Šta je porez na dohodak i da li ga individualni preduzetnik plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu? Da li individualni preduzetnik plaća porez na dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu: uslovi plaćanja Da li individualni preduzetnik treba da plaća porez na dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Porez na dohodak fizičkih lica klasifikovan je kao direktni porezni odbici. Izračunava se kao procenat prihoda. Da biste tačno odgovorili na pitanje plaća li individualni poduzetnik porez na dohodak za sebe, morate znati koji način oporezivanja koristi (na primjer, postoji velika razlika - pojednostavljeni porezni sistem ili OSNO). Postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini ostao je isti kao i 2017. godine.

Pri radu u posebnim režimima

Ali postoji niz izuzetaka koji predviđaju plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike u 2018. godini i po ovim posebnim režimima. To uključuje sljedeće situacije (vidi tabelu).

Akcija	Objašnjenje
Dobijanje kredita od drugog preduzetnika ili pravnog lica uz 0%.	Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na osnovu ostvarene uštede na osnovu razlike u procentima.
Primanje dividende kao fizičko lice dok ste član akcionarskog društva.	Cijeli postupak obračuna i plaćanja poreza u ovom slučaju pada na ramena organizacije koja isplaćuje prihod pojedinačnom preduzetniku. Poreski agent zadržava porez na dohodak fizičkih lica od dobiti koju primi preduzetnik i šalje je u državnu blagajnu.
Primanje prihoda od prodaje vlastite imovine.	Pojedinačni preduzetnik ovdje djeluje kao običan pojedinac.

Potreba plaćanja po opštoj proceduri

Ako individualni poduzetnik nije prešao ni na jedan od posebnih režima i radi za OSNO, tada mora platiti porez na dohodak građana. Ovde se ne postavlja pitanje da li individualni preduzetnik za sebe plaća porez na dohodak građana.

Član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa plaćanje poreza na dohodak građana u obliku akontacije u sljedećim utvrđenim periodima:

• do 15. jula – za prvih šest mjeseci;
• do 15. oktobra – za treći kvartal;
• do 15. januara – za četvrti kvartal (isplate se vrše u narednoj godini nakon izvještajnog perioda).

Transferi se vrše u skladu sa obavještenjima primljenim od Federalne porezne službe. Porezni stručnjaci se prilikom izračunavanja rukovode podacima o procijenjenoj dobiti pojedinačnog poduzetnika.

Po isteku izvještajnog perioda, preduzetnik sam vrši obračun tačnog iznosa plaćenog poreza na dohodak građana. U tom slučaju se uzimaju u obzir prihodi i rashodi za cijelu godinu. Ne zaboravite: individualni preduzetnik mora do 15. jula naredne izvještajne godine u trezor uplatiti iznos obračunatog poreza na dohodak građana umanjen za akontacije.

PRIMJER
Ako za 2018. trgovac izvrši avansna plaćanja u ukupnom iznosu od 45 hiljada rubalja, a iznos koji je kasnije izračunao bude jednak 63 hiljade rubalja, tada će morati da uplati još 18 hiljada rubalja u trezor najkasnije u pomenutom periodu.

Preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođeni su plaćanja. Shodno tome, takvi individualni preduzetnici ne moraju da podnesu izjavu na kraju godine u obrascu 3-NDFL (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. decembra 2014. br. MMV-7-11/671@). Istina, postoje izuzeci od ovog pravila.

3-NDFL za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu

Postoje situacije kada preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem i dalje mora da podnese 3-NDFL deklaraciju svojoj Federalnoj poreskoj službi. Ovo se mora uraditi u sledećim situacijama:

• Prihodi koje ostvari individualni preduzetnik podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Na primjer, ako preduzetnik dobije beskamatni zajam od organizacije, pod uslovom da individualni preduzetnik ne prima nikakav drugi novac (na primjer, za robu, rad, usluge) od ove organizacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.07.2015. godine broj 03-04-05 /45762). U ovoj situaciji, individualni preduzetnik mora da podnese 3-NDFL na pojednostavljeni poreski sistem. Na kraju krajeva, materijalna korist od štednje na kamatama podliježe isključivo porezu na dohodak građana, a kompanija zajmodavac ne može ispuniti svoje obaveze. Shodno tome, individualni preduzetnik je dužan da podnese prijavu i uplati porez na dohodak građana u budžet;
• Tokom izvještajne godine, individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem izgubio je pravo korištenja posebnog režima. U tom slučaju, preduzetnik automatski prelazi na primenu opšteg poreskog režima u skladu sa tim, mora da se prijavi Federalnoj poreskoj službi podnošenjem 3-NDFL deklaracije na osnovu rezultata ove izveštajne godine;
• Samostalni preduzetnik prodaje svoju imovinu kao običan pojedinac, prihod od prodaje koji se mora prijaviti, ili predstavlja 3-NDFL da bi se ostvario odbitak poreza na dohodak fizičkih lica (na primjer, odbitak imovine za kupovinu kuće) i povraćaj poreza.

Kada je potrebno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem?

