Lehet-e egyéni vállalkozó egy LLC alapítója és igazgatója? Ha egyéni vállalkozó irányítja egy LLC tevékenységét. Megfontolandó dolgok

Az 1. számú LLC egyedüli alapítója (más néven egyéni vállalkozó) a 2. számú LLC alaptőkéjének 1/3-ának megfelelő részesedéssel rendelkezik. Mindkét LLC vezetője egyben.
Mind az LLC-ket, mind az egyéni vállalkozókat (a továbbiakban: személy) már régen, különböző években jegyezték be. Az LLC No. 1 és No. 2 különböző jogi címmel és irodával rendelkezik. Az egyéni vállalkozó a lakóhelyén van bejegyezve.
A tevékenység szolgáltatásnyújtás. A különböző személyek tevékenységtípusai közel állnak egymáshoz, de nem azonosak. Az ügyfélkör más. A szóban forgó jogalanyok nem az egyedüli szolgáltatók vagy vásárlók egymás szolgáltatásainak.
A személyzet egy része csak az LLC No. 1-nél vagy a 2-es számú LLC-nél dolgozik, néhányan mindkét LLC-nél dolgoznak (részmunkaidős). Az egyéni vállalkozóknak nincs bérelt alkalmazottjuk.
Vannak-e jelei az „üzleti széttagoltságnak” ebben a helyzetben?

Ebben a kérdésben a következő álláspontot képviseljük:

Úgy gondoljuk, hogy az adóhatóság a vállalkozás felosztásával kísérletet tehet az indokolatlan adókedvezmény fennállásának bizonyítására. Ebben az esetben a kérdésben említett személyeknek bíróság előtt kell bizonyítaniuk ártatlanságukat. Nem tudjuk megjósolni az esetleges bírósági döntést, ami az ügy konkrét körülményeitől függ majd.
Javasoljuk az LLC 1., LLC No. 2. és az egyéni vállalkozók tevékenységének és kapcsolatainak elemzését az üzleti töredezettség jeleinek felderítésére, és intézkedések megtételét e jelek számának csökkentésére, valamint bizonyítékok készítésére az említett személyek közötti tevékenységmegosztásra. pozitív gazdasági eredmény elérését célozza, nem pedig az adófizetés minimalizálását.

