A kiszállított áruk értékesítése a tulajdonjog átruházása után. A kiszállított áruk értékesítése a tulajdonjog átruházása után Jövedelemadó

• Szállítási szerződés szerinti árueladást tükröző kiküldések
• Szállítási szerződés alapján történő áruvásárlást tükröző feladások

Szállítási szerződés szerinti árueladást tükröző kiküldések. A szállítási szerződés határozza meg a tulajdonjog átruházását az áru kifizetésének időpontjában, ennek az üzleti ügyletnek a könyvelési tételei azt a helyzetet tükrözik, amikor az áru tulajdonjogának átszállása a szállítóról a vevőre a fizetés időpontjában történik (melyet a szerződés feltételei).

Értékesítés elszámolása a tulajdonjog átruházásakor „fizetés ellenében” Fontos A bevételek számviteli elszámolásának szükséges feltételei A PBU 9/99 „Szervezet bevételei” 12. bekezdése szerint a bevétel elszámolása a következő feltételekkel történik: – a szervezet jogosult arra, hogy ezt a bevételt külön megállapodás alapján vagy más módon, megfelelő módon megerősítve megkapja; - a bevétel összege meghatározható; - biztos van abban, hogy egy adott ügylet eredményeként a gazdasági növekedés megnő. a szervezet haszna; – az áru tulajdonjoga (tulajdonjog, használat és rendelkezés) átszállt a szervezetről a vevőre, vagy a munkát a megrendelő elfogadta (szolgáltatás); – felmerült vagy felmerülő kiadások ezzel a művelettel kapcsolatban felmerült.

Áruátruházás a tulajdonjog átruházása nélkül (megjegyzés a 45-ös számlához)

• Értékesítés elszámolása a tulajdonjog átruházásának pillanatában „fizetés ellenében”
• Az áruk tulajdonjogának átruházása
• Számviteli és adózási nehézségek a tulajdonjog átruházásakor
• Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül?

Áru tulajdonjogának átruházása Figyelem Ezt a szállítási szerződéstípust a gyakorlatban nagyon ritkán alkalmazzák, ez az üzleti tranzakció két változatban jeleníthető meg a könyvelésben, attól függően, hogy a vevő mikor fizeti ki az árut. Fontos Ezen kívül érdemes odafigyelni az áfa kiszámításának eljárására. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke kimondja: „Azokban az esetekben, amikor az árut nem szállítják vagy szállítják, de a termék tulajdonjogának átruházása megtörténik, a tulajdonjog átruházása ... egyenértékű a szállítással.”

Az áruk tulajdonjogának átruházása

Az áruk tulajdonjogának átruházása Ha a késztermékeket tényleges bekerülési értéken számolják el, a következő tétellel jelenítse meg a ráfordítások között: Terhelés 90-2 Jóváírás 45 – az eladott késztermékek tényleges bekerülési értéke a ráfordítások között szerepel. Ha a késztermékeket standard bekerülési értéken számoljuk el, akkor a következő tétellel jelenítse meg a ráfordítások között: Terhelés 90-2 Credit 45 – az eladott késztermékek standard bekerülési értéke a ráfordítások között szerepel. A késztermékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítési költségeinek elszámolásban való megjelenítése.

A bevételek és ráfordítások elszámolásával egyidejűleg költségként jelenítse meg a vevőt terhelő áfa összegét: Terhelés 90-3 Jóváírás 76 alszámla „Azon termékek áfája, amelyek tulajdonjogát különleges módon átszállítják a vevőre” - ÁFA kerül felszámításra a szállított termékeken. Áruátruházás tulajdonjog átruházása nélkül (megjegyzés a 45-ös számlához) További részletekért ld

Tulajdonjog átruházás nélküli küldemény 1c: könyvelés 8.3

Info

Ebben az esetben a 45-ös „Szállított áru” számla kerül felhasználásra, ez a számla a kiszállított áruk mozgását tükrözi, amelynél az értékesítésből származó bevételt az eladó egy ideig nem tudja elismerni. Ez a számla elszámolhatja mind a kiszállított árukat, amelyek a 45-ös számla terhére kerülnek a 41-es „Áruk”-számla jóváírásából, mind a szállított termékeket, amelyek a számla terhére kerülnek. 45 hitelszámláról. 43 „Késztermékek”. A számla terhére is. A 45 az árueszközök szállításával kapcsolatos költségeket (például szállítási és beszerzési költségeket) tükrözi, amelyek a 45. számla terhére kerülnek a 44 „Értékesítési költségek” számla jóváírásából.

Hitelszámlán A 45 a kiszállított áruk leírását tükrözi a 90 „Értékesítés” számla terhére abban a pillanatban, amikor az értékesítési bevételt az eladó könyvelésében elszámolják.

Jóváírás Tranzakció neve 2013.03.05 45 41 Az árut tulajdonjog átruházása nélkül szállították ki 2013.03.05 45 68 ÁFA került felszámításra 2013.10.05 51 62 Fizetés beérkezett a vevőtől 2013.05.10. 62 90-ből. áruk szerepeltek 2013. 10. 05. 90,2 45 Leírt eladott áruk Érdemes megjegyezni, hogy a fizetés tulajdonjogának átruházásakor a szállított áruk költsége a vállalkozás mérlegének 45. „Kiszállított áru” számláján szerepel az összeggel együtt. felhalmozott áfából. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 45. számla bejegyzései a következőket jelzik: azokban az esetekben, amikor a szerződés kiköti, hogy a vevőre átruházott áru tulajdonjogát az eladó a fizetésig vagy egyéb körülmények bekövetkeztéig megtartja, a vevő nem rendelkezik az áru elidegenítésének vagy más módon történő rendelkezésének joga a tulajdonjog átruházását megelőzően, kivéve, ha jogszabály vagy szerződés másként rendelkezik, vagy az áru rendeltetéséből és tulajdonságaiból nem következik.

• Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül?
• Kész huzalozási termékek értékesítése tulajdonjog átruházása nélkül
• Áruk vagy késztermékek kiszállítása a könyvelésben

Számviteli és adóztatási nehézségek a tulajdonjog átruházása során Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikke értelmében nem állóeszköznek minősülő ingatlan leszerelése során beszerzett anyagok (alkatrészek) költségét is meg kell határozni. nem működési bevétel részeként kell figyelembe venni. Ezt a bevételt az anyagok (alkatrészek) raktárba történő beérkezésekor (az M-11 számú számla kiállításakor) kell tükrözni (alpont

1. cikk 4. cikk 271. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke).

Az áruk tulajdonjogának átruházása

A szétszerelés eredményeként megszerzett vagyont az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének szabályai szerint meghatározott piaci értékű bevételbe kell beszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 5. szakasza). A késztermékminta szétszedéséből nyert anyagok (alkatrészek) felhasználásánál (újrahasznosítás, selejtezés) a következőket kell figyelembe venni.
A jövedelemadó kiszámításakor a költségeknél figyelembe veheti a leszerelés alatt álló állóeszközök szétszerelése és szétszerelése során kapott ingatlanok értékét (az Orosz Föderáció adótörvényének 254. cikkének (2) bekezdése, 2 bekezdés). Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) alkuáron.

Az áfa adóalapjának megállapításának pillanata nem kapcsolódik az áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának időpontjához. Meghatározása az alábbi két időpont közül a korábbi: 1) az áruk, építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok szállításának időpontja; 2) fizetés dátuma, előleg.

Áruátruházás a tulajdonjog átruházása nélkül (megjegyzés a 45-ös számlához)

Az eladó könyvelése és adóelszámolása Az áruk a szervezet készleteinek részeként kerülnek elszámolásra, és a könyvelésben a tényleges bekerülési értéken jelennek meg, amely megegyezik a beszerzés tényleges költségeinek összegével (áfa nélkül) (az ÁFA 2., 5., 6. pontja). Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i N 44n számú rendeletével jóváhagyott PBU 5/01 „Készletek elszámolása” számviteli szabályzat. Ha az áru tulajdonjoga a vevőre száll át, miután megkapta a fizetést, akkor a szállítás napján a termék tényleges költsége lekerül a 41 „Áruk” számláról a 45 „Áruk kiszállítása” számla terhére (Használati utasítás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott számlatükör a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteléről.

Tulajdonjog átruházás nélküli küldemény 1c: könyvelés 8.3

A fentiek figyelembe vételével az áfát abban az adózási időszakban kell felszámítani, amelyben az árut kiszállították Ezt az álláspontot évek óta támogatja az orosz pénzügyminisztérium (lásd pl. 2010.08.09. szám 03-07-11/379). 2011. április 1. Terhelés 51 (50) Jóváírás 62 – a vevő fizette az árut. Az áru kifizetésének kézhezvételével egyidejűleg az eladónak rögzítenie kell az értékesítésből származó bevételt, mivel jelenleg az elismerésnek a PBU 9/99 „Szervezeti bevétel” 12. bekezdésében felsorolt ​​összes feltétele teljesült.
Tulajdonjog átruházása nélküli áruátruházás (45. számla megjegyzés) A jövedelemadó kiszámításakor a nem működési bevételnek tartalmaznia kell a leszerelés alatt álló tárgyi eszközök leszerelése (szétszerelés, felszámolása) során átvett anyagköltséget (a 250. cikk 13. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ugyanakkor nyitva áll a nem működési bevételek listája.

Számviteli és adózási nehézségek a tulajdonjog átruházásakor

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete három feltételt határoz meg, amelyek egyszeri teljesítése feljogosítja az adózót az áfalevonás igénybevételére: - adóköteles ügyletekhez való felhasználás céljából vásárolt áruk; — az árukat könyvelésre elfogadják; - van számla, megfelelően kidolgozva. Ugyanakkor Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke nem fejti ki, hogy mit kell érteni az áruk könyvelésre történő átvételén, bár a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ebben az esetben a jogalkotónak az volt a célja, hogy azokat a szervezet mérlegében tükrözze, vagyis csak azután, az átadott áru tulajdonjogának átruházásával a cég élhet-e a levonás lehetőségével.

Ugyanakkor ez nem következik közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvényéből. Ezen túlmenően az áruk mérlegen kívüli számlán történő rögzítése a számvitel egyik összetevője, amint azt a Számlaterv is jelzi. Ebből kifolyólag egy vállalkozás a termékek mérlegben történő megjelenítése után élhet az áfa-levonás lehetőségével.