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju u budžet poreza na dohodak prenijeti:

1. U navedenim slučajevima (osim u slučaju kada im se 3-NDFL dostavlja kao običnom fizičkom licu radi povrata poreza iz budžeta).

2. Ako ovaj individualni preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkim licima, na primjer, plate svojim zaposlenima. U ovoj situaciji, individualni preduzetnik će nastupiti u ulozi.

Porez na dohodak fizičkih lica (PIT) je glavna vrsta direktnih poreza. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se kao procenat (od ukupnog prihoda pojedinaca minus dokumentovani troškovi), u skladu sa normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije.

U ovom članku ćemo razmotriti u kojim slučajevima individualni preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica po pojednostavljenom poreskom sistemu OSNO, UTII i PSN, a u kojim slučajevima individualni preduzetnik ne mora da bude obveznik poreza na dohodak građana.

Porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na dobit ostvarenu poslovnim aktivnostima. Ova dobit podliježe pojednostavljenom oporezivanju. Istovremeno, pojedinačni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem nije oslobođen plaćanja poreza na dohodak građana u slučajevima predviđenim stavovima 2, 4, 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sredstva koja je individualni preduzetnik dobio od obavljanja onih vrsta delatnosti koje su navedene prilikom registracije i upisane u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika ne podležu naknadama.

Dobit koju individualni preduzetnik ostvaruje korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema od transakcija koje nisu upisane u Jedinstveni državni registar fizičkih lica, po zakonu se smatra transakcijom koju je izvršilo fizičko lice i podleže oporezivanju po stopi od 13%.

Preduzetnik pojedinac koji koristi pojednostavljeni poreski sistem može ostvariti pravo na poreski odbitak i smanjiti oporezivi prihod.

Samostalni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem je obveznik poreza na dohodak fizičkih lica u sledećim slučajevima:

• od dobiti u obliku novčanih (materijalnih) nagrada kao rezultat sudjelovanja u raznim promocijama koje provode prodavci (proizvođači) proizvoda za dobitke koji prelaze 4.000 rubalja;
• od dobiti ostvarene u slučaju primanja kredita (od kredita u rubljama - iznos obračunat kao 2/3 stope refinansiranja minus gotovinski ekvivalent kamate po ugovoru o kreditu; od kredita u stranoj valuti - novčana korist se obračunava na stopa od 9% godišnje minus kamata navedena u uslovima ugovora - u skladu sa članovima 212. i 224. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• od dobiti ostvarene kao rezultat primanja kamate na bankarske depozite (depoziti u rubljama se izračunavaju kao zbir stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije i 5 procentnih poena; depoziti u stranoj valuti se obračunavaju po stopi od 9% godišnje);
• od dobiti iz stranih izvora;
• u obliku dividendi (od učešća u trećim organizacijama);
• od primljenih sredstava za koja nisu prethodno prebačeni i zadržani u skladu sa članom 228. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem koji treba da plati porez na dohodak fizičkih lica mora se prijaviti poreskoj upravi (podnošenjem prijave) do 30. aprila godine koja sledi za godinom formiranja dobiti i platiti porez najkasnije do 15. jula. .

Ako je individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu poslodavac, priznaje se kao poreski agent u pogledu prihoda isplaćenih svojim zaposlenima. U skladu sa zakonom, individualni preduzetnici su u obavezi da od zarade odbiju 13% (odnosno 30% za strance), da ih prebace u budžet i da podnesu odgovarajuće potvrde poreskoj upravi.

Porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike na OSNO u 2019

U skladu sa normama Poreskog zakonika Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji primjenjuju opći sistem oporezivanja (OSNO) u nekim slučajevima imaju obavezu plaćanja poreza na dohodak građana. Prilikom ispunjavanja obaveze plaćanja trebali biste se rukovoditi normama poglavlja 23 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

U skladu sa članom 223. Poreskog zakona, individualni preduzetnici na OSNO plaćaju porez na dohodak fizičkih lica na dva načina:

1. Avansi

Akontaciju uplaćuju samostalni preduzetnici na osnovu primljenih poreskih obavještenja u sljedećim periodima:

• za šest meseci - do 15. jula u iznosu od 50% godišnjeg iznosa avansa;
• za 3. kvartal - do 15. oktobra u iznosu od 25% godišnjeg iznosa avansa;
• za 4. kvartal - do 15. januara naredne godine u iznosu od 25% godišnjeg iznosa avansa.

2. Dopuna ili povraćaj sredstava iz budžeta na osnovu usklađivanja dostavljenih podataka.

Imajte na umu da će u slučaju neplaćanja avansa (na vrijeme) biti naplaćena kazna na dug (član 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Avansne uplate individualnih preduzetnika OSNO-u obračunava Federalna poreska služba na osnovu procijenjene (stvarne) dobiti. Istovremeno se uzimaju u obzir odbici (članovi 218. i 221. Poreskog zakona Ruske Federacije) prikazani u deklaraciji za prethodni izvještajni period.

Nakon izvršenog obračuna avansa na uplate individualnog preduzetnika OSNO-u (ali najkasnije 30 dana pre datuma navedene uplate), preduzetnik dobija obaveštenje o obavezi uplate.

