Vânzările de mărfuri expediate după transferul dreptului de proprietate. Vânzări de mărfuri expediate după transferul dreptului de proprietate Impozitul pe venit

• Afișări care reflectă vânzarea de bunuri în temeiul unui contract de furnizare
• Înregistrări care reflectă achiziția de bunuri în temeiul unui contract de furnizare

Afișări care reflectă vânzarea de bunuri în temeiul unui contract de furnizare. Contractul de furnizare determină transferul dreptului de proprietate în momentul plății bunurilor.Înregistrările contabile ale acestei tranzacții comerciale reflectă situația în care transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de la furnizor la cumpărător are loc în momentul plății (determinat de termenii contractului).

Contabilitatea vânzărilor în momentul transferului dreptului de proprietate „la plată” Important!Condiții necesare recunoașterii veniturilor în contabilitate Conform paragrafului 12 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, veniturile sunt recunoscute în următoarele condiții: organizația are dreptul de a primi acest venit pe baza unui acord specific sau confirmat în alt mod într-o manieră adecvată; – valoarea veniturilor poate fi determinată; – există încredere că, în urma unei anumite tranzacții, va avea loc o creștere a veniturilor economice; beneficiile organizației; – proprietatea (proprietatea, utilizarea și eliminarea) bunurilor a fost transferată de la organizație către cumpărător sau munca a fost acceptată de către client (serviciul furnizat); – cheltuielile care au fost suportate sau vor fi suportate în legătură cu această operațiune pot fi determinate.

Transferul bunurilor fără transferul dreptului de proprietate (comentar la factura 45)

• Contabilitatea vânzărilor în momentul transferului dreptului de proprietate „la plată”
• Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor
• Dificultăți de contabilitate și impozitare la transferul dreptului de proprietate
• Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor Atentie Acest tip de contract de furnizare este folosit foarte rar in practica, aceasta tranzactie comerciala se poate reflecta in contabilitate in doua versiuni, in functie de momentul in care cumparatorul plateste marfa. Important În plus, merită să acordați atenție procedurii de calculare a TVA-ului. 3 linguri. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede: „În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar are loc transferul dreptului de proprietate asupra acestui produs, un astfel de transfer de proprietate... este echivalent cu expedierea acestuia”.

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

Transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor Dacă produsele finite sunt contabilizate la costul real, reflectați-le în cheltuieli utilizând următoarea intrare: Debit 90-2 Credit 45 – costul real al produselor finite vândute este inclus în cheltuieli. Dacă produsele finite sunt contabilizate la costul standard, reflectați-le în cheltuieli utilizând următoarea intrare: Debit 90-2 Credit 45 – costul standard al produselor finite vândute este inclus în cheltuieli. Cum să reflectăm în contabilitate costurile vânzării produselor finite (lucrări, servicii).

Concomitent cu recunoașterea veniturilor și cheltuielilor, reflectați ca cheltuieli suma TVA percepută cumpărătorului: Debit 90-3 Credit 76 subcont „TVA la produse, a căror proprietate este transferată cumpărătorului în mod special” - se percepe TVA asupra produselor expediate. Transferul bunurilor fără transferul dreptului de proprietate (comentar la factura 45) Pentru mai multe detalii, vezi

Expediere fără transfer de proprietate 1c: contabilitate 8.3

Info

În acest caz, se folosește contul 45 „Marfa expediată”, acest cont este utilizat pentru a reflecta mișcarea mărfurilor expediate, pentru care încasările din vânzare nu pot fi recunoscute de ceva timp de către vânzător. Acest cont poate contabiliza atât mărfurile expediate care merg la debitul contului 45 din creditul contului 41 „Marfa”, cât și produsele expediate care merg în debitul contului. 45 din contul de credit. 43 „Produse finite”. Tot pe debitul contului. 45 reflectă costurile asociate cu expedierea bunurilor de mărfuri (de exemplu, costuri de transport și achiziții), care vin în debitul contului 45 din creditul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Pe cont de imprumut 45 reflectă anularea mărfurilor expediate în debitul contului 90 „Vânzări” în momentul în care venitul din vânzări este recunoscut în contabilitatea vânzătorului.

