Ce este impozitul pe venit și îl plătește un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat? Un antreprenor individual plătește impozit pe venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat: condiții de plată Ar trebui un antreprenor individual să plătească impozit pe venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat?

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este clasificat ca deduceri fiscale directe. Se calculează ca procent din venit. Pentru a răspunde cu exactitate la întrebarea dacă un antreprenor individual plătește impozitul pe venitul personal pentru el însuși, trebuie să știți ce metodă de impozitare folosește (de exemplu, există o mare diferență - sistemul fiscal simplificat sau OSNO). Procedura de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018 a rămas aceeași ca în 2017.

Când lucrați în moduri speciale

Există însă o serie de excepții care prevăd plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali în 2018 și în aceste regimuri speciale. Acestea includ următoarele situații (vezi tabelul).

Acțiune	Explicaţie
Obținerea unui împrumut de la alt antreprenor sau persoană juridică la 0%.	Impozitul pe venitul personal se calculează pe baza sumei de economii primite pe baza diferenței dintre procente.
Primirea de dividende ca persoană fizică în timp ce este membru al unei societăți pe acțiuni.	Întreaga procedură de calcul și plată a impozitului în acest caz cade pe umerii organizației care plătește venituri întreprinzătorului individual. Agentul fiscal reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din profitul primit de întreprinzător și îl trimite la trezoreria statului.
Primirea de venituri din vânzarea propriei proprietăți.	Antreprenorul individual acţionează aici ca un individ obişnuit.

Necesitatea plății în conformitate cu procedura generală

Dacă antreprenorul individual nu a trecut la niciunul dintre regimurile speciale și lucrează pentru OSNO, atunci trebuie să plătească impozit pe venitul personal. Întrebarea dacă întreprinzătorul individual plătește impozitul pe venitul personal pentru el însuși nu se pune aici.

Articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede plata impozitului pe venitul personal sub formă de plăți în avans în următoarele perioade stabilite:

• înainte de 15 iulie – pentru primele șase luni;
• până pe 15 octombrie – pentru trimestrul III;
• până la 15 ianuarie – pentru trimestrul IV (plățile se fac în anul următor după perioada de raportare).

Transferurile se fac în conformitate cu notificările primite de la Serviciul Fiscal Federal. Specialiștii fiscali, atunci când fac calcule, se ghidează după datele privind profitul estimat al întreprinzătorului individual.

După încheierea perioadei de raportare, antreprenorul însuși face un calcul al sumei exacte a impozitului pe venitul personal plătit. În acest caz, se iau în considerare veniturile și cheltuielile pentru întregul an. Nu uitați: întreprinzătorul individual trebuie să transfere la trezorerie suma impozitului pe venitul personal calculat minus plățile în avans până la data de 15 iulie a următorului an de raportare.

EXEMPLU
Dacă pentru 2018 un om de afaceri face plăți în avans în valoare totală de 45 de mii de ruble, iar suma pe care a calculat-o ulterior se dovedește a fi egală cu 63 de mii de ruble, atunci va trebui să plătească alte 18 mii de ruble trezoreriei cel târziu în perioada menționată.

Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de plată. În consecință, astfel de antreprenori individuali nu trebuie să depună o declarație de sfârșit de an în Formularul 3-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/671@). Adevărat, există excepții de la această regulă.

3-NDFL pentru antreprenorii individuali privind sistemul fiscal simplificat

Există situații în care un întreprinzător care folosește sistemul simplificat de impozitare trebuie să depună o declarație 3-NDFL la Serviciul său fiscal federal. Acest lucru trebuie făcut în următoarele situații:

• Venitul primit de un antreprenor individual este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice. De exemplu, dacă un antreprenor primește un împrumut fără dobândă de la o organizație, cu condiția ca antreprenorul individual să nu primească alți bani (de exemplu, pentru bunuri, muncă, servicii) de la această organizație (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08.07.2015 Nr.03-04-05 /45762). În această situație, întreprinzătorul individual trebuie să depună 3-NDFL la sistemul fiscal simplificat. La urma urmei, beneficiul material din economisirea dobânzii este supus exclusiv impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar societatea creditoare nu își poate îndeplini obligațiile. În consecință, întreprinzătorul individual este cel care este obligat să depună o declarație și să plătească impozitul pe venitul personal la buget;
• În cursul anului de raportare, un antreprenor individual care folosea sistemul fiscal simplificat și-a pierdut dreptul de a utiliza un regim special.În acest caz, întreprinzătorul trece automat la aplicarea regimului fiscal general în consecință, trebuie să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal prin depunerea unei declarații 3-NDFL pe baza rezultatelor acestui an de raportare;
• Un antreprenor individual își vinde proprietatea ca un individ obișnuit, veniturile din vânzarea cărora trebuie să fie declarate, sau reprezintă 3-NDFL pentru a primi o deducere pentru impozitul pe venitul personal (de exemplu, o deducere de proprietate pentru achiziționarea unei locuințe) și o rambursare a impozitului.

Când este necesară plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat?

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să transfere la bugetul impozitului pe venitul personal:

1. În cazurile de mai sus (cu excepția situației în care li se depune 3-NDFL ca persoană fizică obișnuită în scopul restituirii impozitului de la buget).

2. Dacă acest întreprinzător individual plătește venituri impozabile cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, de exemplu, salarii angajaților săi. În această situație, antreprenorul individual va acționa în rol.

Impozitul pe venitul personal (IPP) este principalul tip de impozite directe. Impozitul pe venitul personal se calculează ca procent (din venitul total al persoanelor fizice minus cheltuielile documentate), în conformitate cu normele legislației actuale a Federației Ruse.

În acest articol, vom lua în considerare în ce cazuri un întreprinzător individual plătește impozit pe venitul personal pe sistemul fiscal simplificat, OSNO, UTII și PSN și în ce cazuri un întreprinzător individual nu trebuie să fie plătitor de impozit pe venitul personal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de plata impozitului pe venitul personal pe profiturile generate ca urmare a activităților de afaceri. Acest profit este supus impozitării simplificate. În același timp, un antreprenor individual care utilizează sistemul fiscal simplificat nu este scutit de plata impozitului pe venitul personal în cazurile prevăzute la articolul 226 alineatele 2, 4, 5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fondurile pe care un antreprenor individual le-a primit din efectuarea acelor tipuri de activități care sunt specificate în timpul înregistrării și înscrise în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali nu sunt supuse taxelor.

Profitul pe care un antreprenor individual îl primește utilizând sistemul simplificat de impozitare din tranzacții care nu sunt înscrise în Registrul unificat de stat al întreprinzătorilor individuali este, prin lege, considerat o tranzacție efectuată de o persoană fizică și este supus impozitării la o cotă de 13%.

Un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare își poate exercita dreptul la o deducere fiscală și își poate reduce venitul impozabil.

Un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare este plătitor de impozit pe venitul personal în următoarele cazuri:

• din profituri sub formă de premii în numerar (materiale) ca urmare a participării la diferite promoții care sunt efectuate de vânzătorii (producătorii) de produse pentru câștiguri care depășesc 4.000 de ruble;
• din profitul generat în cazul primirii de împrumuturi (din împrumuturi în ruble - o sumă calculată ca 2/3 din rata de refinanțare minus echivalentul în numerar al dobânzii conform contractului de împrumut; din împrumuturi în valută - beneficiul monetar se calculează la o rată de 9% pe an minus dobânda specificată în acord - în conformitate cu articolele 212 și 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• din profiturile generate ca urmare a primirii dobânzii la depozitele bancare (depozitele în ruble sunt calculate ca suma ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse și 5 puncte procentuale; depozitele în valută străină sunt calculate la o rată de 9% pe an);
• din profituri din surse străine;
• sub formă de dividende (din participarea la organizații terțe);
• din fondurile primite pentru care nu au fost transferate anterior și reținute în conformitate cu articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, un antreprenor individual care utilizează sistemul de impozitare simplificat care trebuie să plătească impozitul pe venitul personal trebuie să se prezinte la organele fiscale (prin depunerea unei declarații) înainte de data de 30 aprilie a anului următor celui de la formarea profitului și să plătească impozitul până la 15 iulie. .

