Prodaja otpremljene robe nakon prenosa vlasništva. Prodaja otpremljene robe nakon prenosa vlasništva Porez na dobit

• Knjiženja koja odražavaju prodaju robe prema ugovoru o nabavci
• Knjiženja koja odražavaju kupovinu robe prema ugovoru o nabavci

Knjiženja koja odražavaju prodaju robe prema ugovoru o nabavci. Ugovorom o nabavci utvrđuje se prenos vlasništva u trenutku plaćanja robe.Knjigovodstveni knjiženja ove poslovne transakcije odražavaju situaciju kada do prenosa vlasništva nad robom sa dobavljača na kupca dolazi u trenutku plaćanja (utvrđuje uslovi ugovora).

Računovodstvo prodaje u trenutku prenosa vlasništva “na plaćanje” Važno!Neophodni uslovi za priznavanje prihoda u računovodstvu Prema stavu 12 PBU 9/99 “Prihodi organizacije”, prihod se priznaje pod sledećim uslovima: – organizacija ima pravo da primi ovaj prihod na osnovu posebnog sporazuma ili na drugi način potvrđen na odgovarajući način; – iznos prihoda se može odrediti; – postoji povjerenje da će kao rezultat određene transakcije doći do povećanja ekonomske koristi organizacije; – pravo vlasništva (posedovanje, korišćenje i raspolaganje) robom je prešlo sa organizacije na kupca ili je posao prihvatio kupac (pružena usluga); – troškovi koji su nastali ili će nastati u vezi sa ovom operacijom može se utvrditi.

Prenos robe bez prenosa vlasništva (komentar na račun 45)

• Obračun prodaje u trenutku prijenosa vlasništva „na plaćanje“
• Prenos vlasništva nad robom
• Poteškoće računovodstva i oporezivanja prilikom prenosa vlasništva
• Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva?

Prenos vlasništva nad robom Pažnja Ova vrsta ugovora o snabdijevanju se u praksi vrlo rijetko koristi.Ova poslovna transakcija se može računovodstveno odraziti u dvije verzije, u zavisnosti od trenutka kada kupac plaća robu. Važno Osim toga, vrijedi obratiti pažnju na proceduru za obračun PDV-a. 3 žlice. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže: „U slučajevima kada se roba ne otprema ili transportuje, ali dođe do prijenosa vlasništva nad ovim proizvodom, takav prijenos vlasništva... je ekvivalentan njegovoj otpremi.“

Prenos vlasništva nad robom

Prenos vlasništva nad robom Ako se gotovi proizvodi obračunavaju po stvarnom trošku, iskazati ih u rashodima koristeći sljedeći unos: Debit 90-2 Kredit 45 – stvarni trošak prodatih gotovih proizvoda uključen je u rashode. Ako se gotovi proizvodi obračunavaju po standardnom trošku, iskazati ih u rashodima koristeći sljedeći unos: Debit 90-2 Kredit 45 – standardni trošak prodanih gotovih proizvoda uključen je u rashode. Kako u računovodstvu reflektovati troškove prodaje gotovih proizvoda (radova, usluga).

Istovremeno sa priznavanjem prihoda i rashoda, kao rashode iskazati iznos PDV-a koji je naplaćen kupcu: Debit 90-3 Kredit 76 podračuna „PDV na proizvode čije vlasništvo se prenosi na kupca na poseban način“ - obračunava se PDV. na isporučenim proizvodima. Prenos robe bez prenosa vlasništva (komentar na fakturu 45) Za više detalja vidi

Pošiljka bez prijenosa vlasništva 1c: računovodstvo 8.3

Info

U ovom slučaju se koristi račun 45 „Roba otpremljena“, na ovom računu se iskazuje kretanje otpremljene robe, za koju prodavac neko vrijeme ne može priznati prihod od prodaje. Na ovom računu mogu se obračunati i otpremljena roba koja ide na teret računa 45 sa odobrenja računa 41 „Roba“ i otpremljeni proizvodi koji idu na teret računa. 45 sa kreditnog računa. 43 “Gotovi proizvodi”. Također na teret računa. 45 iskazuju se troškovi u vezi sa otpremom robne imovine (npr. troškovi transporta i nabavke), koji dolaze na teret računa 45 sa odobrenja računa 44 „Troškovi prodaje“.

Na kreditnom računu 45 odražava otpis otpremljene robe na teret računa 90 „Prodaja” u trenutku kada se prihod od prodaje priznaje u knjigovodstvu prodavca.

