Өмчлөлийг шилжүүлсний дараа ачуулсан барааны борлуулалт. Өмчлөлийг шилжүүлсний дараа ачуулсан барааны борлуулалт Орлогын албан татвар

• Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу бараа борлуулахыг тусгасан бичлэг
• Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу бараа бүтээгдэхүүн худалдан авсан тухай мэдээлэл

Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу бараа борлуулахыг тусгасан бичлэг. Нийлүүлэлтийн гэрээ нь барааны төлбөрийг төлөх үед өмчлөх эрхийг шилжүүлэхийг тодорхойлдог.Энэхүү бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд нь барааг нийлүүлэгчээс худалдан авагчид шилжүүлэх үед төлбөр хийх үед үүссэн нөхцөл байдлыг тусгадаг. гэрээний нөхцөл).

Өмчлөлийг "төлбөртэй" шилжүүлэх үеийн борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэл Чухал! Орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх шаардлагатай нөхцөл PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын 12-р зүйлд заасны дагуу орлогыг дараахь нөхцлөөр хүлээн зөвшөөрнө. Байгууллага энэ орлогыг тодорхой гэрээний үндсэн дээр буюу зохих журмын дагуу баталгаажуулсан авах эрхтэй; – орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжтой; – тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд эдийн засгийн өсөлт бий болно гэдэгт итгэлтэй байна. Байгууллагын ашиг тус; - барааг өмчлөх (эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах) эрх нь байгууллагаас худалдан авагчид шилжсэн эсвэл захиалагч уг ажлыг хүлээн авсан (үйлчилгээ үзүүлсэн); - гарсан зардал; эсхүл энэ үйл ажиллагаатай холбоотой гарахыг тодорхойлж болно.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг шилжүүлэх (45-р тооцооны тайлбар)

• Өмчлөлийг "төлбөртэй" шилжүүлэх үеийн борлуулалтын бүртгэл
• Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх
• Өмчлөлийг шилжүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүндрэлүүд
• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ?

Барааны өмчлөлийн эрх шилжүүлэх Анхаарал Энэ төрлийн нийлүүлэлтийн гэрээг практикт маш ховор хэрэглэдэг.Энэхүү бизнесийн гүйлгээг худалдан авагчийн барааны төлбөрийг төлөх мөчөөс хамааран нягтлан бодох бүртгэлд хоёр хувилбараар тусгаж болно. Чухал Нэмж дурдахад НӨАТ-ыг тооцох журамд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй. 3 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д: "Барааг ачихгүй, тээвэрлээгүй боловч энэ бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрх шилжсэн тохиолдолд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь ... түүнийг тээвэрлэсэнтэй тэнцэх болно."

Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх

Барааны өмчлөлийн эрхийг шилжүүлэх Хэрэв бэлэн бүтээгдэхүүнийг бодит өртгөөр бүртгэсэн бол дараах бичилтийг ашиглан зардалд тусгана: Дебет 90-2 Кредит 45 – борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүний бодит өртгийг зардалд оруулна. Хэрэв бэлэн бүтээгдэхүүнийг стандарт өртгөөр бүртгэж байгаа бол дараах бичилтийг ашиглан зардалд тусгана: Дебет 90-2 Кредит 45 – борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүний стандарт өртгийг зардалд оруулна. Бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ.

Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхтэй зэрэгцэн худалдан авагчаас ногдуулсан НӨАТ-ын дүнг зардал болгон тусгана: Дебет 90-3 Кредит 76 дэд данс "Өмчлөлийг худалдан авагчид тусгай журмаар шилжүүлсэн бүтээгдэхүүний НӨАТ" - НӨАТ ногдуулна. тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүн дээр. Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг шилжүүлэх (45-р нэхэмжлэхийн тайлбар) Дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үү

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх 1c: нягтлан бодох бүртгэл 8.3

Мэдээлэл

Энэ тохиолдолд 45-р "Ачаалагдсан бараа" дансыг ашигладаг бөгөөд энэ дансыг ачуулсан барааны хөдөлгөөнийг тусгахад ашигладаг бөгөөд борлуулалтаас олсон орлогыг худалдагч хэсэг хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй байдаг. Энэ дансанд 41-р "Бараа" дансны кредитээс 45-р дансны дебет рүү очсон ачуулсан бараа, дансны дебет рүү очсон ачуулсан барааг хоёуланг нь бүртгэж болно. Зээлийн данснаас 45. 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн". Мөн дансны дебет дээр. 45-т 44-р "Борлуулалтын зардал" дансны кредитээс 45-р дансны дебет дээр орж ирэх түүхий эд хөрөнгийг тээвэрлэхтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардал) тусгана.

Зээлийн дансанд 45-д борлуулалтын орлогыг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн үед 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр ачуулсан барааг хассаныг тусгасан болно.

Кредит Гүйлгээний нэр 2013.05.03 45 41 Өмчлөлийг шилжүүлээгүй бараа ачуулсан 2013.05.03 45 68 НӨАТ ногдуулсан 2013.05.10 51 62 Худалдан авагчаас авсан төлбөр 2013.05.10 62 Борлуулалтын төлбөр 90. бараа тусгагдсан 2013/05/10 90.2 45 Борлуулсан барааг хассан Төлбөрийн өмчлөх эрх шилжсэнээр ачуулсан барааны өртгийг тухайн аж ахуйн нэгжийн балансад 45-р "Ачаалагдсан бараа" дансанд үнийн дүнгийн хамт бүртгэнэ гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. хуримтлагдсан НӨАТ. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 45 дугаар дансны бичилтүүд нь дараахь зүйлийг заана: гэрээнд худалдан авагчид шилжүүлсэн барааны өмчлөх эрхийг худалдагчид төлбөр төлөх эсвэл бусад нөхцөл байдал үүсэх хүртэл хадгална гэж заасан тохиолдолд худалдан авагчид Хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй, эсхүл барааны зориулалт, шинж чанараас гараагүй бол өмчлөх эрх нь түүнд шилжихээс өмнө тухайн барааг өөр хэлбэрээр өмчлөх, захиран зарцуулах эрх.

• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ?
• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр утас нийлүүлэх бэлэн бүтээгдэхүүнийг худалдах
• Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт дэх бараа эсвэл бэлэн бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх

Өмчлөлийг шилжүүлэх явцад нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүндрэлүүд Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасны дагуу үндсэн хөрөнгө биш эд хөрөнгийг буулгах явцад олж авсан материалын (хэсэг) өртөг нь мөн адил байх ёстой. үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тооцсон. Ийм орлогыг агуулахад материал (хэсэг) хүлээн авах үед (М-11 маягтын нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх үед) тусгах ёстой (дэд зүйл).

1-р зүйлийн 4-р зүйл. Урлагийн 271-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273).

Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх

ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан журмын дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) тогтоосон зах зээлийн үнээр задаргааны үр дүнд олж авсан эд хөрөнгийг орлогод оруулна. Бэлэн бүтээгдэхүүний дээжийг задлах замаар олж авсан материалыг (хэсгүүдийг) ашиглах (дахин боловсруулах, хаягдал) ашиглахдаа дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Орлогын татварыг тооцохдоо зардлын хувьд та ашиглалтаас хасагдсан үндсэн хөрөнгийг буулгах, задлах явцад хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнийг харгалзан үзэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ? ОХУ-ын Татварын хууль) тохиролцсон үнээр.

НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох мөч нь барааг өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлэх өдөртэй холбоогүй болно. Энэ нь хоёр огнооны өмнөхөн тодорхойлогддог: 1) бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийг ачсан өдөр; 2) төлбөрийн огноо, урьдчилгаа төлбөр.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг шилжүүлэх (45-р тооцооны тайлбар)

Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл Барааг байгууллагын бараа материалын нэг хэсэг болгон бүртгэж, тэдгээрийг олж авахад зарцуулсан бодит зардлын хэмжээтэй тэнцэх бодит өртгөөр (НӨАТ-ыг оруулаагүй) нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно (Худалдагчийн 2, 5, 6-р зүйл. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01, ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн N 44n тушаалаар батлагдсан). Хэрэв барааг өмчлөх эрх нь түүнээс төлбөр авсны дараа худалдан авагчид шилжсэн бол ачилт хийх өдөр бүтээгдэхүүний бодит өртгийг 41-р "Бараа" данснаас 45-р "Тээвэрлэсэн бараа" дансны дебет рүү шилжүүлнэ (Ашиглах заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх 1c: нягтлан бодох бүртгэл 8.3

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан НӨАТ-ыг барааг тээвэрлэсэн татварын хугацаанд ногдуулах ёстой.Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яам олон жилийн турш дэмжиж ирсэн (жишээлбэл, 2010 оны 09-р сарын 08-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү). дугаар 03-07-11/379). 2011 оны 4-р сарын 1 Дебет 51 (50) Кредит 62 – худалдан авагч бараагаа төлсөн. Барааны төлбөрийг хүлээн авахтай зэрэгцэн худалдагч нь борлуулалтаас олсон орлогыг бүртгэх ёстой, учир нь PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын 12-р зүйлд заасан түүнийг хүлээн зөвшөөрөх бүх нөхцөл хангагдсан байна.
Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр бараа шилжүүлэх (45-р дансны тайлбар) Орлогын албан татварыг тооцохдоо үйл ажиллагааны бус орлогод ашиглалтаас гарсан үндсэн хөрөнгийг буулгах (задаргаа, татан буулгах) явцад хүлээн авсан материалын өртгийг тусгасан байх ёстой (Тус хуулийн 250 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны бус орлогын жагсаалт нээлттэй байна.

Өмчлөлийг шилжүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүндрэлүүд

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт гурван нөхцөлийг тодорхойлсон бөгөөд нэг удаагийн биелэлт нь татвар төлөгчид НӨАТ-ын суутгалын давуу талыг ашиглах эрхийг олгодог: - татвар ногдуулах гүйлгээнд ашиглахаар худалдаж авсан бараа; - барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн; - зохих ёсоор гүйцэтгэсэн нэхэмжлэх байгаа. Үүний зэрэгцээ Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-т барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах гэж юу болохыг тайлбарлаагүй боловч энэ тохиолдолд хууль тогтоогч тэдгээрийг байгууллагын балансад тусгах зорилготой гэж Сангийн яам үзэж байна, өөрөөр хэлбэл зөвхөн дараа нь. шилжүүлсэн барааны өмчлөлийг шилжүүлэх нь компани суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой.

Үүний зэрэгцээ, энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулиас шууд хамаарахгүй. Нэмж дурдахад, дансны төлөвлөгөөнд тусгагдсаны дагуу балансын гадуурх дансанд барааг бүртгэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг юм. Тиймээс компани бүтээгдэхүүнээ балансад тусгасны дараа НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой.

