Taxa comercială sau, după cum au anunțat, un moratoriu de patru ani privind introducerea de noi taxe. Precizări privind plata taxei comerciale

Anul acesta, organizațiile comerciale au o altă obligație fiscală. Cu toate acestea, acest tip de plată nu se aplică tuturor. La începutul anului 2015, după decretul semnat de Președintele Rusiei, au intervenit modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse - completări sub forma capitolului 33 din Codul Fiscal al Federației Ruse, privind introducerea unei taxe comerciale .

Noile prevederi cuprinse în Codul Fiscal au intrat în vigoare în vara acestui an. Inovațiile fiscale au fost criticate activ de experții economici și de oamenii de afaceri înșiși. Activiștii au înaintat o propunere spre discuție în Duma de suspendare pentru trei ani a începerii sarcinii fiscale suplimentare. Dar, din cauza încălcării ordinii, până la momentul acestei discuții, Legea nr. 62 privind perceperea taxelor la Moscova fusese deja adoptată (la sfârșitul anului 2014) și nu a fost introdus un moratoriu.

Oamenii de afaceri interesați să anuleze noua plată au început să strângă semnături pentru anularea acesteia. Întreprinderile comerciale și întreprinzătorii individuali sunt preocupați de căutarea informațiilor despre sumele de plată, rate, cum să calculeze valoarea taxelor și alte subtilități. Să ne dăm seama care este taxa de tranzacționare și cine o va plăti în 2017?

Scenă

Taxa comercială în 2016 va fi colectată exclusiv pe teritoriile orașelor Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol și municipalităților federale. De la începutul lunii iulie, conform Legii nr. 62 a orașului Moscova, plata este valabilă numai pentru teritoriul capitalei. Guvernele din Sankt Petersburg și Sevastopol nu au introdus încă plata obligatorie a contribuțiilor, iar alte municipalități vor fi afectate de inovații numai după adoptarea unei legi federale separate. La sfârșitul anului 2015, este posibilă introducerea unei taxe în alte orașe ale Federației Ruse - Perm, Volgograd, Ufa și altele.

Ce este o taxă comercială

Comisionul comercial este o plată trimestrială a unei sume fixe, încasată fără greșeală de la obiectul comerțului. În esență, plățile reprezintă o licență pentru dreptul de a efectua comerț cu subiectele federale menționate. Valoarea taxei se calculează pe baza:

• tipul de operațiuni;
• datele tehnice ale obiectului destinat comertului;
• locații.

Plata taxei este o condiție prealabilă pentru obținerea dreptului de a efectua operațiuni.

Ce organizații vor fi obligate să plătească?

Obligația de a plăti taxa trimestrial este atribuită tuturor întreprinderilor care desfășoară activități comerciale în teritoriile specificate. Sunt supuse plății contribuției următoarele obiecte:

• locuri permanente de comert, cu etaje comerciale specializate - magazine, pavilioane;
• obiecte mobile: magazine mobile, tarabe, tavi;
• facilități de vânzare cu amănuntul care nu sunt echipate cu etaje comerciale;
• depozite în care se desfășoară operațiuni comerciale;
• pieţe echipate pentru comerţul cu amănuntul.

Rețineți că impozitul pe comerț nu se percepe asupra cifrei de afaceri sau a veniturilor întreprinderii, ci direct asupra obiectului comerțului. Atunci când sediul în care se desfășoară activități comerciale este închiriat, plata este în sarcina chiriașului, nu a proprietarului.

Cum se calculeaza

Perioada de raportare pentru calcularea contribuției este de un sfert. Contribuția trebuie plătită până în data de 25 a lunii următoare ultimei luni a perioadei impozabile. Dacă data de 25 cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită de plată este mutat în prima zi lucrătoare după data de 25. De exemplu, în acest an, momentul „H” pentru achitarea taxei pentru al treilea trimestru din 2015 este 26 octombrie.

Plătitorii vor trebui să calculeze singuri suma plății obligatorii.

Pentru a calcula cifra pentru plată, trebuie să cunoașteți parametrii tehnici ai unității de vânzare cu amănuntul, de exemplu, zona podelei de vânzări. Valoarea suprafeței se înmulțește cu valoarea cotei fixe și se împarte la 50. Suprafața supusă taxei comerciale exclude locurile pe teritoriul cărora nu se desfășoară comerț direct: spații utilitare și administrative, coridoare și pasaje pentru vizitatori. , spatiu depozit.

Dimensiunile pariurilor depind de locația magazinului, pavilionului sau pieței. Teritoriul Moscovei a fost împărțit în trei părți:

• Districtul Administrativ Central;
• teritoriul de la Districtul Administrativ Central până la șoseaua de centură a Moscovei;
• alte zone ale Moscovei.

Autoritățile din regiunea Moscova nu intenționează să introducă taxe comerciale în 2016.

Deci, să luăm în considerare un exemplu de calcul pentru un magazin situat permanent, cu o suprafață de vânzare de mai puțin de 50 de metri pătrați. m, situat în districtul administrativ central al Moscovei. Rata maximă fixă ​​pentru magazinele din această zonă din această zonă va fi de 60.000 de ruble. Aceasta înseamnă că, dacă suprafața sălii de tranzacționare este, de exemplu, de 38 mp. m, atunci suma de plată va fi: 38 x 60.000 / 50 = 45.600 ruble. Pentru același magazin situat în afara șoselei de centură a Moscovei, rata fixă ​​va fi de 21.000 de ruble, iar plata, în consecință, va fi de 38 x 21.000 / 50 = 15.960 de ruble.

