Прилагане на ДДС ставка 18. ДДС. Данъчни ставки ДДС. Правила за плащане. Колко плащаме на правителството?

Говоренето за това какво е данък добавена стойност (ДДС) не е най-трудната задача, освен ако не навлизате в подробности. Базовите познания по този въпрос няма да бъдат излишни не само за бъдещи счетоводители и икономисти, но и за хора, далеч от такива специфични сфери на дейност.

Икономическо съдържание на ДДС

ДДС е един от данъците в Русия, който оказва значително влияние върху формирането на държавния бюджет. Същността на данъка е напълно отразена от името му. Тоест от добавената стойност, с която производителят е увеличил стойността на първоначалния продукт (суровини или полуфабрикат), тя се начислява.

За „манекени“: ДДС е данък, който се начислява и плаща от производствени предприятия, търговски организации на едро и дребно, както и от индивидуални предприемачи. На практика неговият размер се определя като произведение на курса от разликата между приходите, получени от продажбата на собствени продукти (стоки, услуги) и размера на разходите, използвани за неговото производство. Просто казано, тази част от продукта, която производителят или продавачът е „увеличил“ до оригиналния продукт (всъщност това е новосъздадената стойност), е данъчната основа. Този вид данък е косвен, тъй като е включен в цената на продукта. В крайна сметка тя се заплаща от купувача, а формално (и практически) плащането й се извършва от собствениците и производителите на стоките.

Обекти на данъчно облагане

Обекти за изчисляване на ДДС са приходите от продажба на създадени продукти, извършени работи и услуги, както и:

Цената на собственост върху стоки (работа, услуги), когато се прехвърлят безплатно;

Цената на строително-монтажните работи, извършени за собствени нужди;

Цената на внесени стоки, както и стоки (работа, услуги), чието прехвърляне е извършено на територията на Руската федерация (не се включва в облагаемата данъчна основа).

платци на ДДС

Член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че платците на ДДС са юридически лица (руски и чуждестранни), както и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните власти. Освен това платците на този данък включват лица, които преместват стоки и услуги през границите на Митническия съюз, но само ако митническото законодателство установява задължение за плащането му.

В Русия ДДС се предоставя в 3 варианта:

1. 10 %.
2. 18 %.

Размерът на начисления данък се определя от произведението на лихвения процент, разделен на 100 на данъчната основа.

Неоперативните обороти (депозитни сделки за формиране на уставния капитал, прехвърляне на дълготрайни активи и имущество на предприятието на правоприемника и други), сделки за продажба на парцели и много други, залегнали в закона, не се признават като обекти за изчисляване на този данък.

18% ДДС ставка

До 2009 г. за най-голям брой сделки се прилагаше ставката на ДДС от 20%. Текущата ставка е 18%. За да изчислите ДДС, трябва да изчислите произведението на данъчната основа и лихвения процент, разделено на 100. Още по-просто: при определяне (за манекени) на ДДС данъчната основа се умножава по коефициента на данъчната ставка - 0,18 (18% / 100 = 0,18). По този начин размерът на ДДС е включен в цената на стоките, работите и услугите, падайки върху плещите на потребителите.

Например, ако цената на продукт без ДДС е 1000 рубли, ставката, съответстваща на този тип продукт, е 18%, тогава изчислението е просто:

ДДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Тоест ДДС = 1000 X 0,18 = 180 (рубли).

В резултат на това продажната цена на стоките е калкулираната себестойност на продукта с ДДС.

Намалена ставка на ДДС

За определена група хранителни продукти, които се считат за социално значими за населението на държавата, се прилага ставка от 10% на ДДС. Такива продукти включват мляко и техните производни, много зърнени храни, захар, сол, морски дарове, риба и месни продукти, както и някои видове продукти за деца и диабетици.

Нулева ставка на ДДС, характеристики на нейното прилагане

Ставка от 0% се прилага за стоки (работа и услуги), свързани с космически дейности, продажби, добив и производство на благородни метали. Освен това значителен обем от транзакции се състои от транзакции за движение на стоки през границата, чиято регистрация трябва да отговаря на нулевата ставка на ДДС, изисква документално доказателство за износ, което се предоставя на данъчните власти. Пакетът от документи включва:

1. Споразумение (или договор) на данъкоплатец за продажба на стоки на чуждестранно лице извън Руската федерация или Митническия съюз.
2. за износ на продукти със задължителна маркировка от руската митница за мястото и датата на заминаване на стоките. Можете да подадете документи за транспортиране и поддръжка, както и други потвърждения за износ на всякакви продукти извън границите на Руската федерация.