Napominjemo da ukoliko individualni preduzetnik na OSNO nije dobio takvo obaveštenje, onda nije u obavezi da samostalno obračunava iznos uplate (dopis Ministarstva finansija br. 03-04-05 / 3-266 04/15/ 2011). Istovremeno, kazne i novčane kazne za neplaćene avanse se ne procjenjuju ako se ne primi obavještenje od Federalne poreske službe.

Kao što je već navedeno, do doplate ili povrata sredstava iz budžeta dolazi na osnovu usklađivanja podataka koje individualni preduzetnik dostavlja OSNO.
Odnosno, ako u jednom izvještajnom periodu poreski obveznik ima promjenu prihoda (za više od 50%), dužan je da podnese izjavu za usklađivanje akontacije na Obrascu 4-NDFL.

Osim toga, morate podnijeti izjavu ako su se pojavile nove vrste poslovnih aktivnosti (koje su registrirane u Jedinstvenom državnom registru poduzetnika). U takvoj situaciji, individualni preduzetnik samostalno utvrđuje očekivani iznos prihoda i navodi ga u obaveštenju.

Na kraju izvještajne godine, individualni preduzetnik mora podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi (u mjestu registracije) do 30. aprila. Naknada umanjena za akontacije i odbitke potrebno je platiti do 15. jula.

Ako je individualni preduzetnik na OSNO poslodavac, tada se priznaje kao poreski agent (u pogledu zarade njegovih zaposlenih). Po zakonu, on mora odbiti od zarade svojih zaposlenih (13% ili 30%). Preduzetnik podnosi 2-NDFL sertifikate Federalnoj poreskoj službi.

Isplata se mora preneti najkasnije narednog dana od dana isplate zarade, a najkasnije do poslednjeg dana u mesecu u kome su izdate naknade za godišnji odmor ili bolovanje (Dopis Ministarstva finansija br. 03-0405/8 -216 14.03.2013.).

Stav 1 člana 220 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa za individualne preduzetnike pravo na odbitke u odnosu na dohodak koji podliježe oporezivanju. Preduzetnik može iskoristiti pravo na socijalni odbitak kada nastanu troškovi za:

• dobrovoljno penzijsko osiguranje;
• dobrotvorne svrhe;
• tretman;
• obrazovanje.

Ne zaboravite da individualni preduzetnik koji je na kraju izvještajne godine pretrpio gubitke u obavljanju poslova, ne može smanjiti oporezive obaveze.

Porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike na UTII u 2019

Na osnovu pisma Federalne poreske službe Rusije br. AS-4-3 /6753 od 26.04.2011., ako individualni preduzetnik ima vrste aktivnosti koje ne potpadaju pod UTII, ali ih je naveo u Jedinstvenom državnom registru Individualni preduzetnici, tada samostalni preduzetnik nije oslobođen podnošenja izjave odgovarajućeg obrasca.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik na UTII-u nije priznat kao obveznik poreza na dohodak u smislu dobiti od glavnog rada. Dakle, on ne zadržava porez na svoj neto prihod i ne daje informacije Federalnoj poreskoj službi.

Porezni zakonik zahtijeva od pojedinačnih poduzetnika da plaćaju porez na dohodak na UTII ako imaju dobit od aktivnosti koje nisu predviđene kodom OKVED i koje primaju kao pojedinac, na primjer:

• dobit od prodaje nekretnina;
• nagrade primljene na promociji;
• dividende (od učešća u drugim organizacijama);
• sredstva iz poslovnih aktivnosti.

Ako je pojedinačni poduzetnik na UTII-u poslodavac, tada zadržava porez na dohodak od plata svojih zaposlenih (u iznosu od 13%). Naknada se plaća na mjestu registracije preduzetnika u skladu sa članom 224. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike na PSN-u u 2019

Preduzetnik pojedinac koji koristi sistem poreza na patente (PTS) nije obveznik poreza na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike. To se odnosi na dio dobiti od djelatnosti pokrivene patentom.

Porez na dohodak se ne naplaćuje i ne plaća na plaćanje patenta.

Ako pojedinačni preduzetnik na PSN-u koristi vrste aktivnosti koje nisu pokrivene patentom, od njega se traži da dostavi 3-NDFL deklaraciju.

Individualni preduzetnik na PSN-u kao poslodavac priznaje se kao poreski agent u odnosu na uplaćena sredstva. U skladu sa normama važećeg zakonodavstva, dužan je da odbije iznos od 13% od plata zaposlenih ili 30% za strane radnike. Istovremeno, preduzetnik dostavlja 2-NDFL sertifikat Federalnoj poreskoj službi.

U skladu sa Dopisom Ministarstva finansija broj 03-0405/8-216 od 14.03.2013.godine, zadržana sredstva preduzetnici uplaćuju PSN najkasnije narednog dana od dana isplate zarada zaposlenima, a pri izdavanju naknade za godišnji odmor ili bolovanje, posljednji dan za prijenos poreza na dohodak građana je posljednji dan u mjesecu u kojem su izvršene uplate.

