Продажба на изпратени стоки след прехвърляне на собствеността. Продажби на изпратени стоки след прехвърляне на собственост Данък общ доход

• Публикации, отразяващи продажба на стоки по договор за доставка
• Публикации, отразяващи закупуване на стоки по договор за доставка

Публикации, отразяващи продажба на стоки по договор за доставка. Договорът за доставка определя прехвърлянето на собствеността в момента на плащането на стоките. Счетоводните записвания на тази бизнес транзакция отразяват ситуацията, когато прехвърлянето на собствеността върху стоките от доставчика на купувача настъпва в момента на плащането (определено от условия на договора).

Отчитане на продажбите в момента на прехвърляне на собствеността „при плащане“ Важно!Необходими условия за признаване на приходите в счетоводството Съгласно параграф 12 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, приходите се признават при следните условия: организацията има право да получи тези приходи въз основа на конкретно споразумение или по друг начин потвърдено по подходящ начин; – размерът на приходите може да бъде определен; – има увереност, че в резултат на конкретна сделка ще има увеличение на икономическите ползи за организацията; – правото на собственост (притежание, използване и разпореждане) на стоките е прехвърлено от организацията на купувача или работата е приета от клиента (предоставена услуга); – направени разходи или ще бъдат направени във връзка с тази операция могат да бъдат определени.

Прехвърляне на стоки без прехвърляне на собственост (коментар към сметка 45)

• Отчитане на продажбите в момента на прехвърляне на собствеността “на изплащане”
• Прехвърляне на собственост върху стоки
• Счетоводни и данъчни трудности при прехвърляне на собственост
• Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост?

Прехвърляне на собственост върху стока Внимание Този вид договор за доставка се използва много рядко в практиката.Тази стопанска операция може да бъде счетоводно отразена в два варианта, в зависимост от момента, в който купувачът заплаща стоката. Важно Освен това си струва да обърнете внимание на процедурата за изчисляване на ДДС. 3 с.л. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи: „В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост ... е еквивалентно на неговото изпращане.“

Прехвърляне на собственост върху стоки

Прехвърляне на собственост върху стоки Ако готовите продукти се отчитат по действителна себестойност, отразете ги в разходите, като използвате следния запис: Дебит 90-2 Кредит 45 – действителната себестойност на продадените готови продукти се включва в разходите. Ако готовите продукти се осчетоводяват по стандартна себестойност, отразете ги в разходите, като използвате следния запис: Дебит 90-2 Кредит 45 – стандартната цена на продадените готови продукти е включена в разходите. Как да отразяваме в счетоводството разходите за продажба на готови продукти (работи, услуги).

Едновременно с признаването на приходи и разходи, отразете като разходи сумата на ДДС, начислен на купувача: Дебит 90-3 Кредит 76 подсметка „ДДС върху продукти, чиято собственост е прехвърлена на купувача по специален начин“ - начислен е ДДС върху изпратените продукти. Прехвърляне на стоки без прехвърляне на собственост (коментар към фактура 45) За повече подробности вж

Пратка без прехвърляне на собственост 1c: осчетоводяване 8.3

Информация

В този случай се използва сметка 45 „Изпратени стоки“, тази сметка се използва за отразяване на движението на изпратените стоки, за които постъпленията от продажбата не могат да бъдат признати за известно време от продавача. Тази сметка може да отчита както изпратените стоки, които отиват в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 41 „Стоки“, така и изпратените продукти, които отиват в дебита на сметката. 45 от кредитна сметка. 43 „Готова продукция”. Също в дебит на сметката. 45 отразява разходите, свързани с доставката на стокови активи (например разходи за транспорт и доставка), идващи в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 44 „Разходи за продажби“.

По заемна сметка 45 отразява отписването на изпратените стоки в дебита на сметка 90 „Продажби“ в момента, в който приходите от продажби се признават в счетоводството на продавача.

Кредит Име на транзакцията 05/03/2013 45 41 Стоките са изпратени без прехвърляне на собственост 05/03/2013 45 68 ДДС е начислен 05/10/2013 51 62 Плащане, получено от купувача 05/10/2013 62 90.1 Продажби на платени стоките са отразени 05/10/2013 90.2 45 Отписани продадени стоки Струва си да се отбележи, че при прехвърляне на собствеността върху плащането, цената на изпратените стоки ще бъде посочена в баланса на предприятието в сметка 45 „Изпратени стоки“ заедно със сумата от начисления ДДС. Записите в сметка 45 от Гражданския кодекс на Руската федерация показват следното: в случаите, когато договорът предвижда, че собствеността върху стоките, прехвърлени на купувача, се запазва от продавача до плащане или настъпване на други обстоятелства, купувачът няма правото да отчуждава стоките или да се разпорежда с тях по друг начин преди прехвърлянето на правото на собственост върху него, освен ако не е предвидено друго в закон или договор или не следва от предназначението и свойствата на стоките.

• Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост?
• Продажба на готови електроинсталационни изделия без прехвърляне на собственост
• Изпращане на стоки или готови продукти в счетоводни записи

Трудности на счетоводството и данъчното облагане по време на прехвърлянето на собственост Следователно цената на материалите (частите), получени по време на демонтажа на имущество, което не е дълготраен актив, по смисъла на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също трябва да бъде се вземат предвид като част от неоперативните приходи. Такива приходи трябва да бъдат отразени в момента на получаване на материали (части) в склада (при изготвяне на фактура във формуляр № M-11) (подточка

1, т. 4 чл. 271, ал. 2 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прехвърляне на собственост върху стоки

Включете имуществото, получено в резултат на разглобяване, в доход по пазарна стойност, която се определя съгласно правилата на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 5 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При използване (рециклиране, бракуване) на материали (части), получени от разглобяване на мостра от готови продукти, трябва да се вземе предвид следното.
При разходите при изчисляване на данъка върху дохода можете да вземете предвид стойността на имуществото, получено по време на демонтажа и демонтажа на дълготрайни активи, които се извеждат от експлоатация (параграф 2, параграф 2, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост? Данъчния кодекс на Руската федерация) на цени по договаряне.

Моментът на определяне на данъчната основа за ДДС не е свързан с датата на прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача. Определя се на по-ранната от две дати: 1) датата на изпращане на стоки, работи, услуги, права на собственост; 2) дата на плащане, предплащане.

Прехвърляне на стоки без прехвърляне на собственост (коментар към сметка 45)

Счетоводно и данъчно счетоводство за продавача Стоките се отчитат като част от материалните запаси на организацията и се отразяват в счетоводството по действителната цена, равна на размера на действителните разходи за тяхното придобиване (без ДДС) (клаузи 2, 5, 6 от Наредба за счетоводството „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 9 юни 2001 г. N 44n). Ако собствеността върху стоките премине към купувача след получаване на плащане от него, тогава на датата на изпращане действителната цена на продукта се отписва от сметка 41 „Стоки“ в дебит на сметка 45 „Изпратени стоки“ (Инструкции за използване Сметкопланът за счетоводна финансова и икономическа дейност на организациите, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г.

Пратка без прехвърляне на собственост 1c: осчетоводяване 8.3

Като се има предвид горното, ДДС трябва да се начисли в данъчния период, в който стоките са били изпратени.Тази позиция се поддържа от руското Министерство на финансите в продължение на няколко години (вижте например писмо от 08.09.2010 г. № 03-07-11/379). 1 април 2011 г. Дебит 51 (50) Кредит 62 – купувачът е платил стоките. Едновременно с получаването на плащането за стоките продавачът трябва да запише постъпленията от продажбата, тъй като в този момент са изпълнени всички условия за признаването му, изброени в параграф 12 от PBU 9/99 „Организационен доход“.
Прехвърляне на стоки без прехвърляне на собственост (коментар към сметка 45) При изчисляване на данъка върху дохода неоперативните приходи трябва да включват разходите за материали, получени по време на демонтажа (демонтажа, ликвидацията) на дълготрайни активи, които се извеждат от експлоатация (клауза 13 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време списъкът с неоперативните приходи е отворен.

Счетоводни и данъчни трудности при прехвърляне на собственост

Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя три условия, еднократното изпълнение на които дава право на данъкоплатеца да се възползва от приспадането на ДДС: - стоки, закупени за използване в облагаеми сделки; — стоките се приемат за отчет; - има фактура, надлежно оформена. В същото време гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не обяснява какво означава приемането на стоки за счетоводство, въпреки че Министерството на финансите смята, че в този случай законодателят е имал предвид да ги отрази в баланса на организацията, тоест едва след като прехвърлянето на собствеността върху прехвърлените стоки може ли компанията да се възползва от приспадането.

В същото време това не следва пряко от Данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение, записването на стоки в задбалансова сметка е един от компонентите на счетоводството, както е посочено в сметкоплана. Следователно, една компания може да се възползва от данъчното приспадане на ДДС след отразяване на продуктите в баланса.