Dacă un antreprenor individual din sistemul fiscal simplificat este angajator, acesta este recunoscut ca agent fiscal în ceea ce privește veniturile plătite angajaților săi. În conformitate cu legea, întreprinzătorii individuali sunt obligați să deducă 13% din câștigurile lor (sau 30% pentru străini), să le transfere la buget și să depună certificatele relevante la biroul fiscal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO în 2019

În conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali care aplică sistemul general de impozitare (OSNO) în unele cazuri au obligația de a plăti impozitul pe venitul personal. Atunci când îndepliniți obligația de plată, ar trebui să vă ghidați de normele capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal, întreprinzătorii individuali de pe OSNO plătesc impozitul pe venitul personal în două moduri:

1. Plăți în avans

Plățile în avans sunt plătite de către întreprinzătorii individuali pe baza notificărilor fiscale primite în următoarele perioade:

• timp de șase luni - până la 15 iulie în cuantum de 50% din valoarea anuală a avansurilor;
• pentru trimestrul III - până la 15 octombrie în cuantum de 25% din suma anuală a avansurilor;
• pentru trimestrul IV - până la data de 15 ianuarie a anului următor în cuantum de 25% din suma anuală a avansurilor.

2. Plata suplimentară sau rambursarea fondurilor din buget pe baza ajustărilor la informațiile transmise.

Vă rugăm să rețineți că, în caz de neplată a avansului (la timp), se va percepe o penalitate pentru datorie (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plățile în avans ale întreprinzătorilor individuali către OSNO sunt calculate de Serviciul Fiscal Federal pe baza profitului estimat (real). În același timp, sunt luate în considerare deducerile (articolele 218 și 221 din Codul fiscal al Federației Ruse) reflectate în declarația pentru perioada de raportare anterioară.

După ce a fost efectuat calculul avansurilor pentru plățile întreprinzătorului individual către OSNO (dar nu mai târziu de 30 de zile înainte de data plății specificate), antreprenorul individual primește o notificare despre obligația de a efectua plata.

Să remarcăm că, dacă un antreprenor individual de pe OSNO nu a primit o astfel de notificare, atunci el nu este obligat să calculeze independent suma plății (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-05 / 3-266 04/15/ 2011). În același timp, penalitățile și amenzile pentru avansurile neplătite nu sunt evaluate dacă nu se primește o notificare din partea Serviciului Federal de Taxe.

După cum sa menționat mai sus, plata suplimentară sau rambursarea fondurilor din buget are loc pe baza ajustărilor la informațiile transmise de către întreprinzătorul individual către OSNO.
Adică, dacă într-o perioadă de raportare contribuabilul are o modificare a veniturilor (cu mai mult de 50%), acesta este obligat să depună o declarație de ajustare a plăților în avans în Formularul 4-NDFL.

În plus, trebuie să depuneți o declarație dacă au apărut noi tipuri de activități comerciale (care sunt înregistrate în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor). Într-o astfel de situație, un antreprenor individual determină în mod independent suma estimată a venitului și o indică în anunț.

La sfârșitul anului de raportare, întreprinzătorul individual trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal (la locul de înregistrare) până la 30 aprilie. Taxa mai puțin plățile în avans și deducerile trebuie plătită până pe 15 iulie.

Dacă un antreprenor individual de pe OSNO este angajator, atunci el este recunoscut ca agent fiscal (în ceea ce privește câștigurile angajaților săi). Prin lege, el trebuie să deducă din câștigurile angajaților săi (13% sau 30%). Antreprenorul depune certificate 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe.