Tulajdonjog a küldemény feladása után

A bizonylat feladása eredményeként a 45.01 „Vásárolt áruk kiszállítása” számla és a 41.01 „Áruk raktárban” számla jóváírása terhére könyvelés keletkezik, mert a raktárból származó áruk kiszállításra kerültek, de az értékesítésből származó bevétel egy bizonyos ideig nem számolható el a könyvelésben (3. ábra). Ugyanakkor a tulajdonjog átruházása nélküli szállításkor az áfa a 76.OT „Szállításkor felhalmozott áfa” számla terhére, valamint a 68.02 „ÁFA” számla jóváírása és a kiállított számla az értékesítési könyvben szerepel. .
Miután megerősítette azt a tényt, hogy az árut a vevő könyvelésre átvette, i.e. az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházása után az eladó az áruk értékesítéséből származó bevételt elkönyveli és az árut a 45. „Áruk szállított” számlájáról írja le, míg a szállításkor felhalmozott áfa a számlára kerül felszámításra. Értékesítési áfa (Dt 90,03 Kt 76. FROM).

Szállítás a tranzakció tulajdonjogának átruházása nélkül

Fontos

Az értékesítési bizonylat ugyanúgy készül, mint az áruk és szolgáltatások értékesítésének szokásos okmánya. Az ilyen bizonylatok közötti különbség az általa generált tranzakciókban rejlik.

Figyelem

Amint látja, a 45.01 fiók érintett. A tulajdonjog átruházási feltételeinek teljesülése után végre kell hajtanunk az áru tulajdonjogának átruházási műveletét. Menjünk az Értékesítés – Szállított áruk értékesítése részhez. Létrehozunk egy új dokumentumot, amelyben feltüntetjük a szerződő felet, a szerződést, amely alapján ezeket a jogokat átruházzuk, valamint az áruk szállítására vonatkozó dokumentumot.

Ezek az áruk fognak szerepelni a fuvarokmány tulajdonjogának átruházásában. A feladások azt mutatják, hogy a 45.01-es számla az OSN szerinti értékesítési költségekre zárva van.

És a D62.01 - K90.01.1 áru értékesítéséből származó bevétel elszámolása is, vagyis a bevételt csak az árukra vonatkozó jogok átruházásakor számolják el.

Áruszállítás a tranzakció tulajdonjogának átruházása nélkül

Az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül előírja, hogy az adóalap meghatározásának pillanata a szállítás dátuma. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikke, amely az értékesítést az áruk tulajdonjogának átruházásaként határozza meg, általános szabály, és az Art.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke az adóalap meghatározásának pillanatában - speciális. Ha egy speciális norma ellentmond egy általánosnak, akkor speciális normát kell alkalmazni.

Ezért ebben az esetben a bekezdések rendelkezései szerint kell eljárni. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 167. cikkének megfelelően határozza meg az adóalapot a szállítás időpontjában. Ebben az esetben az áruk szállításának dátuma a vevőnek vagy a fuvarozónak az áruk vevőhöz történő eljuttatására kiállított elsődleges okmány első kiállításának dátuma.

Ez azt jelenti, hogy a megfelelően formalizált áruátruházás az adózó áfa felszámítási kötelezettségét vonja maga után, függetlenül a termék tulajdonjogának átruházásának időpontjától.

Feladások, amikor az árut a tulajdonjog átruházása nélkül szállítják

Az adásvételi szerződésben a társaság rendelkezhet arról, hogy az áru tulajdonjogának átruházása a vevőre ne a kiszállítás időpontjában, hanem később, például az áru kifizetése vagy egy bizonyos pontig történő kiszállítása után kerüljön át. Tengiz Bursulaya, az AKF MIAN CJSC vezető könyvvizsgálója elmagyarázta, hogyan kell a vállalatoknak figyelembe venniük az ilyen termékeket. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke értelmében a dolog megszerzőjének tulajdonjoga az átruházás pillanatától keletkezik, hacsak törvény vagy szerződés másként nem rendelkezik. A Ptk. lehetővé teszi, hogy az adásvételi szerződést kötő felek eltérő módon állapodjanak meg abban az időpontban, amikor a dolog megszerzőjének tulajdonjoga keletkezik. Tehát az Art.
Figyelem N 03-07-11/08, kelt: 2010. június 22. N 03-07-09/37 az áru kiszállításának (átszállításának) időpontja a vevő (vevő) részére kiállított elsődleges okmány első kiállításának időpontja ), fuvarozó (szervezeti kommunikáció) az áruk vevőhöz történő eljuttatásához. Az adóalap meghatározása az Art. (1) bekezdése szerint történik. 154. §-a szerint az áruk adó nélküli bekerülési értéke. Az adó összegének megállapítása során alkalmazott mértéket a Kbt. 164. §-a alapján. Termékek (áru, egyéb ingatlan) különleges tulajdonátruházási szerződés alapján történő értékesítése során az áfa összegét fel kell számítani, függetlenül attól, hogy a bevétel a releváns körülmények bekövetkeztéig nem jelenik meg az eladó könyvelésében, mivel az áru szállítása a vevő részére jelen van. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2013. március 11-i N 03-07-11/7135, 2010. szeptember 8-i levelének megfelelően.
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ebben az esetben a jogalkotó azt akarta, hogy ezeket a szervezet mérlegében is tükrözze, vagyis csak az átadott áruk tulajdonjogának átruházása után élhessen a társaság a levonás lehetőségével. Ugyanakkor ez nem következik közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvényéből. Ezen túlmenően az áruk mérlegen kívüli számlán történő rögzítése a számvitel egyik összetevője, amint azt a Számlaterv is jelzi. Ebből kifolyólag egy vállalkozás a termékek mérlegben történő megjelenítése után élhet az áfa-levonás lehetőségével. Szállítás a tranzakció tulajdonjogának átruházása nélkül Figyelem A szállított áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján a szervezet az értékesítésből származó bevételt a kapott pénzösszegben számolja el, amelyet a 62-es számla terhére történő bejegyzés tükröz. Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” és a 90 „Értékesítés” számla jóváírása, a 90-1 „Bevétel” alszámla (záradék