Az álláspont indoklása:
Jelenleg az adójogszabályok nem határozzák meg az „üzleti széttagoltság” fogalmát. Jellemzően az „üzleti széttagoltság” kifejezés egy gazdálkodó szervezet gazdasági tevékenységének bizonyos szempontok szerinti részekre bontását jelenti bizonyos célok elérése érdekében.
Az adóhatóság szerint gyakran a gazdasági tevékenységek felosztásának fő és egyetlen értelme az adófizetések minimalizálása. Például egy áfát és jövedelemadót fizető nagy vagy közepes szervezet helyett több LLC jön létre, valamint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók (IP). Ebben az esetben az adóhatóság úgy ítéli meg, hogy a konstrukció alkalmazása eredményeként a gazdálkodó szervezet indokolatlan adókedvezményben részesül a megfelelő adókötelezettség csökkentésével vagy annak teljesítésének kijátszásával.
Így az adóhatóság az „üzleti széttagoltságot” az indokolatlan adókedvezmények megszerzésének egyik módjának tekinti.
A gyakorlatban a vállalkozás felosztásának „sémái” leggyakrabban a végső gazdálkodó egység - egy LLC vagy egyéni vállalkozó - áthelyezésére irányulnak az egyszerűsített adórendszerbe vagy egy speciális rendszerbe az UTII formájában.
Emlékeztetünk az egyszerűsített adórendszer használatának korlátozásaira:
- jövedelemhatár - 150 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénye);
- az alkalmazottak maximális átlagos száma - 100 fő (az Orosz Föderáció adótörvénye);
- az állóeszközök maximális maradványértéke - 150 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Milyen szempontok alapján figyel az adóhatóság a vállalkozások széttagoltságára?
Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2017.11.08. N SA-4-7/15895@ a bírói gyakorlat elemzése alapján 17 jelből álló listát állított össze, amelyek összességükben és kölcsönös összefüggésükben formális formát jelezhetnek. vállalkozás felosztása (feldarabolása) indokolatlan adókedvezmény megszerzése érdekében:
- egy vállalkozás (termelési folyamat) szétaprózódása több, különleges rendszert (UTII vagy egyszerűsített adórendszert) alkalmazó személy között következik be, ahelyett, hogy a valódi tevékenységet végző fő résztvevő fizetné az áfát, társasági adót és társasági vagyonadót;
- a program alkalmazása hatással volt a programban részt vevő valamennyi résztvevő tevékenységének feltételeire és gazdasági eredményeire, beleértve az adókötelezettségeiket is, amelyek az összes gazdasági tevékenység egészének bővülésével csökkentek vagy gyakorlatilag változatlanok maradtak;
- az adózó, annak résztvevői, tisztviselői vagy a program tevékenységeit ténylegesen irányító személyek az üzletfelosztási program igénybevételének kedvezményezettjei;
- a program résztvevői hasonló típusú gazdasági tevékenységet folytatnak;
- a rendszerben résztvevők létrehozása rövid ideig közvetlenül a termelési kapacitás bővítése és (vagy) a létszám növelése előtt;
- a program résztvevőinek egymásra fordított kiadásai;
- a rendszerben résztvevők közvetlen vagy közvetett kölcsönös függése (hovatartozása) (családi kapcsolatok, részvétel a vezető testületekben, hatósági ellenőrzés stb.);
- formális újraelosztás a személyzeti rendszerben részt vevők között munkaköri kötelezettségeik megváltoztatása nélkül;
- az álló- és működőtőke, valamint az emberi erőforrások hiánya az ellenőrzött szervezetek között;
- ugyanazon táblák, jelölések, elérhetőségek, internetes webhely, tényleges hely címe, telephely (irodák, raktárak és termelési bázisok stb.), bankok, ahol folyószámlákat nyitnak és kezelnek, készpénz használata a rendszer résztvevői által nyilvántartási berendezések, terminálok stb.;
- a rendszerben részt vevő egyetlen szállítója vagy vevője egy másik résztvevő, vagy a programban résztvevő összes beszállítója és vevője közös;
- a rendszerben résztvevők tevékenységeinek tényleges irányítása egy személy által;
- egységes szolgáltatások a konstrukcióban résztvevők számára, lebonyolítása: könyvelés, személyi nyilvántartások kezelése, személyzet kiválasztása, beszállítók és vevők felkutatása és együttműködése, jogi támogatás, logisztika stb.;
- az érdekképviseletet a kormányzati szervekkel és más (a rendszerben nem szereplő) szerződő felekkel kapcsolatban ugyanazok a személyek látják el;
- a teljesítménymutatók, mint például a személyzet száma, az elfoglalt terület és a kapott jövedelem összege közel vannak a különleges adózási szabályok alkalmazásának jogát korlátozó maximális értékekhez;
- az adózó számviteli adatai, figyelembe véve az újonnan létrehozott szervezeteket, a termelés és a nyereség jövedelmezőségének csökkenését jelezhetik;
- elosztás a beszállítói és vevői rendszerben résztvevők között, az általuk alkalmazott adózási rendszer alapján.
A levélben felhívták a figyelmet arra, hogy annak a következtetésnek az alátámasztásához, hogy az adózó üzletfelosztási rendszert alkalmaz, az adóhatóságnak olyan bizonyítékkal kell rendelkeznie, amely együttesen és egymással összefüggően egyértelműen jelzi, hogy az ellenőrzött adózó az irányítása alá tartozó elkövetőkkel együtt szándékos összehangolt fellépést követett el, amelynek célja nem annyira önmagában a vállalkozás felosztása, amit az üzleti tevékenység optimalizálásaként ismernek el, hanem inkább arra, hogy egy ilyen rendszer alkalmazása következtében indokolatlan adókedvezményt szerezzen a megfelelő adó csökkentésével kötelezettség vagy annak teljesítésének kijátszása. Javaslatok születnek a bizonyítékbázis kialakítására is, ideértve az ellenőrzött adózók adókötelezettségei tényleges összegének adóhatóság általi meghatározásának kérdését is, amelynek megállapításának szükségessége az adóellenőrzési intézkedések részeként az adóhatóságot terheli (ld. Oroszország Szövetségi Adószolgálata is, 2017. július 13-i N ED-4-2 /13650@).
A vállalkozások széttagoltságának jeleit azonosítva az adóhatóságok gyakran a következőképpen járnak el: ha az adózó és partnerei speciális szabályokat alkalmaznak, beleértve az egyszerűsített adórendszert is, akkor egymást kölcsönösen függőként ismerik el, a pénzügyi és gazdasági tevékenységeket egyetlen egésszé vonják össze, és további adókat vetnek ki. általános adózási rendszer szerint kell megállapítani, azaz áfa, jövedelemadó, ingatlanadó stb.
Az ilyen politika természetesen adóvitához vezet. Meg kell jegyezni, hogy a bírói gyakorlat ellentmondásos. A bíróságok az egyes ügyek konkrét körülményeitől függően hoznak döntéseket.
Egyes esetekben a bíróságok támogatják az adóhatóságot (a nyugat-szibériai körzet AS, 2017. augusztus 18. N A03-723/2016., az uráli körzet AS, 2016. június 21., az N A76-21239/2014. sz. ügyben (meghatározó: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2016. október 24-i N 309 -KG16-13438 megtagadta az ügynek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Gazdasági Viták Bírósági Kollégiumához való átadását), az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának határozata 2015. november 27. N 306-KG15-7673 az N A12-24270/2014 ügyben).
Vannak adózók javára hozott határozatok is (Központi Kerületi KT 2017.11.04. N F10-798/2017 N A08-135/2015., Központi Kerületi Pt. 2015.11.11. N F10- 3834/2015 az N A14-10472 /2013 ügyben (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. március 1-jei N 310-KG16-135 határozatával, az ügy átadása a fegyveres erők gazdasági vitáival foglalkozó bírói kollégiumhoz az Orosz Föderáció határozatát elutasították), a FAS Nyugat-szibériai körzet 2011. február 25-i keltezése az N A03-6168/2010 ügyben, a tizennyolcadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2015. június 19-i 18AP-5903/15 számú határozata az A47- sz. 12155/2014).
Figyelembe kell venni az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 2017. július 4-i N 1440-O sz., amelyben a bíróság egyetértett az adóhatóság álláspontjával.
Az adóhatóság a Kft. adóellenőrzésének eredménye alapján arra a következtetésre jutott, hogy a vállalkozás a vállalkozás mesterséges széttagolása következtében (egymással összefüggő szervezetek és egyéni vállalkozók csoportjának létrehozásával) indokolatlan adót kapott. kedvezmény, amely a társasági adó és az áfa alapjának csökkenésében fejeződik ki a vele csoportba tartozó speciális adórendszerek alkalmazása miatt. A lényeg az, hogy 2005-ben az LLC vezetője, felesége és édesanyja megállapodást kötött a gazdasági tevékenységek összehangolásáról, majd később más résztvevők - jogi személyek, valamint egyéni vállalkozók, akik különleges adózási rendszert alkalmaztak. A rekláminformációkban a szerzõdõ felek az LLC elnevezést használták, közös arculatot tartottak fenn, és olyan munkavállalókat vettek fel, akik részt vettek a szerzõdés más feleinek tevékenységében is. Egymás között évekig bonyolítottak le ügyleteket az általuk folytatott gazdasági tevékenységekhez kapcsolódóan.
Ezen adók összegét az LLC-nél ezenkívül abban az összegben állapították meg, amelyet a társaságnak meg kell fizetnie, ha a hozzá kapcsolódó adóalanyok nem vettek részt üzleti tevékenységben, miután az adóalapba beszámították a termék (munka) költségét. , szolgáltatások) az LLC szerződő felei által értékesített, és az előírt összegű adófizetés elmulasztása miatt adóköteles.
Valamennyi választottbíróság, beleértve az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságát is, elutasította az adófizető azon kérését, hogy ismerjék el az adóhatóság határozatát jogellenesnek. A bíróságok bizonyítottnak találták a társaság és partnerei egymásrautaltságát, hovatartozását, többek között a közös munkaerő-forrás megléte, az LLC védjegyének használata, raktárterülete, az üzletek tényleges munkaszervezése, hiánya alapján. a tényleges bevételek elkülönített elszámolásáról, és arra a következtetésre jutott, hogy a társaság gazdasági tevékenységének veszteséges, a gazdasági tevékenység utánzása, továbbá, hogy az adóhatóság igazolta, hogy a társaság tevékenysége a költségvetésből indokolatlan adókedvezmény megszerzésére irányul, helyesen állapította meg a fizetendő adó összegét az adózóról rendelkezésére álló adatok alapján.
A rendelkezésünkre bocsátott információk alapján az LLC No. 1, LLC No. 2 és az egyéni vállalkozók tevékenységében az adóhatóság által értelmezett „üzleti széttagoltság” bizonyos jelei mutatkoznak. Ugyanakkor sok más jel hiányzik.
Úgy gondoljuk, hogy az adóhatóság az ellenőrzés során a vállalkozás felosztásával kísérelheti meg igazolni az indokolatlan adókedvezmény fennállását. Ebben az esetben a kérdésben említett személyeknek bíróság előtt kell bizonyítaniuk ártatlanságukat. Nem tudjuk megjósolni az esetleges bírósági döntést, ami az ügy konkrét körülményeitől függ majd.
Ezzel kapcsolatban javasoljuk, hogy elemezze az 1. számú LLC, 2. számú LLC és egyéni vállalkozók tevékenységét és kapcsolatait az üzleti széttagoltság jeleit keresve, és tegyen intézkedéseket e jelek számának csökkentésére, valamint készítsen bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy az említett személyek közötti tevékenységmegosztás pozitív gazdasági eredmény (profit stb.) elérését célozza.