Plata trebuie transferată cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului și cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost eliberate indemnizații de concediu sau concediu medical (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-0405/8). -216 14.03.2013).

Alineatul 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede pentru întreprinzătorii individuali dreptul la deduceri în raport cu veniturile supuse impozitării. Un antreprenor poate folosi dreptul la deducere socială atunci când apar cheltuieli pentru:

• asigurare facultativa de pensie;
• caritate;
• tratament;
• educaţie.

Nu uitați că un antreprenor individual care, la sfârșitul anului de raportare, a suferit pierderi din executarea muncii, nu poate reduce angajamentele impozabile.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii persoane fizice pe UTII în 2019

Pe baza scrisorii Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. AS-4-3 /6753 26.04.2011, dacă un antreprenor individual are tipuri de activități care nu intră sub incidența UTII, dar le-a indicat în Registrul de stat unificat al Întreprinzători Individuali, atunci antreprenorul individual nu este scutit de depunerea unei declarații sub forma corespunzătoare.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, un antreprenor individual pe UTII nu este recunoscut ca plătitor de impozit pe venitul personal în ceea ce privește profiturile din activitatea principală. Astfel, el nu reține impozitul din venitul său net și nu furnizează informații Serviciului Fiscal Federal.

Codul Fiscal impune întreprinzătorilor individuali să plătească impozit pe venit pe UTII dacă au profituri din activități neprevăzute de codul OKVED și primite ca persoană fizică, de exemplu:

• profit din vânzarea de bunuri imobiliare;
• premiile primite din promotie;
• dividende (din participarea la alte organizații);
• fonduri din activități comerciale.

Dacă un antreprenor individual de pe UTII este angajator, atunci reține impozitul pe venitul personal din salariile angajaților săi (în valoare de 13%). Taxa se plătește la locul de înregistrare a întreprinzătorului în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal pentru antreprenorii individuali pe PSN în 2019

Un antreprenor individual care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor (PTS) nu este un plătitor de impozit pe venit personal pentru antreprenorii individuali. Aceasta se referă la o parte din profiturile din activitatea acoperită de brevet.

Impozitul pe venit nu se percepe și nu se plătește la plata unui brevet.

Dacă un antreprenor individual pe un PSN folosește tipuri de activități care nu sunt acoperite de un brevet, el trebuie să furnizeze o declarație 3-NDFL.

Un antreprenor individual pe PSN în calitate de angajator este recunoscut ca agent fiscal în raport cu fondurile plătite acestuia. În conformitate cu normele legislației în vigoare, acesta este obligat să deducă o sumă de 13% din salariile angajaților sau 30% pentru lucrătorii străini. În același timp, întreprinzătorul depune un certificat 2-NDFL la Serviciul Fiscal Federal.

În conformitate cu Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-0405/8-216 din 14 martie 2013, fondurile reținute se plătesc de către întreprinzătorii individuali către PSN cel târziu în ziua următoare zilei plății salariilor către angajați, iar la acordarea indemnizației de concediu sau de boală, ultima dată pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este ultima zi lună în care s-au efectuat plățile.

Materialul a fost actualizat în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse la 13 decembrie 2018

Acest lucru ar putea fi de asemenea util:

Sunt informațiile utile? Spune-le prietenilor și colegilor tăi

Dragi cititori! Materialele site-ului sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.

Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema specifică, vă rugăm să ne contactați. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257

Plata impozitului pe venit este responsabilitatea directă a fiecărui contribuabil situat pe teritoriul Federației Ruse. Calculul sumei fiecărei deduceri se efectuează după o singură schemă, prin separarea a 13% din veniturile primite de persoane fizice. Această rată este stabilită prin actele legislative ale Rusiei care reglementează raporturile juridice fiscale. Vă rugăm să rețineți că în categoria persoanelor fizice sunt incluse nu doar oamenii obișnuiți, ci și antreprenorii individuali, care sunt, de asemenea, obligați să plătească impozite pe venit la trezoreria statului. În materialul prezentat, vă vom spune dacă un antreprenor individual plătește impozit pe venit în cadrul sistemului fiscal simplificat, precum și în alte regimuri de specialitate.