Kredit Naziv transakcije 05/03/2013 45 41 Roba je otpremljena bez prijenosa vlasništva 05/03/2013 45 68 PDV naplaćen 05/10/2013 51 62 Uplata primljena od kupca 05/10/2013 62 Sales of 90. roba je prikazana 05/10/2013 90.2 45 Otpisana prodata roba Vrijedi napomenuti da će po prenosu vlasništva plaćanja trošak otpremljene robe biti naveden u bilansu stanja preduzeća na računu 45 “Otpremljena roba” zajedno sa iznosom obračunatog PDV-a. Unosi u račun 45 Građanskog zakonika Ruske Federacije ukazuju na sljedeće: u slučajevima kada je ugovorom predviđeno da prodavac zadržava vlasništvo nad robom koja je prenesena na kupca do plaćanja ili drugih okolnosti, kupac nema pravo otuđivanja robe ili raspolaganja njome na bilo koji drugi način prije prenosa prava svojine na njega, osim ako je drugačije određeno zakonom ili ugovorom ili proizilazi iz namjene i svojstava robe.

• Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva?
• Prodaja gotovih proizvoda za ožičenje bez prijenosa vlasništva
• Otprema robe ili gotovih proizvoda u knjigovodstvenim knjiženjima

Poteškoće u računovodstvu i oporezivanju prilikom prenosa vlasništva Stoga, trošak materijala (dijelova) dobijenih prilikom demontaže imovine koja nije osnovno sredstvo, u smislu člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije, također treba biti uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda. Takav prihod se mora odraziti u trenutku prijema materijala (dijelova) u skladište (prilikom sastavljanja računa na obrascu br. M-11) (potč.

1 klauzula 4 čl. 271. stav 2. čl. 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prenos vlasništva nad robom

U prihod po tržišnoj vrijednosti, koja se utvrđuje prema pravilima člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 5. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije), uključite imovinu dobivenu rastavljanjem. Pri korištenju (reciklaža, otpad) materijala (dijelova) dobivenih rastavljanjem uzorka gotovih proizvoda mora se uzeti u obzir sljedeće.
U troškovima prilikom obračuna poreza na dohodak možete uzeti u obzir vrijednost imovine primljene tokom demontaže i demontaže osnovnih sredstava koja se stavljaju iz upotrebe (stav 2, stav 2, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva? Porezni zakonik Ruske Federacije) po dogovorenim cijenama.

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV nije vezan za datum prenosa vlasništva nad dobrima na kupca. Određuje se na raniji od dva datuma: 1) datum otpreme robe, radova, usluga, imovinskih prava; 2) datum plaćanja, akontacija.

Prenos robe bez prenosa vlasništva (komentar na račun 45)

Računovodstveno i poresko računovodstvo prodavca Roba se obračunava kao deo zaliha organizacije i računovodstveno se odražava po stvarnom trošku, jednakom iznosu stvarnih troškova za njihovu nabavku (bez PDV) (klauzule 2, 5, 6. Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 9. juna 2001. N 44n). Ako vlasništvo nad robom prelazi na kupca nakon što primi uplatu od njega, tada se na dan otpreme stvarni trošak proizvoda otpisuje sa računa 41 “Roba” na teret računa 45 “Roba otpremljena” (Upute za korištenje Kontni plan za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. godine.

Pošiljka bez prijenosa vlasništva 1c: računovodstvo 8.3

Uzimajući u obzir gore navedeno, PDV treba naplatiti u poreskom periodu u kojem je roba isporučena.Ovu poziciju već niz godina podržava Ministarstvo finansija Rusije (vidi, na primjer, pismo od 08.09.2010. broj 03-07-11/379). 01.04.2011. Debit 51 (50) Kredit 62 – kupac je platio robu. Istovremeno sa prijemom plaćanja za robu, prodavac mora evidentirati prihod od prodaje, jer su u ovom trenutku ispunjeni svi uslovi za njegovo priznavanje navedeni u paragrafu 12 PBU 9/99 „Organizacioni prihod“.
Prenos dobara bez prenosa vlasništva (komentar na konto 45) Prilikom obračuna poreza na dobit, vanposlovni prihodi moraju uključiti troškove materijala primljenog prilikom demontaže (demontaže, likvidacije) osnovnih sredstava koja se stavljaju iz upotrebe (član 13. člana 250. Porezni zakonik Ruske Federacije). Istovremeno, lista vanposlovnih prihoda je otvorena.

Poteškoće računovodstva i oporezivanja prilikom prenosa vlasništva

Poglavlje 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše tri uslova, čije jednokratno ispunjenje daje poreskom obvezniku pravo da iskoristi odbitak PDV-a: - dobra kupljena za korišćenje u oporezivim transakcijama; — roba je primljena na računovodstvo; - postoji faktura, uredno popunjena. Istovremeno, Ch. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne objašnjava šta se podrazumijeva pod prihvatanjem robe na računovodstvo, iako Ministarstvo finansija smatra da je u ovom slučaju zakonodavac namjeravao da ih prikaže u bilansu stanja organizacije, odnosno tek nakon prijenos vlasništva nad prenesenom robom može kompanija iskoristiti odbitak.

Istovremeno, to ne proizilazi direktno iz Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, evidentiranje robe na vanbilansnom računu jedna je od komponenti računovodstva, kako to ukazuje Kontni plan. Shodno tome, kompanija može iskoristiti poreski odbitak PDV-a nakon što proizvodi proizvode u bilansu stanja.

