بيع البضائع المشحونة بعد نقل الملكية. مبيعات البضائع المشحونة بعد نقل الملكية ضريبة الدخل

• منشورات تعكس بيع البضائع بموجب اتفاقية التوريد
• منشورات تعكس شراء البضائع بموجب اتفاقية التوريد

منشورات تعكس بيع البضائع بموجب اتفاقية التوريد. تحدد اتفاقية التوريد نقل الملكية في وقت سداد ثمن البضاعة، وتعكس القيود المحاسبية لهذه المعاملة التجارية الوضع الذي يحدث فيه نقل ملكية البضاعة من المورد إلى المشتري في وقت الدفع (يحدده بنود العقد).

المحاسبة عن المبيعات لحظة نقل الملكية "عند الدفع" هام! الشروط اللازمة للاعتراف بالإيرادات في المحاسبة وفقًا للفقرة 12 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، يتم الاعتراف بالإيرادات وفقًا للشروط التالية: - يحق للمنظمة الحصول على هذه الإيرادات بناءً على اتفاقية محددة أو تأكيدها بطريقة مناسبة؛ - يمكن تحديد مبلغ الإيرادات؛ - هناك ثقة أنه نتيجة لمعاملة محددة ستكون هناك زيادة في النشاط الاقتصادي فوائد المنظمة؛ – تم نقل حق الملكية (حيازة واستخدام والتصرف) للبضائع من المنظمة إلى المشتري أو تم قبول العمل من قبل العميل (الخدمة المقدمة)؛ – النفقات التي تم تكبدها أو سيتم تكبدها فيما يتعلق بهذه العملية.

نقل البضائع دون نقل الملكية (تعليق على الفاتورة 45)

• المحاسبة عن المبيعات لحظة نقل الملكية "بالدفع"
• نقل ملكية البضائع
• الصعوبات المحاسبية والضريبية عند نقل الملكية
• كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟

نقل ملكية البضائع انتباه نادرًا ما يستخدم هذا النوع من اتفاقيات التوريد في الممارسة العملية، ويمكن أن تنعكس هذه المعاملة التجارية في المحاسبة في نسختين، اعتمادًا على اللحظة التي يدفع فيها المشتري ثمن البضائع. هام بالإضافة إلى ذلك، يجدر الانتباه إلى إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة. 3 ملاعق كبيرة. تنص المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي: "في الحالات التي لا يتم فيها شحن البضائع أو نقلها، ولكن يحدث نقل ملكية هذا المنتج، فإن نقل الملكية هذا ... يعادل شحنته."

نقل ملكية البضائع

نقل ملكية البضائع إذا تم حساب المنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية، قم بإدراجها في النفقات باستخدام الإدخال التالي: المدين 90-2 الائتمان 45 - يتم تضمين التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية المباعة في النفقات. إذا تم حساب المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية، فقم بإدراجها في النفقات باستخدام الإدخال التالي: الخصم 90-2 الائتمان 45 - يتم تضمين التكلفة القياسية للمنتجات النهائية المباعة في النفقات. كيف تعكس في محاسبة تكاليف بيع المنتجات النهائية (الأعمال والخدمات).

بالتزامن مع الاعتراف بالإيرادات والمصروفات، تعكس كمصروفات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحملة على المشتري: الخصم 90-3 الائتمان 76 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على المنتجات، التي يتم نقل ملكيتها إلى المشتري بطريقة خاصة" - يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشحونة. نقل البضائع دون نقل الملكية (تعليق على الفاتورة رقم 45) لمزيد من التفاصيل راجع

الشحن دون نقل الملكية 1ج: المحاسبة 8.3

معلومات

في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 45 "البضائع المشحونة"، ويستخدم هذا الحساب ليعكس حركة البضائع المشحونة، والتي لا يمكن للبائع التعرف على عائدات البيع لبعض الوقت. يمكن لهذا الحساب حساب كل من البضائع المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 41 "البضائع" والمنتجات المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب. 45 من حساب الائتمان. 43 "المنتجات النهائية". أيضا على الخصم من الحساب. 45 يعكس التكاليف المرتبطة بشحن الأصول السلعية (على سبيل المثال، تكاليف النقل والمشتريات)، القادمة إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 44 "مصروفات المبيعات".

على حساب القرض يعكس 45 شطب البضائع المشحونة إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" في الوقت الذي يتم فيه الاعتراف بإيرادات المبيعات في محاسبة البائع.

اسم المعاملة 05/03/2013 45 41 تم شحن البضائع دون نقل الملكية 05/03/2013 45 68 تم فرض ضريبة القيمة المضافة 05/10/2013 51 62 الدفع المستلم من المشتري 05/10/2013 62 90.1 مبيعات مدفوعة انعكست البضائع 2013/05/10 90.2 45 البضائع المباعة المشطوبة تجدر الإشارة إلى أنه عند نقل ملكية الدفع، سيتم إدراج تكلفة البضائع المشحونة في الميزانية العمومية للمؤسسة في الحساب 45 "البضائع المشحونة" مع المبلغ من ضريبة القيمة المضافة المتراكمة. تشير الإدخالات في الحساب 45 من القانون المدني للاتحاد الروسي إلى ما يلي: في الحالات التي ينص فيها العقد على أن ملكية البضائع المنقولة إلى المشتري يحتفظ بها البائع حتى يتم الدفع أو حدوث ظروف أخرى، لا يحق للمشتري الحق في التصرف في البضائع أو التصرف فيها بأي طريقة أخرى قبل نقل حقوق الملكية إليه، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك أو يترتب على الغرض من البضائع وخصائصها.

• كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟
• بيع منتجات الأسلاك النهائية دون نقل الملكية
• شحن البضائع أو المنتجات النهائية في القيود المحاسبية

صعوبات المحاسبة والضرائب أثناء نقل الملكية لذلك، يجب أيضًا تحديد تكلفة المواد (الأجزاء) التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك الممتلكات التي لا تمثل أصلًا ثابتًا، بالمعنى المقصود في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي. يجب أن ينعكس هذا الدخل في وقت استلام المواد (الأجزاء) في المستودع (عند إعداد فاتورة في النموذج رقم م-11) (البند الفرعي

1 البند 4 الفن. 271، الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نقل ملكية البضائع

قم بتضمين الممتلكات التي تم الحصول عليها نتيجة التفكيك إلى دخل بالقيمة السوقية، والتي يتم تحديدها وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 5 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند استخدام (إعادة التدوير، التخريد) المواد (الأجزاء) التي تم الحصول عليها من تفكيك عينة من المنتجات النهائية، يجب مراعاة ما يلي.
في النفقات عند حساب ضريبة الدخل، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار قيمة الممتلكات المستلمة أثناء تفكيك وتفكيك الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟ قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بأسعار متفاوض عليها.

لا ترتبط لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بتاريخ نقل ملكية البضاعة إلى المشتري. يتم تحديده في تاريخين أيهما أقرب: 1) تاريخ شحن البضائع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية؛ 2) تاريخ الدفع، الدفع المسبق.

نقل البضائع دون نقل الملكية (تعليق على الفاتورة 45)

المحاسبة والمحاسبة الضريبية للبائع يتم احتساب البضائع كجزء من مخزونات المنظمة وتنعكس في المحاسبة بالتكلفة الفعلية، أي ما يعادل مبلغ التكاليف الفعلية لاقتنائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) (البنود 2، 5، 6 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001 N 44n). إذا انتقلت ملكية البضاعة إلى المشتري بعد استلام الدفع منه، ففي تاريخ الشحن يتم شطب التكلفة الفعلية للمنتج من الحساب 41 "البضائع" إلى الخصم من الحساب 45 "البضائع المشحونة" (تعليمات الاستخدام مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية للمنظمات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000.

الشحن دون نقل الملكية 1ج: المحاسبة 8.3

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، ينبغي فرض ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تم فيها شحن البضائع، وقد أيدت وزارة المالية الروسية هذا الموقف لعدد من السنوات (انظر على سبيل المثال الرسالة المؤرخة في 08/09/2010 رقم 03-07-11/379). 1 أبريل 2011 الخصم 51 (50) الائتمان 62 - دفع المشتري ثمن البضائع. بالتزامن مع استلام الدفع مقابل البضائع، يجب على البائع تسجيل عائدات البيع، لأنه في هذه اللحظة تم استيفاء جميع شروط الاعتراف بها المدرجة في الفقرة 12 من PBU 9/99 "الدخل التنظيمي".
نقل البضائع دون نقل الملكية (تعليق على الحساب 45) عند حساب ضريبة الدخل، يجب أن يشمل الدخل غير التشغيلي تكلفة المواد المستلمة أثناء تفكيك (تفكيك، تصفية) الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها (البند 13 من المادة 250 من قانون العمل) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، قائمة الدخل غير التشغيلي مفتوحة.

الصعوبات المحاسبية والضريبية عند نقل الملكية

يحدد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة شروط، يمنح الوفاء بها لمرة واحدة دافعي الضرائب الحق في الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة: - البضائع المشتراة للاستخدام في المعاملات الخاضعة للضريبة؛ - يتم قبول البضائع للمحاسبة؛ - هناك فاتورة، تم تنفيذها بشكل صحيح. في الوقت نفسه، الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوضح المقصود بقبول البضائع للمحاسبة، على الرغم من أن وزارة المالية تعتقد أنه في هذه الحالة كان المشرع يقصد عكسها في الميزانية العمومية للمنظمة، أي فقط بعد عند نقل ملكية البضاعة المنقولة يمكن للشركة الاستفادة من الخصم.

في الوقت نفسه، لا يتبع هذا مباشرة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يعد تسجيل البضائع في حساب خارج الميزانية العمومية أحد مكونات المحاسبة، كما هو موضح في دليل الحسابات. وبالتالي، يمكن للشركة الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بعد عكس المنتجات في الميزانية العمومية.