Credit Numele tranzacției 05.03.2013 45 41 Mărfurile au fost expediate fără transfer de proprietate 05.03.2013 45 68 TVA a fost încasat 05.10.2013 51 62 Plata primită de la cumpărător 05.10.2013 62 901 Vânzări de plată. mărfurile au fost reflectate 05.10.2013 90.2 45 Stergerea mărfurilor vândute Este de remarcat faptul că, la transferul dreptului de proprietate asupra plății, costul mărfurilor expediate va fi trecut în bilanţul întreprinderii în contul 45 „Marfa expediată” împreună cu suma. a TVA-ului acumulat. Înscrierile din contul 45 din Codul civil al Federației Ruse indică următoarele: în cazurile în care contractul prevede că proprietatea asupra bunurilor transferate cumpărătorului este păstrată de către vânzător până la plata sau alte circumstanțe, cumpărătorul nu are dreptul de a înstrăina bunurile sau de a dispune de ele în orice alt mod înainte de transferul drepturilor de proprietate către acesta, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel sau rezultă din scopul și proprietățile bunurilor.

• Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?
• Vânzarea produselor finite de cablaj fără transfer de proprietate
• Expedierea mărfurilor sau a produselor finite în înregistrări contabile

Dificultăți de contabilitate și impozitare în timpul transferului de proprietate Prin urmare, costul materialelor (pieselor) obținute în timpul dezmembrării proprietății care nu este un activ fix, în sensul articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui să fie, de asemenea, luate în considerare ca parte a veniturilor neexploatare. Astfel de venituri trebuie reflectate la momentul primirii materialelor (pieselor) la depozit (la intocmirea facturii in formularul nr. M-11) (subclauza

1 clauza 4 art. 271, alin.2 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

Includeți proprietatea obținută ca urmare a dezasamblarii în venit la valoarea de piață, care este determinată în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 5 din articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se utilizează (reciclare, casare) materiale (piese) obținute din dezasamblarea unui eșantion de produse finite, trebuie avute în vedere următoarele.
În cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, puteți lua în considerare valoarea proprietății primite în timpul demontării și demontării mijloacelor fixe care sunt scoase din funcțiune (alineatul 2, alineatul 2, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate? Codul Fiscal al Federației Ruse) la prețuri negociate.

Momentul determinării bazei de impozitare a TVA nu este legat de data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător. Se determină la prima dintre două date: 1) data expedierii mărfurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate; 2) data plății, plata în avans.

Transferul bunurilor fără transferul dreptului de proprietate (comentar la factura 45)

Contabilitatea și contabilitatea fiscală pentru vânzător Bunurile sunt contabilizate ca parte a stocurilor organizației și se reflectă în contabilitate la costul efectiv, egal cu suma costurilor efective pentru achiziția lor (fără TVA) (clauzele 2, 5, 6 din Reglementări privind contabilitatea „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2001 N 44n). Dacă dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece către cumpărător după ce a primit plata de la acesta, atunci la data expedierii, costul real al produsului este anulat din contul 41 „Marfă” la debitul contului 45 „Marfa expediată” (Instrucțiuni de utilizare Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000.

Expediere fără transfer de proprietate 1c: contabilitate 8.3

Ținând cont de cele de mai sus, TVA-ul ar trebui perceput în perioada fiscală în care au fost expediate bunurile.Această poziție a fost susținută de Ministerul de Finanțe al Rusiei de mai mulți ani (a se vedea, de exemplu, scrisoarea din 09/08/2010). nr. 03-07-11/379). 1 aprilie 2011 Debit 51 (50) Credit 62 – cumparatorul a platit marfa. Concomitent cu primirea plății pentru mărfuri, vânzătorul trebuie să înregistreze încasările din vânzare, deoarece în acest moment au fost îndeplinite toate condițiile pentru recunoașterea acesteia enumerate la paragraful 12 din PBU 9/99 „Venituri organizaționale”.
Transferul bunurilor fără transferul dreptului de proprietate (comentarii la contul 45) La calculul impozitului pe venit, veniturile neexploatare trebuie să includă costul materialelor primite în timpul dezmembrării (demontării, lichidării) mijloacelor fixe care sunt scoase din funcțiune (clauza 13 din art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, este deschisă lista veniturilor neexploatare.

Dificultăți de contabilitate și impozitare la transferul dreptului de proprietate

Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește trei condiții, a căror îndeplinire unică conferă contribuabilului dreptul de a beneficia de deducerea TVA: - bunuri achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții impozabile; — mărfurile sunt acceptate în contabilitate; - exista factura, executata corespunzator. În același timp, Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică ce se înțelege prin acceptarea mărfurilor în contabilitate, deși Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz legiuitorul a vrut să le reflecte în bilanțul organizației, adică numai după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor transferate poate beneficia societatea de deducere.

În același timp, acest lucru nu rezultă direct din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, înregistrarea mărfurilor într-un cont în afara bilanţului este una dintre componentele contabilităţii, aşa cum este indicat de Planul de conturi. In consecinta, o firma poate profita de deducerea taxei TVA dupa reflectarea produselor in bilant.