Az eladott áruk bekerülési értéke leírásra kerül 90.02.1 45.03 90.02, „NU” elszámolási típus 45.03, elszámolási típus „NU” 6. Ebben az esetben a 45. „Szállított áru” számla kerül felhasználásra, ez a számla az áruk mozgását tükrözi. szállított áru, amelynél az értékesítésből származó bevételt az eladó egy ideig nem tudja elismerni. Ez a számla elszámolhatja mind a kiszállított árukat, amelyek a 45-ös számla terhére kerülnek a 41-es „Áruk”-számla jóváírásából, mind a szállított termékeket, amelyek a számla terhére kerülnek. Elkészült termékek". A számla terhére is. A 45 az árueszközök szállításával kapcsolatos költségeket (például szállítási és beszerzési költségeket) tükrözi, amelyek a 45. számla terhére kerülnek a 44 „Értékesítési költségek” számla jóváírásából. Hitelszámlán A 45 a kiszállított áruk leírását tükrözi a 90 „Értékesítés” számla terhére abban a pillanatban, amikor az értékesítési bevételt az eladó könyvelésében elszámolják.

A termékek értékesítésére vonatkozó tranzakciók 1C-ben történő rögzítésének eljárása: A 8. számvitel az ügyfelekkel kötött szerződések feltételeitől függ, azaz: hogyan kerülnek át a termékek a vevőhöz - közvetítőn keresztül vagy sem; mikor száll át a termék tulajdonjoga a vevőre - a szállítás során vagy például a termék kifizetése után. Tartalom:

• Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül?
• Az áruk tulajdonjogának átruházása
• Tulajdonjog átruházás nélküli küldemény 1c: könyvelés 8.3
• Feladások a 45-ös számlán

Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül? A megállapodás tárgya lehet egyszeri ügylet vagy több azonos típusú ügylet.

Az áruk tulajdonjogának átruházása

Ebben az esetben a 45-ös „Szállított áru” számla kerül felhasználásra, ez a számla a kiszállított áruk mozgását tükrözi, amelynél az értékesítésből származó bevételt az eladó egy ideig nem tudja elismerni. Ez a számla elszámolhatja mind a kiszállított árukat, amelyek a 45-ös számla terhére kerülnek a 41-es „Áruk”-számla jóváírásából, mind a szállított termékeket, amelyek a számla terhére kerülnek.

45 hitelszámláról. 43" Elkészült termékek". A számla terhére is. A 45 az árueszközök szállításával kapcsolatos költségeket (például szállítási és beszerzési költségeket) tükrözi, amelyek a 45. számla terhére kerülnek a 44 „Értékesítési költségek” számla jóváírásából. Hitelszámlán A 45 a kiszállított áruk leírását tükrözi a 90 „Értékesítés” számla terhére abban a pillanatban, amikor az értékesítési bevételt az eladó könyvelésében elszámolják.

Áruátruházás a tulajdonjog átruházása nélkül (megjegyzés a 45-ös számlához)

Számviteli és adóztatási nehézségek a tulajdonjog átruházásakor A termékek elszállítását az eladó raktárából a vevőhöz az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentumban („Áruk és szolgáltatások értékesítése” menü) a „Szállítás átruházás nélkül” művelettel kell formalizálni. tulajdonjog.” Az áruszállítási bizonylattal egyidejűleg Az ilyen tranzakcióról számlát állítanak ki a vevőnek (a „Számla kiállítása” bizonylat jön létre). Ahhoz, hogy ezt a dokumentumot az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” űrlap „Számla megadása” linkmezőjén keresztül hozza létre, először be kell állítania a megfelelő ÁFA elszámolási paramétert a számviteli politikában - „Áfa felhalmozása szállításkor a tulajdonjog átruházása nélkül. .”
Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül? Terhelés 90-2 Credit 45 - 80 000 rubel.

Kész huzalozási termékek értékesítése tulajdonjog átruházása nélkül

Az áru tulajdonjogának átruházása Ezért, ha a szerződésben külön nem rögzítik a tulajdonjog átruházásának időpontjára vonatkozó feltételt, vagy a felek általános szabályt jelöltek meg, akkor az eladó az áru átruházásakor keletkezett bevételt tükrözi. a könyvelésben a következő könyvelések történnek: Terhelés 62 Jóváírás 90 – értékesítésből származó bevétel kerül elszámolásra a vevőnek történő áruátadási bizonylatok alapján; Terhelés 90 Jóváírás 41 – az eladott áruk költsége leírásra kerül; Terhelés 90 Credit 68 – az eladások után felszámított áfa. Abban az esetben, ha a szerződés feltételei szerint az átruházott áruk tulajdonjoga különleges módon a vevőre száll át, az árut a 45. „Szállított áruk” számlán tartják nyilván.

