Contabilità e tassazione delle spese alimentari per i dipendenti

La contabilizzazione dei costi alimentari dipende dal fatto che l'azienda organizzi la propria divisione catering o acquisterà i pranzi per i dipendenti da organizzazioni specializzate.
L'imponibilità delle spese alimentari per i dipendenti è determinata dal fatto che tali alimenti siano coperti dalle disposizioni del contratto di lavoro o del contratto collettivo. Per scegliere l'opzione più ottimale, dovresti considerare la procedura di tassazione in ciascuna situazione.

I PASTI PER I DIPENDENTI SONO FORNITI DAL CONTRATTO DI LAVORO (COLLETTIVO)

Imposta sul reddito

Il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese non prese in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito nella determinazione della base imponibile comprendono le spese sotto forma di compensazione per l'aumento del costo del cibo nelle mense, nei buffet o dispensari o la sua fornitura a prezzi agevolati o gratuiti (ad eccezione dei pasti speciali per alcune categorie di dipendenti nei casi previsti dalla normativa vigente, e ad eccezione dei casi in cui sono previsti pasti gratuiti o a prezzo ridotto in contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi).

Inoltre, l'articolo 255 del Codice tributario della Federazione Russa stabilisce che le spese salariali del contribuente comprendono eventuali accantonamenti ai dipendenti in contanti e (o) in natura, accantonamenti e indennità di incentivi, accantonamenti di compensi relativi all'orario di lavoro o alle condizioni di lavoro, bonus e ratei di incentivi una tantum, spese associate al mantenimento di questi dipendenti, previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi.

In relazione a quanto sopra, la base imponibile per le spese alimentari sarà ridotta solo se il pagamento del cibo è previsto nel contratto (collettivo) di lavoro.

Per riflettere nelle transazioni contabili fiscali relative all'organizzazione dei pasti per i dipendenti di un'azienda manifatturiera o di un'azienda che fornisce servizi di prestazione lavorativa, è necessario tenere conto separatamente del costo dei pasti gratuiti per il personale di produzione e per gli specialisti amministrativi e gestionali. Dopotutto, il costo del cibo, sulla base dell'articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è classificato come costo del lavoro e questi, a loro volta, possono essere classificati come costi diretti o indiretti. Secondo l'articolo 318 del Codice tributario della Federazione Russa, le spese per la retribuzione dei lavoratori della produzione costituiscono spese dirette, parte delle quali alla fine del periodo di riferimento (fiscale), secondo l'articolo 319 del Codice tributario della Federazione Russa, non viene stornato ai fini della determinazione della base imponibile ai fini del calcolo delle imposte sul reddito, ma è relativo a lavori in corso. E i costi del lavoro per il personale amministrativo e dirigente sono spese indirette che non si riferiscono a lavori in corso e vengono ammortizzati per formare integralmente la base imponibile sul reddito alla fine del periodo di riferimento (fiscale).

Imposta sociale unificata

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 236 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione per i contribuenti specificato nei paragrafi 2 e 3 del paragrafo 1 del paragrafo 1 dell'articolo 235 del Codice fiscale della Federazione Russa è riconosciuto come pagamento e altre remunerazioni maturate dai contribuenti a favore di privati ​​per contratti di lavoro e di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi (ad eccezione delle remunerazioni corrisposte a singoli imprenditori), nonché nell'ambito dei contratti di diritto d'autore.

Secondo la clausola 3 dell'articolo 236 del Codice fiscale della Federazione Russa, i pagamenti e le remunerazioni (indipendentemente dalla forma in cui sono effettuati) non sono riconosciuti come oggetto di tassazione se per le organizzazioni dei contribuenti tali pagamenti non sono classificati come spese che ridurre la base imponibile per l’imposta sul reddito delle società nell’attuale periodo di riferimento (fiscale).

Pertanto, il costo del cibo, che, secondo i termini del contratto di lavoro concluso tra l'amministrazione e i dipendenti, è pagato dall'organizzazione, è soggetto ad un'unica imposta sociale secondo le modalità stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo 237 della Tassa Codice della Federazione Russa, poiché tali spese riguardano il costo del lavoro, cioè le spese che riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito.

In conformità con la legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali", l'organizzazione addebita i contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria dai salari (anche sotto forma di fornitura di cibo gratuito ) degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali dei dipendenti (premi assicurativi).

Inoltre, ai sensi del comma 2 dell'articolo 10 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ “Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa”, l'oggetto della tassazione dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e la base per il calcolo di tali contributi assicurativi è oggetto di tassazione e base imponibile secondo l'imposta sociale unificata stabilita dal capitolo 24 del Codice tributario della Federazione Russa. Le tariffe dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono riportate negli articoli 22, 33 della legge federale specificata.
L'importo dell'imposta sociale unificata (l'importo dell'anticipo nell'ambito dell'imposta sociale unificata) dovuto al bilancio federale è ridotto dell'importo dei contributi maturati all'assicurazione pensionistica obbligatoria (viene effettuata una detrazione fiscale). In questo caso, l'importo della detrazione fiscale non può superare l'importo dell'UST (l'importo dell'acconto ai sensi dell'UST) dovuto al bilancio federale, maturato per lo stesso periodo (clausola 2 dell'articolo 243 del codice fiscale di la Federazione Russa).

I PASTI PER I DIPENDENTI NON SONO PREVISTI NEL CONTRATTO DI LAVORO (COLLETTIVO)

Imposta sul reddito

Come sopra indicato, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese non prese in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito nella determinazione della base imponibile comprendono le spese sotto forma di pasti gratuiti forniti (ad eccezione dei casi in cui gratuitamente oppure sono previsti pasti a prezzo ridotto nei contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi).

In conformità con le spiegazioni contenute nella sezione 5.2 "Spese di manodopera" e 5.6 "Spese non prese in considerazione a fini fiscali" delle Raccomandazioni metodologiche per l'applicazione del capitolo 25 "Imposta sul reddito organizzativo", Parte seconda del Codice tributario russo Federazione, approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 20 dicembre 2002 N BG-3-02/729, i pagamenti sociali a favore del dipendente non vengono presi in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili, indipendentemente dal fatto che siano pagati in conformità con l'ordine del capo dell'organizzazione o in conformità con il contratto collettivo.

Imposta sociale unificata

Secondo la clausola 3 dell'articolo 236 del Codice fiscale della Federazione Russa, i pagamenti e le remunerazioni (indipendentemente dalla forma in cui sono effettuati) non sono riconosciuti come oggetto di tassazione se per le organizzazioni dei contribuenti tali pagamenti non sono classificati come spese che ridurre la base imponibile per l’imposta sul reddito delle società nell’attuale periodo di riferimento (fiscale). Poiché i pasti gratuiti vengono forniti ai dipendenti su ordine del manager e non in conformità con i termini dei contratti di lavoro, il loro costo non è soggetto a tassazione ai sensi dell'imposta sociale unificata.

Di conseguenza, l'organizzazione non calcola i contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria dal costo dei pasti gratuiti (clausola 2, articolo 10 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa") .

Imposta sul reddito delle persone fisiche

In tutti i casi di cui sopra, sulla base della clausola 1 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa, il costo del cibo viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL). Quando un contribuente riceve redditi da organizzazioni in natura sotto forma di beni (lavoro, servizi), altri beni, la base imponibile è determinata come il costo di tali beni (lavoro, servizi), altri beni, calcolato sulla base dei loro prezzi , determinato in modo simile a quello previsto dall'articolo 40 del Codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto dell'IVA, delle accise e dell'imposta sulle vendite (clausola 1 dell'articolo 211 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Sulla base della clausola 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'organizzazione da cui il contribuente ha ricevuto il reddito è tenuta a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L’organizzazione è obbligata a trattenere l’importo dell’imposta maturata dal reddito del dipendente al momento del pagamento effettivo, a scapito di eventuali fondi versati dall’organizzazione al dipendente. In questo caso, l'importo dell'imposta trattenuta non può superare il 50% dell'importo del pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nel caso in esame, la detrazione dell'imposta sul reddito maturata si riflette nelle scritture contabili mediante un'iscrizione nell'addebito del conto 70 "Liquidi con il personale per salari" in corrispondenza dell'accredito del conto 68.

La tassazione del reddito in questione viene effettuata con un'aliquota fiscale del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'accantonamento degli importi dell'imposta sul reddito si riflette nel modulo N 1-NDFL “Scheda fiscale per la contabilità dell'imposta sul reddito e sul reddito delle persone fisiche”, approvato con ordinanza del Ministero delle imposte russo del 1° novembre 2000 N BG-3-08/379 "Sull'approvazione dei moduli di dichiarazione dei redditi delle persone fisiche."

Si precisa che esiste una diversa procedura per la tassazione delle spese alimentari con l'IRPEF e con l'imposta unificata sociale nel caso in cui non sia possibile determinare la quantità di cibo consumato da ciascun dipendente (ad esempio, nel caso in cui i dipendenti i pasti sono organizzati sotto forma di buffet).

ORGANIZZAZIONE DEL CIBO SOTTO FORMA DI BUFFET

In conformità agli articoli 210, 211, 237, paragrafo 4 dell'articolo 243 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché al paragrafo 2 dell'articolo 10, paragrafo 3 dell'articolo 24 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167 -FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" (modificata il 31 dicembre 2002), queste tasse (contributi) sono tasse (contributi) mirate poiché sono calcolate separatamente in relazione al reddito (pagamenti) ricevuto da ciascun dipendente specifico dell'organizzazione. In questo caso, è impossibile stabilire esattamente quale importo di reddito (pagamento) ha ricevuto ciascuna persona che mangia cibo gratis a spese dell'organizzazione. Pertanto, il pagamento da parte di un'organizzazione del costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti non può essere considerato come il reddito di tali dipendenti. Inoltre, i capitoli 23 e 24 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché la legge federale n. 167-FZ del 15 dicembre 2001, non prevedono la procedura con cui viene determinato il reddito di una determinata persona in tale situazioni.

Un punto di vista simile è stato affermato nel paragrafo 8 della Lettera informativa del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 21 giugno 1999 n. 42 in relazione al calcolo dell'imposta sul reddito.

L'ORGANIZZAZIONE ACQUISTA IL PRANZO PER I DIPENDENTI DA UN'ORGANIZZAZIONE SPECIALIZZATA

Se la fornitura di cibo gratuito ai dipendenti è prevista da un contratto di lavoro (collettivo), il costo del cibo fa parte del pagamento per il loro lavoro effettuato in natura, il costo del cibo gratuito fornito si riflette in a modo simile al calcolo e al pagamento delle retribuzioni.

In conformità con il piano dei conti, il conto 70 "Accordi con il personale per salari" è destinato a riassumere le informazioni sugli accordi con i dipendenti di un'organizzazione per salari (per tutti i tipi di salari, bonus, benefici, pensioni per pensionati che lavorano e altri pagamenti) . Il credito del conto 70 riflette gli importi delle retribuzioni dovute ai dipendenti in corrispondenza con i conti dei costi di produzione (spese di vendita) e altre fonti. L'addebito sul conto 70 "Liquidi con il personale per salari" riflette gli importi pagati di salari, bonus, benefici, pensioni, ecc., nonché l'importo delle imposte maturate, pagamenti ai sensi di documenti esecutivi e altre detrazioni. Per ciascun dipendente viene mantenuta la contabilità analitica per il conto 70.

In contabilità, l'importo degli UST maturati è una spesa per le attività ordinarie (clausola 5 della PBU 10/99). L'accantonamento dell'UST si riflette nell'accredito del conto 69 “Calcoli per le assicurazioni sociali e la previdenza” in corrispondenza dell'addebito dei conti dei costi di produzione.

Esempio 1

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito
Pagato per servizi di fornitura di pasti ai dipendenti dell'organizzazione
Il costo dei pasti gratuiti forniti è compreso nella cassa di compensazione dei lavoratori.	20 (23, 25, 26)
Si riflette il costo dei servizi per fornire cibo ai lavoratori
L'UST e i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria vengono accumulati dalle retribuzioni in natura	20 (23, 25, 26)
L'imposta sul reddito personale è stata trattenuta dal reddito sotto forma di costo dei pasti gratuiti dalle retribuzioni maturate ai dipendenti

Una diversa modalità di contabilizzazione è prevista nel caso in cui il pagamento dei pasti avvenga sulla base dell’Ordine del Dirigente e non sia previsto da un contratto collettivo di lavoro.

A fini contabili, le spese dell'organizzazione per fornire ai dipendenti pasti gratuiti non previsti dal contratto collettivo sono spese non operative ai sensi della clausola 12 del Regolamento contabile “Spese di organizzazione” PBU 10/99, approvato con Ordinanza del Ministero delle Attività Produttive Finanza della Russia del 6 maggio 1999 n. 33n.

Secondo il piano dei conti, queste spese in questo caso si riflettono nell'addebito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91-2 "Altre spese", in corrispondenza dell'accredito del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori ”.

Considerando che, ai sensi del comma 2, comma 1, dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le operazioni di trasferimento di beni nel territorio della Federazione Russa (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per le proprie esigenze, spese per le quali non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, sono riconosciute come oggetto di tassazione dell'IVA, è necessaria la destinazione di tale imposta per la successiva compensazione. Pertanto, nonostante la natura non commerciale delle operazioni analizzate, l'IVA “a monte” viene imputata sul conto 19 e successivamente soggetta a compensazione con gli importi fiscali trasferiti al bilancio.

Il pagamento per i servizi forniti da un'organizzazione di ristorazione pubblica nell'ambito di un contratto si riflette nell'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" e nell'accredito sul conto 51 "Conti di liquidazione".

Spese che costituiscono l'utile contabile del periodo di riferimento e sono escluse dal calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito sia per il periodo di riferimento che per i periodi di riferimento successivi, in conformità con il Regolamento contabile “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito” PBU 18/02 , approvati con Ordinanza del Ministero delle Finanze Russia del 19 novembre 2002 n. 114n, sono riconosciuti come differenza permanente (clausola 4 della PBU 18/02).

Secondo la clausola 6 della PBU 18/02, le differenze permanenti del periodo di riferimento si riflettono nella contabilità separatamente (nella contabilità analitica del conto corrispondente di attività e passività nella valutazione di cui è sorta la differenza permanente), in questo caso nel contabilità analitica del conto 91, sottoconto 91-2 .

Il verificarsi di una differenza permanente porta alla formazione di una passività fiscale permanente, ovvero l'importo dell'imposta che aumenta i pagamenti fiscali per l'imposta sul reddito nel periodo di riferimento (clausola 7 della PBU 18/02).

Una passività fiscale permanente è definita come il prodotto di una differenza permanente sorta nel periodo di riferimento dall'aliquota dell'imposta sugli utili stabilita dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e in vigore alla data di riferimento (24% secondo il paragrafo 1 dell'articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo la clausola 7 della PBU 18/02 e le Istruzioni per l'uso del piano dei conti, le passività fiscali permanenti si riflettono nella contabilità come addebito sul conto 99 "Profitti e perdite" (ad esempio, sottoconto 99-2 "Passività fiscale permanente" ) in corrispondenza dell'accredito del conto 68 “Calcoli imposte e tasse."

