Shitjet e mallrave të dërguara pas transferimit të pronësisë. Shitjet e mallrave të dërguara pas kalimit të pronësisë Tatimi mbi të ardhurat

• Postimet që pasqyrojnë shitjen e mallrave sipas një marrëveshjeje furnizimi
• Postimet që pasqyrojnë blerjen e mallrave sipas një marrëveshjeje furnizimi

Postimet që pasqyrojnë shitjen e mallrave sipas një marrëveshjeje furnizimi. Marrëveshja e furnizimit përcakton kalimin e pronësisë në momentin e pagesës për mallrat. Regjistrimet kontabël të këtij transaksioni biznesi pasqyrojnë situatën kur kalimi i pronësisë së mallrave nga furnizuesi te blerësi ndodh në momentin e pagesës (përcaktuar nga kushtet e kontratës).

Kontabiliteti i shitjeve në momentin e kalimit të pronësisë “me pagesë” E rëndësishme Kushtet e nevojshme për njohjen e të ardhurave në kontabilitet Sipas paragrafit 12 të PBU 9/99 “Të ardhurat e organizatës”, të ardhurat njihen në varësi të kushteve të mëposhtme: – organizata ka të drejtë t'i marrë këto të ardhura bazuar në një marrëveshje specifike ose të konfirmuar ndryshe në mënyrën e duhur; - shuma e të ardhurave mund të përcaktohet; - ekziston besimi se si rezultat i një transaksioni specifik do të ketë një rritje të ekonomisë. përfitimet e organizatës; - e drejta e pronësisë (posedimit, përdorimit dhe disponimit) të mallrave është transferuar nga organizata te blerësi ose puna është pranuar nga klienti (shërbimi i ofruar); - shpenzimet që janë bërë ose do të ndodhë në lidhje me këtë operacion mund të përcaktohet.

Transferimi i mallrave pa kalimin e pronësisë (komenti në faturën 45)

• Kontabiliteti i shitjeve në momentin e transferimit të pronësisë "me pagesë"
• Kalimi i pronësisë së mallrave
• Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksave gjatë transferimit të pronësisë
• Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?

Kalimi i pronësisë së mallit Kujdes Kjo lloj marrëveshjeje furnizimi përdoret shumë rrallë në praktikë.Ky transaksion biznesi mund të pasqyrohet në kontabilitet në dy versione, në varësi të momentit kur blerësi paguan për mallin. E rëndësishme Përveç kësaj, ia vlen t'i kushtohet vëmendje procedurës për llogaritjen e TVSH-së. 3 lugë gjelle. 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë: "Në rastet kur mallrat nuk transportohen ose transportohen, por ndodh kalimi i pronësisë së këtij produkti, një transferim i tillë i pronësisë ... është i barabartë me dërgesën e tij".

Kalimi i pronësisë së mallrave

Transferimi i pronësisë së mallrave Nëse produktet e gatshme llogariten me koston aktuale, pasqyroni ato në shpenzime duke përdorur hyrjen e mëposhtme: Debi 90-2 Kredi 45 – kostoja aktuale e produkteve të gatshme të shitura përfshihet në shpenzime. Nëse produktet e gatshme llogariten me kosto standarde, pasqyroni ato në shpenzime duke përdorur hyrjen e mëposhtme: Debi 90-2 Kredi 45 – kostoja standarde e produkteve të gatshme të shitura përfshihet në shpenzime. Si të reflektoni në kontabilitet kostot e shitjes së produkteve të gatshme (punë, shërbime).

Njëkohësisht me njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve, pasqyroni si shpenzim shumën e TVSH-së që i ngarkohet blerësit: Debitoni 90-3 Kredi 76 Nënllogari “TVSH-ja e produkteve, pronësia e së cilës i kalon blerësit në mënyrë të veçantë” - ngarkohet TVSH. në produktet e dërguara. Transferimi i mallit pa kalim të pronësisë (komenti në faturë 45) Për më shumë, shih

Dërgesë pa transferim të pronësisë 1c: kontabilitet 8.3

Informacion

Në këtë rast, përdoret llogaria 45 "Mallrat e dërguara", kjo llogari përdoret për të pasqyruar lëvizjen e mallrave të dërguara, për të cilat të ardhurat nga shitja nuk mund të njihen për disa kohë nga shitësi. Kjo llogari mund të llogarisë si për mallrat e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 41 "Mallra" dhe për produktet e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë. 45 nga llogaria e kreditit. 43 “Produkte të gatshme”. Gjithashtu në debitim të llogarisë. 45 pasqyron kostot që lidhen me dërgimin e aktiveve të mallit (për shembull, kostot e transportit dhe prokurimit), që vijnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 44 "Shpenzimet e shitjes".

Në llogarinë e kredisë 45 pasqyron fshirjen e mallrave të dërguara në debi të llogarisë 90 "Shitje" në momentin kur të ardhurat nga shitjet njihen në kontabilitetin e shitësit.