Rata pentru piețe este calculată la fel în toate districtele pe baza costului unui metru pătrat de suprafață a pieței - 50 de ruble. Comerțul itinerar are, de asemenea, o rată fixă ​​de 40.500 de ruble, care este aceeași pentru toate districtele Moscovei.

Ce zici de tranzacționarea prin magazine online? Dacă vânzările prin intermediul unui magazin online sunt efectuate folosind puncte de ridicare sau cu livrarea cumpărăturilor dintr-un depozit, atunci acest tip de comerț este, de asemenea, supus unei taxe de vânzare. La livrarea mărfurilor achiziționate dintr-un magazin online prin curier sau servicii poștale, nu se percepe nicio taxă de vânzare.

Sumele plăților nu depind de obiectul comercial. Valoarea acestuia este afectată doar de locația și parametrii tehnici ai obiectelor comerciale.

Nu este profitabil să se angajeze în comerț neregulat: dacă obiectul nu a fost folosit de întreprinzător pentru întreaga perioadă fiscală - de exemplu, de mai multe ori sau doar o dată pe trimestru, atunci plata taxei este încă necesară. Plata se face integral: nu se recalculeaza cuantumul taxei proportional cu numarul de zile in care s-a desfasurat activitatea.

Despre beneficii si amenzi in 2016-2017

Nu totul este atât de rău: legea prevede și beneficii pentru plata taxei. Nu există taxe comerciale pentru:

• facilități poștale federale;
• instituții de stat și bugetare;
• târguri: specializate, de weekend, regionale;
• automate;
• întreprinderile care comercializează bunuri de producție proprie.

După cum se poate observa din listă, un număr extrem de mic de întreprinderi intră în categoria beneficiilor fiscale, dar acest lucru este mai bine decât nimic. Există un alt bonus plăcut - o reducere a sumei taxelor plătite.

Legislația federală prevede o deducere fiscală egală cu suma taxei comerciale plătite. Deducerea se aplică impozitului pe venit. În cazul în care o organizație sau întreprinzător utilizează sistemul simplificat de impozitare (sistem de impozitare simplificat), cuantumul impozitului unic se reduce cu valoarea taxei plătite. Este de remarcat faptul că, dacă contribuabilul este înregistrat într-o altă regiune și face comerț în orașe care sunt supuse legii privind perceperea unei taxe comerciale, de exemplu, la Moscova, atunci beneficiul fiscal nu se aplică.

Unele beneficii suplimentare au fost introduse prin ordinul primarului Moscovei, Sobyanin: beneficii pentru organizațiile implicate în comerț pe teritoriile muzeelor, cinematografelor și teatrelor, facilități de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mică, vânzători de presă.

În cazul în care plătitorul nu achită contribuția obligatorie integral sau la timp, organizația este supusă penalităților în valoare de 20% din contribuția comercială. Pentru întreprinderile care subestimează în mod deliberat valoarea contribuției obligatorii, amenda crește la 40%.

Pentru a plăti taxa, organizațiile implicate în tranzacționare trebuie să se înregistreze la biroul fiscal la locația unității de tranzacționare. Dacă activitățile întreprinderii nu includ utilizarea bunurilor imobiliare pentru comerț, înregistrarea are loc la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual.

Dacă organizația nu depune o cerere de înregistrare, se aplică și o amendă. Mărimea sa este determinată de 10% din suma veniturilor primite ca urmare a operațiunilor de tranzacționare, dar nu trebuie să fie mai mică de 40.000 de ruble. Oficialii sunt, de asemenea, pasibili de amenzi. În plus, depunerea cu întârziere a unei cereri de înregistrare vă privează de posibilitatea de a obține dreptul la deducere fiscală.

Nu cu mult timp în urmă, în Codul Fiscal a apărut un alt tip de taxă - tranzacționarea. În vigoare din 2015, reprezintă o plată către bugetele locale. Cu toate acestea, obligația de a o acumula nu revine tuturor contribuabililor.

Cine plătește taxa de tranzacționare

Taxa comerciala - plata locala. Este pus în aplicare nu numai prin prevederile capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, ci și prin decizia municipalităților. Poate fi obligatoriu pentru acumulare în orașele cu importanță federală: Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol. Pentru a putea percepe o taxă comercială în alte regiuni ale țării, este necesară introducerea unei legi federale unificate, care nu a fost încă adoptată. În consecință, în momentul de față doar subiecții orașelor enumerate mai sus pot fi potențiali plătitori.

Plătitorii taxei comerciale sunt organizațiile și antreprenorii care desfășoară activități comerciale pe teritoriul municipiului unde se aplică plata specificată. În acest caz, trebuie îndeplinite mai multe condiții:

1. Prezența bunurilor mobile sau imobile prin care are loc comerțul. Proprietatea poate fi fie deținută de entitate, fie închiriată.
2. Regimul fiscal actual este general sau simplificat.
3. Efectul taxei comerciale pe teritoriul municipiului.
4. Anumite tipuri de activități comerciale prevăzute de art. 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv următoarele: comerț folosind instalații de rețea fixă, prin instalații nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu un etaj de vânzare, eliberare de produse din depozit.

Pe teritoriul unde se aplica taxa de comert este imposibila aplicarea regimului UTII. Organizațiile și antreprenorii individuali care percep impozit agricol, precum și antreprenorii pe PSN sunt scutiți de plata taxei.