Ачаа байршуулсны дараа өмчлөх

Баримт бичгийг байршуулсны үр дүнд 45.01 "Худалдан авсан бараа" дансны дебет, 41.01 "Агуулахад байгаа бараа" дансны кредитэд мэдээлэл үүснэ. агуулахаас бараа ачуулсан боловч борлуулалтаас олсон орлогыг тодорхой хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй (Зураг 3). Үүний зэрэгцээ өмчлөх эрхээ шилжүүлэхгүйгээр ачилт хийхэд НӨАТ-ыг 76.ОТ “Ачаадаа хуримтлагдсан НӨАТ” дансны дебет, 68.02 “Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” дансны кредитэд тусгаж, гаргасан нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт тусгана. .
Худалдан авагч барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн баримтыг баталгаажуулсны дараа, i.e. Барааны өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлсний дараа худалдагч нь бараа борлуулснаас олсон орлогыг бүртгэж, 45-р "Ачаалагдсан бараа" данснаас бараагаа хасч, ачилтанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг дансанд ногдуулна. Борлуулалтын НӨАТ (Dt 90.03 Kt 76. FROM).

Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх

Чухал

Борлуулалтын баримт бичгийг бараа, үйлчилгээг борлуулах ердийн баримт бичгийн нэгэн адил боловсруулдаг. Ийм баримт бичгийн ялгаа нь түүний үүсгэсэн гүйлгээнд байдаг.

Анхаар

Таны харж байгаагаар 45.01 данс оролцож байна. Өмчлөлийг шилжүүлэх нөхцөл хангагдсаны дараа бид барааны өмчлөлийг шилжүүлэх үйл ажиллагааг явуулах ёстой. Борлуулалт - Ачигдсан барааны борлуулалт руу орцгооё. Бид эсрэг тал, эдгээр эрхийг шилжүүлэх гэрээ, эдгээр барааг тээвэрлэх баримт бичгийг харуулсан шинэ баримт бичгийг бий болгодог.

Ачааны баримтаас өмчлөх эрхийг шилжүүлэхэд эдгээр бараа багтах болно. Нийтлэлүүд нь OSN-ийн дагуу борлуулалтын зардлын хувьд 45.01 данс хаагдсан болохыг харуулж байна.

Мөн түүнчлэн бараа борлуулснаас олсон орлогын бүртгэл D62.01 - K90.01.1, өөрөөр хэлбэл орлогыг зөвхөн барааны эрхийг шилжүүлэх үед бүртгэнэ.

Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг тээвэрлэх

ОХУ-ын Татварын хуульд татварын баазыг тодорхойлох мөч нь тээвэрлэлтийн огноо гэж шууд заасан байдаг. Үүнээс гадна, ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйлд худалдах нь барааны өмчлөлийг шилжүүлэх гэж тодорхойлсон нь ерөнхий дүрэм, Урлагийн заалтууд юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д татварын баазыг тодорхойлох мөчид - тусгай. Хэрэв тусгай хэм хэмжээ нь ерөнхий зүйлтэй зөрчилдвөл тусгай хэм хэмжээ хэрэглэнэ.

Тиймээс, энэ тохиолдолд догол мөрийн заалтуудыг дагаж мөрдөх ёстой. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д заасан бөгөөд тээвэрлэх үед татварын баазыг тодорхойлно. Энэ тохиолдолд барааг тээвэрлэсэн огноо нь барааг худалдан авагчид хүргэхийн тулд худалдан авагч эсвэл тээвэрлэгчид олгосон анхан шатны баримт бичгийг анх бүрдүүлсэн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Энэ нь барааг зохих ёсоор албан ёсоор шилжүүлснээр татвар төлөгч нь энэ бүтээгдэхүүний өмчлөлийг шилжүүлсэн өдрөөс үл хамааран НӨАТ ногдуулах үүрэгтэй гэсэн үг юм.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг тээвэрлэх үед байршуулах

Худалдан авах, худалдах гэрээнд компани нь барааг тээвэрлэх үед бус харин дараа нь, жишээлбэл, барааг тодорхой цэгт хүргэсний дараа өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлж болно. AKF MIAN CJSC-ийн тэргүүлэх аудитор Тенгиз Бурсулая компаниуд ийм бүтээгдэхүүнийг хэрхэн анхаарч үзэх ёстойг тайлбарлав. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 223-т хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол тухайн зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх нь түүнийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн үүсдэг. Иргэний хуульд тухайн зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх өөр хэлбэрээр бий болох үед худалдан авах, худалдах гэрээний талууд тохиролцох боломжийг олгодог. Тиймээс, Урлагт.
Анхааруулга N 03-07-11/08, 2010 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн N 03-07-09/37 тоот барааг ачсан (шилжүүлсэн) огноо нь худалдан авагчид (захиалагч) олгосон анхан шатны баримт бичгийг анх бүрдүүлсэн огноог хэлнэ. ), барааг худалдан авагчид хүргэх тээвэрлэгч (байгууллагын харилцаа холбоо). Татварын баазыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно. Татварын хуулийн 154-т татвар оруулалгүйгээр барааны өртөг. Татварын хэмжээг тодорхойлоход ашигласан хувь хэмжээг Урлагийн дагуу тодорхойлно. Татварын хуулийн 164. Өмчлөлийн тусгай шилжүүлгийн гэрээгээр бүтээгдэхүүн (бараа, бусад эд хөрөнгө) зарахдаа холбогдох нөхцөл байдал үүсэх хүртэл орлого нь худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй байхаас үл хамааран НӨАТ-ын хэмжээг тооцох ёстой. Худалдан авагчид барааг тээвэрлэх боломжтой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн N 03-07-11/7135, 2010 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн захидлын дагуу.
Энэ тохиолдолд хууль тогтоогч тэдгээрийг байгууллагын балансад тусгах зорилготой гэж Сангийн яам үзэж байна, өөрөөр хэлбэл шилжүүлсэн барааны өмчлөлийг шилжүүлсний дараа л компани суутгалын давуу талыг ашиглаж болно. Үүний зэрэгцээ, энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулиас шууд хамаарахгүй. Нэмж дурдахад, дансны төлөвлөгөөнд тусгагдсаны дагуу балансын гадуурх дансанд барааг бүртгэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг юм. Тиймээс компани бүтээгдэхүүнээ балансад тусгасны дараа НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой. Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх Анхааруулга Ачуулсан барааны өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх өдөр байгууллага нь борлуулалтаас олсон орлогыг хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүнийг 62 " дансны дебет дэх бичилтээр тусгадаг. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо” болон 90 “Борлуулалт” дансны кредит, 90-1 “Орлого” дэд данс (зүйл).

