Co to jest podatek dochodowy i czy indywidualny przedsiębiorca płaci go w ramach uproszczonego systemu podatkowego? Czy przedsiębiorca indywidualny płaci podatek dochodowy w ramach uproszczonego systemu podatkowego: warunki płatności Czy przedsiębiorca indywidualny powinien płacić podatek dochodowy od osób fizycznych w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Podatek dochodowy od osób fizycznych zalicza się do bezpośrednich ulg podatkowych. Oblicza się go jako procent dochodu. Aby trafnie odpowiedzieć na pytanie, czy indywidualny przedsiębiorca sam płaci podatek dochodowy od osób fizycznych, trzeba wiedzieć, jaką metodę opodatkowania stosuje (przykładowo jest duża różnica - uproszczony system podatkowy, czyli OSNO). Procedura obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych w roku 2018 nie uległa zmianie w stosunku do roku 2017.

Podczas pracy w trybach specjalnych

Istnieje jednak szereg wyjątków, które przewidują zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 r. Oraz w ramach tych szczególnych reżimów. Należą do nich następujące sytuacje (patrz tabela).

Działanie	Wyjaśnienie
Uzyskanie pożyczki od innego przedsiębiorcy lub osoby prawnej na 0%.	Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest od kwoty uzyskanych oszczędności w oparciu o różnicę procentową.
Otrzymywanie dywidend jako osoba fizyczna będąc członkiem spółki akcyjnej.	Cała procedura obliczania i płacenia podatku w tym przypadku spada na barki organizacji płacącej dochód indywidualnemu przedsiębiorcy. Agent podatkowy potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych od uzyskanego przez przedsiębiorcę zysku i odprowadza go do skarbu państwa.
Uzyskanie dochodu ze sprzedaży własnej nieruchomości.	Indywidualny przedsiębiorca działa tutaj jak zwykła osoba fizyczna.

Konieczność zapłaty zgodnie z ogólną procedurą

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie przeszedł na żaden ze specjalnych reżimów i pracuje dla OSNO, musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie pojawia się tutaj pytanie, czy indywidualny przedsiębiorca sam płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Artykuł 227 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych w formie zaliczek w następujących ustalonych terminach:

• do 15 lipca – przez pierwsze sześć miesięcy;
• do 15 października – za III kwartał;
• do 15 stycznia – za IV kwartał (płatności dokonywane są w roku następnym po okresie sprawozdawczym).

Przelewy dokonywane są zgodnie z powiadomieniami otrzymanymi od Federalnej Służby Podatkowej. Specjaliści podatkowi przy dokonywaniu obliczeń kierują się danymi dotyczącymi szacowanego zysku indywidualnego przedsiębiorcy.

Po zakończeniu okresu sprawozdawczego przedsiębiorca samodzielnie dokonuje obliczenia dokładnej kwoty zapłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych. W takim przypadku brane są pod uwagę dochody i wydatki za cały rok. Pamiętaj: indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek przekazać do skarbu kwotę naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych pomniejszoną o zaliczki do 15 lipca następnego roku sprawozdawczego.

PRZYKŁAD
Jeżeli za rok 2018 kupiec wpłaci zaliczkę na łączną kwotę 45 tysięcy rubli, a obliczona później kwota okaże się równa 63 tysiącom rubli, wówczas będzie musiał wpłacić do skarbu kolejne 18 tysięcy rubli nie później niż we wspomnianym okresie.

Przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania są zwolnieni z płacenia. W związku z tym tacy indywidualni przedsiębiorcy nie muszą składać deklaracji na koniec roku w formularzu 3-NDFL (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. Nr ММВ-7-11/671@). To prawda, że ​​\u200b\u200bistnieją wyjątki od tej reguły.

3-NDFL dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym

Zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nadal musi złożyć deklarację 3-NDFL do swojej Federalnej Służby Podatkowej. Należy to zrobić w następujących sytuacjach:

• Dochody uzyskiwane przez przedsiębiorcę indywidualnego podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Na przykład, jeśli przedsiębiorca otrzyma nieoprocentowaną pożyczkę od organizacji, pod warunkiem, że indywidualny przedsiębiorca nie otrzyma od tej organizacji żadnych innych pieniędzy (na przykład na towary, pracę, usługi) (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.07.2015 nr 03-04-05 /45762). W tej sytuacji indywidualny przedsiębiorca musi zgłosić 3-NDFL do uproszczonego systemu podatkowego. W końcu materialna korzyść z oszczędzania na odsetkach podlega wyłącznie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a firma pożyczkowa nie może wywiązać się ze swoich obowiązków. W konsekwencji to na przedsiębiorcy indywidualnym ciąży obowiązek złożenia deklaracji i wpłacenia do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych;
• W roku sprawozdawczym przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego utracił prawo do korzystania z reżimu szczególnego. W takim przypadku przedsiębiorca automatycznie przechodzi na stosowanie ogólnego reżimu podatkowego, w związku z czym musi zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej, składając deklarację 3-NDFL na podstawie wyników tego roku sprawozdawczego;
• Indywidualny przedsiębiorca sprzedaje swoją nieruchomość jak zwykła osoba fizyczna, dochód ze sprzedaży, który należy zadeklarować, lub stanowi 3-NDFL, aby otrzymać odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych (na przykład odliczenie majątku na zakup domu) i zwrot podatku.

Kiedy w przypadku przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego wymagana jest zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych?