Vlasništvo nakon slanja pošiljke

Kao rezultat knjiženja dokumenta, generiše se knjiženje na teret računa 45.01 „Kupovana roba otpremljena“ i na dobro konta 41.01 „Roba u skladištima“, jer roba iz skladišta je otpremljena, ali prihod od njihove prodaje se ne može priznati u računovodstvu za određeno vrijeme (Sl. 3). Istovremeno, kod otpreme bez prenosa vlasništva, PDV se obračunava na teret računa 76.OT „PDV obračunati na otpremu“ i na teret računa 68.02 „Porez na dodatu vrijednost“ i ispostavljeni račun se prikazuje u knjizi prodaje. .
Nakon potvrde činjenice da je roba primljena na obračun od strane kupca, tj. nakon prenosa vlasništva nad robom na kupca, prodavac evidentira prihod od prodaje robe i otpisuje robu sa računa 45 „Roba otpremljena“, dok će iznos PDV-a obračunatog pri otpremi biti naplaćen na račun za PDV na promet (Dt 90,03 Kt 76. OD).

Isporuka bez prijenosa vlasništva nad transakcijom

Bitan

Prodajna isprava se sastavlja na isti način kao i obična isprava za prodaju robe i usluga. Razlika između takvog dokumenta je u transakcijama koje generiše.

Pažnja

Kao što vidite, u pitanju je račun 45.01. Kada se steknu uslovi za prenos vlasništva, moramo izvršiti operaciju prenosa vlasništva nad robom. Idemo na Prodaja - Prodaja otpremljene robe. Kreiramo novi dokument u kojem označavamo drugu stranu, ugovor po kojem prenosimo ova prava i dokument za otpremu ove robe.

Upravo ta roba će biti uključena u prijenos vlasništva iz otpremnog dokumenta. Iz knjiženja se vidi da je konto 45.01 zatvoren za trošak prodaje po OSN.

A takođe i računovodstvo prihoda od prodaje robe D62.01 - K90.01.1, odnosno prihod se obračunava samo u trenutku prenosa prava na robu.

Isporuka robe bez prenosa vlasništva nad transakcijom

Poreski zakonik Ruske Federacije direktno propisuje da je trenutak utvrđivanja poreske osnovice datum otpreme. Osim toga, član 39. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji definira prodaju kao prijenos vlasništva nad robom, je opšte pravilo, a odredbe čl.

167 Poreskog zakona Ruske Federacije o trenutku utvrđivanja poreske osnovice - posebno. Ako je posebna norma u suprotnosti s opštom, onda se primjenjuje posebna norma.

Stoga se u ovom slučaju treba rukovoditi odredbama st. 1 klauzula 1 čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije i utvrditi poresku osnovicu u trenutku otpreme. U ovom slučaju, datum otpreme robe priznaje se kao datum prvog sastavljanja primarnog dokumenta izdatog kupcu ili prevozniku za isporuku robe kupcu.

To znači da primjereno formalizovan prenos dobara povlači obavezu poreskog obveznika da obračuna PDV, bez obzira na datum prenosa vlasništva nad ovim proizvodom.

Knjiženje prilikom otpreme robe bez prijenosa vlasništva

U ugovoru o kupoprodaji, kompanija može predvideti prenos vlasništva nad robom na kupca ne u trenutku otpreme, već kasnije, na primer, nakon što je roba plaćena ili isporučena na određeno mesto. Tengiz Bursulaya, vodeći revizor AKF MIAN CJSC, objasnio je kako kompanije treba da uzmu u obzir takve proizvode. Prema stavu 1 čl. 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva sticaoca stvari nastaje od trenutka njenog prijenosa, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno. Građanski zakonik omogućava da se stranke u kupoprodajnom ugovoru na drugačiji način dogovore o trenutku kada nastaje vlasništvo sticaoca na stvari. Dakle, u čl.
Pažnja N 03-07-11/08 od 22.06.2010.godine N 03-07-09/37 pod datumom otpreme (prenosa) robe podrazumeva se datum prvog sastavljanja primarnog dokumenta izdatog kupcu (kupcu). ), prijevoznik (komunikacije organizacije) za isporuku robe kupcu. Poreska osnovica utvrđuje se u skladu sa stavom 1. čl. 154 Poreskog zakonika kao trošak robe bez poreza. Stopa koja se koristi za utvrđivanje visine poreza utvrđuje se u skladu sa čl. 164 Poreskog zakona. Prilikom prodaje proizvoda (robe, druge imovine) po ugovoru sa posebnim prijenosom vlasništva, iznos PDV-a se mora obračunati bez obzira na to što se prihodi ne iskazuju u knjigovodstvu prodavca dok ne nastupe relevantne okolnosti, budući da isporuka robe kupcu je prisutna. U skladu sa pismima Ministarstva finansija Rusije od 11. marta 2013. N 03-07-11/7135, od 8. septembra 2010. godine.
Ministarstvo finansija smatra da je u ovom slučaju zakonodavac mislio da ih odrazi na bilans stanja organizacije, odnosno tek nakon prenosa vlasništva nad prenesenom robom preduzeće može iskoristiti odbitak. Istovremeno, to ne proizilazi direktno iz Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, evidentiranje robe na vanbilansnom računu jedna je od komponenti računovodstva, kako to ukazuje Kontni plan. Shodno tome, kompanija može iskoristiti poreski odbitak PDV-a nakon što proizvodi proizvode u bilansu stanja. Pošiljka bez prenosa vlasništva nad transakcijom Pažnja Na dan prenosa vlasništva otpremljene robe na kupca, organizacija priznaje prihod od prodaje u iznosu primljenih sredstava, što se odražava upisom na teret računa 62 “ Obračuni sa kupcima i kupcima” i kredit računa 90 “Prodaja”, podračun 90-1 “Prihod” (klauzula