Kredi Emri i transaksionit 05/03/2013 45 41 Mallrat u dërguan pa kalim pronësie 05/03/2013 45 68 U ngarkua TVSH 05/10/2013 51 62 Pagesa e marrë nga blerësi 05/10/2013 62 90 Sales of paguar. mallrat janë pasqyruar 05/10/2013 90.2 45 Mallrat e shitura të fshira Vlen të theksohet se me kalimin e pronësisë së pagesës, kostoja e mallrave të dërguara do të renditet në bilancin e ndërmarrjes në llogarinë 45 "Mallrat e dërguara" së bashku me shumën të TVSH-së së përllogaritur. Regjistrimet në llogarinë 45 të Kodit Civil të Federatës Ruse tregojnë sa vijon: në rastet kur kontrata parashikon që pronësia e mallrave të transferuara te blerësi mbahet nga shitësi derisa të ndodhë pagesa ose rrethana të tjera, blerësi nuk ka të drejtën për të tjetërsuar mallrat ose për t'i disponuar ato në ndonjë mënyrë tjetër përpara kalimit të së drejtës së pronësisë tek ai, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë ose rrjedh nga qëllimi dhe vetitë e mallit.

• Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?
• Shitja e produkteve të përfunduara të instalimeve elektrike pa transferim të pronësisë
• Dërgesa e mallrave ose produkteve të gatshme në regjistrimet e kontabilitetit

Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksimit gjatë transferimit të pronësisë Prandaj, kostoja e materialeve (pjesëve) të marra gjatë çmontimit të pronës që nuk është një aktiv fiks, sipas kuptimit të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të jetë gjithashtu. merren parasysh si pjesë e të ardhurave jooperative. Të ardhura të tilla duhet të pasqyrohen në momentin e marrjes së materialeve (pjesëve) në magazinë (kur hartoni një faturë në formularin nr. M-11) (nënklauzola

1 klauzolë 4 neni. 271, paragrafi 2 i Artit. 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kalimi i pronësisë së mallrave

Përfshini pronën e fituar si rezultat i çmontimit në të ardhura me vlerën e tregut, e cila përcaktohet sipas rregullave të nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 5 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjatë përdorimit (riciklimit, skrapimit) materialeve (pjesëve) të marra nga çmontimi i një kampioni të produkteve të gatshme, duhet të merren parasysh sa vijon.
Në shpenzimet kur llogaritni taksën mbi të ardhurat, mund të merrni parasysh vlerën e pasurisë së marrë gjatë çmontimit dhe çmontimit të aktiveve fikse që çmontohen (paragrafi 2, paragrafi 2, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë? Kodi Tatimor i Federatës Ruse) me çmime të negociuara.

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në nuk lidhet me datën e kalimit të pronësisë së mallit te blerësi. Përcaktohet në datën më të hershme nga dy datat: 1) data e dërgesës së mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore; 2) data e pagesës, parapagimit.

Transferimi i mallrave pa kalimin e pronësisë (komenti në faturën 45)

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për shitësin Mallrat llogariten si pjesë e inventarëve të organizatës dhe pasqyrohen në kontabilitet me koston aktuale, e barabartë me shumën e kostove aktuale për blerjen e tyre (pa TVSH) (klauzolat 2, 5, 6 të Rregulloret për kontabilitetin "Kontabiliteti i inventarëve" PBU 5/01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 qershor 2001 N 44n). Nëse pronësia e mallrave i kalon blerësit pas marrjes së pagesës prej tij, atëherë në datën e dërgesës kostoja aktuale e produktit shlyhet nga llogaria 41 "Mallrat" në debitin e llogarisë 45 "Mallrat e dërguara" (Udhëzime për përdorimin Skema e llogarive për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000.

Dërgesë pa transferim të pronësisë 1c: kontabilitet 8.3

Duke marrë parasysh sa më sipër, TVSH-ja duhet të ngarkohet në periudhën tatimore në të cilën janë dërguar mallrat. Ky pozicion është mbështetur nga Ministria Ruse e Financave për disa vite (shih, për shembull, letrën e datës 09/08/2010 nr 03-07-11/379). 1 Prill 2011 Debi 51 (50) Kredi 62 – blerësi ka paguar për mallin. Njëkohësisht me marrjen e pagesës për mallrat, shitësi duhet të regjistrojë të ardhurat nga shitja, pasi në këtë moment janë plotësuar të gjitha kushtet për njohjen e tij të renditura në paragrafin 12 të PBU 9/99 "Të ardhurat organizative".
Transferimi i mallrave pa transferim të pronësisë (komenti i llogarisë 45) Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, të ardhurat jo-operative duhet të përfshijnë koston e materialeve të marra gjatë çmontimit (çmontimit, likuidimit) të aktiveve fikse që çaktivizohen (klauzola 13 e nenit 250 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, lista e të ardhurave jo operative është e hapur.

Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksave gjatë transferimit të pronësisë

Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton tre kushte, përmbushja një herë e të cilave i jep tatimpaguesit të drejtën për të përfituar nga zbritja e TVSH-së: - mallrat e blera për përdorim në transaksionet e tatueshme; — mallrat pranohen për kontabilitet; - ka një faturë, të ekzekutuar siç duhet. Në të njëjtën kohë, Ch. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk shpjegon se çfarë nënkuptohet me pranimin e mallrave për kontabilitet, megjithëse Ministria e Financave beson se në këtë rast ligjvënësi kishte për qëllim t'i pasqyronte ato në bilancin e organizatës, domethënë vetëm pasi transferimi i pronësisë së mallrave të transferuara mund të përfitojë shoqëria nga zbritja.

Në të njëjtën kohë, kjo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, regjistrimi i mallrave në një llogari jashtë bilancit është një nga komponentët e kontabilitetit, siç tregohet nga grafiku kontabël. Për rrjedhojë, një kompani mund të përfitojë nga zbritja e TVSH-së pasi të pasqyrojë produktet në bilanc.