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą przekazać do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych:

1. W powyższych przypadkach (z wyjątkiem sytuacji, gdy 3-NDFL zostaje im złożone jako zwykła osoba fizyczna w celu zwrotu podatku z budżetu).

2. Jeżeli ten indywidualny przedsiębiorca płaci osobom fizycznym dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, np. wynagrodzenia swoim pracownikom. W tej sytuacji rolę tę będzie pełnił indywidualny przedsiębiorca.

Podstawowym rodzajem podatków bezpośrednich jest podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany jest procentowo (od całkowitego dochodu osób fizycznych pomniejszonego o udokumentowane wydatki), zgodnie z normami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

W tym artykule zastanowimy się, w jakich przypadkach indywidualny przedsiębiorca płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w uproszczonym systemie podatkowym OSNO, UTII i PSN, a w jakich przypadkach indywidualny przedsiębiorca nie musi być płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego w 2019 r

Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych od zysków uzyskanych w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej. Zysk ten podlega uproszczonemu opodatkowaniu. Jednocześnie indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadkach przewidzianych w art. 226 ust. 2, 4, 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Środki, które indywidualny przedsiębiorca otrzymał z tytułu wykonywania rodzajów działalności określonych podczas rejestracji i wpisanych do Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych, nie podlegają opłatom.

Dochód, jaki indywidualny przedsiębiorca uzyskuje korzystając z uproszczonego systemu podatkowego z tytułu transakcji nieujętych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych, z mocy prawa uznaje się za transakcję dokonaną przez osobę fizyczną i podlega opodatkowaniu stawką 13%.

Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego może skorzystać z prawa do odliczenia podatku i zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w następujących przypadkach:

• z zysków w postaci nagród pieniężnych (materialnych) w wyniku udziału w różnych promocjach przeprowadzanych przez sprzedawców (producentów) produktów za wygrane przekraczające 4000 rubli;
• z zysku osiągniętego w przypadku otrzymania pożyczek (z pożyczek w rublach - kwota liczona jako 2/3 stopy refinansowania pomniejszonej o pieniężny ekwiwalent odsetek wynikających z umowy pożyczki; z pożyczek w walutach obcych - świadczenie pieniężne oblicza się według stawka 9% w skali roku pomniejszona o odsetki określone w umowie – zgodnie z art. 212 i 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• z zysków uzyskanych w wyniku otrzymywania odsetek od depozytów bankowych (depozyty w rublach oblicza się jako sumę stopy refinansowania Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej i 5 punktów procentowych; depozyty w walucie obcej oblicza się według stopy 9% rocznie);
• z zysków ze źródeł zagranicznych;
• w formie dywidend (z udziału w organizacjach zewnętrznych);
• z otrzymanych środków, za które nie zostały wcześniej przekazane i potrącone zgodnie z art. 228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zatem indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, który musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, musi zgłosić się do organów podatkowych (składając deklarację) do 30 kwietnia roku następującego po roku osiągnięcia zysku i zapłacić podatek nie później niż 15 lipca .

Jeżeli przedsiębiorca indywidualny objęty uproszczonym systemem podatkowym jest pracodawcą, uznaje się go za agenta podatkowego w zakresie dochodów wypłacanych swoim pracownikom. Zgodnie z prawem indywidualni przedsiębiorcy mają obowiązek odliczyć od swoich zarobków 13% (lub 30% w przypadku cudzoziemców), przekazać je do budżetu i złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie zaświadczenia.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych w OSNO w 2019 r

Zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy stosujący ogólny system podatkowy (OSNO) w niektórych przypadkach mają obowiązek płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Wypełniając obowiązek zapłaty, należy kierować się normami rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 223 Ordynacji podatkowej indywidualni przedsiębiorcy w OSNO płacą podatek dochodowy od osób fizycznych na dwa sposoby:

1. Zaliczki

Zaliczki wpłacane są przez przedsiębiorców indywidualnych na podstawie otrzymanych decyzji podatkowych w następujących terminach:

• przez sześć miesięcy – do 15 lipca w wysokości 50% rocznej kwoty zaliczek;
• za III kwartał – do 15 października w wysokości 25% rocznej kwoty zaliczek;
• za IV kwartał – do 15 stycznia następnego roku w wysokości 25% rocznej kwoty zaliczek.

2. Dopłata lub zwrot środków z budżetu na podstawie korekty złożonych informacji.

Należy pamiętać, że w przypadku niezapłacenia zaliczki (w terminie) od długu zostanie naliczona kara (art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zaliczki indywidualnych przedsiębiorców na rzecz OSNO są obliczane przez Federalną Służbę Podatkową na podstawie szacunkowego (rzeczywistego) zysku. Jednocześnie brane są pod uwagę odliczenia (art. 218 i 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) odzwierciedlone w deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy.

Po dokonaniu naliczenia zaliczki na wpłaty przedsiębiorcy indywidualnego na rzecz OSNO (nie później jednak niż na 30 dni przed terminem określonej wpłaty) przedsiębiorca indywidualny otrzymuje powiadomienie o obowiązku dokonania wpłaty.

Zauważmy, że jeżeli indywidualny przedsiębiorca na OSNO nie otrzymał takiego zawiadomienia, to nie ma obowiązku samodzielnego obliczenia kwoty wpłaty (pismo Ministra Finansów nr 03-04-05/3-266 04/15/ 2011). Jednocześnie kary i grzywny za niezapłacone zaliczki nie są naliczane w przypadku nieotrzymania powiadomienia od Federalnej Służby Podatkowej.