Собственост след осчетоводяване на пратка

В резултат на осчетоводяване на документа се генерира осчетоводяване в дебит на сметка 45.01 „Изпратени закупени стоки“ и кредит на сметка 41.01 „Стоки в складове“, т.к. стоките от склада са изпратени, но постъпленията от продажбата им не могат да бъдат признати счетоводно за определено време (фиг. 3). В същото време, при доставка без прехвърляне на собствеността, ДДС се начислява по дебита на сметка 76.ОТ „ДДС, начислен върху пратката“ и кредита на сметка 68.02 „Данък върху добавената стойност“ и издадената фактура се отразява в книгата за продажби .
След потвърждаване на факта, че стоките са приети за отчет от купувача, т.е. след прехвърлянето на собствеността върху стоките на купувача, продавачът записва постъпленията от продажбата на стоки и отписва стоките от сметка 45 „Изпратени стоки“, докато сумата на ДДС, начислена при доставката, ще бъде начислена в сметката за ДДС върху продажбите (Dt 90,03 Kt 76. ОТ).

Изпращане без прехвърляне на собствеността по сделката

важно

Документът за продажба се съставя по същия начин, както обикновен документ за продажба на стоки и услуги. Разликата между такъв документ е в транзакциите, които генерира.

внимание

Както можете да видите, участва сметка 45.01. След като са изпълнени условията за прехвърляне на собствеността, трябва да извършим операцията по прехвърляне на собствеността върху стоката. Да отидем на Продажби - Продажби на изпратени стоки. Създаваме нов документ, в който посочваме контрагента, договора, по който прехвърляме тези права и документа за превоз на тези стоки.

Именно тези стоки ще бъдат включени в прехвърлянето на собствеността от документа за превоз. От осчетоводяванията е видно, че сметка 45.01 е закрита за себестойност на продажбите по ОСН.

А също и счетоводно отчитане на приходите от продажба на стоки D62.01 - K90.01.1, т.е. приходите се отчитат само в момента на прехвърляне на права върху стоките.

Изпращане на стоки без прехвърляне на собствеността по сделката

Данъчният кодекс на Руската федерация директно постановява, че моментът на определяне на данъчната основа е датата на изпращане. В допълнение, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя продажбата като прехвърляне на собственост върху стоки, е общо правило, а разпоредбите на чл.

167 от Данъчния кодекс на Руската федерация към момента на определяне на данъчната основа - специален. Ако специална норма противоречи на обща, тогава се прилага специална норма.

Следователно в този случай трябва да се ръководите от разпоредбите на ал. 1, т. 1 чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация и определя данъчната основа към момента на изпращане. В този случай датата на изпращане на стоките се признава за датата на първото съставяне на първичния документ, издаден на купувача или превозвача за доставка на стоките на купувача.

Това означава, че подходящо формализирано прехвърляне на стоки води до задължение на данъкоплатеца да начисли ДДС, независимо от датата на прехвърляне на собствеността върху този продукт.

Осчетоводявания при изпращане на стоки без прехвърляне на собственост

В договора за покупко-продажба компанията може да предвиди прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача не в момента на изпращане, а по-късно, например, след като стоките бъдат платени или доставени до определен момент. Тенгиз Бурсулая, водещ одитор на AKF MIAN CJSC, обясни как компаниите трябва да вземат под внимание такива продукти. Съгласно ал.1 на чл. 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация, правото на собственост на приобретателя върху нещо възниква от момента на прехвърлянето му, освен ако не е предвидено друго в закон или договор. Гражданският кодекс позволява на страните по договор за покупко-продажба да уговорят момента, в който придобиващият придобива собственост върху вещта, възниква по различен начин. И така, в чл.
Внимание N 03-07-11/08 от 22 юни 2010 г. N 03-07-09/37 датата на изпращане (прехвърляне) на стоки означава датата на първото съставяне на първичния документ, издаден на купувача (клиент ), превозвач (комуникации на организацията) за доставка на стоки до купувача. Данъчната основа се определя в съответствие с параграф 1 на чл. 154 от Данъчния кодекс като цена на стоките без данък. Ставката, използвана при определяне размера на данъка, се определя съгласно чл. 164 от Данъчния кодекс. При продажба на продукти (стоки, друго имущество) по споразумение със специално прехвърляне на собственост сумата на ДДС трябва да бъде начислена независимо от факта, че приходите не са отразени в счетоводството на продавача, докато не настъпят съответните обстоятелства, тъй като фактът на налице е изпращане на стоките до купувача. В съответствие с писма на Министерството на финансите на Русия от 11 март 2013 г. N 03-07-11/7135 от 8 септември 2010 г.
Министерството на финансите смята, че в този случай законодателят е имал предвид да ги отрази в баланса на организацията, тоест само след прехвърляне на собствеността върху прехвърлените стоки компанията може да се възползва от приспадането. В същото време това не следва пряко от Данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение, записването на стоки в задбалансова сметка е един от компонентите на счетоводството, както е посочено в сметкоплана. Следователно, една компания може да се възползва от данъчното приспадане на ДДС след отразяване на продуктите в баланса. Изпращане без прехвърляне на собственост върху сделката Внимание На датата на прехвърляне на собствеността върху изпратените стоки на купувача, организацията признава приходите от продажбата в размер на получените средства, което се отразява чрез запис в дебита на сметка 62 “ Разплащания с купувачи и клиенти” и кредит на сметка 90 „Продажби”, подсметка 90-1 „Приходи” (клауза