Dacă organizațiile și întreprinzătorii individuali obligați să transfere taxa comercială la buget nu fac acest lucru, aceștia sunt obligați să notifice imediat autoritățile fiscale cu privire la taxa. În caz contrar, va trebui să plătiți o amendă de 40.000 de ruble.

O listă detaliată a infractorilor este postată pe site-ul web ]]> Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova ]]> . Pe lista neplătitorilor impozitului pe comerț sunt incluse și acele obiecte comerciale pentru care au fost depuse sesizări cu erori. În cazul în care apar neînțelegeri, clarificări suplimentare trebuie furnizate departamentului în termen de 20 de zile de la publicarea listei debitorilor.

Cum se calculează taxa de tranzacționare?

Calculul plății impozitului pe comerț depinde de tipul de obiect impozabil - bun mobil sau imobil implicat în comerț. Suma totală de plătit este calculată în funcție de disponibilitatea obiectului comercial sau a zonei acestuia. Mărimea fizică este înmulțită cu rata curentă. Această cifră este aprobată de autoritățile locale în ruble pe trimestru.

La calcularea taxei comerciale sunt prevăzute restricții maxime care nu depășesc valoarea estimată a brevetului eliberat timp de 3 luni. Taxa minimă nu este stabilită prin lege; autoritățile municipale au dreptul de a reduce în mod independent tarifele.

Nu este necesar să furnizați raportări cu privire la colecție. Dar, în același timp, este necesar să notifice în prealabil autoritățile fiscale despre activitățile de tranzacționare viitoare, furnizând Formularul TS-1 care indică informațiile:

• valoarea colectării trimestrului pentru toate obiectele;
• beneficiile disponibile;
• calculând plata totală.

Cine plătește taxa de tranzacționare în 2017

După cum sa menționat mai sus, introducerea unei taxe comerciale depinde nu numai de legislația federală, ci și de decizia autorităților municipale. În prezent, plata poate fi implementată numai în următoarele orașe - Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol.

Cu toate acestea, în timpul existenței sale, taxa comercială este valabilă doar la Moscova. Situația celor care plătesc comisionul de tranzacționare nu s-a schimbat în 2017. Autoritățile din Sankt Petersburg și Sevastopol nu au luat niciodată o decizie în favoarea plății acestei plăți.

În orașele cu importanță federală, care includ Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, a fost introdusă o taxă fixă ​​pentru cei care se angajează în comerț pe teritoriul acestor orașe. În prezent, este valabil doar la Moscova; nu se știe încă când va intra în vigoare în alte orașe.

O taxă de tranzacționare este o plată trimestrială fixă ​​pentru utilizarea unui articol de tranzacționare. În acest caz, Obiectul este înțeles ca zona în care antreprenorii și organizațiile plasează mostre de expoziție, materiale demonstrative, unde are loc plata pentru achiziționarea de bunuri, precum și zonele disponibile pentru vizitare de către cumpărători. Acesta poate fi atât bunuri imobiliare, cât și bunuri mobile (comerț de distribuție).

Cine ar trebui să plătească taxa comercială?

Taxa se aplică acelor antreprenori și organizații implicate în comerțul cu amănuntul, cu ridicata și cu amănuntul în Moscova. Dacă un antreprenor locuiește, de exemplu, în Tver și face comerț în Moscova, atunci el este obligat să plătească o taxă. Și dacă, dimpotrivă, locuiește la Moscova, iar comerțul are loc în Tver, atunci nu există nicio obligație.

Antreprenorii care au dobândit un brevet, precum și întreprinzătorii individuali și organizațiile care au ales sistemul de impozitare sub forma Taxei agricole unificate sunt complet scutiți de plata taxei. Adică, antreprenorii individuali și antreprenorii individuali sunt obligați să plătească impozitul pe sistemul fiscal simplificat și OSNO. Dar combinarea colectării cu UTII este interzisă. Daca s-a introdus o taxa pentru tipul de activitate ales, atunci pentru a o achita va fi necesara schimbarea sistemului de impozitare.

După cum sa menționat deja, taxa de tranzacționare este o plată fixă. Și trebuie să o plătiți, chiar dacă activitatea a fost desfășurată cel puțin o dată pe trimestru. Orice vânzare sau cumpărare este supusă plății unei taxe. Lipsa profitului nu este, de asemenea, o scutire de la plata taxei.

Perioada de plată a taxei de tranzacționare este trimestrială, deci nu există plăți în avans. Acesta trebuie plătit în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

Cuantumul taxei depinde de tipul de activitate, de teritoriul unde se află locul de desfășurare a comerțului și de zona comercială.

Pentru a deveni plătitor de impozit, un antreprenor sau organizație trebuie să se înregistreze la biroul fiscal de la locul activității de tranzacționare, dacă obiectul este staționar. Când desfășurați activități în unități comerciale nestaționare, trebuie să vă înregistrați la locul de înregistrare (locul de reședință) al antreprenorului. Pentru a face acest lucru, trebuie să veniți la biroul fiscal și să trimiteți o notificare în termen de 5 zile de la data începerii tranzacționării. Notificarea este transmisă de .

Dacă o organizație sau un antreprenor individual, după tipul de activitate, intră sub incidența scutirii și este posibil să nu plătească taxa de tranzacționare, trebuie totuși să depuneți o notificare.

Opțiuni de notificare:

1. Vino personal la biroul fiscal.
2. Trimiteți notificarea prin poștă.
3. Trimiteți o notificare electronic prin TKS dacă a fost încheiat un acord cu un operator EDF.