Esempio 2

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito
Servizi di ristorazione forniti	91-2
Pagato per i servizi resi
Si riflette l’emergere di una responsabilità fiscale permanente	99-2
Quando si pagano gli stipendi, viene trattenuta l'imposta sul reddito personale

COMPENSO PER IL COSTO DEL CIBO PER I DIPENDENTI

In aggiunta a quanto sopra, si consideri il caso in cui i dipendenti vengono semplicemente compensati per il costo del cibo.

Per riassumere le informazioni su tutti i tipi di accordi con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione degli accordi salariali e degli accordi con le persone responsabili, il piano dei conti utilizza il conto 73 "Accordi con il personale per altre transazioni". Il pagamento del compenso dalla cassa si riflette nell'addebito del conto 73 in corrispondenza del conto 50 “Contanti”.

Per riflettere le spese non operative, le Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti forniscono il conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91-2 "Altre spese".

Esempio 3

Diciamo che i dipendenti di Chaika LLC ricevono un compenso per il costo del pranzo per un importo di 800 rubli. al mese. Il contabile dell'organizzazione effettuerà le seguenti registrazioni contabili.

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito
È stato accumulato un risarcimento per il costo del cibo ai dipendenti: 800 rubli.	91-2
Si riflette l'emergere di una responsabilità fiscale permanente: 192 rubli. (800*24%)	99-2
Alla data del pagamento del risarcimento, è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche: 104 rubli. (800 *13%)
Compensazione pagata ai lavoratori - 696 rubli.

PRANZO SULL'EQUILIBRIO DELL'ORGANIZZAZIONE

Per riassumere le informazioni sui costi di un'organizzazione di mensa nel bilancio, si intende il piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n per il conto 29 “Produzione di servizi e strutture”.

Le spese dirette associate direttamente alla produzione dei prodotti della mensa si riflettono nell'addebito del conto 29 "Produzione di servizi e aziende agricole" in corrispondenza dell'accredito dei conti per la contabilità delle scorte, accordi con i dipendenti per i salari, ecc.

Il credito sul conto 29 “Servizi di produzione e strutture” riflette l'importo del costo effettivo dei prodotti finiti completati dalla produzione. Questi importi vengono cancellati dal conto 29 "Produzione di servizi e aziende agricole" all'addebito dei conti per la contabilità dei prodotti finiti, delle vendite, ecc.

Esempio 4 Smena LLC ha una mensa in bilancio. Le transazioni per l'acquisto di prodotti alimentari, la preparazione dei pranzi e il loro trasferimento ai dipendenti si riflettono nella contabilità nel modo seguente. Addebito 10 “Materiali” - Credito 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” – 1000 rubli. - sono stati ricevuti dai fornitori i prodotti e le risorse materiali necessarie per la preparazione dei pranzi, IVA esclusa. Addebito 19 “Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati” - Credito 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” – 180 rubli. - IVA “a monte” riflessa sui prodotti acquistati; Addebito 29 "Produzione di servizi e strutture" - Credito 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", 10 "Materiali", 70 "Accordi con il personale per i salari", 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la previdenza" (se il cibo per i dipendenti è previsto da contratto di lavoro (collettivo)) - 2.500 rubli. - il costo dei prodotti viene ammortizzato, vengono accantonati gli ammortamenti, i salari e l'imposta sociale unificata; Addebito 29 "Produzione di servizi e strutture" - Credito 68, conto secondario "Calcolo IVA" - 270 rubli. - L'IVA viene addebitata sul costo totale dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti (2500 x 18%); Addebito 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” - Credito 51 “Conto corrente” – 1.180 rubli. - pagato i prodotti necessari alla preparazione dei pranzi; Addebito 68, conto secondario "Calcoli IVA" - Credito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui beni acquisiti" - 180 rubli. - L'IVA “a monte” è accettata per la detrazione. Addebito 73 “Compensazioni con personale per altre operazioni” - Credito 29 “Produzione di servizi e strutture” – 2.770 rubli. (2500+270); Addebito 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" - Credito 73 "Accordi con personale per altre operazioni" - 2700 rubli. - la fonte di finanziamento per i pasti gratuiti si riflette negli utili dei periodi precedenti, a condizione che vi sia una decisione dei proprietari di spendere gli utili (in caso contrario, viene addebitato il conto 91 "Altri ricavi e spese" 2); Va notato che se i pasti per i dipendenti sono previsti da un contratto di lavoro (collettivo), gli importi registrati nel conto 29 "Servizi di produzione e aziende agricole" verranno addebitati sui conti 20, 26, 44.

Puoi scegliere tra due opzioni: pagare un compenso monetario per i pasti sulla base di un contratto collettivo oppure sostenere i costi dell'organizzazione dei pasti a buffet. Cosa fare spetta a te decidere in base alla tua situazione specifica. Dopotutto, ogni scenario prevede diverse forme di calcolo dei premi assicurativi:

Se l'organizzazione paga un compenso in denaro per il cibo nel quadro di un contratto collettivo (non lavorativo), in tal caso tale compenso non è soggetto a premi assicurativi ed è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, e può essere incluso nelle spese relative all'imposta sul reddito. Per quanto riguarda i premi assicurativi, esiste il rischio di oneri aggiuntivi: la pratica giudiziaria è multidirezionale. L'importo del risarcimento non deve superare il costo di un pranzo di lavoro in una mensa vicina.

Se l'organizzazione fornisce cibo gratuito sulla base di un contratto di lavoro o collettivo, e il reddito non può essere personalizzato (ad esempio, il principio del buffet), quindi non vi è alcuna imposta sul reddito personale o premi assicurativi. Gli importi possono essere inclusi nelle spese per imposte sul reddito. Tuttavia, in termini di imposta sul reddito personale e premi assicurativi, molto probabilmente ci sarà. Abbastanza alto oggi (La giurisprudenza può cambiare nel tempo).

Per chi avesse bisogno di dettagli, esamineremo la questione in dettaglio.

1. Compensazione in contanti per il cibo nell'ambito di un contratto collettivo (non lavorativo).

Atto giudiziario "di fondo".

Una pietra miliare piuttosto significativa un tempo è stata la Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 maggio 2013 N 17744/12 nel caso N A62-1345/2012, che affermava:

I pagamenti di carattere sociale, basati su un contratto collettivo, non stimolanti, non dipendenti dalle qualifiche dei lavoratori, dalla complessità, qualità, quantità, condizioni del lavoro stesso, non costituiscono remunerazione dei lavoratori (retribuzione del lavoro), anche perché sono non previsto per i contratti di lavoro.

Pertanto, questi pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi e non sono soggetti all'inclusione nella base di calcolo dei premi assicurativi.

Modifica della formulazione

Tuttavia, questo atto giudiziario è stato emesso in episodi prima del 2011 e dopo il 2011, in conformità con la legge federale n. 339-FZ dell'8 dicembre 2010, la formulazione del paragrafo 1 dell'art. 1 Legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ.

Era
Se prima del 2011 si affermasse che:
nell'ambito dei contratti di lavoro e dei contratti di diritto civile...

Diventò
Dopo il 2011 la formulazione è cambiata:
Oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi... sono i pagamenti e le altre remunerazioni maturate dai pagatori di premi assicurativi a favore di privati nell’ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti civili...

Una formulazione simile “nell’ambito dei rapporti di lavoro” è contenuta nel paragrafo 1. Arte. 420 cap. 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa sui premi assicurativi (valido dal 01/01/2017).

Quanto sono significativi questi cambiamenti?

La lettera del Ministero del Lavoro del 5 dicembre 2013 n. 17-3/2055 afferma che la Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 maggio 2013 N 17744/12 sulle relazioni dopo il 2011, questo organo giudiziario atto non viene applicato a causa di cambiamenti nella legislazione. La pratica giudiziaria su questo tema è multidirezionale.

Torniamo alla compensazione monetaria per il cibo. Esiste un atto giudiziario che afferma che tale compenso non è soggetto a contributi assicurativi (l'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà sicuramente presente, poiché non esiste un tale tipo di pagamento tra i pagamenti non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'articolo 217 del Codice fiscale russo Federazione).

Pratica dell'arbitraggio

Compensazione del cibo non è soggetto ad imposta premi assicurativi

Diamo un'occhiata agli estratti della risoluzione del tribunale arbitrale del distretto del Volga del 3 ottobre 2016 N F06-13219/2016 nel caso N A65-1555/2016:

…
Secondo la posizione giuridica data nella risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 maggio 2013 N 17744/12, i pagamenti sociali basati su un contratto collettivo, non stimolanti, non dipendenti dalle qualifiche dei lavoratori, la complessità, la qualità, la quantità, le condizioni per l'adempimento del lavoro non costituiscono retribuzione dei dipendenti (retribuzione del lavoro), anche perché non previste nei contratti di lavoro.
…
La sezione 1 del regolamento sul rimborso alimentare afferma che è stato sviluppato e introdotto allo scopo di adempimento dei termini del contratto collettivo.
…
In conformità con le clausole 3.2 e 5.2 del Regolamento, il compenso viene pagato indipendentemente dalle condizioni di lavoro, dalle qualifiche e dalla posizione del dipendente, cioè è una misura di natura sociale, non una ricompensa per il lavoro.

Di conseguenza, i pagamenti effettuati dal richiedente per compensare il costo del cibo per i dipendenti non sono soggetti a premi assicurativi e non sono soggetti all'inclusione nella base per il loro calcolo.

Una posizione simile si trova nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto degli Urali del 15 luglio 2014 N F09-4326/14 nel caso N A76-22328/2013:

Alla base dell’adozione da parte della direzione della decisione impugnata c’era la conclusione che la società aveva irragionevolmente sottostimato la base per il calcolo dei premi assicurativi… a seguito della sua attuazione nel 2010-2012. pagamenti - compensazione parziale del costo del pranzo per i dipendenti dell'azienda, Considerato che i pagamenti controversi sono stati effettuati dalla società nell'ambito di rapporti di lavoro sulla base dell'art. 7 della legge n. 212-FZ, in cui violava l'art. 7, 8, 9 della legge n. 212-FZ.
…
Soddisfacendo le pretese, i tribunali di entrambi i gradi sono giunti alla conclusione che le spese sostenute dalla società per il pagamento parziale del costo del pranzo ai dipendenti in questo caso particolare avevano carattere compensativo, condizionata da condizioni di lavoro adeguate, pertanto tali spese non sono soggette a premi assicurativi.
…
Questa conclusione è coerente con la posizione giuridica della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, stabilita nella Risoluzione del Presidium del 14 maggio 2013 N 17744/12.

Pagamento parziale per il pranzo ogni dipendente equamente 30 rubli,è stato effettuato dall'impresa OJSC “Zlatoust Watch Factory” ai propri dipendenti, indipendentemente dalla funzione lavorativa (sulle qualifiche, sulla professione, sull'ambito di lavoro), indipendentemente dalle condizioni di lavoro, indipendentemente dall'anzianità di servizio e da altri meriti per i quali è possibile il pagamento come bonus di incentivazione alle retribuzioni. Di conseguenza, poiché le spese aziendali per il cibo dei dipendenti non sono pagamenti e altre remunerazioni maturate dal datore di lavoro a favore dei dipendenti come compenso per lo svolgimento di una funzione lavorativa nell'ambito dei rapporti di lavoro (nell'ambito dei contratti di lavoro), ma nella situazione in esame erano di natura compensativa, a causa delle condizioni di lavoro corrispondenti, non possono essere soggetti a contributi assicurativi a fondi statali fuori bilancio a causa delle disposizioni del comma “b” del paragrafo 2 della parte 1 dell'articolo 9 della legge federale n. 212 -FZ.

Compensazione del cibo tassato premi assicurativi

Una conclusione diversa si trova nella risoluzione del tribunale arbitrale del distretto dell'Estremo Oriente del 28 dicembre 2015 N F03-2345/2015 nel caso N A04-7940/2014:

In conformità con le disposizioni degli articoli 40, 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro può assumersi l'obbligo di pagare parzialmente o integralmente il costo del cibo per i propri dipendenti includendo una disposizione corrispondente nel contratto collettivo, tuttavia, questi pagamenti sono soggetti all'articolo 9, paragrafo 2, parte 1, lettera "b" della legge federale N 212-FZ.

A questo proposito, la conclusione della corte d'appello secondo cui il costo del cibo per i lavoratori impegnati nel lavoro sul campo non può essere incluso nella base di calcolo per il calcolo dei premi assicurativi non è basata sulla legge.

Cioè, l'approccio è stato questo: non esiste una tipologia del genere direttamente specificata nella legge, quindi devono essere soggette a premi assicurativi. In questo caso, la Corte non ha accolto la posizione sostenuta dai tribunali negli atti giudiziari precedentemente citati secondo cui tale pagamento non viene maturato dal datore di lavoro a favore dei dipendenti come pagamento per l'adempimento di una funzione lavorativa nell'ambito dei rapporti di lavoro , ma è un pagamento sociale basato sul contratto collettivo e non è stimolante.

Il Ministero del Lavoro ritiene inoltre che dovrebbero essere addebitati i premi assicurativi. La Lettera del Ministero del Lavoro del 22 luglio 2016 N 17-3/B-285 precisa che poiché i pagamenti sotto forma di pasti caldi per i dipendenti non sono specificati nell'art. 9 della legge N 212-FZ, sono soggetti a contributi in generale “quali pagamenti effettuati nell'ambito di un rapporto di lavoro”.

Quindi, in ogni caso, il contenzioso con le autorità di regolamentazione è garantito.

Ora diamo un'occhiata alle opzioni alternative!

2. Fornire cibo gratuito

In una situazione in cui l'organizzazione fornisce cibo ai dipendenti gratuitamente, sorgono una serie di domande.

1. È possibile includere le spese di ristorazione tra le imposte sui redditi?
2. Si tratta di una cessione a titolo gratuito soggetta ad IVA?
3. È necessario trattenere l'imposta sul reddito personale dal costo dei pasti donati gratuitamente?
4. È necessario addebitare un premio assicurativo sul costo del cibo fornito gratuitamente?

IVA e imposta sul reddito

Per quanto riguarda l'IVA e le imposte sul reddito, esiste la posizione del Ministero delle Finanze, espressa nella Lettera del 6 marzo 2015 N 03-07-11/12142:

A questo proposito, quando si forniscono ai dipendenti di un'organizzazione, la cui personificazione non viene effettuata, i prodotti alimentari specificati, non sorge l'oggetto dell'imposta sul valore aggiunto e il diritto a detrarre l'imposta presentata su tali beni.
…
Così, costo del cibo, fornito ai dipendenti dell'organizzazione, può essere preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito come parte del costo del lavoro, a condizione che tale cibo sia previsto dal lavoro e (o) dal contratto collettivo.

La Lettera del Ministero delle Finanze del 4 giugno 2012 N 03-03-06/1/292 concludeva in merito all'imposta sul reddito:

Pertanto, il costo dei pasti gratuiti forniti può essere preso in considerazione nel determinare la base imponibile dell'imposta sul reddito come parte del costo del lavoro, a condizione che tali pasti siano previsti nel contratto di lavoro e (o) nel contratto collettivo come retribuzione.

Pratica dell'arbitraggio

...la società ha stipulato un accordo con Master-Class LLC..., in base al quale Master-Class LLC fornisce alla società il servizio di organizzazione del catering aziendale giornaliero utilizzando il sistema buffet.