Abrevierea USN înseamnă sistem simplificat de impozitare, numit în mod popular „simplificat”. Acest regim fiscal presupune plata unui singur impozit, care are mai multe rate ale dobânzii:

Tabelul 1. Ratele dobânzilor

Notă. Valoarea deducerii procentuale în cadrul celui de-al doilea tarif este determinată individual pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, precum și pentru fiecare întreprinzător, în funcție de domeniile de activitate ale companiei sale.

Acele companii care și-au ales singure regimul fiscal în discuție sunt scutite de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice colectat pe profiturile pe care le încasează, care decurg din desfășurarea de către societate a principalelor sale activități, care sunt de natură antreprenorială. Din aceste venituri compania plătește fonduri conform tarifului sistemului fiscal simplificat.

Pentru a determina pentru ce activități o companie nu ar trebui să plătească impozit pe venitul personal, reîmprospătați-vă memoria cu privire la tipurile de activități pe care le-ați indicat ca fiind de bază pentru organizația dvs. atunci când vă înregistrați în Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali.

Dacă o organizație decide să desfășoare activități de alt fel, nespecificate în registru și, ca urmare a încheierii și executării unei tranzacții, primește profit, atunci aceste fonduri sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă standard de 13% .

Multe companii plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare pe tot parcursul anului. Vom analiza cum să le calculați singur și cine ar trebui să plătească într-o secțiune specială a portalului nostru.

Dacă societatea nu primește o notificare, conform legii, angajații săi nu sunt obligați să calculeze independent deducerile datorate statului.

S-a spus deja că plata suplimentară sau restituirea fondurilor de la trezoreria statului se efectuează în conformitate cu ajustările depuse de la companie. Aceasta înseamnă că atunci când în cursul unei perioade de raportare plătitorul ajustează suma veniturilor cu mai mult de jumătate, el este obligat să depună un formular de declarație la autorități. Acesta este modul în care plățile în avans sunt ajustate folosind formularul 4-NDFL.

În plus, este obligatorie declararea informațiilor în cazul în care au apărut noi domenii de activitate ale companiei care sunt de natură antreprenorială, adică înregistrate în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali. In aceasta situatie, persoana care a creat societatea calculeaza singur suma venitului si o depune in notificare.

La sfârșitul perioadei de raportare, un antreprenor individual trebuie să depună un formular de declarație la filiala Serviciului Federal de Taxe de care aparține, conform locului de înregistrare a întreprinderii, iar acesta trebuie depus înainte de 30 aprilie. Suma de plătit este suma obținută din diferența dintre taxa fiscală și plățile în avans efectuate, banii trebuie plătiți înainte de jumătatea lunii iulie.

Dacă un antreprenor este agent fiscal datorită statutului său de angajator, acesta este obligat să efectueze deduceri lunare din salariile tuturor angajaților companiei la cotele:

• 13% pentru cetățenii statului nostru;
• 30% pentru străini.

În plus, agentul trebuie să furnizeze raportări sub formă de certificate în Formularul 2-NDFL. Transferurile de plăți către bugetul țării ar trebui să fie efectuate cel târziu în urma plății fondurilor către angajați, care sunt remunerații pentru munca lor.

Pentru a completa corect certificatul 2-NDFL și a nu pierde mult timp, trebuie să știți care sunt cerințele pentru eliberarea certificatului. Al nostru vă va ajuta în acest sens, unde veți găsi instrucțiuni pentru completarea formularului.

Conform articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, firmele au dreptul de a primi o rambursare parțială a impozitului pe venit, pe care o pot folosi dacă la întreprindere au apărut următoarele cheltuieli:

• efectuarea unei asigurări de pensie pe bază de voluntariat;
• contribuții la programe caritabile;
• efectuarea tratamentului;
• dezvoltarea personalului și alte tipuri de formare.