Pronësia pas postimit të dërgesës

Si rezultat i postimit të dokumentit, krijohet një postim në debi të llogarisë 45.01 “Mallrat e blera të dërguara” dhe kredia e llogarisë 41.01 “Mallrat në magazina”, sepse mallrat nga magazina janë dërguar, por të ardhurat nga shitja e tyre nuk mund të njihen në kontabilitet për një kohë të caktuar (Fig. 3). Njëkohësisht, me dërgesë pa kalim pronësie, TVSH-ja ngarkohet në debi të llogarisë 76.OT “TVSH e përllogaritur në dërgesë” dhe kredia e llogarisë 68.02 “Tatimi mbi vlerën e shtuar” dhe fatura e lëshuar pasqyrohet në librin e shitjes. .
Pas vërtetimit të faktit se malli është pranuar për kontabilitet nga blerësi, d.m.th. pas kalimit të pronësisë së mallit te blerësi, shitësi regjistron të ardhurat nga shitja e mallrave dhe fshin mallrat nga llogaria 45 "Mallrat e dërguara", ndërsa shuma e TVSH-së së grumbulluar pas dërgesës do të ngarkohet në llogari për TVSH në shitje (Dt 90.03 Kt 76. FROM).

Dërgesë pa transferim të pronësisë së transaksionit

E rëndësishme

Dokumenti i shitjes hartohet në të njëjtën mënyrë si dokumenti i rregullt për shitjen e mallrave dhe shërbimeve. Dallimi midis një dokumenti të tillë është në transaksionet që gjeneron.

Kujdes

Siç mund ta shihni, llogaria 45.01 është e përfshirë. Pasi të jenë plotësuar kushtet për kalimin e pronësisë, ne duhet të kryejmë operacionin e kalimit të pronësisë së mallit. Le të shkojmë te Shitjet - Shitjet e mallrave të dërguara. Ne krijojmë një dokument të ri në të cilin tregojmë palën tjetër, marrëveshjen sipas së cilës transferojmë këto të drejta dhe dokumentin për dërgimin e këtyre mallrave.

Janë këto mallra që do të përfshihen në kalimin e pronësisë nga dokumenti i dërgesës. Postimet tregojnë se llogaria 45.01 është e mbyllur për koston e shitjeve sipas OSN.

Dhe gjithashtu Kontabiliteti i të ardhurave nga shitja e mallrave D62.01 - K90.01.1, domethënë, të ardhurat llogariten vetëm në kohën e transferimit të të drejtave mbi mallrat.

Dërgesa e mallrave pa kalimin e pronësisë së transaksionit

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton drejtpërdrejt se momenti i përcaktimit të bazës tatimore është data e dërgesës. Për më tepër, neni 39 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton shitjen si transferim të pronësisë së mallrave, është një rregull i përgjithshëm, dhe dispozitat e Artit.

167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për momentin e përcaktimit të bazës tatimore - speciale. Nëse një normë e veçantë kundërshton një normë të përgjithshme, atëherë zbatohet një normë e veçantë.

Prandaj, në këtë rast, duhet të udhëhiqet nga dispozitat e paragrafëve. 1 klauzolë 1 art. 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe përcaktoni bazën tatimore në kohën e dërgesës. Në këtë rast, data e dërgesës së mallrave njihet si data e hartimit të parë të dokumentit parësor të lëshuar blerësit ose transportuesit për dorëzimin e mallrave te blerësi.

Kjo do të thotë që një transferim i formalizuar siç duhet i mallrave sjell detyrimin e tatimpaguesit për të ngarkuar TVSH-në, pavarësisht nga data e kalimit të pronësisë së këtij produkti.

Postimet kur dërgoni mallra pa transferim të pronësisë

Në marrëveshjen e blerjes dhe shitjes, kompania mund të parashikojë kalimin e pronësisë së mallrave te blerësi jo në momentin e dërgesës, por më vonë, për shembull, pasi mallrat të jenë paguar ose dorëzuar në një pikë të caktuar. Tengiz Bursulaya, auditori kryesor i AKF MIAN CJSC, shpjegoi se si kompanitë duhet të marrin parasysh produkte të tilla. Sipas paragrafit 1 të Artit. 223 i Kodit Civil të Federatës Ruse, e drejta e pronësisë së blerësit të një sendi lind nga momenti i transferimit të tij, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë. Kodi Civil i lejon palët në një marrëveshje shitblerjeje të bien dakord për momentin kur pronësia e blerësit mbi sendin lind në një mënyrë tjetër. Pra, në Art.
Kujdes N 03-07-11/08, datë 22 Qershor 2010 N 03-07-09/37 data e dërgesës (transferimit) të mallrave nënkupton datën e hartimit të parë të dokumentit parësor të lëshuar për blerësin (klientin). ), transportues (komunikim i organizatës) për dërgimin e mallrave te blerësi. Baza tatimore përcaktohet në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 154 të Kodit Tatimor si kosto e mallrave pa tatimin. Shkalla e përdorur në përcaktimin e shumës së tatimit përcaktohet në përputhje me Art. 164 i Kodit Tatimor. Kur shiten produkte (mallra, prona të tjera) sipas një marrëveshjeje me një transferim të veçantë të pronësisë, shuma e TVSH-së duhet të grumbullohet pavarësisht nga fakti që të ardhurat nuk pasqyrohen në kontabilitetin e shitësit derisa të ndodhin rrethanat përkatëse, pasi fakti i dërgimi i mallrave te blerësi është i pranishëm. Në përputhje me Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 11 Mars 2013 N 03-07-11/7135, datë 8 shtator 2010.
Ministria e Financave beson se në këtë rast ligjvënësi ka dashur t'i pasqyrojë ato në bilancin e organizatës, domethënë, vetëm pas kalimit të pronësisë së mallrave të transferuara, kompania mund të përfitojë nga zbritja. Në të njëjtën kohë, kjo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, regjistrimi i mallrave në një llogari jashtë bilancit është një nga komponentët e kontabilitetit, siç tregohet nga grafiku kontabël. Për rrjedhojë, një kompani mund të përfitojë nga zbritja e TVSH-së pasi të pasqyrojë produktet në bilanc. Dërgesë pa transferimin e pronësisë së transaksionit Kujdes Në datën e transferimit të pronësisë së mallrave të dërguar te blerësi, organizata njeh të ardhurat nga shitja në shumën e fondeve të marra, e cila pasqyrohet nga një hyrje në debitin e llogarisë 62 " Shlyerjet me blerësit dhe klientët” dhe kredia e llogarisë 90 “Shitjet”, nënllogaria 90-1 “Të ardhurat” (klauzola