Proprietatea după înregistrarea expedierii

Ca urmare a inregistrarii documentului se genereaza o inregistrare la debitul contului 45.01 „Marfa achizitionata expediata” si creditul contului 41.01 „Marfa in depozite”, deoarece mărfurile din depozit au fost expediate, dar veniturile din vânzarea lor nu pot fi recunoscute în contabilitate pentru un anumit timp (Fig. 3). Totodată, la expedierea fără transfer de proprietate, TVA se încasează în debitul contului 76.OT „TVA acumulat la expediere” iar creditul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată” și factura emisă se reflectă în carnetul de vânzări. .
După confirmarea faptului că bunurile au fost acceptate în contabilitate de către cumpărător, i.e. după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, vânzătorul înregistrează încasările din vânzarea mărfurilor și anulează bunurile din contul 45 „Marfa expediată”, în timp ce suma TVA acumulată la expediere va fi debitată în contul pt. TVA la vanzari (Dt 90,03 Kt 76. DIN).

Expediere fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției

Important

Documentul de vânzare se întocmește în același mod ca un document obișnuit pentru vânzarea de bunuri și servicii. Diferența dintre un astfel de document este în tranzacțiile pe care le generează.

Atenţie

După cum puteți vedea, este implicat contul 45.01. După ce au fost îndeplinite condițiile de transfer al dreptului de proprietate, trebuie să efectuăm operațiunea de transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor. Să mergem la Vânzări - Vânzări de mărfuri expediate. Creăm un nou document în care indicăm Contrapartea, acordul în baza căruia transferăm aceste drepturi și documentul pentru expedierea acestor bunuri.

Aceste bunuri vor fi incluse în transferul de proprietate din documentul de expediere. Afișările arată că contul 45.01 este închis pentru costul vânzărilor în cadrul OSN.

Și, de asemenea, Contabilitatea veniturilor din vânzarea bunurilor D62.01 - K90.01.1, adică veniturile sunt contabilizate numai în momentul transferului drepturilor asupra bunurilor.

Expedierea mărfurilor fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că momentul determinării bazei de impozitare este data expedierii. În plus, articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește vânzarea drept transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, este o regulă generală, iar dispozițiile art.

167 din Codul fiscal al Federației Ruse privind momentul determinării bazei de impozitare - special. Dacă o normă specială contrazice una generală, atunci se aplică o normă specială.

Prin urmare, în acest caz, ar trebui să ne ghidăm după prevederile paragrafelor. 1 clauza 1 art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse și determină baza de impozitare la momentul expedierii. În acest caz, data expedierii mărfurilor este recunoscută ca data primului întocmire a documentului primar eliberat cumpărătorului sau transportatorului pentru livrarea bunurilor către cumpărător.

Aceasta înseamnă că un transfer de bunuri formalizat corespunzător implică obligația contribuabilului de a percepe TVA, indiferent de data transferului de proprietate asupra acestui produs.

Afișări la expedierea mărfurilor fără transferul dreptului de proprietate

În contractul de cumpărare și vânzare, compania poate prevedea transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător nu în momentul expedierii, ci mai târziu, de exemplu, după ce bunurile au fost plătite sau livrate la un anumit punct. Tengiz Bursulaya, auditor principal al AKF MIAN CJSC, a explicat cum ar trebui companiile să ia în considerare astfel de produse. Potrivit paragrafului 1 al art. 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al dobânditorului unui lucru ia naștere din momentul transferului acestuia, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel. Codul civil permite părților la un contract de vânzare-cumpărare să convină asupra momentului în care proprietatea dobânditorului asupra lucrului ia naștere într-un mod diferit. Deci, în art.
Atentie N 03-07-11/08, din 22 iunie 2010 N 03-07-09/37 data expedierii (transferului) bunurilor inseamna data primei intocmiri a documentului primar eliberat cumparatorului (clientului). ), transportator (comunicații organizației) pentru livrarea mărfurilor către cumpărător. Baza de impozitare se determină în conformitate cu paragraful 1 al art. 154 din Codul fiscal ca cost al bunurilor fără taxe. Cota utilizată la determinarea cuantumului impozitului este determinată în conformitate cu art. 164 din Codul fiscal. La vânzarea de produse (bunuri, alte proprietăți) în temeiul unui acord cu un transfer special de proprietate, valoarea TVA trebuie acumulată indiferent de faptul că veniturile nu se reflectă în contabilitatea vânzătorului până când nu apar circumstanțele relevante, deoarece este prezentă livrarea mărfurilor către cumpărător. În conformitate cu Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 martie 2013 N 03-07-11/7135, din 8 septembrie 2010.
Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz legiuitorul a vrut să le reflecte în bilanțul organizației, adică numai după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor transferate societatea poate profita de deducere. În același timp, acest lucru nu rezultă direct din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, înregistrarea mărfurilor într-un cont în afara bilanţului este una dintre componentele contabilităţii, aşa cum este indicat de Planul de conturi. In consecinta, o firma poate profita de deducerea taxei TVA dupa reflectarea produselor in bilant. Expediere fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției Atenție La data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor expediate către cumpărător, organizația recunoaște veniturile din vânzare în suma fondurilor primite, ceea ce este reflectat de o înregistrare în debitul contului 62 „ Decontări cu cumpărători și clienți” și creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-1 „Venituri” (clauza