Ако в рамките на 180 дни от момента на движение на стоките през границата, пълен пакет от необходими документи не е попълнен и подаден в данъчната служба, тогава платецът е длъжен да начисли и плати ДДС в размер на 18% (или 10% ) процент. След окончателното събиране на митническото потвърждение ще бъде възможно възстановяването или компенсирането на платения данък.

Използване на прогнозна ставка

Прогнозната ставка се използва за предплащане и в някои други случаи. За „манекени“ ДДС по тази ставка се изчислява, когато е необходимо да се отдели данъкът, който „седи“ в него от общата цена на стоките. Това действие се извършва по най-простите формули, в зависимост от вида на прилаганата ставка на ДДС.

При 10% ставка, изчисленият ДДС е 10% / 110%.

При 18% процент - 18% / 118%.

Попълване на декларация по ДДС и срокове за подаването й

В началния етап на подготовка за подаване на данъчни отчети работата на счетоводителя е насочена към определяне на базата, върху която впоследствие се изчислява сумата на данъка. Попълването на декларация за ДДС започва с дизайна на заглавната страница. В този случай е много важно внимателно и внимателно да въведете всички необходими данни (имена, кодове, типове и т.н.). Всички страници съдържат дата и подпис на управителя (или индивидуалния предприемач), които трябва да бъдат подпечатани на заглавната страница. Декларацията се подава в данъчната служба по месторегистрация, но не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Плащането му също се установява в същите срокове (ако срокът е тримесечен). По този начин плащането и начисляването на данък за 1-во тримесечие на 2014 г. трябваше да се извърши преди 20 април на текущата година.

Данъчно изчисляване

За манекени: дължимото ДДС се изчислява на няколко етапа.

1. Определяне на данъчната основа.
2. Начисляване на ДДС.
3. Определяне на размера на данъчните облекчения.
4. Разликата между начисления и платения данък (приспадане) е сумата на дължимия ДДС.

Ако удръжките надвишават начислените суми, данъкоплатецът има право на компенсация за тази разлика при писмено заявление и след вземане на решение, но повече за това по-късно.

Данъчни облекчения

Особено внимание трябва да се обърне на удръжките, тоест сумата на ДДС, която се представя от доставчиците и също се плаща на митницата при износ на стоки. Много е важно приетият за приспадане данък да е пряко свързан с натрупания оборот. Просто казано, ако се начислява ДДС върху оборота от продажбата на продукт „А“, тогава всички покупки, свързани с този продукт, се вземат предвид. Потвърждаването на правото на приспадане се удостоверява с получени фактури от доставчици, както и документи за плащане на данъчни суми при преминаване на границата. В тях на отделен ред е включен ДДС. Такива фактури се архивират в отделна папка, а оборотът за всеки продукт се записва в книгата за покупки по утвърдения образец.

По време на данъчни проверки често възникват въпроси относно неправилното попълване на задължителните полета, посочването на неверни данни и липсата на подписи на упълномощени лица. По правило в такава ситуация служителите на Федералната данъчна служба отменят съответните суми на удръжки, което води до допълнителни такси и санкции за ДДС.

Електронно подаване на декларации

От 2014 г. декларациите по ДДС трябва да се подават само по електронен път. Има само няколко изключения, свързани със специални данъчни режими.

Условия за възстановяване на ДДС

Удовлетворяването на правата на платците за възстановяване на размера на платения данък се извършва въз основа на документна проверка, извършена от данъчните власти. Декларативната процедура за възстановяване на ДДС възниква по отношение на няколко платци, които отговарят на следните условия:

Общият размер на платените данъци (ДДС, акцизи, данъци върху доходите и данъци върху производството) трябва да бъде най-малко 10 милиарда рубли. за 3-те календарни години, предхождащи годината, в която е подадено заявлението за обезщетение;

Платецът е получил банкова гаранция.

Прилагането на тази процедура предвижда още едно условие: платецът трябва да бъде регистриран в данъчните власти на Руската федерация най-малко 3 години преди подаване на данъчна декларация за

Процедура за възстановяване

За да получи възстановяване на ДДС, данъкоплатецът трябва да подаде писмено заявление до данъчния орган за възстановяване на сумите на данъка. Тези суми могат да бъдат върнати по разплащателната сметка, посочена в заявлението, или компенсирани с други данъчни плащания (ако има дългове по тях). Инспекторатът ще се произнесе до 5 работни дни. Възстановяването на ДДС се извършва в същия срок в размера, посочен в решението. Ако средствата не постъпят по текущата сметка навреме, данъкоплатецът има право да получи лихва за използването на тези пари от данъчните власти (от бюджета).