…
L'argomentazione dell'amministrazione fiscale sull'impossibilità di determinare il reddito effettivo di ciascun dipendente durante l'organizzazione di un pasto a buffet è stata verificata dai tribunali nell'esame del caso ed è stata ragionevolmente respinta in quanto non indicante l'illegittimità del riconoscimento del costo del lavoro nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito .

Poiché la ricorrente ha attribuito le spese elencate al costo del lavoro e li ha accettati ai fini dell'imposta sugli utili, In questo caso non esiste alcuna base imponibile per l’IVA.

In una situazione in cui l'importo dei costi alimentari per ciascun dipendente è noto, ma la fornitura di cibo non risulta da contratti di lavoro, si ritiene che tale fornitura di cibo sia soggetta a IVA.

Di seguito sono riportati alcuni estratti della Risoluzione della Nona Corte d'Appello Arbitrale del 26 gennaio 2009 N 09AP-16404/2008-AK nel caso N A40-34660/08-35-115 (Risoluzione del Servizio Federale Antimonopolio del Distretto di Mosca del 27 aprile 2009 N KA-A40/3229-09- 2 questa risoluzione e la decisione del tribunale arbitrale di Mosca del 23 ottobre 2008 in questo caso sono rimaste invariate):

...il ricorrente ha confermato che il reddito da lavoro dipendente in natura, soggetto a tassazione in relazione alla fornitura di cibo gratuito, è stato determinato sulla base dell'importo di 100 rubli. per ciascun dipendente. Allo stesso tempo, a questa lettera è allegato un elenco dei dipendenti che indica il reddito in natura sotto forma di cibo gratuito, secondo il quale l'importo totale del reddito era di 3.612.800 rubli.

Il costo dei pranzi non è stato addebitato ai dipendenti; i pranzi sono stati forniti ai dipendenti a titolo gratuito. Le entrate derivanti dalla vendita dei servizi di ristorazione pubblica, nonché il debito del personale nei confronti dell'organizzazione per l'importo del costo dei pranzi forniti non si riflettevano nella contabilità e nella contabilità fiscale. I costi per la fornitura dei pranzi ai dipendenti non sono stati presi in considerazione come parte delle spese per il personale che riducono il reddito imponibile.

Tenuto conto di quanto sopra, la corte d'appello ritiene che il ricorrente abbia fornito servizi di preparazione del pranzo ai suoi dipendenti e, fornendo tali servizi gratuitamente, ai sensi del paragrafo 1 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ha effettuato l'attuazione. Di conseguenza, il ricorrente diventa soggetto ad IVA.

Gli argomenti del ricorrente secondo cui la fornitura di cibo ai dipendenti senza riscuotere alcun compenso costituisce una forma di retribuzione e non una prestazione di servizi non possono essere presi in considerazione dalla corte d’appello, poiché i contratti di lavoro non contengono un accordo sulla retribuzione come cibo gratuito, come affermato dal rappresentante del ricorrente nell'istanza di appello (verbale dell'udienza del tribunale del 22 gennaio 2009).

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Il Ministero delle Finanze è intervenuto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche nella lettera del 6 maggio 2016 N 03-04-05/26361 (la questione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si paga la ristorazione dei dipendenti):

Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 230 del Codice, l'agente fiscale è tenuto a tenere un registro dei redditi da esso percepiti dalle persone fisiche durante il periodo d'imposta.
Inoltre, per adempiere ai propri compiti di agente fiscale, l'organizzazione deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai privati.

In questo caso, il Dipartimento ritiene che il reddito di ciascun contribuente possa essere determinato in base al costo pro capite dei pasti forniti.

Pratica dell'arbitraggio

Ad oggi la prassi giudiziaria non condivide questo approccio. In termini di imposta sul reddito delle persone fisiche, abbastanza indicativa è la Risoluzione del Servizio Federale Antimonopolio del Distretto degli Urali del 20 agosto 2009 N F09-5950/09-C2 nel caso N A07-16350/2008-A-GAR:
…
La base per l'ulteriore accertamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata la constatazione dell'ispezione secondo cui sono soggetti i costi dei servizi sportivi e ricreativi forniti gratuitamente nell'interesse dei dipendenti della società, nonché i costi dei servizi forniti ai propri dipendenti nell'organizzazione dei servizi di banchetto del ristorante all’inclusione nella base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

…
Pertanto, il reddito sotto forma di vantaggio materiale imputato a un individuo dall'autorità fiscale è soggetto a inclusione nel reddito totale di questa persona se l'importo del reddito può essere determinato in relazione a un individuo specifico.
…
In tali circostanze, i tribunali, guidati dal paragrafo 8 della Lettera informativa della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 21 giugno 1999 N 42 "Revisione della pratica di considerare le controversie relative alla riscossione", che il reddito sotto forma di beneficio materiale è soggetto a inclusione nel reddito totale di un individuo se l'importo del reddito può essere determinato in relazione a un individuo specifico ha legalmente riconosciuto l'ulteriore accantonamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a favore della società, l'accantonamento di sanzioni e l'imposizione di responsabilità fiscale ai sensi della clausola 1 dell'art. 123 del Codice è infondato.

Una posizione simile è contenuta nel paragrafo 5 della Revisione della pratica dei tribunali che esaminano casi relativi all'applicazione del capitolo 23 del Codice tributario della Federazione Russa (approvato dal Presidium della Corte Suprema della Federazione Russa il 21 ottobre 2015):

Un beneficio ricevuto in natura è soggetto a tassazione se non ha carattere impersonale e può essere determinato in relazione a ciascuno dei cittadini contribuenti.

La società ha impugnato davanti al tribunale arbitrale la decisione dell'ispettorato fiscale di ritenere la società responsabile per il mancato adempimento dei doveri di agente fiscale nel pagamento dei servizi di educazione fisica e sanitaria per i dipendenti. Con la stessa decisione dell'Agenzia delle Entrate, la società è stata invitata a effettuare una ritenuta d'imposta sulla corresponsione dei redditi ai dipendenti.

…
Come stabilito dai tribunali, l'organizzazione ha acquistato e consegnato ai dipendenti i pass per accedere alla piscina, alla palestra e alla sauna. L'elenco dei dipendenti che hanno usufruito degli abbonamenti è stato allegato al documento di fornitura del servizio stipulato tra il centro fitness e la società.

Riconoscendo legittima la decisione dell'autorità fiscale, i tribunali sono partiti dal fatto che il pagamento per la cultura fisica e i servizi sanitari è stato effettuato nell'interesse dei dipendenti, e quindi è tassato come reddito percepito in natura dalle persone fisiche sulla base del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 211 del Codice (basato sulla pratica giudiziaria della Corte arbitrale del distretto di Volga-Vyatka).

Questa conclusione dei tribunali dovrebbe essere riconosciuta come corretta, poiché la procedura applicata dall'autorità fiscale per determinare l'imposta non trattenuta dall'organizzazione sulla base del costo degli abbonamenti trasferiti ai dipendenti corrisponde all'articolo 41 del Codice fiscale della Federazione Russa, ai sensi del quale il reddito è soggetto a contabilità ai fini fiscali se l'importo del beneficio economico può essere determinato in relazione a ciascuna persona che ha ricevuto il beneficio corrispondente.

Nel risolvere questa categoria di controversie, è inoltre necessario tenere conto del fatto che, al fine di garantire il rispetto dei requisiti del capitolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa sul pagamento delle imposte calcolate per i cittadini dagli agenti fiscali, le disposizioni di Il comma 1 dell'articolo 230 del Codice impone agli agenti fiscali l'obbligo di tenere registri dei redditi da loro percepiti dalle persone fisiche nel periodo d'imposta.

L'inadeguato adempimento di tale obbligo nel caso in cui il vantaggio economico ricevuto dai cittadini non fosse impersonale (può essere oggettivamente suddiviso) non dovrebbe costituire una circostanza escludente la responsabilità dell'agente fiscale per la mancata ritenuta e versamento dell'imposta al bilancio.

Pertanto, in questa situazione, la responsabilità dell'agente fiscale sotto forma di multa ai sensi dell'articolo 123 del Codice fiscale della Federazione Russa dovrebbe essere considerata accettabile anche nel caso in cui l'agente fiscale non abbia tenuto correttamente i registri di il reddito percepito dai dipendenti e l'importo della sanzione è stato determinato dall'autorità fiscale sulla base dell'intero costo dei pagamenti pagati ai lavoratori dei servizi.

L'obbligo di ripristinare la contabilità dei redditi percepiti dai dipendenti, calcolare e trasferire le imposte al bilancio e, se necessario, riscuoterle dai dipendenti ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa, anche in questo caso rimane presso l'agente fiscale.

A sua volta, in assenza di una possibilità oggettiva e praticamente realizzabile di ripartire il reddito tra i cittadini, l'agente fiscale non può essere ritenuto responsabile ai sensi dell'articolo 123 del codice.

Ad esempio, il tribunale arbitrale ha sostenuto le argomentazioni dell'agente fiscale sull'impossibilità di determinare il reddito percepito dai cittadini in una situazione in cui è stata data loro l'opportunità di partecipare a un evento festivo e di consumare una serie di benefici (la possibilità di consumare bevande e piatti , guardare gli artisti esibirsi, ecc.). Poiché il beneficio connesso alla fornitura di tali benefici era di natura impersonale, non esisteva alcuna possibilità pratica di personificarlo e l'ispettorato fiscale non aveva motivo di ritenere responsabile l'agente fiscale.

Nella sentenza della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 10 gennaio 2013 n. VAS-17525/12 nel caso n. A14-505/2012, la corte ha affermato:
«… i pasti per i dipendenti sono organizzati dalla società indipendentemente dal loro contributo al lavoro della società e i suoi risultati, in questo caso il catering è stato effettuato in modo impersonale, indipendentemente da ciascun dipendente specifico, stabilire quale parte del costo dei prodotti consumati ricade effettivamente su un dipendente specifico individualmente, cioè determinare l'oggetto della tassazione dei premi assicurativiè impossibile per ciascuno di essi. I pagamenti contestati non costituiscono incentivo o compensazione, remunerazione, elementi di remunerazione, e non sono soggetti ad inclusione nella base di calcolo per il calcolo dei premi assicurativi.

... Quando un'organizzazione acquista cibo (tè, caffè, ecc.) per i propri dipendenti, nonché durante eventi festivi aziendali, queste persone possono ricevere entrate in natura, come stabilito dall'art. 211 del Codice, e l'organizzazione che fornisce il cibo specificato (organizzazione di eventi aziendali) deve svolgere le funzioni di agente fiscale previste dall'art. 226 del Codice.

A tal fine, l'organizzazione deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai dipendenti.

Allo stesso tempo, se quando i dipendenti consumano il cibo acquistato dall'organizzazione (durante un evento festivo aziendale), non vi è alcuna possibilità di personificare e valutare il beneficio economico ricevuto da ciascun dipendente, Non esiste alcun reddito soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Allo stesso tempo, nella Determinazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 9 dicembre 2013 n. VAS-17206/13 nel caso n. A68-9855/2012 si trova la seguente posizione:

Alla base dell'adozione della decisione impugnata della cassa c'era la conclusione che durante il periodo controllato la società non aveva irragionevolmente incluso nella base di calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali il costo dei buoni pasto emessi da l’azienda ai suoi dipendenti.

I tribunali, dopo aver valutato le prove presentate, hanno ritenuto che il costo dei buoni pasto non si riferisce alla retribuzione, non è incluso nella cassa salariale dell’azienda e non è in alcun modo correlato ai risultati dello svolgimento delle sue mansioni lavorative da parte del dipendente. I tribunali hanno indicato che, poiché l'importo del costo del pasto una tantum (giornaliero) del dipendente è concordato dalla società esclusivamente con l'organizzazione che fornisce i servizi di ristorazione, il dipendente, dopo aver ricevuto un buono dalla società, solo riceve la possibilità di usufruire del servizio di pasti gratuiti. Inoltre, i tribunali, sulla base delle disposizioni degli articoli 129, 146, 147, 164 del Codice del lavoro della Federazione Russa, hanno concluso che l'indennità stabilita dal richiedente per i pasti gratuiti per i lavoratori situati nei cantieri situati in aree che sono equiparato a livello statale alle regioni dell'Estremo Nord è una misura di carattere sociale.

In queste circostanze, i tribunali hanno concluso che da allora l'emissione di buoni pasto gratuiti è stata effettuata solo su richiesta dei lavoratori dislocati nei cantieri situati nell'estremo nord, aveva carattere facoltativo e non costituiva una remunerazione per l'adempimento delle sue mansioni lavorative da parte del dipendente, quindi, per questo motivo, il costo delle cedole durante il periodo sottoposto a revisione non potrebbe costituire oggetto di tassazione dei premi assicurativi.


Dal 2017, il pagamento dei premi assicurativi è regolato dal principale Codice Fiscale 34 della Federazione Russa, tuttavia, in termini di applicazione alle situazioni in esame, le norme sono simili alla Legge Federale del 24 luglio 2009 N 212- FZ, che ha perso vigore dal 2017, "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria".