الملكية بعد ترحيل الشحنة

نتيجة لترحيل المستند، يتم إنشاء ترحيل إلى الخصم من الحساب 45.01 "البضائع المشتراة المشحونة" والائتمان للحساب 41.01 "البضائع في المستودعات"، لأن تم شحن البضائع من المستودع، ولكن لا يمكن الاعتراف بعائدات بيعها في المحاسبة لفترة معينة (الشكل 3). في الوقت نفسه، عند الشحن دون نقل الملكية، يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الخصم من الحساب 76.OT "ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الشحنة" ودائن الحساب 68.02 "ضريبة القيمة المضافة" وتنعكس الفاتورة الصادرة في دفتر المبيعات .
بعد التأكد من قبول البضائع للمحاسبة من قبل المشتري، أي. بعد نقل ملكية البضاعة إلى المشتري، يقوم البائع بتسجيل متحصلات بيع البضاعة وشطب البضاعة من الحساب 45 "البضائع المشحونة"، في حين سيتم تحميل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند الشحن على حساب الضريبة على القيمة المضافة على المبيعات (90.03 قيراط 76.د).

الشحن دون نقل ملكية الصفقة

مهم

يتم إعداد مستند المبيعات بنفس طريقة إعداد مستند عادي لبيع السلع والخدمات. الفرق بين مثل هذا المستند هو في المعاملات التي ينشئها.

انتباه

كما ترون، الحساب 45.01 متورط. بمجرد استيفاء شروط نقل الملكية، يجب علينا إجراء عملية نقل ملكية البضاعة. دعنا نذهب إلى المبيعات - مبيعات البضائع المشحونة. نقوم بإنشاء مستند جديد نشير فيه إلى الطرف المقابل، والاتفاقية التي ننقل بموجبها هذه الحقوق والمستند الخاص بشحن هذه البضائع.

وهذه البضائع هي التي سيتم تضمينها في نقل الملكية من مستند الشحن. توضح المنشورات أن الحساب 45.01 مغلق بسبب تكلفة المبيعات بموجب OSN.

وأيضًا محاسبة الإيرادات من بيع البضائع D62.01 - K90.01.1، أي أنه يتم احتساب الإيرادات فقط في وقت نقل حقوق البضائع.

شحن البضائع دون نقل ملكية المعاملة

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على أن لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي تاريخ الشحن. بالإضافة إلى ذلك، فإن المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحدد البيع على أنه نقل ملكية البضائع، هي قاعدة عامة، وأحكام الفن.

167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في لحظة تحديد القاعدة الضريبية - خاص. فإذا تعارضت قاعدة خاصة مع قاعدة عامة، طبقت قاعدة خاصة.

ولذلك ينبغي في هذه الحالة الاسترشاد بأحكام الفقرات. 1 البند 1 الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتحديد القاعدة الضريبية في وقت الشحن. في هذه الحالة، يتم التعرف على تاريخ شحن البضائع باعتباره تاريخ الإصدار الأول للمستند الأساسي الصادر للمشتري أو الناقل لتسليم البضائع إلى المشتري.

وهذا يعني أن نقل البضائع بشكل رسمي مناسب يستلزم التزام دافعي الضرائب بفرض ضريبة القيمة المضافة، بغض النظر عن تاريخ نقل ملكية هذا المنتج.

الترحيلات عند شحن البضائع دون نقل الملكية

في اتفاقية الشراء والبيع، قد تنص الشركة على نقل ملكية البضاعة إلى المشتري ليس في وقت الشحن، ولكن في وقت لاحق، على سبيل المثال، بعد دفع ثمن البضاعة أو تسليمها إلى نقطة معينة. وأوضح تنغيز بورسولايا، المدقق الرئيسي لشركة AKF MIAN CJSC، كيف ينبغي للشركات أن تأخذ مثل هذه المنتجات في الاعتبار. وفقا للفقرة 1 من الفن. 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي، ينشأ حق ملكية الحائز لشيء ما من لحظة نقله، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك. يسمح القانون المدني لأطراف اتفاقية الشراء والبيع بالاتفاق على اللحظة التي تنشأ فيها ملكية المشتري للشيء بطريقة مختلفة. لذلك، في الفن.
تنبيه رقم 03-07-11/08 بتاريخ 22 يونيو 2010 رقم 03-07-09/37 تاريخ شحن (نقل) البضائع يعني تاريخ أول إعداد للمستند الأساسي الصادر للمشتري (العميل) ) ، الناقل (الاتصالات التنظيمية) لتسليم البضائع إلى المشتري. يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب كتكلفة البضائع باستثناء الضرائب. يتم تحديد المعدل المستخدم في تحديد مبلغ الضريبة وفقًا للمادة. 164 من قانون الضرائب. عند بيع المنتجات (السلع والممتلكات الأخرى) بموجب اتفاقية مع نقل خاص للملكية، يجب أن يتم استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن حقيقة أن الإيرادات لا تنعكس في محاسبة البائع حتى تحدث الظروف ذات الصلة، حيث أن حقيقة شحن البضائع إلى المشتري موجود. وفقًا لرسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2013 رقم 03-07-11/7135 بتاريخ 8 سبتمبر 2010.
وترى وزارة المالية أن المشرع في هذه الحالة قصد عكسها على موازنة المؤسسة، أي أنه فقط بعد انتقال ملكية البضاعة المنقولة يمكن للشركة الاستفادة من الاستقطاع. في الوقت نفسه، لا يتبع هذا مباشرة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يعد تسجيل البضائع في حساب خارج الميزانية العمومية أحد مكونات المحاسبة، كما هو موضح في دليل الحسابات. وبالتالي، يمكن للشركة الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بعد عكس المنتجات في الميزانية العمومية. الشحن دون نقل ملكية المعاملة انتباه: في تاريخ نقل ملكية البضائع المشحونة إلى المشتري، تعترف المنظمة بعائدات البيع بمبلغ الأموال المستلمة، وهو ما ينعكس في القيد في حساب الخصم 62 " التسويات مع المشترين والعملاء" وائتمان الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" (بند