Себестойността на продадените стоки се отписва 90.02.1 45.03 90.02, счетоводен тип „NU“ 45.03, счетоводен тип „NU“ 6. В този случай се използва сметка 45 „Изпратени стоки“, тази сметка се използва за отразяване на движението на изпратени стоки, за които приходите от продажбата не могат да бъдат признати известно време от продавача. Тази сметка може да отчита както изпратените стоки, които отиват в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 41 „Стоки“, така и изпратените продукти, които отиват в дебита на сметката. Завършени продукти". Също в дебит на сметката. 45 отразява разходите, свързани с доставката на стокови активи (например разходи за транспорт и доставка), идващи в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 44 „Разходи за продажби“. По заемна сметка 45 отразява отписването на изпратените стоки в дебита на сметка 90 „Продажби“ в момента, в който приходите от продажби се признават в счетоводството на продавача.

Процедурата за записване на транзакции за продажба на продукти в 1C: Счетоводство 8 зависи от условията на договорите, сключени с контрагенти, а именно: как продуктите се прехвърлят на купувача - чрез посредник или не; в кой момент собствеността върху продукта преминава към купувача - по време на изпращане или например след плащане на продукта. Съдържание:

• Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост?
• Прехвърляне на собственост върху стоки
• Пратка без прехвърляне на собственост 1c: осчетоводяване 8.3
• Осчетоводявания по сметка 45

Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост? Предмет на споразумението може да бъде както еднократна сделка, така и няколко сделки от един и същи вид.

Прехвърляне на собственост върху стоки

В този случай се използва сметка 45 „Изпратени стоки“, тази сметка се използва за отразяване на движението на изпратените стоки, за които постъпленията от продажбата не могат да бъдат признати за известно време от продавача. Тази сметка може да отчита както изпратените стоки, които отиват в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 41 „Стоки“, така и изпратените продукти, които отиват в дебита на сметката.

45 от кредитна сметка. 43 " Завършени продукти". Също в дебит на сметката. 45 отразява разходите, свързани с доставката на стокови активи (например разходи за транспорт и доставка), идващи в дебита на сметка 45 от кредита на сметка 44 „Разходи за продажби“. По заемна сметка 45 отразява отписването на изпратените стоки в дебита на сметка 90 „Продажби“ в момента, в който приходите от продажби се признават в счетоводството на продавача.

Прехвърляне на стоки без прехвърляне на собственост (коментар към сметка 45)

Трудности на счетоводството и данъчното облагане при прехвърляне на собственост Изпращането на продукти от склада на продавача до купувача се формализира в документа „Продажби на стоки и услуги“ (меню „Продажби Продажби на стоки и услуги“), като се използва операцията „Изпращане без прехвърляне на собственост.“ Едновременно с документа за доставка на стока се издава фактура на купувача за такава сделка (създава се документ „Издадена фактура“). За да създадете този документ чрез полето за връзка „Въведете фактура“ във формата „Продажби на стоки и услуги“, първо трябва да зададете съответния параметър за данъчно отчитане на ДДС в счетоводната политика - „Начисляване на ДДС върху пратка без прехвърляне на собственост .”
Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост? Дебит 90-2 Кредит 45 - 80 000 rub.

Продажба на готови електроинсталационни изделия без прехвърляне на собственост

Прехвърляне на собственост върху стоки Следователно, ако условието за момента на прехвърляне на собствеността не е изрично уредено в договора или страните са посочили общо правило, тогава продавачът отразява приходите в момента на прехвърляне на стоките.В този случай, счетоводно се правят следните записи: Дебит 62 Кредит 90 – признава се приход от продажба въз основа на документи за предаване на стоки на купувача; Дебит 90 Кредит 41 – себестойността на продадените стоки се отписва; Дебит 90 Кредит 68 – ДДС, начислен върху продажбите. В случай, че съгласно условията на договора собствеността върху прехвърлените стоки се прехвърля на купувача по специален начин, стоките се записват в сметка 45 „Изпратени стоки“.