Tájékoztatásképpen:
Az adózási kockázatok elkerülése érdekében az adóalany az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján kapcsolatba léphet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumával vagy a szervezet bejegyzési helye szerinti adóhatósággal. írásos felvilágosítást kapni ebben a kérdésben. Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adózó megfelel-e a pénzügyi vagy adóhatóság által az adó (illeték) kiszámításának, megfizetésének eljárásával vagy a jogszabályok alkalmazásának egyéb kérdéseivel kapcsolatos írásbeli magyarázatának. Az adókról és illetékekről szóló törvény az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösségét kizáró körülmény. Ebben az esetben az adózót nem terheli felelősség adóbűncselekmény elkövetéséért.

Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
könyvvizsgáló, az Orosz Könyvvizsgálók Szövetségének tagja Mihail Bulancev

Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló, az RSA Gornosztajev Vjacseszlav tagja

Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült. A szolgáltatással kapcsolatos részletes információkért forduljon szervizmenedzseréhez.

Az egyéni vállalkozók és az LLC-k a kisvállalkozások legnépszerűbb szervezeti és jogi formái Oroszországban. Amikor úgy dönt, hogy saját magának dolgozik, sok kezdő üzletember választja az egyéni vállalkozó státuszát. Az IP formátum kiválóan alkalmas egy üzleti ötlet tesztelésére, de amikor a vállalkozás elkezd fejlődni, szükségessé válhat egy LLC bejegyzése.

Mi a teendő ebben az esetben, ha már megszerezték a vállalkozói státuszt? Lehet-e egyéni vállalkozó jogi személy alapítója? Hogyan lehet egy személyben szabályozni a kapcsolatot a cég tulajdonosa és az egyéni vállalkozó között? És a törvény egyáltalán megenged egy ilyen kettős státuszt?

Lehetséges-e egyesíteni az egyéni vállalkozókat és az LLC-ket?

Mondjuk rögtön, hogy a törvény nem tiltja, hogy egy személy két különböző szervezeti és jogi formát kombináljon, kivéve, ha ez kifejezetten adócsalás céljából történik. De az adórendszerekről egy kicsit később.

Szinte minden magánszemély lehet LLC alapítója, ha megfelel az „állami regisztrációról” szóló törvényben meghatározott követelményeknek. De az, hogy a cég jövőbeni tulajdonosa egyéni vállalkozói státusszal rendelkezik-e vagy sem, nincs jelentősége az LLC bejegyzése szempontjából.