Проверка на бюро

За проверка на валидността на върнатите суми данъчната инспекция извършва камерна проверка в рамките на 3 месеца. Ако не бъдат установени факти за нарушения, тогава в рамките на 7 дни след приключване на проверката проверяваното лице се уведомява писмено за законосъобразността на прихващането.

Ако бъдат открити нарушения на действащото руско законодателство, инспекторатът изготвя доклад за проверка, въз основа на резултатите от който се взема решение срещу данъкоплатеца (или да откаже да привлече, или да потърси отговорност). Освен това нарушителят е длъжен да върне надвзетите суми по ДДС и лихви за ползването на тези средства. Ако посочената сума не бъде върната, задължението за връщането й в бюджета на Руската федерация е на банката, издала гаранцията. В противен случай данъчните власти отписват необходимите средства по безспорен начин.

Някои разпоредби, свързани с изчисляването и плащането на ДДС, са доста сложни за незабавно разбиране, но внимателното разбиране дава резултати. Особена трудност при разбирането на този данък създават специфични условия и редовни промени в законодателството на Руската федерация.

ДДС е един от най-събираните и най-значимите данъци на територията на Руската федерация. Имайки косвен характер на начисляване, крайната тежест пада върху купувачите на предоставените стоки, материали и услуги. Данъчната ставка зависи от вида на продукта, както и от вида дейност на субекта. В статията ще разкрием каква е ставката на ДДС от 18% и 10%, в какви случаи се използва, а също така ще дадем пример за изчисление при ставка на ДДС от 18%.

Какво е ДДС?

Данъкът върху добавената стойност е включен във федералните данъци. Разпознат като косвен. Крайната му сума, която е включена в пълната цена на стоките, се заплаща от купувача при закупуване на необходимите стоки или при получаване на услуга. Данъкът, платен от купувача на доставчика, се превежда в бюджета, който попълва държавната хазна.

Данъкът се налага върху повечето стоки и услуги. Списъците на освободените стойности и работата, извършена от данъчно облагане, са фиксирани на законодателно ниво.

Ставка на ДДС 18%, 10%, 0%

Действащото руско законодателство прилага няколко данъчни ставки. Основният е 18%.Изчислява се в случаите, когато използването на други ставки е невъзможно.

Прилагане на ДДС в размер на 10% считани за преференциалниусловие и се прилага за ограничена категория стоки, като жизненоважни хранителни продукти (мляко, хляб, месо, брашно, яйца и други), детски продукти, печатни продукти и други.

Използва се ставка на ДДС 0%. при преминаване на стоки през митническата територия на Русия. В такива случаи ДДС върху стоките се плаща не на доставчиците, а директно в бюджета на страната на получаване.

Данъчни ставки 10/110 и 18/118 се прилагат като прогнози в следните случаи:

• получаване на суми под формата на застрахователни плащания, лихви по търговски заеми, финансова помощ в резултат на продажба на стоки;
• получаване на средства за предстоящи пратки и доставки;
• прехвърляне на права на собственост;
• данък при източника като данъчен агент;
• продажба на селскостопанска продукция, предварително закупена от физически лица;
• продажба на закупени от физически лица лица (непризнати за платци на ДДС) автомобили;
• при други условия, установени със закон.

ДДС ставка 18% и 10%: таблица на обектите на начисляване и платците

По-подробна информация за ставките на ДДС е предоставена в таблицата по-долу.

Изтеглете списък със стоки с ДДС 10%, 0%

По-долу е целият списък на стоките съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, за които ставката на ДДС е 10 и 0%.

ДДС ставка 18% и 10%: как да се изчисли?

За да разберете размера на ДДС върху продажбата на стоки или услуги, трябва да определите първоначалната данъчна ставка. Ако продажбата на стоки се извършва на територията на Руската федерация, се използват 10% или 18%. За определяне на размера на ДДС се начислява данък в необходимия размер върху първоначалната цена на материалите.

Например, продуктите могат да се продават на цена от 100 рубли за единица. Размерът на ДДС в размер на 18% е равен на 100 рубли * 18% = 18 рубли. Общата цена на стоките, представени на купувача, се изчислява чрез добавяне на цената без ДДС и размера на данъка, т.е. 100 рубли + 18 рубли = 118 рубли.