Тази сметка се използва, например, ако купувачът придобие собственост след пълно плащане на стоките.

Изпращане на продукти без прехвърляне на собственост на сделки

• Прехвърляне на собственост върху стоки
• Отчитане на продажбите в момента на прехвърляне на собствеността “на изплащане”
• Прехвърляне на собственост върху стоки
• Счетоводни и данъчни трудности при прехвърляне на собственост
• Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост?

Прехвърляне на собственост върху стока Внимание Този вид договор за доставка се използва много рядко в практиката.Тази стопанска операция може да бъде счетоводно отразена в два варианта, в зависимост от момента, в който купувачът заплаща стоката. Важно Освен това си струва да обърнете внимание на процедурата за изчисляване на ДДС.
3 с.л. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи: „В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост ... е еквивалентно на неговото изпращане.“

Счетоводни и данъчни трудности при прехвърляне на собственост

Такива разходи могат да включват по-специално:

• разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи;

• разходи за придобиване или самостоятелно създаване на нематериални активи;

• разходи за материали, включително разходи за закупуване на суровини и материали;

• разходи за труд;

• размера на „входящия” ДДС, платен на доставчици и др.

За повече информация как да вземете предвид разходите при изчисляване на един данък, вижте Какви разходи могат да се вземат предвид при изчисляване на един данък при опростяване.

внимание

UTII Обектът на облагане с UTII е условният доход (клауза 1 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно приходите и разходите от продажбата на готови продукти не влияят върху изчисляването на единния данък.

OSNO и UTII Приходите и разходите от продажбата на продукти, които се отнасят до общата данъчна система, трябва да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Прехвърляне на собствеността в момента на плащането по сделката

Осчетоводявания при прехвърляне на собствеността в момента на изпращане: Дата на транзакцията Дебит Кредит Име на транзакцията Ден на изпращане 62 90/1 Приходите от продажбата на стоки се отразяват Ден на изпращане 90/2 41 Цената на стоките, изпратени за продажба, се отписва Ден на изпращане 90/2 44 Разходите за продажба се отписват пропорционално на изпратените стокови стойности Ден на изпращане 90/3 68/ДДС ДДС е начислен върху стойността на стоките за плащане към бюджета (ако продавачът е платец на този данък) Ден на плащане 51 62 Плащане, получено от купувача Прехвърляне на собственост върху стоките при плащане Ако споразумението е сключено между купувача и продавача, споразумение, което предвижда, че собствеността преминава в момента на плащането, тогава счетоводителят на продавача трябва да направи малко по-различни записи.

Как да отразяваме продажбите на дребно на стоки в счетоводството. Такива правила са установени от Инструкциите за сметкоплана, параграф „d“ от параграф 12 от PBU 9/99 и параграф 211 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г.

В момента на признаване на приходите отразете в счетоводството разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (клауза 18 от PBU 10/99). Това ще бъдат:

• фактическа себестойност на продукцията;

• разходи за продажба.

Отразете ги в дебита на сметка 90-2.

Това е посочено в параграфи 203, 206 и 212 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n, параграфи 7 и 9 от PBU 10/99 и Инструкциите за диаграмата на сметки.

Отчитане на продажбите в момента на прехвърляне на собствеността "на изплащане"

Въз основа на горното ще генерираме счетоводни записи. Сметка Dt Сметка Kt Описание на осчетоводяване Сума на осчетоводяване Основен документ 1.

Осчетоводяване за осчетоводяване на покупката на стоки с плащане на доставчика след получаване на стоките 002 Отразяване на получени стоки, но неплатени от доставчика Покупна цена на стоки Товарна бележка (формуляр № TORG-12) 60.01 51 Отразява плащането на стоки на доставчик Покупна цена на стоките Банково извлечение Платежно нареждане 41 60.01 Отразява прехвърлянето на собственост върху стоки, получени от доставчика Разходи за стоки без ДДС Товарнителница (формуляр № TORG-12) 19.3 60.01 Сумата на ДДС, свързана с получените стоки, отразява ДДС сума Товарителен лист (формуляр № ТОРГ-12) 68.2 19.3 Сумата на ДДС се отнася за възстановяване от бюджета.