Costul mărfurilor vândute este anulat 90.02.1 45.03 90.02, tip contabil „NU” 45,03, tip contabil „NU” 6. În acest caz, se utilizează contul 45 „Marfa expediată”, acest cont este utilizat pentru a reflecta mișcarea mărfuri expediate, pentru care încasările din vânzare nu pot fi recunoscute de ceva timp de către vânzător. Acest cont poate contabiliza atât mărfurile expediate care merg la debitul contului 45 din creditul contului 41 „Marfa”, cât și produsele expediate care merg în debitul contului. Produse terminate". Tot pe debitul contului. 45 reflectă costurile asociate cu expedierea bunurilor de mărfuri (de exemplu, costuri de transport și achiziții), care vin în debitul contului 45 din creditul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”. Pe cont de imprumut 45 reflectă anularea mărfurilor expediate în debitul contului 90 „Vânzări” în momentul în care venitul din vânzări este recunoscut în contabilitatea vânzătorului.

Procedura de inregistrare a tranzactiilor de vanzare de produse in 1C: Contabilitatea 8 depinde de termenii contractelor incheiate cu contrapartidele, adica: modul in care produsele sunt transferate cumparatorului - prin intermediar sau nu; în ce moment trece dreptul de proprietate asupra produsului către cumpărător - în timpul expedierii sau, de exemplu, după plata produsului. Conţinut:

• Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?
• Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor
• Expediere fără transfer de proprietate 1c: contabilitate 8.3
• Înregistrări în contul 45

Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate? Obiectul contractului poate fi fie o tranzacție unică, fie mai multe tranzacții de același tip.

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

În acest caz, se folosește contul 45 „Marfa expediată”, acest cont este utilizat pentru a reflecta mișcarea mărfurilor expediate, pentru care încasările din vânzare nu pot fi recunoscute de ceva timp de către vânzător. Acest cont poate contabiliza atât mărfurile expediate care merg la debitul contului 45 din creditul contului 41 „Marfa”, cât și produsele expediate care merg în debitul contului.

45 din contul de credit. 43" Produse terminate". Tot pe debitul contului. 45 reflectă costurile asociate cu expedierea bunurilor de mărfuri (de exemplu, costuri de transport și achiziții), care vin în debitul contului 45 din creditul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”. Pe cont de imprumut 45 reflectă anularea mărfurilor expediate în debitul contului 90 „Vânzări” în momentul în care venitul din vânzări este recunoscut în contabilitatea vânzătorului.

Transferul bunurilor fără transferul dreptului de proprietate (comentar la factura 45)

Dificultăți de contabilitate și impozitare la transferul dreptului de proprietate Expedierea produselor din depozitul vânzătorului către cumpărător se formalizează în documentul „Vânzări de bunuri și servicii” (meniul „Vânzare Vânzări de bunuri și servicii”) folosind operațiunea „Livrare fără transfer de proprietate.” Concomitent cu documentul de expediere a mărfurilor Se emite o factură către cumpărător pentru o astfel de tranzacție (se creează un document „Factură emisă”). Pentru a crea acest document prin câmpul de link „Introduceți o factură” în formularul „Vânzări de bunuri și servicii”, trebuie mai întâi să setați parametrul de contabilitate TVA corespunzător în politica contabilă - „Acumulați TVA la expediere fără transfer de proprietate .”
Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate? Debit 90-2 Credit 45 - 80.000 rub.

Vânzarea produselor finite de cablaj fără transfer de proprietate

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor Prin urmare, dacă condiția privind momentul transferului proprietății nu este stipulată în mod expres în contract sau părțile au indicat o regulă generală, atunci vânzătorul reflectă veniturile la momentul transferului bunurilor. În acest caz, în contabilitate se fac următoarele înregistrări: Debit 62 Credit 90 – veniturile din vânzare se recunosc pe baza documentelor de transfer al bunurilor către cumpărător; Debit 90 Credit 41 – costul mărfurilor vândute este anulat; Debit 90 Credit 68 – TVA perceput la vânzări. In cazul in care, in conditiile contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate este transferat cumparatorului in mod special, marfa se inregistreaza in contul 45 „Marfa expediata”.