Taxa comercială se remarcă prin faptul că, în cea mai mare parte, nu crește povara fiscală asupra antreprenorului. Cu sistemul de impozitare sub forma sistemului de impozitare simplificat „venit”, puteți reduce impozitul de 6% cu valoarea impozitului pe comerț plătit. Cu OSNO, impozitul pe venit este redus. Dacă antreprenorul a ales sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, atunci taxa de tranzacționare poate fi inclusă în cheltuieli. Un antreprenor individual poate reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea taxei comerciale.

Dacă activitatea nu a fost desfășurată, atunci trebuie depusă și o notificare. În caz contrar, va trebui să plătiți „inactiv”. În cazul în care notificarea nu este depusă, obligația de plată rămâne a întreprinzătorului, indiferent de desfășurarea afacerii.

Trebuie să plătesc o taxă de depozit?

Potrivit legii, obiectele prin care se desfășoară comerț cu amănuntul, cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata sunt supuse taxei comerciale. Acestea includ:

• spatii stationare care au sali de vanzari si expozitii;
• spatii stationare care nu au spatii de expozitie;
• obiecte nestaționare;
• depozite.

Cu toate acestea, acestea trebuie enumerate în regulamentul regional.

La Moscova, nu există nicio taxă comercială la eliberarea mărfurilor din depozit. Depozitele includ spații în care sunt depozitate mărfurile, iar accesul în spațiile depozitului este închis vizitatorilor și cumpărătorilor.

O taxă comercială va fi introdusă în capitală de la 1 iulie 2015. Să luăm în considerare cine va plăti taxa comercială din 2015, tipurile de activități acoperite de plată, procedura de înregistrare și radiere a plătitorului, frecvența plății și întinderea răspunderii pentru neînregistrare. De asemenea, vă atragem atenția asupra faptului că desfășurarea activităților care intră sub incidența aplicării taxei și neanunțarea Serviciului Fiscal Federal în modul prescris echivalează cu munca fără înregistrare.

Plătitorii taxei comerciale sunt întreprinzători individuali și organizații care desfășoară activități comerciale pe teritoriile municipalităților (orașe federale), în privința cărora legile orașelor Moscova, Sevastopol și Sankt Petersburg stabilesc această taxă conform actelor juridice. introduse de ei. În plus, astfel de activități sunt efectuate folosind bunuri imobiliare și (sau) bunuri mobile (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 411, clauza 1).

Plătitorii vor include categorii de firme și antreprenori al căror tip de comerț este prevăzut de legea în vigoare. Deci, să spunem, în cazul vânzărilor din depozite, taxa comercială nu va fi plătită, deoarece nu se încadrează în condițiile legii - o astfel de afacere nu este înregistrată acolo.

Valoarea comisionului de tranzacționare va fi diferențiată și va depinde de zona obiectului și locația acestuia. Deci, să presupunem că valoarea taxelor plătite de un magazin din Districtul Administrativ Central va depăși valoarea taxelor în alte zone ale vechii Moscove și de aproximativ 3 ori mai mult decât în ​​teritoriile nou anexate.

Organizațiile care intră sub incidența condițiilor de aplicare a taxei comerciale trebuie să se înregistreze la Serviciul Fiscal Federal inclusiv înainte de 7 iulie 2015 ca plătitor și să primească un certificat (Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 416, alineatul 2). După intrarea în vigoare a legii, toate firmele nou organizate sau cele care au început să desfășoare activități care intră în condițiile de aplicare a taxei trebuie să se înregistreze în termen de 5 zile de la începerea unor astfel de activități.

Plata taxei se va face trimestrial la timp - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încheierii perioadei fiscale. În consecință, prima plată trebuie efectuată până la 25 octombrie 2015 inclusiv.

Tipuri de activități supuse plății taxei comerciale la Moscova

Aplicarea taxei se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care desfășoară activități comerciale, care includ următoarele tipuri:

• Desfășurarea comerțului printr-o rețea de retail staționară care nu are etaje de tranzacționare (cu excepția benzinăriilor).
• Efectuarea comerțului prin obiecte de rețea nestaționare.
• Comerț prin platformele de tranzacționare ale unei rețele staționare.

Organizarea piețelor cu amănuntul este echivalentă cu activitățile de tranzacționare. De asemenea, nu contează tipul de comerț; toată lumea este supusă plății: cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata mică.

Prin obiectul comerțului se înțelege spațiile, structurile, clădirile, punctele de vânzare cu amănuntul, obiectele staționare și nestaționare utilizate pentru desfășurarea activităților supuse plății taxei.

Comerțul este înțeles ca un tip de activitate care este asociat cu comerțul cu amănuntul, mic angro și en-gros desfășurat prin instalații de rețea staționare și nestaționare, inclusiv prin intermediul unui depozit.

Cine este scutit de plata taxei

Plătitorii sunt scutiți de plata taxei comerciale dacă aplică regimuri fiscale speciale ale Impozitului Agricol Unificat sau PSN pentru acest tip de activitate (Codul Fiscal al Federației Ruse, art. 411, clauza 2). Și, de asemenea, benzinării.

În plus, pentru anumite categorii de contribuabili pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 410, alineatul 3, beneficiile pot fi stabilite la nivel municipal (pe baza legilor emise de orașul federal).

Vă rugăm să rețineți că, conform taxei, comerțul care se efectuează prin eliberarea mărfurilor din depozit nu intră în aplicarea taxei.