Борлуулсан барааны өртгийг хассан 90.02.1 45.03 90.02, нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл “НУ” 45.03, нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл “НУ” 6. Энэ тохиолдолд 45 “Ачаалагдсан бараа” дансыг ашигладаг бөгөөд энэ дансны хөдөлгөөнийг тусгах зорилгоор ашигладаг. Борлуулалтаас олсон орлогыг худалдагч хэсэг хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй тээвэрлэсэн бараа. Энэ дансанд 41-р "Бараа" дансны кредитээс 45-р дансны дебет рүү очсон ачуулсан бараа, дансны дебет рүү очсон ачуулсан барааг хоёуланг нь бүртгэж болно. Бэлэн бүтээгдэхүүн". Мөн дансны дебет дээр. 45-т 44-р "Борлуулалтын зардал" дансны кредитээс 45-р дансны дебет дээр орж ирэх түүхий эд хөрөнгийг тээвэрлэхтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардал) тусгана. Зээлийн дансанд 45-д борлуулалтын орлогыг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн үед 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр ачуулсан барааг хассаныг тусгасан болно.

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д бүтээгдэхүүн борлуулах гүйлгээг бүртгэх журам нь эсрэг талуудтай байгуулсан гэрээний нөхцлөөс хамаарна, өөрөөр хэлбэл: бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хэрхэн шилжүүлэх вэ - зуучлагчаар дамжуулан эсвэл үгүй; Бүтээгдэхүүний өмчлөх эрх ямар үед худалдан авагчид шилжих вэ - тээвэрлэлтийн явцад эсвэл жишээлбэл, бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлсний дараа. Агуулга:

• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ?
• Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх
• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх 1c: нягтлан бодох бүртгэл 8.3
• 45-р дансны бичлэг

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ? Гэрээний зүйл нь нэг удаагийн хэлцэл эсвэл ижил төрлийн хэд хэдэн хэлцэл байж болно.

Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх

Энэ тохиолдолд 45-р "Ачаалагдсан бараа" дансыг ашигладаг бөгөөд энэ дансыг ачуулсан барааны хөдөлгөөнийг тусгахад ашигладаг бөгөөд борлуулалтаас олсон орлогыг худалдагч хэсэг хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй байдаг. Энэ дансанд 41-р "Бараа" дансны кредитээс 45-р дансны дебет рүү очсон ачуулсан бараа, дансны дебет рүү очсон ачуулсан барааг хоёуланг нь бүртгэж болно.

Зээлийн данснаас 45. 43" Бэлэн бүтээгдэхүүн". Мөн дансны дебет дээр. 45-т 44-р "Борлуулалтын зардал" дансны кредитээс 45-р дансны дебет дээр орж ирэх түүхий эд хөрөнгийг тээвэрлэхтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардал) тусгана. Зээлийн дансанд 45-д борлуулалтын орлогыг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн үед 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр ачуулсан барааг хассаныг тусгасан болно.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг шилжүүлэх (45-р тооцооны тайлбар)

Өмчлөлийг шилжүүлэх үед нягтлан бодох бүртгэл, татварын бэрхшээлүүд Худалдагчийн агуулахаас худалдан авагч руу бараа ачихыг "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" ("Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" цэс) баримт бичигт "Шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх" үйлдлийг ашиглан албан ёсны болгосон. өмчлөх.” Бараа ачилтын баримт бичигтэй зэрэгцэн ийм гүйлгээнд зориулж нэхэмжлэхийг худалдан авагчид олгоно (“Нэхэмжлэх гаргасан” баримт бичгийг үүсгэнэ). Энэхүү баримт бичгийг "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" маягтын "Нэхэмжлэх оруулах" холбоосын талбараар үүсгэхийн тулд та эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод НӨАТ-ын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тохирох параметрийг тохируулах ёстой - "Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэлтэд НӨАТ-ыг хуримтлуулах. .”
Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ? Дебит 90-2 Кредит 45 - 80,000 рубль.

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр утас нийлүүлэх бэлэн бүтээгдэхүүнийг худалдах

Барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх Иймд өмчлөх эрх шилжүүлэх үеийн нөхцөлийг гэрээнд тусгайлан заагаагүй буюу талууд ерөнхий дүрмийг заагаагүй бол худалдагч нь бараа шилжүүлэх үеийн орлогыг тусгана.Энэ тохиолдолд Нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн: Дебет 62 Кредит 90 - барааг худалдан авагчид шилжүүлэх баримт бичгийн үндсэн дээр борлуулалтаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн; Дебет 90 Кредит 41 – борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хассан; Дебет 90 Кредит 68 – Борлуулалтаас НӨАТ ногдуулна. Гэрээний дагуу шилжүүлсэн барааны өмчлөх эрхийг худалдан авагчид тусгай журмаар шилжүүлсэн тохиолдолд барааг 45 "Ачаалагдсан бараа" дансанд бүртгэнэ.