Изпращане без прехвърляне на собствеността по сделката

Информация

Как да осчетоводим стоки без прехвърляне на собственост? Индивидуалните предприемачи не трябва да бързат да плащат 1% вноски за 2017 г. Първо, защото от тази година срокът за плащане на такива вноски е отложен от 1 април до 1 юли. Съответно 1% вноски за 2017 г. трябва да бъдат преведени в бюджета не по-късно от 02.07.2018 г. (1 юли – неделя).

<

• Въз основа на сключване на договор за доставка.
• Чрез нашите собствени търговски поделения (магазини, павилиони).
Датата на прехвърляне на собствеността върху произведените продукти е датата на прехвърлянето им на купувача. При предаване на готови продукти се съставя съпътстваща документация - фактури и приемо-предавателни протоколи, приемо-предавателни протоколи, които потвърждават смяната на собствеността.

Изпълнение без прехвърляне на собствеността на сделки

Стоките, прехвърлени от принципала на комисионера, се записват отделно в счетоводството. За тази цел принципалът използва сметка 45 „Изпратени стоки“.

Пример за операции по комисионно споразумение Например, помислете за ситуация, при която организацията LLC Sigma прехвърля стоки за продажба на стойност 300 000 рубли на комисията на организацията Delta LLC. Осчетоводявания за изпращане на стоки от склада на принципала Dt Kt Описание на сделката Сума Документ 45 41 Цената на стоките е отписана 300000 Фактура TORG-12 45 44 Цената на стоките се увеличава с производствените разходи 15000 90,2 45 Цената на стоките се отписва 315 000 Доклад на комисаря Изпращане без прехвърляне на собствеността Да кажем, че Sigma LLC » е продала дълготраен актив (сграда) на Omega LLC с първоначална цена от 1 200 000 рубли и натрупана амортизация от 700 000 рубли.

В договора за покупко-продажба компанията може да предвиди прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача не в момента на изпращане, а по-късно, например, след като стоките бъдат платени или доставени до определен момент. Тенгиз Бурсулая, водещ одитор на AKF MIAN CJSC, обясни как компаниите трябва да вземат под внимание такива продукти.

Съгласно ал.1 на чл. 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация, правото на собственост на приобретателя върху нещо възниква от момента на прехвърлянето му, освен ако не е предвидено друго в закон или договор. Гражданският кодекс позволява на страните по договор за покупко-продажба да уговорят момента, в който придобиващият придобива собственост върху вещта, възниква по различен начин. И така, в чл. 491 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи следното: в случаите, когато договорът предвижда, че собствеността върху стоките, прехвърлени на купувача, се запазва от продавача до плащане или настъпване на други обстоятелства, купувачът няма право, преди прехвърлянето на правото на собственост върху него, да отчуждава стоките или да се разпорежда с тях по друг начин, освен ако в закон или договор не е предвидено друго или не следва от предназначението и свойствата на стоките.

В случаите, когато в срока, предвиден в договора, прехвърлената стока не бъде заплатена или не настъпят други обстоятелства, при които правото на собственост преминава върху купувача, продавачът има право да иска стоката да му бъде върната, освен ако не е предвидено друго в договора.

В същото време сключването на такова споразумение не лишава продавача от правото да изисква в съответствие с параграф 3 на чл. 486 от Гражданския кодекс на Руската федерация плащане на стоки и плащане на лихва в съответствие с чл. 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Счетоводно и данъчно отчитане на продавача

Стоките се вземат предвид като част от материалните запаси на организацията (MPI) и се отразяват в счетоводството по действителната цена, равна на размера на действителните разходи за тяхното придобиване (без ДДС) (клаузи 2, 5, 6 от Правилника за счетоводството " Отчитане на материалите и материалите" производствени запаси" PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 9 юни 2001 г. N 44n).

Ако собствеността върху стоките премине към купувача след получаване на плащане от него, тогава на датата на изпращане действителната цена на продукта се отписва от сметка 41 „Стоки“ в дебит на сметка 45 „Изпратени стоки“ (Инструкции за използване Сметкопланът за счетоводна финансова и икономическа дейност на организациите, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n).

На датата на прехвърляне на собствеността върху изпратените стоки на купувача организацията признава приходите от продажбата в размер на получените средства, което се отразява чрез запис в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и кредита на сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-1 „Приходи“ ( клаузи 5, 6, 12 от Правилника за счетоводство „Приходи на организацията“ PBU 9/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май, 1999 N 32n, Инструкции за прилагане на сметкоплана). В същото време действителната цена на продадените стоки се отписва от сметка 45 в дебит на сметка 90, подсметка 90-2 „Себестойност на продажбите“.