Jak wskazano powyżej, dopłata lub zwrot środków z budżetu następuje na podstawie korekty informacji przekazanych przez indywidualnego przedsiębiorcę do OSNO.
Oznacza to, że jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatnik odnotuje zmianę przychodów (o więcej niż 50%), ma obowiązek złożyć oświadczenie o korekcie zaliczek na Formularzu 4-NDFL.

Ponadto należy złożyć oświadczenie w przypadku pojawienia się nowych rodzajów działalności gospodarczej (które są zarejestrowane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców). W takiej sytuacji indywidualny przedsiębiorca samodzielnie ustala oczekiwaną wysokość dochodu i wskazuje ją w ogłoszeniu.

Pod koniec roku sprawozdawczego indywidualny przedsiębiorca musi złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej (w miejscu rejestracji) do 30 kwietnia. Opłatę pomniejszoną o zaliczki i potrącenia należy uiścić do 15 lipca.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca w OSNO jest pracodawcą, wówczas jest uznawany za agenta podatkowego (w zakresie zarobków swoich pracowników). Zgodnie z prawem musi potrącać z zarobków swoich pracowników (13% lub 30%). Przedsiębiorca składa do Federalnej Służby Podatkowej zaświadczenia 2-NDFL.

Wypłatę należy przekazać nie później niż następnego dnia po wypłacie wynagrodzenia i nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono świadczenia urlopowe lub chorobowe (Pismo Ministra Finansów nr 03-0405/8 -216 14.03.2013).

Artykuł 220 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zapewnia indywidualnym przedsiębiorcom prawo do odliczeń w odniesieniu do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Przedsiębiorca może skorzystać z prawa do odliczenia socjalnego, gdy powstają wydatki na:

• dobrowolne ubezpieczenie emerytalne;
• organizacja pożytku publicznego;
• leczenie;
• Edukacja.

Nie zapominaj, że indywidualny przedsiębiorca, który na koniec roku sprawozdawczego poniósł straty w związku z wykonywaniem pracy, nie może obniżyć rozliczeń podatkowych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych na UTII w 2019 roku

Na podstawie pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr AS-4-3 /6753 26.04.2011, jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi rodzaje działalności, które nie wchodzą w zakres UTII, ale wskazał je w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorcy indywidualni, wówczas przedsiębiorca indywidualny nie jest zwolniony z obowiązku złożenia oświadczenia na odpowiednim formularzu.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej indywidualny przedsiębiorca na UTII nie jest uznawany za podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych pod względem zysków z głównej pracy. W związku z tym nie pobiera podatku od swojego dochodu netto i nie przekazuje informacji Federalnej Służbie Podatkowej.

Ordynacja podatkowa wymaga, aby indywidualni przedsiębiorcy płacili podatek dochodowy od UTII, jeżeli osiągają zyski z działalności nieprzewidzianej w kodeksie OKVED i otrzymane jako osoba fizyczna, na przykład:

• zysk ze sprzedaży nieruchomości;
• nagrody otrzymane w ramach promocji;
• dywidendy (z udziału w innych organizacjach);
• środków z działalności gospodarczej.

Jeżeli pracodawcą jest indywidualny przedsiębiorca na UTII, to od wynagrodzeń swoich pracowników pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych (w wysokości 13%). Opłatę uiszcza się w miejscu rejestracji przedsiębiorcy zgodnie z art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych w PSN w 2019 r

Przedsiębiorca indywidualny korzystający z systemu podatku patentowego (PTS) nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku przedsiębiorców indywidualnych. Dotyczy to części zysków z działalności objętej patentem.

Podatek dochodowy nie jest pobierany i nie jest płatny w przypadku zapłaty za patent.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca w PSN korzysta z rodzajów działalności, które nie są objęte patentem, ma obowiązek przedstawić oświadczenie 3-NDFL.

Indywidualny przedsiębiorca w PSN jako pracodawca jest uznawany za agenta podatkowego w stosunku do wypłacanych mu środków. Zgodnie z normami obowiązującego prawa ma on obowiązek potrącać z wynagrodzenia pracowników kwotę 13%, a w przypadku pracowników cudzoziemskich 30%. Jednocześnie przedsiębiorca składa do Federalnej Służby Podatkowej zaświadczenie 2-NDFL.

Zgodnie z Pismem Ministra Finansów nr 03-0405/8-216 z dnia 14 marca 2013 roku zatrzymane środki przedsiębiorcy indywidualni wpłacają do PSN nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty wynagrodzeń pracownikom, oraz przy wydawaniu urlopu lub zasiłku chorobowego ostatecznym terminem przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych jest ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano wpłat.

Materiał został zaktualizowany zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w dniu 13 grudnia 2018 r

To może być również przydatne:

Czy informacje są przydatne? Powiedz swoim przyjaciołom i współpracownikom

Drodzy Czytelnicy! Materiały serwisu poświęcone są typowym sposobom rozwiązywania problemów podatkowych i prawnych, jednak każdy przypadek jest wyjątkowy.

Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać swój konkretny problem, skontaktuj się z nami. To szybkie i bezpłatne! Można również skonsultować się telefonicznie: MSK - 74999385226. Petersburg - 78124673429. Regiony - 78003502369 wew. 257

Za płacenie podatku dochodowego bezpośrednio odpowiada każdy podatnik mający siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej. Obliczanie kwoty każdego odliczenia odbywa się według jednego schematu, oddzielając 13% od dochodu uzyskiwanego przez osoby fizyczne. Stawkę tę ustalają akty ustawodawcze Rosji regulujące stosunki prawne w zakresie podatków. Należy pamiętać, że do kategorii osób fizycznych zaliczają się nie tylko zwykłe osoby, ale także indywidualni przedsiębiorcy, którzy również zobowiązani są do płacenia podatku dochodowego na rzecz Skarbu Państwa. W prezentowanym materiale opowiemy Państwu, czy indywidualny przedsiębiorca płaci podatek dochodowy w ramach uproszczonego systemu podatkowego, a także w ramach innych wyspecjalizowanych reżimów.

Skrót USN oznacza uproszczony system podatkowy, popularnie nazywany „uproszczonym”. Ten system podatkowy obejmuje zapłatę jednego podatku, który ma kilka stóp procentowych:

Tabela 1. Stopy procentowe

Notatka. Wysokość odliczenia procentowego w ramach drugiej taryfy ustalana jest indywidualnie dla podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, a także dla każdego przedsiębiorcy, zgodnie z obszarami działalności jego przedsiębiorstwa.

Spółki, które wybrały omawiany system podatkowy, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych pobieranego od osiąganych przez nie zysków, które osiągają w związku z prowadzeniem przez spółkę swojej podstawowej działalności, mającej charakter przedsiębiorczy. Z tych przychodów spółka wypłaca środki według taryfy uproszczonego systemu podatkowego.

Aby ustalić, za jaką działalność firma nie powinna płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, odśwież pamięć, jakie rodzaje działalności wskazałeś jako podstawową działalność swojej organizacji podczas rejestracji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych.

Jeżeli organizacja zdecyduje się na prowadzenie innego rodzaju działalności, nieujętej w rejestrze, a w wyniku zawarcia i wykonania transakcji uzyska zysk, wówczas środki te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według standardowej stawki 13% .

Wiele firm płaci kwartalne i miesięczne zaliczki przez cały rok. Jak je samodzielnie obliczyć i kto powinien zapłacić, sprawdzimy w specjalnej sekcji na naszym portalu.

Jeżeli firma nie otrzyma zawiadomienia, zgodnie z prawem jej pracownicy nie mają obowiązku samodzielnego naliczania należnych państwu odliczeń.

Mówiono już, że dopłata lub zwrot środków ze skarbu państwa następuje zgodnie z przedłożonymi przez spółkę korektami. Oznacza to, że gdy w jednym okresie rozliczeniowym płatnik koryguje wysokość przychodu o ponad połowę, zmuszony jest złożyć do władz formularz oświadczenia. W ten sposób korygowane są zaliczki za pomocą formularza 4-NDFL.

Ponadto obowiązkowe jest zadeklarowanie informacji, jeżeli pojawiły się nowe obszary działalności spółki o charakterze przedsiębiorczym, to znaczy zarejestrowane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych. W tej sytuacji osoba fizyczna, która założyła firmę, samodzielnie oblicza wysokość dochodu i zgłasza ją w zgłoszeniu.

Na koniec okresu sprawozdawczego indywidualny przedsiębiorca musi złożyć formularz deklaracji w oddziale Federalnej Służby Podatkowej, do którego należy według miejsca rejestracji przedsiębiorstwa, i należy go złożyć przed 30 kwietnia. Kwotą do zapłaty jest kwota uzyskana z różnicy pomiędzy podatkiem a wniesionymi zaliczkami, pieniądze należy wpłacić do połowy lipca.

Jeżeli przedsiębiorca jest agentem podatkowym ze względu na swój status pracodawcy, jest on zobowiązany do dokonywania miesięcznych potrąceń z wynagrodzeń wszystkich pracowników spółki według stawek:

• 13% dla obywateli naszego państwa;
• 30% dla obcokrajowców.

Ponadto agent ma obowiązek przedstawić raporty w formie zaświadczeń na formularzu 2-NDFL. Przelewy wpłat do budżetu państwa mają nastąpić najpóźniej po wypłacie pracownikom środków stanowiących wynagrodzenie za ich pracę.

Aby poprawnie wypełnić zaświadczenie 2-NDFL i nie tracić dużo czasu, trzeba wiedzieć, jakie są wymagania dotyczące wystawienia zaświadczenia. Pomoże w tym nasz, gdzie znajdziesz instrukcję wypełnienia formularza.

Zgodnie z art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej firmom przysługuje prawo do częściowego zwrotu podatku dochodowego, z którego mogą skorzystać, jeżeli w przedsiębiorstwie powstały następujące wydatki:

• dobrowolne prowadzenie ubezpieczenia emerytalnego;
• datki na programy charytatywne;
• prowadzenie leczenia;
• rozwój personelu i inne rodzaje szkoleń.

Pamiętaj, jeśli po upływie dwunastu miesięcy okaże się, że firma poniosła straty na wykonywaniu pracy, kwoty podlegającej opodatkowaniu nie można zmniejszyć.

Podatek dochodowy dla przedsiębiorstw w oparciu o system odliczeń UTII

Podobnie jak w poprzednich przypadkach, zwolnienie z podatku dochodowego przysługuje indywidualnemu przedsiębiorcy w systemie jednolitego podatku od dochodu przypisanego tylko wtedy, gdy prowadzi on jakąkolwiek działalność, która nie mieści się w wykazie obszarów określonych dla niego w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorcy indywidualni.

