u njima. Istovremeno, budući da su i drugi odjeli kompanije također uključeni u budžetski proces, odgovarajuće funkcije bi također trebale biti objavljene u odredbama ovih odjela i opisima poslova stručnjaka odgovornih za planiranje.

Komisija za budžet je privremeni organ koji se formira za rješavanje pitanja u vezi sa budžetom preduzeća. Može uključivati ​​finansijskog direktora, glavnog računovođu i zamjenike direktora za funkcionalne jedinice kompanije. Na čelu komisije je zamjenik generalnog direktora za ekonomiju i finansije.

Pored direktne koordinacije i odobravanja budžeta, funkcije odbora uključuju:

• · kontrola budžetskog procesa;
• · donošenje odluka o izradi budžetskih stavki;
• · davanje objašnjenja, preporuka i uputstava o pitanjima iz njegove nadležnosti.

Za nepoštovanje zahtjeva propisa, nepoštivanje odluka i preporuka budžetske komisije, ova komisija ima pravo da podnese zahtjev generalnom direktoru za disciplinski postupak ili razrješenje odgovornog rukovodioca.

Pravilnik o budžetu je glavni dokument koji opisuje budžetski sistem, finansijsku strukturu, principe upravljanja budžetom i njegovu učestalost. Njegov sadržaj može biti sljedeći:

• · opšte odredbe. Ciljevi i zadaci, principi izgradnje sistema budžetiranja, vrste aktivnosti preduzeća, faze budžetskog procesa;
• · finansijska struktura. Ovaj dio opisuje principe izgradnje finansijske strukture, vrste centralnih centara, njihove odgovornosti i ovlaštenja;
• · metodologija planiranja budžeta. Sastav i odnos budžeta preduzeća, načini planiranja indikatora i popunjavanja budžetskih obrazaca;
• · metodologija budžetske kontrole. Opis postupka prikupljanja stvarnih podataka o izvršenju budžeta, principi za analizu izvršenja budžeta;
• · regulativa budžetskog procesa. Ovaj odjeljak otkriva faze budžetskog ciklusa, propise za formiranje, odobravanje, kontrolu i analizu izvršenja budžeta;
• · postupak izmjene pravilnika o budžetu. U kojim slučajevima se Uredba mijenja, koje promjene su moguće, ko ih donosi.

Propisi budžetskog procesa određuju redosled interakcije između sektora preduzeća tokom budžetiranja, određuju rokove i formate za podnošenje dokumenata. Označava naziv strukturne jedinice, funkciju koju obavlja tokom budžetskog procesa, dokument koji je generisan u okviru ove funkcije, period za pripremu dokumenta i kojoj se jedinici prenosi.

Pre nego što počnete da razvijate regulativu budžetskog procesa, vredi ažurirati organizacionu i funkcionalnu strukturu preduzeća i razmisliti o glavnim fazama budžetskog ciklusa. Po pravilu, faze su sljedeće:

• · priprema budžeta. Propisi otkrivaju glavne aktivnosti pozornice, osobe i službe za njih odgovorne, rezultate i rokove. Aktivnosti mogu biti sljedeće: ažuriranje sastava budžeta i njihovih članaka, priručnika, utvrđivanje strateških i makroekonomskih pokazatelja, izvođenje integralnog proračuna budžeta, priprema naloga za početak budžetskog procesa. Najčešće je odjel za planiranje i ekonomiju ili budžet odgovoran za fazu pripreme;
• · budžetiranje. Propisi sadrže spisak budžeta i odjela koji su odgovorni za njihovu pripremu ili daju potrebne informacije. Propisi također opisuju redoslijed formiranja budžeta (koji se od njih mogu pripremati paralelno, a koji zahtijevaju sekvencijalnu pripremu) i naznačava datum početka budžetskog procesa. Što je upravljačka struktura kompanije složenija, to će više vremena biti potrebno za pripremu i odobravanje budžeta. U prosjeku je potrebno izdvojiti najmanje tri dana za izradu jednog budžeta, a najmanje jedan dan za njegovo odobrenje sa svakom odgovornom osobom. Osim toga, trebali biste dati vremena za finaliziranje budžeta;
• · koordinacija i odobravanje budžeta. Ako se pretpostavlja da će se odobrenje odvijati u više faza, to mora biti predviđeno propisima. Ovdje je vrijedno opisati proceduru prilagođavanja budžeta na svakoj iteraciji;
• · kontrola i analiza izvršenja budžeta. Kontrola budžeta se vrši na osnovu rezultata njegovog izvršenja, nakon prijema činjeničnih informacija. Odjeljenje za budžet vrši uporednu analizu planiranih i stvarnih pokazatelja i identifikuje razloge za odstupanja. U slučaju da su mu potrebna dodatna objašnjenja rukovodilaca centara odgovornosti (npr. u vezi sa određenim odstupanjima), propisi bi trebalo da predvide proceduru za takve zahteve, kao i obaveze centralnog organa da odgovori na njih.