Troškovi prodate robe se otpisuju 90.02.1 45.03 90.02, obračunska vrsta “NU” 45.03, obračunska vrsta “NU” 6. U ovom slučaju se koristi račun 45 “Roba otpremljena”, ovaj račun se koristi za prikaz kretanja isporučenu robu, za koju prodavac neko vrijeme ne može priznati prihod od prodaje. Na ovom računu mogu se obračunati i otpremljena roba koja ide na teret računa 45 sa odobrenja računa 41 „Roba“ i otpremljeni proizvodi koji idu na teret računa. Gotovi proizvodi". Također na teret računa. 45 iskazuju se troškovi u vezi sa otpremom robne imovine (npr. troškovi transporta i nabavke), koji dolaze na teret računa 45 sa odobrenja računa 44 „Troškovi prodaje“. Na kreditnom računu 45 odražava otpis otpremljene robe na teret računa 90 „Prodaja” u trenutku kada se prihod od prodaje priznaje u knjigovodstvu prodavca.

Postupak evidentiranja transakcija prodaje proizvoda u 1C: Računovodstvu 8 zavisi od uslova ugovora zaključenih sa drugim stranama, odnosno: kako se proizvodi prenose na kupca - preko posrednika ili ne; u kom trenutku vlasništvo nad proizvodom prelazi na kupca - prilikom otpreme ili, na primjer, nakon plaćanja proizvoda. sadržaj:

• Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva?
• Prenos vlasništva nad robom
• Pošiljka bez prijenosa vlasništva 1c: računovodstvo 8.3
• Knjiženja na kontu 45

Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva? Predmet ugovora može biti jednokratna transakcija ili više transakcija istog tipa.

Prenos vlasništva nad robom

U ovom slučaju se koristi račun 45 „Roba otpremljena“, na ovom računu se iskazuje kretanje otpremljene robe, za koju prodavac neko vrijeme ne može priznati prihod od prodaje. Na ovom računu mogu se obračunati i otpremljena roba koja ide na teret računa 45 sa odobrenja računa 41 „Roba“ i otpremljeni proizvodi koji idu na teret računa.

45 sa kreditnog računa. 43 " Gotovi proizvodi". Također na teret računa. 45 iskazuju se troškovi u vezi sa otpremom robne imovine (npr. troškovi transporta i nabavke), koji dolaze na teret računa 45 sa odobrenja računa 44 „Troškovi prodaje“. Na kreditnom računu 45 odražava otpis otpremljene robe na teret računa 90 „Prodaja” u trenutku kada se prihod od prodaje priznaje u knjigovodstvu prodavca.

Prenos robe bez prenosa vlasništva (komentar na račun 45)

Poteškoće računovodstva i oporezivanja prilikom prenosa vlasništva Otprema proizvoda sa skladišta prodavca na kupca je formalizovana u dokumentu „Prodaja robe i usluga“ (meni „Prodaja Prodaja robe i usluga“) korišćenjem operacije „Pošiljka bez prenosa vlasništvo.” Istovremeno sa ispravom za otpremu robe Kupcu se za takvu transakciju ispostavlja račun (formira se dokument “Izdan račun”). Da biste kreirali ovaj dokument preko polja linka „Unesite fakturu“ u obrazac „Prodaja roba i usluga“, prvo morate podesiti odgovarajući parametar obračunskog PDV-a u računovodstvenoj politici – „Obračunati PDV na pošiljku bez prenosa vlasništva .”
Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva? Debit 90-2 Kredit 45 - 80.000 rub.

Prodaja gotovih proizvoda za ožičenje bez prijenosa vlasništva

Prenos vlasništva nad robom Dakle, ako uslov o momentu prenosa vlasništva nije izričito predviđen u ugovoru ili su strane navele opšte pravilo, onda prodavac iskazuje prihod u trenutku prenosa robe.U ovom slučaju, u računovodstvu se vrše knjiženja: Zaduživanje 62 Kredit 90 – priznaje se prihod od prodaje na osnovu dokumenata za prenos robe na kupca; Debit 90 Kredit 41 – trošak prodate robe se otpisuje; Debit 90 Kredit 68 – PDV naplaćen na prodaju. U slučaju da se, prema uslovima ugovora, vlasništvo nad prenesenom robom prenese na kupca na poseban način, roba se evidentira na računu 45 „Roba otpremljena“.