يتم شطب تكلفة البضاعة المباعة 90.02.1 45.03 90.02، نوع المحاسبة "NU" 45.03، نوع المحاسبة "NU" 6. في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 45 "البضائع المشحونة"، يستخدم هذا الحساب لتعكس حركة البضائع المباعة البضائع المشحونة، والتي لا يمكن للبائع التعرف على عائدات البيع لبعض الوقت. يمكن لهذا الحساب حساب كل من البضائع المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 41 "البضائع" والمنتجات المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب. المنتجات النهائية". أيضا على الخصم من الحساب. 45 يعكس التكاليف المرتبطة بشحن الأصول السلعية (على سبيل المثال، تكاليف النقل والمشتريات)، القادمة إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 44 "مصروفات المبيعات". على حساب القرض يعكس 45 شطب البضائع المشحونة إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" في الوقت الذي يتم فيه الاعتراف بإيرادات المبيعات في محاسبة البائع.

إجراءات تسجيل المعاملات لبيع المنتجات في 1C: المحاسبة 8 تعتمد على شروط العقود المبرمة مع الأطراف المقابلة، أي: كيفية نقل المنتجات إلى المشتري - من خلال وسيط أم لا؛ في أي مرحلة تنتقل ملكية المنتج إلى المشتري - أثناء الشحن أو، على سبيل المثال، بعد دفع ثمن المنتج. محتوى:

• كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟
• نقل ملكية البضائع
• الشحن دون نقل الملكية 1ج: المحاسبة 8.3
• منشورات على الحساب 45

كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟ يمكن أن يكون موضوع الاتفاقية إما معاملة لمرة واحدة أو عدة معاملات من نفس النوع.

نقل ملكية البضائع

في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 45 "البضائع المشحونة"، ويستخدم هذا الحساب ليعكس حركة البضائع المشحونة، والتي لا يمكن للبائع التعرف على عائدات البيع لبعض الوقت. يمكن لهذا الحساب حساب كل من البضائع المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 41 "البضائع" والمنتجات المشحونة التي تذهب إلى الخصم من الحساب.

45 من حساب الائتمان. 43 " المنتجات النهائية". أيضا على الخصم من الحساب. 45 يعكس التكاليف المرتبطة بشحن الأصول السلعية (على سبيل المثال، تكاليف النقل والمشتريات)، القادمة إلى الخصم من الحساب 45 من رصيد الحساب 44 "مصروفات المبيعات". على حساب القرض يعكس 45 شطب البضائع المشحونة إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" في الوقت الذي يتم فيه الاعتراف بإيرادات المبيعات في محاسبة البائع.

نقل البضائع دون نقل الملكية (تعليق على الفاتورة 45)

صعوبات المحاسبة والضرائب عند نقل الملكية يتم إضفاء الطابع الرسمي على شحن المنتجات من مستودع البائع إلى المشتري في مستند "مبيعات السلع والخدمات" (قائمة "بيع مبيعات السلع والخدمات") باستخدام عملية "الشحن دون نقل ملكية" الملكية." بالتزامن مع مستند شحن البضائع، يتم إصدار فاتورة للمشتري لمثل هذه المعاملة (يتم إنشاء مستند "فاتورة صادرة"). لإنشاء هذا المستند من خلال حقل الارتباط "أدخل فاتورة" في نموذج "مبيعات السلع والخدمات"، يجب عليك أولاً تعيين معلمة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المناسبة في السياسة المحاسبية - "تراكم ضريبة القيمة المضافة على الشحنة دون نقل الملكية" ".
كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟ الخصم 90-2 الائتمان 45 - 80000 فرك.

بيع منتجات الأسلاك النهائية دون نقل الملكية

نقل ملكية البضاعة لذلك، إذا لم يكن الشرط الخاص لحظة نقل الملكية منصوصاً عليه بشكل محدد في العقد أو كان الطرفان قد أشارا إلى قاعدة عامة، فإن البائع يعكس الإيراد في وقت نقل البضاعة، وفي هذه الحالة، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة: الخصم 62 الائتمان 90 - يتم الاعتراف بالإيرادات من البيع على أساس مستندات نقل البضائع إلى المشتري؛ الخصم 90 الائتمان 41 - يتم شطب تكلفة البضائع المباعة؛ الخصم 90 الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات. في حالة انتقال ملكية البضاعة المنقولة، بموجب شروط العقد، إلى المشتري بطريقة خاصة، يتم تسجيل البضاعة في الحساب 45 "البضائع المشحونة".

ويستخدم هذا الحساب، على سبيل المثال، إذا حصل المشتري على الملكية بعد سداد ثمن البضاعة بالكامل.