Acest cont este utilizat, de exemplu, dacă cumpărătorul dobândește proprietatea după plata integrală a mărfurilor.

Livrarea produselor fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacțiilor

• Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor
• Contabilitatea vânzărilor în momentul transferului dreptului de proprietate „la plată”
• Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor
• Dificultăți de contabilitate și impozitare la transferul dreptului de proprietate
• Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor Atentie Acest tip de contract de furnizare este folosit foarte rar in practica, aceasta tranzactie comerciala se poate reflecta in contabilitate in doua versiuni, in functie de momentul in care cumparatorul plateste marfa. Important În plus, merită să acordați atenție procedurii de calculare a TVA-ului.
3 linguri. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede: „În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar are loc transferul dreptului de proprietate asupra acestui produs, un astfel de transfer de proprietate... este echivalent cu expedierea acestuia”.

Dificultăți de contabilitate și impozitare la transferul dreptului de proprietate

Astfel de cheltuieli pot include, în special:

• cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe;

• costurile de achiziție sau crearea independentă a activelor necorporale;

• costurile materialelor, inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale;

• costurile forței de muncă;

• suma TVA „input” plătită furnizorilor etc.

Pentru mai multe informații despre cum să luați în considerare cheltuielile la calcularea unui impozit unic, consultați Ce cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea unui impozit unic în condiții de simplificare.

Atenţie

UTII Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile și cheltuielile din vânzarea produselor finite nu afectează calculul impozitului unic.

OSNO și UTII Veniturile și cheltuielile din vânzarea produselor care se referă la sistemul general de impozitare ar trebui luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Transferul proprietății în momentul plății tranzacției

Înregistrări la transferul dreptului de proprietate în momentul expedierii: Data tranzacției Debit Credit Numele tranzacției Ziua expedierii 62 90/1 Venitul din vânzarea mărfurilor este reflectat Ziua expedierii 90/2 41 Costul mărfurilor trimise spre vânzare este anulat Ziua expedierii 90/2 44 Cheltuielile de vânzare sunt anulate proporțional valorile mărfurilor expediate Ziua expedierii 90/3 68/TVA a fost acumulat TVA la costul mărfurilor pentru plata la buget (dacă vânzătorul este plătitor al acestui impozit) Zi de plată 51 62 Plata primită de la cumpărător Transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor la plată În cazul în care contractul este încheiat între contractul cumpărător și vânzător, care prevede că dreptul de proprietate trece în momentul plății, atunci contabilul vânzătorului trebuie să facă înregistrări ușor diferite.

Cum să reflectați vânzările cu amănuntul de bunuri în contabilitate. Astfel de reguli sunt stabilite de Instrucțiunile pentru planul de conturi, paragraful „d” al paragrafului 12 din PBU 9/99 și paragraful 211 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001.

La momentul recunoașterii veniturilor, reflectați în contabilitate costurile asociate producției și vânzării produselor (clauza 18 din PBU 10/99). Acestea vor fi:

• costul real de producție;

• cheltuieli de vanzare.

Reflectați-le în debitul contului 90-2.

Acest lucru este menționat în paragrafele 203, 206 și 212 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, alineatele 7 și 9 din PBU 10/99 și Instrucțiunile pentru diagrama de conturi.

Contabilitatea vânzărilor în momentul transferului dreptului de proprietate „la plată”

Pe baza celor de mai sus, vom genera înregistrări contabile. Dt cont Numărul contului Descrierea înregistrării Suma înregistrării Document de bază 1.

Înregistrări pentru contabilizarea achiziției de mărfuri cu plată către furnizor după primirea mărfurilor 002 Reflectarea mărfurilor primite, dar neplătite de la furnizor. furnizor Costul de achiziție al mărfurilor Extras bancar Ordin de plată 41 60,01 Reflectă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor primite de la furnizor Costul mărfurilor fără TVA Aviz de însoțire (formular nr. TORG-12) 19,3 60,01 Valoarea TVA aferentă bunurilor primite este reflectată TVA suma Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) 68,2 19,3 Suma TVA se referă la rambursare de la buget.