Ivanitsky Viktor Sergeevich

• 07.05.19

  Il Ministero delle Finanze ha spiegato: nel caso della contabilità di ciascun dipendente, sorgono sia l'IVA a valle che il diritto alla detrazione. 621

• 07.05.19

  Sul calcolo dell'IVA in caso di trasferimento di alimenti ai dipendenti forniti da terzi 957

• 23.04.19

  Il dipartimento tradizionalmente ignora la pratica giudiziaria basata sulla legge 212-FZ. 1112

• 23.04.19

  Sui premi assicurativi in ​​caso di pagamento dei pasti ai dipendenti in base ai contratti di lavoro 778

• 22.04.19

  Il Servizio fiscale federale ha compilato elenchi di frequenti violazioni dei requisiti obbligatori nelle aree vigilate dalle autorità fiscali. Elencando le violazioni più comuni nel campo del registratore di cassa e del controllo valutario, il servizio non si è preoccupato molto, ma c'è qualcosa a cui prestare attenzione riguardo alle violazioni fiscali. Inoltre, per ciascuna delle violazioni elencate viene fornita la pratica giudiziaria. In termini di imposta sul reddito, in testa alla classifica c’è il regime dello splitting. Il Servizio fiscale federale ha ricordato la definizione della Corte costituzionale... 1748

• 12.04.19

  I conti dell'hotel non includevano il costo del cibo, ma le autorità fiscali hanno scoperto che era lì. Tuttavia, i tribunali hanno annullato tutti questi sforzi. 1550

• 28.03.19

  Il Servizio fiscale federale ha indicato che l'IVA può essere evitata solo se la fornitura di prodotti è prevista dalla legge. 581

• 28.03.19

  Sulla tassazione IVA del costo dei pasti forniti ai dipendenti 881

• 25.03.19

  Può un datore di lavoro detrarre un'ora per il pranzo dall'orario di lavoro senza avvisare il dipendente e senza specificare un orario di pausa specifico, si chiede un utente del portale Onlineinspektsiya.rf. Lavora a turni in modalità “ogni due giorni” presso la stazione di pompaggio, uno per turno, il processo è continuo. Rostrud ha risposto: se un dipendente non ha il diritto di assentarsi dal posto di lavoro durante una pausa per mangiare e riposare, il tempo di tale pausa è incluso... 459

• 08.02.19

  L'articolo è stato scritto per dirigenti d'azienda, fondatori e leader di una squadra o di un sindacato. Fornisce una giustificazione giuridica ed economica per i vantaggi derivanti dalla fornitura di pasti ai lavoratori. Vengono prese in considerazione le opzioni per l'organizzazione del catering e la responsabilità davanti alla legge per il mancato rispetto delle norme. In allegato è presente un collegamento ai moduli e ai calcoli del documento in formato xls. 2666

• 05.02.19

  In caso di condizioni di lavoro particolarmente dannose, il Codice del lavoro prescrive di fornire ai lavoratori alimenti terapeutici e preventivi gratuiti, ha riferito il Ministero delle Finanze. Lo statuto stabilisce le norme e le condizioni per l'emissione di tali alimenti e un elenco di industrie, professioni e posizioni. Ai sensi dell'articolo 255, paragrafo 4, del codice fiscale, il costo del lavoro comprende, tra le altre cose, il costo del cibo e dei prodotti forniti gratuitamente ai dipendenti dalla legge. Cioè, se... 466

• 04.02.19

  Sull'imposta sul reddito e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche nella fornitura di alimentazione terapeutica e preventiva ai dipendenti 484

• 01.02.19

  L'azienda pagava i dipendenti per il cibo e conservava personalmente i registri per ciascun dipendente. Il fondo lo ha equiparato allo stipendio, ma i tribunali, a cominciare da quello d'appello, hanno espresso disaccordo. Stessa sorte spetta alla multa rimborsata al dipendente per violazioni del codice della strada. 1175

• 21.12.18

  L'ulteriore accertamento dei contributi per 26 milioni di rubli si è rivelato illegale: i tribunali hanno attribuito i pagamenti aggiuntivi alle “prestazioni sociali” e non ai salari. 708

• 30.11.18

  Il Ministero delle Finanze ha risposto alla domanda sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sugli utili delle spese associate all'utilizzo delle industrie di servizi e delle aziende agricole. Secondo il comma 48 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono le spese dei contribuenti legate alla manutenzione delle strutture di ristorazione al servizio dei collettivi di lavoro (compresi gli ammortamenti, i costi di riparazione, l'illuminazione, il riscaldamento, l'approvvigionamento idrico. .. 1051

• 30.11.18

  Sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sul reddito delle spese legate all'utilizzo dei servizi e delle aziende agricole 727

• 13.11.18

  Da un sopralluogo della Cassa pensione è emerso che per diversi anni la società per azioni non includeva nella base imponibile il compenso per il cibo ai dipendenti. La cassa segnalava alla società la necessità di versare i contributi, ma la società per azioni non rispondeva adeguatamente. A seguito del ripetuto controllo, la Cassa pensione ha registrato arretrati per un importo di oltre 4 milioni di rubli e ha deciso di riscuoterlo, imponendo una multa del 20%. L'azienda ha contestato ciò in tribunale (caso n. A41-59188/2017), e i tribunali... 1086

• 19.09.18

  Il Ministero delle Finanze ha indicato che il reddito ricevuto da un individuo in natura, in particolare, comprende il pagamento (totale o parziale) da parte delle organizzazioni per beni (lavoro, servizi), compreso il cibo. In generale, il costo del cibo pagato da un'organizzazione per privati ​​è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'organizzazione è riconosciuta come agente fiscale, che è obbligato a tenere un registro dei redditi ricevuti dalle persone fisiche durante il periodo fiscale e ad adottare tutte le misure possibili per... 1978

• 19.09.18

  Informazioni sull'imposta sul reddito personale quando si paga il cibo per i dipendenti durante un evento aziendale 1393

• 20.08.18

  Nella lettera del 23 luglio 2018 n. 03-03-07/51494, il Ministero delle Finanze ha indicato che l'elenco del costo del lavoro stabilito dall'articolo 255 del Codice Fiscale non è chiuso. Inoltre, ai sensi del comma 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro comprende, in particolare, il costo dei prodotti alimentari e dei prodotti forniti gratuitamente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché altre spese previste dal lavoro e (o) contratto collettivo. Allo stesso tempo, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale... 1 2614

• 20.08.18

  Prendendo in considerazione nelle imposte sul reddito il costo del cibo fornito ai dipendenti dell'organizzazione 1355

• 16.08.18

  L'azienda ha tenuto conto delle perdite legate alla manutenzione della mensa, nella quale mangiavano non solo i dipendenti dell'azienda. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato ulteriori imposte sul reddito, sanzioni e multe. L'articolo 275.1 del Codice Fiscale obbliga i contribuenti che svolgono attività legate all'uso di strutture delle industrie di servizi e delle aziende agricole a determinarne la base imponibile separatamente dalla base imponibile per altri tipi di attività. L'azienda crede... 1029

• 29.06.18

  È stata pubblicata la sentenza del giudice della Corte Suprema nel caso n. A07-608/2017, di cui abbiamo parlato in precedenza. In base al contratto collettivo, l'azienda ha pagato ai dipendenti un sussidio alimentare per un importo non superiore a 5mila rubli al mese e non superiore a 150 rubli al giorno lavorativo per persona. La FSS ritiene che, poiché il sussidio è previsto dagli atti normativi locali dell'assicurato, il costo di tali alimenti è soggetto a contributi. Inoltre, il controverso sussidio... 1764

• 21.06.18

  Sulla mancata imposizione dell'Irpef sul rimborso delle spese per i pasti dei volontari nei limiti stabiliti 1007

• 15.06.18

  In una recente lettera, il Servizio fiscale federale ha espresso il suo parere sulla questione della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito personale e del calcolo dei premi assicurativi dall'importo del compenso per i pasti dei dipendenti. Il punto di vista del fisco è condiviso dal Ministero delle Finanze: l'imposta sul reddito personale e i contributi devono essere calcolati dal compenso per il costo del cibo per i dipendenti. Allo stesso tempo, esiste una pratica giudiziaria in cui gli arbitri hanno concluso che la tassazione di tale compenso non è sempre giustificata. 8823

• 13.06.18

  Nella lettera del 17 maggio 2018 N 03-04-06/33350, il Ministero delle Finanze ha espresso la sua posizione sulla questione della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi assicurativi sul costo del cibo fornito ai dipendenti sotto forma di buffet . Secondo il comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 211 del Codice Fiscale, il reddito in natura, in particolare, comprende il pagamento (in tutto o in parte) a favore di un individuo da parte di organizzazioni per beni (lavoro, servizi), compreso il cibo. La base imponibile è definita come il valore di questi beni... 3554

• 12.06.18

  Sul pagamento dei contributi e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si organizzano i pasti per i dipendenti sotto forma di buffet 2773

• 23.05.18

  Con lettera del 16 maggio 2018 N BS-4-11/9257@, il Servizio fiscale federale ha inviato una lettera del Ministero delle finanze del 10 maggio 2018 N 03-04-07/31223 sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi assicurativi con compenso mensile da parte dell'organizzazione delle spese alimentari dei dipendenti sulla base di un contratto collettivo. L'elenco dei redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche è contenuto nell'articolo 217 del Codice Fiscale, ha ricordato il dipartimento. L'articolo 217 del Codice Fiscale non contiene disposizioni che prevedono l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche per il rimborso delle spese alimentari ai dipendenti, quindi... 1548

• 23.05.18

  Sull’imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi derivanti dalla compensazione mensile delle spese alimentari dei dipendenti in base a un contratto collettivo 1958

• 17.05.18

  Sulla tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul costo del cibo fornito dall'organizzazione ai dipendenti stagionali 814

• 12.04.18

  L'azienda ha assunto specialisti stranieri altamente qualificati. Questi cittadini non erano residenti fiscali nella Federazione Russa. Nel 2012 l'azienda ha risarcito i pasti presso la mensa aziendale, le spese di viaggio e bagaglio in vacanza per i dipendenti e le loro famiglie e le spese per la sistemazione in un nuovo luogo di residenza. Al momento del pagamento di questi redditi, la società ha trattenuto l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%. Durante l'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha deciso che... 930

• 29.03.18

  L'azienda ha stipulato un accordo con l'imprenditore per fornire pasti ai dipendenti. I lavoratori mangiavano utilizzando i buoni; i servizi di ristorazione venivano accettati dall'azienda utilizzando registri che indicavano informazioni sul numero di buoni, il loro valore e l'importo totale delle vendite per le quali venivano venduti i pasti pronti. L'azienda includeva mensilmente il costo del cibo nelle spese indirette. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha riscontrato che... 2240

• 29.03.18

  Nella lettera del 13 marzo 2018 n. 03-15-06/15287, il Ministero delle Finanze ha esaminato la situazione in cui un datore di lavoro paga mensilmente ai dipendenti un compenso per il costo del cibo in base a un contratto collettivo. L'importo del pagamento è determinato in base a un importo fisso per ciascun giorno lavorativo. Sulla base del terzo comma del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 422 del Codice Fiscale, tutti i tipi di pagamenti di compensazione stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme) si riferivano, in... 1226

• 28.03.18

  Sui contributi e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per il pagamento mensile dell'indennità ai dipendenti per le spese alimentari sulla base di un contratto collettivo 932

• 12.03.18

  In una lettera del 02/05/18 n. 03-15-06/6579, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'imposta sul reddito personale e dei premi assicurativi nel pagamento del cibo ai dipendenti sulla base di una legge locale. Il reddito ricevuto in natura da un contribuente individuale, in particolare, include il pagamento (in tutto o in parte) di beni (lavoro, servizi) da parte di organizzazioni, compreso il cibo. Quando si percepiscono redditi in natura, la base imponibile è determinata come il costo dei beni ricevuti (lavoro,... 1160

• 07.03.18

  Sull’imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi assicurativi in ​​caso di pagamento dei pasti dei dipendenti sulla base di una legge locale 2444

• 14.02.18

  L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha pagato ai dipendenti un sussidio per il cibo con i propri fondi per un importo non superiore a 5mila rubli al mese e non superiore a 150 rubli al giorno lavorativo per persona. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'FSS ha indicato la necessità di includere la sovvenzione nella base di calcolo dei contributi e ha valutato ulteriori contributi, sanzioni e multe. Secondo la cassa, il sussidio non può essere considerato una prestazione sociale, poiché è direttamente correlato a... 1929

• 08.02.18

  L'azienda ha tenuto conto delle perdite della mensa situata sul suo territorio. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'Ispettorato del servizio fiscale federale ha valutato ulteriori imposte sul reddito, sanzioni e multe, facendo riferimento all'articolo 275.1 del Codice fiscale: la base imponibile per le industrie di servizi e le aziende agricole è determinata separatamente dalle industrie principali. Allo stesso tempo, le industrie dei servizi includono quelle che vendono beni sia ai propri dipendenti che a terzi. Secondo la testimonianza, la sala da pranzo... 853

• 22.11.17

  Nella lettera del 23 ottobre 2017 n. 03-15-06/69405, il Ministero delle Finanze ha parlato di premi assicurativi e IVA quando si accreditano dipendenti con smart card di plastica per alimenti in organizzazioni terze, se tali importi sono previsti nella contratti collettivi e di lavoro a importo fisso. Tutti i tipi di pagamenti compensativi stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme), relativi, in particolare, al pagamento di cibo o... 1521

• 22.11.17

  Informazioni sui premi assicurativi e sull'IVA quando si accreditano i dipendenti con smart card di plastica per il cibo in organizzazioni terze 903

• 01.11.17

  L’azienda, su ordine del direttore, ha fornito ai dipendenti vitto e alloggio gratuiti. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e una multa, indicando che la fornitura di vitto e alloggio gratuito ai dipendenti si rifletteva nelle buste paga e nelle buste paga, il che indica che queste remunerazioni fanno parte della retribuzione. Inoltre, sono previsti nel contratto di lavoro. Tribunale... 5129

• 06.10.17

  L'organizzazione paga i pranzi ai dipendenti. Attualmente la previsione del pagamento dei pranzi non è stabilita nei contratti di lavoro, così come nel contratto collettivo. L'organizzazione, sulla base di un accordo, paga il cibo per l'organizzazione del catering. I lavoratori non sono atleti o volontari e non sono impegnati nel lavoro stagionale sul campo. Devo trattenere l'Irpef ed eventuali altre imposte sul costo dei pranzi? Il costo dei pasti può essere preso in considerazione ai fini dell’imposta sul reddito? Il costo del pranzo è soggetto a premi assicurativi? 5222

• 18.09.17

  In base al contratto collettivo, per il periodo da marzo 2013 a dicembre 2013, l'azienda ha fornito cibo gratuito ai lavoratori impegnati nel lavoro sul campo. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la direzione della Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e multe, indicando che la base era sottostimata a causa della mancata considerazione del costo del cibo fornito ai dipendenti. Il tribunale di primo grado, d'appello e il tribunale distrettuale (causa n. A51-10641/2016) hanno riconosciuto la decisione come legale... 1078

• 11.09.17

  In una lettera del 10/08/17 n. 03-15-06/51340, il Ministero delle Finanze ha ricordato che, ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 217 del Codice Fiscale, tutti i tipi di pagamenti di compensazione stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme) legate, in particolare, all'assolvimento da parte del singolo di responsabilità lavorative. Non ci sono restrizioni sugli importi delle indennità di campo esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, se il lavoro dei dipendenti di un’organizzazione si svolge sul campo... 1830

• 11.09.17

  Sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi derivanti dai pagamenti ai lavoratori sul campo; sulla contabilizzazione dei pagamenti specificati nell'ambito del sistema fiscale semplificato 1833

• 18.04.17

  Nel biennio 2012-2013 nella mensa aziendale sono state svolte due tipologie di attività: la vendita di alimenti tramite buffet e la fornitura di pasti caldi ai dipendenti. Secondo l'accordo sul ponte, il cibo veniva fornito al ritmo di 90 rubli (nel 2012) e 55 rubli (nel 2013) per otto ore lavorate. L'azienda ha trattenuto dagli stipendi dei dipendenti il ​​costo del cibo, che superava l'importo del compenso, ma non lo ha incluso nella base imponibile per l'imposta sul reddito e... 4277

• 27.01.17

  In una lettera del 16 gennaio 2017 n. 03-04-06/1220, il Ministero delle Finanze ha esaminato la richiesta dell'organizzazione che “ha ospitato” lo studente per il tirocinio. Con lui non è stato concluso alcun contratto di lavoro. Il tirocinio si svolge in un reparto il cui lavoro comporta condizioni di lavoro pericolose. In base all'ordine, allo studente viene dato il latte gratuitamente secondo gli standard stabiliti per i dipendenti. Inoltre, l'organizzazione fornisce pasti gratuiti nella propria mensa sia per i lavoratori, ... 1094

• 27.01.17

  Nella lettera del 01/09/17 n. 03-03-06/1/80065, il Ministero delle Finanze ha chiarito le questioni fiscali relative alla fornitura di pasti ai dipendenti. Sulla base dell'articolo 255 del codice fiscale, le spese salariali del contribuente comprendono eventuali accantonamenti ai dipendenti, anche in natura, previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi . In virtù del comma 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro... 3719

• 27.01.17

  Informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si paga la ristorazione per i dipendenti 2355

• 27.01.17

  Sulla contabilizzazione del costo del cibo fornito ai dipendenti ai fini dell'imposta sul reddito 2155