Процедурата за изчисляване на ДДС в размер на 10% е подобна. При цена от 100 рубли данъчната сума е 10 рубли, общата цена е 110 рубли.

Ако данъчното облагане е предвидено в размер на 0% в случаите на преминаване на стойности през границата или при предоставяне на международен транспорт, получателят трябва самостоятелно да изчисли данъка и да заплати получената сума в бюджета. ДДС се изчислява на база вида на продукта в размер на 10% или 18% съгласно горните правила.

Как да отделя данъка от общата сума?

Когато се използва прогнозна ставка на ДДС от 10/110 или 18/118, се прилага обратната процедура. Ако е необходимо да се отдели ДДС от получената сума като аванс срещу бъдещи доставки, той се определя от данъчната ставка. В случаите, когато изпратените стоки не са включени в списъка на стойностите, за които се прилага преференциално данъчно облагане, за изчисление се използва ставка 18/118.

При получаване на авансова сума от 150 000 рубли данъкоплатецът трябва да прехвърли ДДС върху получените средства в бюджета. Ако доставката се очаква със скорост от 18%, се използва изчисление, базирано на 18/118. Крайната сума на данъка е 150 000 рубли /118*18 = 22 881 рубли.

Ставка на ДДС 18%: пример за счетоводство и изчисление

Пример. LLC "Resurs" продава продукти в полза на LLC "Scheme" в размер на 236 000 рубли, включително 18% ДДС, равно на 36 000 рубли. Съгласно условията за доставка, Schema LLC трябва самостоятелно да вземе ценностите от склада навреме, в противен случай са предвидени санкции в размер на 5000 рубли. Schema LLC не изпълни условията на договора, като взе стоките по-късно от установените срокове, в резултат на което прехвърли глоба в полза на Resurs LLC в размер на 5000 рубли. В счетоводните записи на Resurs LLC извършените операции ще бъдат записани чрез следните записи:

1. ― ― 236 000 рубли ― доставка на стоки до доставчика.
2. Dt 90-3 ― ― 36 000 рубли ― данък върху пратката.
3. ― Kt 62 ― 236 000 рубли ― дългът на Schema LLC за стоките беше погасен.
4. Dt 51 - 3000 рубли - сумата на глобата се превежда.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 рубли - други приходи се отразяват от получената глоба.
6. ― Kt 68 ― 458 рубли (3000/118*18) разпределен ДДС върху размера на глобата.

По този начин, след извършване на операциите, общата сума на дължимия данък към бюджета включва 458 рубли поради получените преведени суми от глоби.

Прилагане на прогнозната ставка на ДДС

При продажбата на ценности на територията на Руската федерация се начислява ДДС. Изключение правят стоките и услугите, които са освободени от данък. Субектите, които прилагат преференциални режими (UTII, опростена данъчна система, единен земеделски данък), също имат право да не начисляват данък върху продажбите. При определени обстоятелства (недостатъчни приходи за минали периоди) организациите и предприемачите също могат да получат освобождаване от данък.

За изброените категории не се прилагат прогнозните ставки на ДДС при получаване на аванси срещу предстоящи пратки. Използването на преференциални режими обаче не освобождава данъчните агенти от задължения по ДДС, които възникват, когато:

• придобиване на ценности от лица, които не са жители на Руската федерация;
• при операции с имущество, собственост на общински органи и държавни органи.

Изчислената ставка от 10/110 или 18/118 се отразява в декларацията по ДДС. Получаването на средства, за които се изисква данък, трябва да бъде придружено с изготвяне на документи - фактури. Те показват изчислени проценти от 10/110 или 18/118, без да посочват знака „%“.

Ставката 20/120 ДДС се изчислява и се прилага в специални случаи, посочени в параграф 4 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация. В допълнение към ставката от 20/120 ДДС, изчислената ставка включва и 10/110 ДДС. За съществуващите данъчни ставки, формулата за изчисление и списъка на случаите на прилагане на прогнозни ставки - по-нататък в статията.

Съществуващи ставки на ДДС

В допълнение към ставките за сетълмент, прилагани в специален режим (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация), има основни ставки на ДДС. Те включват:

1. Ставката на ДДС е 0%, чието приложение е дадено в ал. 1 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация.

