Försäljning av fraktade varor efter övergång av äganderätt. Försäljning av fraktade varor efter äganderättsövergång Inkomstskatt

• Bokningar som återspeglar försäljningen av varor enligt ett leveransavtal
• Bokningar som återspeglar inköp av varor under ett leveransavtal

Bokningar som återspeglar försäljningen av varor enligt ett leveransavtal. Leveransavtalet bestämmer överföringen av äganderätten vid tidpunkten för betalning för varorna. Bokföringsposterna för denna affärstransaktion återspeglar situationen när överföringen av äganderätten till varor från leverantören till köparen sker vid tidpunkten för betalningen (bestäms av villkoren i kontraktet).

Redovisning av försäljning vid tidpunkten för överlåtelse av äganderätten "vid betalning" Viktigt! Nödvändiga villkor för att redovisa intäkter i redovisning Enligt paragraf 12 i PBU 9/99 "Organisationens intäkter" redovisas intäkter under förutsättning att följande villkor är uppfyllda: organisationen har rätt att ta emot dessa intäkter baserat på ett specifikt avtal eller på annat sätt bekräftat på ett lämpligt sätt; – intäktsbeloppet kan fastställas; – det finns förtroende för att det som ett resultat av en specifik transaktion kommer att ske en ökning av den ekonomiska organisationens fördelar; – ägande (ägande, användning och förfogande) av varorna har övergått från organisationen till köparen eller arbetet har accepterats av kunden (tjänsten tillhandahållen); – utgifter som har uppkommit eller kommer att bli som uppstår i samband med denna operation kan fastställas.

Överlåtelse av varor utan överlåtelse av äganderätt (kommentar till lagförslag 45)

• Redovisning av försäljning vid tidpunkten för överlåtelse av äganderätten "mot betalning"
• Överlåtelse av äganderätten till varor
• Svårigheter med redovisning och beskattning vid överlåtelse av ägande
• Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?

Överlåtelse av ägande av varor Observera Denna typ av leveransavtal används mycket sällan i praktiken. Denna affärstransaktion kan återspeglas i bokföringen i två versioner, beroende på när köparen betalar för varan. Viktigt Dessutom är det värt att uppmärksamma förfarandet för beräkning av moms. 3 msk. 167 i Ryska federationens skattelag säger: "I fall där varorna inte skickas eller transporteras, men överföringen av äganderätten till denna produkt inträffar, är en sådan överföring av äganderätten ... likvärdig med dess leverans."

Överlåtelse av äganderätten till varor

Överlåtelse av äganderätten till varor Om färdiga produkter redovisas till verkligt anskaffningsvärde, spegla dem i utgifter med hjälp av följande post: Debitering 90-2 Kredit 45 – den faktiska kostnaden för sålda färdiga produkter ingår i utgifterna. Om färdiga produkter redovisas till standardkostnad, spegla dem i utgifter med hjälp av följande post: Debet 90-2 Kredit 45 – standardkostnaden för sålda färdiga produkter ingår i utgifterna. Hur man i bokföringen reflekterar kostnaderna för att sälja färdiga produkter (arbeten, tjänster).

Samtidigt med redovisningen av intäkter och kostnader, reflektera som kostnader det momsbelopp som debiteras köparen: Debitering 90-3 Kredit 76 underkonto "Moms på produkter, vars äganderätt överförs till köparen på ett särskilt sätt" - Moms debiteras på skickade produkter. Överlåtelse av varor utan äganderättsövergång (kommentar till faktura 45) För mer information, se

Sändning utan överlåtelse av äganderätt 1c: redovisning 8.3

Info

I det här fallet används konto 45 "Sändda varor", detta konto används för att återspegla rörelsen av skickade varor, för vilka intäkterna från försäljningen inte kan erkännas under en tid av säljaren. Detta konto kan ta hänsyn till både skickade varor som debiteras på konto 45 från kreditkontot 41 "Varor" och skickade produkter som går in på debetkontot. 45 från kreditkonto. 43 ”Färdiga produkter”. Även på debiteringen av kontot. 45 återspeglar kostnaderna i samband med transporten av råvarutillgångar (till exempel transport- och upphandlingskostnader), som kommer till debiteringen av konto 45 från krediten på konto 44 "Försäljningskostnader".

På lånekonto 45 återspeglar avskrivningen av skickade varor till debiteringen av konto 90 "Försäljning" i det ögonblick då försäljningsintäkterna redovisas i säljarens bokföring.

Kredit Namn på transaktion 2013-03-05 45 41 Varor skickades utan äganderättsövergång 2013-03-05 45 68 Moms debiterades 2013-10-05 51 62 Erhållen betalning från köparen 2013-10-05 62 Försäljning av 90. varor återspeglades 2013-10-05 90,2 45 Avskrivna sålda varor Det är värt att notera att vid överlåtelse av äganderätten till betalningen kommer kostnaden för de levererade varorna att listas i företagets balansräkning på konto 45 "Leverade varor" tillsammans med beloppet av upplupen moms. Posterna på konto 45 i den ryska federationens civillag anger följande: i de fall där avtalet föreskriver att äganderätten till varorna som överförs till köparen behålls av säljaren tills betalning eller andra omständigheter inträffar, har köparen inte rätten att avyttra godset eller förfoga över det på annat sätt innan äganderätten övergår till honom, om inte annat följer av lag eller avtal eller följer av godsets ändamål och egenskaper.

• Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?
• Försäljning av färdiga ledningsprodukter utan överlåtelse av äganderätten
• Leverans av varor eller färdiga produkter i bokföringsposter

Svårigheter med redovisning och beskattning under överföringen av äganderätten Därför bör kostnaden för material (delar) som erhålls under demonteringen av egendom som inte är en anläggningstillgång, i enlighet med artikel 250 i Ryska federationens skattelag, också vara beaktas som en del av icke rörelseintäkter. Sådana intäkter måste återspeglas vid tidpunkten för mottagandet av material (delar) på lagret (vid upprättande av en faktura på blankett nr M-11) (underklausul

1 punkt 4 art. 271, punkt 2 i art. 273 i Ryska federationens skattelag).

Överlåtelse av äganderätten till varor

Inkludera egendomen som erhållits som ett resultat av demontering i inkomst till marknadsvärde, vilket bestäms enligt reglerna i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag (klausul 5 i artikel 274 i Ryska federationens skattelag). Vid användning av (återvinning, skrotning) material (delar) som erhållits från demontering av ett prov av färdiga produkter, måste följande beaktas.
I utgifter vid beräkning av inkomstskatt kan du ta hänsyn till värdet på egendom som erhållits under demontering och demontering av anläggningstillgångar som avvecklas (punkt 2, punkt 2, artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår? Ryska federationens skattelag) till förhandlade priser.

Tidpunkten för fastställande av beskattningsunderlaget för moms är inte relaterat till datumet för överföring av äganderätten till varor till köparen. Det bestäms på det tidigare av två datum: 1) datumet för leverans av varor, arbeten, tjänster, äganderätt; 2) betalningsdatum, förskottsbetalning.

Överlåtelse av varor utan överlåtelse av äganderätt (kommentar till lagförslag 45)

Redovisning och skatteredovisning för säljaren Varor redovisas som en del av organisationens lager och återspeglas i redovisningen till den faktiska kostnaden, lika med beloppet av faktiska kostnader för deras anskaffning (exklusive moms) (klausulerna 2, 5, 6 i Regler om redovisning "Redovisning för inventarier" PBU 5/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 9 juni 2001 N 44n). Om äganderätten till varorna övergår till köparen efter att ha mottagit betalning från honom, skrivs den faktiska kostnaden för produkten av från konto 41 "Varor" på konto 41 "Varor" till debitering av konto 45 "Varor skickade" (Instruktioner för användning kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000.

Sändning utan överlåtelse av äganderätt 1c: redovisning 8.3

Med hänsyn till ovanstående bör moms tas ut under den skatteperiod som varorna skickades i. Denna ståndpunkt har stötts av det ryska finansministeriet under ett antal år (se t.ex. brev daterat 2010-08-09 nr 03-07-11/379). 1 april 2011 Debet 51 (50) Kredit 62 – köparen betalade för varan. Samtidigt med mottagandet av betalning för varorna måste säljaren registrera intäkterna från försäljningen, eftersom alla villkor för dess erkännande som anges i punkt 12 i PBU 9/99 "Organisatorisk inkomst" har uppfyllts.
Överlåtelse av varor utan överlåtelse av äganderätt (kommentar till konto 45) Vid beräkning av inkomstskatt måste icke rörelseintäkter inkludera kostnaden för material som erhållits under nedmonteringen (demonteringen, avvecklingen) av anläggningstillgångar som avvecklas (klausul 13 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt är listan över icke rörelseintäkter öppen.

Svårigheter med redovisning och beskattning vid överlåtelse av ägande

Kapitel 21 i Ryska federationens skattelag definierar tre villkor, vars engångsuppfyllelse ger skattebetalaren rätt att dra nytta av momsavdraget: - varor köpta för användning i skattepliktiga transaktioner; — Varor accepteras för redovisning. - det finns en faktura, korrekt utförd. Samtidigt har Ch. 21 i Ryska federationens skattelag förklarar inte vad som menas med att godkänna varor för redovisning, även om finansministeriet anser att lagstiftaren i det här fallet menade att reflektera dem på organisationens balansräkning, det vill säga först efter övergången av äganderätten till de överlåtna varorna kan företaget utnyttja avdraget.

Samtidigt följer detta inte direkt av Ryska federationens skattelag. Dessutom är registrering av varor på ett konto utanför balansräkningen en av komponenterna i redovisningen, vilket framgår av kontoplanen. Följaktligen kan ett företag dra nytta av momsavdraget efter att ha speglat produkterna i balansräkningen.

Äganderätt efter sändningspostering

Som ett resultat av att dokumentet bokförs genereras en kontering till debiteringen av konto 45.01 "Köpta varor skickade" och krediten på konto 41.01 "Varor i lager", eftersom varor från lagret har skickats, men intäkterna från försäljningen av dem kan inte bokföras under en viss tid (fig. 3). Samtidigt, vid leverans utan äganderättsöverlåtelse, debiteras moms på debiteringen av konto 76.OT "Moms som uppstått på frakten" och krediteringen av konto 68.02 "Moms" och den utfärdade fakturan återspeglas i försäljningsboken .
Efter att ha bekräftat att varan har godkänts för redovisning av köparen, d.v.s. efter överföringen av äganderätten till varan till köparen, bokför säljaren intäkterna från försäljningen av varor och skriver av varorna från konto 45 ”Sändda varor”, medan det momsbelopp som upplupna vid leverans kommer att debiteras kontot för moms på försäljning (Dt 90,03 Kt 76. FRÅN).

Leverans utan överföring av äganderätten till transaktionen

Viktig

Försäljningshandlingen upprättas på samma sätt som en vanlig handling för försäljning av varor och tjänster. Skillnaden mellan ett sådant dokument ligger i de transaktioner som det genererar.

Uppmärksamhet

Som ni ser är konto 45.01 inblandat. När villkoren för överlåtelse av äganderätten är uppfyllda måste vi utföra operationen med att överföra äganderätten till varorna. Låt oss gå till Försäljning - Försäljning av fraktade varor. Vi skapar ett nytt dokument där vi anger motparten, avtalet under vilket vi överför dessa rättigheter och dokumentet för transporten av dessa varor.

Det är dessa varor som kommer att ingå i överlåtelsen av äganderätten från fraktdokumentet. Bokningarna visar att konto 45.01 är stängt för kostnaden för försäljning under OSN.

Och även Redovisning av intäkter från försäljning av varor D62.01 - K90.01.1, det vill säga intäkter redovisas endast vid tidpunkten för överföring av rättigheter till varorna.

Leverans av varor utan överföring av äganderätten till transaktionen

Ryska federationens skattelag föreskriver direkt att tidpunkten för bestämning av skattebasen är datumet för leverans. Dessutom är artikel 39 i Ryska federationens skattelag, som definierar försäljning som överföring av äganderätten till varor, en allmän regel, och bestämmelserna i art.

167 i Ryska federationens skattelag vid tidpunkten för fastställande av skattebasen - speciell. Om en särskild norm strider mot en allmän, så tillämpas en särskild norm.

Därför bör man i detta fall vägledas av bestämmelserna i paragraferna. 1 paragraf 1 art. 167 i Ryska federationens skattelag och bestämma skattebasen vid tidpunkten för leverans. I detta fall erkänns datumet för leverans av varor som datumet för den första upprättandet av det primära dokumentet som utfärdats till köparen eller transportören för leverans av varorna till köparen.

Detta innebär att en på lämpligt sätt formaliserad överföring av varor medför skattebetalarens skyldighet att ta ut moms, oavsett datum för äganderätten till denna produkt.

Inlägg vid frakt av varor utan äganderättsövergång

I köp- och försäljningsavtalet kan företaget föreskriva att varan övergår till köparen inte vid leveranstillfället utan senare, till exempel efter att varan har betalats eller levererats till en viss punkt. Tengiz Bursulaya, ledande revisor för AKF MIAN CJSC, förklarade hur företag bör ta hänsyn till sådana produkter. Enligt punkt 1 i art. 223 i den ryska federationens civillag, uppstår äganderätten för förvärvaren av en sak från tidpunkten för dess överföring, om inte annat föreskrivs i lag eller kontrakt. Civillagen tillåter parterna i ett köpe- och försäljningsavtal att komma överens om det ögonblick då förvärvarens äganderätt till saken uppstår på annat sätt. Så i art.
Uppmärksamhet N 03-07-11/08, daterad 22 juni 2010 N 03-07-09/37 datum för leverans (överföring) av varor betyder datumet för första upprättandet av det primära dokumentet utfärdat till köparen (kunden) ), transportör (organisationskommunikation) för leverans av varor till köparen. Skatteunderlaget bestäms i enlighet med punkt 1 i art. 154 i skattelagen som kostnaden för varor exklusive skatt. Den sats som används för att fastställa skattebeloppet bestäms i enlighet med art. 164 i skattelagen. Vid försäljning av varor (varor, annan egendom) enligt avtal med särskild äganderättsöverlåtelse ska mervärdesskattebeloppet periodiseras oberoende av att intäkten inte återspeglas i säljarens bokföring förrän de relevanta omständigheterna inträffar, eftersom det faktum att intäkterna inte återspeglas i säljarens bokföring. leverans av varorna till köparen är närvarande. I enlighet med skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 11 mars 2013 N 03-07-11/7135, daterad den 8 september 2010.
Finansministeriet anser att lagstiftaren i detta fall avsåg att återspegla dem i organisationens balansräkning, det vill säga först efter överföringen av äganderätten till de överförda varorna kan företaget dra nytta av avdraget. Samtidigt följer detta inte direkt av Ryska federationens skattelag. Dessutom är registrering av varor på ett konto utanför balansräkningen en av komponenterna i redovisningen, vilket framgår av kontoplanen. Följaktligen kan ett företag dra nytta av momsavdraget efter att ha speglat produkterna i balansräkningen. Leverans utan överföring av äganderätten till transaktionen Uppmärksamhet På dagen för överföringen av äganderätten till skickade varor till köparen, erkänner organisationen intäkter från försäljningen i mängden mottagna medel, vilket återspeglas av en post i debiteringen av konto 62 " Avräkningar med köpare och kunder” och kreditering av konto 90 ”Försäljning”, underkonto 90-1 ”Intäkt” (klausul

Kostnaden för sålda varor skrivs av 90.02.1 45.03 90.02, redovisningstyp ”NU” 45.03, redovisningstyp ”NU” 6. I detta fall används konto 45 ”Sändda varor”, detta konto används för att spegla rörelsen av skeppade varor, för vilka försäljningsintäkterna inte kan erkännas under en tid av säljaren. Detta konto kan ta hänsyn till både skickade varor som debiteras på konto 45 från kreditkontot 41 "Varor" och skickade produkter som går in på debetkontot. Färdiga produkter". Även på debiteringen av kontot. 45 återspeglar kostnaderna i samband med transporten av råvarutillgångar (till exempel transport- och upphandlingskostnader), som kommer till debiteringen av konto 45 från krediten på konto 44 "Försäljningskostnader". På lånekonto 45 återspeglar avskrivningen av skickade varor till debiteringen av konto 90 "Försäljning" i det ögonblick då försäljningsintäkterna redovisas i säljarens bokföring.

Förfarandet för att registrera transaktioner för försäljning av produkter i "1C: Redovisning 8" beror på villkoren i avtal som ingåtts med motparter, det vill säga: hur produkterna överförs till köparen - genom en mellanhand eller inte; vid vilken tidpunkt övergår äganderätten till produkten till köparen - vid leverans eller till exempel efter betalning för produkten. Innehåll:

• Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?
• Överlåtelse av äganderätten till varor
• Sändning utan överlåtelse av äganderätt 1c: redovisning 8.3
• Bokningar på konto 45

Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår? Avtalets föremål kan vara antingen en engångstransaktion eller flera transaktioner av samma typ.

Överlåtelse av äganderätten till varor

I det här fallet används konto 45 "Sändda varor", detta konto används för att återspegla rörelsen av skickade varor, för vilka intäkterna från försäljningen inte kan erkännas under en tid av säljaren. Detta konto kan ta hänsyn till både skickade varor som debiteras på konto 45 från kreditkontot 41 "Varor" och skickade produkter som går in på debetkontot.

45 från kreditkonto. 43" Färdiga produkter". Även på debiteringen av kontot. 45 återspeglar kostnaderna i samband med transporten av råvarutillgångar (till exempel transport- och upphandlingskostnader), som kommer till debiteringen av konto 45 från krediten på konto 44 "Försäljningskostnader". På lånekonto 45 återspeglar avskrivningen av skickade varor till debiteringen av konto 90 "Försäljning" i det ögonblick då försäljningsintäkterna redovisas i säljarens bokföring.

Överlåtelse av varor utan överlåtelse av äganderätt (kommentar till lagförslag 45)

Svårigheter med redovisning och beskattning vid överföring av äganderätt Leveransen av produkter från säljarens lager till köparen formaliseras i dokumentet "Försäljning av varor och tjänster" (menyn "Försäljning Försäljning av varor och tjänster") med hjälp av operationen "Leverans utan överföring av ägande.” Samtidigt med dokumentet för leverans av varor En faktura utfärdas till köparen för en sådan transaktion (ett dokument ”Faktura utfärdad” skapas). För att skapa detta dokument via länkfältet "Ange en faktura" i formuläret "Försäljning av varor och tjänster" måste du först ställa in lämplig parameter för momsskatteredovisning i redovisningsprincipen - "Tillföra moms på leverans utan överföring av äganderätt .”
Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår? Debet 90-2 Kredit 45 - 80 000 rubel.

Försäljning av färdiga ledningsprodukter utan överlåtelse av äganderätten

Överlåtelse av äganderätten till varor Därför, om villkoret för tidpunkten för äganderättens överlåtelse inte specifikt anges i avtalet eller parterna har angett en allmän regel, återspeglar säljaren intäkterna vid tidpunkten för överföringen av varor. I detta fall, Följande poster görs i bokföringen: Debet 62 Kredit 90 – intäkter redovisas från försäljning på basis av dokument för överföring av varor till köparen; Debet 90 Kredit 41 – kostnad för sålda varor skrivs av; Debet 90 Kredit 68 – Moms debiteras på försäljning. I det fall att äganderätten till de överförda varorna enligt kontraktsvillkoren överförs till köparen på ett särskilt sätt, bokförs varorna på konto 45 "Sändda varor".

Detta konto används till exempel om köparen förvärvar äganderätten efter full betalning för varan.

Leverans av produkter utan överföring av äganderätten till transaktioner

• Överlåtelse av äganderätten till varor
• Redovisning av försäljning vid tidpunkten för överlåtelse av äganderätten "mot betalning"
• Överlåtelse av äganderätten till varor
• Svårigheter med redovisning och beskattning vid överlåtelse av ägande
• Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?

Överlåtelse av ägande av varor Observera Denna typ av leveransavtal används mycket sällan i praktiken. Denna affärstransaktion kan återspeglas i bokföringen i två versioner, beroende på när köparen betalar för varan. Viktigt Dessutom är det värt att uppmärksamma förfarandet för beräkning av moms.
3 msk. 167 i Ryska federationens skattelag säger: "I fall där varorna inte skickas eller transporteras, men överföringen av äganderätten till denna produkt inträffar, är en sådan överföring av äganderätten ... likvärdig med dess leverans."

Svårigheter med redovisning och beskattning vid överlåtelse av ägande

Sådana utgifter kan särskilt innefatta:

• utgifter för anskaffning, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar;

• kostnader för att förvärva eller självständigt skapa immateriella tillgångar;

• materialkostnader, inklusive kostnader för inköp av råvaror och förnödenheter;

• arbetskraftskostnader;

• beloppet för "ingående" moms som betalats till leverantörer m.m.

För mer information om hur man tar hänsyn till utgifter vid beräkning av en enstaka skatt, se Vilka utgifter som kan beaktas vid beräkning av en enstaka skatt under förenkling.

Uppmärksamhet

UTII Föremålet för UTII-beskattning är imputerad inkomst (klausul 1 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag). Intäkter och utgifter från försäljning av färdiga produkter påverkar därför inte beräkningen av den samlade skatten.

OSNO och UTII Inkomster och utgifter från försäljning av produkter som hänför sig till det allmänna skattesystemet bör beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

Överlåtelse av äganderätten vid tidpunkten för betalning för transaktionen

Bokningar vid övergång av äganderätten vid tidpunkten för leverans: Transaktionsdatum Debet Kredit Transaktionens namn Leveransdag 62 90/1 Intäkter från försäljning av varor återspeglas Leveransdag 90/2 41 Kostnaden för varor som skickas till försäljning skrivs av Leveransdag 90/2 44 Försäljningskostnader skrivs av proportionellt skickade varuvärden Leveransdag 90/3 68/moms Moms har periodiserats på varukostnaden för betalning till budgeten (om säljaren är betalare av denna skatt) Dag av betalning 51 62 Erhållen betalning från köparen Överlåtelse av äganderätten till varan vid betalning Om avtalet träffas mellan köparen och säljarens avtal, som innebär att äganderätten övergår vid betalningstillfället, måste säljarens revisor göra något annorlunda anteckningar.

Hur man speglar detaljhandeln av varor i bokföringen. Sådana regler fastställs av instruktionerna för kontoplanen, stycke "d" i punkt 12 i PBU 9/99 och punkt 211 i metodinstruktionerna, godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 28 december 2001.

Vid tidpunkten för intäktsredovisning, återspegla i redovisningen kostnaderna förknippade med produktion och försäljning av produkter (klausul 18 i PBU 10/99). Dessa kommer att vara:

• faktiska produktionskostnaden;

• försäljningskostnader.

Spegla dem i debiteringen av konto 90-2.

Detta anges i punkterna 203, 206 och 212 i de metodologiska instruktionerna, godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 28 december 2001 nr 119n, punkterna 7 och 9 i PBU 10/99 och instruktionerna för diagrammet för konton.

Redovisning av försäljning vid tidpunkten för överlåtelse av äganderätten "vid betalning"

Utifrån ovanstående kommer vi att generera bokföringsposter. Konto Dt Konto Kt Konteringsbeskrivning Konteringsbelopp Basdokument 1.

Konteringar för redovisning av varuköp med betalning till leverantör efter mottagande av gods 002 Spegling av mottagna men obetalda från leverantören Inköpskostnad för varor Fraktsedel (blankett nr TORG-12) 60,01 51 Avspeglar betalning av varor till den leverantör Inköpskostnad för varor Kontoutdrag Betalningsuppdrag 41 60,01 Återspeglar övergången av äganderätten till varor som tas emot från leverantören Kostnad för varor utan moms Fraktsedel (blankett nr. TORG-12) 19,3 60,01 Beloppet för moms relaterat till mottagna varor återspeglas moms belopp Fraktsedel (blankett nr TORG-12) 68,2 19,3 Momsbeloppet avser återbetalning från budget.

Leverans utan överföring av äganderätten till transaktionen

Info

Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår? Enskilda företagare bör inte skynda sig att betala 1% bidrag för 2017. För det första, eftersom från och med i år har tidsfristen för att betala sådana bidrag skjutits upp från 1 april till 1 juli. Följaktligen ska 1 % bidrag för 2017 föras över till budgeten senast 2018-02-07 (1 juli – söndag).

<

• Baserat på ingående av ett leveransavtal.
• Genom våra egna försäljningsavdelningar (butiker, kiosker).
Datumet för övergången av äganderätten till tillverkade produkter är datumet för deras överföring till köparen. Vid överlåtelse av färdiga produkter upprättas medföljande dokumentation - fakturor och följesedlar, mottagningsbevis, som bekräftar ägarbytet.

Genomförande utan överföring av äganderätten till transaktioner

Varor som överförs från huvudmannen till kommissionären bokförs separat i bokföringen. För detta ändamål använder huvudmannen konto 45 ”Sändda varor”.

Exempel på operationer under ett kommissionsavtal Överväg till exempel en situation där organisationen LLC Sigma överför varor till försäljning värda 300 000 rubel till kommissionen för organisationen Delta LLC. Bokningar för varuförsändelse från huvudmannens lager Dt Kt Beskrivning av transaktionen Belopp Dokument 45 41 Varukostnaden skrivs av 300000 Faktura TORG-12 45 44 Varukostnaden ökas med produktionskostnad 15000 90,2 45 Varukostnad skrivs av 315000 Kommissionärens rapport Leverans utan äganderättsöverlåtelse Låt oss säga Sigma LLC » sålde en anläggningstillgång (byggnad) till Omega LLC till en ursprunglig kostnad av 1 200 000 rubel och upplupen avskrivning på 700 000 rubel.

I köp- och försäljningsavtalet kan företaget föreskriva att varan övergår till köparen inte vid leveranstillfället utan senare, till exempel efter att varan har betalats eller levererats till en viss punkt. Tengiz Bursulaya, ledande revisor för AKF MIAN CJSC, förklarade hur företag bör ta hänsyn till sådana produkter.

Enligt punkt 1 i art. 223 i den ryska federationens civillag, uppstår äganderätten för förvärvaren av en sak från tidpunkten för dess överföring, om inte annat föreskrivs i lag eller kontrakt. Civillagen tillåter parterna i ett köpe- och försäljningsavtal att komma överens om det ögonblick då förvärvarens äganderätt till saken uppstår på annat sätt. Så i art. 491 i Ryska federationens civillagstiftning anger följande: i de fall där avtalet föreskriver att äganderätten till varorna som överförs till köparen behålls av säljaren tills betalning eller andra omständigheter inträffar, har köparen inte rätt, innan överlåtelse av äganderätten till honom, att avyttra godset eller förfoga över dem på annat sätt, om inte annat följer av lag eller avtal eller inte följer av varans ändamål och egenskaper.

I de fall då inom den i avtalet föreskrivna tiden den överlåtna varan inte betalas eller andra omständigheter inte inträffar där äganderätten övergår till köparen, har säljaren rätt att kräva att varan återlämnas till honom, om inte annat följer av avtalet.

Samtidigt berövar ingåendet av ett sådant avtal inte säljaren rätten att kräva i enlighet med punkt 3 i art. 486 i den ryska federationens civillag betalning för varor och betalning av ränta i enlighet med art. 395 i Ryska federationens civillagstiftning.

Bokföring och skatteredovisning för säljaren

Varor beaktas som en del av organisationens lager (MPI) och återspeglas i redovisningen till den faktiska kostnaden, lika med beloppet av faktiska kostnader för deras anskaffning (exklusive moms) (klausulerna 2, 5, 6 i bokföringsreglerna " Redovisning av material och material" produktionsinventeringar" PBU 5/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 9 juni 2001 N 44n).

Om äganderätten till varorna övergår till köparen efter att ha mottagit betalning från honom, skrivs den faktiska kostnaden för produkten av från konto 41 "Varor" på konto 41 "Varor" till debitering av konto 45 "Varor skickade" (Instruktioner för användning kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n).

På datumet för överföringen av äganderätten till skickade varor till köparen, erkänner organisationen intäkter från försäljningen i mängden mottagna medel, vilket återspeglas av en post i debiteringen av konto 62 "Uppräkningar med köpare och kunder" och krediten av konto 90 "Försäljning", underkonto 90-1 "Intäkter" (klausulerna 5, 6, 12 i redovisningsbestämmelserna "Organisationens inkomster" PBU 9/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj, 1999 N 32n, Anvisningar för tillämpning av kontoplanen). Samtidigt skrivs den faktiska kostnaden för sålda varor av från konto 45 till debiteringen av konto 90, underkonto 90-2 ”Kostnad för försäljning”.

moms från säljaren

Som följer av 2 kap. 21 "Moms" i skattelagen (klausul 1, klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag), är försäljning av varor ett föremål för beskattning enligt mervärdesskatten. Följaktligen, efter leverans av varorna, är företaget skyldigt att beräkna det skattebelopp som ska betalas till budgeten och återspegla denna operation i redovisningen. Tidpunkten för fastställande av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, i enlighet med punkt 1 i art. 167 i skattelagen är det tidigaste av följande datum: dagen för leverans av varor eller betalningsdagen, delbetalning på grund av kommande varuleveranser.

Efter att ha betalat för varorna skriver köparen av kostnaden för produkterna från kontot utanför balansräkningen och återspeglar det på balanskonto 41 "Varor".

moms från köparen

Köparen av varor som köper dem enligt ett avtal med en särskild äganderättsövergång har i regel en fråga om tidpunkten för tillämpning av momsavdraget. Kapitel 21 i Ryska federationens skattelag definierar tre villkor, vars engångsuppfyllelse ger skattebetalaren rätt att dra nytta av momsavdraget:

Varor köpta för användning i skattepliktiga transaktioner;

Varorna har godkänts för redovisning;

Det finns en faktura, korrekt utförd.

Samtidigt har Ch. 21 i Ryska federationens skattelag förklarar inte vad som menas med att godkänna varor för redovisning, även om finansministeriet anser att lagstiftaren i det här fallet menade att reflektera dem på organisationens balansräkning, det vill säga först efter övergången av äganderätten till de överlåtna varorna kan företaget utnyttja avdraget. Samtidigt följer detta inte direkt av Ryska federationens skattelag.

Dessutom är registrering av varor på ett konto utanför balansräkningen en av komponenterna i redovisningen, vilket framgår av kontoplanen. Följaktligen kan ett företag dra nytta av momsavdraget efter att ha speglat produkterna i balansräkningen. Denna ståndpunkt bekräftas av skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 21 oktober 2008 N 03-07-08/242, daterade 6 maj 2008 N 03-07-08/107.

Exempel. Organisationen skickade ett parti varor. Priset på produkten, enligt avtalet, är 118 000 rubel. (inklusive moms - 18 000 rubel). Kostnad för sålda varor - 80 000 rubel. Enligt avtalet övergår äganderätten till de levererade varorna till köparen först efter att denne har betalat för dem. Säljarens bokföring ska återspeglas enligt följande:

På dagen för leverans av varorna till köparen:

Debet 45 Kredit 41

- 80 000 rubel. - varorna skickas till köparen;

Debet 45-moms (76-moms) Kredit 68/moms

- 118 000 rubel. - Moms debiteras vid leverans av varor.

På dagen för mottagande av betalning för varorna från köparen:

Debet 51 Kredit 62

- 118 000 rubel. - mottagandet av medel som betalning för varorna återspeglas;

Debet 62 Kredit 90-1

- 118 000 rubel. - intäkter från försäljning av varor redovisas;

Debet 90-2 Kredit 45

- 80 000 rubel. - kostnaden för sålda varor skrivs av;

Debet 90-3 Kredit 45-moms (76-moms)

- 18 000 rubel. - upplupen moms återspeglas.

I köparens bokföring bör mottagandet av varor enligt ett kontrakt med ett särskilt förfarande för överföring av äganderätten återspeglas enligt följande:

Debitera 002

- 100 000 rubel. - varor som tas emot från leverantören accepteras för redovisning;

Debet 19 Kredit 60

- 18 000 rubel. - återspeglar det momsbelopp som presenterats av leverantören;

Debet 68/momskredit 19

- 18 000 rubel. - det momsbelopp som presenterats av leverantören accepteras för avdrag.

På betalningsdagen:

Debet 60 Kredit 51

- 118 000 rubel. - betalning har gjorts till leverantören;

Kredit 002

- 100 000 rubel. - varor skrivs av utanför balansräkningen.

Debet 41 Kredit 60

- 100 000 rubel. - varorna godkänns för balansräkning.

Under förhållanden med ekonomisk instabilitet i landet är minskning av skattetrycket och minskning av affärsrisker av särskild betydelse för affärsenheter. Ett av de effektiva sätten att lösa dessa problem är att optimera avtalspolicyn - detta ämne diskuteras i detalj i föregående artikel. Följande artikel, utarbetad baserad på boken av E.V., hjälper dig att korrekt organisera redovisningen av försäljningstransaktioner enligt kontrakt med villkoret för överföring av äganderätten "vid betalning" i "1C: Redovisning 8". Samarina, S.A. Kharitonova, D.V. Chistova "Hemligheter för professionellt arbete med 1C: Redovisning 8. Redovisning för produktionsverksamhet."

I "1C: Redovisning 8" beror förfarandet för att registrera transaktioner för försäljning av produkter först och främst på villkoren i avtal som ingåtts med motparter:

• hur produkterna överförs (säljs) till köparen - direkt till köparen eller genom en mellanhand (ej diskuterad i denna artikel);
• vid vilken tidpunkt övergår äganderätten till produkten till köparen - vid tidpunkten för leverans eller vid en annan tidpunkt, till exempel efter betalning för produkten av köparen (detta ämne behandlas i detalj på sidan 7).

Om avtalet med motparten föreskriver ett särskilt villkor för överföring av rätten att äga, använda och förfoga över levererade varor och risken för deras oavsiktliga förstörelse från tillverkningsorganisationen till köparen - efter betalning för produkterna - då i program försäljningen av produkter återspeglas i konton (se tabell 1 på sidan 12) , som inkluderar bland annat följande konton:

• konto 45 "Sändda varor" underkonto 03 "Färdiga produkter skickade";
• konto 90 "Försäljning":
  • underkonto 01 "Intäkter från försäljning" underunderkonto 1 "Intäkter från försäljning som inte omfattas av UTII";
  • underkonto 02 "Kostnad för försäljning" underunderkonto 1 "Kostnad för försäljning som inte omfattas av UTII";
  • underkonto 03 "Moms";
• konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder":
  • underkonto 01 "Avräkningar med köpare och kunder" (i rubel);
  • underkonto 21 "Avräkningar med köpare och kunder (i utländsk valuta)";
  • underkonto 31 "Avräkningar med köpare och kunder (i cu)".

bord 1

Drift	Bokföring		Skatteredovisning
	Debitera	Kreditera	Debitera	Kreditera
1. Produkterna skickas till köparen (till rabatterade priser)			45.03, redovisningstyp "NU"	43, redovisningstyp "NU"
2. Kostnadsjustering			45.03, redovisningstyp "NU"	43, redovisningstyp "NU"
3. Intäkter från produktförsäljning återspeglas	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, redovisningstyp "NU", belopp exklusive moms
4. Moms tas ut			Inte reflekterat
5. Kostnad för sålda varor skrivs av			90.02, redovisningstyp "NU"	45.03, redovisningstyp "NU"
6. Betalning för varor har mottagits			Inte reflekterat *
			Inte reflekterat *
Notera: * I skatteredovisningen måste icke operativa intäkter (utgifter) återspeglas i form av beloppsskillnaden (från omvärdering av konton för redovisning av avräkningar i monetära enheter) och växelkursdifferensen (från omvärdering av konton i utländsk valuta) .

I fig. Figur 1 visar ett diagram för att återspegla i "1C:Redovisning 8" operationer för försäljning av produkter, om villkoren i kontraktet föreskriver ett särskilt förfarande för överföring av äganderätten till det från tillverkaren till köparen (inklusive efter betalning för produkten av köparen).

Ris. 1

Försäljningsverksamhet med särskilda villkor för överlåtelse av ägande av produkter återspeglas i programmet i två steg.

Steg 1. Leverans av produkter från säljarens lager till köparens adress formaliseras med hjälp av ett dokument Försäljning av varor och tjänster(meny Försäljning -> Försäljning av varor och tjänster) med typen av operation Leverans utan överlåtelse av äganderätt.

Från och med den 1 januari 2006 likställs överföringen av varor till köparen (transportören) i syfte att fastställa skattebasen för moms med försäljning (klausul 1 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag, från och med utgåvan av federal lag nr 119-FZ av den 22 juli 2005). I detta avseende, samtidigt med dokumentet för leverans av varor till köparen för en sådan operation, utfärdas en faktura (ett dokument skapas Faktura utfärdad).

För att skapa detta dokument via ett länkfält Ange faktura i form av ett dokument Försäljning av varor och tjänster, är det nödvändigt att först ställa in lämplig parameter för skatteredovisning för moms i redovisningsprincipen (se fig. 2).

Ris. 2

Momsbeloppet som ska betalas till budgeten för denna operation periodiseras genom att debitera konto 76.OT "Moms upplupen på leverans" och kreditering av konto 68.02 "Moms".

För att denna försäljningsoperation ska ingå i Försäljningsboken vid bokföring av dokumentet Försäljning av varor och tjänster motsvarande anteckning görs i ackumuleringsregistret moms försäljning.

Steg 2.Äganderätten till tidigare skickade produkter återspeglas i programmet enligt följande. När villkor uppstår under vilka äganderätten till produkterna enligt kontraktsvillkoren överförs till köparen, skrivs dokument P på basis av fraktdokumentet försäljning av fraktade varor(dokumentera Försäljning av varor och tjänster, team Baserat på -> Försäljning av fraktade varor).