Expediere fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției

Info

Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate? Antreprenorii individuali nu ar trebui să se grăbească să plătească contribuții de 1% pentru 2017. În primul rând, pentru că din acest an termenul limită pentru plata unor astfel de contribuții a fost amânat de la 1 aprilie până la 1 iulie. În consecință, contribuțiile de 1% pentru anul 2017 trebuie virate la buget cel târziu la data de 07.02.2018 (1 iulie – duminică).

<

• Pe baza încheierii unui contract de furnizare.
• Prin propriile noastre divizii de vânzări (magazine, chioșcuri).
Data transferului dreptului de proprietate asupra produselor fabricate este data transferului acestora către cumpărător. La transferul produselor finite se întocmește documentația de însoțire - facturi și bonuri de livrare, certificate de acceptare, care confirmă schimbarea proprietății.

Implementarea fără transfer al dreptului de proprietate asupra tranzacțiilor

Bunurile transferate de la principal la comisionar sunt înregistrate separat în contabilitate. În acest scop, principalul folosește contul 45 „Marfa expediată”.

Exemplu de operațiuni conform unui acord de comision De exemplu, luați în considerare o situație în care organizația LLC Sigma transferă bunuri pentru vânzare în valoare de 300.000 de ruble comisiei organizației Delta LLC. Înregistrări pentru expedierea mărfurilor din depozitul principalului Dt Kt Descrierea tranzacției Suma Document 45 41 Costul mărfurilor este anulat 300000 Factură TORG-12 45 44 Costul mărfurilor este majorat cu costurile de producție 15000 90,2 45 Costul mărfurilor este anulat 315000 Raportul comisarului Expediere fără transfer de proprietate Să spunem Sigma LLC » a vândut un mijloc fix (cladire) către Omega LLC la un cost inițial de 1.200.000 de ruble și a acumulat o amortizare de 700.000 de ruble.

În contractul de cumpărare și vânzare, compania poate prevedea transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător nu în momentul expedierii, ci mai târziu, de exemplu, după ce bunurile au fost plătite sau livrate la un anumit punct. Tengiz Bursulaya, auditor principal al AKF MIAN CJSC, a explicat cum ar trebui companiile să ia în considerare astfel de produse.

Potrivit paragrafului 1 al art. 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al dobânditorului unui lucru ia naștere din momentul transferului acestuia, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel. Codul civil permite părților la un contract de vânzare-cumpărare să convină asupra momentului în care proprietatea dobânditorului asupra lucrului ia naștere într-un mod diferit. Deci, în art. 491 din Codul civil al Federației Ruse prevede următoarele: în cazurile în care contractul prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate cumpărătorului este păstrat de către vânzător până la plata sau alte circumstanțe, cumpărătorul nu are dreptul, înainte de transferul drepturilor de proprietate către acesta, să înstrăineze bunurile sau să dispună de ele în orice alt mod, dacă legea sau contractul nu prevede altfel sau nu rezultă din scopul și proprietățile bunurilor.

În cazurile în care, în termenul prevăzut de contract, bunurile transferate nu sunt plătite sau nu intervin alte împrejurări în care dreptul de proprietate trece la cumpărător, vânzătorul are dreptul de a cere restituirea bunurilor acestuia, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.

În același timp, încheierea unui astfel de acord nu îl privează pe vânzător de dreptul de a cere în conformitate cu paragraful 3 al art. 486 din Codul civil al Federației Ruse plata pentru bunuri și plata dobânzii în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse.

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru vanzator

Bunurile sunt luate în considerare ca parte a stocurilor organizației (MPI) și se reflectă în contabilitate la costul efectiv, egal cu suma costurilor efective pentru achiziția lor (fără TVA) (clauzele 2, 5, 6 din Reglementările contabile " Contabilitatea stocurilor de producție de materiale și materiale" PBU 5/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2001 N 44n).

Dacă dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece către cumpărător după ce a primit plata de la acesta, atunci la data expedierii, costul real al produsului este anulat din contul 41 „Marfă” la debitul contului 45 „Marfa expediată” (Instrucțiuni de utilizare Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).

La data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor expediate către cumpărător, organizația recunoaște veniturile din vânzare în suma fondurilor primite, care se reflectă printr-o înregistrare în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și credit. al contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-1 „Venituri” ( clauzele 5, 6, 12 din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai, 1999 N 32n, Instrucţiuni de aplicare a Planului de conturi). Totodată, costul efectiv al mărfurilor vândute este anulat din contul 45 în debitul contului 90, subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”.

TVA de la vanzator

După cum rezultă din cap. 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse), vânzarea de bunuri este un obiect de impozitare în temeiul taxei pe valoarea adăugată. În consecință, după expedierea mărfurilor, societatea este obligată să calculeze cuantumul impozitului de plătit la buget și să reflecte această operațiune în contabilitate. Momentul determinării bazei de impozitare a TVA, în conformitate cu alin.1 al art. 167 din Codul fiscal este cea mai veche dintre următoarele date: ziua expedierii mărfurilor sau ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri.