În conformitate cu Legea 62 a Moscovei, următorii contribuabili sunt scutiți de la plata taxei comerciale:

• Desfășurarea comerțului cu amănuntul folosind mașini automate (trading și vending).
• Desfasurarea comertului la targuri organizate in weekend, precum si la targuri regionale si de specialitate.
• Desfășurarea comerțului pe teritoriul piețelor cu amănuntul prin instalații de rețea comercială staționară și staționară.
• Desfășurarea comerțului ambulant cu clădiri, spații, structuri aflate în gestiunea operațională a instituțiilor de stat, bugetare și autonome.

Următoarele instituții sunt scutite:

• Serviciu poștal.
• Instituții bugetare, autonome și guvernamentale.

Reducerea impozitelor cu valoarea taxei plătite

La sfârșitul anului, contribuabilii au dreptul de a reduce suma acumulată pentru următoarele tipuri de impozite (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 286, clauza 10, articolul 346.21, clauza 8):

• Impozitul pe venit (partea regională).
• Simplificare, calculată în funcție de obiectul fiscal „venit”.

În ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare în sistemul „venituri minus cheltuieli”, nu există o regulă directă pentru acesta. Cu toate acestea, lista cheltuielilor cu care impozitul poate fi redus include cheltuielile pentru taxele plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (Codul Fiscal al Federației Ruse, Art. 346.16, clauza 1, clauza 22).

Important! Ministerul Finanțelor a oferit clarificări cu privire la definiția spațiului de vânzare cu amănuntul în cazul în care valoarea taxei pe vânzări depinde de aceasta. Conform propunerii oficialilor, aceasta ar trebui determinată pe baza Codului Fiscal privind sistemul de brevete.

La 1 iulie a fost introdusă o taxă comercială în orașul Moscova. A fost deja supranumit „ucigașul afacerilor mici”, „chiria metropolitană”, iar asociațiile reprezentanților diferitelor sectoare comerciale îi scriu deja președinte scrisori. Înainte de a ne alătura rândurilor oponenților acestei taxe, să ne uităm la fundalul adoptării acesteia, la esența acesteia, precum și la modalitățile legale de reducere a dimensiunii sale.

Ce a trecut pe lângă noi

În a doua jumătate a anului 2014, în ciuda situației economice dificile din țară și a asigurărilor Guvernului de a nu crește povara fiscală asupra afacerilor și a populației, s-a discutat activ problema noilor inițiative în domeniul impozitelor și taxelor. Una dintre cele mai notabile a fost inițiativa de a introduce o „nouă” taxă pentru a completa bugetele regionale - o taxă pe vânzări. Potrivit estimărilor preliminare, „noua” taxă ar putea aduce bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse circa 200 de miliarde de ruble de venituri suplimentare, ceea ce reprezintă o sumă destul de semnificativă, mai ales având în vedere că la momentul discutării introducerii noului fiscal (după 6 luni din 2014), 30 de entități constitutive ale Federației Ruse aveau deficit bugetar, iar alte 30 erau în pericol, adică se echilibrau pe prag. Prin urmare, regiunile, în special Moscova (deficitul său bugetar este aproape egal cu bugetul anual al Sankt Petersburgului), au fost complet în favoarea introducerii unei taxe pe vânzări.

„Noua” taxă a fost o copie aproape exactă a taxei pe vânzări care a existat din 1998 până în 2004. Principalul dezavantaj al taxei „vechi” pe vânzări era faptul că era indirectă. Diferența dintre impozitele indirecte (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată) și impozitele directe (de exemplu, impozitul pe profit) este că acestea sunt impozite asupra consumatorului, adică costul produsului crește cu valoarea impozitului indirect. Particularitatea „vechiului” impozit pe vânzări era că baza sa de impozitare (suma din care se calculează valoarea impozitului de plătit) era vânzarea de bunuri, adică era identică cu baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare denumit TVA). De fapt, a apărut o situație în care aceeași tranzacție era supusă de două ori aceleași taxe. Diferența dintre ele era că cota de TVA era de 20% (din 2004 - 18%), era transferată la bugetul federal și era o taxă federală, adică putea fi stabilită doar la nivel federal. „Vechea” taxă pe vânzări era o taxă regională - era stabilită pe teritoriul fiecărui subiect al federației separat prin act legislativ al adunării legislative a subiectului. Rata maximă pe care o putea stabili un subiect federal era de 5%. Rata de colectare a acestui impozit a lăsat de dorit: nu mai mult de 30% dintre contribuabili au plătit acest impozit. Această situație a fost asociată cu un sistem prost conceput de administrare a acestui impozit (control asupra plății și transferului acesteia).

Astfel, „noul” impozit pe vânzări nu a implicat altceva decât creșterea prețurilor, costuri suplimentare pentru construirea unui sistem administrativ și o tranziție masivă a afacerilor către sfera „umbră”: de fapt, o scădere a nivelului actual al veniturilor fiscale la bugetul. În acest sens, în septembrie 2014 s-a renunțat la introducerea unei „noi” taxe pe vânzări.

„Trebuie să introducem măcar ceva”, așa se poate caracteriza dorința persistentă a unor deputați, care au promovat activ interesele entităților constitutive ale federației, de a impune o nouă îndatorire afacerilor. De data aceasta au decis să perceapă taxe locale pe 22 (!) tipuri de activități comerciale. Cu toate acestea, în cele din urmă, proiectul de lege a fost înmuiat și s-a decis să se lase doar taxe locale pe activitățile comerciale.