A P11001 formanyomtatványon szereplő szervezet bejegyzési kérelmében nincs olyan mező, ahol meg lehetne jegyezni, hogy a leendő alapító egyéni vállalkozói státusszal rendelkezik-e. A kérelmező adatainak tartalmazniuk kell a magánszemély teljes nevét és TIN-számát. A korlátolt felelősségű társaság bejegyzése után az alapítókkal kapcsolatos információk a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába kerülnek, ahol szintén nincs információ arról, hogy a tulajdonos egyéni vállalkozói státusszal rendelkezik-e, vagy ez az egyetlen vállalkozása.

Így, ha Ön egyéni vállalkozó, könnyen regisztrálhat egy LLC-t vagy akár többet is. A törvény erre vonatkozóan semmilyen tilalmat vagy korlátozást nem ír elő.

Mi a helyzet a fordított helyzettel? Nyithat-e egy LLC alapítója egyéni vállalkozót a saját nevében? Igen, itt sincsenek gondok, a lényeg, hogy legyen elég üzleti ötlet.

Mikor biztonságos két állapot kombinálása?

És mégis, nincs füst tűz nélkül, különben egyszerűen nem merülne fel a vállalkozói státusz és az LLC alapítója összekapcsolásának lehetősége. Az ilyen kombinációra vonatkozó tilalmak és korlátozások nyilvánvaló hiánya ellenére problémák merülhetnek fel az LLC-résztvevő és az egyéni vállalkozó interakciójával egy személyben.

Ebben az esetben az adóhatóság a „kapcsolt felek” fogalmát használja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1. cikke szerint, ha a személyek közötti kapcsolatok befolyásolhatják az általuk végrehajtott ügyletek feltételeit, akkor az ilyen személyeket kölcsönösen függőnek tekintik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1. cikke felsorolja az ilyen személyeket, és nem említi az egyéni vállalkozó és az LLC alapítója státuszának egyesítését, mivel ebben az esetben csak egy személy van. A bírói gyakorlatban azonban vannak ilyen igények.

Ha az adóhatóság úgy ítéli meg, hogy a vállalkozó és az LLC alapítója közötti ügyletek, akik ugyanaz a személy, a piaci áraktól eltérő áron bonyolódnak le, akkor hátralékot és adófizetési bírságot számíthatnak fel.

Például egyéni vállalkozói státuszban a magánszemély egy termelő műhelyt bérel egy szervezetnek, amelynek alapítója. A bérleti díj szimbolikus, és észrevehetően alacsonyabb a piaci árnál. Az ilyen ügyleteket az adóhatóság valószínűleg alaposan megvizsgálja.

Az adózási kockázatok elkerülése érdekében két szervezeti és jogi forma kombinálásakor azt javasoljuk, hogy az egyazon személy által bejegyzett egyéni vállalkozók és kft-k egyáltalán ne lépjenek üzleti kapcsolatba. A legjobb, ha még az IP és LLC formátumú üzleti szférák sem fedik egymást semmilyen módon.

Ezután biztonságosan folytathat egyéni vállalkozói tevékenységet, és ugyanakkor kaphat osztalékot saját cégétől. Ez két egymástól független bevételi forrás lesz, amelyekkel kapcsolatban az adóhatóságnak általában nincs kérdése.

Ha egyéni vállalkozó irányítja egy LLC tevékenységét

És most arról a helyzetről, amelyben az adóhatóság adócsalást lát, bár formálisan ez nem ilyen, és nem is tiltja a törvény.

Nagyon gyakran egy cég bejegyzésekor a tulajdonos úgy dönt, hogy nemcsak az LLC alapítója lesz, hanem irányítja tevékenységét is. Ez természetesen nem tilos, de két státuszban kezelheti a szervezetet:

• Munkaszerződés alapján alkalmazottként;
• Vezetési szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozóként.

Az adóhatóság csak az első lehetőséget tartja jogosnak. Miért? Mivel a költségvetési hozzájárulások ebben az esetben magasabbak. Először is, a vezérigazgató fizetéséből levonják a személyi jövedelemadót (és ez gyakran meglehetősen magas), 13%-os kulccsal. Másodszor, 30% biztosítási díj kerül felszámításra és kifizetésre a munkáltató költségére az igazgatónak történő kifizetésekért (ha nincs ellátás).

A munkáltató, és ebben az esetben a szervezet tulajdonosa természetesen törekedni fog arra, hogy csökkentse ezeket a költségvetési befizetéseket. A megoldás, úgy tűnik, a felszínen rejlik - az egyéni vállalkozó formalizálása és irányítási funkciókkal való megbízása. Hiszen ha egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerben dolgozik, akkor az adó csak a bér 6%-a lesz, a biztosítási díjak pedig jóval alacsonyabbak.

Az ellenőrzés során azonban nagyon nehéz bizonyítani, hogy inkább egyéni vállalkozóval köthető-e megállapodás, mintsem vezetővel. Az adótisztviselők úgy vélik, hogy a szervezetnek nincs más gazdasági haszna, mint a költségvetési befizetések csökkentése. Ráadásul a bíróságok nagyon gyakran a Szövetségi Adószolgálat oldalára állnak, még formális okok miatt is.