Materijal je ažuriran u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije 13. decembra 2018.

Ovo bi također moglo biti korisno:

Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Dragi čitaoci! Materijali stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven.

Ako želite znati kako riješiti svoj konkretan problem, kontaktirajte nas. Brzo je i besplatno! Možete se obratiti i putem telefona: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regioni - 78003502369 lok. 257

Plaćanje poreza na dohodak je direktna odgovornost svakog poreskog obveznika koji se nalazi na teritoriji Ruske Federacije. Obračun iznosa svakog odbitka vrši se prema jedinstvenoj šemi, odvajajući 13% od prihoda koji primaju pojedinci. Ova stopa je utvrđena zakonodavnim aktima Rusije koji regulišu poreske pravne odnose. Napominjemo da kategorija pojedinaca ne uključuje samo obične ljude, već i individualne poduzetnike, koji su također dužni plaćati porez na dohodak u državnu blagajnu. U predstavljenom materijalu ćemo vam reći da li individualni preduzetnik plaća porez na dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i po drugim specijalizovanim režimima.

Skraćenica USN je skraćenica za pojednostavljeni sistem oporezivanja, popularno nazvan „pojednostavljeni“. Ovaj poreski režim uključuje plaćanje jedinstvenog poreza, koji ima nekoliko kamatnih stopa:

Tabela 1. Kamatne stope

Bilješka. Iznos procenta odbitka po drugoj tarifi utvrđuje se pojedinačno za sastavne entitete Ruske Federacije, kao i za svakog preduzetnika, prema oblastima djelatnosti njegove kompanije.

Preduzeća koja su izabrala poreski režim o kojem se raspravlja oslobođena su plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica naplaćenog na dobit koju ostvare, a koja nastaje obavljanjem osnovne djelatnosti preduzeća, a koja je poduzetničke prirode. Iz ovih prihoda preduzeće uplaćuje sredstva po tarifi pojednostavljenog poreskog sistema.

Da biste utvrdili za koje delatnosti preduzeće ne treba da plaća porez na dohodak građana, osvežite pamćenje koje vrste delatnosti ste naveli kao osnovne delatnosti za svoju organizaciju prilikom registracije u Jedinstveni državni registar fizičkih lica.

Ako se organizacija odluči za obavljanje djelatnosti druge vrste, koja nije navedena u registru, a kao rezultat zaključivanja i izvršenja transakcije dobije dobit, tada se ta sredstva podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po standardnoj stopi od 13% .

Mnoge kompanije plaćaju kvartalne i mjesečne akontacije tokom cijele godine. Kako ih sami izračunati i ko treba da plati, pogledaćemo u posebnom delu na našem portalu.

Ukoliko kompanija ne dobije obaveštenje, prema zakonu, njeni zaposleni nisu dužni da samostalno obračunavaju odbitke prema državi.

Već je rečeno da se doplata odnosno vraćanje sredstava iz državne kase vrši u skladu sa dostavljenim usklađivanjima od strane kompanije. To znači da kada u jednom izvještajnom periodu isplatilac uskladi iznos prihoda za više od polovine, on je primoran da nadležnima podnese obrazac prijave. Ovako se ispravljaju avansi pomoću obrasca 4-NDFL.

Osim toga, obavezno je prijaviti podatke ako je došlo do pojave novih područja djelatnosti kompanije koja su poduzetničke prirode, odnosno upisana u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika. U ovoj situaciji, pojedinac koji je osnovao kompaniju sam izračunava iznos prihoda i dostavlja ga u obavijesti.

Na kraju izvještajnog perioda, individualni preduzetnik mora podnijeti obrazac prijave filijali Federalne poreske službe kojoj pripada prema mjestu registracije preduzeća, a istu mora podnijeti do 30. aprila. Iznos koji treba platiti je iznos koji se dobije od razlike između davanja poreza i uplaćenih avansa koji se moraju platiti prije sredine jula.

Ako je preduzetnik poreski agent zbog statusa poslodavca, dužan je da plaća mjesečne odbitke od zarada svih zaposlenih u kompaniji po stopama:

• 13% za građane naše države;
• 30% za strance.

Osim toga, agent je dužan da dostavi izvještaj u obliku potvrde u obrascu 2-NDFL. Transferi uplata u budžet zemlje trebalo bi da se izvrše najkasnije nakon isplate sredstava zaposlenima, koja predstavljaju naknadu za njihov rad.

Da biste ispravno popunili 2-NDFL certifikat i ne gubili puno vremena, morate znati koji su zahtjevi za izdavanje certifikata. U tome će vam pomoći naši, gdje ćete pronaći upute za popunjavanje obrasca.

Prema članu 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, firmama je omogućeno pravo na djelimični povrat poreza na dobit, koji mogu koristiti ako su u preduzeću nastali sljedeći troškovi:

• obavljanje penzionog osiguranja na dobrovoljnoj osnovi;
• doprinosi dobrotvornim programima;
• sprovođenje tretmana;
• razvoj osoblja i druge vrste obuke.