• 13.12.16

  Con lettera del 16 novembre 2016 n. 03-04-12/67082, il Ministero delle Finanze, rispondendo al quesito sulla formazione della base imponibile, ha ricordato che l'elenco dei pagamenti ai soggetti non soggetti a contribuzione, riportato all'art. 9 della Legge 212-FZ, è esaustivo. La legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016 entra in vigore il 1° gennaio 2017 e integra il Codice fiscale con una nuova Sezione XI “Premi assicurativi nella Federazione Russa”. La legge 212-FZ perde vigore dalla data specificata. ... 3180

• 01.12.16

  L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha organizzato pasti preferenziali per i propri dipendenti impegnati nei lavori agricoli. A tale scopo è stato concluso un accordo con una società di catering. Il pagamento del cibo è stato effettuato nello stesso importo per tutti i dipendenti impegnati in lavori agricoli, indipendentemente dalla loro posizione. Sulla base degli esiti del sopralluogo, la Cassa Pensione ha maturato ulteriori contributi per il costo dei pasti agevolati, sanzioni e multa, indicando... 2396

• 21.11.16

  È stato concluso un contratto tra LLC (cliente) e JSC (appaltatore) per la fornitura di servizi di consulenza sull'organizzazione di un sistema di gestione generale, nonché nel campo della tecnologia dell'informazione. Secondo il contratto, i costi per l'invio di specialisti sono a carico del cliente. Questi costi includevano, ma non erano limitati a, vitto e alloggio. I servizi sono stati forniti, pagati e la LLC ha dichiarato una detrazione nella dichiarazione IVA. Sulla base dei risultati dell'audit documentale... 925

• 17.10.16

  L'azienda ha preso in considerazione il costo del cibo fornito in natura ai dipendenti come parte dei salari e degli stipendi. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato alla società un'ulteriore imposta sul reddito, sanzioni e un'ammenda e ha ritenuto la società responsabile ai sensi della parte 3 dell'articolo 120 del Codice tributario (per grave violazione delle norme contabili) per un importo di 40 mila rubli. La società ha incluso nelle spese gli importi IVA fatturati dalla società che presta servizi di ristorazione... 2621

• 14.09.16

  L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha fornito cibo gratuito ai dipendenti. Le spese per il mantenimento della mensa, compreso l'acquisto del cibo, sono state ricavate dall'utile netto e non sono state incluse nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato un'imposta aggiuntiva sul reddito, sanzioni e una multa, riconoscendo la mensa come un settore di servizi. Secondo le testimonianze dei dipendenti dell'azienda e di altre aziende... 1348

• 08.09.16

  Nella lettera del 25/08/16 n. 03-07-11/49599, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'IVA nella fornitura di caffè, tè, zucchero e altri prodotti correlati ai visitatori e ai dipendenti dell'organizzazione nelle aree accessibili al pubblico del ufficio. Le operazioni di vendita sono riconosciute come oggetto di tassazione IVA. Ai sensi dell'articolo 39, paragrafo 1, del codice fiscale, le vendite sono riconosciute come il trasferimento su base rimborsabile della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto da una persona per... 1608

• 08.09.16

  Informazioni sull'IVA quando si forniscono prodotti a visitatori e dipendenti dell'organizzazione in aree di uffici accessibili al pubblico 1668

• 31.08.16

  La normativa sulla remunerazione dei dipendenti dell'azienda prevede la fornitura di cibo gratuito ai dipendenti se dotati di capacità finanziarie e tecniche. A conferma del fatto che tali spese sono state sostenute dalla società, sono stati presentati gli atti sulla cancellazione di beni e carte conto 91.2 “Altre spese: pasti per i dipendenti”. L'azienda ha preso in considerazione i costi dei prodotti alimentari nel calcolo dell'imposta sul reddito e ha anche dichiarato una detrazione dal costo dei prodotti alimentari nella dichiarazione dei redditi per... 2633

• 24.08.16

  Nella lettera del 25 luglio 2016 n. 03-03-06/1/43376, il Ministero delle Finanze ha parlato della contabilizzazione ai fini dell'imposta sul reddito dei costi di mantenimento della mensa elencati nel bilancio dell'organizzazione. Secondo il comma 48 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono i costi di manutenzione delle strutture di ristorazione pubblica al servizio dei collettivi di lavoro (compreso l'importo degli ammortamenti maturati, i costi di riparazione dei locali,... 1640

• 24.08.16

  Nella contabilizzazione ai fini dell’imposta sul reddito i costi di mantenimento di una mensa elencati nel bilancio dell’organizzazione 1061

• 18.08.16

  Nella lettera del 19 luglio 2016 n. 03-04-06/42359, il Ministero delle Finanze ha parlato di questioni fiscali in relazione ai pagamenti ai lavoratori a turni. Se la presenza di un punto di raccolta è determinata dalla necessità di produzione, dalle specificità del lavoro dell'organizzazione, se all'arrivo al punto di raccolta il dipendente inizia effettivamente a svolgere le proprie mansioni lavorative, nel rispetto delle norme interne sul lavoro, il datore di lavoro paga per i dipendenti ' viaggiare dal punto di raccolta a... 1906

• 17.08.16

  Informazioni sull'imposta sul reddito personale e sull'imposta sul reddito quando si attirano i lavoratori a lavorare a rotazione 955

• 21.07.16

  È stata pubblicata la sentenza del giudice della Corte Suprema nel caso A44-3214/2015, di cui abbiamo scritto in precedenza. L'azienda ha stipulato un accordo con il fornitore per organizzare i pasti per i dipendenti nella mensa sotto forma di buffet e ha preso in considerazione i costi come spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato un'ulteriore imposta sul reddito, sanzioni e una multa a carico dell'azienda, indicando che la ristorazione per i dipendenti non è prevista dalle norme collettive e del lavoro... 2190

• 21.07.16

  Se tu (come datore di lavoro) paghi/pagherai il cibo per i tuoi dipendenti, allora ti sarà molto utile conoscere i cambiamenti in questo settore. 7733

• 30.06.16

  L'organizzazione, in conformità con il contratto collettivo, compensa i dipendenti per il pagamento del pranzo nella mensa situata sul territorio dell'organizzazione nella misura di 150 rubli. per ogni giornata lavorativa, ma non superiore al costo del pranzo. Alla fine del mese, i dipendenti presentano un rapporto con le ricevute allegate. Il compenso viene pagato all'inizio del mese successivo sulla base dei risultati del mese precedente in conformità con il rapporto del dipendente. Come compilare le righe 100, 110, 120 del calcolo sul modulo 6-NDFL? 11424

• 14.06.16

  L'azienda, in conformità con il contratto collettivo di lavoro e le norme sul metodo di lavoro a rotazione, ha fornito ai propri lavoratori “a rotazione” tre pasti gratuiti al giorno. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha riconosciuto tali pasti come reddito da lavoro dipendente ricevuto in natura, facendo riferimento al comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 211 del Codice fiscale, e ha valutato un'imposta aggiuntiva sul reddito delle persone fisiche, sanzioni e una Bene. I tribunali di tre gradi (causa n. A05-13582/2014) hanno riconosciuto la decisione dell'ispettorato... 1 3572

• 30.05.16

  Nella lettera del 06/05/16 n. 03-04-05/26361, il Ministero delle Finanze ha indicato che il reddito ricevuto da un contribuente in natura, in particolare, include il pagamento (in tutto o in parte) da parte delle organizzazioni per i beni (lavori, servizi), compresa la nutrizione. In questo caso, la base imponibile è definita come il costo di questi beni (lavori, servizi), calcolato sulla base dei loro prezzi, determinati in modo simile a quello previsto dall'articolo 105.3 del Codice Fiscale. Quindi il costo... 5 5575

• 30.05.16

  Sulla tassazione dell'imposta sul reddito personale del costo del cibo fornito ai dipendenti dell'organizzazione 3130

• 23.05.16

  La società (mandataria), sulla base di contratti di agenzia stipulati con i dipendenti, acquistava prodotti alimentari, alcuni dei quali venivano successivamente sottoposti a trattamento termico per la cottura. Successivamente i piatti pronti sono stati consegnati ai dipendenti dell'azienda (lavoranti a rotazione) nelle centrali caldaie, con conseguente detrazione dal salario del costo dei prodotti al prezzo di acquisto, escluse le spese di trasporto, le spese per... 3440

• 29.04.16

  Il contratto collettivo aziendale prevede l'obbligo del datore di lavoro di fornire pasti caldi a prezzi preferenziali ai lavoratori impegnati nella produzione agricola. Il costo del pranzo per i lavoratori era di 30 rubli, per i non lavoratori di 200 rubli. L'azienda teneva registri analitici dei pranzi di ciascun dipendente per calcolare l'imposta sul reddito personale, mentre la differenza nel costo del cibo non veniva inclusa nel costo del lavoro e nella base per il calcolo... 1534

• 06.04.16

  In una lettera del 21 marzo 2016 n. 03-04-05/15542, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'imposta sul reddito personale sul costo del cibo fornito ai dipendenti dell'organizzazione. Quando un'organizzazione paga i pasti per i propri dipendenti, queste persone possono ricevere un reddito in natura e l'organizzazione deve fungere da agente fiscale. A tal fine, l'organizzazione deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai dipendenti. Insieme a... 2618

• 06.04.16

  Sull'IRPEF accertamento del costo dei pasti forniti ai dipendenti, con o senza possibilità di personalizzazione 2374

• 04.04.16

  L'azienda si occupava di esplorazione geologica, lavori geofisici e geochimici nel campo dello studio del sottosuolo. Parte del lavoro è stato svolto in cantieri ubicati sul campo, da dipendenti dell'azienda al di fuori del luogo di residenza permanente e senza rientrare quotidianamente a casa. Allo stesso tempo, l’azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha fornito loro il cibo, il che è confermato da fatture, obblighi di fatturazione, relazioni sui prodotti, dichiarazioni... 3311

• 04.03.16

  LLC "A" (cliente) ha stipulato un accordo con LLC "K" (fornitore) per la consegna del cibo e l'organizzazione dei pasti per i dipendenti della mensa sotto forma di buffet. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato all'azienda ulteriori imposte sul reddito, IVA, sanzioni e un'ammenda, poiché i contratti collettivi e di lavoro non specificavano l'organizzazione della ristorazione. L'Agenzia delle Entrate ha riconosciuto tali spese come non legate all'attività produttiva. Tribunali di primo grado e... 2179

• 08.02.16

  L'azienda era impegnata nell'estrazione di minerali e sabbie di metalli preziosi (oro, argento e metalli del gruppo del platino) utilizzando un metodo di lavoro rotazionale. Le norme sul metodo di lavoro a rotazione dell'azienda prevedono che ai lavoratori che vivono nei campi a rotazione vengano forniti servizi di trasporto, commercio e consumo, nonché tre pasti caldi al giorno. Questa responsabilità è stata sancita in un contratto collettivo. A questo scopo l'azienda... 1826

• 02.02.16

  LLC “A” (cliente) ha stipulato un accordo con LLC “K” (appaltatore) per la fornitura di servizi di consegna di cibo per i dipendenti, ha tenuto conto di queste spese nel calcolo dell'imposta sul reddito in altre spese e ha dichiarato una detrazione nella dichiarazione IVA. Le norme sulla remunerazione dei lavoratori prevedono che il datore di lavoro organizzi la consegna del cibo e che il dipendente lo paghi in modo indipendente. Sulla base dei risultati della verifica fiscale in loco della LLC "A", l'ispettorato ha valutato ulteriori... 1532

• 22.10.15

  In una lettera del 09.10.15 n. 03-03-06/57885, il Ministero delle Finanze ha preso in considerazione la questione dell'organizzazione sul suo diritto di cancellare le spese da essa rimborsate per il pagamento del cibo ai dipendenti in viaggio d'affari di un giorno, dopo quali dipendenti portano assegni per pagare il costo del cibo (cioè se hanno documenti giustificativi) . Ai sensi dell'articolo 168 del Codice del lavoro, in caso di viaggio d'affari, il datore di lavoro è tenuto a rimborsare al dipendente: le spese di viaggio;... 1951

• 20.10.15

  Sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sugli utili delle spese per il pagamento del costo del cibo per i dipendenti in viaggio d'affari di un giorno 2311

• 29.09.15

  Nella lettera del 07/09/15 n. 03-04-06/51326, il Ministero delle Finanze ha indicato che quando un'organizzazione acquista cibo (tè, caffè, ecc.) per i suoi dipendenti, queste persone possono ricevere entrate in natura, e l'organizzazione deve svolgere le funzioni di agente fiscale. A tal fine, deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai dipendenti. Allo stesso tempo, se quando i dipendenti consumano cibo... 3 4492

• 05.08.15

  L'azienda, di propria iniziativa, su ordine del manager, ha effettuato pagamenti per il cibo ai propri dipendenti a scapito dell'utile netto. Questi pagamenti non erano specificati nei contratti di lavoro conclusi con i dipendenti, non dipendevano dalle prestazioni di un determinato dipendente ed erano di natura sociale. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'FSS ha valutato ulteriori premi assicurativi, sanzioni e una multa a carico dell'azienda, decidendo che tali pagamenti dovessero essere inclusi... 19 5592

• 02.07.15

  In una lettera del 06/11/15 n. 03-07-11/33827, il Ministero delle Finanze ha indicato che quando i prodotti alimentari vengono forniti gratuitamente ai dipendenti, la cui personificazione non viene effettuata, oggetto dell'imposizione IVA e non sorge il diritto alla detrazione dell'imposta gravante su tali beni. Ai fini dell'imposta sul reddito, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono, in particolare, le spese per garantire condizioni di lavoro normali e misure tecniche... 3 6011

• 02.07.15

  Sul calcolo dell'imposta sul reddito e dell'IVA quando si forniscono gratuitamente ai dipendenti prodotti alimentari (inclusi tè, caffè, zucchero) 4933

• 24.06.15

  Durante una riunione con telecamera, i funzionari fiscali possono interrogare testimoni e richiedere documenti agli appaltatori del 2°, 3° e così via. La compensazione parziale dei pasti dei dipendenti non è soggetta a contribuzione. L'AS VVO ha fornito chiarimenti su queste e altre questioni (compresi gli appalti nel settore edile). 1342

• 05.06.15

  L'azienda ha fornito pasti gratuiti ai propri dipendenti sulla base di contratti di lavoro conformi ai documenti amministrativi interni. Il catering è stato organizzato tramite contratti con organizzazioni specializzate terze. Se un dipendente si rifiutava di mangiare, non veniva corrisposto alcun pagamento in contanti. Il cibo gratuito era dovuto alla necessità di produzione di aumentare l’efficienza... 3 3939

• 16.04.15

  L'azienda ha organizzato pasti gratuiti per i dipendenti stipulando accordi di servizio con le organizzazioni competenti. I pagamenti contestati non erano specificati nei contratti di lavoro. Il pagamento del cibo veniva effettuato utilizzando l'utile netto dell'azienda. Sulla base dei risultati del sopralluogo, la Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e multe, decidendo che il costo del cibo fornito gratuitamente ai dipendenti è riconosciuto come reddito ricevuto in natura.... 3639