Ezt a fiókot például akkor használják, ha a vevő az áru teljes kifizetése után szerzi meg a tulajdonjogot.

Termékek kiszállítása a tranzakciók tulajdonjogának átruházása nélkül

• Az áruk tulajdonjogának átruházása
• Értékesítés elszámolása a tulajdonjog átruházásának pillanatában „fizetés ellenében”
• Az áruk tulajdonjogának átruházása
• Számviteli és adózási nehézségek a tulajdonjog átruházásakor
• Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül?

Áru tulajdonjogának átruházása Figyelem Ezt a szállítási szerződéstípust a gyakorlatban nagyon ritkán alkalmazzák, ez az üzleti tranzakció két változatban jeleníthető meg a könyvelésben, attól függően, hogy a vevő mikor fizeti ki az árut. Fontos Ezen kívül érdemes odafigyelni az áfa kiszámításának eljárására.
3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke kimondja: „Azokban az esetekben, amikor az árut nem szállítják vagy szállítják, de a termék tulajdonjogának átruházása megtörténik, a tulajdonjog átruházása ... egyenértékű a szállítással.”

Számviteli és adózási nehézségek a tulajdonjog átruházásakor

Ezek a költségek különösen a következőket foglalhatják magukban:

• tárgyi eszközök beszerzésének, építésének és előállításának költségei;

• immateriális javak beszerzésének vagy önálló létrehozásának költségei;

• anyagköltségek, beleértve a nyersanyagok és anyagok beszerzésének költségeit;

• Munka költségek;

• a szállítóknak fizetett „előzetes” ÁFA összege stb.

Ha többet szeretne megtudni arról, hogyan kell figyelembe venni a kiadásokat egyetlen adó kiszámításakor, olvassa el a Milyen kiadásokat lehet figyelembe venni az egyszerűsített adó kiszámításakor.

Figyelem

UTII Az UTII adózás tárgya az imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 1. szakasza). Ezért a késztermékek értékesítéséből származó bevételek és ráfordítások nem befolyásolják az egységes adó kiszámítását.

OSNO és UTII Az általános adózási rendszerhez kapcsolódó termékek értékesítéséből származó bevételeket és kiadásokat figyelembe kell venni a jövedelemadó kiszámításakor.

Tulajdonjog átruházása a tranzakció kifizetésekor

Feladások a tulajdonjog átruházásakor a szállítás időpontjában: Tranzakció dátuma Terhelési Jóváírás Tranzakció megnevezése Szállítási nap 62 90/1 Áruértékesítésből származó bevétel megjelenik Szállítási nap 90/2 41 Az eladásra feladott áru költsége leírásra kerül Szállítás napja 90/2 44 Értékesítési költségek arányosan leírásra kerülnek a kiszállított áruértékek arányában Szállítás napja 90/3 68/ÁFA Az áru költségére áfa halmozódott fel a költségvetésbe történő befizetésre (ha az eladó az adó megfizetője) Nap fizetési kötelezettség 51 62 Vevőtől kapott fizetés Áru tulajdonjogának átruházása fizetéskor Ha a vevő és az eladó között olyan megállapodás jön létre, amely kimondja, hogy a tulajdonjog a fizetéskor száll át, akkor az eladó könyvelőjének kissé eltérő bejegyzéseket kell tennie.

Hogyan jelenítsük meg az áruk kiskereskedelmét a számvitelben. Ezeket a szabályokat a Számlatükörre vonatkozó utasítások, a PBU 9/99 12. bekezdésének „d” albekezdése és a Módszertani utasítások 211. pontja állapítja meg, amelyeket Oroszország Pénzügyminisztériuma 2001. december 28-án hagyott jóvá.

A bevétel elszámolásakor a könyvelésben tükrözze a termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségeket (a PBU 10/99 18. cikke). Ezek lesznek:

• tényleges gyártási költség;

• eladási költségek.

Tükrözze őket a 90-2 számla terhére.

Ezt az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-án kelt, 119n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 203., 206. és 212. pontja, a PBU 10/99 7. és 9. bekezdése, valamint a 2001. december 28-i 119n. sz. fiókok.

Értékesítés elszámolása a tulajdonjog átruházásának pillanatában "fizetés ellenében"

A fentiek alapján számviteli tételeket generálunk. Számla Dt Számla Kt Könyvelési leírás Könyvelési összeg 1. alapbizonylat.

Az áru átvételét követően a szállítónak történő fizetéssel járó áruvásárlás könyvelési könyvelése 002 Átvett, de a szállítótól ki nem fizetett áru tükrözése Áru beszerzési költsége Fuvarlevél (TORG-12 számú formanyomtatvány) 60.01 51 Az áru kifizetését tükrözi a szállítónak. szállító Áru beszerzési költsége Bankszámlakivonat Fizetési megbízás 41 60,01 A szállítótól átvett áru tulajdonjogának átruházását tükrözi Áru ára ÁFA nélkül Fuvarlevél (TORG-12 sz. nyomtatvány) 19,3 60,01 Az átvett árukra vonatkozó ÁFA összege az ÁFA-t tükrözi összeg Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) 68,2 19,3 Az áfa összege költségvetési visszatérítésre vonatkozik.