Kostoja e mallrave të shitura shlyhet 90.02.1 45.03 90.02, lloji i kontabilitetit "NU" 45.03, lloji i kontabilitetit "NU" 6. Në këtë rast, përdoret llogaria 45 "Mallrat e dërguara", kjo llogari përdoret për të pasqyruar lëvizjen e mallrat e dërguara, për të cilat të ardhurat nga shitja nuk mund të njihen për ca kohë nga shitësi. Kjo llogari mund të llogarisë si për mallrat e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 41 "Mallra" dhe për produktet e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë. Produkte të gatshme". Gjithashtu në debitim të llogarisë. 45 pasqyron kostot që lidhen me dërgimin e aktiveve të mallit (për shembull, kostot e transportit dhe prokurimit), që vijnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 44 "Shpenzimet e shitjes". Në llogarinë e kredisë 45 pasqyron fshirjen e mallrave të dërguara në debi të llogarisë 90 "Shitje" në momentin kur të ardhurat nga shitjet njihen në kontabilitetin e shitësit.

Procedura për regjistrimin e transaksioneve për shitjen e produkteve në 1C: Kontabiliteti 8 varet nga kushtet e kontratave të lidhura me palët, domethënë: si i transferohen produktet te blerësi - përmes një ndërmjetësi apo jo; në cilën pikë pronësia e produktit i kalon blerësit - gjatë dërgesës ose, për shembull, pas pagesës për produktin. Përmbajtja:

• Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?
• Kalimi i pronësisë së mallrave
• Dërgesë pa transferim të pronësisë 1c: kontabilitet 8.3
• Postimet në llogarinë 45

Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë? Subjekti i marrëveshjes mund të jetë ose një transaksion një herë ose disa transaksione të të njëjtit lloj.

Kalimi i pronësisë së mallrave

Në këtë rast, përdoret llogaria 45 "Mallrat e dërguara", kjo llogari përdoret për të pasqyruar lëvizjen e mallrave të dërguara, për të cilat të ardhurat nga shitja nuk mund të njihen për disa kohë nga shitësi. Kjo llogari mund të llogarisë si për mallrat e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 41 "Mallra" dhe për produktet e dërguara që shkojnë në debitim të llogarisë.

45 nga llogaria e kreditit. 43" Produkte të gatshme". Gjithashtu në debitim të llogarisë. 45 pasqyron kostot që lidhen me dërgimin e aktiveve të mallit (për shembull, kostot e transportit dhe prokurimit), që vijnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 44 "Shpenzimet e shitjes". Në llogarinë e kredisë 45 pasqyron fshirjen e mallrave të dërguara në debi të llogarisë 90 "Shitje" në momentin kur të ardhurat nga shitjet njihen në kontabilitetin e shitësit.

Transferimi i mallrave pa kalimin e pronësisë (komenti në faturën 45)

Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksave gjatë transferimit të pronësisë Dërgesa e produkteve nga magazina e shitësit te blerësi zyrtarizohet në dokumentin "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve" (menyja "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve") duke përdorur operacionin "Dërgesë pa transferim të pronësia.” Njëkohësisht me dokumentin për dërgimin e mallit Blerësit i lëshohet faturë për një transaksion të tillë (krijohet dokumenti “Lëshohet faturë”). Për të krijuar këtë dokument përmes fushës së lidhjes "Vendosni një faturë" në formularin "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve", së pari duhet të vendosni parametrin e duhur të kontabilitetit tatimor të TVSH-së në politikën e kontabilitetit - "Rritni TVSH-në në dërgesë pa transferim të pronësisë". .”
Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë? Debiti 90-2 Kredi 45 - 80,000 rubla.

Shitja e produkteve të përfunduara të instalimeve elektrike pa transferim të pronësisë

Kalimi i pronësisë së mallit Prandaj, nëse kushti për momentin e kalimit të pronësisë nuk është përcaktuar në mënyrë specifike në kontratë ose palët kanë treguar një rregull të përgjithshëm, atëherë shitësi pasqyron të ardhurat në momentin e kalimit të mallit. në kontabilitet bëhen këto shënime: Debi 62 Kredi 90 – të ardhurat nga shitja njihen në bazë të dokumenteve për transferimin e mallrave te blerësi; Debi 90 Kredi 41 – shlyhet kostoja e mallrave të shitura; Debi 90 Kredi 68 – TVSH e ngarkuar në shitje. Në rast se, sipas kushteve të kontratës, pronësia e mallit të transferuar i kalon blerësit në mënyrë të veçantë, mallrat regjistrohen në llogarinë 45 “Mallrat e dërguara”.