• 02.04.15

  LLC "A" ha stipulato accordi con altre società per fornire servizi di ristorazione ai dipendenti. Allo stesso tempo, la fornitura di cibo ai dipendenti della LLC “A” era prevista dal contratto collettivo per fornire loro protezione sociale e creare condizioni di lavoro adeguate (normali). L'azienda, sulla base degli ordini, ha parzialmente risarcito i dipendenti per il cibo (al ritmo di 100-125 rubli al giorno per dipendente), ha addebitato l'importo specificato sugli stipendi e poi... 4254

• 26.03.15

  L'azienda, nella sua richiesta al Ministero delle Finanze, ha indicato che stava attuando misure per garantire condizioni di lavoro normali. Questi includono servizi sanitari, medici e di prevenzione per i lavoratori e altre misure per garantire condizioni di sicurezza e protezione del lavoro. In particolare, il datore di lavoro fornisce gratuitamente ai dipendenti prodotti alimentari conformi all'elenco approvato nella legge locale (tè, caffè, zucchero, panini, ecc.). Cibo... 1 4546

• 25.03.15

  Informazioni sull'IVA e sull'imposta sul reddito quando si fornisce ai dipendenti cibo gratuito a buffet 3672

• 27.01.15

  L'organizzazione ha il diritto, di propria iniziativa, di fornire cibo ai dipendenti. Ma tale attenzione ai dipendenti può ritorcersi contro l’azienda. In alcuni casi, le autorità fiscali possono criticare le spese e addebitare IVA e imposta sul reddito delle persone fisiche aggiuntive. 6627

• 14.01.15

  In una lettera del 1 dicembre 2014 n. 03-03-06/1/61204, il Ministero delle Finanze ha ricordato che, in virtù del paragrafo 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro comprende il costo del cibo e dei prodotti forniti gratuitamente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché altre spese previste dal contratto di lavoro e (o) collettivo. Allo stesso tempo, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale stabilisce che ai fini dell'imposta sugli utili non vengono prese in considerazione le spese sotto forma di compensazione per l'aumento dei prezzi... 2647

• 14.01.15

  Sulla presa in considerazione nel costo del lavoro del costo dei pasti gratuiti o ridotti per i dipendenti 2823

• 26.12.14

  Nel periodo 2010-2012 l'azienda ha fornito cibo ai propri dipendenti durante i periodi primaverili e di raccolta. I lavoratori pagavano parzialmente i pasti ricevuti a un costo ridotto. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la Cassa pensione ha deciso che la parte del costo del cibo non pagata dai dipendenti viene riconosciuta come reddito ricevuto in natura e ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e un'ammenda. I tribunali di tre gradi (causa n. A64-1219/2014) hanno riconosciuto la decisione... 1989

• 11.11.14

  Con lettera del 31 ottobre 2014 n. GD-4-3/22546@, il Servizio fiscale federale ha inviato alle autorità inferiori le spiegazioni del Ministero delle finanze del 16 ottobre 2014 n. 03-07-15/52270, anche pubblicandoli sul sito web del Servizio fiscale federale nella sezione obbligatoria per l'uso da parte delle autorità fiscali. L'agenzia ha sottolineato il paragrafo 12 della risoluzione del plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 maggio 2014 n. 33. Le operazioni che comportano la prestazione gratuita da parte del contribuente dei servizi forniti ai propri dipendenti non sono soggette a imposizione IVA... 2972

• 10.11.14

  Sull'IVA sulla cessione ai dipendenti dei prodotti alimentari acquistati in conformità al contratto collettivo 1890

• 09.09.14

  In una lettera dell'8 luglio 2014 N 03-07-11/33013, il Ministero delle Finanze ha ricordato che il trasferimento gratuito della proprietà di beni, dei risultati del lavoro svolto o della prestazione di servizi è riconosciuto come una vendita. Pertanto, secondo il dipartimento, la fornitura di pasti gratuiti (pranzi) da parte di un'organizzazione ai dipendenti dell'organizzazione è soggetta a IVA. ... 2260

• 08.09.14

  La fornitura di pasti gratuiti (pranzi) da parte di un'organizzazione ai dipendenti è soggetta a IVA 2518

• 27.08.14

  Se la mensa serve esclusivamente i dipendenti dell'impresa, i costi della sua manutenzione possono essere presi in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alle vendite. Lo ha ricordato il Ministero delle Finanze russo nella lettera del 27 giugno 2014 n. 03-03-06/1/30947. Come regola generale, le organizzazioni che comprendono oggetti di industrie di servizi e aziende agricole (OPH) determinano la base imponibile sul reddito in relazione alle attività di tali oggetti separatamente da... 2128

• 25.08.14

  La donazione gratuita dei pranzi ai dipendenti è soggetta all'imposta sul valore aggiunto. Questa opinione è stata espressa dal Ministero delle Finanze russo nella lettera del 07/08/14 n. 03-07-11/33013. I funzionari fanno riferimento alla disposizione del paragrafo 1 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa, secondo cui gli oggetti della tassazione IVA sono le transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi). E la vendita prevede, tra l'altro, il trasferimento della proprietà del bene a titolo gratuito... 1947

• 23.07.14

  L'azienda ha pagato il costo del cibo per i suoi dipendenti. Durante il sopralluogo la Cassa pensione ha aggiunto all'importo delle spese alimentari ulteriori premi assicurativi. I pagamenti controversi non sono previsti né nei contratti di lavoro né in quelli collettivi: i dipendenti mangiano gratuitamente su iniziativa del datore di lavoro. I tribunali di primo grado e di appello (causa n. A60-22299/2013) hanno riconosciuto legittima la decisione del fondo, poiché le spese contestate si riflettono individualmente per ciascun dipendente.... 2712

• 10.06.14

  In conformità ai contratti di lavoro stipulati, l'azienda compensa i lavoratori in viaggio per il costo del cibo. È necessario addebitare premi assicurativi per tali pagamenti? Il Ministero del Lavoro nella sua lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100 ha affermato che è necessario. Come regola generale, le indennità stabilite dalla legge e relative alle attività lavorative dei dipendenti non sono soggette a premi assicurativi (paragrafo “e” comma 2, paragrafo 1, articolo 9 della Legge Federale del... 2554

• 14.05.14

  Nel calcolo dell'imposta sul reddito, la procedura per riconoscere le spese per il mantenimento di una mensa aziendale dipende da chi serve la mensa. 5798

• 15.04.14

  In conformità con i contratti di lavoro stipulati, l'organizzazione compensa i propri lavoratori viaggianti per il costo del cibo. È necessario addebitare premi assicurativi per tali pagamenti? Sì, è necessario, secondo il Ministero del Lavoro (lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100). Come è noto, oggetto della tassazione con premi assicurativi sono, in particolare, i pagamenti e le altre remunerazioni che gli enti effettuano a favore dei privati. Ciò è affermato nell'articolo 7... 1758

• 11.04.14

  Con lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100, il Ministero del Lavoro ha espresso il proprio parere sull'imposizione di contributi a titolo di compenso alimentare ai dipendenti il ​​cui lavoro a tempo indeterminato è di natura itinerante o avviene su strada o su base rotazionale. Il Ministero del Lavoro ha indicato che il pagamento da parte dei servizi di ristorazione per tali lavoratori non è previsto né dall'articolo 302 del Codice del lavoro "Garanzie e indennità per le persone che lavorano a rotazione", né dall'articolo 168.1 "Rimborso delle spese associate a... . 2228

• 11.04.14

  Sui contributi derivanti dal rimborso delle spese alimentari se il dipendente ha un lavoro itinerante o lavora a rotazione 3451

• 10.04.14

  Sulla tassazione quando si fornisce latte gratuito ai dipendenti impegnati in lavori in condizioni di lavoro pericolose 3272

• 21.03.14

  Il Ministero delle Finanze russo, nella lettera n. 03-04-05/5487 dell'11 febbraio 2014, ha indicato che il costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti dovrebbe essere incluso nella base imponibile IVA. In questo caso, gli importi fiscali presentati su tali beni sono soggetti a detrazione secondo le modalità generalmente stabilite. ... 2032

• 13.03.14

  I tribunali hanno concordato con l'operato delle autorità fiscali, che hanno accertato un'ulteriore imposta sul reddito delle persone fisiche e sul reddito per episodi di spesa di fondi aziendali da parte del capo contabile. Inoltre, si è scoperto che i bonus pagati per l'8 marzo e il Russia Day non erano previsti dalle leggi locali, il che significa che questi bonus non dovrebbero essere inclusi nelle spese. Anche la denuncia basata sul dipendente licenziato non ha suscitato comprensione né da parte delle autorità fiscali né dei tribunali e le detrazioni IVA devono essere confermate in tempo, hanno osservato i giudici. 3648

• 12.03.14

  Per calcolare i premi assicurativi è necessario che il reddito sia stato percepito dal dipendente, individualizzato e non correlato a prestazioni sociali. Queste condizioni non sono soddisfatte se i dipendenti vengono pagati per il cibo tramite l'emissione di buoni pasto. I dipendenti potranno utilizzarli per pagare presso gli enti di ristorazione pubblica, ai quali l'azienda trasferirà i pagamenti in base ai tagliandi. 4414

• 12.03.14

  Nella lettera del 02/11/14 n. 03-04-05/5487, il Ministero delle Finanze ha chiarito le questioni fiscali nel caso in cui un'organizzazione fornisce gratuitamente cibo ai propri dipendenti per preparare i propri pranzi. Il reddito sotto forma di benefici materiali per i dipendenti è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche se è possibile stimare l'equivalente monetario del beneficio materiale ricevuto da ciascun contribuente, cioè se il reddito può essere personificato. Se i prodotti vengono acquistati presso... 2832

• 12.03.14

  Sulla tassazione del costo del cibo acquistato da un'organizzazione per i suoi dipendenti 3223

• 07.02.14

  Come regola generale, il costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti di un'organizzazione deve essere incluso nella base imponibile dell'imposta sul valore aggiunto. Ma ci sono eccezioni a questa regola. I dettagli si trovano nella lettera recentemente pubblicata del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 27 novembre 2013 n. 16-15/123500. Come è noto, oggetto dell'imposizione IVA sono, tra l'altro, le operazioni che comportano la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa. Di... 1923

• 12.11.13

  Sulla procedura di contabilizzazione dei costi di mantenimento di una mensa per i dipendenti, compresi gli addetti ai servizi e terzi 3838

• 31.10.13

  L'azienda ha pagato il cibo dei propri dipendenti concludendo un contratto per la fornitura di servizi con un singolo imprenditore. Sulla base dei risultati di un sopralluogo effettuato nel 2010, la Gestione della Cassa Pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, nonché sanzioni e un'ammenda, ritenendo che il pagamento dei servizi di ristorazione non rientrasse illegalmente nella base imponibile dei premi assicurativi. I pagamenti controversi non erano specificati né nel contratto di lavoro né nel contratto collettivo. Cioè gli operai mangiavano gratis su iniziativa... 3015

• 20.09.13

  Fornendo cibo ai rappresentanti di altre aziende arrivati ​​​​per trattative commerciali, l'organizzazione si è posta la domanda: è necessario addebitare l'IVA su tali spese? I finanziatori hanno risposto che non era necessario. 2876

• 31.07.13

  L'ispettorato fiscale ha effettuato un controllo in loco presso l'azienda per tre anni, dal 2008 al 2010. L'azienda ha applicato il regime generale e l'UTII per l'organizzazione dei pasti per i dipendenti. Le imposte e la contabilità sono state gestite da due società terze. Si è scoperto che il costo dei loro servizi non era distribuito tra i due sistemi fiscali (mentre quando si combinano UTII e SST, è necessaria una contabilità separata o una distribuzione dei costi indiretti in proporzione al reddito tra i due sistemi).... 33 5346

• 22.07.13

  Il contratto collettivo prevede che ai dipendenti vengano consegnati dei buoni pasto, dovuti per ogni giorno di permanenza in azienda. L'organizzazione ha inoltre emesso buoni per il tempo trascorso in vacanza, in congedo per malattia o in viaggio d'affari. Tali spese non sono previste dal contratto collettivo e sono illegittimamente escluse dall'utile imponibile. Il Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga è giunto a una conclusione simile (risoluzione dell'11 luglio 2013 n. A55-26978/2012). ... 1464

• 10.07.13

  L'organizzazione realizza costruzioni sul territorio della Federazione Russa. Il periodo di costruzione previsto è di tre anni. I lavoratori edili sono cittadini cinesi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa con visto di lavoro da 9 a 12 mesi. Durante tutto il periodo di validità dei visti, i lavoratori vivono in strutture temporanee all'interno del cantiere. L'organizzazione è interessata a sapere se si tratta di un lavoro a rotazione e se gli importi pagati per il costo sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche... 4922

• 10.07.13

  Sulla mancata imposizione dell'Irpef sugli importi corrisposti dall'ente per vitto e alloggio dei lavoratori impegnati in attività lavorative a rotazione 3447

• 10.06.13

  Il datore di lavoro stipula un accordo con una persona giuridica per fornire pasti ai dipendenti. Ai dipendenti verranno consegnati dei buoni di un certo valore. Qual è la procedura di tassazione delle spese alimentari dei dipendenti (imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche, premi assicurativi)? 8035

I costi del cibo per i dipendenti - la contabilità e la tassazione in relazione ad essi saranno discussi nel nostro articolo - non erano e rimangono i più facili per i contabili. Innanzitutto, si presentano in diverse forme, ognuna delle quali ha le proprie conseguenze fiscali sia per il dipendente che per il datore di lavoro. In secondo luogo, i reclami da parte delle autorità di regolamentazione riguardo a queste spese sono abbastanza frequenti. Scopri quali sfumature devi tenere a mente in modo che non ci siano problemi con queste spese.

Opzioni per l'organizzazione dei pasti dei dipendenti

La legislazione attuale obbliga il datore di lavoro, a proprie spese, a fornire prodotti (alimenti speciali) ai dipendenti che lavorano in determinate condizioni secondo gli standard stabiliti (articolo 222 del Codice del lavoro della Federazione Russa):

• in quelli dannosi: latte o altri prodotti ad esso equivalenti;
• in casi particolarmente dannosi - nutrizione terapeutica e preventiva.

Tuttavia, molto spesso il datore di lavoro vuole organizzare pasti regolari gratuiti o parzialmente compensati per gli altri suoi dipendenti. Può farlo in diversi modi:

• aprendo la propria sala da pranzo;
• assicurare il processo di ristorazione da parte di un appaltatore terzo: nella propria mensa, oppure consegnando pasti pronti presso i locali del datore di lavoro;
• acquistare prodotti e consentire ai dipendenti di utilizzarli;
• pagare al dipendente denaro per compensare le spese alimentari da lui sostenute.

Offrendo al dipendente la possibilità di mangiare gratuitamente, il datore di lavoro aumenta effettivamente il reddito che gli viene corrisposto, che può ragionevolmente essere considerato salario. Ma affinché questo tipo di pagamento possa essere classificato come tale spesa, dovrebbe essere incluso nell'elenco generale dei pagamenti che costituiscono il sistema di remunerazione del datore di lavoro (articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa), sancendolo in uno dei seguenti regolamenti interni (articolo 135 del Codice del lavoro RF):

• norme sui salari;
• accordo collettivo;
• contratto di lavoro.

Maggiori informazioni sulla situazione salariale nell'articolo “Regolamento in materia di remunerazione dei dipendenti – campione 2018 – 2019” .