Ovaj račun se koristi, na primjer, ako kupac stekne vlasništvo nakon pune uplate za robu.

Otpremanje proizvoda bez prenosa vlasništva nad transakcijama

• Prenos vlasništva nad robom
• Obračun prodaje u trenutku prijenosa vlasništva „na plaćanje“
• Prenos vlasništva nad robom
• Poteškoće računovodstva i oporezivanja prilikom prenosa vlasništva
• Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva?

Prenos vlasništva nad robom Pažnja Ova vrsta ugovora o snabdijevanju se u praksi vrlo rijetko koristi.Ova poslovna transakcija se može računovodstveno odraziti u dvije verzije, u zavisnosti od trenutka kada kupac plaća robu. Važno Osim toga, vrijedi obratiti pažnju na proceduru za obračun PDV-a.
3 žlice. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže: „U slučajevima kada se roba ne otprema ili transportuje, ali dođe do prijenosa vlasništva nad ovim proizvodom, takav prijenos vlasništva... je ekvivalentan njegovoj otpremi.“

Poteškoće računovodstva i oporezivanja prilikom prenosa vlasništva

Takvi troškovi mogu uključivati, posebno:

• troškovi nabavke, izgradnje i proizvodnje osnovnih sredstava;

• troškovi sticanja ili samostalnog stvaranja nematerijalne imovine;

• materijalni troškovi, uključujući troškove nabavke sirovina i materijala;

• troškovi rada;

• iznos "ulaznog" PDV-a plaćen dobavljačima itd.

Za više informacija o tome kako uzeti u obzir troškove prilikom obračuna jedinstvenog poreza, pogledajte Koji troškovi se mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza po pojednostavljenju.

Pažnja

UTII Predmet oporezivanja UTII je imputirani prihod (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, prihodi i rashodi od prodaje gotovih proizvoda ne utiču na obračun jedinstvenog poreza.

OSNO i UTII Prihode i rashode od prodaje proizvoda koji se odnose na opšti sistem oporezivanja treba uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit.

Prijenos vlasništva u trenutku plaćanja za transakciju

Knjiženja po prenosu vlasništva u trenutku otpreme: Datum transakcije Debit Kredit Naziv transakcije Dan otpreme 62 90/1 Prihod od prodaje robe se ogleda Dan otpreme 90/2 41 Trošak robe poslate na prodaju se otpisuje Dan otpreme 90/2 44 Troškovi prodaje se otpisuju srazmjerno otpremljenim vrijednostima robe Dan otpreme 90/3 68/PDV je obračunat PDV na cijenu robe za uplatu u budžet (ako je prodavac obveznik ovog poreza) Dan plaćanja 51 62 Primljena uplata od kupca Prijenos vlasništva nad robom po uplati Ako je ugovor zaključen između kupca i prodavca ugovor kojim je propisano da vlasništvo prelazi u trenutku plaćanja, tada knjigovođa prodavca mora izvršiti nešto drugačije knjiženja.

Kako u računovodstvu prikazati maloprodaju robe. Takva pravila utvrđena su Uputstvima za kontni plan, podstav "d" stavka 12. PBU 9/99 i paragraf 211 Metodoloških uputstava, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. godine.

U trenutku priznavanja prihoda, odraziti u računovodstvu troškove vezane za proizvodnju i prodaju proizvoda (klauzula 18 PBU 10/99). Ovo će biti:

• stvarni trošak proizvodnje;

• troškovi prodaje.

Odrazite ih na zaduženju računa 90-2.

Ovo je navedeno u paragrafima 203, 206 i 212 Metodoloških uputstava, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n, paragrafi 7 i 9 PBU 10/99 i Uputstva za grafikon računi.

Obračun prodaje u trenutku prijenosa vlasništva "na plaćanje"

Na osnovu navedenog, generisaćemo računovodstvene unose. Račun Dt Račun Kt Opis knjiženja Iznos knjiženja Osnovni dokument 1.

Knjiženja za obračun nabavke robe sa plaćanjem dobavljaču po prijemu robe 002 Odraz robe primljene, a neplaćene od dobavljača Nabavni trošak robe Tovarni list (obrazac br. TORG-12) 60,01 51 Odražava plaćanje robe na dobavljač Trošak nabavke robe Izvod iz banke Nalog za plaćanje 41 60.01 Odražava prenos vlasništva na robu primljenu od dobavljača Trošak robe bez PDV-a Teretni list (obrazac br. TORG-12) 19.3 60.01 Iznos PDV-a koji se odnosi na primljenu robu je iskazan PDV-om iznos Teretni list (obrazac br. TORG-12) 68,2 19,3 Iznos PDV-a se odnosi na refundaciju iz budžeta.