شحن المنتجات دون نقل ملكية المعاملات

• نقل ملكية البضائع
• المحاسبة عن المبيعات لحظة نقل الملكية "بالدفع"
• نقل ملكية البضائع
• الصعوبات المحاسبية والضريبية عند نقل الملكية
• كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟

نقل ملكية البضائع انتباه نادرًا ما يستخدم هذا النوع من اتفاقيات التوريد في الممارسة العملية، ويمكن أن تنعكس هذه المعاملة التجارية في المحاسبة في نسختين، اعتمادًا على اللحظة التي يدفع فيها المشتري ثمن البضائع. هام بالإضافة إلى ذلك، يجدر الانتباه إلى إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة.
3 ملاعق كبيرة. تنص المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي: "في الحالات التي لا يتم فيها شحن البضائع أو نقلها، ولكن يحدث نقل ملكية هذا المنتج، فإن نقل الملكية هذا ... يعادل شحنته."

الصعوبات المحاسبية والضريبية عند نقل الملكية

وقد تشمل هذه النفقات، على وجه الخصوص، ما يلي:

• نفقات اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة؛

• تكاليف الحصول على الأصول غير الملموسة أو إنشائها بشكل مستقل؛

• تكاليف المواد، بما في ذلك تكاليف شراء المواد الخام والمواد؛

• تكاليف العمالة؛

• مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المدفوعة للموردين، وما إلى ذلك.

لمزيد من المعلومات حول كيفية أخذ النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة، راجع ما هي النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة في ظل التبسيط.

انتباه

UTII موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، فإن الدخل والمصروفات من بيع المنتجات النهائية لا تؤثر على حساب الضريبة الواحدة.

OSNO وUTII يجب أن تؤخذ الإيرادات والمصروفات الناتجة عن بيع المنتجات المتعلقة بنظام الضرائب العام في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

نقل الملكية في وقت الدفع للصفقة

الترحيلات عند نقل الملكية في وقت الشحن: تاريخ المعاملة دائن مدين اسم المعاملة يوم الشحن 62 90/1 تنعكس الإيرادات من بيع البضائع يوم الشحن 90/2 41 تم شطب تكلفة البضائع المرسلة للبيع يوم الشحن 90/2 44 يتم شطب مصاريف البيع من قيم السلع المشحونة بشكل متناسب يوم الشحن 90/3 68/ضريبة القيمة المضافة تم استحقاق ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضاعة للدفع إلى الميزانية (إذا كان البائع هو دافع هذه الضريبة) اليوم الدفع 51 62 الدفع المستلم من المشتري نقل ملكية البضاعة عند الدفع إذا تم إبرام اتفاق بين المشتري والبائع، والذي ينص على أن الملكية تنتقل في وقت الدفع، فيجب على محاسب البائع إجراء إدخالات مختلفة قليلاً.

كيفية عكس مبيعات التجزئة للسلع في المحاسبة. تم تحديد هذه القواعد بموجب تعليمات مخطط الحسابات، والفقرة الفرعية "د" من الفقرة 12 من PBU 9/99 والفقرة 211 من التعليمات المنهجية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001.

في وقت الاعتراف بالإيرادات، اعكس في المحاسبة التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (البند 18 من PBU 10/99). ستكون هذه:

• التكلفة الفعلية للإنتاج؛

• مصاريف البيع.

تعكسها في الخصم من الحساب 90-2.

جاء ذلك في الفقرات 203 و 206 و 212 من التعليمات المنهجية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن، الفقرتين 7 و 9 من PBU 10/99 والتعليمات الخاصة بمخطط حسابات.

المحاسبة عن المبيعات لحظة نقل الملكية "بالدفع"

وبناء على ما سبق، سوف نقوم بإنشاء القيود المحاسبية. الحساب Dt الحساب Kt وصف الترحيل مبلغ الترحيل المستند الأساسي 1.

ترحيلات المحاسبة لشراء البضائع مع الدفع للمورد بعد استلام البضائع 002 انعكاس البضائع المستلمة ولكن غير المدفوعة من المورد تكلفة شراء البضائع مذكرة الشحن (النموذج رقم TORG-12) 60.01 51 يعكس دفع البضائع إلى المورد تكلفة شراء البضائع كشف حساب بنكي أمر الدفع 41 60.01 يعكس نقل الملكية إلى البضائع المستلمة من المورد تكلفة البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة إشعار الشحن (النموذج رقم TORG-12) 19.3 60.01 يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالبضائع المستلمة ضريبة القيمة المضافة المبلغ مذكرة الشحن (نموذج رقم TORG-12) 68.2 19.3 يتعلق مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالسداد من الميزانية.

الشحن دون نقل ملكية الصفقة

معلومات

كيفية حساب البضائع دون نقل الملكية؟ لا ينبغي لأصحاب المشاريع الفردية أن يتعجلوا في دفع مساهمات بنسبة 1٪ لعام 2017. أولا، لأنه اعتبارا من هذا العام تم تأجيل الموعد النهائي لدفع هذه المساهمات من 1 أبريل إلى 1 يوليو. وعليه، يجب تحويل مساهمات 1% لعام 2017 إلى الموازنة في موعد أقصاه 07/02/2018 (1 يوليو - الأحد).