Zysk uzyskany w związku z wykonywaniem głównego kierunku pracy nie podlega częściowemu potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych, ponadto nie jest konieczne składanie do niego formularzy deklaracji.

Płatności podatku dochodowego przez firmy na UTII dokonywane są tylko w przypadkach, gdy prowadzą one działalność odbiegającą od ich podstawowej działalności. Nie przewiduje tego jednak zestaw kodów OKVED. Mogą to być na przykład:

• środki otrzymane w wyniku sprzedaży nieruchomości;
• pieniądze otrzymane w wyniku kampanii reklamowych;
• dywidendy dla uczestniczących firm wspierających;
• otrzymaną płatność za działalność niezwiązaną z podstawową działalnością.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca występuje w tym systemie podatkowym jako pracodawca, to ma obowiązek potrącać z wynagrodzeń pracowników 13%, a następnie odprowadzać je do skarbu państwa.

Ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych w systemie opodatkowania patentów

Stosując ten schemat wpłacania składek do budżetu państwa, indywidualni przedsiębiorcy są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego. Jednakże dotyczy to wyłącznie działań, które rzekomo mają być opatentowane.

W przypadku opłacenia patentu otrzymane środki nie podlegają podatkowi dochodowemu. Jeśli jednak firma działa w innych obszarach nie przewidzianych patentami, wówczas musi zgłosić informację w formie formularza 3-NDFL. Jak prawidłowo go wypełnić, dowiesz się od nas.

Płatności podatku należy dokonać najpóźniej do połowy lipca następnego dwunastomiesięcznego okresu.

Indywidualni przedsiębiorcy w systemie patentowym mogą być pracodawcami, w związku z tym są zobowiązani do odprowadzania do budżetu państwa podatku dochodowego według wymaganej stawki. Jednocześnie do obowiązków firmy zatrudniającej należy udostępnienie formularzy sprawozdawczych:

• kalkulacja składek ubezpieczeniowych.

Podsumujmy to

Prowadzenie działalności w oparciu o specjalistyczny reżim podatkowy zwalnia spółki z płacenia podatku dochodowego, jednak nie w całości, a jedynie pod warunkiem, że spółka wykonuje określoną przez prawo podstawową działalność i uzyskuje z tego tytułu zysk. Część wpływów pieniężnych nadal podlega obniżeniu według stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Aby zrozumieć, które z nich, przeczytaj uważnie artykuł jeszcze raz.

Oprócz dumnego tytułu „przedsiębiorcy” masz nowe obowiązki w zakresie płacenia podatków, składania sprawozdań i przestrzegania innych wymogów prawnych. Jak nie pomylić się w przepisach i nie popełnić błędów? Mam nadzieję, że ta instrukcja pomoże „młodemu” przedsiębiorcy nie dać się zagubić i zorganizować się na początkowym etapie. Rozważmy sytuację, w której:

1. Indywidualny przedsiębiorca działa samodzielnie, bez zaangażowania pracowników;
2. Płatność za usługi przedsiębiorcy indywidualnego przelewana jest na konto przedsiębiorcy indywidualnego (przedsiębiorca indywidualny nie przyjmuje gotówki i nie musi korzystać z systemów kasowych);
3. Obrót indywidualnego przedsiębiorcy jest daleki od limitu, którego przekroczenie pozbawia indywidualnego przedsiębiorcę prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) „uproszczony” człowiek przekroczy limit dochodu wynoszący 150 milionów rubli, utraci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 4 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

1. Jakie podatki płaci indywidualny przedsiębiorca?

W istocie uproszczony system podatkowy (podstawa opodatkowania – dochód) wydaje się być jednym z najprostszych systemów podatkowych. Indywidualny przedsiębiorca wymaga minimum wysiłku w prowadzeniu ewidencji i obliczaniu podatków.

Przedsiębiorca indywidualny, który wybrał uproszczony system podatkowy (podstawą opodatkowania jest dochód) płaci uproszczony system podatkowy według stawki 6% (podmiot Federacji Rosyjskiej może ją obniżyć w przypadku niektórych rodzajów działalności). Jednocześnie przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dochodów z działalności gospodarczej, podatku VAT oraz podatku od nieruchomości (z wyjątkiem nieruchomości, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości w sposób szczególny, w oparciu o ich wartość katastralną) . Przedsiębiorca indywidualny nie prowadzi ewidencji księgowej.

W celu obliczenia podstawy opodatkowania dochodu przedsiębiorcy indywidualni są zobowiązani do prowadzenia ewidencji dochodów w księdze dochodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu opodatkowania (art. 346 ust. 24 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Formę takiej Księgi zatwierdza rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. N 135n. Księga stanowi rejestr dokumentów, na podstawie których ustalana jest wysokość dochodów. W księdze ewidencjonuje się także opłacenie składek ubezpieczeniowych, co powoduje zmniejszenie kwoty podatku. Głównym źródłem danych do wypełnienia Księgi naszego młodego przedsiębiorcy jest wyciąg z rachunku bieżącego za analogiczny okres.

BCC według uproszczonego systemu podatkowego „dochody” 6% - 18210501011011000110.

Szablon do wypełnienia zlecenia płatniczego można wygenerować za pomocą usługi na stronie nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Płatnik musi wybrać rodzaj płatności, a usługa zaoferuje KBK.