Жишээлбэл, худалдан авагч бараагаа бүрэн төлсний дараа өмчлөх эрхийг олж авсан тохиолдолд энэ дансыг ашигладаг.

Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх

• Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх
• Өмчлөлийг "төлбөртэй" шилжүүлэх үеийн борлуулалтын бүртгэл
• Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх
• Өмчлөлийг шилжүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүндрэлүүд
• Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ?

Барааны өмчлөлийн эрх шилжүүлэх Анхаарал Энэ төрлийн нийлүүлэлтийн гэрээг практикт маш ховор хэрэглэдэг.Энэхүү бизнесийн гүйлгээг худалдан авагчийн барааны төлбөрийг төлөх мөчөөс хамааран нягтлан бодох бүртгэлд хоёр хувилбараар тусгаж болно. Чухал Нэмж дурдахад НӨАТ-ыг тооцох журамд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй.
3 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д: "Барааг ачихгүй, тээвэрлээгүй боловч энэ бүтээгдэхүүнийг өмчлөх эрх шилжсэн тохиолдолд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь ... түүнийг тээвэрлэсэнтэй тэнцэх болно."

Өмчлөлийг шилжүүлэхэд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүндрэлүүд

Ийм зардалд, тухайлбал:

• үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх зардал;

• биет бус хөрөнгийг олж авах буюу бие даан бий болгох зардал;

• материалын зардал, үүнд түүхий эд, материал худалдан авах зардал;

• хөдөлмөрийн зардал;

• ханган нийлүүлэгчид төлсөн "орц" НӨАТ-ын хэмжээ гэх мэт.

Нэг татварыг тооцохдоо зардлыг хэрхэн тооцох талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг хялбаршуулсан журмаар нэг татварыг тооцохдоо ямар зардлыг тооцож болох талаар үзнэ үү.

Анхаар

UTII UTII татварын объект нь тооцоолсон орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс бэлэн бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого, зарлага нь нэг татварын тооцоонд нөлөөлөхгүй.

OSNO ба UTII Орлогын татварыг тооцохдоо татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого, зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Гүйлгээний төлбөр хийх үед өмчлөх эрхийг шилжүүлэх

Ачаалах үед өмчлөх эрх шилжсэн тухай мэдээлэл: Гүйлгээний огноо Дебит Кредит Гүйлгээний нэр Ачаа хийсэн өдөр 62 90/1 Барааг борлуулсны орлогыг тусгана Ачилтын өдөр 90/2 41 Борлуулахаар илгээсэн барааны өртгийг хассан Тээвэрлэлтийн өдөр 90/2 44 Борлуулалтын зардлыг пропорциональ ачуулсан барааны үнээс хасна Ачаа өгсөн өдөр 90/3 68/НӨАТ төсөвт төлөх барааны өртөгт НӨАТ хуримтлагдсан (хэрэв худалдагч нь энэ татвар төлөгч бол) өдөр Төлбөрийн 51 62 Худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөр Төлбөрийн дагуу барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх Хэрэв худалдан авагч болон худалдагчийн гэрээний хооронд өмчлөх эрх төлбөр хийх үед шилжинэ гэж заасан гэрээ байгуулсан бол худалдагчийн нягтлан бодогч арай өөр бичилт хийх ёстой.

Барааны жижиглэнгийн борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ. Ийм дүрмийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан дансны төлөвлөгөөний заавар, PBU 9/99-ийн 12-р зүйлийн "г" дэд хэсэг, Арга зүйн зааврын 211-р зүйлээр тогтоосон болно.

Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх үед бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах (PBU 10/99-ийн 18-р зүйл). Эдгээр нь:

• үйлдвэрлэлийн бодит өртөг;

• борлуулалтын зардал.

90-2 дансны дебет дээр тэдгээрийг тусга.

Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 203, 206, 212-т, PBU 10/99-ийн 7, 9-р зүйл, графикийн зааварт тусгагдсан болно. дансууд.

Өмчлөлийг "төлбөр" шилжүүлэх үед борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэл

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн бид нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг үүсгэх болно. Дансны Дт Дансны Кт Бүртгэлийн тодорхойлолт Бүртгэлийн дүн Үндсэн баримт бичиг 1.

Барааг хүлээн авсны дараа ханган нийлүүлэгчид төлбөр төлж барааг худалдан авсан тухай бүртгэлийн бүртгэл 002 Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан боловч төлөгдөөгүй барааг тусгах Барааны худалдан авалтын өртөг Дагалдах хуудас (маягт TORG-12) 60.01 51 Барааны төлбөрийг тусгана. ханган нийлүүлэгч Барааны худалдан авалтын өртөг Банкны хуулга Төлбөрийн даалгавар 41 60.01 Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан барааны өмчлөлийн шилжүүлгийг тусгасан НӨАТ-ын дагалдах бичиггүй барааны өртөг (маягт TORG-12) 19.3 60.01 Хүлээн авсан бараанд хамаарах НӨАТ-ын дүнг НӨАТ тусгасан болно. дүн Дагалдах хуудас (маягт No TORG-12) 68.2 19.3 НӨАТ-ын дүн нь төсвөөс нөхөн төлөхөд хамаарна.

Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх

Мэдээлэл

Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр барааг хэрхэн тооцох вэ? Хувиараа бизнес эрхлэгчид 2017 оны 1 хувийн шимтгэл төлөх гэж яарах хэрэггүй.Нэгдүгээрт, энэ жилээс шимтгэл төлөх хугацааг дөрөвдүгээр сарын 1-нээс долдугаар сарын 1 хүртэл хойшлуулсан. Үүний дагуу 2017 оны 1 хувийн шимтгэлийг 2018 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн дотор (7-р сарын 1 - Ням гарагт) төсөвт оруулах ёстой.

<

• Нийлүүлэлтийн гэрээ байгуулсны үндсэн дээр.
• Өөрийн борлуулалтын хэлтсүүдээр (дэлгүүр, ТҮЦ).
Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өмчлөлийг шилжүүлэх өдөр нь тэдгээрийг худалдан авагчид шилжүүлсэн өдөр юм. Бэлэн бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэхдээ дагалдах бичиг баримтыг бүрдүүлдэг - нэхэмжлэх, хүргэлтийн тэмдэглэл, өмчлөгчийн өөрчлөлтийг баталгаажуулсан хүлээн авах гэрчилгээ.

Гүйлгээний өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр хэрэгжүүлэх

Захиалагчаас комисст шилжүүлсэн барааг нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь бүртгэнэ. Энэ зорилгоор захирал 45 “Ачаалагдсан бараа” дансыг ашигладаг.

Комиссын гэрээний дагуу үйл ажиллагааны жишээ Жишээ нь: "Сигма" ХХК нь 300,000 рублийн үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг Дельта ХХК-ийн комисст шилжүүлж байгаа нөхцөл байдлыг авч үзье. Захиалагчийн агуулахаас бараа ачилсны бүртгэл Дт Кт Гүйлгээний тодорхойлолт Дүн Баримт бичиг 45 41 Барааны өртгийг хассан 300000 Нэхэмжлэх TORG-12 45 44 Барааны өртөг нь үйлдвэрлэлийн зардлаар нэмэгдсэн 15000 90.2 45 Барааны өртөг хасагдсан байна 315000 Комиссын илтгэл Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх Сигма ХХК » үндсэн хөрөнгө (барилга) -ыг Омега ХХК-д 1,200,000 рублийн анхны үнээр зарж, 700,000 рублийн элэгдлийн хуримтлагдсан.

Худалдан авах, худалдах гэрээнд компани нь барааг тээвэрлэх үед бус харин дараа нь, жишээлбэл, барааг тодорхой цэгт хүргэсний дараа өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлж болно. AKF MIAN CJSC-ийн тэргүүлэх аудитор Тенгиз Бурсулая компаниуд ийм бүтээгдэхүүнийг хэрхэн анхаарч үзэх ёстойг тайлбарлав.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 223-т хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол тухайн зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх нь түүнийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн үүсдэг. Иргэний хуульд тухайн зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх өөр хэлбэрээр бий болох үед худалдан авах, худалдах гэрээний талууд тохиролцох боломжийг олгодог. Тиймээс, Урлагт. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 491-д дараахь зүйлийг заасан байдаг: гэрээнд худалдан авагчид шилжүүлсэн барааны өмчлөх эрхийг худалдагчид төлбөр төлөх эсвэл бусад нөхцөл байдал үүсэх хүртэл хадгална гэж заасан тохиолдолд худалдан авагч өмнө нь ийм эрхгүй. Хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй, эсхүл барааны зориулалт, шинж чанараас гараагүй бол өмчлөх эрхийг түүнд шилжүүлэх, барааг өөрийн болгох, өөр хэлбэрээр захиран зарцуулах.

Гэрээнд заасан хугацаанд шилжүүлсэн барааны төлбөрийг төлөөгүй, өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн бусад нөхцөл байдал үүсээгүй тохиолдолд худалдагч нь бараагаа буцааж өгөхийг шаардах эрхтэй. гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол.

Үүний зэрэгцээ, ийм гэрээ байгуулах нь худалдагчийг Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу шаардах эрхийг хасахгүй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 486-р зүйлд заасны дагуу барааны төлбөр, хүүгийн төлбөр. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 395.

Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл

Барааг байгууллагын бараа материалын (MPI) нэг хэсэг болгон авч, нягтлан бодох бүртгэлд бодит өртгөөр, тэдгээрийг олж авахад зарцуулсан бодит зардлын хэмжээтэй тэнцэх (НӨАТ-ыг оруулаагүй) тусгагдсан болно (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 2, 5, 6-р зүйл " ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн N 44n тушаалаар батлагдсан материал, материалын нягтлан бодох бүртгэл "үйлдвэрлэлийн бараа материалын" PBU 5/01).

Хэрэв барааг өмчлөх эрх нь түүнээс төлбөр авсны дараа худалдан авагчид шилжсэн бол ачилт хийх өдөр бүтээгдэхүүний бодит өртгийг 41-р "Бараа" данснаас 45-р "Тээвэрлэсэн бараа" дансны дебет рүү шилжүүлнэ (Ашиглах заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч).

Ачаалагдсан барааны өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх өдөр байгууллага нь борлуулалтаас олсон орлогыг хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд энэ нь 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет ба кредитэд тусгагдсан болно. дансны 90 "Борлуулалт", дэд данс 90-1 "Орлого" (ОХУ-ын Сангийн яамны 5-р сарын 6-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын орлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 5, 6, 12-р зүйл PBU 9/99, 1999 N 32n, Дансны төлөвлөгөөг хэрэглэх заавар). Үүний зэрэгцээ борлуулсан барааны бодит өртгийг 45-р данснаас 90-р дансны дебет, 90-2 "Борлуулалтын зардал" дэд дансанд хасна.