Szállítás a tranzakció tulajdonjogának átruházása nélkül

Info

Hogyan kell elszámolni az árukat a tulajdonjog átruházása nélkül? Az egyéni vállalkozók ne kapkodják el a 2017. évi 1%-os járulékfizetést. Egyrészt azért, mert az idei évtől az ilyen járulékok befizetési határideje április 1-ről július 1-re tolódott. Ennek megfelelően a 2017. évi 1%-os járulékokat legkésőbb 2018.02.07-ig (július 1-től vasárnapig) át kell utalni a költségvetésbe.

<

• Szállítási szerződés megkötése alapján.
• Saját értékesítési részlegeinken (üzletek, kioszkok) keresztül.
A legyártott termékek tulajdonjogának átruházásának időpontja a vevőre történő átruházás időpontja. A késztermékek átadásakor kísérő dokumentáció készül - számlák és szállítólevelek, átvételi igazolások, amelyek megerősítik a tulajdonosváltást.

Megvalósítás a tranzakciók tulajdonjogának átruházása nélkül

A megbízótól a bizományosnak átadott árukat a könyvelésben elkülönítve tartják nyilván. Erre a célra a megbízó a 45. „Áruk szállított” számláját használja.

Példa a megbízási szerződés keretében végzett műveletekre Például vegyünk egy olyan helyzetet, amikor a Sigma LLC szervezet 300 000 rubel értékben értékesít árut a Delta LLC szervezet jutalékának. Feladások a megbízó raktárából történő áruszállításhoz Dt Kt Ügylet leírása Összeg Bizonylat 45 41 Áruköltség leírásra kerül 300000 Számla TORG-12 45 44 Az áru bekerülési költsége az előállítási költségekkel nő 15000 90,2 45 Az áru bekerülési értéke le van írva 315 000 Biztossági jelentés Szállítás tulajdonjog átruházása nélkül Tegyük fel, hogy a Sigma LLC » eladott egy tárgyi eszközt (épületet) az Omega LLC-nek 1 200 000 rubel eredeti költséggel és 700 000 rubel elhatárolt értékcsökkenéssel.

Az adásvételi szerződésben a társaság rendelkezhet arról, hogy az áru tulajdonjogának átruházása a vevőre ne a kiszállítás időpontjában, hanem később, például az áru kifizetése vagy egy bizonyos pontig történő kiszállítása után kerüljön át. Tengiz Bursulaya, az AKF MIAN CJSC vezető könyvvizsgálója elmagyarázta, hogyan kell a vállalatoknak figyelembe venniük az ilyen termékeket.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke értelmében a dolog megszerzőjének tulajdonjoga az átruházás pillanatától keletkezik, hacsak törvény vagy szerződés másként nem rendelkezik. A Ptk. lehetővé teszi, hogy az adásvételi szerződést kötő felek eltérő módon állapodjanak meg abban az időpontban, amikor a dolog megszerzőjének tulajdonjoga keletkezik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 491. cikke kimondja a következőket: azokban az esetekben, amikor a szerződés kiköti, hogy a vevőre átruházott áru tulajdonjogát az eladó a fizetésig vagy más körülmények bekövetkeztéig megtartja, a vevőnek nincs joga, a tulajdonjog átruházását, az áru elidegenítését vagy más módon történő rendelkezését, kivéve, ha jogszabály vagy szerződés másként rendelkezik, vagy az nem következik az áru rendeltetéséből és tulajdonságaiból.

Abban az esetben, ha a szerződésben meghatározott határidőn belül az átadott árut nem fizetik ki, vagy más olyan körülmény nem következik be, amely során a tulajdonjog a vevőre száll át, az eladónak jogában áll követelni az áru visszaszolgáltatását, ha a szerződés másként nem rendelkezik.

Ugyanakkor az ilyen megállapodás megkötése nem fosztja meg az eladót az Art. (3) bekezdése szerinti követelés jogától. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 486. cikke áruk fizetése és kamatfizetés az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395.

Könyvelés és adóelszámolás az eladó számára

Az árukat a szervezet készleteinek (MPI) részeként veszik figyelembe, és a könyvelésben a tényleges bekerülési értéken jelenítik meg, amely megegyezik a beszerzés tényleges költségeinek összegével (áfa nélkül) (a Számviteli szabályzat 2., 5., 6. pontja). Anyagok és anyagok elszámolása" termelési készletek" PBU 5/01, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i N 44n) rendeletével jóváhagyva.

Ha az áru tulajdonjoga a vevőre száll át, miután megkapta a fizetést, akkor a szállítás napján a termék tényleges költsége lekerül a 41 „Áruk” számláról a 45 „Áruk kiszállítása” számla terhére (Használati utasítás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n) rendeletével jóváhagyott számlatükör a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteléről.

A szállított áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján a szervezet az értékesítésből származó bevételt a kapott pénzösszegben számolja el, amelyet a 62. „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla terhére történő bejegyzésben és a jóváírásban tükröz. a 90. „Értékesítés” számla, a 90-1 „Bevétel” alszámla (a „Szervezet bevétele” PBU 9/99 számviteli szabályzat 5., 6., 12. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium május 6-i rendelete hagyott jóvá, 1999 N 32n, Utasítások a számlatükör alkalmazásához). Ugyanakkor az eladott áruk tényleges költsége a 45-ös számláról a 90-es számla 90-2 „Értékesítési költség” alszámla terhére kerül leírásra.