Inoltre, poiché il cibo è un pagamento in natura, in relazione ad esso dovranno essere presi in considerazione i seguenti punti (articolo 131 del Codice del lavoro della Federazione Russa):

• l'importo di tale pagamento non può essere superiore al 20% della retribuzione totale maturata nel mese;
• il dipendente deve scrivere una domanda per la fornitura del suo stipendio in questo modulo.

Per attribuire le spese alimentari ai salari sarà necessario organizzare i registri dell'importo del reddito ricevuto da ciascun dipendente specifico. Per la maggior parte dei metodi di distribuzione del cibo, ciò può essere fatto fornendo ai lavoratori tagliandi e tessere appropriati o segnalando la distribuzione secondo elenchi. Ma ci sono alcune situazioni individuali in cui è impossibile determinare il reddito di un determinato dipendente. Ad esempio, quando l'accesso ai prodotti è organizzato per il grande pubblico senza restrizioni (le spese per tè e caffè, dolci e biscotti, oppure i pasti sono serviti a buffet).

Metodi di contabilizzazione delle spese alimentari

L'aspetto nella contabilità delle informazioni sul costo dei costi alimentari dipenderà dal metodo scelto per organizzare il cibo.

Avere la propria mensa richiederà di destinarla ad una produzione di servizi, dove verranno generati i costi per questa produzione: Dt 29 Kt 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Se i servizi di ristorazione sono forniti da un appaltatore terzo o il datore di lavoro acquista prodotti che vengono successivamente trasferiti ai dipendenti, verrà creata una voce per registrare il costo dei pasti (prodotti) ricevuti dal fornitore: Dt 10 (41) Kt 60.

Analoga sarà la contabilizzazione delle spese già sostenute dal dipendente per il vitto (se facenti parte della retribuzione): Dt 10 (41) Kt 70.

L'emissione del cibo, indipendentemente dalla categoria a cui appartiene (cibo speciale o altro cibo preferenziale o gratuito), verrà effettuata tramite il conto per la contabilità dei conteggi con il personale. In questo caso, nel calcolo della retribuzione dovrai registrare personalmente l'importo del costo del cibo ricevuto per ciascun dipendente: Dt 70 Kt 10 (29, 41).

Le spese per le quali non è organizzata la contabilità personale, anche se presenti nel sistema salariale, non possono essere imputate a convenzioni con il personale, per cui la loro contabilizzazione sarà la seguente: Dt 91 Kt 10 (29, 41).

I pasti erogati a titolo di retribuzione verranno computati nelle spese a carico del datore di lavoro attribuendo i seguenti importi:

• ai conti dei costi se queste spese:
• obbligatorio per il datore di lavoro secondo quanto previsto dalla normativa vigente (alimenti speciali) ed effettuato entro gli standard stabiliti;
• previsto dal documento normativo interno sul sistema di remunerazione;
• per tenere conto di altre spese riguardanti le spese:
• superare le norme per l'emissione di alimenti speciali;
• non previste dall’attuale sistema salariale.

Maggiori informazioni sulla nutrizione speciale e sulla sua contabilità nel materiale "S. 222 Codice del lavoro della Federazione Russa: domande e risposte" .

I costi per il cibo, obbligatori per il datore di lavoro per legge o per la loro inclusione nel sistema salariale, quando si distribuiscono personalmente i dati sul cibo tra i dipendenti, saranno inclusi nei costi salariali: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70 .

I pasti che non soddisfano i criteri relativi al costo della manodopera o alla consegna obbligatoria verranno riportati nella pubblicazione: Dt 91 Kt 70.

Spese alimentari e spese deducibili fiscalmente

Nel determinare la base di profitto, il costo del cibo per i dipendenti verrà preso in considerazione solo se il pagamento obbligatorio per loro è previsto dal Codice del lavoro della Federazione Russa (cibo speciale) o dal documento normativo interno sul sistema di remunerazione (clausole 4, 25 dell'articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 23/07/2018 n. 03-03-07/51494, del 09/01/2017 n. 03-03 -01/06/80065). Cioè, i costi alimentari addebitati dal datore di lavoro ai conti dei costi nella contabilità ridurranno la base di profitto.

Ma le spese relative al cibo, che si riflettono nella contabilità come altro (nel conto 91), non possono essere prese in considerazione nel determinare la base di profitto. Si creeranno pertanto differenze di natura permanente tra la contabilità fiscale e quella contabile. L'imposta corrispondente a queste differenze sarà riflessa dal distacco: Dt 99 Kt 68.

Si riporta un esempio di calcolo e registrazione delle differenze fiscali permanenti.

Va però precisato che per quanto riguarda la spesa alimentare, che è prevista dalla normativa interna, ma non è ripartita tra i dipendenti, ci sono 2 opinioni contrastanti:

• nel determinare la base di profitto, non possono essere presi in considerazione (lettera del Ministero delle Finanze russo del 4 marzo 2008 n. 03-03-06/1/133);
• l'impossibilità di personificare le spese per i dipendenti non impedisce loro di essere incluse nella base di profitto (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 6 aprile 2012 n. A40-65744/11-90-285).

Esistono inoltre 2 diversi punti di vista sull'imputazione delle spese alimentari sostenute da un dipendente in viaggio d'affari alle spese di profitto:

• non sono incluse nelle spese associate a un viaggio d'affari (lettere del Ministero delle Finanze russo del 9 ottobre 2015 n. 03-03-06/57885 e del 20 maggio 2015 n. 03-03-06/2 /28976);
• il datore di lavoro ha il diritto di determinare autonomamente in un atto normativo interno l'elenco delle spese pagate in relazione a un viaggio d'affari (lettera del Servizio fiscale federale di Mosca dell'8 ottobre 2015 n. 16-15/105572).

Mediante il calcolo, l'autorità fiscale non può estrarre il costo del cibo dall'importo specificato nel documento allegato alla relazione anticipata del viaggio d'affari se il costo del cibo è incluso nell'importo di questo documento, ma non è evidenziato separatamente (Delibera del il Servizio federale antimonopoli del Distretto Nordoccidentale del 14 marzo 2008 n. A56-17471/2007).

Per i datori di lavoro che utilizzano il sistema fiscale semplificato, il principio di contabilizzazione delle spese sotto l'oggetto “reddito meno spese” sarà lo stesso dell'imposta sul reddito. Nelle spese del sistema fiscale semplificato che riducono la base per il sistema fiscale semplificato, è possibile prendere in considerazione i pasti che hanno lo status di obbligatori o equivalenti al costo del lavoro (sottoclausola 6, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Pasti dipendenti e IVA

Il cibo ricevuto da un dipendente in virtù della legislazione o come pagamento per il lavoro, nonché il compenso per il cibo, non dovrebbero essere soggetti a IVA, poiché tale pagamento non può essere considerato vendita (lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 ottobre 2017 N. 03-15-06/69405, del 2 settembre 2010 N. 03-07-11/376, paragrafo 12 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 30 maggio 2014 N. 33 , risoluzione del tribunale arbitrale del distretto nordoccidentale del 2 marzo 2016 n. F07-2270/2016 nel caso n. A42-8726/2014). Ma in assenza del fatto della vendita, è impossibile tenere conto nelle detrazioni dell'importo dell'imposta sugli alimenti ricevuti dal fornitore, se lavora con questa imposta. Ma possono essere inclusi nel costo dei pranzi o dei prodotti acquistati (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se il cibo non può essere classificato come una spesa obbligatoria per il datore di lavoro per legge o inclusa nel sistema salariale, il suo trasferimento al dipendente è considerato una vendita effettuata gratuitamente (clausola 1 dell'articolo 39 del codice fiscale della Federazione Russa) . Sul valore di mercato di questo alimento dovrà essere addebitata l'IVA (sottoclausola 1, comma 1, articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa), assegnandolo allo stesso conto contabile su cui vengono ammortizzati i costi di tale alimento: Dt 91 Kt 68.

In questo caso può essere detratta l'IVA relativa agli alimenti ricevuta dal fornitore: Dt 68 Kt 19.

Una situazione simile riguardante l'obbligo di addebitare l'IVA sul costo del cibo e la possibilità di detrarre l'imposta precedente si verifica se un dipendente rimborsa al datore di lavoro gli importi spesi per l'acquisto di cibo per questo dipendente (lettera del Ministero delle finanze russo del 16 ottobre 2014 n. 03-07-15/52270).

Allo stesso tempo, se è impossibile specificare la cerchia delle persone che ricevono il cibo, non sorgerà un oggetto soggetto a IVA (lettere del Ministero delle Finanze russo del 12 maggio 2010 n. 03-03-06/1 /327 e del 13 dicembre 2012 n. 03-07-07/133).

Per informazioni su quali aliquote IVA si applicano ai prodotti, leggi l'articolo “Qual è l’aliquota IVA sui prodotti alimentari durante la loro produzione e vendita?” .

Imposta sul reddito delle persone fisiche e premi dell'assicurazione alimentare

Per gli alimenti speciali ricevuti da un dipendente in volumi non superiori alle norme stabilite, né l'imposta sul reddito personale (clausola 1 dell'articolo 217 del Codice tributario della Federazione Russa) né i contributi assicurativi (sottoclausola 2 della clausola 1 dell'articolo 422 del Codice tributario della Federazione Russa, comma 2 della clausola 1) viene addebitato l'articolo 20.2 della legge “Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni...” del 24 luglio 1998 n. 125-FZ).

Sono inoltre esenti dall’imposta sul reddito delle persone fisiche:

• l'indennità in natura fornita ai dipendenti dalla legge (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa, risoluzione del tribunale arbitrale del distretto nord-occidentale del 22/04/2016 n. F07-1186/2016 del 22/04/2016 n. F07-1186/2016);
• cibo fornito ad atleti, giudici sportivi e dipendenti di organizzazioni di educazione fisica e sportive (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• cibo destinato ai lavoratori assunti per svolgere lavori sul campo stagionali (clausola 44 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sono esenti dal calcolo dei premi assicurativi le indennità in natura e il cibo forniti ai dipendenti ai sensi della legge, rilasciati agli atleti, ai giudici sportivi e ai dipendenti delle organizzazioni di educazione fisica e sportive (sottoclausola 2, comma 1, articolo 422 del Codice Fiscale di Federazione Russa, comma 2, comma 1, articolo 20.2 della legge n. 125-FZ). Anche il cibo fornito al personale militare è esente dal pagamento dei premi assicurativi (ad eccezione degli “incidenti”) (sottoclausola 14, comma 1, articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il costo degli altri alimenti ricevuti da un dipendente come pagamento per il lavoro secondo il sistema salariale esistente è considerato parte dello stipendio e pertanto rientra nell'imposta sul reddito personale (clausola 1 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa) e nell'assicurazione contributi nel modo consueto (comma 1 dell'articolo 420 del Codice fiscale della Federazione Russa, comma 1, articolo 20.1 della legge n. 125-FZ). Per lo stesso motivo tali accantonamenti riguardano il costo di alimenti speciali forniti al dipendente in eccesso rispetto alle norme stabilite e di alimenti non riconducibili a quelli previsti dall'attuale sistema retributivo.

Per un punto di vista alternativo sulla questione della tassazione dei contributi alimentari, vedere il materiale “Con le indennità alimentari non devi versare contributi” .

Il costo del cibo, la cui indicazione del ricevimento da parte del dipendente è presente nei documenti da lui portati dal viaggio di lavoro, e non è evidenziato in questi documenti come una riga separata, non è coperto dai premi assicurativi (lettere del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa del 05.08.2010 N. 2519-19, FSS della Federazione Russa del 17.11.2011 N. 14-03-11/08-13985).

Il cibo rappresenta il reddito pagato in natura. Pertanto, la base da cui vengono calcolate l'imposta sul reddito personale e i premi assicurativi è il valore di mercato di questo alimento il giorno della sua emissione, inclusa l'IVA in questo costo (clausola 1 dell'articolo 211, clausola 7 dell'articolo 421 del Codice Fiscale di Federazione Russa, comma 3 dell'articolo 20.1 della Legge n. 125-FZ).

Tuttavia, se risulta impossibile specificare la cerchia di persone che hanno ricevuto reddito sotto forma di cibo, non verranno addebitate né l'imposta sul reddito personale né i premi assicurativi (lettere del Ministero delle finanze russo del 07/09/2015 n. 03-04-06/51326, del 21/03/2016 n. 03-04-05/15542, del 03/08/2018 n. 03-04-06/55047). In questo caso, il datore di lavoro deve adottare tutte le misure disponibili per conservare tali registri. Altrimenti, può essere accettabile determinare mediante calcolo il reddito attribuibile personalmente a ciascun dipendente, sulla base dell'importo totale speso per il cibo e delle informazioni sulla presenza dei dipendenti al lavoro (lettera del Ministero delle Finanze russo del 18 aprile 2012 n. 03-04-06/6- 117, del 05/06/2016 n. 03-04-05/26361, del 17/05/2018 n. 03-04-06/33350, risoluzione del Servizio federale antimonopolio di il distretto del Volga del 22/06/2009 n. A55-14976/2008).

La ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche si rifletterà nell'affissione: Dt 70 Kt 68.

I premi assicurativi calcolati, indipendentemente dalla fonte di pagamento del reddito, sono attribuiti alle spese in contabilità e presi in considerazione nelle spese adottate per ridurre la base di profitto (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 luglio 2013 n. 03 -03-06/1/27562): Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69.

Risultati

Fornire pasti ai dipendenti a spese del datore di lavoro può avere diverse opzioni. Affinché i costi alimentari, che non sono obbligatori per il datore di lavoro per legge, siano presi in considerazione nella base di profitto, il cibo dovrebbe essere equiparato al costo del lavoro redigendo i documenti interni necessari a tal fine. In quanto spese legate alla retribuzione, il cibo sarà soggetto all'imposta sul reddito personale e ai contributi assicurativi. L'IVA dovrebbe essere addebitata sulla quantità di cibo solo se il cibo non soddisfa i criteri salariali e non è obbligatorio emetterlo.

L'obbligo del datore di lavoro di fornire cibo ai dipendenti è previsto solo per i singoli dipendenti. L'articolo 222 del Codice del lavoro della Federazione Russa prevede la fornitura gratuita di latte o altri prodotti alimentari equivalenti ai lavoratori impegnati in lavori in condizioni di lavoro pericolose. I prodotti vengono rilasciati gratuitamente secondo gli standard stabiliti, determinati dal governo della Federazione Russa, tenendo conto del parere della Commissione tripartita russa per la regolamentazione delle relazioni sociali e lavorative (Risoluzione del governo della Federazione Russa di 13 marzo 2008 N 168 “Sulla procedura per determinare gli standard e le condizioni per l'emissione gratuita di nutrizione terapeutica e preventiva, latte o altri prodotti alimentari equivalenti e il pagamento di un compenso per un importo equivalente al costo del latte o altri alimenti equivalenti prodotti", Ordinanza del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa del 16 febbraio 2009 N 45n).

La fornitura di latte o altri prodotti alimentari equivalenti ai dipendenti secondo standard stabiliti, previa dichiarazione scritta dei dipendenti, può essere sostituita da un compenso di importo equivalente, se ciò è previsto in un contratto collettivo o di lavoro. A questa categoria di lavoratori può essere fornita anche la nutrizione terapeutica e preventiva.