Este de remarcat faptul că adoptarea de către Duma de Stat a unei inovații atât de importante în sistemul de impozite și taxe s-a produs cât mai închisă, având în vedere nivelul actual de transparență informațională a procesului legislativ: introducerea unei taxe comerciale a fost realizată de către modificarea legii deja adoptată în primă lectură, care a lipsit în cele din urmă cetățenii de o notă explicativă (un fel de justificare, dar totuși justificare pentru inovație), precum și încheierea Guvernului, care este un element important al procesului legislativ atunci când efectuarea de modificări la sistemul de impozite și taxe (cel mai probabil, era informal). Ulterior, mai multe modificări importante ale Codului Fiscal (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) au fost efectuate în același mod. Fapt amuzant: Maria Kozhevnikova, „vedeta” sitcom-urilor populare de televiziune și „blockbusters” autohtone, a devenit și ea „co-autor” al inițiativei de introducere a unei taxe pe vânzări.

Reprezentanții Ministerului Finanțelor al Federației Ruse au explicat această metodă de adoptare a modificărilor la Codul Fiscal al Federației Ruse prin grabă și necesitatea ca noua inițiativă să funcționeze în 2015 (acest lucru se datorează particularităților intrării în vigoare a legi „fiscale”).

Astfel, putem concluziona că comisionul de tranzacționare este cel mai mic dintre toate relele care le-ar putea întâmpla antreprenorilor.

Potrivit unor relatări din presă, ideea introducerii unei taxe comerciale i-a aparținut Moscovei, care s-a plâns în repetate rânduri președintelui că lanțurile de retail nu plătesc taxe suplimentare. Președintele a vorbit chiar și pe această chestiune, dar nu a furnizat date complet exacte cu privire la valoarea impozitelor pe care cele mai mari lanțuri de retail le-au plătit bugetului Moscovei (25 de milioane în loc de 25 de miliarde de ruble). După cum s-a dovedit mai târziu, Moscova nu se plângea deloc de lanțurile de retail, ci de centrele comerciale care nu plăteau taxe suplimentare pe proprietatea corporativă din cauza particularităților calculării bazei de impozitare. Această problemă a fost însă rezolvată anul trecut, când s-a schimbat metodologia de calcul a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea corporativă, ceea ce a dus la o creștere semnificativă a sumei impozitului de plătit.

Unii experți consideră că scopul introducerii acestei taxe este de a stabili plata minimă pentru întreprinderile din industria comercială, deoarece multe dintre ele folosesc diverse scheme și trucuri pentru a-și reduce obligațiile fiscale. Plată pentru accesul la o bază imensă de consumatori care există în Moscova. Această poziție este confirmată și de documentele Departamentului pentru Politică și Dezvoltare Economică, organismul responsabil din partea Guvernului de la Moscova pentru administrarea taxei comerciale.

O caracteristică a inițiativelor fiscale recente, care implică o modificare semnificativă a prevederilor anumitor categorii de contribuabili, este repartizarea calificată a efectului acestora pe întreg teritoriul, adică nu imediat în toată țara, ci doar în anumite zone și teritorii (economice speciale). zone, proiecte regionale de investiții, teritorii de dezvoltare social-economică avansată). Au decis să facă același lucru cu noua îndatorire: în conformitate cu art. 4 din Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”, o taxă comercială ar putea fi introdusă numai pe teritoriul municipalităților care fac parte din orașe de importanță federală (Moscova, Sankt Petersburg și, mai recent, Sevastopol). Pentru municipalitățile care fac parte din alte regiuni, este necesar să se adopte o lege federală separată care să permită introducerea unei taxe comerciale în aceste teritorii.

„Să luăm un exemplu: pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de 67 m2 în districtul administrativ central, valoarea taxei pe vânzări pentru al treilea trimestru al anului 2015 ar fi de 60.850 de ruble”

Inițial, potențialele teritorii în care putea fi introdusă o taxă comercială erau limitate la trei subiecte, dintre care doar la Moscova o taxă comercială a început să funcționeze la 1 iulie 2015.

Autoritățile din Sankt Petersburg și Sevastopol au decis până acum să amâne introducerea taxei comerciale pe teritoriul entităților lor constitutive, ceea ce se datorează reticenței de a pierde volumul actual al deducerilor fiscale de la întreprinderile comerciale, precum și incomparabilitatea economiei capitalului şi a altor entităţi constitutive. De exemplu, în 2015, partea de venituri a bugetelor Moscovei, Sankt Petersburg și Sevastopol va fi de 1,49 trilioane de ruble, 419,5 miliarde de ruble, 15,7 miliarde de ruble. Având în vedere că la Moscova, cu cele 260 de mii de întreprinderi comerciale, o estimare preliminară a sumei veniturilor din impozitul comercial este de aproximativ 3 miliarde de ruble.

Ce este o taxă comercială și de ce a fost introdusă?

Taxa comercială este o plată fixă ​​care trebuie plătită o dată pe trimestru de către toți (persoanele fizice sau juridice) care desfășoară următoarele tipuri de activități comerciale (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse) privind bunurile mobile și imobile. proprietate destinata acestui scop:

În plus, este de remarcat faptul că, prin activități comerciale, Codul Fiscal al Federației Ruse înțelege achiziția și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata și cu ridicata de mărfuri efectuate prin obiectele unei rețele comerciale staționare, rețele comerciale nestaționare, precum și prin depozite (clauza 2, clauza 4, art. 413 din Codul fiscal RF).