Tehát, ha úgy dönt, hogy így spórol, készüljön fel az ellenőrök fokozott figyelmére. Ezen túlmenően, ha megállapodást kötnek egy egyéni vállalkozóval a menedzsment szolgáltatásokra, feltétlenül kövesse a biztonsági intézkedéseket:

1. A szerződés nem tartalmazhat munkaviszonyra utaló feltételt, csak polgári jogi jellegű.
2. Az egyéni vállalkozó irányítási szolgáltatásaiért fizetett díjazás összegét a szervezet pénzügyi eredményeihez kell kötni, például az árbevétel vagy a nyereség százalékában. Ha szerény bevétel mellett a cég a nyereség közel felét az ügyvezetőnek adja, ez komoly veszélyt jelent a helyszíni szemle minden negatív következményével.

Összefoglaljuk:

1. A törvény nem tiltja, hogy egy személy egyesítse az egyéni vállalkozó és az LLC tag státuszát.
2. A kockázatok csökkentése érdekében az egyéni vállalkozók és LLC-k ilyen kombinációjával nem ajánlott gazdasági kapcsolatokat kötni (valamit vásárolni vagy szolgáltatásokat rendelni egymástól).
3. A legnagyobb kockázatot az jelenti, ha egy egyéni vállalkozóra bízzuk a cég vezetését, különösen akkor, ha a számvitelszervezési feladatokat is átadja neki. Az ellenőrök egyértelműen adórendszerként értelmezik ezt a helyzetet, és az ilyen megállapodás megkötésének jogát gyakran bíróság előtt kell bizonyítani.

Az LLC alapítója és egyéni vállalkozó egy személyben meglehetősen népszerű helyzet. Ha kérdése van a témával kapcsolatban, feltétlenül tegye fel őket a megjegyzésekben - nem késlekedünk a megválaszolással. 😉 És iratkozz fel hírlevelünkre, hogy mindig értesülj az új cikkekről:

Az, hogy egyéni vállalkozó lehet-e egy LLC alapítója és igazgatója, meglehetősen aktuális kérdés, hiszen a törvény szerint egy gazdasági társaság létrehozásában több, különböző jogállású személy is részt vehet. Így magánszemély és jogi személy is LLC alapítójává válhat. A legfontosabb az, hogy megfeleljenek a megállapított követelményeknek, és teljesítsék a speciális szabályozási jogszabályok által előírt feltételeket.

Mi a helyzet az egyéni vállalkozóval? Hiszen elég gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor egy egyéni vállalkozó szeretné bővíteni vállalkozását, átalakítani vállalkozása szervezeti és jogi formáját. Lehet-e az egyéni vállalkozó egyszerre egy cég alapítója és igazgatója, vagy az egyéni vállalkozót mégis be kell zárni, hogy megvalósítsa terveit? Találjuk ki.

Mit mond a törvény?

Az LLC megnyitásának bonyolult megértéséhez részletesen tanulmányoznia kell a társaság létrehozásáról szóló döntés meghozatalakor hatályos törvény vonatkozó rendelkezéseit. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban egy vagy több alapító részt vehet az LLC megalakításában. A résztvevők maximális száma nem haladhatja meg az 50 főt. Lehet:

• orosz állampolgárságú személyek;
• az Orosz Föderációban bejegyzett jogi személyek;
• nagykorúságot elért és a törvényben meghatározott követelményeket teljesítő külföldiek (vízummal és munkavállalási engedéllyel Oroszországban).

Az egyéni vállalkozónak olyan magánszemély státusza van, aki megfelelő engedélyt kapott az üzleti tevékenység folytatására, ezért a törvény nem ír elő korlátozásokat az LLC létrehozásában való részvételre vonatkozóan. Joga van a céget egyénileg vagy más alapítókkal közösen bejegyeztetni. Ezenkívül bármely jelenlegi LLC-tag egyéni vállalkozóként regisztrálhat a jogi normák megsértése nélkül.

Jegyzet! Az egyéni vállalkozó csak közönséges magánszemélyként vehet részt az LLC létrehozásában, ennek megfelelően egyéni vállalkozó nem, az LLC-től kapott bevétel és az egyéni vállalkozó között nem lehet kapcsolat. Az ilyen személyek adóztatása tevékenységenként külön-külön történik.

Lehetséges egyéni vállalkozót kinevezni egy LLC igazgatójává?

Rendszerint egyik résztvevője a vállalat igazgatója lesz. Egyes esetekben az alapítók külső jelöltet választanak erre a pozícióra. Az LLC igazgatója a gazdasági társaság ügyvezető szervét képviseli, feladatai közé tartozik a társaság irányítása és a tevékenységével kapcsolatos kérdések szabályozása.

A törvény szerint a Kft. igazgatói posztjának betöltésére jogosultak körét nem korlátozzák, így bátran kijelenthetjük, hogy az lehet bármely magánszemély, így egyéni vállalkozó is.

Mikor előnyös az LLC-ben és egyéni vállalkozókban való részvétel?

Néha az a helyzet, amikor egy egyéni vállalkozó egyidejűleg egy LLC alapítójaként vagy igazgatójaként működik, előnyös az üzletember számára. Mikor lehetséges ez, és pontosan mi az előnye egy ilyen kombinációnak?