După achitarea mărfurilor, cumpărătorul anulează costul produselor din contul extrabilanțiar și îl reflectă în contul de bilanț 41 „Bunuri”.

TVA de la cumparator

Cumpărătorul de bunuri care le cumpără în baza unui acord cu un transfer special de proprietate, de regulă, are o întrebare cu privire la momentul aplicării deducerii TVA. Capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse definește trei condiții, a căror îndeplinire unică conferă contribuabilului dreptul de a beneficia de deducerea TVA:

Bunuri achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții taxabile;

Bunurile au fost acceptate in contabilitate;

Există o factură, executată corespunzător.

În același timp, Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică ce se înțelege prin acceptarea mărfurilor în contabilitate, deși Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz legiuitorul a vrut să le reflecte în bilanțul organizației, adică numai după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor transferate poate beneficia societatea de deducere. În același timp, acest lucru nu rezultă direct din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, înregistrarea mărfurilor într-un cont în afara bilanţului este una dintre componentele contabilităţii, aşa cum este indicat de Planul de conturi. In consecinta, o firma poate profita de deducerea taxei TVA dupa reflectarea produselor in bilant. Această poziție este confirmată prin Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 octombrie 2008 N 03-07-08/242, din 6 mai 2008 N 03-07-08/107.

Exemplu. Organizația a expediat un lot de mărfuri. Prețul produsului, conform contractului, este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Costul mărfurilor vândute - 80.000 de ruble. Conform contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor expediate trece la cumpărător numai după ce acesta achită pentru acestea. Înregistrările contabile ale vânzătorului ar trebui să fie reflectate după cum urmează:

La data expedierii mărfurilor către cumpărător:

Debit 45 Credit 41

- 80.000 de ruble. - marfa se expediaza cumparatorului;

Debit 45-TVA (76-TVA) Credit 68/TVA

- 118.000 de ruble. - TVA se percepe la livrarea bunurilor.

La data primirii plății pentru bunuri de la cumpărător:

Debit 51 Credit 62

- 118.000 de ruble. - se reflectă primirea de fonduri în plată pentru bunuri;

Debit 62 Credit 90-1

- 118.000 de ruble. - sunt recunoscute venituri din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-2 Credit 45

- 80.000 de ruble. - se anulează costul mărfurilor vândute;

Debit 90-3 Credit 45-TVA (76-TVA)

- 18.000 de ruble. - se reflectă TVA acumulată.

În contabilitatea cumpărătorului, primirea mărfurilor în baza unui contract cu o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate ar trebui să se reflecte după cum urmează:

Debit 002

- 100.000 de ruble. - bunurile primite de la furnizor sunt acceptate in contabilitate;

Debit 19 Credit 60

- 18.000 de ruble. - reflectă valoarea TVA prezentată de furnizor;

Debit 68/Credit TVA 19

- 18.000 de ruble. - suma TVA prezentata de furnizor este acceptata spre deducere.

La data plății:

Debit 60 Credit 51

- 118.000 de ruble. - plata a fost efectuată către furnizor;

Credit 002

- 100.000 de ruble. - bunurile sunt radiate în afara bilanţului;

Debit 41 Credit 60

- 100.000 de ruble. - bunurile sunt acceptate in contabilitate in bilant.

În condiții de instabilitate economică din țară, reducerea poverii fiscale și reducerea riscurilor de afaceri sunt de o importanță deosebită pentru entitățile comerciale. Una dintre modalitățile eficiente de a rezolva aceste probleme este optimizarea politicii contractuale - acest subiect este discutat în detaliu în articolul precedent. Următorul articol, întocmit pe baza cărții de E.V., vă va ajuta să organizați corect contabilitatea tranzacțiilor de vânzare în cadrul contractelor cu condiția transferului dreptului de proprietate „la plată” în „1C: Contabilitatea 8”. Samarina, S.A. Kharitonova, D.V. Chistova „Secretele muncii profesionale cu 1C: Contabilitatea 8. Contabilitatea operațiunilor de producție”.

În „1C: Contabilitate 8” procedura de înregistrare a tranzacțiilor pentru vânzarea produselor depinde, în primul rând, de termenii acordurilor încheiate cu contrapărțile:

• modul în care produsele sunt transferate (vândute) către cumpărător - direct cumpărătorului sau printr-un intermediar (nu este discutat în acest articol);
• în ce moment trece dreptul de proprietate asupra produsului către cumpărător - în momentul expedierii sau în alt moment, de exemplu, după plata produsului de către cumpărător (acest subiect este tratat în detaliu la pagina 7).