Isporuka bez prijenosa vlasništva nad transakcijom

Info

Kako obračunati robu bez prenosa vlasništva? Individualni preduzetnici ne treba da žure sa uplatom doprinosa od 1% za 2017. godinu. Prvo, jer je od ove godine rok za uplatu doprinosa pomeren sa 1. aprila na 1. jul. Shodno tome, doprinosi od 1% za 2017. moraju biti prebačeni u budžet najkasnije do 02.07.2018. (1. jul – nedelja).

<

• Na osnovu zaključenja ugovora o nabavci.
• Preko vlastitih prodajnih odjela (trgovine, kiosci).
Datum prenosa vlasništva nad proizvedenim proizvodima je datum njihovog prenosa na kupca. Prilikom prijenosa gotovih proizvoda sastavlja se prateća dokumentacija - računi i otpremnice, potvrde o prijemu, kojima se potvrđuje promjena vlasništva.

Implementacija bez prenosa vlasništva nad transakcijama

Roba prenesena od komisionara do komisionara posebno se evidentira u računovodstvu. U tu svrhu nalogodavac koristi račun 45 “Roba otpremljena”.

Primjer operacija po ugovoru o proviziji Na primjer, razmotrite situaciju u kojoj organizacija LLC Sigma prenosi robu za prodaju u vrijednosti od 300.000 rubalja na proviziju organizacije Delta LLC. Knjige za otpremu robe iz skladišta principala Dt Kt Opis transakcije Iznos Dokument 45 41 Trošak robe se otpisuje 300000 Račun TORG-12 45 44 Trošak robe se uvećava za troškove proizvodnje 15000 90,2 45 Trošak robe je otpisano 315000 Komesarov izvještaj Isporuka bez prijenosa vlasništva Recimo Sigma LLC » prodala je osnovno sredstvo (zgradu) Omega LLC po originalnoj cijeni od 1.200.000 rubalja i obračunatom amortizaciji od 700.000 rubalja.

U ugovoru o kupoprodaji, kompanija može predvideti prenos vlasništva nad robom na kupca ne u trenutku otpreme, već kasnije, na primer, nakon što je roba plaćena ili isporučena na određeno mesto. Tengiz Bursulaya, vodeći revizor AKF MIAN CJSC, objasnio je kako kompanije treba da uzmu u obzir takve proizvode.

Prema stavu 1 čl. 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva sticaoca stvari nastaje od trenutka njenog prijenosa, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno. Građanski zakonik omogućava da se stranke u kupoprodajnom ugovoru na drugačiji način dogovore o trenutku kada nastaje vlasništvo sticaoca na stvari. Dakle, u čl. 491 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi sljedeće: u slučajevima kada je ugovorom predviđeno da prodavac zadržava vlasništvo nad robom koja je prenesena na kupca do plaćanja ili drugih okolnosti, kupac nema pravo prije prenos prava svojine na njega, da otuđi robu ili da njome raspolaže na bilo koji drugi način, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno ili ne proizilazi iz namene i svojstava robe.

U slučajevima kada u ugovorom predviđenom roku nije plaćena preuzeta roba ili ne nastupe druge okolnosti u kojima pravo svojine prelazi na kupca, prodavac ima pravo da zahteva da mu se roba vrati, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

Istovremeno, sklapanje takvog ugovora ne lišava prodavca prava da zahteva u skladu sa stavom 3. čl. 486 Građanskog zakonika Ruske Federacije plaćanje robe i plaćanje kamata u skladu sa čl. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Računovodstveno i poresko računovodstvo za prodavca

Roba se uzima u obzir kao dio zaliha organizacije (MPI) i odražava se u računovodstvu po stvarnom trošku, jednakom iznosu stvarnih troškova za njihovo nabavku (bez PDV-a) (klauzule 2, 5, 6 Pravilnika o računovodstvu " Računovodstvo materijala i materijala "proizvodne zalihe" PBU 5/01, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 9. juna 2001. N 44n).

Ako vlasništvo nad robom prelazi na kupca nakon što primi uplatu od njega, tada se na dan otpreme stvarni trošak proizvoda otpisuje sa računa 41 “Roba” na teret računa 45 “Roba otpremljena” (Upute za korištenje Kontni plan za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n).

Na dan prenosa vlasništva otpremljene robe na kupca, organizacija priznaje prihod od prodaje u iznosu primljenih sredstava, što se odražava upisom na teret računa 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“ i kreditom. računa 90 „Prodaja“, podračun 90-1 „Prihodi“ (klauzule 5, 6, 12 računovodstvenih pravilnika „Prihodi organizacije“ PBU 9/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja, 1999 N 32n, Uputstvo za primjenu Kontnog plana). Istovremeno, stvarni trošak prodate robe otpisuje se sa računa 45 na teret računa 90, podračuna 90-2 „Troškovi prodaje“.