A vállalkozás bejegyzése mellett döntött a vállalkozónak számos feltételnek kell megfelelnie, ideértve az üzleti terv elkészítését, a tevékenység típusának megválasztását, a szervezeti célok kitűzését és a pénzügyi követelmények teljesítését. Sajnos nem minden induló üzletembernek van pénze LLC megnyitásához, ezért sokan egyéni vállalkozót választanak. Idővel, amikor egy vállalkozó pénzügyi lehetőségei szélesednek, megengedheti magának, hogy LLC-t regisztráljon, így fejleszti vállalkozását, különösen azért, mert ezt nem tiltja a törvény. A vállalkozó a cégalapításig minden olyan kedvezményt élvezhet, amelyre az egyéni vállalkozó megillet, és ez a lehetőség az egyszerűsített beszámolási rendszer alkalmazására, valamint a legmegfelelőbb adózási rendszer kiválasztására. Nem beszélve arról a tényről, hogy egy kezdő üzletember számára sokkal könnyebb az egyéni vállalkozó regisztrációs eljárása, mint egy LLC.

Ennek a helyzetnek az egyik előnye, amikor egy egyéni vállalkozó egyidejűleg egy LLC igazgatójaként vagy alapítójaként működik, az a tény, hogy a vállalkozó egyedülálló lehetőséget kap arra, hogy nyereséges üzleteket kössön önmagával. Ez erőforrásokat takarít meg, és elkerüli a nem kívánt adózási kiadásokat.

Jegyzet! Az ilyen jellegű megállapodások megkötése főszabály szerint fokozott érdeklődést vált ki a szabályozó hatóságok részéről, ezért mindent a hatályos jogszabályok keretein belül kell formalizálni, és csak legális és bevált üzleti konstrukciókat szabad alkalmazni.

Összesít

A fentiek alapján a következő következtetéseket vonhatjuk le:

1. Az egyéni vállalkozónak joga van LLC alapítójává válni;
2. Egyéni vállalkozó kinevezhető egy LLC igazgatójává;
3. Az egyéni vállalkozónak joga van ügyleteket kötni olyan LLC-vel, amelynek alapítója vagy igazgatója.

Az orosz jogszabályokban jelenleg nincsenek közvetlen korlátozások az LLC-k egyéni vállalkozók általi létrehozására vonatkozóan. De a gyakorlat azt sugallja, hogy egyéni vállalkozó nem lehet egy cég egyedüli alapítója. Ez csak akkor lehetséges, ha a vállalkozó magánszemélyként vesz részt a létrehozásban, és az egyéni vállalkozói státusz megléte vagy hiánya nem számít.

Egyéni vállalkozó és LLC: koncepció, lényeg, különbségek

Az egyéni vállalkozói formák és az LLC között jelentős különbségek vannak, amelyeket figyelembe kell venni:

1. Egy jogi személyhez legalább egy alkalmazott szükséges. Általában elég egy rendező.
2. Az LLC alkalmazottai és igazgatói mindig megállapodást kötnek egymással. Ha az igazgató önállóan vezeti a céget, egyszerre tevékenykedhet alkalmazottként és vezetőként is. A megállapodásnak egyszerűen tartalmaznia kell egy záradékot, amely leírja a fizetést.
3. Bármely ügyvédi iroda köteles tevékenységéről jelentést benyújtani az adóhatóságnak. Ehhez könyvelők alkalmazása javasolt.
4. Az egyéni vállalkozóknak joguk van a bevételt saját belátásuk szerint elkölteni. Az LLC alapítói csak osztalékot kapnak. Ez 3 havonta egyszer történik. Az osztalékot 13%-kal kell megadóztatni.
5. A biztosítási járulékot akkor is befizetik a költségvetésbe, ha a vállalkozó átmenetileg egyáltalán nem dolgozik, vagy az év bizonyos szakaszaiban dolgozik.

Ugyanez vonatkozik az LLC-kre is – a munkavégzés megszűnése esetén is járulékot kell fizetni minden hivatalosan bejegyzett munkavállaló után. Az egyéni vállalkozó pénzt takaríthat meg, mivel minden alkalmazottját felveszi, és nem igényel ilyen jelentős kiadásokat.

Lehetséges-e egy alapító?

LLC-t magánszemély is alapíthat. A törvény nem írja elő, hogy az egyéni vállalkozónak feltétlenül meg kell kapnia az elutasítást ebben a kérdésben. De akkor ezt úgy fogják tekinteni az alapító kétszer megerősítette és bejegyezte tevékenységét. Ha egy vállalkozónak adósságai vannak, nem tud megszabadulni tőlük az egyéni vállalkozó egyszerű törlésével és az LLC újranyitásával. A csőd pedig nem engedi, hogy örökre elfelejtse a fennálló kötelezettségeit.

Minden hitelező további védelmet kap a törvény által. Ha egy jogi személynek adósságai vannak, az azt jelenti, hogy a hitelezők perelhetnek és követelhetik az ingatlan eladását.

A jogi személy bejegyzésekor A kísérő dokumentumokban nincs kitétel, hogy hol kell írni az alapító státuszáról. Az LLC létrehozása egy pályázat megírásával jár a P11001 nyomtatvány szerint. Ezen az űrlapon nincs üzleti jel. Az eljárás befejeztével az információkat egyszerűen beírják a jogi személyek állami nyilvántartásába.

Az LLC alapítója egyidejűleg egyéni vállalkozói státusszal is rendelkezhet. De akkor kétszer kell adót fizetni, azok biztosan nem fognak csökkenni. Ezenkívül ebben az esetben a vállalkozó személyes vagyonnal is felelhet a hitelezők felé. Csak az élettér érinthetetlen, ha ez az egyetlen lakóhely.

A dokumentumok elkészítése és a jelentések elkészítése sok időt vesz igénybe. Mert Az LLC regisztrálásakor sokan megtagadják az egyéni vállalkozói státuszt.