Propisi takođe treba da predvide proceduru usklađivanja budžeta (na osnovu rezultata izvršenja ili iz drugih razloga). To će omogućiti da se blagovremeno preduzmu potrebne mjere za sprečavanje negativnih trendova u finansijskoj i ekonomskoj aktivnosti kompanije.

Nakon formiranja pravilnika, mora se dogovoriti sa svim zaposlenima uključenim u budžetiranje kako bi se osiguralo da se njihove funkcije, redoslijed i vrijeme pripreme budžeta ispravno odražavaju. Konačnu riječ ima generalni direktor preduzeća. Propisi budžetskog procesa koje je on odobrio su obavezni. Izmjene se mogu izvršiti u skladu sa Pravilnikom o budžetu.

Bibliografija

• 1. Butorina G.Yu., Zavyalova E.S., Novikova N.Yu. Organizacija procesa budžetiranja u poduzeću // Nauka i mir. - 2013. br. 2 (2). str. 82-84.
• 2. Danilchenko M.A., Butorina G.Yu. Finansijska stabilnost preduzeća kao osnova za mikroekonomski razvoj ruske privrede // Naučni radovi Slobodnog ekonomskog društva Rusije. - 2012. T. 166. P. 307-310.
• 3. Zavyalova E.S. Osnovni principi sistema budžetiranja // Ekonomija i menadžment inovativnih tehnologija. - 2014. br. 10 (37). str. 121-123.
• 4. Zavyalova E.S. Kreiranje koncepta budžetskog sustava // Znanstveno-istraživačke publikacije. - 2014. br. 14 (18). str. 16-19.
• 5. Zavyalova E.S. Upravljačka misija budžetiranja//Časopis naučnih publikacija diplomiranih i doktorskih studenata. - 2015. br. 1.

"___" __________________ 20___ godine

List odobrenja

DOGOVOREN:

(naziv posla)		(potpis)
(naziv posla)		(potpis)
(naziv posla)		(potpis)
(naziv posla)		(potpis)