Kjo llogari përdoret, për shembull, nëse blerësi fiton pronësinë pas pagesës së plotë për mallrat.

Dërgesa e produkteve pa kalimin e pronësisë së transaksioneve

• Kalimi i pronësisë së mallrave
• Kontabiliteti i shitjeve në momentin e transferimit të pronësisë "me pagesë"
• Kalimi i pronësisë së mallrave
• Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksave gjatë transferimit të pronësisë
• Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?

Kalimi i pronësisë së mallit Kujdes Kjo lloj marrëveshjeje furnizimi përdoret shumë rrallë në praktikë.Ky transaksion biznesi mund të pasqyrohet në kontabilitet në dy versione, në varësi të momentit kur blerësi paguan për mallin. E rëndësishme Përveç kësaj, ia vlen t'i kushtohet vëmendje procedurës për llogaritjen e TVSH-së.
3 lugë gjelle. 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë: "Në rastet kur mallrat nuk transportohen ose transportohen, por ndodh kalimi i pronësisë së këtij produkti, një transferim i tillë i pronësisë ... është i barabartë me dërgesën e tij".

Vështirësitë e kontabilitetit dhe taksave gjatë transferimit të pronësisë

Shpenzime të tilla mund të përfshijnë, në veçanti:

• shpenzimet për blerjen, ndërtimin dhe prodhimin e aseteve fikse;

• kostot e blerjes ose krijimit të pavarur të aktiveve jo-materiale;

• kostot materiale, duke përfshirë kostot për blerjen e lëndëve të para dhe materialeve;

• kostot e punës;

• shuma e TVSH-së “input” e paguar për furnitorët, etj.

Për më shumë informacion se si të merren parasysh shpenzimet gjatë llogaritjes së një takse të vetme, shihni Cilat shpenzime mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së një takse të vetme sipas thjeshtimit.

Kujdes

UTII Objekti i taksimit të UTII janë të ardhurat e imputuara (klauzola 1 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, të ardhurat dhe shpenzimet nga shitja e produkteve të gatshme nuk ndikojnë në llogaritjen e taksës së vetme.

OSNO dhe UTII Të ardhurat dhe shpenzimet nga shitja e produkteve që lidhen me sistemin e përgjithshëm të taksave duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Transferimi i pronësisë në momentin e pagesës për transaksionin

Postimet me kalimin e pronësisë në momentin e dërgesës: Data e transaksionit Debi Kredi Emri i transaksionit Dita e dërgesës 62 90/1 Të ardhurat nga shitja e mallrave pasqyrohen Dita e dërgesës 90/2 41 Kostoja e mallit të dërguar për shitje është shlyer Dita e dërgesës 90/2 44 Shpenzimet e shitjes shlyhen proporcionalisht vlerat e mallit të dërguara Dita e dërgesës 90/3 68/TVSH TVSH është përllogaritur në koston e mallrave për pagesë në buxhet (nëse shitësi është pagues i kësaj takse) Dita e pagesës 51 62 Pagesa e marrë nga blerësi Kalimi i pronësisë së mallit me pagesë Nëse marrëveshja lidhet ndërmjet marrëveshjes së blerësit dhe shitësit, e cila përcakton se pronësia kalon në momentin e pagesës, atëherë llogaritari i shitësit duhet të bëjë regjistrime paksa të ndryshme.

Si të pasqyroni shitjet me pakicë të mallrave në kontabilitet. Rregulla të tilla përcaktohen nga Udhëzimet për skemën e llogarive, nënparagrafi "d" i paragrafit 12 të PBU 9/99 dhe paragrafi 211 i Udhëzimeve Metodologjike, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 28 dhjetor 2001.

Në momentin e njohjes së të ardhurave, pasqyroni në kontabilitet kostot që lidhen me prodhimin dhe shitjen e produkteve (klauzola 18 e PBU 10/99). Këto do të jenë:

• kostoja aktuale e prodhimit;

• shpenzimet e shitjes.

Reflektoni ato në debitin e llogarisë 90-2.

Kjo thuhet në paragrafët 203, 206 dhe 212 të Udhëzimeve Metodologjike, të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 Nr. 119n, paragrafët 7 dhe 9 të PBU 10/99 dhe Udhëzimet për grafikun e llogaritë.

Kontabiliteti i shitjeve në momentin e kalimit të pronësisë "me pagesë"

Bazuar në sa më sipër, ne do të gjenerojmë regjistrime kontabël. Llogaria Dt Llogaria Kt Përshkrimi i postimit Shuma e postimit Dokumenti bazë 1.

Postimet për kontabilitetin për blerjen e mallrave me pagesë tek furnizuesi pas marrjes së mallrave 002 Pasqyrimi i mallrave të marra por të papaguara nga furnizuesi Kostoja e blerjes së mallrave Fletëdërgesa (formulari nr. TORG-12) 60.01 51 Pasqyron pagesën e mallrave tek furnizuesi Kostoja e blerjes së mallrave Pasqyra bankare Urdhër pagese 41 60.01 Pasqyron kalimin e pronësisë për mallrat e marra nga furnizuesi Kosto e mallrave pa TVSH Fletëdërgesë (formulari nr. TORG-12) 19.3 60.01 Shuma e TVSH-së lidhur me mallrat e marra pasqyrohet TVSH shuma Detëdërgesa (formulari nr. TORG-12) 68.2 19.3 Shuma e TVSH-së lidhet me rimbursimin nga buxheti.