ДДС от продавача

Както следва от гл. 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс (клауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация), продажбата на стоки е обект на облагане с данък върху добавената стойност. Следователно, след изпращане на стоките, компанията е длъжна да изчисли размера на дължимия данък към бюджета и да отрази тази операция в счетоводството. Моментът на определяне на данъчната основа за ДДС, съгласно ал. 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс е най-ранната от следните дати: денят на изпращане на стоки или денят на плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки.

След плащането на стоките купувачът отписва цената на продуктите от задбалансовата сметка и я отразява в балансовата сметка 41 „Стоки“.

ДДС от купувача

Купувачът на стоки, който ги закупува по споразумение със специално прехвърляне на собственост, като правило има въпрос относно момента на прилагане на приспадането на ДДС. Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя три условия, еднократното изпълнение на които дава право на данъкоплатеца да се възползва от приспадането на ДДС:

Стоки, закупени за използване в облагаеми сделки;

Стоките са приети за отчет;

Има фактура, изрядно оформена.

В същото време гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не обяснява какво означава приемането на стоки за счетоводство, въпреки че Министерството на финансите смята, че в този случай законодателят е имал предвид да ги отрази в баланса на организацията, тоест едва след като прехвърлянето на собствеността върху прехвърлените стоки може ли компанията да се възползва от приспадането. В същото време това не следва пряко от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В допълнение, записването на стоки в задбалансова сметка е един от компонентите на счетоводството, както е посочено в сметкоплана. Следователно, една компания може да се възползва от данъчното приспадане на ДДС след отразяване на продуктите в баланса. Тази позиция се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 21 октомври 2008 г. N 03-07-08/242 от 6 май 2008 г. N 03-07-08/107.

Пример.Организацията изпрати партида стоки. Цената на продукта, съгласно договора, е 118 000 рубли. (с ДДС - 18 000 рубли). Цената на продадените стоки - 80 000 рубли. Съгласно договора собствеността върху изпратените стоки преминава върху купувача едва след като той ги заплати. Счетоводните записи на продавача трябва да бъдат отразени, както следва:

На датата на изпращане на стоките до купувача:

Дебит 45 Кредит 41

- 80 000 rub. - стоките се изпращат до купувача;

Дебит 45-ДДС (76-ДДС) Кредит 68/ДДС

- 118 000 rub. - ДДС се начислява при доставка на стоки.

На датата на получаване на плащането за стоките от купувача:

Дебит 51 Кредит 62

- 118 000 rub. - отразява се получаването на средства за плащане на стоките;

Дебит 62 Кредит 90-1

- 118 000 rub. - признават се приходи от продажба на стоки;

Дебит 90-2 Кредит 45

- 80 000 rub. - себестойността на продадените стоки се отписва;

Дебит 90-3 Кредит 45-ДДС (76-ДДС)

- 18 000 rub. - отразява се начислен ДДС.

В счетоводството на купувача получаването на стоки по договор със специална процедура за прехвърляне на собствеността трябва да бъде отразено, както следва:

Дебит 002

- 100 000 rub. - получените от доставчика стоки се приемат за осчетоводяване;

Дебит 19 Кредит 60

- 18 000 rub. - отразява размера на ДДС, представен от доставчика;

Дебит 68/ДДС кредит 19

- 18 000 rub. - представеният от доставчика размер на ДДС се приема за приспадане.

На датата на плащане:

Дебит 60 Кредит 51

- 118 000 rub. - извършено е плащане към доставчика;

Кредит 002

- 100 000 rub. - стоките се отписват задбалансово;

Дебит 41 Кредит 60

- 100 000 rub. - стоките са приети за балансово отчитане.

В условията на икономическа нестабилност в страната намаляването на данъчната тежест и намаляването на бизнес рисковете са от особено значение за стопанските субекти. Един от ефективните начини за решаване на тези проблеми е оптимизирането на договорната политика - тази тема е разгледана подробно в предишната статия. Следващата статия, изготвена въз основа на книгата на E.V., ще ви помогне да организирате правилно счетоводното отчитане на транзакциите за продажба по договори с условието за прехвърляне на собствеността „на плащане“ в „1C: Счетоводство 8“. Самарина, С.А. Харитонова, Д.В. Чистова "Тайните на професионалната работа с 1C: Счетоводство 8. Отчитане на производствените операции."