Amintiți-vă, dacă la sfârșitul perioadei de douăsprezece luni se dovedește că societatea a suferit pierderi din cauza lucrărilor, fondurile impozabile nu pot fi reduse.

Impozitul pe venit pentru întreprinderi în baza sistemului de deducere UTII

Ca și în cazurile anterioare, scutirea de impozit pe venit este prevăzută pentru un întreprinzător individual pe sistemul unui impozit unic pe venitul imputat numai atunci când desfășoară orice activitate care nu se încadrează în lista domeniilor specificate pentru acesta în Registrul unificat de stat al Antreprenori individuali.

Profitul primit în legătură cu efectuarea activității principale nu este supus reținerii parțiale pentru impozitul pe venitul personal, de asemenea, nu este necesar să se furnizeze formulare de declarație pentru acesta.

Plățile impozitului pe venit de către firmele pe UTII se efectuează numai în cazurile în care acestea desfășoară activități care diferă de activitatea de bază. Cu toate acestea, nu este prevăzut de setul de coduri OKVED. Acestea ar putea fi, de exemplu:

• fondurile primite ca urmare a vânzării de bunuri imobiliare;
• banii primiti ca urmare a campaniilor de publicitate;
• dividende pentru firmele participante susținătoare;
• plată primită pentru activități non-core business.

Dacă un antreprenor individual acționează ca angajator în acest sistem de impozitare, atunci el este obligat să rețină 13% din salariul angajaților și apoi să îl plătească trezoreriei statului.

Deduceri de impozit pe venitul personal asupra sistemului de impozitare a brevetelor

Prin aplicarea acestei scheme de plată a contribuțiilor la bugetul țării, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe venit. Cu toate acestea, acest lucru este destinat exclusiv activităților care se pretinde a fi brevetate.

Pentru plata unui brevet, fondurile primite nu sunt supuse impozitului pe venit. Cu toate acestea, dacă compania lucrează în alte domenii care nu sunt prevăzute ca brevete, atunci trebuie să declare informații sub forma formularului 3-NDFL. Puteți afla cum să o completați corect de la noi.

Plățile impozitelor trebuie efectuate cel târziu la jumătatea lunii iulie a următoarei perioade de douăsprezece luni.

Întreprinzătorii individuali din sistemul de brevete pot fi angajatori, prin urmare, ei sunt obligați să plătească impozite pe venit la bugetul de stat la rata necesară. În același timp, responsabilitățile companiei angajatoare includ furnizarea de formulare de raportare:

• calculul primelor de asigurare.

Să rezumam

Desfășurarea activităților în baza unui regim fiscal de specialitate scutește companiile de la plata impozitului pe venit, însă, nu integral, ci doar atâta timp cât societatea desfășoară activități de bază prevăzute de lege și înregistrează profit pentru acesta. Unele încasări de fonduri sunt încă supuse reducerii la rata impozitului pe venitul personal. Pentru a înțelege care dintre ele, citiți din nou articolul cu atenție.

Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, ​​aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea rapoartelor și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu faci greșeli? Sper că această instrucțiune va ajuta un „tânăr” antreprenor să nu se încurce și să se autoorganizeze în stadiul inițial. Luați în considerare o situație în care:

1. Un antreprenor individual lucrează independent, fără implicarea angajaților;
2. Plata pentru serviciile antreprenorului individual este transferată în contul antreprenorului individual (întreprinzătorul individual nu acceptă numerar și nu trebuie să utilizeze sisteme de casă de marcat);
3. Cifra de afaceri a unui antreprenor individual este departe de limita, depășirea acesteia îl privează pe antreprenorul individual de dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), persoana „simplificată” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă).

1. Ce taxe plătește întreprinzătorul individual?

De altfel, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. Antreprenorul individual necesită un minim de efort în ținerea evidenței și calcularea impozitelor.

Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare este venitul) plătește sistemul de impozitare simplificat la o cotă de 6% (un subiect al Federației Ruse îl poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din activități comerciale, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția imobilelor care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . Antreprenorul individual nu tine evidenta contabila.

Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali sunt obligați să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza cărora se determină cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada corespunzătoare.

CCA conform sistemului de impozitare simplificat „venit” 6% - 18210501011011000110.

Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi KBK.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească pentru el însuși sumele contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse:

1) contributii de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie in cuantumul determinat in urmatoarea ordine:

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În acest caz, valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă ​​a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin paragraful doi al acestei subclauze (26.545 * 8 = 212.360 ruble);

2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.

Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.

Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorii individuali până la data de 31 decembrie a anului calendaristic curent. Primele de asigurare calculate pe valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor până la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.

Suma care trebuie plătită până la sfârșitul anului poate fi achitată integral dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.

Dacă antreprenorul nostru individual nu a fost înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească prime de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.

De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada până la 31 decembrie va fi:

Suma pentru 10 luni = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 ruble.

Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.

Total = 27.854,96 RUB

CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

CCA a unei contribuții fixe pentru asigurarea medicală obligatorie - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Cum se determină cuantumul venitului care este inclus în baza de impozitare

În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de întreprinzătorul individual este inclusă în valoarea venitului impozabil. Dacă contractul este reziliat și avansul primit trebuie returnat, suma rambursării este reflectată în Registrul de venituri și cheltuieli cu semnul „-” în perioada în care a fost efectuată rambursarea.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) într-o perioadă fiscală în care „persoana simplificată” nu a avut venituri, atunci baza de impozitare cu suma avansului nu poate fi redusă (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204). Acestea. la sfârşitul anului suma venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Vești bune! Nu toate depozitele de fonduri sunt supuse reflectării în cartea de venituri și includerii în calculele fiscale. În special, următoarele transferuri nu sunt incluse în venitul impozabil:

1. Fondurile primite în baza contractelor de credit sau de împrumut, precum și fondurile primite pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi;
2. Venitul impozitat la alte rate de impozitare (dividende, cupoane de obligațiuni etc.);
3. Venitul impozitat în alte sisteme fiscale (impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII, brevet etc.);
4. Încasări care nu sunt în mod inerent venituri: fonduri primite la returnarea bunurilor defecte, fonduri transferate din greșeală de contraparte sau creditate din greșeală de bancă în contul curent al contribuabilului etc.

Un exemplu de reflectare a veniturilor într-o carte:

			Venitul luat în considerare	Costurile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
	20.03.2018 № 3	Rambursare anticipată conform acordului din 20 martie 2018 Nr. 1
	25.03.2018 № 4	Rambursare anticipată conform acordului din 25 martie 2018 Nr. 2
	26.03.2018 № 5	Rambursare anticipată conform acordului din 26 martie 2018 Nr. 3
Total pentru primul trimestru
	Data și numărul documentului primar		Venitul luat în considerare la calcularea bazei de impozitare	Costurile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
	09.04.2018 № 10	Rambursare anticipata in baza contractului din 04.09.2018 nr.4
	22.04.2018 № 6	Rambursarea plății anticipate ca urmare a rezilierii contractului din 20 martie 2018 Nr. 1
Total pentru al doilea trimestru
Total pentru jumătate de an

3. Când să plătească impozitul

Impozitul la sfârșitul anului trebuie plătit de către întreprinzător la buget cel târziu până la 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).

Pe parcursul anului, antreprenorul individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare.

Dacă ultima zi a termenului limită de plată a impozitului (plata în avans) este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Cum se calculează suma plății

Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare corespunzătoare, pe bază de angajamente.

Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.

Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Impozit de plătit suplimentar (rambursat) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Exemplu

Antreprenorii persoane fizice aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare a „venitului” cu o cotă generală de impozitare pentru acest obiect de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), antreprenorul individual a primit venituri în valoare de 720.000 de ruble.