Zapamtite, ako se na kraju dvanaestomjesečnog perioda ispostavi da je kompanija pretrpjela gubitke od rada, oporeziva sredstva se ne mogu smanjiti.

Porez na dohodak preduzeća zasnovan na UTII sistemu odbitka

Kao iu prethodnim slučajevima, oslobađanje od poreza na dohodak predviđeno je za fizičkog preduzetnika u sistemu jedinstvenog poreza na pripisani prihod samo kada obavlja bilo koju djelatnost koja ne spada na listu područja koja su za njega navedena u Jedinstvenom državnom registru Individual Entrepreneurs.

Dobit ostvarena u vezi sa obavljanjem glavne djelatnosti ne podliježe djelimičnom odbitku poreza na dohodak, osim toga, za nju nije potrebno davati formulare za prijavu.

Plaćanja poreza na dohodak od strane firmi na UTII vrše se samo u slučajevima kada se bave aktivnostima koje se razlikuju od njihove osnovne djelatnosti. Međutim, to nije predviđeno OKVED skupom kodova. To mogu biti, na primjer:

• sredstva dobijena kao rezultat prodaje nekretnina;
• novac primljen kao rezultat reklamnih kampanja;
• dividende firmama koje podržavaju učesnike;
• primljene uplate za neosnovne poslovne aktivnosti.

Ukoliko se individualni preduzetnik ponaša kao poslodavac po ovom sistemu oporezivanja, onda je dužan da zadrži 13% od zarada zaposlenih, a zatim ga uplati u državnu blagajnu.

Odbici poreza na dohodak fizičkih lica na sistem oporezivanja patenata

Primjenom ove šeme plaćanja doprinosa u budžet zemlje, individualni preduzetnici su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Međutim, ovo je namijenjeno isključivo za aktivnosti za koje se tvrdi da su patentirane.

Za plaćanje patenta, primljena sredstva ne podliježu porezu na dohodak. Međutim, ako kompanija radi u drugim oblastima koje nisu predviđene kao patenti, onda mora prijaviti informacije u obliku obrasca 3-NDFL. Kako ga ispravno popuniti možete saznati kod nas.

Plaćanje poreza mora biti izvršeno najkasnije do sredine jula narednog dvanaestomjesečnog perioda.

Pojedinačni preduzetnici u patentnom sistemu mogu biti poslodavci, pa su dužni da plaćaju porez na dohodak u državni budžet po propisanoj stopi. U isto vrijeme, odgovornost preduzeća poslodavca uključuje obezbjeđivanje izvještajnih obrazaca:

• obračun premija osiguranja.

Hajde da sumiramo

Obavljanje delatnosti po osnovu specijalizovanog poreskog režima oslobađa preduzeća od plaćanja poreza na dobit, ali ne u celosti, već samo dok preduzeće obavlja osnovne delatnosti određene zakonom i za to ostvaruje dobit. Neki primici sredstava i dalje podliježu smanjenju po stopi poreza na dohodak fizičkih lica. Da biste razumjeli koje, pažljivo pročitajte članak ponovo.

Uz ponosnu titulu „preduzetnik“, imate nove obaveze u pogledu plaćanja poreza, podnošenja izvještaja i poštovanja drugih zakonskih zahtjeva. Kako se ne zbuniti u zakonodavstvu i ne pogriješiti? Ovo uputstvo će, nadam se, pomoći "mladom" preduzetniku da se ne zbuni i samoorganizuje u početnoj fazi. Razmotrimo situaciju u kojoj:

1. Individualni preduzetnik radi samostalno bez angažovanja zaposlenih;
2. Plaćanje za usluge individualnog preduzetnika se prenosi na račun individualnog preduzetnika (preduzetnik pojedinac ne prima gotovinu i ne mora da koristi sisteme kase);
3. Promet individualnog preduzetnika je daleko od granice, preko koje se individualnom preduzetniku lišava prava da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Ako na kraju izveštajnog (poreskog) perioda „pojednostavljeno“ lice pređe granicu prihoda od 150 miliona rubalja, izgubiće pravo da primeni pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakonika). Ruska Federacija).

1. Koje poreze plaća individualni preduzetnik?

U stvari, pojednostavljeni poreski sistem (poreska osnovica - dohodak) izgleda kao jedan od najjednostavnijih sistema oporezivanja. Individualni preduzetnici zahtevaju minimum napora u vođenju evidencije i obračunu poreza.

Pojedinačni preduzetnik koji je izabrao pojednostavljeni poreski sistem (porezna osnovica je prihod) plaća pojednostavljeni poreski sistem po stopi od 6% (subjekt Ruske Federacije može je smanjiti za neke vrste delatnosti). Istovremeno, individualni preduzetnici su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na prihode od obavljanja delatnosti, PDV-a i poreza na imovinu (izuzev nepokretnosti koje podležu porezu na imovinu na poseban način, na osnovu njihove katastarske vrednosti). . Samostalni preduzetnik ne vodi računovodstvene evidencije.