Худалдагчаас НӨАТ

Бүлгээс дараах байдлаар. Татварын хуулийн 21 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг), бараа борлуулах нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах объект юм. Тиймээс бараагаа ачсаны дараа компани төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцож, энэ үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах үүрэгтэй. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох мөч. Татварын хуулийн 167-р зүйл нь дараахь огнооны хамгийн эрт нь юм: бараа тээвэрлэсэн өдөр эсвэл төлбөр төлсөн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх өдөр.

Барааны төлбөрийг төлсний дараа худалдан авагч бүтээгдэхүүний өртгийг балансын гадуурх данснаас хасч, балансын 41 "Бараа" дансанд тусгана.

Худалдан авагчаас НӨАТ

Өмчлөлийн тусгай шилжүүлгийн гэрээний дагуу бараа худалдаж авсан худалдан авагч нь дүрмээр бол НӨАТ-ын суутгал хийх мөчийн талаар асуулт тавьдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт гурван нөхцөлийг тодорхойлсон бөгөөд үүнийг нэг удаа биелүүлснээр татвар төлөгчид НӨАТ-ын суутгалын давуу талыг ашиглах эрхийг олгодог.

Татвар ногдох гүйлгээнд ашиглахаар худалдан авсан бараа;

Барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан;

Зохих ёсоор гүйцэтгэсэн нэхэмжлэх байгаа.

Үүний зэрэгцээ Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-т барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах гэж юу болохыг тайлбарлаагүй боловч энэ тохиолдолд хууль тогтоогч тэдгээрийг байгууллагын балансад тусгах зорилготой гэж Сангийн яам үзэж байна, өөрөөр хэлбэл зөвхөн дараа нь. шилжүүлсэн барааны өмчлөлийг шилжүүлэх нь компани суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой. Үүний зэрэгцээ, энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулиас шууд хамаарахгүй.

Нэмж дурдахад, дансны төлөвлөгөөнд тусгагдсаны дагуу балансын гадуурх дансанд барааг бүртгэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг юм. Тиймээс компани бүтээгдэхүүнээ балансад тусгасны дараа НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн N 03-07-08/242, 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 03-07-08/107 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Жишээ.Байгууллага бараагаа багцалсан. Бүтээгдэхүүний үнэ нь гэрээний дагуу 118,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 18,000 рубль). Борлуулсан барааны өртөг - 80,000 рубль. Гэрээнд заасны дагуу тээвэрлэсэн барааны өмчлөх эрх нь худалдан авагчид төлбөрөө төлсний дараа л шилжинэ. Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг дараахь байдлаар тусгах ёстой.

Худалдан авагчид бараа хүргэх өдөр:

Дебет 45 Кредит 41

- 80,000 рубль. - барааг худалдан авагчид хүргэсэн;

Дебит 45-НӨАТ (76-НӨАТ) Кредит 68/НӨАТ

- 118,000 рубль. - Барааг ачихад НӨАТ ногдуулдаг.

Худалдан авагчаас барааны төлбөрийг хүлээн авсан өдөр:

Дебет 51 Кредит 62

- 118,000 рубль. - барааны төлбөрт мөнгө хүлээн авсныг тусгасан болно;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 118,000 рубль. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн;

Дебет 90-2 Кредит 45

- 80,000 рубль. - борлуулсан барааны өртгийг хассан;

Дебит 90-3 Кредит 45-НӨАТ (76-НӨАТ)

- 18,000 рубль. - хуримтлагдсан НӨАТ-ыг тусгасан болно.

Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журам бүхий гэрээний дагуу бараа хүлээн авахдаа дараахь байдлаар тусгах ёстой.

Дебит 002

- 100,000 рубль. - нийлүүлэгчээс хүлээн авсан барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн;

Дебет 19 Кредит 60

- 18,000 рубль. - нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан;

Дебет 68/НӨАТ кредит 19

- 18,000 рубль. - ханган нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно.

Төлбөр хийх өдөр:

Дебет 60 Кредит 51

- 118,000 рубль. - нийлүүлэгчид төлбөр төлсөн;

Кредит 002

- 100,000 рубль. - барааг балансаас хассан;

Дебет 41 Кредит 60

- 100,000 рубль. - барааг балансын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.

Улс орны эдийн засгийн тогтворгүй нөхцөлд татварын дарамтыг бууруулах, бизнесийн эрсдэлийг бууруулах нь аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд онцгой ач холбогдолтой юм. Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх үр дүнтэй аргуудын нэг бол гэрээний бодлогыг оновчтой болгох явдал юм - энэ сэдвийг өмнөх нийтлэлд нарийвчлан авч үзсэн болно. E.V.-ийн номон дээр үндэслэн бэлтгэсэн дараах нийтлэл нь "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь "төлбөрийн дагуу" өмчлөлийг шилжүүлэх нөхцөлтэй гэрээний дагуу борлуулалтын гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зөв зохион байгуулахад тусална. Самарина, С.А. Харитонова, Д.В. Чистова "1С-тэй мэргэжлийн ажлын нууц: Нягтлан бодох бүртгэл 8. Үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл".

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" -д бүтээгдэхүүн борлуулах гүйлгээг бүртгэх журам нь юуны түрүүнд эсрэг талуудтай байгуулсан гэрээний нөхцлөөс хамаарна.

• бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хэрхэн шилжүүлэх (худалдах) - шууд худалдан авагч руу эсвэл зуучлагчаар дамжуулан (энэ зүйлд хэлэлцээгүй);
• Бүтээгдэхүүний өмчлөх эрх нь ямар үед худалдан авагчид шилждэг вэ - тээвэрлэлтийн үед эсвэл өөр цэг дээр, жишээлбэл, худалдан авагч бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлсний дараа (энэ сэдвийг 7-р хуудсанд дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно).

Хэрэв эсрэг талтай байгуулсан гэрээнд тээвэрлэсэн барааг эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах эрх, тэдгээрийг үйлдвэрлэгчээс худалдан авагчид санамсаргүйгээр устгах эрсдэлийг шилжүүлэх тусгай нөхцөлийг заасан бол бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлсний дараа Бүтээгдэхүүний борлуулалтыг дансанд тусгах программ (12-р хуудасны 1-р хүснэгтийг үзнэ үү), үүнд дараахь дансууд орно.

• данс 45 "Ачаалагдсан бараа" дэд данс 03 "Ачаалагдсан бэлэн бүтээгдэхүүн";
• данс 90 "Борлуулалт":
  • дэд данс 01 "Борлуулалтын орлого" дэд данс 1 "UTII-д хамаарахгүй борлуулалтын орлого";
  • дэд данс 02 "Борлуулалтын зардал" дэд данс 1 "UTII-д хамаарахгүй борлуулалтын зардал";
  • дэд данс 03 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар";
• данс 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо":
  • дэд данс 01 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" (рублээр);
  • дэд данс 21 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо (гадаад валютаар)";
  • дэд данс 31 "Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо (куб)".

Хүснэгт 1

Үйл ажиллагаа	Нягтлан бодох бүртгэл		Татварын нягтлан бодох бүртгэл
	Дебит	Зээл	Дебит	Зээл
1. Бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэнэ (хямдралтай үнээр)			45.03, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"	43, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"
2. Зардлын тохируулга			45.03, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"	43, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"
3. Бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлогыг тусгасан болно	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU", НӨАТ ороогүй дүн
4. НӨАТ ногдуулсан			Тусгагдаагүй
5. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хассан			90.02, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"	45.03, Нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл "NU"
6. Барааны төлбөрийг хүлээн авлаа			Тусгагдаагүй *
			Тусгагдаагүй *
Жич: Татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус орлого (зардал) нь үнийн зөрүү (мөнгөний нэгжээр тооцоо хийх дансны дахин үнэлгээ) болон ханшийн зөрүү (гадаад валютын дансны дахин үнэлгээнээс) хэлбэрээр тусгагдсан байх ёстой. .

Зураг дээр. 1-р зурагт "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8"-д бүтээгдэхүүн борлуулах үйл ажиллагааг тусгах диаграммыг, хэрэв гэрээний нөхцөл нь үйлдвэрлэгчээс худалдан авагчид өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журмыг заасан бол (түүний дотор төлбөрийг төлсний дараа) худалдан авагчийн бүтээгдэхүүн).

Цагаан будаа. 1

Бүтээгдэхүүний өмчлөлийг шилжүүлэх тусгай нөхцөл бүхий борлуулалтын үйл ажиллагааг хоёр үе шаттайгаар хөтөлбөрт тусгасан болно.

1-р шат.Бүтээгдэхүүнийг худалдагчийн агуулахаас худалдан авагчийн хаяг руу тээвэрлэхийг баримт бичгийг ашиглан албан ёсоор баталгаажуулдаг. Бараа, үйлчилгээний борлуулалт(цэс Борлуулалт -> Бараа, үйлчилгээний борлуулалт) үйл ажиллагааны төрлөөр Өмчлөлийг шилжүүлэхгүйгээр тээвэрлэх.

2006 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох зорилгоор барааг худалдан авагч (тээвэрлэгч) рүү шилжүүлэх нь борлуулалттай адилтгагдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг. 2005 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 119-FZ Холбооны хууль). Үүнтэй холбогдуулан ийм үйл ажиллагаа явуулахаар худалдан авагчид бараа хүргэх баримт бичигтэй зэрэгцэн нэхэмжлэх гаргаж өгдөг (баримт бичгийг бий болгосон). Нэхэмжлэх гаргасан).

Энэ баримт бичгийг холбоосын талбараар үүсгэхийн тулд Нэхэмжлэхийг оруулна уубаримт бичгийн хэлбэрээр Бараа, үйлчилгээний борлуулалт, эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод НӨАТ-ын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохих параметрийг тогтоох шаардлагатай (2-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 2

Энэ үйл ажиллагааны төсөвт төлөх НӨАТ-ын дүнг 76.ОТ “Ачаадаа хуримтлагдсан НӨАТ” дансны дебет, 68.02 “Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” дансны кредитэд тус тус тооцож тооцно.

Баримт бичгийг байршуулахдаа энэхүү борлуулалтын үйл ажиллагааг Борлуулалтын дэвтэрт оруулахын тулд Бараа, үйлчилгээний борлуулалтхуримтлалын бүртгэлд холбогдох бичилтийг хийнэ НӨАТ-ын борлуулалт.

2-р шат.Өмнө нь ачуулсан бүтээгдэхүүний өмчлөлийг шилжүүлэх нь хөтөлбөрт дараах байдлаар тусгагдсан болно. Гэрээний дагуу бүтээгдэхүүний өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлэх нөхцөл үүсвэл тээвэрлэлтийн баримт бичгийн үндсэн дээр Р баримт бичгийг оруулна. ачуулсан барааны борлуулалт(баримт бичиг Бараа, үйлчилгээний борлуулалт, баг -> Ачуулсан барааны борлуулалт дээр үндэслэсэн).