La distribuzione giornaliera dei pasti gratuiti deve essere documentata.

Attualmente non esiste un modulo unificato per questa operazione, quindi l'organizzazione può svilupparlo essa stessa e rifletterlo nella politica contabile, prestando attenzione al fatto che il modulo contenga tutti i dettagli obbligatori previsti dal comma 2 dell'art. 9 Legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità".

Il latte e altri alimenti terapeutici e profilattici acquistati per la distribuzione ai dipendenti sono accettati per la contabilità come parte delle rimanenze (addebito sul conto 10 "Materiali") al costo effettivo, pari all'importo dei costi effettivi per il suo acquisto senza IVA, e al momento dell'emissione viene cancellato per addebitare uno dei conti 20 “Produzione principale” dal credito del conto 10.

Per tutti gli altri dipendenti di cui all'art. 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che un contratto collettivo può prevedere l'obbligo del datore di lavoro di pagare parzialmente o integralmente i pasti dei dipendenti. Per fare ciò, nella sezione relativa alle retribuzioni, è necessario indicare che “il datore di lavoro si impegna a fornire ai dipendenti pasti gratuiti” e nei contratti di lavoro è necessario fornire un collegamento alla corrispondente clausola del contratto collettivo.

È inoltre necessario predisporre i seguenti documenti organizzativi ed amministrativi interni:

• emettere un ordine da parte del manager per organizzare pasti gratuiti per i dipendenti dell'organizzazione;
• tenere un registro delle ore di lavoro, che consente di determinare mensilmente il numero di dipendenti effettivamente attivi che hanno ricevuto cibo gratuito, suddivisi per reparti dell'organizzazione (esclusi i dipendenti in ferie, viaggi di lavoro, assenze per malattia, ecc.);
• menu giornaliero approvato da una persona autorizzata (ad esempio, dipartimento risorse umane). Gli ultimi due documenti non possono essere pubblicati se l'appaltatore fornisce a fine mese una relazione indicante il numero dei dipendenti e il menu (elenco dei prodotti).

La contabilità dei pasti dei dipendenti dipende dal metodo di fornitura di tali pasti, possono essere:

• ordinare servizi di catering da organizzazioni terze con consegna dei pranzi presso la sede del cliente (servizi di catering);
• organizzazione dei pasti per i dipendenti nella mensa (bar) sul territorio dell'organizzazione di ristorazione;
• creare la propria mensa dove ai dipendenti vengono forniti pasti gratuiti;
• organizzare un buffet;
• pagamento di un compenso monetario ai dipendenti per il cibo.

Quando si ordinano servizi di ristorazione da terzi, nei registri contabili dell'organizzazione vengono inserite le seguenti registrazioni:

	"Conti correnti"	Spese pranzo pagate
Addebito sul conto 70	Credito in conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori"	Pranzo offerto ai dipendenti
	Credito in conto 70 "Accordi con il personale per i salari"	Il costo dei pranzi è compreso nel costo della manodopera
Conti di addebito 20 (25, 26) "Produzione principale"	Conto di credito 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e la previdenza"	Premi assicurativi maturati
Conto di addebito 68 "Calcoli per tasse e commissioni"	Credito in conto 70 "Accordi con il personale per i salari"	Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal costo dei pranzi

Il secondo metodo di fornitura del cibo non è molto diverso dal primo e in entrambi i casi viene concluso un accordo tra le organizzazioni per la fornitura di servizi a pagamento. La differenza sta solo nella natura del servizio stesso; per quanto riguarda la procedura contabile, è simile alla contabilità quando si ordinano servizi di catering da organizzazioni terze.

Alcune organizzazioni aprono le proprie mense (bar) e preparano autonomamente i pranzi. Nello svolgimento di questo tipo di attività non bisogna dimenticare i requisiti sanitari ed epidemiologici, che ricevono maggiore attenzione da parte delle autorità di controllo. Ciò vale per l'intero ciclo di fornitura dei servizi di ristorazione pubblica, a partire dalla produzione di piatti pronti e prodotti culinari e terminando con la creazione delle condizioni per il loro acquisto. Così, ad esempio, in una lettera di Rospotrebnadzor (Lettera del Servizio federale per la supervisione della tutela dei diritti dei consumatori e del benessere umano del 22 agosto 2007 N 0100/8417-07-32 “Sul rafforzamento della supervisione sanitaria ed epidemiologica statale sulla circolazione di prodotti alimentari", GOST R 50762-95 "Ristorazione pubblica. Classificazione delle imprese") si indica che si dovrebbe prestare particolare attenzione alle imprese dell'industria alimentare e agli esercizi di ristorazione pubblica, nonché ad aumentare l'efficienza della sorveglianza sanitaria ed epidemiologica statale su la produzione di prodotti alimentari epidemiologicamente significativi, compresi dolciumi e prodotti culinari, carne, latticini e prodotti ittici. Se vengono rilevate violazioni delle norme e dei regolamenti sanitari, dovrebbero essere applicate misure coercitive amministrative, fino alla sospensione del funzionamento delle strutture alimentari e al trasferimento dei materiali alle autorità investigative.

Per violazione dei requisiti sanitari ed epidemiologici per l'organizzazione della ristorazione per la popolazione in luoghi appositamente attrezzati (mense, ristoranti, caffè, bar e altri luoghi), anche durante la preparazione di cibi e bevande, la loro conservazione e vendita alla popolazione, un ai cittadini può essere inflitta una sanzione amministrativa per un importo compreso tra mille e millecinquecento rubli; per i funzionari: da duemila a tremila rubli; per i soggetti che svolgono attività imprenditoriale senza costituzione di persona giuridica - da duemila a tremila rubli o sospensione amministrativa delle attività per un periodo fino a novanta giorni; per le persone giuridiche - da ventimila a trentamila rubli o sospensione amministrativa delle attività per un periodo massimo di novanta giorni (articolo 6.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Se un'organizzazione dispone di una propria mensa, la contabilità viene effettuata come segue:

Addebito sul conto 29 "Produzione di servizi e strutture"	Accredito sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" o 10 "Materiali", 60 "Accordi con fornitori e appaltatori"	Riflette i costi per la fornitura di servizi di ristorazione ai dipendenti
Addebito sul conto 70 "Accordi con il personale per i salari"	Credito in conto 90 "Saldi"	Si riflette il trasferimento dei prodotti della mensa per pagare la manodopera
Addebito sul conto 90 "Vendite", sottoconto IVA	Accredito sul conto 68 "Calcoli imposte e tasse"	Sul costo dei servizi di ristorazione forniti viene applicata l'IVA in base ai prezzi di mercato
Addebito sul conto 90 "Saldi"	Accredito sul conto 29 "Servizi alle industrie e alle aziende agricole"	Il costo del cibo fornito dal dipendente viene ammortizzato

Pasti a buffet per i dipendenti

Organizzare i pasti utilizzando il sistema del buffet è vantaggioso soprattutto perché in questo caso l'imposta sul reddito personale non viene trattenuta dal costo dei pasti. Ciò è spiegato dal fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'imposta personalizzata e viene calcolata individualmente per ciascun dipendente in base al suo reddito, e con un dato sistema alimentare è impossibile determinare con precisione il reddito di un individuo, cioè determinare il costo di ciascun pranzo. La contabilità viene effettuata allo stesso modo del primo e del secondo caso. È interessante notare che fino a poco tempo fa la questione del riconoscimento delle spese per questo sistema alimentare nella contabilità fiscale era controversa e il Servizio fiscale federale, durante le ispezioni, escludeva semplicemente le spese dell'azienda per il pagamento dei pasti a buffet. Tuttavia, il Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca ha risolto questa controversia a favore del contribuente, indicando che il costo del pagamento dei pasti dei dipendenti utilizzando il sistema buffet può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito, a condizione che sia prevista la sua disposizione da un contratto collettivo o di lavoro. Il fatto che non sia possibile determinare il reddito effettivo di ciascun dipendente non ha importanza (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 04/06/12 N A40-65744/11-90-285).

Pagamento del compenso monetario

La procedura contabile dipende dal fatto che tale compenso sia previsto dal contratto di lavoro, cioè se queste spese possano essere prese in considerazione come costo del lavoro o che il compenso per il cibo non sia previsto dalle normative locali e dai contratti di lavoro in vigore nell'organizzazione . Di norma, viene pagato in un importo fisso e contabilizzato in conformità con PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione". La contabilità è simile alla suddetta contabilità del primo e del secondo metodo di alimentazione dei lavoratori.

Contabilità fiscale

• Imposta sul reddito

Ai sensi del comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente riduce il reddito ricevuto dell'importo delle spese sostenute, soggetti ai principi di validità e prova documentale. Il costo del cibo gratuito fornito ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa si riferisce al costo del lavoro sulla base della clausola 4 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se l'obbligo di fornire ai dipendenti cibo gratuito per il contribuente non è stabilito dalla legge, le spese in questione possono essere incluse nel costo del lavoro ai sensi del comma 25 dell'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se previsti da contratti di lavoro o collettivi (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 27/08/2012 N 03-03-06/1/434, del 04/06 /2012 N 03-03-06/1/292).) In caso contrario, l'inclusione di queste spese nella base imponibile dell'imposta sul reddito può portare a controversie con le autorità fiscali.

In una delle sue lettere, 03/04/2008 N 03-03-06/1/133, il Ministero delle Finanze ha espresso il parere che le spese per il pagamento del cibo per i dipendenti non possono essere prese in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili come parte del lavoro costi anche se non è possibile identificare l'importo specifico del reddito di ciascun dipendente (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 03.04.2008 N 03-03-06/1/133). Questa opinione, a nostro avviso, è controversa, poiché l'imposta sul reddito è un'imposta sul reddito dell'organizzazione nel suo complesso e non su ciascun dipendente specifico, come l'imposta sul reddito personale.

Gli importi del risarcimento per le spese alimentari (in contanti) maturati ai dipendenti di un'organizzazione in conformità con un contratto di lavoro, secondo il chiarimento del Ministero delle Finanze, non sono soggetti a IVA (Lettera del 02.09.2010 N 03-07-11 /376). Qualche tempo fa l'opinione era diversa e i funzionari fiscali hanno insistito per addebitare l'IVA sul costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti (Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 03.03.2010 N 16-15/22410), mentre gli importi delle tasse erano consentito di detrarre. Tuttavia, ora la posizione è stata rivista, tenendo conto del fatto che il rapporto tra dipendente e datore di lavoro per quanto riguarda la fornitura di cibo è stabilito sulla base di un contratto di lavoro e non di un contratto di diritto civile, quindi non vi è alcuna attuazione . Allo stesso tempo, il datore di lavoro stesso non fornisce servizi di ristorazione, ma funge solo da intermediario tra i dipendenti e l'imprenditore. Pertanto, il cibo viene pagato dal dipendente con il suo reddito, dal quale viene trattenuta l'imposta sul reddito personale e che è inclusa nella base imponibile dei contributi assicurativi.

• Imposta sul reddito delle persone fisiche

Ai sensi del comma 1 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, vengono presi in considerazione tutti i redditi del contribuente da lui ricevuti sia in contanti che in natura. Il pagamento da parte delle organizzazioni di ristorazione nell'interesse dei dipendenti si riferisce al reddito ricevuto dal contribuente in natura (clausola 1, clausola 2, articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche sono elencati all'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa. Non prevede un'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche per i pagamenti (compensazioni) per i prodotti alimentari effettuati dal datore di lavoro in conformità con i contratti collettivi e (o) di lavoro, quindi, indipendentemente dal fatto che i pagamenti siano forniti dal lavoro e (o) dai contratti collettivi accordo o meno, il reddito del dipendente è pari al risarcimento delle spese per il cibo (pagamento per il cibo), è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (le specifiche per determinare la base imponibile quando si riceve reddito in natura sono stabilite dall'articolo 211 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

L'organizzazione in questo caso è un agente fiscale ed è obbligata a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, l'agente fiscale deve trattenere dal contribuente l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche maturato dai redditi ricevuti in natura a scapito di eventuali fondi versati dall'agente fiscale al contribuente al momento del loro effettivo pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa), entro e non oltre il giorno successivo al giorno dell'effettiva detrazione dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta calcolata deve essere trasferita al bilancio (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Gli agenti fiscali sul reddito delle persone fisiche presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione le informazioni sul reddito delle persone fisiche per il periodo fiscale scaduto e gli importi maturati, trattenuti e trasferiti al sistema di bilancio della Federazione Russa per questo periodo fiscale delle imposte annualmente entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto, nel modulo 2-NDFL sotto il codice reddito 2510 “Pagamento (in tutto o in parte) per il contribuente da parte di organizzazioni o singoli imprenditori di beni (lavoro, servizi) o diritti di proprietà , compresi i servizi pubblici, il cibo, le attività ricreative, la formazione nell’interesse del contribuente”.

• Premi assicurativi

I contributi assicurativi al Fondo pensione della Federazione Russa, al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria e al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa vengono riscossi sui pagamenti e altre remunerazioni maturate dai contribuenti dei premi assicurativi a favore di individui nell'ambito dei rapporti di lavoro e contratti civili, la cui base è l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni maturate dai pagatori dei contributi assicurativi per il periodo di fatturazione a favore delle persone fisiche, ad eccezione degli importi specificati nell'art. 9 della legge n. 212-FZ. Questa legge stabilisce che i pagamenti di compensazione relativi al pagamento del cibo entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa non sono soggetti a premi assicurativi, ma se il pagamento del cibo non viene fornito, gli importi corrispondenti sono soggetti a premi assicurativi ( sia in contanti che in natura). Pertanto, poiché i pagamenti di cui all'art. 9 della legge n. 212-FZ non sono nominati e, indipendentemente dalla presenza o dall'assenza di disposizioni pertinenti in un contratto di lavoro, contratto collettivo o accordo, il pagamento del cibo è interamente soggetto ai premi assicurativi.

Contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali

Il pagamento del cibo per i dipendenti è incluso nella base dei premi assicurativi, poiché nell'elenco dei pagamenti stabilito dall'art. 20.2 della legge N 125-FZ, non è previsto alcun pagamento per il cibo per i dipendenti e, in conformità con questo articolo, i pagamenti e altre remunerazioni pagati dagli assicuratori a favore dell'assicurato nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti civili sono riconosciuti come oggetto della tassazione con premi assicurativi, se, secondo il diritto civile, il contraente è obbligato per contratto legale a pagare i premi assicurativi all'assicuratore.

In questo caso, la base per il calcolo dei premi assicurativi è determinata come la somma dei suddetti pagamenti e delle altre remunerazioni maturate dagli assicurati a favore dell'assicurato, ad eccezione degli importi indicati all'art. 20.2 della legge n. 125-FZ.

Nel bilancio, le spese per il pagamento del cibo per i dipendenti sono riflesse come parte delle spese alla voce 2120 "Costo del venduto" del conto profitti e perdite (ordinanza del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 N 66n).

Nella rendicontazione fiscale, le spese per il pagamento del cibo ai dipendenti si riflettono nella riga 010 dell'appendice 2 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 22 marzo 2012 N ММВ-7- 3/174@), se in conformità al principio contabile Tali costi sono classificati come spese dirette. Se tali costi sono classificati come spese indirette, vengono riportati nella riga 040 dell'Appendice 2 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi.