Sistem simplificat de impozitare. Sistem simplificat de impozitare Rata de impozitare simplificată pe regiune

Legislația aduce modificări în diverse domenii ale dreptului muncii în scopul reformării și creșterii eficienței activităților de afaceri. În 2017, au fost afectate o varietate de domenii - de exemplu, caracteristici de contabilitate, raportare etc. Printre alte inovații, s-a schimbat un regim fiscal special - simplificat, cel mai popular în rândul întreprinderilor mici.

Ce îi așteaptă pe antreprenorii care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat sau care intenționează să treacă la sau să se înregistreze în acest sistem fiscal? Să ne uităm la asta în detaliu.

Pe scurt despre condițiile sistemului fiscal simplificat-2017

Un regim fiscal simplificat în 2017 poate fi aplicat de către întreprinzătorii individuali și organizațiile, pentru care se vor aplica o serie de următoarele condiții:

• venit anual care nu depășește 120 de milioane de ruble;
• active fixe evaluate la cel mult 150 de milioane de ruble;
• personal nu mai mult de 100 de persoane;
• participarea la alte companii nu trebuie să depășească o pătrime din capital;
• profit maxim pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat - 90 de milioane de ruble;
• activitățile unui antreprenor individual sau ale unei organizații nu sunt incluse în lista de restricții prevăzută în partea 3 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Cifrele date sunt valabile fără a lua în considerare coeficientul deflator pentru anul 2017.

Două forme ale sistemului fiscal simplificat sunt încă valabile, care diferă ca bază de impozitare:

• 15% (venituri minus cheltuieli);
• 6% (venit).

NOTĂ! S-a pregătit spre examinare un proiect de lege care propune reducerea cotelor la aceste forme de impozitare: la 3-8% în loc de 15 și la 1-3% în loc de 6.

În scopul raportării, este necesară menținerea unei Registre de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor (KUDiR), care nu trebuie depusă, dar la sfârșitul anului, depuneți o declarație de raportare la autoritățile fiscale (cel târziu la 30 martie). anul viitor pentru organizații și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali).

Există 3 plăți anticipate de impozite trimestriale și o plată finală pe baza rezultatelor raportării anuale.

Ce a devenit diferit în 2017

Să evidențiem principalele modificări intervenite în legislația fiscală privind sistemul simplificat de impozitare în anul 2017.

Schimbări în trecerea la sistemul fiscal simplificat

Întreprinzătorii individuali sau organizațiile pot trece la sistemul fiscal simplificat de la alte forme de impozitare, de exemplu, de la „imputare” pentru aceasta aveți nevoie de o cerere specială depusă la timp la autoritățile fiscale;

1. Schimbarea afectată sume de venit, pe care antreprenorul nu trebuie să le depășească pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare. Anterior, în cele 9 luni premergătoare trecerii la sistemul „simplificat” de la începutul anului, era imposibil să câștigi mai mult de 45 de milioane de ruble. (excluzând TVA și coeficientul deflator). Coeficientul deflator în vigoare în 2016 a fost de 1,329. Prin urmare, suma reală a venitului pentru tranziție a fost limitată la 45 milioane x 1,329 = 59 milioane 805 mii ruble.

Acum această limită a crescut la 112,5 milioane de ruble. – o sumă fixă ​​căreia nu este necesară aplicarea unui coeficient de deflator, a cărui relevanță este „înghețată” până în 2020. Adică, antreprenorii vor putea trece la sistemul fiscal simplificat cu o astfel de limită crescută încă din 2018.

2. O altă modificare legată de procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat - termenele limită, la care trebuie să-i anunțați despre acest lucru. De obicei, tranziția a fost efectuată de la începutul noului an calendaristic.

Acum sunt inovații: dacă trecerea se face de la UTII, poți trece la impozitul „simplificat” din luna în care ai încetat să plătești impozit în cadrul „impozitului imputat”. Legiuitorii au reglementat termenul limită pentru depunerea unei notificări de tranziție - nu mai târziu de o lună de la ultima plată a UTII (paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificări în menținerea dreptului la sistemul fiscal simplificat

Legislația permite plata impozitelor în cadrul unui sistem simplificat doar acelor antreprenori și organizații ale căror venituri nu depășesc o anumită limită. Dacă profitul primit este mai mare decât cifra specificată în lege, atunci omul de afaceri pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat.

Anterior, această sumă era de 60 de milioane de ruble, trebuia crescută anual în conformitate cu coeficientul deflator, adică, în realitate, cifra era egală cu 79.740.000 de ruble.

În 2017, această limită a crescut la 150 de milioane de ruble, calculată de la începutul anului calendaristic. Dacă veniturile la sfârșitul trimestrului sau anului depășesc această sumă, atunci în trimestrul următor dreptul la sistemul de impozitare simplificat va dispărea. Deflatorul, ca și în cazul limitei de venit, nu funcționează.

Modificări în evaluarea mijloacelor fixe

Nu va fi posibil să dețineți active în valoare mai mare decât suma specificată și să rămână în continuare în sistemul simplificat de impozitare. Până în 2017, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, conform rezultatelor contabile, nu putea fi mai mare de 100 de milioane de ruble. Această regulă a funcționat atât pentru cei care folosesc sistemul simplificat, cât și pentru cei care plănuiesc să treacă la acest sistem.

În 2017, legiuitorii au ridicat această bară la 150 de milioane de ruble.

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care au achiziționat cantități mari de active nu vor putea rămâne în regimul fiscal simplificat, începând cu trimestrul în care a fost depășită limita stabilită pentru valoarea mijloacelor fixe.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Legiuitorii au avut inițial planuri de a crește și mai mult costul posibil al activelor fixe pentru plătitorii „simplificați”: suma limită a fost chemată până la 1 miliard de ruble. Dar, după evaluarea perspectivelor, oficialii au ajuns la concluzia că la un astfel de cost al mijloacelor fixe, veniturile fiscale la buget ar scădea semnificativ, iar proiectul nu a fost adoptat.

Ajustări ale recunoașterii cheltuielilor

Unele reguli pentru anularea anumitor costuri pe măsură ce cheltuielile s-au schimbat, ceea ce reduce baza de impozitare. Modificările au afectat următoarele puncte:

• de acum încolo controlat de Serviciul Fiscal Federal și de inspectoratele acestuia ();
• plățile obligatorii pot fi efectuate nu numai direct de către contribuabili, ci și de către terți (nu pot fi recunoscute drept cheltuieli, dar pot fi luate în considerare dacă contribuabilul era dator cu acest terț);
• evaluarea de către terți a calificărilor angajaților, precum și plata acesteia de către angajator însuși, pot fi luate în considerare drept cheltuieli.

Schimbări în combinarea sistemelor fiscale

Este permisă combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII. În acest caz, a fost necesar să se țină evidența separată pentru fiecare sistem fiscal sau să se distribuie proporțional cheltuielile.

De acum înainte, aceeași schemă va funcționa nu numai atunci când este combinată cu imputarea, ci și cu sistemul de brevete: profiturile din aceste sisteme fiscale nu măresc baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

Modificări pentru întreprinzătorii individuali la plata impozitului unic și a primelor de asigurare

Primele de asigurare pe care antreprenorul individual le-a plătit nu pentru angajații săi, ci pentru el însuși, i-au redus baza de impozitare cu o anumită „sumă fixă”. De fapt, cifra a fost fixată doar în ceea ce privește plata contribuțiilor la venituri de până la 300.000 de ruble. in an. Ceea ce se plătea pentru venituri peste această sumă nu mai era o sumă fixă, deoarece varia în funcție de valoarea venitului.

2017 a stabilit cu adevărat valoarea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali: puteți reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru toate primele de asigurare plătite „pentru dvs.”.

Nou formular de registru

Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, care trebuie să fie menținut în sistemul simplificat de impozitare, trebuie să respecte noile standarde elaborate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

1. În noul eșantion de carte de contabilitate a apărut o altă secțiune în care trebuie să reflectați.
2. Tipărirea acestei cărți este opțională dacă nu este aplicată deloc de către antreprenorul individual.
3. În coloana privind veniturile (coloana 4 a secțiunii 1), din 2017 nu este necesar să se reflecte profiturile companiilor străine controlate de organizație.

Trebuie să păstrați cartea într-un mod nou din ianuarie 2017, nu este nevoie să refaceți eșantionul vechi.

Impozit minim de acum înainte fără BCC special

Antreprenorii care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” au plătit impozitul minim conform unui impozit separat, ceea ce a provocat confuzie cu un cod diferit pentru alte plăți.

Acum va trebui plătit impozitul minim conform aceluiași CCA ca și impozitul unic, precum și restanțe și/sau penalități, și anume 18210501021011000110.

Declarație actualizată

Pentru anul 2016 trebuie depusă o declarație în noua formă, aprobată de Serviciul Fiscal Federal. Termenele limită de depunere:

• pentru antreprenori individuali - până la 3 mai 2017;
• pentru organizații - până la 31 martie 2017.

Puncte modificate la completarea formularului de declarație:

• o secțiune separată pentru plătitorii sistemului simplificat de impozitare în sistemul „venit”, care reflectă comisionul comercial;
• atunci când obiectul impozitării este „venitul” în declarație, acum puteți ajusta cota de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat (mai ales convenabil pentru antreprenorii care sunt supuși „scăderilor fiscale”);
• noul formular nu conține coduri obiect de impozitare care dublează denumirile secțiilor;
• nu mai există un loc fix și desemnat pentru tipărire, deoarece este opțional pentru utilizare;
• Noul formular de declarație are 6 secțiuni.

REFERINŢĂ!
Noua formă a declarației este stabilită prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99.

Rezumam modificările din 2017 pentru sistemul fiscal simplificat

Să comparăm inovațiile introduse în practica de afaceri în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare în comparație cu anul trecut. Modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017 sunt prezentate în tabel.

№	Baza pentru comparație	2016	2017
1.	Coeficientul deflator cu care trebuie înmulțit suma maximă a sumelor pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat și a menține acest regim.	A fost 1.329, indexat în fiecare an.	Până în 2020, nu este supusă indexării este 1, adică nu trebuie aplicată la limitele de venit.
2.	Sumă limită pentru trecerea la „simplificat”	45 de milioane de ruble. pentru cele 3 trimestre premergătoare tranziției	90 de milioane de ruble pentru aceeași perioadă
3.	Limitarea veniturilor pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat	Venitul anual nu mai mult de 60 de milioane de ruble. (ținând cont de coeficientul de 79,74 milioane de ruble)	Pentru a menține dreptul la „simplificare”, trebuie să îndepliniți limita anuală de 120 de milioane de ruble.
4.	Valoarea reziduală a mijloacelor fixe	100 de milioane de ruble. conform rezultatelor contabile ale anului	Limita a fost mărită la 150 de milioane de ruble.
5.	Menținerea KUDiR	Nu există nicio secțiune pentru plătitorii de taxe comerciale;	A fost introdusă o secțiune separată pentru taxele comerciale, iar indicarea veniturilor din companiile străine a fost anulată. Nu este necesară certificarea cu sigiliu dacă organizația nu îl folosește.
6.	KBK pentru plata impozitului minim	182 1 05 01050 01 1 000 110	182 1 05 01021 01 0 000 110
7.	Controlul numerarului	Case de marcat obișnuite	Este obligatoriu trecerea la o casă de marcat cu control online
8.	Deduceri de asigurare	Trimis la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale	Transferat în jurisdicția Serviciului Fiscal Federal
9.	Termenele limită de depunere a rapoartelor	Până pe 10	Până pe 15
10.	Contabilitatea personalului angajat	Trebuie menținut în toate organizațiile care au angajați	Microîntreprinderile au voie să nu adopte reglementări locale și să facă înscrieri în carnetul de muncă al angajaților

Sistemul de impozitare simplificat în 2017 a fost modificat în două moduri: limita de trecere la acest regim fiscal a fost dublată și valoarea reziduală a mijloacelor fixe a crescut.

Plățile în avans se fac și trimestrial, apoi plățile se fac pe baza rezultatelor anului.

Pentru a trece la acest regim, trebuie să scrieți o cerere și să o furnizați împreună cu un pachet de documente.

Dar pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare, o companie sau un antreprenor individual trebuie să îndeplinească cerințele prevăzute de lege.

Obiectul impozitării și rata dobânzii

Ca obiect al impozitării, un antreprenor poate selecta elementul „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”.

Vă puteți schimba poziția doar la sfârșitul perioadei fiscale. Prin urmare, ar trebui să fiți atenți atunci când alegeți un articol.

Suma pe care contribuabilul o plătește la sfârșitul perioadei de raportare este determinată în funcție de obiect.

	Dobândă	Baza de impozitare	Deducerea impozitului
"Sursa de venit"	6%	Suma venitului în termeni monetari	Plățile de impozite sunt reduse cu valoarea primelor de asigurare, transferurile pentru invaliditatea temporară a unui angajat sau plățile în cadrul asigurării personale voluntare
„Venituri minus cheltuieli”	15% (în funcție de legislația locală, tariful poate fi diferențiat de la 5 la 15%)	Suma veniturilor redusă cu valoarea costurilor (lista acestor costuri este specificată în capitolul 25 și articolul 346.16 din Codul fiscal)	Nu există deduceri fiscale ca atare, dar primele de asigurare sunt incluse în lista de cheltuieli la determinarea bazei de impozitare

Pentru antreprenorii individuali cu angajați și pentru SRL-uri, există o restricție: valoarea impozitului poate fi redusă cu cel mult jumătate.

Cu toate acestea, dacă un antreprenor individual lucrează fără angajați, el poate reduce plățile fiscale cu întreaga sumă a primelor de asigurare.

Cine poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat

Pentru a aplica sistemul fiscal simplificat, antreprenor individual sau SRL, trebuie să îndepliniți anumite cerințe.

În special, ele afectează sfera de activitate și numărul de angajați.

În primul rând, despre acele organizații care nu pot funcționa conform acestui sistem:

• companii cu sucursale;
• dacă venitul din ultimele 9 luni nu depășește 45 de milioane de ruble;
• firmele care alcătuiesc sectorul financiar (inclusiv, printre altele, bancar și);
• companii care operează în domeniul jocurilor de noroc;
• companiile care plătesc;
• cu un număr de angajați de 100 sau mai mult;
• dacă alte organizații au o cotă de 25% sau mai mult (unele excepții sunt enumerate la articolul 346.12 din Codul fiscal);
• cu o valoare reziduală a activelor fixe de peste 150 de milioane de ruble (înainte de 2017, această limită era de 100 de milioane);
• instituțiile bugetare;
• organizații străine;
• agenții implicate în furnizarea de forță de muncă lucrătorilor;
• companiile care nu au trimis o cerere pe formularul aprobat la serviciul fiscal.

În ceea ce privește condițiile pentru întreprinzătorii individuali, nu se poate depune o cerere pentru un sistem simplificat de impozitare în următoarele cazuri:

• dacă personalul are mai mult de 100 de angajați;
• dacă se aplică impozitul agricol unificat;
• dacă întreprinzătorul nu a sesizat serviciul fiscal despre aplicarea acestui regim.

Important: Sistemul simplificat de impozitare din 2017 nu se aplică notarilor și avocaților.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Dacă un antreprenor individual sau SRL parcurge procedura de înregistrare, în termen de 30 de zile de la înregistrare poate notifica fiscului că va aplica sistemul simplificat de impozitare.

Într-o astfel de situație, trebuie să aduceți o cerere și să notați obiectul impozitării.

1. Atunci când opțiunea „Venit” este aprobată, cota de impozitare în sistemul de impozitare simplificat este de 6%.
2. La aprobarea opțiunii „Venituri minus cheltuieli”, rata este de 15%.

Puteți trece la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt regim fiscal dacă un antreprenor individual sau SRL îndeplinește cerințele stabilite.

Se depune o cerere pentru un sistem de impozitare simplificat:

1. Pentru antreprenorii individuali și SRL-uri - nu mai târziu de 31 decembrie a anului precedent tranziției.
2. La trecerea de la UTII se poate lucra conform sistemului simplificat de impozitare chiar de la inceputul lunii in care a incetat obligatia de a aplica sistemul anterior.

În 2017, „taxa simplificată” se aplică și numai unor anumite tipuri de activități.

Lista antreprenorilor și organizațiilor pentru care acest sistem nu este prevăzut este prezentată mai sus.

Citiți mai multe despre schimbările din 2017

Sistemul simplificat de impozitare în 2017 a fost ajustat în două aspecte: în raport cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe și limita de trecere la acest regim fiscal.

1. Anterior, echivalentul în numerar al fondurilor reziduale era de 100 de milioane de ruble. Acum a fost majorat la 150 de milioane. Această cifră trebuie să fie fixată de la 1 ianuarie 2017 și să nu depășească suma stabilită pe tot parcursul anului.
2. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului 2017, veniturile din ultimele 9 luni ale anului 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble. Pentru a începe să lucreze în cadrul sistemului „simplificat” în 2018, veniturile din ultimele 9 luni ale anului 2017 nu ar trebui să depășească 90 de milioane de ruble.

Suma stabilită inițial de 45 de milioane de ruble a fost înmulțită în fiecare an cu un coeficient de deflator. Pentru 2016 a fost 1.329.

Pe baza acesteia se calculează limita pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare: 45 * 1.329 = 59.805.

În ceea ce privește limita stabilită pentru 2018, aceasta este de două ori mai mare decât cea aprobată anterior. Coeficientul deflator nu va fi aplicat acestui număr până în 2020.

Cum se plătesc impozitele conform sistemului fiscal simplificat

Plățile de impozite în cadrul sistemului simplificat, ca și anterior, includ:

1. Plăți în avans. Acestea se efectuează pe baza rezultatelor trimestrului, se plătesc înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Fondurile sunt transferate pentru trimestrul 1, 2 și 3.
2. Plata finala. Realizat pe baza rezultatelor anului.

Pentru antreprenorii individuali, perioada în care trebuie transferată contribuția fiscală este puțin mai lungă - până pe 30 aprilie.

Detaliile de plată pot fi găsite întotdeauna pe site-ul oficial fiscal - www.nalog.ru.

Merită să luați în considerare faptul că organizațiile trebuie să transfere plățile fiscale în funcție de detaliile sucursalei de la locația companiei.

Antreprenorii individuali contactează inspectoratul de la locul lor de reședință.

Despre codurile KBK pentru plăți în cadrul sistemului fiscal simplificat

Codurile KBK diferă în funcție de obiectul fiscal aplicat.

Pentru opțiunea „Venit” cu o cotă de impozitare de 6%, codul pentru impozitul principal este 182 1 05 01011 01 1000 110.

Cum se trece de la sistemul fiscal simplificat la un alt sistem

Atât un antreprenor, cât și o organizație au dreptul de a trece la OSNO sau la un alt regim fiscal de la începutul perioadei de raportare.

Ca și în cazul trecerii la acest sistem, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal.

Important: Dacă 15 ianuarie cade în weekend, cererea se depune în ziua lucrătoare cea mai apropiată de această dată.

În 2017, două puncte au fost modificate în sistemul simplificat de impozitare.

S-a majorat limita de trecere la acest regim, iar cuantumul valorii reziduale a mijloacelor fixe în termeni monetari a fost de asemenea majorat.

Puteți trece la sistemul simplificat de impozitare prin depunerea unei cereri în termenul stabilit de lege.

Pentru a face acest lucru, o întreprindere sau organizație trebuie să fie clasificată după tipul de activitate, numărul de angajați și alți parametri.

Dacă doriți, puteți trece la un regim fiscal mai potrivit din sistemul fiscal simplificat.

USN în 2017, aviz fiscal, prime de asigurare

Sistemul simplificat de impozitare (STS) presupune o procedură specială de plată a impozitelor și se adresează întreprinderilor mici și mijlocii. Dar atunci când decid să treacă de la regimul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare, antreprenorii trebuie să țină cont de câteva criterii importante.

Organizațiile enumerate în, în special:

• organizații cu filiale;
• bănci;
• asigurători;
• fonduri nestatale de pensii;
• fonduri de investiții;
• participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor utilizate în mod obișnuit;
• organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
• notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații și antreprenori individuali care au trecut la Taxa Agricolă Unificată;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (nu se aplică unor organizații);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) depășește 100 de persoane;
• organizații cu o valoare reziduală a activelor fixe care depășește 100 de milioane de ruble;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații străine;
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenele stabilite la alin. 1 și 2 al art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse;
• organizații de microfinanțare;
• agentii private de ocupare a fortei de munca.

Prezența unei unități separate nu împiedică utilizarea sistemului fiscal simplificat, deși o astfel de restricție a fost în vigoare până în 2016.

Există mai multe diferențe între o ramură și o diviziune separată:

• o ramură este un tip de diviziune separată;
• în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, o sucursală se numește sucursală;
• la punctul de control al sucursalei, a 5-a și a 6-a cifră au semnificația 02, 03 sau 43. La punctul de control al altor filiale, a 5-a și a 6-a cifră au semnificația: 04, 05 sau 44 (dacă acesta este reprezentanță), 31, 32 sau 45 (dacă aceasta este o diviziune separată obișnuită);
• Sucursala fiscală în sine se înregistrează în scopuri fiscale pe baza informațiilor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Organizația raportează diviziunea sa separată Serviciului Federal de Taxe folosind formularul nr. S-09-3-1.

USN: taxe

„Upraschentsy” sunt scutite de o serie de taxe.

Organizațiile sunt scutite de la plata:

• impozitul pe profit, cu excepția impozitului plătit pe veniturile din dividende și anumite tipuri de obligații de datorie;
• impozitul pe proprietate pentru organizații (cu toate acestea, obligația de plată a impozitului pe proprietate a fost stabilită în legătură cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora);

Antreprenorii individuali sunt scutiți de plata:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu veniturile din activități comerciale;
• impozit pe proprietate pentru persoane fizice (pentru proprietăți utilizate în activități comerciale);
• TVA (cu excepția TVA-ului plătit la importul de mărfuri în vamă, precum și la încheierea unui contract de parteneriat simplu sau a unui contract de administrare a unui trust de proprietate).

La aplicarea sistemului fiscal simplificat se plătește un singur impozit. Puteți alege una dintre cele două opțiuni de procentaj de impozitare - 6% sau 15%, în funcție de ceea ce este cel mai benefic pentru o anumită organizație.

Opțiunea 1: obiectul impozitării „venituri”

Cota de impozitare este de 6%. Impozitul se calculează pe baza sumei veniturilor primite în perioada de raportare. La calculul plății pentru trimestrul I se iau venituri pe trimestru, pe semestru - venit pe semestru etc.

Opțiunea 2: obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”

Cota de impozitare este de 15%. La calcularea impozitului, suma veniturilor este redusă cu suma cheltuielilor care sunt luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare. Impozitul se calculează pe diferența primită la cota stabilită de 15%. Subiecții Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate de la 5 la 15%.

Condiții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat

• cererea depusă în timp util pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat;
• respectarea limitelor cantitative și de cost ale indicatorilor de tranziție la sistemul fiscal simplificat - valoarea venitului, costul mijloacelor fixe, numărul de angajați.

Sistem fiscal simplificat în 2017: modificări

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare modificări semnificative ale sistemului simplificat de impozitare. Natalya Gorbova, șef de formare în contabilitate și raportare fiscală, vorbește despre indicatorii cantitativi și de cost pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat din 2017 și îi compară cu limitele pentru lucrul la sistemul fiscal simplificat în 2016.

„1) Secțiunea 1. Secțiunea A. Agricultură, silvicultură, vânătoare, pescuit și piscicultură:
– 02.2 Exploatare forestieră – cota de impozitare;
– 02.40.2 Prestare de servicii în domeniul exploatării forestiere;
– 10 Producția alimentară;
– 11.07 Productie de bauturi racoritoare; producție de ape minerale și alte ape potabile îmbuteliate;
– 13 Productie de produse textile;
– 14 Producția de îmbrăcăminte;
– 15 Producția de piele și produse din piele;
– 16 Prelucrarea lemnului și producția de produse din lemn și plută, cu excepția mobilierului, producția de produse din paie și materiale de țesut;
– 17 Producția de hârtie și produse din hârtie;
– 18 Activități de tipărire și copiere de medii de informare;
– 20 Producția de substanțe chimice și produse chimice (cu excepția subgrupei 20.14.1 și a grupei 20.51);
– 21 Producția de medicamente și materiale utilizate în scopuri medicale;
– 22 Productie de produse din cauciuc si plastic;
– 23 Producerea altor produse minerale nemetalice;
– 24 Productie metalurgica;
– 25 Producția de produse metalice finite, cu excepția mașinilor și echipamentelor (cu excepția subclasei 25.4);
– 26 Productie de calculatoare, produse electronice si optice;
– 27 Productie de echipamente electrice;
– 28 Producția de mașini și echipamente neincluse în alte grupe;
– 29 Producția de autovehicule, remorci și semiremorci;
– 30 Producția altor vehicule și echipamente;
– 31 Productie mobila;
– 32 Producerea altor produse finite;
– 33 Repararea și instalarea de mașini și echipamente;
2) Sectiunea 3. Sectiunea E. Alimentare cu apa; drenaj, organizarea colectării și eliminării deșeurilor, activități de eliminare a poluării:
– 37 Colectarea și tratarea apelor uzate;
– 38 Colectarea, prelucrarea și eliminarea deșeurilor; prelucrarea materiilor prime secundare;
3) Secțiunea 4. Secțiunea J. Activități în domeniul informației și comunicării:
– 59 Producția de filme, videoclipuri și programe de televiziune, publicare de înregistrări sonore și note;
– 60 Activități în domeniul difuzării de televiziune și radio;
4) Secțiunea 5. Secțiunea M. Activități profesionale, științifice și tehnice:
– 71 Activități în domeniul arhitecturii și proiectării inginerești; testare, cercetare și analiză tehnică;
– Activitati veterinare;
5) Secțiunea 6. Secțiunea P. Educație:
– 85,4 Educație suplimentară;
6) Secțiunea 7. Secțiunea Q. Activități în domeniul sănătății și serviciilor sociale:
– 86 Activități în domeniul asistenței medicale;
– 87 Activități de îngrijire rezidențială;
– 88 Furnizarea de servicii sociale fără cazare;
7) Secțiunea 8. Secțiunea R. Activități în domeniul culturii, sportului, agrementului și divertismentului:
– 90 Activități creative, activități în domeniul artei și divertismentului;
– 91 Activități ale bibliotecilor, arhivelor, muzeelor ​​și altor obiecte culturale;
– 93 Activități în domeniul sportului, recreerii și divertismentului;
8) Secțiunea 9. Secțiunea S. Furnizarea altor tipuri de servicii:
– 96 Activități pentru prestarea altor servicii personale (cu excepția grupelor 96.04 și 96.09) "

Pentru a reduce presiunea fiscală asupra entităților comerciale, a fost introdus un regim special simplificat (STS). Ratele sistemului de impozitare simplificat pe regiune în 2018 sunt diferite. Acest lucru se explică prin faptul că autorităților regionale li se acordă dreptul de a ajusta procentul acestui impozit în limita valorii maxime stabilite. Fiecare fapt de modificare a indicatorului procentual este susținut de publicarea unei legi regionale.

USN: rate și obiecte de impozitare

Când trec la o schemă simplificată, entităților comerciale li se oferă posibilitatea de a alege între două opțiuni de impozitare:

1. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat „venit” - rata dobânzii în 2018 este înmulțită cu indicatorul de venit.
2. Folosind ca obiect impozabil suma venitului redus cu costurile suportate în perioada analizată.

Cu prima metodă, calculul ia în considerare toate tranzacțiile de venit asociate cu vânzările și încasările de bani neexploatare. Excepții de la această regulă sunt prevăzute în paragraful 1 al art. 346,15. Cota simplificată de impozitare pentru „venit” este mai mică decât pentru al doilea criteriu, dar baza de impozitare este mai mare. Dacă oficializați trecerea la un regim special cu un obiect care ia în considerare nu numai veniturile, ci și costurile, atunci:

• se pot obține beneficii suplimentare cu condiția ca cheltuielile în raport cu veniturile să fie de cel puțin 60%;
• în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este mai mică decât în ​​cazul formării bazei de impozitare numai din încasări de venit;
• lista costurilor care pot fi utilizate pentru a reduce valoarea impozitului calculat este limitată și reglementată de lege (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Fiecare tranzacție de cheltuieli trebuie să aibă dovezi documentare, altfel autoritățile de reglementare nu vor permite compensarea sumei individuale.

Conform sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, o cotă de impozitare cu acest atribut este singura opțiune posibilă pentru trecerea la un regim special pentru persoanele care participă la un contract de parteneriat simplu, pentru părțile la un acord privind transferul proprietății în trust. management. sistem simplificat de impozitare – cote pentru 2018:

1. Pentru entitățile comerciale care utilizează metoda de calcul a impozitului pe venit, procentul maxim este de 6.
2. La calcularea sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” (2018), cota este la nivelul de 15%.

O reducere a nivelurilor standard ale cotelor de impozitare de către oficialii guvernelor regionale este posibilă la 5% pe baza tranzacțiilor generatoare de venituri ținând cont de costuri, 1% pentru cazurile în care baza de calcul este formată numai din venituri. Rata dobânzii zero a sistemului de impozitare simplificat în 2018 poate fi fixată pentru anumite categorii de antreprenori care au primit pentru prima dată statutul de întreprinzători individuali. Efectul ratei preferențiale are o limitare temporară - se poate aplica nu mai mult de doi ani de la data înregistrării.

Cota standard a sistemului simplificat de impozitare „venit” (2018) a fost aprobată de Codul Fiscal al Federației Ruse la art. 346,20. Caracteristicile regionale ale activității simplificatorilor sunt prescrise în legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Suma impozitului de plătit, la alegerea unei metode de calcul ținând cont de costurile suportate, nu poate fi egală cu zero. Antreprenorul este obligat să vireze la buget o sumă de cel puțin 1% din volumul veniturilor încasărilor în perioada de facturare. Diferența rezultată între impozitul calculat folosind formula uzuală și plata minimă se înregistrează în cheltuielile anului următor.

Tabel complet al ratelor de impozitare simplificate (venituri minus cheltuieli) pe regiune

Nu.	Numele regiunii	Ratele sistemului de impozitare simplificat în procente		Document regional de reglementare		Notă
		"sursa de venit"	„venituri minus cheltuieli”		Data
	Regiunea Altai					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Amur					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Arhangelsk
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Astrahan					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Belgorod
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Bryansk					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	regiunea Vladimir
	Regiunea Volgograd					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Vologda					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Voronej
	Moscova
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Autonomă Evreiască
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Transbaikal
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	regiunea Ivanovo
						Sub rezerva respectării cerințelor prevăzute de lege
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Irkutsk					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Kabardino-Balkaria					Diferențierea după venituri, salariul mediu pe angajat și numărul mediu de personal
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Kaliningrad					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Kaluga
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	regiunea Kamchatka	0; 1; 2; 3; 4; 5
	Republica Karachay-Cerkess					Pentru cei care lucrează într-o zonă economică specială și pentru entitățile de afaceri din anumite zone
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Kemerovo
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
	Regiunea Kirov
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Kostroma					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Pentru cazurile cu prima inmatriculare
	Regiunea Krasnodar					Artă. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, ratele reduse au fost valabile până în ianuarie 2018
	Regiunea Krasnoyarsk					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	regiunea Kurgan
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Kursk
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Leningrad
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Lipetsk
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Magadan
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Moscova
				48/2015-03 și 152/2015-03	04.09.2015 și 10.07.2015	până la sfârșitul anului 2020
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Murmansk
	Regiunea Autonomă Nenets
	Regiunea Nijni Novgorod					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Novgorod					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Novosibirsk					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Omsk					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Orenburg			3104/688-IV-OZ
	Regiunea Oryol					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
						până în 2018
						pentru 2018
	Regiunea Penza
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Perm
	Regiunea Primorsky					Se aplică antreprenorilor care au primit statutul de antreprenor individual pentru prima dată
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Pskov
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Adygea (Adygea)					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Altai					Diferențierea după tipul de activitate
						Pentru antreprenorii individuali înregistrați pentru prima dată
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Bashkortostan					Pentru cei înregistrați pentru prima dată și angajați în prestarea de servicii personale populației, sferei sociale și activități de producție
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Buriatia					Pentru cei care au fost înscriși pentru prima dată după 07.08.2015.
						Depinde de tipul de activitate, structura veniturilor, volumul salariilor și numărul mediu de personal angajat
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Daghestan
						Pentru cei înregistrați pentru prima dată din ianuarie 2016, există restricții privind nivelul veniturilor și numărul de personal
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Inguşetia
	Republica Kalmykia					Antreprenorii sunt împărțiți în grupuri în funcție de tipurile de activitate
	Republica Karelia		0; 5; 10 sau 12.5
	Republica Komi					În legătură cu o listă limitată de activități
						„Sărbători fiscale” pentru cei înregistrați pentru prima dată, valabile până în 2021
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Crimeea
	Republica Mari El					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Republica Mordovia
						Scutire temporară de impozit pentru cei care au primit pentru prima dată statutul de entitate comercială
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Sakha (Yakutia)					0% este stabilit în raport cu tabelele de corespondență de activitate
	Republica Osetia de Nord - Alania
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Tatarstan (Tatarstan)
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Tyva
	Republica Khakassia
	regiunea Rostov
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Ryazan					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Samara					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Saint Petersburg
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Saratov
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Sakhalin
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Sverdlovsk
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Sevastopol
	Regiunea Smolensk
	Regiunea Stavropol					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Există o serie de restricții
	Regiunea Tambov
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Tver					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Tomsk		0; 5; 7,5; 10; 15
	Regiunea Tula					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Tyumen					Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	republica udmurta					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Noi antreprenori individuali la prima înregistrare
	Regiunea Ulyanovsk
	regiunea Khabarovsk					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
						Pentru acei antreprenori individuali care au fost inregistrati dupa 18.03.15 si acesta a fost primul caz de inregistrare a intreprinzatorului individual
	Regiunea autonomă Khanty-Mansiysk - Ugra
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
	Regiunea Chelyabinsk
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Republica Cecenă
	Republica Ciuvașă - Ciuvașa					Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Autonomă Chukotka
	Regiunea autonomă Yamalo-Nenets
						Norma este relevantă pentru antreprenorii individuali care au primit acest statut pentru prima dată.
						Artă. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse
	Regiunea Yaroslavl