Dërgesë pa transferim të pronësisë së transaksionit

Informacion

Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë? Sipërmarrësit individualë nuk duhet të nxitojnë të paguajnë kontribute 1% për vitin 2017. Së pari sepse nga ky vit afati i pagesës së kontributeve të tilla është shtyrë nga 1 prilli në 1 korrik. Prandaj, kontributet prej 1% për vitin 2017 duhet të transferohen në buxhet jo më vonë se data 02.07.2018 (1 korrik – e diel).

<

• Bazuar në lidhjen e një marrëveshjeje furnizimi.
• Përmes divizioneve tona të shitjeve (dyqane, kioska).
Data e kalimit të pronësisë së produkteve të prodhuara është data e kalimit të tyre te blerësi. Gjatë transferimit të produkteve të gatshme, hartohet dokumentacioni shoqërues - faturat dhe shënimet e dorëzimit, certifikatat e pranimit, të cilat konfirmojnë ndryshimin e pronësisë.

Zbatimi pa kalimin e pronësisë së transaksioneve

Mallrat e transferuara nga drejtori te agjenti i komisionit regjistrohen veçmas në kontabilitet. Për këtë qëllim, drejtori përdor llogarinë 45 “Mallrat e dërguara”.

Shembull i operacioneve sipas një marrëveshje komisioni Për shembull, merrni parasysh një situatë kur organizata LLC Sigma transferon mallra për shitje me vlerë 300,000 rubla në komisionin e organizatës Delta LLC. Postimet për dërgesën e mallrave nga magazina e drejtorit Dt Kt Përshkrimi i transaksionit Shuma Dokument 45 41 Kostoja e mallit është shlyer 300000 Fatura TORG-12 45 44 Kostoja e mallit rritet me kostot e prodhimit 15000 90.2 45 Kostoja e mallit është shlyer 315000 Raporti i Komisionerit Dërgesë pa transferim të pronësisë Le të themi Sigma LLC » i shiti një aktiv fiks (ndërtesë) Omega LLC me një kosto origjinale prej 1,200,000 rubla dhe amortizimin e përllogaritur prej 700,000 rubla.

Në marrëveshjen e blerjes dhe shitjes, kompania mund të parashikojë kalimin e pronësisë së mallrave te blerësi jo në momentin e dërgesës, por më vonë, për shembull, pasi mallrat të jenë paguar ose dorëzuar në një pikë të caktuar. Tengiz Bursulaya, auditori kryesor i AKF MIAN CJSC, shpjegoi se si kompanitë duhet të marrin parasysh produkte të tilla.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 223 i Kodit Civil të Federatës Ruse, e drejta e pronësisë së blerësit të një sendi lind nga momenti i transferimit të tij, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë. Kodi Civil i lejon palët në një marrëveshje shitblerjeje të bien dakord për momentin kur pronësia e blerësit mbi sendin lind në një mënyrë tjetër. Pra, në Art. 491 i Kodit Civil të Federatës Ruse thotë si më poshtë: në rastet kur kontrata parashikon që pronësia e mallrave të transferuara te blerësi mbahet nga shitësi derisa të ndodhë pagesa ose rrethana të tjera, blerësi nuk ka të drejtë, përpara kalimin e të drejtave të pronësisë tek ai, për të tjetërsuar mallrat ose për t'i disponuar ato në ndonjë mënyrë tjetër, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë ose nuk rrjedh nga qëllimi dhe vetitë e mallit.

Në rastet kur, brenda afatit të përcaktuar me kontratë, mallrat e transferuara nuk paguhen ose nuk ndodhin rrethana të tjera në të cilat e drejta e pronësisë i kalon blerësit, shitësi ka të drejtë të kërkojë që mallrat t'i kthehen atij; përveç nëse parashikohet ndryshe në kontratë.

Në të njëjtën kohë, lidhja e një marrëveshjeje të tillë nuk e privon shitësin nga e drejta për të kërkuar në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 486 i Kodit Civil të Federatës Ruse pagesa për mallra dhe pagesa e interesit në përputhje me Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për shitësin

Mallrat merren parasysh si pjesë e inventarëve të organizatës (MPI) dhe pasqyrohen në kontabilitet me koston aktuale, e barabartë me shumën e kostove aktuale për blerjen e tyre (pa TVSH) (klauzolat 2, 5, 6 të Rregulloreve të Kontabilitetit " Kontabiliteti për materialet dhe materialet" inventarët e prodhimit" PBU 5/01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 qershor 2001 N 44n).

Nëse pronësia e mallrave i kalon blerësit pas marrjes së pagesës prej tij, atëherë në datën e dërgesës kostoja aktuale e produktit shlyhet nga llogaria 41 "Mallrat" në debitin e llogarisë 45 "Mallrat e dërguara" (Udhëzime për përdorimin Plani i Llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n).

Në datën e transferimit të pronësisë së mallrave të dërguar te blerësi, organizata njeh të ardhurat nga shitja në shumën e fondeve të marra, e cila pasqyrohet nga një hyrje në debitin e llogarisë 62 "Shlyerjet me blerësit dhe klientët" dhe kredinë. i llogarisë 90 "Shitjet", nënllogaria 90-1 "Të ardhurat" ( pikat 5, 6, 12 të Rregullores së Kontabilitetit "Të ardhurat e Organizatës" PBU 9/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj, 1999 N 32n, Udhëzime për zbatimin e Planit Kontabël). Në të njëjtën kohë, kostoja aktuale e mallrave të shitura shlyhet nga llogaria 45 në debitin e llogarisë 90, nënllogaria 90-2 "Kosto e shitjeve".