<

• بناءً على إبرام اتفاقية التوريد.
• من خلال أقسام المبيعات الخاصة بنا (المحلات التجارية والأكشاك).
تاريخ نقل ملكية المنتجات المصنعة هو تاريخ نقلها إلى المشتري. عند نقل المنتجات النهائية، يتم إعداد الوثائق المصاحبة - الفواتير ومذكرات التسليم، وشهادات القبول التي تؤكد تغيير الملكية.

التنفيذ دون نقل ملكية المعاملات

يتم تسجيل البضائع المنقولة من الموكل إلى الوكيل بالعمولة بشكل منفصل في المحاسبة. ولهذا الغرض، يستخدم المدير الحساب 45 "البضائع المشحونة".

مثال على العمليات بموجب اتفاقية العمولة على سبيل المثال، ضع في اعتبارك الموقف الذي تقوم فيه منظمة LLC Sigma بنقل البضائع للبيع بقيمة 300000 روبل إلى عمولة منظمة Delta LLC. ترحيلات لشحن البضائع من مستودع المدير Dt Kt وصف المعاملة المبلغ المستند 45 41 تم شطب تكلفة البضائع 300000 فاتورة TORG-12 45 44 يتم زيادة تكلفة البضائع عن طريق تكاليف الإنتاج 15000 90.2 45 تكلفة البضائع تم شطب 315000 تقرير المفوض الشحن دون نقل الملكية لنفترض أن شركة Sigma LLC » باعت أصلًا ثابتًا (مبنى) لشركة Omega LLC بتكلفة أصلية قدرها 1200000 روبل وإهلاك متراكم قدره 700000 روبل.

في اتفاقية الشراء والبيع، قد تنص الشركة على نقل ملكية البضاعة إلى المشتري ليس في وقت الشحن، ولكن في وقت لاحق، على سبيل المثال، بعد دفع ثمن البضاعة أو تسليمها إلى نقطة معينة. وأوضح تنغيز بورسولايا، المدقق الرئيسي لشركة AKF MIAN CJSC، كيف ينبغي للشركات أن تأخذ مثل هذه المنتجات في الاعتبار.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي، ينشأ حق ملكية الحائز لشيء ما من لحظة نقله، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك. يسمح القانون المدني لأطراف اتفاقية الشراء والبيع بالاتفاق على اللحظة التي تنشأ فيها ملكية المشتري للشيء بطريقة مختلفة. لذلك، في الفن. تنص المادة 491 من القانون المدني للاتحاد الروسي على ما يلي: في الحالات التي ينص فيها العقد على أن ملكية البضائع المنقولة إلى المشتري يحتفظ بها البائع حتى يتم الدفع أو حدوث ظروف أخرى، لا يحق للمشتري قبل نقل حقوق الملكية إليه، أو التصرف في البضائع أو التصرف فيها بأي طريقة أخرى، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك أو لا يترتب على الغرض من البضائع وخصائصها.

في الحالات التي لا يتم فيها دفع ثمن البضائع المنقولة خلال الفترة المنصوص عليها في العقد أو لا تحدث ظروف أخرى ينتقل فيها حق الملكية إلى المشتري، يحق للبائع أن يطلب إعادة البضائع إليه، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك.

وفي الوقت نفسه، فإن إبرام مثل هذه الاتفاقية لا يحرم البائع من حق المطالبة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 486 من القانون المدني للاتحاد الروسي دفع ثمن البضائع ودفع الفوائد وفقًا للمادة. 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية للبائع

يتم أخذ البضائع في الاعتبار كجزء من مخزون المنظمة (MPI) وتنعكس في المحاسبة بالتكلفة الفعلية، أي ما يعادل مبلغ التكاليف الفعلية لاقتنائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) (البنود 2 و5 و6 من اللوائح المحاسبية " محاسبة المواد والمواد "مخزونات الإنتاج" PBU 5/01، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001 N 44n).

إذا انتقلت ملكية البضاعة إلى المشتري بعد استلام الدفع منه، ففي تاريخ الشحن يتم شطب التكلفة الفعلية للمنتج من الحساب 41 "البضائع" إلى الخصم من الحساب 45 "البضائع المشحونة" (تعليمات الاستخدام مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية للمنظمات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n).

في تاريخ نقل ملكية البضائع المشحونة إلى المشتري، تعترف المنظمة بعائدات البيع بمبلغ الأموال المستلمة، وهو ما ينعكس في القيد في الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" والائتمان الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" ( البنود 5 و 6 و 12 من اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو ، 1999 N 32n، تعليمات تطبيق دليل الحسابات). في الوقت نفسه، يتم شطب التكلفة الفعلية للبضائع المباعة من الحساب 45 إلى الخصم من الحساب 90، الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات".

ضريبة القيمة المضافة من البائع

على النحو التالي من الفصل. 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب (البند 1، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، بيع البضائع هو موضوع للضريبة بموجب ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، بعد شحن البضائع، تلتزم الشركة بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية وتعكس هذه العملية في المحاسبة. لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، وفقا للفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب هو أقرب التواريخ التالية: يوم شحن البضائع أو يوم الدفع، الدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة.