Za izračunavanje oporezivog iznosa prihoda, individualni preduzetnici su dužni da vode evidenciju prihoda u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obrazac takve knjige odobren je Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. N 135n. Knjiga je registar dokumenata na osnovu kojih se utvrđuje visina prihoda. U knjigu se evidentira i plaćanje premija osiguranja, čime se umanjuje iznos poreza. Osnovni izvor podataka za popunjavanje Knjige našeg mladog preduzetnika je izvod tekućeg računa za odgovarajući period.

BCC prema pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ 6% - 18210501011011000110.

Predložak za popunjavanje naloga za plaćanje može se generirati pomoću usluge na web stranici nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Platilac treba da odabere vrstu plaćanja i usluga će ponuditi KBK.

Osim toga, individualni poduzetnik mora za sebe platiti iznose doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije:

1) doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje u visini utvrđenoj prema sledećem redosledu:

- ako prihod platitelja za obračunski period ne prelazi 300.000 rubalja, - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunski period 2018, 29.354 rubalja za obračunski period 2019. godine, 32.448 rubalja za obračunski period 2020. godine;

- ako prihod platitelja za obračunski period prelazi 300.000 rubalja, - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunski period 2018. (29.354 rubalja za obračunski period 2019., 32.448 rubalja za obračunski period 2020.) plus 1,0 posto prihoda platitelja koji prelazi 300.000 rubalja za obračunski period. U ovom slučaju, iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje za obračunski period ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje utvrđen stavom dva ove podtačke (26.545 * 8 = 212.360 rubalja);

2) premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu 5.840 rubalja za obračunski period 2018. 6.884 rubalja za obračunski period 2019. i 8.426 rubalja za obračunski period 2020.

Ukupan iznos se priznaje kao fiksna isplata: 26.545 + 1% od iznosa viška od 300.000 + 5.840.

Iznose premija osiguranja za obračunski period individualni preduzetnici uplaćuju najkasnije do 31. decembra tekuće kalendarske godine. Premije osiguranja obračunate na iznos prihoda platioca koji prelazi 300.000 rubalja za obračunski period, platilac plaća najkasnije do 1. jula godine koja sledi nakon isteka obračunskog perioda.

Iznos koji se mora platiti do kraja godine može se uplatiti u cijelosti odjednom ili prenijeti u ratama. Na primjer, jednom kvartalno u iznosu koji se odnosi na tekući kvartal.

Ukoliko naš individualni preduzetnik nije registrovan od početka godine, onda treba da uplaćuje premije osiguranja u manjem iznosu, odnosno srazmerno danima od dana registracije individualnog preduzetnika do kraja godine.

Na primjer, pojedinačni preduzetnik registrovan 20. februara. Dakle, period od datuma registracije do kraja godine je 10 mjeseci i 9 dana. Visina premije osiguranja za period do 31. decembra iznosiće:

Iznos za 10 mjeseci = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 rubalja.

Iznos za 9 dana februara = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubalja.

Ukupno = 27.854,96 RUB

BCC fiksnog doprinosa OPS-u - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC fiksnog doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Kako utvrditi iznos prihoda koji se uračunava u poresku osnovicu

Za potrebe obračuna „pojednostavljenog“ poreza, prihod se smatra primljenim na dan kada ste stvarno primili novac (na primjer, na bankovni račun). Ova metoda priznavanja prihoda naziva se gotovina. To znači da je iznos avansa koji je primio individualni preduzetnik uključen u iznos oporezivog prihoda. Ako je ugovor raskinut i primljeni avans se mora vratiti, iznos povraćaja se upisuje u Knjigu prihoda i rashoda sa znakom „-“ u periodu u kojem je povraćaj izvršen.

Međutim, prema Ministarstvu finansija Ruske Federacije, ako se avans (pretplata po ugovoru) vrati kupcu (kupcu) u poreskom periodu u kojem „pojednostavljeno lice“ nije imalo prihode, tada se poreska osnovica za iznos avansa se ne može smanjiti (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30. jula 2012. N 03-11-11/224, od 06.07.2012. N 03-11-11/204). One. na kraju godine iznos prihoda ne može biti< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Dobre vijesti! Nisu svi depoziti sredstava podložni iskazu u knjizi prihoda i uključivanju u obračun poreza. Konkretno, sljedeći transferi nisu uključeni u oporezivi prihod:

1. Sredstva primljena po ugovorima o kreditu ili kreditu, kao i sredstva primljena za otplatu takvih pozajmica;
2. Dohodak oporezovan drugim poreskim stopama (dividende, kuponi obveznica, itd.);
3. Dohodak oporezovan prema drugim poreskim sistemima (porez na dohodak fizičkih lica, UTII, patent, itd.);
4. Primici koji sami po sebi nisu prihod: sredstva primljena po povratu neispravne robe, sredstva koja je druga strana greškom prenijela ili je banka greškom uknjižila na tekući račun poreskog obveznika, itd.