Fő kockázatok

Az alábbiak a fő veszélyek az ilyen sémák használatakor::

1. Lehetőség a vezetői szerződés átminősítésére munkaszerződéssé. Ezzel párhuzamosan emelkednek a járulékok és a személyi jövedelemadó. Ennek a következtetésnek megvannak az okai. Például, ha egy cég az egyéni vállalkozó egyedüli partnere, és ha az egyéni vállalkozó nem folytat üzleti tevékenységet, a munkarend egybeesik.
2. Az LLC-vel szembeni adminisztratív felelősség kiszabásának lehetősége a jogszabályi követelményekkel kapcsolatban.

Az LLC vállalkozó általi létrehozásának jellemzői

Néha az LLC létrehozásának motivációja az, hogy hozzáférjen az egyéni vállalkozók számára tilos munkához. Ugyanakkor ugyanaz a polgár, miközben vállalkozó marad, tranzakciókat köthet az általa megnyitott céggel. Ennek a munkasémának megvannak a maga sajátosságai:

• az ilyen tranzakciókat az adóhatóságok mindig gondosan felügyelik;
• a vállalkozás többi alapítója is fokozott figyelmet fordíthat a tevékenységekre;
• az ügylet mindkét felét megbüntetik, ha a legkisebb jele is van annak, hogy fiktív.

Az alapító vállalkozónak nincs joga pénzt kivenni a társaság számláiról. Végül is a tulajdonos és az LLC tulajdona különböző fogalmak, amelyek elkülönülnek egymástól. Nem lehet csak úgy elvenni a cég pénzeszközeit, és személyes szükségletekre költeni.

Maga az üzletember is nyújthat szolgáltatásokat saját cégének. A törvény nem tiltja interakció létrehozását ebben a formában. Fő - átvételi igazolást vagy kiegészítő megállapodást készíteni. Minden szolgáltatás részletes leírása a kísérő dokumentumokban található.

Amikor a cégvezetőből egyéni vállalkozó lesz

Sok cég egyéni vállalkozóhoz fordul vállalkozása ügyében. Ennek a megközelítésnek megvannak a maga előnyei:

• az együttműködés alapja nem munkaszerződés, hanem polgári jogi szerződés lesz - nő a partner felelősségének mértéke;
• nincs szükség szociális garanciákkal ellátott ellátások széles körére, a biztosítási díjak nem kerülnek át a vezetőre;
• a termelési költségek tartalmazzák az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás összegét.

De be kell tartania néhány ajánlást, hogy elkerülje a lehetséges nézeteltéréseket ebben az irányban:

• Ne nevezzen ki vezetőnek olyan személyt, aki korábban ugyanabban a vállalatnál dolgozott ugyanazokkal a felelősségekkel;
• Célszerű az egyéni vállalkozót jóval a tranzakció előtt bejegyeztetni;
• az egyéni vállalkozó tevékenységének fő típusa a menedzsmenthez kapcsolódó munka legyen;
• a vezetőnek ebben az esetben sem kell külön munkahelyet kialakítania, sem munkakörülményeket biztosítania.

Hogyan lehet helyesen bezárni egy egyéni vállalkozót

A lényeg az, hogy összegyűjtsék a vállalkozó tevékenységével kapcsolatos összes dokumentumot. A teljes csomag a Szövetségi Adószolgálat területi részlegéhez tartozik. Kell:

• a közszolgáltatások kifizetésének tényét igazoló nyugta;
• a nyugdíjalap igazolása, amely kijelenti, hogy az állampolgárnak nincsenek adósságai;
• az üzlet bezárását igénylő nyilatkozatot.

Ha minden rendben van a dokumentumokkal, akkor legfeljebb 5 napon belül felmentik az egyéni vállalkozói státuszból. Ezt követően már csak az LLC-vel foglalkozhat.

LLC megnyitása meglévő egyéni vállalkozóval

Azok a polgárok, akik úgy döntenek, hogy LLC-t nyitnak az egyéni vállalkozó státuszának megőrzése mellett, megjegyzik a rendszer következő előnyeit:

1. Ha az üzlet sikeres, akkor az LLC jövedelmező befektetéssé válik. Növekszik a profit, az állampolgárnak továbbra is lehetősége van egyszerre több tevékenységi terület fejlesztésére. Az egyéni vállalkozóktól és LLC-ktől származó bevételek összeadásával a tulajdonos jó eredményt kap.
2. Egy vezetőnek joga van egyszerre két vállalkozást irányítani. Pénzeszközöket oszthat szét közöttük és együttműködést szervezhet. De jobb, ha először tanácsot kér egy tapasztalt ügyvédtől. Megmondja, hogyan kerülheti el a törvénysértéseket. Csak ezt követően javasolt a leghatékonyabb interakciós sémák kiválasztása.
3. A vállalkozások költségeinek csökkentésével kapcsolatos további lehetőségek megjelenése. A legfontosabb az, hogy a jelentésekben szereplő mutatók a lehető legpontosabbak legyenek.

Videó, amely az LLC-k és egyéni vállalkozók gyakorlati tapasztalatairól szól.

Amint látod, Nincsenek korlátozások az LLC megnyitására törvényi szinten. Fontos megfelelően elkészíti a kísérő dokumentációtés biztosítsa a határidők betartását minden követelmény tekintetében.

Maga a vállalkozó interakciós sémát kell választani, amelyet a számára maximális haszon jellemez nem csak a profit, hanem egyéb eredmények tekintetében is. Például a jelentések elkészítéséhez szükséges idő és erőfeszítés.