بعد دفع ثمن البضائع، يقوم المشتري بشطب تكلفة المنتجات من الحساب خارج الميزانية العمومية ويعكسها في حساب الميزانية العمومية 41 "البضائع".

ضريبة القيمة المضافة من المشتري

مشتري البضائع التي يشتريها بموجب اتفاقية مع نقل خاص للملكية، كقاعدة عامة، لديه سؤال حول لحظة تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة. يحدد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة شروط، يمنح الوفاء بها لمرة واحدة دافع الضرائب الحق في الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة:

البضائع المشتراة لاستخدامها في المعاملات الخاضعة للضريبة؛

تم قبول البضاعة للمحاسبة؛

هناك فاتورة، تم تنفيذها بشكل صحيح.

في الوقت نفسه، الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوضح المقصود بقبول البضائع للمحاسبة، على الرغم من أن وزارة المالية تعتقد أنه في هذه الحالة كان المشرع يقصد عكسها في الميزانية العمومية للمنظمة، أي فقط بعد عند نقل ملكية البضاعة المنقولة يمكن للشركة الاستفادة من الخصم. في الوقت نفسه، لا يتبع هذا مباشرة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، يعد تسجيل البضائع في حساب خارج الميزانية العمومية أحد مكونات المحاسبة، كما هو موضح في دليل الحسابات. وبالتالي، يمكن للشركة الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بعد عكس المنتجات في الميزانية العمومية. تم تأكيد هذا الموقف من خلال رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أكتوبر 2008 رقم 03-07-08/242، بتاريخ 6 مايو 2008 رقم 03-07-08/107.

مثال.قامت المنظمة بشحن مجموعة من البضائع. سعر المنتج حسب العقد 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). تكلفة البضائع المباعة - 80000 روبل. وبموجب العقد، لا تنتقل ملكية البضائع المشحونة إلى المشتري إلا بعد أن يدفع ثمنها. يجب أن تنعكس السجلات المحاسبية للبائع على النحو التالي:

في تاريخ شحن البضاعة إلى المشتري:

المدين 45 الدائن 41

- 80000 فرك. - يتم شحن البضائع إلى المشتري؛

الخصم 45-ضريبة القيمة المضافة (76-ضريبة القيمة المضافة) الائتمان 68/ضريبة القيمة المضافة

- 118000 فرك. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على شحن البضائع.

في تاريخ استلام ثمن البضاعة من المشتري:

المدين 51 الدائن 62

- 118000 فرك. - ينعكس استلام الأموال لدفع ثمن البضائع؛

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 118000 فرك. - يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع؛

الخصم 90-2 الائتمان 45

- 80000 فرك. - شطب تكلفة البضاعة المباعة؛

الخصم 90-3 الائتمان 45-ضريبة القيمة المضافة (76-ضريبة القيمة المضافة)

- 18000 فرك. - تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

في محاسبة المشتري، يجب أن ينعكس استلام البضائع بموجب عقد مع إجراء خاص لنقل الملكية على النحو التالي:

الخصم 002

- 100000 فرك. - يتم قبول البضائع المستلمة من المورد للمحاسبة؛

المدين 19 الائتمان 60

- 18000 فرك. - يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المورد؛

الخصم 68/دائن ضريبة القيمة المضافة 19

- 18000 فرك. - يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من المورد للخصم.

في تاريخ الدفع:

المدين 60 الدائن 51

- 118000 فرك. - تم الدفع للمورد؛

الائتمان 002

- 100000 فرك. - يتم شطب البضائع خارج الميزانية العمومية؛

المدين 41 الدائن 60

- 100000 فرك. - يتم قبول البضائع لمحاسبة الميزانية العمومية.

في ظروف عدم الاستقرار الاقتصادي في البلاد، فإن تخفيف العبء الضريبي وتقليل مخاطر الأعمال لهما أهمية خاصة لكيانات الأعمال. إحدى الطرق الفعالة لحل هذه المشكلات هي تحسين السياسة التعاقدية - تمت مناقشة هذا الموضوع بالتفصيل في المقالة السابقة. المقالة التالية، التي تم إعدادها بناءً على كتاب E. V.، ستساعدك على تنظيم محاسبة معاملات المبيعات بشكل صحيح بموجب العقود بشرط نقل الملكية "عند الدفع" في "1C: المحاسبة 8". سامارينا، س.أ. خاريتونوف، د. Chistova "أسرار العمل الاحترافي مع 1C: المحاسبة 8. المحاسبة عن عمليات الإنتاج."

في "1C: المحاسبة 8" يعتمد إجراء تسجيل المعاملات لبيع المنتجات، أولاً وقبل كل شيء، على شروط الاتفاقيات المبرمة مع الأطراف المقابلة:

• كيفية نقل (بيع) المنتجات إلى المشتري - مباشرة إلى المشتري أو من خلال وسيط (لم تتم مناقشتها في هذه المقالة)؛
• في أي نقطة تنتقل ملكية المنتج إلى المشتري - في وقت الشحن أو في نقطة أخرى، على سبيل المثال، بعد دفع ثمن المنتج من قبل المشتري (يتم تناول هذا الموضوع بالتفصيل في الصفحة 7).