В "1C: Счетоводство 8" процедурата за записване на транзакции за продажба на продукти зависи преди всичко от условията на споразуменията, сключени с контрагенти:

• как продуктите се прехвърлят (продават) на купувача - директно на купувача или чрез посредник (не се обсъжда в тази статия);
• в кой момент собствеността върху продукта преминава към купувача - в момента на изпращане или в друг момент, например след плащане на продукта от купувача (тази тема е разгледана подробно на стр. 7).

Ако договорът с контрагента предвижда специално условие за прехвърляне на правото на собственост, използване и разпореждане с изпратените стоки и риска от тяхното случайно унищожаване от производствената организация на купувача - след плащане на продуктите - тогава в програмата продажбата на продукти се отразява в сметки (вижте таблица 1 на страница 12), които включват, наред с други, следните сметки:

• сметка 45 "Изпратени стоки" подсметка 03 "Изпратени готови продукти";
• сметка 90 "Продажби":
  • подсметка 01 „Постъпления от продажби“ подсметка 1 „Постъпления от продажби, които не подлежат на UTII“;
  • подсметка 02 „Разходи за продажби“ подсметка 1 „Разходи за продажби, които не подлежат на UTII“;
  • подсметка 03 „Данък върху добавената стойност”;
• сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти":
  • подсметка 01 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (в рубли);
  • подсметка 21 "Разплащания с купувачи и клиенти (в чуждестранна валута)";
  • подсметка 31 "Разплащания с купувачи и клиенти (в cu)".

маса 1

Операция	Счетоводство		Данъчно счетоводство
	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
1. Продуктите се изпращат до купувача (на намалени цени)			45.03, вид счетоводство "NU"	43, вид счетоводство "NU"
2. Корекция на разходите			45.03, вид счетоводство "NU"	43, вид счетоводство "NU"
3. Отразени са приходи от продажба на продукти	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, счетоводен вид "НУ", сума без ДДС
4. Начислен ДДС			Не е отразено
5. Себестойността на продадените стоки се отписва			90.02, вид счетоводство "NU"	45.03, вид счетоводство "NU"
6. Плащането за стоки е получено			Не е отразено *
			Не е отразено *
Забележка: * В данъчното счетоводство неоперативните приходи (разходи) трябва да бъдат отразени под формата на разликата в сумата (от преоценката на сметки за отчитане на сетълменти в парични единици) и разликата в обменния курс (от преоценката на сметки в чуждестранна валута) .

На фиг. Фигура 1 показва диаграма за отразяване в „1C: Счетоводство 8“ операции за продажба на продукти, ако условията на договора предвиждат специална процедура за прехвърляне на собствеността върху него от производителя на купувача (включително след плащане за продукта от купувача).

Ориз. 1

Продажбите със специални условия за прехвърляне на собствеността върху продуктите са отразени в програмата на два етапа.

Етап 1.Изпращането на продукти от склада на продавача до адреса на купувача се формализира с помощта на документ Продажба на стоки и услуги(меню Продажби -> Продажби на стоки и услуги) с вида на операцията Пратка без прехвърляне на собственост.

От 1 януари 2006 г. прехвърлянето на стоки на купувача (превозвача) за целите на определяне на данъчната основа за ДДС се приравнява на продажби (клауза 1 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, започвайки с изданието на Федерален закон № 119-FZ от 22 юли 2005 г.). В тази връзка, едновременно с документа за изпращане на стоки до купувача за такава операция се издава фактура (създава се документ Издадена фактура).

За да създадете този документ чрез поле за връзка Въведете фактурапод формата на документ Продажба на стоки и услуги, е необходимо първо да зададете подходящия параметър за данъчно счетоводно отчитане на ДДС в счетоводната политика (виж фиг. 2).

Ориз. 2

Сумата на ДДС, дължима към бюджета за тази операция, се начислява чрез осчетоводяване в дебита на сметка 76.OT „ДДС, начислен върху пратката“ и кредита на сметка 68.02 „Данък върху добавената стойност“.

За да може тази продажбена операция да бъде включена в Книгата за продажби, при осчетоводяване на документа Продажба на стоки и услугисъответното вписване се извършва в набирателния регистър ДДС продажби.

Етап 2.Прехвърлянето на собственост върху вече изпратени продукти се отразява в програмата по следния начин. Когато възникнат условия, при които, съгласно условията на договора, правата на собственост върху продуктите се прехвърлят на купувача, документ Р се въвежда въз основа на документа за пратка продажба на изпратени стоки(документ Продажба на стоки и услуги, екип На база -> Продажби на изпратени стоки).