TVSH nga shitësi

Siç vijon nga kapitulli. 21 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" të Kodit Tatimor (klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), shitja e mallrave është një objekt tatimi sipas tatimit mbi vlerën e shtuar. Për rrjedhojë, pas dërgesës së mallit, shoqëria është e detyruar të llogarisë shumën e taksës së pagueshme në buxhet dhe ta pasqyrojë këtë operacion në kontabilitet. Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në, në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 167 i Kodit Tatimor është data më e hershme nga datat e mëposhtme: dita e dërgesës së mallrave ose dita e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave.

Pas pagesës së mallit, blerësi fshin koston e produkteve nga llogaria jashtë bilancit dhe e pasqyron atë në llogarinë e bilancit 41 “Mallra”.

TVSH nga blerësi

Blerësi i mallrave që i blen ato sipas një marrëveshjeje me një transferim të veçantë të pronësisë, si rregull, ka një pyetje në lidhje me momentin e aplikimit të zbritjes së TVSH-së. Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton tre kushte, përmbushja një herë e të cilave i jep tatimpaguesit të drejtën të përfitojë nga zbritja e TVSH-së:

Mallrat e blera për përdorim në transaksionet e tatueshme;

Mallrat janë pranuar për kontabilitet;

Ka një faturë, të ekzekutuar siç duhet.

Në të njëjtën kohë, Ch. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk shpjegon se çfarë nënkuptohet me pranimin e mallrave për kontabilitet, megjithëse Ministria e Financave beson se në këtë rast ligjvënësi kishte për qëllim t'i pasqyronte ato në bilancin e organizatës, domethënë vetëm pasi transferimi i pronësisë së mallrave të transferuara mund të përfitojë shoqëria nga zbritja. Në të njëjtën kohë, kjo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për më tepër, regjistrimi i mallrave në një llogari jashtë bilancit është një nga komponentët e kontabilitetit, siç tregohet nga grafiku kontabël. Për rrjedhojë, një kompani mund të përfitojë nga zbritja e TVSH-së pasi të pasqyrojë produktet në bilanc. Ky pozicion konfirmohet nga Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 21 tetor 2008 N 03-07-08/242, datë 6 maj 2008 N 03-07-08/107.

Shembull. Organizata dërgoi një grup mallrash. Çmimi i produktit, sipas kontratës, është 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kostoja e mallrave të shitura - 80,000 rubla. Sipas kontratës, pronësia e mallrave të dërguar i kalon blerësit vetëm pasi ai i paguan ato. Të dhënat e kontabilitetit të shitësit duhet të pasqyrohen si më poshtë:

Në datën e dërgimit të mallrave te blerësi:

Debi 45 Kredi 41

- 80,000 rubla. - mallrat i dërgohen blerësit;

Debi 45-TVSH (76-TVSH) Kredi 68/TVSH

- 118,000 rubla. - TVSH-ja ngarkohet me dërgimin e mallrave.

Në datën e marrjes së pagesës për mallrat nga blerësi:

Debi 51 Kredi 62

- 118,000 rubla. - pasqyrohet marrja e fondeve në pagesë për mallrat;

Debiti 62 Kredi 90-1

- 118,000 rubla. - njihen të ardhurat nga shitja e mallrave;

Debi 90-2 Kredi 45

- 80,000 rubla. - shlyhet kostoja e mallrave të shitura;

Debiti 90-3 Kredi 45-TVSH (76-TVSH)

- 18,000 rubla. - pasqyrohet TVSH e përllogaritur.

Në kontabilitetin e blerësit, marrja e mallrave sipas një kontrate me një procedurë të veçantë për transferimin e pronësisë duhet të pasqyrohet si më poshtë:

Debiti 002

- 100,000 rubla. - mallrat e marra nga furnizuesi pranohen për kontabilitet;

Debi 19 Kredi 60

- 18,000 rubla. - pasqyron shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi;

Debi 68/Kredi TVSH 19

- 18,000 rubla. - shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi pranohet për zbritje.

Në datën e pagesës:

Debi 60 Kredi 51

- 118,000 rubla. - është bërë pagesa te furnizuesi;

Kredia 002

- 100,000 rubla. - mallrat janë fshirë jashtë bilancit;

Debi 41 Kredi 60

- 100,000 rubla. - mallrat pranohen për kontabilitet bilanci.

Në kushtet e paqëndrueshmërisë ekonomike në vend, ulja e barrës tatimore dhe ulja e rreziqeve të biznesit kanë rëndësi të veçantë për subjektet afariste. Një nga mënyrat efektive për të zgjidhur këto probleme është optimizimi i politikës kontraktuale - kjo temë është diskutuar në detaje në artikullin e mëparshëm. Artikulli vijues, i përgatitur bazuar në librin e E.V., do t'ju ndihmojë të organizoni saktë kontabilitetin e transaksioneve të shitjeve sipas kontratave me kushtin e transferimit të pronësisë "me pagesë" në "1C: Kontabiliteti 8". Samarina, S.A. Kharitonova, D.V. Chistova "Sekretet e punës profesionale me 1C: Kontabiliteti 8. Kontabiliteti për operacionet e prodhimit."