Ponadto indywidualny przedsiębiorca musi samodzielnie opłacać kwoty składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej:

1) składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości ustalonej w następującej kolejności:

- jeżeli dochód płatnika za okres rozliczeniowy nie przekracza 300 000 rubli, - w stałej kwocie 26 545 rubli za okres rozliczeniowy 2018 r, 29 354 rubli za okres rozliczeniowy 2019 r., 32 448 rubli za okres rozliczeniowy 2020 r.;

- jeżeli dochód płatnika za okres rozliczeniowy przekracza 300 000 rubli, - w stałej kwocie 26 545 rubli za okres rozliczeniowy 2018 (29 354 rubli za okres rozliczeniowy 2019, 32 448 rubli za okres rozliczeniowy 2020) plus 1,0 procent dochodu płatnika przekraczającego 300 000 rubli za okres rozliczeniowy. W takim przypadku wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne za okres rozliczeniowy nie może być większa niż ośmiokrotność stałej kwoty składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne ustalonej w ust. 2 niniejszego podpunktu (26 545 * 8 = 212 360 rubli);

2) składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w stałej wysokości 5840 rubli za okres rozliczeniowy 2018 r., 6884 rubli za okres rozliczeniowy 2019 i 8426 rubli za okres rozliczeniowy 2020.

Całość kwoty ujmowana jest jako płatność stała: 26 545 + 1% nadwyżki 300 000 + 5 840.

Kwoty składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy wpłacają przedsiębiorcy indywidualni najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku kalendarzowego. Składki ubezpieczeniowe obliczone od kwoty dochodu płatnika przekraczającej 300 000 rubli za okres rozliczeniowy płatnik opłaca nie później niż 1 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Kwotę, którą należy wpłacić do końca roku, można wpłacić w całości jednorazowo lub rozłożyć na raty. Przykładowo raz na kwartał w kwocie odnoszącej się do bieżącego kwartału.

Jeśli nasz indywidualny przedsiębiorca nie był zarejestrowany od początku roku, to musi opłacać składki na ubezpieczenie w mniejszej wysokości, czyli proporcjonalnie do dni od dnia rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy do końca roku.

Na przykład indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany 20 lutego. Zatem okres od dnia rejestracji do końca roku wynosi 10 miesięcy i 9 dni. Wysokość składki ubezpieczeniowej za okres do 31 grudnia wyniesie:

Kwota na 10 miesięcy = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rubli.

Kwota za 9 dni lutego = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubli.

Razem = 27 854,96 RUB

BCC wpłaty stałej na OPS – 182 102 02140 06 1110 160.

BCC stałej składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – 182 102 02103 08 1013 160.

2. Jak ustalić kwotę dochodu wliczaną do podstawy opodatkowania

Na potrzeby obliczenia podatku „uproszczonego” dochód uznaje się za uzyskany w dniu faktycznego otrzymania pieniędzy (np. na konto bankowe). Ta metoda rozpoznawania dochodu nazywa się gotówką. Oznacza to, że kwota zaliczki otrzymanej przez indywidualnego przedsiębiorcę wliczana jest do kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu. W przypadku rozwiązania umowy i konieczności zwrotu otrzymanej zaliczki, kwota zwrotu ujmowana jest w Księdze Przychodów i Rozchodów ze znakiem „-” w okresie, w którym dokonano zwrotu.

Jednakże zdaniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, jeżeli zaliczka (przedpłata z tytułu umowy) zostanie zwrócona kupującemu (klientowi) w okresie rozliczeniowym, w którym „osoba uproszczona” nie osiągnęła dochodu, wówczas podstawa opodatkowania o kwotę zaliczki nie można zmniejszyć (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 lipca 2012 r. N 03-11-11/224, z dnia 07.06.2012 r. N 03-11-11/204). Te. na koniec roku kwota dochodu nie może być< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Dobre wieści! Nie wszystkie depozyty środków podlegają odzwierciedleniu w księdze dochodów i uwzględnieniu w obliczeniach podatkowych. Do dochodu podlegającego opodatkowaniu nie zalicza się w szczególności następujących transferów:

1. środki otrzymane na podstawie umów kredytu lub pożyczki, a także środki otrzymane na spłatę tych pożyczek;
2. Dochód opodatkowany innymi stawkami podatkowymi (dywidendy, kupony obligacji itp.);
3. Dochód opodatkowany w ramach innych systemów podatkowych (podatek dochodowy od osób fizycznych, UTII, patent itp.);
4. Wpływy niebędące same w sobie dochodem: środki otrzymane w związku ze zwrotem wadliwego towaru, środki omyłkowo przekazane przez kontrahenta lub omyłkowo zaksięgowane przez bank na rachunku bieżącym podatnika itp.

Przykład odzwierciedlenia dochodu w księdze:

			Dochód brany pod uwagę	Koszty wzięte pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania
	20.03.2018 № 3	Przedpłata na podstawie umowy z dnia 20 marca 2018 nr 1
	25.03.2018 № 4	Przedpłata na podstawie umowy z dnia 25.03.2018 nr 2
	26.03.2018 № 5	Przedpłata na podstawie umowy z dnia 26 marca 2018 nr 3
Razem za pierwszy kwartał
	Data i numer dokumentu podstawowego		Dochód brany pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania	Koszty wzięte pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania
	09.04.2018 № 10	Przedpłata na podstawie umowy z dnia 04.09.2018 nr 4
	22.04.2018 № 6	Zwrot przedpłaty w związku z rozwiązaniem umowy z dnia 20 marca 2018 r. nr 1
Razem za drugi kwartał
Razem za pół roku

3. Kiedy płacić podatek

Podatek na koniec roku przedsiębiorca musi wpłacić do budżetu najpóźniej do 30 kwietnia roku następnego (dla organizacji ustala się inny termin).