Valoarea taxei se calculează pe baza cotei taxei comerciale în funcție de suprafața totală a podelei de vânzare și a altor spații utilizate pentru comerț; sau pe baza unei rate fixe pentru utilizarea bunurilor mobile sau imobile pentru activități de tranzacționare care nu are un sol de tranzacționare. Metodele de calcul al suprafeței sunt stabilite în Decretul Guvernului de la Moscova din 30 iunie 2015 nr. 401-PP separat pentru fiecare tip de activitate, în funcție de bunurile mobile sau imobile utilizate pentru activități comerciale.

Cota impozitului comercial poate varia în funcție de (clauza 6 din articolul 415 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• teritoriul de desfășurare a unui tip calificat de activitate de tranzacționare;
• categorii de plătitori de taxe;
• caracteristicile anumitor tipuri de comerț;
• caracteristicile obiectelor comerciale.

La Moscova, tarifele sunt diferențiate în funcție de teritoriul de comerț (în ordine descrescătoare): Districtul administrativ central, districtele din cadrul șoselei de centură a Moscovei (cu excepția districtului administrativ central), districtele din afara șoselei de centură a Moscovei.

Astfel, să luăm un exemplu: pentru un magazin de proximitate cu o suprafață de vânzare de 67 m2 în Districtul Administrativ Central, valoarea impozitului pe vânzări pentru trimestrul trei al anului 2015 ar fi:

60 de mii de ruble (rata pentru o facilitate comercială staționară din districtul administrativ central, a cărei suprafață nu depășește 50 m2) + 50 de ruble * 17 m2 (rata pentru fiecare metru care depășește 50 m2) = 60.850 de ruble.

De asemenea, este necesar să subliniem că Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cota maximă posibilă a impozitului comercial, care nu poate depăși suma estimată a taxei atunci când se aplică sistemul de impozitare a brevetelor (denumit în continuare PSN) într-o municipalitate sau în Moscova, ca în cazul nostru. Esența PSN este că un antreprenor individual (denumit în continuare întreprinzător individual) are dreptul de a plăti doar 6% (suma estimată a impozitului) din suma venitului estimat indicat pentru acest tip de activitate. Deci, de exemplu, în conformitate cu modificările introduse de Legea orașului Moscova nr. 52 din 19 noiembrie 2015 „Cu privire la modificările la articolul 1 din Legea orașului Moscova nr. 53 din 31 octombrie 2012 „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor” , valoarea impozitului pe trimestru pentru un comerț cu amănuntul staționar cu o suprafață de cel mult 50 m2 este de 60 de mii de ruble, adică aceeași rată stabilită pentru taxa comercială.

Pe baza acestui fapt, putem concluziona că taxa pe comerț egalizează într-un anumit fel poziția celor care au trecut la PSN cu cei care nu au făcut-o și au plătit mai puține taxe din diverse motive.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea compensării cuantumului impozitului comercial cu plata altor impozite, adică reducerea sumei impozitelor plătite pentru impozitul pe profit (dar nu întreaga sumă, ci numai pentru a fi creditată la bugetul regional - este de 90% din suma totală), impozitul pe venitul persoanelor fizice, în cadrul sistemului de impozitare simplificat, însă, datorită specificului plății impozitelor de mai sus și a aplicării sistemului de impozitare simplificat, va fi necesară mai întâi achitarea sumei taxei comerciale înainte de reducerea sumelor de plătit pentru alte impozite.

„Taxa comercială egalează într-un anumit fel poziția celor care au trecut la PSN cu cei care nu au făcut-o și au plătit mai puține taxe din diverse motive”

Magazinul nostru din Districtul Administrativ Central, după ce a plătit 60.850 de ruble pentru al 3-lea trimestru, și-ar putea reduce plățile de impozit pe venit numai pe baza rezultatelor trimestrului 4 (sau a întregii perioade fiscale din 2015, în conformitate cu terminologia Codului Fiscal al Federației Ruse), deoarece de fapt plata taxei ar fi trebuit să aibă loc înainte de data de 25 a primei luni din trimestrul 4, adică înainte de 26 octombrie (25 octombrie este zi liberă). Dacă valoarea impozitului pe venit depășește valoarea impozitului pe tranzacții, atunci magazinul ar trebui să plătească doar diferența pozitivă dintre obligația de impozit pe venit și valoarea impozitului pe tranzacționare. Dacă valoarea impozitului pe venit s-a dovedit a fi mai mică sau magazinul a primit o pierdere la sfârșitul perioadei, atunci suma impozitului pe venit nu este transferată la buget, iar valoarea impozitului comercial plătit nu poate fi compensată cu impozitul pe venit , din cauza faptului că avem pentru acest impozit pe venit „nu este suficient”. Totodată, pentru perioada neprofitabilă trebuie să plătim și cuantumul comisionului de tranzacționare, deoarece obligația de plată a acestuia nu depinde de rezultatul financiar al activității, ci depinde doar de faptul desfășurării activităților de tranzacționare calificate.

Astfel, sarcina fiscală nu va crește pentru întreprinderile comerciale mari, deoarece valoarea taxei comerciale este destul de simbolică pentru acestea, chiar dacă au un spațiu de vânzare cu amănuntul semnificativ și, prin urmare, nu le va fi dificil să compenseze suma plătită a plății. impozitul comercial împotriva, de exemplu, impozitul pe venit. Dar pentru întreprinderile comerciale mici, de bună credință, plata unei taxe suplimentare poate duce la o reducere semnificativă a profiturilor.