إذا كان العقد مع الطرف المقابل ينص على شرط خاص لنقل الحق في امتلاك واستخدام والتخلص من البضائع المشحونة ومخاطر تدميرها العرضي من منظمة التصنيع إلى المشتري - بعد دفع ثمن المنتجات - ثم في ينعكس برنامج بيع المنتجات في الحسابات (انظر الجدول 1 في الصفحة 12)، والتي تشمل، من بين أمور أخرى، الحسابات التالية:

• الحساب 45 "البضائع المشحونة" الحساب الفرعي 03 "المنتجات النهائية المشحونة"؛
• الحساب 90 "المبيعات":
  • الحساب الفرعي 01 "عائدات المبيعات" الحساب الفرعي 1 "عائدات المبيعات التي لا تخضع لـ UTII" ؛
  • الحساب الفرعي 02 "تكلفة المبيعات" الحساب الفرعي الفرعي 1 "تكلفة المبيعات التي لا تخضع لـ UTII"؛
  • الحساب الفرعي 03 "ضريبة القيمة المضافة"؛
• الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء":
  • الحساب الفرعي 01 "التسويات مع المشترين والعملاء" (بالروبل) ؛
  • الحساب الفرعي 21 "التسويات مع المشترين والعملاء (بالعملة الأجنبية)"؛
  • الحساب الفرعي 31 "التسويات مع المشترين والعملاء (بالدولار الأمريكي)".

الجدول 1

عملية	محاسبة		المحاسبة الضريبية
	دَين	ائتمان	دَين	ائتمان
1. يتم شحن المنتجات إلى المشتري (بأسعار مخفضة)			45.03, نوع المحاسبة "نو"	43, نوع المحاسبة "نو"
2. تعديل التكلفة			45.03, نوع المحاسبة "نو"	43, نوع المحاسبة "نو"
3. تنعكس الإيرادات من مبيعات المنتجات	62.01, 62.21, 62.31			90.01.1, نوع المحاسبة "NU"، المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة
4. ضريبة القيمة المضافة المفروضة			لا ينعكس
5. يتم شطب تكلفة البضاعة المباعة			90.02, نوع المحاسبة "نو"	45.03, نوع المحاسبة "نو"
6. تم استلام المبلغ المدفوع مقابل البضائع			غير منعكس *
			غير منعكس *
ملحوظة: * في المحاسبة الضريبية يجب أن ينعكس الدخل غير التشغيلي (المصروفات) في شكل فرق المبلغ (من إعادة تقييم الحسابات لمحاسبة التسويات بالوحدات النقدية) وفرق سعر الصرف (من إعادة تقييم حسابات العملات الأجنبية) .

في التين. يوضح الشكل 1 رسمًا تخطيطيًا للانعكاس في عمليات "1C: Accounting 8" لبيع المنتجات، إذا كانت شروط العقد تنص على إجراء خاص لنقل ملكيتها من الشركة المصنعة إلى المشتري (بما في ذلك بعد الدفع مقابل المنتج من قبل المشتري).

أرز. 1

تنعكس عمليات البيع ذات الشروط الخاصة لنقل ملكية المنتجات في البرنامج على مرحلتين.

المرحلة 1.يتم إضفاء الطابع الرسمي على شحن المنتجات من مستودع البائع إلى عنوان المشتري باستخدام مستند مبيعات السلع والخدمات(قائمة طعام المبيعات -> مبيعات السلع والخدمات) مع نوع العملية الشحن بدون نقل الملكية.

اعتبارًا من 1 يناير 2006، أصبح نقل البضائع إلى المشتري (الناقل) لأغراض تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة مساويًا للمبيعات (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بدءًا من طبعة القانون الاتحادي رقم 119-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005). في هذا الصدد، بالتزامن مع مستند شحن البضائع إلى المشتري لمثل هذه العملية، يتم إصدار فاتورة (يتم إنشاء مستند الفاتورة الصادرة).

من أجل إنشاء هذا المستند عبر حقل الارتباط أدخل الفاتورةفي شكل وثيقة مبيعات السلع والخدمات، من الضروري أولاً تعيين المعلمة المناسبة للمحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في السياسة المحاسبية (انظر الشكل 2).

أرز. 2

يتم استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق الدفع لموازنة هذه العملية عن طريق الترحيل إلى الحساب المدين 76.OT "ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الشحن" وإيداع الحساب 68.02 "ضريبة القيمة المضافة".

لكي يتم تضمين عملية المبيعات هذه في دفتر المبيعات، عند ترحيل المستند مبيعات السلع والخدماتيتم الإدخال المقابل في سجل التراكم مبيعات ضريبة القيمة المضافة.

المرحلة 2.ينعكس نقل ملكية المنتجات التي تم شحنها مسبقًا في البرنامج على النحو التالي. عندما تنشأ شروط يتم بموجبها، بموجب شروط العقد، نقل حقوق ملكية المنتجات إلى المشتري، يتم إدخال المستند P على أساس مستند الشحن مبيعات البضائع المشحونة(وثيقة مبيعات السلع والخدمات، فريق بناءً على -> مبيعات البضائع المشحونة).