2. ДДС в размер на 10% се изчислява въз основа на условията, посочени в ал. 2 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Вижте и материали:

„Какво е включено в списъка на стоките, които подлежат на облагане с ДДС в размер на 10%“ ;

„Списъкът на стоките, които подлежат на облагане с ДДС в размер на 10% е разширен.

3. Ставката на ДДС от 20% се прилага на основание клауза 3 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Случаи на прилагане на ставка на ДДС от 20%

Ставката на ДДС от 20% се прилага във всички случаи на продажба на стоки (работа, услуги), които не са свързани с ал. 1, 2, 4 с.л. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като списъкът с параграфи. 1, 2, 4 с.л. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация е закрит; по-голямата част от сделките на вътрешния пазар подлежат на 20% ставка на ДДС. По този начин прилагането на ставката на ДДС от 20% се определя от липсата на посочената операция по продажба в списъка на данъците при основните ставки от 0 и 10% и прогнозните данъчни ставки.

Формула за изчисляване на ставките на ДДС

Прогнозните ставки съответстват на данъчни ставки от 10% и 20% ДДС. Те обаче се изчисляват чрез съотношението на лихвения процент по ДДС към данъчната основа, взето за 100 и увеличено с лихвения процент (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формули за изчисляване на ставките:

• 10 / (100 + 10);
• 20 / (100 + 20).

Случаи на прилагане на прогнозни ставки на ДДС

Всички случаи на прилагане на прогнозни ставки на ДДС са посочени в параграф 4 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Прилагат се прогнозни цени:

1. При получаване на средства, свързани с плащане на стоки (работа, услуги), предвидени в чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа по ДДС може да бъде увеличена само със суми, свързани с плащането на продадени стоки, тоест в ситуации, когато тези суми действително са част от приходите. Ако се счита, че такива суми се отнасят към приходите от продажби, те също трябва да подлежат на данъчно облагане. Данъчната ставка върху допълнителните суми зависи от ставката на основните транзакции. Така че, ако данъчната ставка за основната сделка е била 10%, тогава допълнителната сума ще бъде обложена с данък 10/110, тъй като прогнозният данък се удържа от тази сума (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако главницата е била обложена със ставка от 20% ДДС, тогава изчислената ставка за допълнителните получени суми, свързани с приходите, ще бъде 20/120.
2. Получаване на аванси за предстояща доставка или прехвърляне на права на собственост.

Резултати

Случаите, когато се прилагат прогнозни ставки на ДДС, са описани в клауза 4 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация. Прогнозните ставки на ДДС се определят като съотношението на процентната ставка на ДДС към данъчната основа, взета за 100 и увеличена с процентната ставка. Във фактурите прогнозната ставка е посочена в колона 7 като 20/120 или 10/110 без посочване на символа %.

Доставчикът е издал фактури на Купувача, в които ставката на ДДС е 18% вместо изискваните 10%. Доставчикът не иска да прави промени в документите. Ако данъчните власти признаят за незаконосъобразно приспадането на цялата сума на входящия ДДС по такива фактури, има ли възможност Купувачът да оспори положително такова решение на данъчните власти? В края на краищата защо отказвате цялата сума и след това сваляте 8%?

Отговор

Те ще откажат цялата сума, тъй като ставката е определена неправилно и сумата на данъка е представена. Законодателството не предвижда приспадането на ДДС да се изчислява от данъчните органи по време на ревизия. Съдебната практика, включително на ниво Конституционен съд, подкрепя данъчните власти в пълния отказ на приспадането.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух .

Ситуация: Възможно ли е приспадане на ДДС? Доставчикът е внесъл данък в размер на 18 на сто, а собствените му продажби се облагат с ДДС в размер на 10 на сто.

Внимание:ако доставчикът е посочил неправилна данъчна ставка във фактурата (например, надценил я), тогава на купувача ще бъде отказано приспадане на входящия ДДС.

Обяснението е просто. Грешка в данъчната ставка е едно от основанията за отказ на приспадане, пряко предвидено в член 169, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И въпреки че купувачът не е длъжен да проверява почтеността на доставчика, той носи отговорност за законосъобразността и валидността на приложените данъчни облекчения. Ако фактурата не съдържа ясна и недвусмислена информация, изисквана от закона, тя не може да бъде основание за приспадане. Незаконността на приспадането на ДДС върху фактури, които показват завишена данъчна ставка, се потвърждава от писма от Министерството на финансите на Русия и съдебната практика (вижте например определенията на Конституционния съд на Руската федерация, решенията на FAS,).