ÁFA az eladótól

Amint az Chap. Az adótörvénykönyv 21. §-a „Hozzáadottérték-adója” (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. pontja, 146. cikk), az áruk értékesítése a hozzáadottérték-adó szerinti adózás tárgya. Következésképpen az áru kiszállítását követően a társaság köteles kiszámítani a költségvetésbe fizetendő adó összegét, és ezt a műveletet a könyvelésben megjeleníteni. Az ÁFA adóalap megállapításának pillanata az Art. (1) bekezdése szerint. 167. §-a szerinti legkorábbi dátum a következő időpontok közül: az áruk kiszállításának napja vagy a fizetés napja, részleges fizetés a közelgő áruszállítások miatt.

Az áru kiegyenlítése után a vevő a termékek bekerülési értékét a mérlegen kívüli számláról leírja és a 41 „Áru” mérlegszámlán jeleníti meg.

ÁFA a vevőtől

Az árukat speciális tulajdonátruházási szerződés alapján vásárló vásárlónak főszabály szerint kérdése van az áfalevonás alkalmazásának időpontjával kapcsolatban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete három feltételt határoz meg, amelyek egyszeri teljesítése feljogosítja az adózót az áfalevonás igénybevételére:

Adóköteles ügyletekhez való felhasználás céljából vásárolt áruk;

Az árut könyvelésre átvették;

Számla van, megfelelően kidolgozva.

Ugyanakkor Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke nem fejti ki, hogy mit kell érteni az áruk könyvelésre történő átvételén, bár a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ebben az esetben a jogalkotónak az volt a célja, hogy azokat a szervezet mérlegében tükrözze, vagyis csak azután, az átadott áru tulajdonjogának átruházásával a cég élhet-e a levonás lehetőségével. Ugyanakkor ez nem következik közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvényéből.

Ezen túlmenően az áruk mérlegen kívüli számlán történő rögzítése a számvitel egyik összetevője, amint azt a Számlaterv is jelzi. Ebből kifolyólag egy vállalkozás a termékek mérlegben történő megjelenítése után élhet az áfa-levonás lehetőségével. Ezt az álláspontot megerősítik az orosz pénzügyminisztérium 2008. október 21-i N 03-07-08/242, 2008. május 6-i N 03-07-08/107 levelei.

Példa. A szervezet szállított egy tétel árut. A termék ára a szerződés szerint 118 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel). Az eladott áruk költsége - 80 000 rubel. A szerződés szerint a kiszállított áru tulajdonjoga csak azután száll át a vevőre, miután kifizette azokat. Az eladó könyvelési nyilvántartásának a következőképpen kell megjelennie:

Az áru vevő részére történő kiszállításának napján:

Terhelés 45 Jóváírás 41

- 80 000 dörzsölje. - az árut kiszállítjuk a vevőnek;

Terhelés 45-ÁFA (76-ÁFA) Jóváírás 68/ÁFA

- 118 000 dörzsölje. - ÁFA kerül felszámításra az áru kiszállításakor.

Az áru ellenértékének vásárló általi beérkezésének napján:

Terhelés 51 Jóváírás 62

- 118 000 dörzsölje. - tükröződik a pénzeszközök átvétele az áruk ellenértékeként;

62. terhelés Jóváírás 90-1

- 118 000 dörzsölje. - az áruk értékesítéséből származó bevétel elszámolásra kerül;

Terhelés 90-2 Jóváírás 45

- 80 000 dörzsölje. - az eladott áruk költsége leírásra kerül;

Terhelés 90-3 Jóváírás 45-ÁFA (76-ÁFA)

- 18 000 dörzsölje. - a felhalmozott áfa megjelenik.

A vevő könyvelésében az áruk átvételét egy különleges tulajdonjog-átruházási eljárással rendelkező szerződés alapján az alábbiak szerint kell megjeleníteni:

002 terhelés

- 100 000 dörzsölje. - a szállítótól kapott árut könyvelésre elfogadják;

Terhelés 19 Credit 60

- 18 000 dörzsölje. - tükrözi a szállító által bemutatott áfa összegét;

Terhelés 68/ÁFA-jóváírás 19

- 18 000 dörzsölje. - a szállító által bemutatott áfa összegét elfogadják levonásra.

A fizetés napján:

Terhelés 60 Jóváírás 51

- 118 000 dörzsölje. - a fizetés megtörtént a szállító felé;

Hitel 002

- 100 000 dörzsölje. - az áruk mérlegen kívüli leírásra kerülnek;

Terhelés 41 Jóváírás 60

- 100 000 dörzsölje. - az árut mérlegkönyvelésre átveszik.

Az ország gazdasági instabilitása közepette az adóterhek csökkentése és az üzleti kockázatok csökkentése kiemelten fontos a gazdálkodó szervezetek számára. E problémák megoldásának egyik hatékony módja a szerződéses politika optimalizálása – ezt a témát az előző cikkben részletesen tárgyaljuk. Az alábbi, E. V. könyve alapján készített cikk segít helyesen megszervezni az értékesítési tranzakciók elszámolását olyan szerződések alapján, amelyek feltétele a tulajdonjog átruházása „fizetés ellenében” az „1C: Számvitel 8”-ban. Samarina, S.A. Kharitonova, D.V. Chistova "Az 1C-vel végzett szakmai munka titkai: Számvitel 8. Gyártási műveletek elszámolása."