De remarcat, de asemenea, că contribuabilul trebuie să calculeze și să plătească cuantumul impozitului în mod independent, ceea ce implică riscuri suplimentare de neplată a taxei comerciale în raport cu bunurile mobile sau imobile cu ajutorul cărora se desfășoară activități comerciale.

Cum să devii plătitor de taxe comerciale? În perioada 1 iulie - 7 iulie 2015, toate persoanele care au folosit bunuri mobile și imobile pentru a desfășura activități comerciale calificate au fost obligate să depună o notificare de înregistrare la organul fiscal de la locația proprietății sau a locului de reședință (în cazul persoanelor fizice antreprenori). Dacă dimensiunea suprafeței unei unități de vânzare cu amănuntul se modifică sau apare o nouă facilitate de vânzare cu amănuntul, contribuabilul trebuie să notifice acest lucru autorității fiscale autorizate în termen de 5 zile sau să o înregistreze la autoritatea fiscală (clauza 2 din articolul 416 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Potrivit rapoartelor presei, din 260 de mii de întreprinderi de vânzare cu amănuntul din Moscova, aproximativ 35 de mii au depus notificări până la jumătatea lunii iulie. Aceasta se datorează, printre altele, faptului că amenda prevăzută la alin.1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este de doar 200 de ruble. Cu toate acestea, dacă în timpul unui control fiscal se dezvăluie că o persoană a desfășurat activități fără a depune o notificare de înregistrare și de plată a taxei comerciale în cuantumul stabilit, atunci aceasta poate fi adusă la răspundere mai gravă (clauza 2 din articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse): o amendă în valoare de 10% din venitul primit într-o anumită perioadă, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble.

Cum poți evita plata taxei comerciale prin mijloace legale?

În primul rând, în conformitate cu Legea privind impozitul pe comerț, la Moscova sunt scutiți de plata taxei comerciale la condiție depuneri notificări :

• comerț cu amănuntul prin distribuitoare automate;
• comerțul ambulant în instituții autonome, bugetare și guvernamentale;
• comerț la târguri de weekend, târguri de specialitate și târguri regionale;
• comerțul pe teritoriul piețelor cu amănuntul (sunt supuse impozitării doar activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul);
• comerțul pe teritoriul clusterului agroalimentar;
• filialele Poștei Ruse;
• instituții autonome, bugetare și guvernamentale;
• organizații religioase în legătură cu comerțul desfășurat în clădiri și structuri de cult și pe terenuri aferente acestora;
• comerț cu teatre, cinematografe și muzee, planetarii și circuri;
• comerț prin obiecte de comerț nestaționare (tarabele) cu specializarea „Tipărire”;
• persoane care prestează servicii gospodăreşti şi în acelaşi timp desfăşoară comerţ.

În al doilea rând, sunt scutiți de plata impozitului pe vânzări fără a da preaviz :

Unii antreprenori oferă diverse opțiuni pentru fuzionarea mai multor întreprinderi comerciale în cadrul acordurilor privind utilizarea în comun a bunurilor mobile și imobile și, în consecință, plătesc taxa comercială nu ca pentru obiecte separate de activitate comercială, ci ca pentru un singur obiect de activitate comercială. Această opțiune este posibilă, deoarece sumele de colectare pentru o mică unitate de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de 25 m2 și 250 m2 diferă ușor (de exemplu, pentru Districtul Administrativ Central 60 de mii de ruble, respectiv 70 de mii de ruble).

concluzii

Taxa comercială vizează în primul rând stabilirea unui nivel minim de impozite pe care o întreprindere comercială este obligată să-l plătească, indiferent de rezultatul financiar, dar numai pentru faptul că desfășoară activități de tranzacționare la Moscova. În acest sens, multe întreprinderi pentru care plata taxei comerciale reprezintă o sumă semnificativă vor înceta să funcționeze sau vor intra pe piața „umbră”, adică nu vor plăti deloc impozite. Prin urmare, al doilea obiectiv pentru care a fost vizată introducerea unei taxe comerciale - reducerea dimensiunii comerțului „în umbră” - poate eșua, deoarece, cel mai probabil, sectorul comerțului „în umbră” poate crește doar fără un control adecvat din partea Departamentului Economic. Politica și dezvoltarea orașului Moscova și Serviciul fiscal federal.

Sursa foto principală: http://ecoplus-buh.ru/

Librăriile independente au văzut o amenințare în noua taxă comercială [Resursa electronică]: Novaya Gazeta, - Mod de acces: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (data acces 27/12/2015); Taxa pe comerț îi pune pe dealerii de carte second-hand în pragul supraviețuirii [Resursa electronică]: Reedus, - Mod acces: (data acces 27.12.2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (accesat 27 decembrie 2015).

Introducerea taxei pe vânzări: bătălii în jurul taxelor regionale [Resursa electronică]: audita.ru, - Mod de acces: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (accesat 27.12.2015).

Legea privind bugetul orașului Moscova pentru 2015 și perioada de planificare 2016 și 2017, miliarde de ruble. [Resursa electronica]: budget.mos.ru, - Mod de acces: http://budget.mos.ru/budget_summary (data accesului 27.12.2015).

Introducerea taxei pe vânzări: bătălii în jurul taxelor regionale [Resursa electronică]: audita.ru, - Mod de acces: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (accesat 27.12.2015).

Introducerea taxei pe vânzări: bătălii în jurul taxelor regionale [Resursa electronică]: audita.ru, - Mod de acces: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (accesat 27.12.2015).

Noile taxe de la afaceri vor afecta numai comerțul [Resursa electronică]: RBC, - Mod de acces: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (data acces 27/12/2015).