Dacă contractul cu contrapartea prevede o condiție specială pentru transferul dreptului de a deține, utiliza și dispune de bunurile expediate și riscul distrugerii lor accidentale de la organizația de producție către cumpărător - după plata produselor - atunci în programul de vânzare a produselor se reflectă în conturi (vezi tabelul 1 de la pagina 12) , care includ, printre altele, următoarele conturi:

• contul 45 „Marfa expediată” subcontul 03 „Produse finite expediate”;
• contul 90 „Vânzări”:
  • subcontul 01 „Vânzări din vânzări” sub-subcontul 1 „Vânzări din vânzări care nu fac obiectul UTII”;
  • subcontul 02 „Costul vânzărilor” subcontul 1 „Costul vânzărilor care nu este supus UTII”;
  • subcontul 03 „Taxa pe valoarea adăugată”;
• contul 62 "Decontari cu cumparatori si clienti":
  • subcontul 01 „Decontări cu cumpărători și clienți” (în ruble);
  • subcontul 21 „Decontări cu cumpărători și clienți (în valută)”;
  • subcontul 31 "Decontari cu cumparatori si clienti (in cu)".

tabelul 1

Operațiune	Contabilitate		Contabilitatea fiscală
	Debit	Credit	Debit	Credit
1. Produsele sunt livrate cumpărătorului (la prețuri reduse)			45.03, tip contabil "NU"	43, tip contabil "NU"
2. Ajustarea costurilor			45.03, tip contabil "NU"	43, tip contabil "NU"
3. Veniturile din vânzările de produse sunt reflectate	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, tip contabil "NU", suma fara TVA
4. TVA perceput			Nu se reflectă
5. Costul mărfurilor vândute este anulat			90.02, tip contabil "NU"	45.03, tip contabil "NU"
6. Plata pentru bunuri a fost primită			Nereflectat *
			Nereflectat *
Notă: * În contabilitatea fiscală, veniturile (cheltuielile) neexploatare trebuie să se reflecte sub forma diferenței de sumă (din reevaluarea conturilor pentru contabilizarea decontărilor în unități monetare) și a diferenței de curs valutar (din reevaluarea conturilor în valută) .

În fig. Figura 1 prezintă o diagramă pentru reflectarea în „1C:Contabilitatea 8” a operațiunilor de vânzare a produselor, dacă termenii contractului prevăd o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate asupra acestuia de la producător la cumpărător (inclusiv după plata pentru produsul de către cumpărător).

Orez. 1

Operațiunile de vânzare cu condiții speciale pentru transferul dreptului de proprietate asupra produselor sunt reflectate în program în două etape.

Etapa 1. Livrarea produselor din depozitul vânzătorului la adresa cumpărătorului se formalizează cu ajutorul unui document Vânzări de bunuri și servicii(meniul Vânzări -> Vânzări de bunuri și servicii) cu tipul operaţiei Livrare fără transfer de proprietate.

De la 1 ianuarie 2006, transferul de bunuri către cumpărător (transportator) în scopul determinării bazei de impozitare a TVA este echivalat cu vânzările (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, începând cu ediția de Legea federală nr. 119-FZ din 22 iulie 2005). În acest sens, simultan cu documentul de expediere a mărfurilor către cumpărător pentru o astfel de operațiune, se emite o factură (se creează un document Factură emisă).

Pentru a crea acest document printr-un câmp de link Introdu factura sub forma unui document Vânzări de bunuri și servicii, este necesar să setați mai întâi parametrul corespunzător pentru contabilizarea fiscală pentru TVA în politica contabilă (vezi Fig. 2).

Orez. 2

Suma TVA de plătit la buget pentru această operațiune se acumulează prin înregistrarea în debitul contului 76.OT „TVA acumulat la expediere” și creditul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”.

Pentru ca această operațiune de vânzare să fie inclusă în Cartea de vânzări, la postarea documentului Vânzări de bunuri și servicii se face înscrierea corespunzătoare în registrul de acumulare vânzări cu TVA.

Etapa 2. Transferul dreptului de proprietate asupra produselor expediate anterior este reflectat în program după cum urmează. Când apar condiții în care, în condițiile contractului, drepturile de proprietate asupra produselor sunt transferate cumpărătorului, documentul P este introdus pe baza documentului de expediere. vânzări de mărfuri expediate(document Vânzări de bunuri și servicii, echipa Pe baza -> Vânzări de mărfuri expediate).