PDV od prodavca

Kako slijedi iz pogl. 21 “Porez na dodatu vrijednost” Poreskog zakonika (klauzula 1, klauzula 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije), prodaja dobara je predmet oporezivanja porezom na dodatu vrijednost. Shodno tome, nakon otpreme robe, preduzeće je dužno da obračuna iznos poreza koji se plaća u budžet i da ovu operaciju prikaže u računovodstvu. Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV, u skladu sa stavom 1. čl. 167. Poreskog zakonika je najraniji od sledećih datuma: dan otpreme robe ili dan plaćanja, delimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka robe.

Nakon plaćanja robe, kupac otpisuje trošak proizvoda sa vanbilansnog računa i iskazuje ga na bilansnom računu 41 „Roba“.

PDV od kupca

Kupac dobara koji ih kupuje po ugovoru sa posebnim prenosom vlasništva, po pravilu, postavlja pitanje trenutka primjene odbitka PDV-a. Poglavlje 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše tri uslova čije jednokratno ispunjenje daje poreskom obvezniku pravo da iskoristi odbitak PDV-a:

Roba kupljena za korištenje u oporezivim transakcijama;

Roba je primljena na računovodstvo;

Postoji faktura, uredno popunjena.

Istovremeno, Ch. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne objašnjava šta se podrazumijeva pod prihvatanjem robe na računovodstvo, iako Ministarstvo finansija smatra da je u ovom slučaju zakonodavac namjeravao da ih prikaže u bilansu stanja organizacije, odnosno tek nakon prijenos vlasništva nad prenesenom robom može kompanija iskoristiti odbitak. Istovremeno, to ne proizilazi direktno iz Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, evidentiranje robe na vanbilansnom računu jedna je od komponenti računovodstva, kako to ukazuje Kontni plan. Shodno tome, kompanija može iskoristiti poreski odbitak PDV-a nakon što proizvodi proizvode u bilansu stanja. Ovaj stav je potvrđen pismima Ministarstva finansija Rusije od 21. oktobra 2008. N 03-07-08/242 od 6. maja 2008. godine N 03-07-08/107.

Primjer. Organizacija je isporučila seriju robe. Cijena proizvoda, prema ugovoru, iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Trošak prodane robe - 80.000 rubalja. Prema ugovoru, vlasništvo nad isporučenom robom prelazi na kupca tek nakon što je plati. Računovodstvena evidencija prodavca treba da bude prikazana na sledeći način:

Na dan otpreme robe kupcu:

Debit 45 Kredit 41

- 80.000 rub. - roba je isporučena kupcu;

Debit 45-PDV (76-PDV) Kredit 68/PDV

- 118.000 rub. - PDV se obračunava prilikom otpreme robe.

Na dan prijema uplate za robu od kupca:

Debit 51 Kredit 62

- 118.000 rub. - reflektuje se prijem sredstava za plaćanje robe;

Debit 62 Kredit 90-1

- 118.000 rub. - priznaje se prihod od prodaje robe;

Debit 90-2 Kredit 45

- 80.000 rub. - trošak prodate robe se otpisuje;

Debit 90-3 Kredit 45-PDV (76-PDV)

- 18.000 rub. - se odražava obračunati PDV.

U računovodstvu kupca, prijem robe po ugovoru sa posebnom procedurom za prenos vlasništva treba da se odrazi na sledeći način:

Debit 002

- 100.000 rub. - roba primljena od dobavljača je primljena u računovodstvo;

Debit 19 Kredit 60

- 18.000 rub. - odražava iznos PDV-a prikazanog od strane dobavljača;

Debit 68/PDV Kredit 19

- 18.000 rub. - iznos PDV-a prikazan od strane dobavljača je prihvaćen za odbitak.

Na dan uplate:

Debit 60 Kredit 51

- 118.000 rub. - izvršeno plaćanje dobavljaču;

Kredit 002

- 100.000 rub. - roba se vanbilansno otpisuje;

Debit 41 Kredit 60

- 100.000 rub. - roba je primljena na bilansno računovodstvo.

U uslovima ekonomske nestabilnosti u zemlji, smanjenje poreskog opterećenja i smanjenje rizika poslovanja od posebnog je značaja za privredne subjekte. Jedan od efikasnih načina za rješavanje ovih problema je optimizacija ugovorne politike – o ovoj temi se detaljno govori u prethodnom članku. Sljedeći članak, pripremljen na osnovu knjige E.V., pomoći će vam da pravilno organizirate računovodstvo prodajnih transakcija po ugovorima uz uvjet prijenosa vlasništva „na plaćanje“ u „1C: Računovodstvo 8“. Samarina, S.A. Kharitonova, D.V. Chistova "Tajne profesionalnog rada sa 1C: Računovodstvo 8. Računovodstvo proizvodnih operacija."