1. Opće odredbe 5

1.1. Osnovni principi 5

1.2. Obim primjene 5

1.3. Razvoj, odobrenje i modifikacija 6

2. Struktura budžeta 7

2.1. Konsolidovani budžeti 7

2.2. Funkcionalni budžeti 7

2.3. Operativni budžeti Centralnog federalnog okruga 8

3. Šema strukture budžeta organizacije 9

4. Propisi o budžetu 15

Termini i skraćenice

		indikatori ekonomske aktivnosti grupisani prema kriterijumima prihvaćenim u organizaciji.
Budžetiranje (upravljanje budžetom)		sistem upravljanja organizacijom po centrima odgovornosti kroz budžete , omogućavajući vam da postignete svoje ciljeve kroz najefikasnije korištenje resursa.
Budžet organizacije		plan sastavljen za određeni vremenski period u fizičkom i novčanom smislu i koji utvrđuje potrebu organizacije za resursima neophodnim za ostvarivanje planiranog prihoda.
Struktura budžeta		hijerarhiju operativnih, funkcionalnih i završnih budžeta organizacije.
Operativni budžet		budžet koji opisuje poslovanje posebnog odjela organizacije (centar finansijske odgovornosti).
Konsolidovani budžeti		rezultat konsolidacije funkcionalnih budžeta, koji odražava stanje solventnosti (budžet novčanih tokova), profitabilnost (budžet prihoda i rashoda) i vrijednost (budžet bilansa stanja) organizacije.
Budžetska stavka		komponenta budžeta za planiranje i računovodstvo poslovnih transakcija iste vrste.
Finansijska struktura		hijerarhija centara finansijske odgovornosti koji međusobno komuniciraju kroz budžete.
Funkcionalni budžet		budžet koji opisuje specifično funkcionalno područje aktivnosti organizacije (prodaja, nabavka, proizvodnja itd.).
Poslovna transakcija		najjednostavniji događaj u aktivnostima organizacije koji je prouzrokovao nastanak prihoda, troškova, rashoda, primitke ili uplate sredstava, formiranje stanja ili kretanje zaliha.
Centar prihoda (RC)		strukturna jedinica odgovorna za prihode koji svojim aktivnostima donosi organizaciji.
Mjesto troška (CC)		strukturna jedinica odgovorna samo za nastale troškove.
Investicioni centar (CI)		strukturna jedinica koja ima pravo da raspolaže dugotrajnom imovinom organizacije (ulaže i dezinvestira) i odgovorna je za iznos ROI (povrat na investiciju).
Centar za granični prihod (MCC)		strukturna jedinica odgovorna za marginalni prihod (razliku između prihoda i direktnih troškova) u okviru svojih aktivnosti.
Profitni centar (CP)		strukturna jedinica odgovorna za iznos dobiti ostvarene u okviru svoje djelatnosti (razlika između prihoda i ukupnih troškova).
Centar za finansijsku odgovornost (FRC)		strukturna jedinica (ili grupa jedinica) koja obavlja određeni skup poslovnih operacija, sposobna da ima direktan uticaj na rashode i/ili prihode iz ove delatnosti, te je shodno tome odgovorna za te stavke rashoda i/ili prihoda .
Centar za finansijsko računovodstvo (FAC)		strukturna jedinica koja vodi evidenciju o utvrđenim pokazateljima prihoda i/ili rashoda, ali nije odgovorna za njihovu vrijednost.

1. Opšte odredbe

1.1.Osnovni principi

Svrha izrade i održavanja budžeta je planiranje i računovodstvo finansijskih rezultata organizacije.

U zavisnosti od predmeta upravljanja, budžeti se dijele na organizacione, funkcionalne i operativne budžete.

Sa stanovišta predmeta budžetiranja razlikuju se sljedeće vrste budžeta:

budžeti troškova koji opisuju tokove gotovine i obaveze;

budžeti sa prirodnim troškovima koji opisuju obrt sredstava u fizičkom i monetarnom smislu.

Budžeti se sastoje od stavki za koje se vrši planiranje i računovodstvo poslovnih transakcija iste vrste.

Poslovna transakcija je najjednostavniji događaj u poslovanju organizacije koji uzrokuje nastanak prihoda, troškova, rashoda, primanja/isplate sredstava, formiranje stanja ili kretanje zaliha.

Prihodi– povećanje kapitala usled rasta imovine (smanjenje obaveza) organizacije, dobijenog u procesu obavljanja privrednih aktivnosti za period (ne na teret doprinosa vlasnika). Postoje tri izvora prihoda:

za osnovnu djelatnost - prihod ostvaren u procesu obavljanja osnovne djelatnosti: obim prodaje proizvoda, robe, usluga;

za finansijske aktivnosti - prihodi od sudskih kredita i drugih finansijskih transakcija;

za ostale djelatnosti - prihodi od prodaje osnovnih sredstava, materijala, sirovina, kao i od davanja imovine u zakup.

Troškovi– troškovi materijalnih i finansijskih sredstava koje organizacija snosi u procesu obavljanja svojih poslovnih aktivnosti radi ostvarivanja budućih prihoda. Za održavanje budžeta koristi se sljedeća klasifikacija troškova:

osnovni - troškovi koji su direktno sledljivi do izvora njihovog nastanka i, shodno tome, direktno pripisivi troškovima proizvodnje: troškovi materijala, procesne električne energije, plate radnika glavne proizvodnje;

režijski troškovi su troškovi koji nemaju direktnu vezu sa proizvedenim proizvodima i stoga se ne mogu direktno pripisati troškovima proizvodnje. Režijski troškovi će se pripisati aktivnostima određenog odjela u kojem su nastali, ili cijeloj organizaciji, prema standardu utvrđenom empirijski u skladu sa odabranom osnovom raspodjele troškova.