Primjer odražavanja prihoda u knjizi:

			Prihodi su uzeti u obzir	Troškovi uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice
	20.03.2018 № 3	Avans po dogovoru od 20.03.2018. br.1
	25.03.2018 № 4	Avans po ugovoru od 25.03.2018. br.2
	26.03.2018 № 5	Avans po ugovoru od 26.03.2018. br.3
Ukupno za prvi kvartal
	Datum i broj primarnog dokumenta		Prihodi su uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice	Troškovi uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice
	09.04.2018 № 10	Avans po dogovoru od 09.04.2018. br. 4
	22.04.2018 № 6	Povraćaj avansa zbog raskida ugovora od 20.03.2018.godine br.1
Ukupno za drugi kvartal
Ukupno za pola godine

3. Kada platiti porez

Porez na kraju godine preduzetnik mora uplatiti u budžet najkasnije do 30. aprila naredne godine (za organizacije se utvrđuje drugačiji rok).

U toku godine, individualni preduzetnik je dužan da uplati akontaciju - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada na vikend i (ili) neradni praznik, porez (akontacija) se mora prenijeti najkasnije narednog radnog dana (klauzula 7. Član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

4. Kako izračunati iznos uplate

Avansi se obračunavaju na osnovu prihoda primljenih za odgovarajući izvještajni period po obračunskoj osnovi.

Akontacija = poreska osnovica za izvještajni period po obračunskoj osnovi * 6%.

Iznos uplate na kraju izvještajnog perioda = Akontacija na kraju izvještajnog perioda - plaćene premije osiguranja za izvještajni period - akontacije plaćene ranije u tekućoj godini.

Iznos poreza na kraju godine obračunava se na sljedeći način:

Porez koji se dodatno plaća (refundira) = Poreska osnovica za godinu * 6% - plaćene premije osiguranja za poreski period - akontacije plaćene ranije u tekućoj godini.

Primjer

Pojedinačni preduzetnici primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ sa opštom poreskom stopom za ovaj objekat od 6%. Nema najamnih radnika. Tokom protekle godine (poreski period), individualni preduzetnik je ostvario prihod u iznosu od 720.000 rubalja.

Mjesec	Prihod, rub.	Izvještajni (poreski) period	Prihodi za izvještajni (poreski) period (zbirno ukupno), rub.
Januar		I četvrtina
februar
mart
april		Pola godine
juna
jula		9 mjeseci
avgust
septembra
oktobar
novembar
decembar

U navedenom poreskom periodu, individualni preduzetnik je za sebe uplatio premije osiguranja u iznosu:

— 4.000 rub. — u prvom kvartalu;

— 12.000 rub. - u roku od šest mjeseci;

— 20.000 rub. — u roku od 9 mjeseci;

— 28.000 rub. - tokom godine.

Napomena: iznosi premija osiguranja u primjeru su navedeni apstraktno!

Rješenje

Na osnovu rezultata 1. kvartala, akontacija će biti:

72.000 rub. x 6% = 4320 rub.

Ovaj iznos se umanjuje za plaćene premije osiguranja u prvom kvartalu.

4.320 - 4.000= 320 rub.

Iznos za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu po osnovu rezultata 1. kvartala do roka do 25.04. biće 320 rubalja.

2. Na osnovu rezultata za šest mjeseci, akontacija će biti:

288.000 *6% = 17.280 rub.

Ovaj iznos se umanjuje za premije osiguranja plaćene tokom šest mjeseci:

17.280 - 12.000 = 5.280 rubalja.

Plaćanje do 25. jula. biće 5.280-320=4960 rubalja.

3. Na osnovu rezultata za 9 mjeseci, akontacija će biti:

504.000×6% = 30.240 rub.

Ovaj iznos se umanjuje za plaćene premije osiguranja u roku od 9 mjeseci:

30.240 - 20.000 = 10.240 rubalja.

Plaćanje za 9 mjeseci do 25. oktobra. bit će 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubalja.

4. Obračun poreza na kraju godine:

720.000 rub. x 6% = 43.200 rub.

Ovaj iznos se umanjuje za plaćene premije osiguranja tokom godine:

43.200 - 28.000 = 15.200 rubalja.

Ovaj rezultat se umanjuje za akontacije isplaćene na kraju prvog kvartala, polugodišta i 9 mjeseci:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubalja.

Tako će na kraju godine (do 30. aprila naredne godine) porez za plaćanje iznositi 4.960 rubalja.

Ako u prvom tromjesečju 2019. individualni poduzetnik dodatno uplati u budžet iznos premije osiguranja za 2018., koji se obračunava kao 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja, tada će takvo plaćanje doprinosa smanjiti iznos pojednostavljenog poreski sistem za 1. kvartal 2019.

5. Nijanse obračuna i priznavanja „odbitka“ u obliku premija osiguranja plaćenih za sebe

1) Pojedinačni preduzetnici koji na kraju obračunskog perioda (kalendarske godine) ne vrše plaćanja fizičkim licima koja su platila premije osiguranja, obračunate kao 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja na kraju obračunskog perioda (kalendarske godine), imaju pravo da navedene iznose uplaćenih premija osiguranja prilikom obračuna poreza u tom poreskom periodu (tromjesečju) u kojem je izvršena njihova uplata. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 31. oktobra 2014. N GD-4-3/22601@.

Ako je iznos premije osiguranja veći od iznosa poreza (akontacije) plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, tada se porez (akontacija) u ovom slučaju ne plaća. Prenos u naredni poreski period dela iznosa fiksne uplate koji nije uzet u obzir prilikom obračuna (umanjivanja) iznosa plaćenog poreza u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema zbog nedovoljnog iznosa obračunatog poreza nije obezbeđeno. To znači da ako je, na primjer, plaćanje po pojednostavljenom poreznom sistemu bilo 10.000 rubalja, a premije osiguranja plaćene za 13.000 rubalja, onda ne morate platiti pojednostavljeni poreski sistem, ali razlika je 3.000 rubalja. nije nadoknađen ni na koji način.

2) Prema st. 1 tačka 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza (akontacije) po pojednostavljenom poreskom sistemu za poreski (izvještajni) period može se smanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja u okviru obračunatih iznosa. Ali ne govorimo o obračunu u ovom periodu. One. doprinosi se mogu obračunati za prethodne periode, ali uplaćeni u tekućem. Polazeći od toga, za iznose uplaćenih premija osiguranja u poreskom (izvještajnom) periodu koji prelaze obračunate, „pojednostavljeno“ lice sa objektom „dohodak“ nema pravo na smanjenje iznosa poreza (akontacije) za odgovarajući period.

Preplaćeni iznos premija osiguranja može se uzeti u obzir kao smanjenje poreza u poreskom (izvještajnom) periodu u kojem je porezna uprava odlučila da prebije premije osiguranja od budućih plaćanja (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.02.2015. N 03-11-11/8413).

6. Koje izvještaje i gdje treba podnijeti pojedinačni preduzetnik?

1) Samostalni preduzetnik podnosi prijavu poreskom organu u mestu registracije do 30. aprila godine koja sledi za poreski period. Obrazac deklaracije odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2016. N MMV-7-3/99@.

U slučaju nepodnošenja prijave na vrijeme, poreski organ ima pravo:

- izreći novčanu kaznu u iznosu od 5% iznosa poreza koji nije uplaćen u roku utvrđenom zakonima o porezima i naknadama, koji podliježu uplati (doplati) po osnovu ove prijave, za svaki puni ili djelomični mjesec od dan utvrđen za njegovo podnošenje, ali ne više od 30 posto navedenih iznosa i ne manje od 1.000 rubalja;

— obustaviti poslovanje na računu poreskog obveznika.

U cilju potvrđivanja iznosa navedenih u prijavama, preduzetnik vodi evidenciju prihoda u knjizi prihoda i rashoda. Poreski organ može zatražiti ovu knjigu na zahtjev tokom uredske i poreske kontrole.

2) Uplatitelji koji ne vrše uplate fizičkim licima oslobođeni su obaveze dostavljanja obračuna za premije osiguranja.

3) Samostalni preduzetnici su dužni da podnose statističke izvještaje statističkim organima. Svi oblici statističkog izvještavanja mogu se naći na službenoj web stranici Rosstata www.gks.ru u odjeljku „Oblici federalnog statističkog posmatranja“; Sadrži, između ostalog, „Album obrazaca saveznog statističkog posmatranja, za koje se prikupljanje i obrada podataka vrši u sistemu Federalne državne službe za statistiku, za 2017. godinu“. U istoj rubrici objavljuje se i Spisak obrazaca saveznog statističkog posmatranja za 2017. godinu.

Osim toga, u cilju blagovremenog obavještavanja privrednih subjekata o podnošenju obrazaca za statističko izvještavanje, na internet portalu Rosstata na adresi statreg.gks.ru postavljen je sistem za pronalaženje informacija. Do njega možete doći s glavne stranice stranice kroz odjeljak „Informacije za ispitanike“ / „Spisak ispitanika u odnosu na koje se provode federalna statistička opažanja“. Nakon što navedete OKPO kod, ili INN, ili OGRN i unesete sigurnosni kod, sastavit će se lista obrazaca koje organizacija treba dostaviti.

Ako organizacija nije na listi objavljenoj na statreg.gks.ru, kazne iz čl. 13.19 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije se ne primjenjuju, osim u slučajevima kada je ispitanik obaviješten (uključujući i pismeno) o sprovođenju federalnog statističkog posmatranja u odnosu na njega prema posebnim oblicima federalnog statističkog posmatranja, obaveznog za podnošenje.

Snimci ekrana mogu biti dokaz odsustva ispitanika sa liste, pod uslovom da sadrže određene podatke: datum i vrijeme prijema informacije sa internet stranice, podatke o osobi koja ih je prikazala na ekranu i naknadno ispisala, podatke o korištenom softveru i kompjuterskoj opremi, nazivu lokacije koja pripada podnosiocu zahtjeva. U ovoj situaciji, snimci ekrana mogu poslužiti kao prateći dokumenti.

4) Prema stavu 3 čl. 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, informacije o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu organizacije (pojedinačni poduzetnici koji su zaposlili zaposlene u navedenom periodu) dostavljaju se najkasnije do 20. januara tekuće godine. Dakle, sve dok individualni preduzetnik ne privuče angažovane radnike za rad, nema potrebe za podnošenjem izveštaja o prosečnom broju zaposlenih.