Lună	Venituri, frecați.	Perioada de raportare (de impozitare).	Venituri pentru perioada de raportare (impozit) (total cumulat), rub.
ianuarie		eu sfert
februarie
Martie
Aprilie		Jumatate de an
iunie
iulie		9 luni
August
Septembrie
octombrie
noiembrie
decembrie

În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:

— 4.000 de ruble. — în primul trimestru;

— 12.000 de ruble. - în termen de șase luni;

— 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;

— 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.

Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în termeni abstracti!

Soluţie

Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:

72.000 de ruble. x 6% = 4.320 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.

4.320 - 4.000= 320 rub.

Suma datorată pentru plata impozitului conform sistemului simplificat de impozitare pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.

2. Pe baza rezultatelor celor șase luni, avansul va fi:

288.000 *6% = 17.280 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:

17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.

Plata scade 25 iulie. va fi 5.280-320=4960 ruble.

3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:

504.000×6% = 30.240 rub.

Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:

30.240 - 20.000 = 10.240 de ruble.

Plata pentru 9 luni scadenta 25 octombrie. va fi 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 ruble.

4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:

720.000 de ruble. x 6% = 43.200 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:

43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.

Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și 9 luni:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.

Astfel, la sfârșitul anului (cu scadența la 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit va fi de 4.960 de ruble.

Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește suplimentar la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma venitului care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce suma simplificată. sistemul fiscal pentru primul trimestru al anului 2019.

5. Nuanțe de calcul și recunoaștere a „deducerilor” sub formă de prime de asigurare plătite pentru sine

1) Întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare, calculate ca 1% din valoarea venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic), au dreptul să ia în considerare sume specificate ale primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în acea perioadă fiscală (trimestru) în care a fost efectuată plata acestora. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3/22601@.

Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) plătită în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plată în avans) nu se plătește în acest caz. Transferarea în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe neluând în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza insuficienței sumei impozitului calculat nu este furnizate. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, plata în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost de 10.000 de ruble, iar primele de asigurare au fost plătite pentru 13.000 de ruble, atunci nu trebuie să plătiți sistemul de impozitare simplificat, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.

2) Conform paragrafelor. 1 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele anterioare, dar plătite în cea curentă. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, persoana „simplificată” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plată în avans) pentru perioada corespunzătoare.

Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere a impozitului în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Ce rapoarte ar trebui să depună un antreprenor individual și unde?

(1) Întreprinzătorul individual depune o declarație la organul fiscal la locul înregistrării sale până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3/99@.

Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul de a:

- să aplice o amendă în cuantum de 5% din cuantumul impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plată suplimentară) pe baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau parțială de la ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;

— suspendarea operațiunilor în contul contribuabilului.

Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, întreprinzătorul individual ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Autoritatea fiscală poate solicita această carte la cerere în timpul unui control fiscal și fiscal.

2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii calculelor pentru primele de asigurare.

3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; Conține, printre altele, „Albumul formularelor federale de observare statistică, colectarea și prelucrarea datelor pentru care se efectuează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. Lista formularelor federale de observare statistică pentru 2017 este publicată în aceeași secțiune.

În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile comerciale despre transmiterea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat, la statreg.gks.ru, a fost postat un sistem de recuperare a informațiilor. Puteți ajunge la acesta de pe pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau INN, sau OGRN și introducerea codului de securitate, va fi compilată o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.

În cazul în care organizația nu se află pe lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) cu privire la desfășurarea observației statistice federale în legătură cu el conform formelor specifice de observare statistică federală, obligatoriu pentru supunere.

Capturile de ecran pot fi dovezi ale absenței unui respondent din listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora primirii informațiilor de pe site-ul de internet, date despre persoana care le-a afișat pe ecran și ulterior a tipărit-o, date despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept documente justificative.

4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile despre numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care au angajat angajați în perioada specificată) sunt transmise cel târziu la 20 ianuarie a anului curent. Astfel, până când întreprinzătorul individual nu a atras muncitori angajați la muncă, nu este nevoie să depună un raport privind numărul mediu de angajați.