Az "1C: Számvitel 8"-ban a termékértékesítési tranzakciók rögzítésének eljárása mindenekelőtt a szerződő felekkel kötött megállapodások feltételeitől függ:

• hogyan adják át (eladják) a termékeket a vevőnek - közvetlenül a vevőnek vagy közvetítőn keresztül (ebben a cikkben nem tárgyaljuk);
• mikor száll át a termék tulajdonjoga a vevőre - kiszállításkor vagy máskor, például a termék vevő általi fizetése után (erről a témáról részletesen a 7. oldalon olvashat).

Ha a szerződő féllel kötött szerződés különleges feltételt ír elő a szállított áruk birtoklási, használati és rendelkezési jogának, valamint azok véletlen megsemmisülésének kockázatának a gyártó szervezetről a vásárlóra történő átruházására - a termékek kifizetését követően -, akkor a programban a termékek értékesítése számlákon jelenik meg (lásd 1. táblázat a 12. oldalon) , amely többek között a következő számlákat tartalmazza:

• 45. számla "Áruk kiszállítása" 03. alszámla "Késztermékek kiszállítása";
• számla 90 "Értékesítés":
  • 01. alszámla „Értékesítésből származó bevételek” 1. alszámla „Az UTII hatálya alá nem tartozó értékesítésből származó bevételek”;
  • 02. alszámla „Értékesítési költség” 1. alszámla „Az UTII hatálya alá nem tartozó értékesítési költségek”;
  • 03 „ÁFA” alszámla;
• 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”:
  • alszámla 01 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” (rubelben);
  • 21. alszámla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (devizában)";
  • 31. alszámla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (cutban)".

Asztal 1

Művelet	Könyvelés		Adó számvitel
	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
1. A termékeket a vevőnek szállítjuk (kedvezményes áron)			45.03, "NU" számviteli típus	43, "NU" számviteli típus
2. Költségkiigazítás			45.03, "NU" számviteli típus	43, "NU" számviteli típus
3. A termékértékesítésből származó bevétel megjelenik	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, „NU” számviteli típus, ÁFA nélküli összeg
4. ÁFA felszámított			Nem tükröződik
5. Az eladott áruk költsége leírásra kerül			90.02, "NU" számviteli típus	45.03, "NU" számviteli típus
6. Az áruk kifizetése megérkezett			Nem tükröződik *
			Nem tükröződik *
Jegyzet: * Az adóelszámolásban a nem működési bevételt (ráfordítást) az összegkülönbözet ​​(a pénzegységben történő elszámolások elszámolására szolgáló számlák átértékeléséből) és az árfolyam-különbözet ​​(devizaszámlák átértékeléséből származó) formájában kell megjeleníteni. .

ábrán. Az 1. ábra egy diagramot mutat be az „1C:Accounting 8” termékértékesítési műveletek tükrözésére, ha a szerződés feltételei speciális eljárást írnak elő a tulajdonjognak a gyártóról a vevőre történő átruházására (beleértve a fizetés után is). a terméket a vevő).

Rizs. 1

A termékek tulajdonjogának átruházására vonatkozó speciális feltételekkel végzett értékesítési műveleteket a program két szakaszban tükrözi.

1. szakasz. A termékek kiszállítása az eladó raktárából a vevő címére okmány segítségével történik Áruk és szolgáltatások értékesítése(menü Értékesítés -> Áruk és szolgáltatások értékesítése) a művelet típusával Szállítás tulajdonjog átruházás nélkül.

2006. január 1-jétől az árunak a vevőnek (fuvarozónak) az ÁFA adóalapjának meghatározása céljából történő átruházása az értékesítésnek minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 1. szakasza, a 2005. július 22-i 119-FZ szövetségi törvény). Ebben a tekintetben az áruknak a vevőnek ilyen művelethez történő szállítására vonatkozó dokumentummal egyidejűleg számlát állítanak ki (egy dokumentumot készítenek Kiállított számla).

Ennek a dokumentumnak a hivatkozásmezőn keresztüli létrehozásához Írja be a számlát dokumentum formájában Áruk és szolgáltatások értékesítése, először be kell állítani a megfelelő paramétert az áfa adóelszámolásához a számviteli politikában (lásd 2. ábra).

Rizs. 2

Az ehhez a művelethez a költségvetésbe fizetendő áfa összege a 76.OT „Szállításkor felhalmozott áfa” és a 68.02 „ÁFA” számla terhére történő könyveléskor kerül felszámításra.

Annak érdekében, hogy a bizonylat feladásakor ez az értékesítési művelet bekerüljön az Értékesítési Könyvbe Áruk és szolgáltatások értékesítése a megfelelő bejegyzés megtörténik a felhalmozási nyilvántartásban ÁFA értékesítés.

2. szakasz. A korábban szállított termékek tulajdonjogának átruházását a program az alábbiak szerint tükrözi. Ha olyan feltételek merülnek fel, amelyek mellett a szerződés feltételei szerint a termékek tulajdonjogai a vevőre szállnak át, a P okmány a fuvarokmány alapján kerül rögzítésre. szállított áruk értékesítése(dokumentum Áruk és szolgáltatások értékesítése, csapat Alapján -> Kiszállított áruk értékesítése).