U "1C: Računovodstvu 8" postupak evidentiranja transakcija za prodaju proizvoda ovisi, prije svega, o uslovima ugovora zaključenih sa drugim stranama:

• kako se proizvodi prenose (prodaju) kupcu - direktno kupcu ili preko posrednika (nije obrađeno u ovom članku);
• u kojem trenutku vlasništvo nad proizvodom prelazi na kupca - u trenutku otpreme ili u drugom trenutku, na primjer, nakon plaćanja proizvoda od strane kupca (ova tema je detaljno obrađena na stranici 7).

Ako je ugovorom s drugom ugovornom stranom predviđen poseban uvjet za prijenos prava posjedovanja, korištenja i raspolaganja isporučenom robom i rizik od njenog slučajnog uništenja sa proizvodne organizacije na kupca - nakon plaćanja proizvoda - tada u program prodaja proizvoda se odražava na računima (vidi tabelu 1 na stranici 12) , koji uključuju, između ostalog, i sljedeće račune:

• konto 45 "Roba otpremljena" podračun 03 "Gotovi proizvodi otpremljeni";
• račun 90 "Prodaja":
  • podračun 01 “Prihodi od prodaje” pod-račun 1 “Prihodi od prodaje ne podliježu UTII”;
  • podračun 02 “Troškovi prodaje” pod-račun 1 “Troškovi prodaje koji ne podliježu UTII”;
  • podračun 03 “Porez na dodatu vrijednost”;
• račun 62 "Obračun sa kupcima i kupcima":
  • podračun 01 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” (u rubljama);
  • podračun 21 "Računi sa kupcima i kupcima (u stranoj valuti)";
  • podračun 31 "Poravnanja sa kupcima i kupcima (u cu)".

Tabela 1

Operacija	Računovodstvo		Poresko računovodstvo
	Debit	Kredit	Debit	Kredit
1. Proizvodi se šalju kupcu (po sniženim cijenama)			45.03, računovodstveni tip "NU"	43, računovodstveni tip "NU"
2. Usklađivanje troškova			45.03, računovodstveni tip "NU"	43, računovodstveni tip "NU"
3. Prihod od prodaje proizvoda se odražava	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, obračunski tip "NU", iznos bez PDV-a
4. Naplaćen PDV			Nije odraženo
5. Trošak prodate robe se otpisuje			90.02, računovodstveni tip "NU"	45.03, računovodstveni tip "NU"
6. Uplata za robu je primljena			Ne odražava se *
			Ne odražava se *
Bilješka: * U poreskom računovodstvu, vanposlovni prihodi (rashodi) moraju se odraziti u vidu razlike iznosa (iz revalorizacije računa za obračun obračuna u novčanim jedinicama) i kursne razlike (iz revalorizacije deviznih računa) .

Na sl. Na slici 1 prikazan je dijagram za odražavanje u "1C: Računovodstvo 8" operacija prodaje proizvoda, ako uslovi ugovora predviđaju posebnu proceduru za prijenos vlasništva nad tim sa proizvođača na kupca (uključujući nakon plaćanja za proizvod od strane kupca).

Rice. 1

Poslovanje prodaje sa posebnim uslovima za prenos vlasništva nad proizvodima se ogleda u programu u dve faze.

Faza 1. Isporuka proizvoda iz skladišta prodavca na adresu kupca se formalizuje dokumentom Prodaja robe i usluga(meni Prodaja -> Prodaja roba i usluga) sa vrstom operacije Isporuka bez prijenosa vlasništva.

Od 1. januara 2006. prenos robe kupcu (prevozniku) za potrebe utvrđivanja poreske osnovice za PDV izjednačen je sa prodajom (član 1. člana 154. Poreskog zakona Ruske Federacije, počevši od izdanja od Savezni zakon br. 119-FZ od 22. jula 2005.). S tim u vezi, istovremeno sa dokumentom za otpremu robe kupcu za takvu operaciju, ispostavlja se i faktura (izrađuje se dokument Račun izdat).

Da biste kreirali ovaj dokument putem polja veze Unesite fakturu u obliku dokumenta Prodaja robe i usluga, potrebno je prvo u računovodstvenoj politici postaviti odgovarajući parametar za poresko obračunavanje PDV-a (vidi sliku 2).

Rice. 2

Iznos PDV-a koji se plaća u budžet za ovu operaciju obračunava se knjiženjem na teret računa 76.OT „PDV obračunati na otpremu“ i na dobro računa 68.02 „Porez na dodatu vrijednost“.

Kako bi ovaj prodajni rad bio uključen u Knjigu prodaje, prilikom knjiženja dokumenta Prodaja robe i usluga odgovarajući upis se vrši u registru akumulacije PDV prodaja.

Faza 2. Prenos vlasništva nad prethodno isporučenim proizvodima odražava se u programu kako slijedi. Kada nastupe uslovi pod kojima se, prema uslovima ugovora, vlasnička prava na proizvodima prenose na kupca, dokument P se unosi na osnovu otpremne isprave prodaja otpremljene robe(dokument Prodaja robe i usluga, tim Na osnovu -> Prodaja otpremljene robe).