Profit– višak prihoda nad rashodima. Dobit se formira po nivoima kako se oduzmu odgovarajuće grupe troškova: bruto, operativni, prije oporezivanja, neto, neraspoređeni. Struktura nivoa profita je namenjena analizi i omogućava vam da odredite kako određena grupa troškova utiče na konačni rezultat.

Imenovan za poverenika za upravljanje budžetom.

1.2.Oblast primjene

Ova Uredba o strukturi budžeta (u daljem tekstu Uredba) primjenjuje se na sve odjele.

Odredba se odnosi na:

interna upotreba u rješavanju problema upravljanja;

obezbeđivanje dokumentovane osnove za sistem upravljanja budžetom;

obezbeđivanje kontinuiteta funkcionisanja sistema upravljanja budžetom i sprovođenje njegovih zahteva u promenljivim uslovima.

1.3.Razvoj, odobrenje i modifikacija

Pravilnik se ažurira, revidira i izdaje obavještenja o promjenama. Izrađeni Pravilnik i njegove izmjene i dopune odobrava generalni direktor.

Svaki zaposleni može da dostavi Povereniku za upravljanje budžetom svoje predloge za izmene ili dopune tačaka Pravilnika sa obrazloženjem argumenata o predloženom pitanju.

Odredba se preispituje ako dođe do promjena koje mogu biti rezultat prilagođavanja strategije organizacije, proizvodnih odnosa, preduzetih kako u cilju potpunijeg i ciljanog usklađivanja sa internim potrebama menadžmenta i zahtjevima životne sredine.

Pravilnik o ispitu - Sastav...

Koncept upravljanja opštinskom imovinom u seoskom vijeću Kuibyshev I. Opće odredbe

Rješenje

Očekuje se da će se razviti i odobriti pozicija o privatizaciji imovine koja se nalazi... opštinskih preduzeća i ustanova, TVRDITI njihove povelje su dodijeljene... između odjeljenja. Tehnologija budžetiranje pruža mogućnost izbora...

Metodologija za izračunavanje limita dužničke pozicije 7 > Propisi za upravljanje dužničkom pozicijom Društva i praćenje usklađenosti sa limitima 14 Završne odredbe 28

Pravila

Final odredbe 5.1. Sadašnjosti Pozicija, kao i sve njegove dopune i izmjene su odobreni Savjeti... 2.1.2. Poboljšanje kvaliteta planiranja, predviđanja i budžetiranje. 2.1.3. Povećanje tekućih prihoda. 2.1.4. Potraživanja...

Opis posla 91 Propisi odjela 95 Korištenje Business Studio u projektima automatizacije 100

Instrukcije

Kao sistem upravljanja kvalitetom, budžetiranje, CRM i drugi, ... sa tipom “Pozicija”. 7.5. Pozicija o diviziji Pozicija o Jedinica ima za cilj da formalizuje... Strukturu i osoblje Jedinice tvrdi Vrijednost parametra „Upravitelj...

Budžetski propisi su dokument koji definiše redosled interakcije učesnika u budžetskom procesu; rokovi za podnošenje budžetskih dokumenata; odgovoran za koordinaciju i odobravanje budžetskih dokumenata. Prema mišljenju stručnjaka, propisi o budžetiranju su osnova za osiguranje glatkog i pojednostavljenog procesa budžetiranja. Osnova za izradu budžetske regulative su strateški ciljevi kompanije, koji određuju principe za kreiranje i funkcionisanje njegovog budžetskog sistema. Međutim, osnovne odredbe za organizovanje budžetiranja i budžetske regulative su univerzalne za organizacije sa različitim industrijskim specifičnostima, male i velike, jer Upravljanje budžetom je zasnovano na strukturi i principima koji nisu vezani za industrijsku pripadnost i druge karakteristike poslovanja.

Polazna tačka u budžetskim propisima je definisanje budžetskih ciljeva i zadataka, kao i izabrana opcija izgradnje (budžetiranje odozgo prema dole ili odozdo prema gore). U praksi je najrasprostranjenija opcija kombinovana verzija proračunske konstrukcije: vektor (pravci, smjernice, zadaci) postavlja se odozgo, a prijedlozi i opcije proračuna dolaze odozdo.

Budžetski period, tj. period za koji se sastavljaju budžeti (horizont - godina, korak - kvartal, mjesec, dekada). Za investicione projekte horizont planiranja može biti godina dostizanja samodovoljnosti, korak je mesec dana.

učesnici u budžetskom procesu;

finansijsku strukturu preduzeća

dodjeljivanje operativnih i funkcionalnih budžeta centrima finansijske odgovornosti;

procedure i rasporedi za planiranje budžeta, izvršenje, računovodstvo i kontrolu budžeta (koji odražava redosled i vreme interakcije između učesnika u procesu budžetiranja);

postupak izmjene budžetskih propisa.

Učesnici u budžetskom procesu su zaposleni u organizaciji koji su na ovaj ili onaj način povezani sa upravljanjem budžetom. Prije svega, to su čelnici Centralnog federalnog okruga, finansijsko-ekonomske službe i članovi budžetske komisije. Preostale učesnike u budžetskom procesu određuje u okviru svakog Centralnog federalnog okruga direktno njegov načelnik. On mora imenovati odgovorne za generisanje planiranih informacija koje formiraju budžet Centralnog federalnog okruga.

Komisija za budžet je najviši kolegijalni organ upravljanja budžetom. Odboru za budžet povjerene su funkcije rješavanja pitanja u vezi sa formiranjem, koordinacijom, odobravanjem i kontrolom izvršenja budžeta preduzeća.

Načelnici Centralnog federalnog okruga dužni su da na Odboru za budžet brane nacrte budžeta svojih centara odgovornosti i izvještaje o njihovom izvršenju.

Odbor za budžet čine predstavnici vlasnika (u akcionarskom društvu, članovi odbora direktora) i izvršnih organa preduzeća (npr. generalni direktor, finansijski direktor, direktor proizvodnje i dr.). Broj članova društva. budžetska komisija mora biti neparan broj i biti u rasponu od 5 – 11 ljudi. Sastav Komisije za budžet, konkretne funkcije, organizacija rada, interakcija učesnika i spoljni odnosi treba da budu regulisani Pravilnikom o Odboru za budžet preduzeća (Sl. 6).

Implementacija sistema budžetiranja zahtijeva korištenje specijalizovanih softverskih proizvoda za budžetiranje, koje organizacija može samostalno razviti ili koristiti specijalizovane softverske proizvode. Sa stanovišta fleksibilnosti i vidljivosti, poželjniji su softverski proizvodi za finansijsko modeliranje budžetskih procesa.

Postavljanje budžetiranja može izvršiti sama organizacija ili uz uključivanje organizacije treće strane specijalizovane za ovaj proces.

Rice. 6 Učesnici u budžetskom procesu

Za efikasno upravljanje finansijama, finansijskom direktoru je potreban glavni budžet i konsolidovani budžet. Konsolidovani budžet - preduzeće obuhvata - operativni, finansijski i investicioni budžet

Konsolidovani budžet je zbirka svih budžeta formiranih po divizijama, a priprema se na osnovu pretpostavke funkcionisanja čitavog preduzeća kao jedinstvene celine, odnosno bez podele na posebne divizije.Glavni ciljevi konsolidovanog budžeta:

1.Planiranje aktivnosti grupe za postizanje određenih ciljeva.

2. U početnim fazama formiranja holdinga neophodan je konsolidovani budžet kako bi top menadžeri bolje razumjeli situaciju u grupi u cjelini.

3. Informativni zadatak. Po pravilu, u holding strukturama postoji diverzifikacija aktivnosti po jednom ili drugom osnovu (teritorijalnom, funkcionalnom, itd.). Istovremeno, potrebno je shvatiti da je menadžment odgovoran za poslovanje u cjelini, a odluke koje se donose na nivou jedne divizije utiču na cjelokupan proizvodni proces.

Preduvjeti za konsolidaciju: jedinstven proizvodni lanac i procjena efikasnosti upravljanja.

Također, jedan od glavnih zadataka konsolidacije je formiranje stvarne cijene proizvedenih proizvoda. Ako u okviru holdinga menadžment identifikuje ne jednu, već nekoliko glavnih oblasti aktivnosti koje su nezavisne jedna od druge, tada se konsolidovani budžet sastavlja u kontekstu ovih podela. Na primjer, budžet za prihode i rashode pokazuje ukupan iznos prihoda i razvrstavanje prodaje po vrsti djelatnosti, ostali budžeti se formiraju po analogiji.

Konsolidujući indikatori su dodatni indikatori u budžetima sektora, koji odražavaju prihode, rashode, imovinu i obaveze nastale kao rezultat poslovanja u okviru holdinga. Da biste odredili određenu konsolidovanu stavku, moraćete da saberete slične stavke za sve konsolidovane podele holdinga i oduzmete iznos za njihove odgovarajuće konsolidovane indikatore. Konačni pokazatelji konsolidovanih budžeta (dobit, ukupna aktiva, ukupni rashodi, ukupni prihodi itd.) utvrđuju se na osnovu već usklađenih stavki.

Potpuna lista konsolidirajućih indikatora uključuje:

· interni promet;

· neostvarena dobit;

· preraspodjela troškova;

· unutar grupe.

Prilikom konsolidacije budžeta morate koristiti istu metodologiju kao i kod konsolidacije finansijskih izvještaja. Ovo će pojednostaviti analizu plana i činjenica. (sl. 7)

Interni promet

Interni promet uvijek nastaje kada podjele holdinga obavljaju transakcije unutar grupe. Veličina internog prometa određena je troškovima operacije. Najjednostavniji slučaj korištenja ovog indikatora je da se unutargrupna prodaja uračuna u prihodovne budžete. Ako posmatramo holding kao jedinstvenu celinu, onda kupoprodajne transakcije u grupi ne bi trebalo da se odražavaju u konsolidovanom budžetu. Na primjer, u holding kompaniji prodaju se obavljaju od strane Alpha i Beta odjela. Planirani obim prodaje je 10 i 5 miliona rubalja. respektivno. Alpha divizija planira prodati proizvode vanjskim potrošačima u iznosu od 6 miliona rubalja. i odeljenje Beta - u iznosu od 4 miliona rubalja. Odeljenje Beta svoje proizvode planira plasirati na inostrano tržište. Jednostavnim sumiranjem prodajnih budžeta Alfa i Beta divizija, planirani obim prodaje iznosiće 15 miliona rubalja, dok očekivani realni prihod u planiranom periodu neće premašiti 11 miliona rubalja. Planiranje „internog prometa“ sa budžetiranjem odozdo prema gore vrše divizije holdinga. Budžet prodaje divizije za potrebe konsolidacije mora biti formiran u kontekstu kontrastranaka (kupovinskih kompanija koje su dio holdinga; eksternih kupaca), tako da se prihodi ostvareni unutar grupe mogu razlikovati od ukupnog obima prodaje. Ako sistem transfernih cijena koji je na snazi ​​u holdingu dozvoljava divizijama da prodaju proizvode (usluge) jedni drugima po cijenama iznad troška, ​​onda može nastati neostvarena dobit. Odjeljenje nabavke će ga uzeti u obzir kao dio zaliha sirovina i materijala ili proizvodnje u toku, ako se kupljeni proizvodi ne otpisuju na teret nabavne vrijednosti robe prodate vanjskim kupcima u istom periodu za koji je proračun bio sastavljeno. Na primjer, odjel Alpha planira prodati svoje proizvode po cijeni od 90 hiljada rubalja. divizije "Beta" za 100 hiljada rubalja. U skladu sa planom rada Bete, kupljeni proizvodi neće se koristiti u proizvodnji do kraja budžetskog perioda. Drugim riječima, svi proizvodi kupljeni od Alpha moraju se odraziti u budžetu zaliha na kraju planskog perioda. Nerealizovana dobit prodavca će se uzeti u obzir u budžetu prihoda i rashoda, a ako se budžeti ne usklade tokom konsolidacije, ispostaviće se da holding u celini ima dobit od 10 hiljada rubalja. više od profita koji će grupa zaista dobiti.