W ciągu roku przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek wpłacać zaliczki – nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Jeżeli ostatni dzień terminu wpłaty podatku (zaliczki) przypada na weekend i (lub) dzień wolny od pracy, podatek (zaliczkę) należy przekazać najpóźniej w następnym dniu roboczym (§ 7 ust. Artykuł 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4. Jak obliczyć kwotę płatności

Zaliczki naliczane są na podstawie przychodów uzyskanych za dany okres sprawozdawczy na zasadzie memoriałowej.

Zaliczka = podstawa opodatkowania za okres sprawozdawczy na zasadzie memoriałowej * 6%.

Kwota wypłaty na koniec okresu sprawozdawczego = Zaliczka na koniec okresu sprawozdawczego – składki ubezpieczeniowe opłacone za okres sprawozdawczy – zaliczki wpłacone wcześniej w roku bieżącym.

Kwotę podatku na koniec roku oblicza się w następujący sposób:

Podatek do zapłaty (zwrot) = podstawa opodatkowania za dany rok * 6% - opłacone składki na ubezpieczenie za okres rozliczeniowy - zaliczki wpłacone wcześniej w bieżącym roku.

Przykład

Przedsiębiorcy indywidualni stosują uproszczony system podatkowy w zakresie przedmiotu opodatkowania „dochodów” przy ogólnej stawce podatku dla tego przedmiotu wynoszącej 6%. Nie zatrudnia pracowników. W ciągu ostatniego roku (okresu podatkowego) indywidualny przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości 720 000 rubli.

Miesiąc	Dochód, pocierać.	Okres sprawozdawczy (podatkowy).	Dochód za okres sprawozdawczy (podatkowy) (suma skumulowana), rub.
Styczeń		kwateruję
Luty
Marsz
Kwiecień		Pół roku
Czerwiec
Lipiec		9 miesięcy
Sierpień
Wrzesień
Październik
Listopad
Grudzień

W określonym okresie rozliczeniowym przedsiębiorca indywidualny opłacał za siebie składki na ubezpieczenie w wysokości:

— 4000 rubli. — w pierwszym kwartale;

— 12 000 rubli. - w ciągu sześciu miesięcy;

— 20 000 rubli. — w ciągu 9 miesięcy;

— 28 000 rubli. - w ciągu roku.

Uwaga: kwoty składek ubezpieczeniowych w przykładzie podane są w sposób abstrakcyjny!

Rozwiązanie

Na podstawie wyników I kwartału zaliczka wyniesie:

72 000 rubli. x 6% = 4320 rub.

Kwota ta jest pomniejszana o składki na ubezpieczenie zapłacone w pierwszym kwartale.

4320 - 4000 = 320 rub.

Kwotę należną do zapłaty podatku według uproszczonego systemu podatkowego na podstawie wyników I kwartału w terminie do 25.04. będzie 320 rubli.

2. Na podstawie wyników półrocza zaliczka wyniesie:

288 000 *6% = 17 280 rub.

Kwotę tę pomniejsza się o składki ubezpieczeniowe opłacone w ciągu sześciu miesięcy:

17 280 - 12 000 = 5280 rubli.

Płatność do 25 lipca. wyniesie 5280–320 = 4960 rubli.

3. Na podstawie wyników 9 miesięcy zaliczka wyniesie:

504 000×6% = 30240 rub.

Kwotę tę pomniejsza się o składki ubezpieczeniowe opłacone w ciągu 9 miesięcy:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubli.

Płatność za 9 miesięcy, płatna do 25 października. wyniesie 10 240 - 320 - 4960 = 4960 rubli.

4. Kalkulacja podatku na koniec roku:

720 000 rubli. x 6% = 43 200 rubli.

Kwotę tę pomniejsza się o składki na ubezpieczenie opłacone w ciągu roku:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubli.

Wynik ten pomniejszają o zaliczki wpłacone na koniec pierwszego kwartału, półrocza i 9 miesięcy:

15200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubli.

Tym samym na koniec roku (termin przypadający na 30 kwietnia następnego roku) podatek do zapłaty wyniesie 4960 rubli.

Jeżeli w pierwszym kwartale 2019 r. przedsiębiorca indywidualny wpłaci do budżetu kwotę składek ubezpieczeniowych za 2018 r., liczoną jako 1% kwoty dochodu przekraczającego 300 000 rubli, wówczas takie opłacanie składek zmniejszy kwotę uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2019 r.

5. Niuanse naliczania i uznawania „odliczeń” w postaci opłaconych na własny rachunek składek ubezpieczeniowych

1) Przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie dokonują wpłat na rzecz osób fizycznych, które opłaciły składki ubezpieczeniowe, liczonych jako 1% kwoty dochodu przekraczającego na koniec okresu rozliczeniowego (rok kalendarzowy) kwotę przekraczającą 300 tys. rubli, mają prawo uwzględnić przy obliczaniu podatku w tym okresie rozliczeniowym (kwartale), w którym nastąpiła ich zapłata, określono kwoty zapłaconych składek ubezpieczeniowych. Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 października 2014 r. N GD-4-3/22601@.