Gyakori helyzet: egy állampolgár egyéni vállalkozói formájú kisvállalkozás tulajdonosa, de egy ponton rájön, hogy ideje bővíteni látókörét, és korlátolt felelősségű társaság bejegyzését tervezi.

Itt felteheti a kérdést: lehetséges-e egyéni vállalkozói státuszban LLC-t alapítani, és ezáltal megtakarítani az adókat? Hiszen a társasági tagok az osztalék után 13%-os jövedelemadót fizetnek, míg az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó csak a jövedelem 6%-át, illetve a nyereség 15%-át fizeti. A rendszer logikusnak és egyszerűnek tűnik, de a törvény nem teszi lehetővé egy ilyen „kettős üzlet” megvalósítását. Miért?

Az egyéni vállalkozó és az LLC, mint a vállalkozásszervezés két formája

Az egyéni vállalkozó és az LLC alapítója egy személy

A regisztráció során az LLC magánszemélyként jár el, és nem számít, hogy ez a személy egyéni vállalkozói státusszal rendelkezik. Az egyéni vállalkozó státuszának tényét az adóhatóság figyelmen kívül hagyja, mivel a „Korlátolt felelősségű társaságokról” szóló törvény konkrét megfogalmazást ad, hogy az országunkban működő gazdasági társaságok résztvevői lehetnek magánszemélyek vagy jogi személyek. A törvényt a Ptk. rendelkezései visszhangozzák. Nem talál közvetlen magyarázatot az egyéni vállalkozóra - az LLC alapítójára, de kezdetben nem feltételezik, hogy az egyéni vállalkozó az LLC regisztrálásakor valamilyen módon eltér a jogaiban egy közönséges magánszemélytől.

Az LLC bejegyzési kérelmében nem talál olyan mezőket, ahol bejelentheti a jogi személy alapítójának vállalkozói státuszát (az „OGRNIP” szakasz a betéti társaság vagy közkereseti társaság alapítói számára biztosított). Az LLC bejegyzéséről szóló sikeres döntés esetén a jogi személyek egységes állami nyilvántartása csak az egyénre vonatkozó információkat tükrözi.

Valójában egy olyan helyzet, amikor egy egyéni vállalkozó és egy LLC alapítója egy személy, teljesen lehetséges, de meg kell érteni, hogy egy állampolgár két hiposztázisa semmilyen módon nem metszik egymást, nem „összefoglal”, ezért nem teszik lehetővé az adókiadások optimalizálását. Az egyéni vállalkozó továbbra is teljes vagyonával felel kötelezettségeiért (kivéve egy lakást és egyéb vagyontárgyakat, amelyekre a törvény szerint nem lehet elidegeníteni). Ami az LLC kötelezettségeit illeti, a résztvevő nem felelős azokért - a társaság tevékenységével kapcsolatos felelősséget csak az alaptőkében való részesedése határain belül viseli.

Így ha az LLC alapítója egyéni vállalkozó, akkor két párhuzamos párbeszédet folytat az adóhatósággal. Az elsőben adózó-egyéni vállalkozóként jár el, és szabadon rendelkezik a vállalkozástól kapott pénzeszközökkel; a másodikban egy LLC résztvevőjének szerepét tölti be, és szigorúan be kell tartania az osztalékfizetési eljárást. Az eljárás a következő: tilos korlátlan összeget felvenni az LLC résztvevőinek számláira, a nettó nyereséget csak a beszámolási időszak eredményei alapján oszthatja fel osztalék formájában.

A fentiekből következik, hogy egyéni vállalkozói státuszban is nyithat LLC-t. Ezek nem egymást kizáró üzleti formák. Ha azonban nem szeretne ilyen „kettős” életet élni, bonyolítva azt különféle adókkal és járulékokkal, az egyéni vállalkozó tevékenysége leállítható. Ehhez megfelelő kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz, az állami illeték befizetéséről szóló nyugtát, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának igazolását arról, hogy nincs tartozása.

Egyéni vállalkozó - az LLC bérelt menedzsere

Az LLC résztvevői gyakran pénzmegtakarítás céljából kihasználják ezt a kiskaput: egyéni vállalkozót hívnak meg a menedzser pozíciójába, nem fizetnek érte biztosítási díjat, és a vezető díjazását költségként írják le. Minden simának tűnik, de az ellenőrző hatóságok sem alszanak. Nem olyan ritka az egyéni vállalkozó kiadásainak célszerűségével kapcsolatos pereskedés, az adóelkerülés pedig komoly ügy, így nem érdemes visszaélni egy ilyen konstrukcióval.

Itt egy olyan pontot fogunk érinteni, amely az LLC és résztvevői közötti szerződéses kapcsolatokra vonatkozik. Például egy LLC résztvevője egyéni vállalkozó is, és ebben a státuszban bérleti kérdésekkel foglalkozik - bérbe ad helyet, gépeket vagy berendezéseket. Az egyéni vállalkozó - az LLC alapítója - szolgáltatást nyújthat-e annak a cégnek, amelynek tagja, és ebből bevételhez juthat? A törvény nem vet véget az ilyen interakciónak, de az adótisztviselők aktívan használják az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében szereplő „egymástól függő személyek” kifejezést. Az ilyen személyek közötti tranzakciók gyanúsak, ezért vizsgálat tárgyát képezik.

Ingyenesen elkészítheti a regisztrációhoz szükséges dokumentumokat, vagy igénybe veheti szolgáltatásunkat.