Në "1C: Kontabiliteti 8" procedura për regjistrimin e transaksioneve për shitjen e produkteve varet, para së gjithash, nga kushtet e marrëveshjeve të lidhura me palët:

• si i transferohen (shiten) produktet blerësit - drejtpërdrejt te blerësi ose përmes një ndërmjetësi (nuk diskutohet në këtë artikull);
• në cilën pikë pronësia e produktit i kalon blerësit - në momentin e dërgesës ose në një pikë tjetër, për shembull, pas pagesës për produktin nga blerësi (kjo temë trajtohet në detaje në faqen 7).

Nëse kontrata me palën tjetër parashikon një kusht të veçantë për transferimin e së drejtës për të zotëruar, përdorur dhe asgjësuar mallrat e dërguara dhe rrezikun e shkatërrimit të tyre aksidental nga organizata prodhuese te blerësi - pas pagesës për produktet - atëherë në programoni shitja e produkteve pasqyrohet në llogari (shih tabelën 1 në faqen 12), të cilat përfshijnë, ndër të tjera, llogaritë e mëposhtme:

• llogaria 45 "Mallrat e dërguara" nënllogaria 03 "Produktet e gatshme të dërguara";
• llogaria 90 "Shitje":
  • nënllogaria 01 “Të ardhurat nga shitjet” Nënllogaria 1 “Të ardhurat nga shitjet që nuk i nënshtrohen UTII”;
  • nënllogaria 02 "Kosto e shitjeve" Nënllogaria 1 "Kosto e shitjeve që nuk i nënshtrohet UTII";
  • nënllogaria 03 “Tatimi mbi vlerën e shtuar”;
• llogaria 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët":
  • nënllogaria 01 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" (në rubla);
  • Nënllogaria 21 "Lajme me blerës dhe klientë (në valutë)";
  • Nënllogaria 31 "Lajme me blerës dhe klientë (në cu)".

Tabela 1

Operacioni	Kontabiliteti		Kontabiliteti tatimor
	Debiti	Kredia	Debiti	Kredia
1. Produktet i dërgohen blerësit (me çmime me zbritje)			45.03, Lloji i kontabilitetit "NU"	43, Lloji i kontabilitetit "NU"
2. Rregullimi i kostos			45.03, Lloji i kontabilitetit "NU"	43, Lloji i kontabilitetit "NU"
3. Të ardhurat nga shitja e produktit pasqyrohen	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, Lloji i kontabilitetit “NU”, shuma pa TVSH
4. TVSH e ngarkuar			Nuk pasqyrohet
5. Shlyhet kostoja e mallrave të shitura			90.02, Lloji i kontabilitetit "NU"	45.03, Lloji i kontabilitetit "NU"
6. Është pranuar pagesa për mallrat			Nuk pasqyrohet *
			Nuk pasqyrohet *
Shënim: * Në kontabilitetin tatimor, të ardhurat (shpenzimet) jo operative duhet të pasqyrohen në formën e diferencës së shumës (nga rivlerësimi i llogarive për kontabilizimin e shlyerjeve në njësi monetare) dhe diferencës së kursit të këmbimit (nga rivlerësimi i llogarive në valutë) .

Në Fig. Figura 1 tregon një diagram për pasqyrimin në operacionet "1C: Kontabiliteti 8" për shitjen e produkteve, nëse kushtet e kontratës parashikojnë një procedurë të veçantë për transferimin e pronësisë së tij nga prodhuesi te blerësi (përfshirë pas pagesës për produkti nga blerësi).

Oriz. 1

Operacionet e shitjes me kushte të veçanta për kalimin e pronësisë së produkteve pasqyrohen në program në dy faza.

Faza 1. Dërgesa e produkteve nga depoja e shitësit në adresën e blerësit zyrtarizohet duke përdorur një dokument Shitjet e mallrave dhe shërbimeve(menu Shitjet -> Shitjet e mallrave dhe shërbimeve) me llojin e operimit Dërgesë pa transferim të pronësisë.

Nga 1 janari 2006, transferimi i mallrave te blerësi (transportuesi) për qëllime të përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në barazohet me shitjet (klauzola 1 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke filluar me botimin e Ligji Federal Nr. 119-FZ i 22 korrikut 2005). Në këtë drejtim, njëkohësisht me dokumentin për dërgimin e mallrave te blerësi për një operacion të tillë, lëshohet një faturë (krijohet një dokument Faturë e lëshuar).

Për të krijuar këtë dokument përmes një fushe lidhjeje Futni faturë në formën e një dokumenti Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, është e nevojshme që fillimisht të vendoset parametri i duhur për kontabilitetin tatimor për TVSH-në në politikën kontabël (shih Fig. 2).

Oriz. 2

Shuma e TVSH-së e pagueshme në buxhet për këtë operacion është akumuluar duke u afishuar në debi të llogarisë 76.OT “TVSH e përllogaritur në dërgesë” dhe kreditimi i llogarisë 68.02 “Tatimi mbi vlerën e shtuar”.

Në mënyrë që ky operacion i shitjes të përfshihet në Librin e Shitjeve, gjatë afishimit të dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve në regjistrin e akumulimit bëhet shënimi përkatës shitjet e TVSH-së.

Faza 2. Transferimi i pronësisë së produkteve të dërguara më parë pasqyrohet në program si më poshtë. Kur lindin kushtet në të cilat, sipas kushteve të kontratës, të drejtat e pronësisë mbi produktet i transferohen blerësit, dokumenti P futet në bazë të dokumentit të dërgesës. shitjet e mallrave të dërguara(dokument Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, ekip Bazuar në -> Shitjet e mallrave të dërguara).