Jeżeli wysokość składek ubezpieczeniowych jest większa niż kwota podatku (zaliczki na podatek) zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, wówczas podatek (zaliczka na podatek) w tym przypadku nie jest płacona. Przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy części kwoty ryczałtu nieuwzględnionej przy obliczeniu (zmniejszeniu) kwoty podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego ze względu na niewystarczającą wysokość naliczonego podatku nie przewiduje się pod warunkiem, że. Oznacza to, że jeśli na przykład płatność w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniosła 10 000 rubli, a składki ubezpieczeniowe zostały opłacone na 13 000 rubli, to nie trzeba płacić uproszczonego systemu podatkowego, ale różnica wynosi 3000 rubli. nie jest w żaden sposób rekompensowane.

2) Zgodnie z ust. 1 ust. 3 pkt 1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwotę podatku (zaliczki) w ramach uproszczonego systemu podatkowego za okres podatkowy (sprawozdawczy) można zmniejszyć o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych w wyliczonych kwotach. Ale nie mówimy o obliczeniach w tym okresie. Te. składki można naliczyć za poprzednie okresy, ale opłacić je w bieżącym. Na tej podstawie, w przypadku kwot składek ubezpieczeniowych zapłaconych w okresie podatkowym (sprawozdawczym), które przekraczają obliczone, „uproszczający” z przedmiotem „dochody” nie ma prawa pomniejszyć kwoty podatku (zaliczki) na odpowiedni okres.

Nadpłaconą kwotę składek ubezpieczeniowych można uwzględnić jako ulgę podatkową w okresie podatkowym (sprawozdawczym), w którym organ podatkowy podjął decyzję o potrąceniu nadpłaty składek ubezpieczeniowych z przyszłych płatności (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Jakie sprawozdania powinien złożyć indywidualny przedsiębiorca i gdzie?

1) Przedsiębiorca indywidualny składa deklarację organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji w terminie do 30 kwietnia roku następującego po okresie rozliczeniowym. Formularz deklaracji został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 lutego 2016 r. N ММВ-7-3/99@.

W przypadku niezłożenia zeznania w terminie organ podatkowy ma prawo:

- nałożyć karę pieniężną w wysokości 5% kwoty podatku niezapłaconego w terminie określonym przepisami o podatkach i opłatach, podlegającego uiszczeniu (dodatkowi) na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub częściowy miesiąc od dzień ustalony na jego złożenie, ale nie więcej niż 30 procent określonych kwot i nie mniej niż 1000 rubli;

— zawiesić operacje na rachunku podatnika.

W celu potwierdzenia kwot wskazanych w deklaracjach przedsiębiorca indywidualny prowadzi ewidencję przychodów w księdze przychodów i rozchodów. Organ podatkowy może zażądać tej księgi na żądanie podczas kontroli biurowej i podatkowej.

2) Płatnicy nie dokonujący wpłat na rzecz osób fizycznych są zwolnieni z obowiązku składania rozliczeń składek ubezpieczeniowych.

3) Przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek składania sprawozdań statystycznych do organów statystycznych. Wszystkie formy sprawozdawczości statystycznej można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Rosstat www.gks.ru w sekcji „Formy federalnej obserwacji statystycznej”; Zawiera m.in. „Album federalnych formularzy obserwacji statystycznych, dla których gromadzenie i przetwarzanie danych odbywa się w systemie Federalnej Służby Statystycznej, za rok 2017”. W tej samej sekcji publikowana jest lista federalnych formularzy obserwacji statystycznych na rok 2017.

Ponadto, w celu szybkiego informowania podmiotów gospodarczych o złożeniu przez nich formularzy sprawozdawczości statystycznej, na portalu internetowym Rosstat pod adresem statreg.gks.ru udostępniono system wyszukiwania informacji. Można do niego przejść ze strony głównej serwisu poprzez sekcję „Informacje dla respondentów” / „Lista respondentów, wobec których prowadzone są federalne obserwacje statystyczne”. Po podaniu kodu OKPO lub INN lub OGRN i wpisaniu kodu zabezpieczającego zostanie sporządzona lista formularzy, które organizacja musi złożyć.

Jeżeli organizacji nie ma na liście opublikowanej na statreg.gks.ru, grożą kary na podstawie art. 13.19 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania, z wyjątkiem przypadków, gdy pozwany został poinformowany (w tym na piśmie) o prowadzeniu w stosunku do niego federalnej obserwacji statystycznej zgodnie ze szczególnymi formami federalnej obserwacji statystycznej, obowiązkowymi dla przedłożona praca.

Zrzuty ekranu mogą świadczyć o nieobecności respondenta na liście, pod warunkiem, że zawierają określone dane: datę i godzinę otrzymania informacji ze strony internetowej, dane o osobie, która wyświetliła ją na ekranie, a następnie wydrukowała, dane o używanym oprogramowaniu i sprzęcie komputerowym, nazwie serwisu, należącego do wnioskodawcy. W tej sytuacji zrzuty ekranu mogą służyć jako dokumenty pomocnicze.

4) Zgodnie z ust. 3 art. 80 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej informacje o średniej liczbie pracowników w poprzednim roku kalendarzowym organizacji (indywidualni przedsiębiorcy, którzy zatrudnili pracowników w określonym okresie) przekazuje się nie później niż 20 stycznia bieżącego roku. Zatem dopóki indywidualny przedsiębiorca nie pozyska do pracy pracowników najemnych, nie ma konieczności składania raportu o przeciętnym zatrudnieniu.